Vasúti tevékenységek önköltségszámítása

Átírás

1 Vasúti tevékenységek önköltségszámítása Győr, szeptember 11. Dr. Cserhalmi Dóra 1

2 Önköltségszámítás alapjai Az önköltségszámítás fogalma, tárgya 3 Önköltségszámítás célja, felhasználói 4 Jogszabályi, szabályozási környezet 5 Önköltségszámítási alapfogalmak Előállítási költség, kalkulációs szintek 6 Az önköltségszámítás folyamata 7 Kalkulációs séma 8 Költségek, ráfordítások elkülönítése, gyűjtése 9 Kalkulációs módszerek 10 Elő és utókalkuláció 11 2

3 Önköltségszámítás fogalma, tárgya Az önköltségszámítás fogalma Gazdasági tevékenységhez kötődő kalkulációs folyamat, amellyel megállapítható a gazdasági tevékenység teljesítése érdekében felhasznált élő- és holtmunka pénzben kifejezett összege Tárgya: minden olyan gazdasági tevékenység, amelynek költségkihatása van, jellemzően előállított termék, nyújtott szolgáltatás. 3

4 Befektetői és menedzsmentcélok: a) Rentabilitás biztosítása Önköltségszámítás célja, felhasználói 1. árképzés, árkalkuláció: az egyes termékek, szolgáltatások térítési díjának meghatározása Termék, szolgáltatás várható előállítási költségének meghatározás Fedezet biztosítása: a szükséges központi költségekre, ráfordításokra (értékesítés, műszaki fejlesztés, hitelkamatok) és tisztességes haszonra 2. Költségkontrolling, hatékonyságjavítás Tervezés, kontroll tevékenységek (a tervtől való eltérések értékelése, korrekciós intézkedések) Hatékonyságjavító intézkedések megalapozása - gazdasági számítások b) Mérlegtételek értékelése, vagyonértékelés (éves beszámoló, átalakulás) Kormányzati célok a) Elismert költségek meghatározása - EU és hazai támogatásoknál b) Versenyegyenlőség biztosítása EU - versenyárak Adórendszer - Transzferárak 4

5 Jogszabályi, szabályozási környezet Jogszabályok, kötelező belső szabályozás: EGK 4. Sz. irányelv és Évi C. törvény a számvitelről Megbízható és valós kép a társaság vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről Beszámolási és könyvvezetési kötelezettség Mérlegtételek értékelése aktivált saját teljesítmények Könyvvezetés, bizonylatolás, egységes számlakeret, számlarend, zárt rendszer Számviteli alapelvek - Számviteli politika Önköltségszámítási szabályzat Cél: Belső sajátosságok, a tevékenység, termék szolgáltatás jellegének figyelembe vétele a vállalkozások által választott és szabályozott módszer dokumentálása. Törvényben rögzített kritériumok Kötelezően alkalmazandó: Saját előállítású termékek, a végzett szolgáltatások értékelése az utókalkuláció módszerével Költségek, ráfordítások ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott támogatások összegének meghatározása 5

6 Önköltségszámítási alapfogalmak Előállítási költség, kalkulációs szintek 1. A közvetlen költség, előállítási költség (Sz. tv. 51. ) a tevékenység, szolgáltatás, valamint a saját elállítású eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) mennyiségi egységére jutó eszközfelhasználás (élőmunka, holtmunka) pénzben kifejezett értéke. Közvetlen költség, előállítási költség közé tartoznak azok a ráfordítások, amelyek: a.) a szolgáltatás nyújtása, az eszközök, termékek (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) előállítása, üzembe helyezése, bővítése, rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, eredeti állagának helyreállítása érdekében közvetlenül felmerültek, b.) az eszköz, termék előállítással, szolgáltatással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban voltak, továbbá c.) az eszközökre, szolgáltatásokra megfelelő mutatók, jellemzők segítségével elszámolhatók. A közvetlen költség nem tartalmazhat: - értékesítési költségeket és - az elállítással közvetlen kapcsolatba nem hozható igazgatási és egyéb általános (központi irányítási) költségeket. 2. Szűkített önköltség: tartalmazza az üzemi általános költségeket is (általában része a közvetlen költségeknek) 3.Teljes önköltség: tartalmazza a tevékenységet terhelő egyéb (általános) költségeket és ráfordításokat is. 4. Fedezet: az árbevétel és az előállítási költség különbsége, tartalma Fel nem osztott központi költségek, ráfordítások (értékesítés, műszaki fejlesztés, hitelkamatok) Tisztességes haszon (nyereség) 6

7 Önköltségszámítási alapfogalmak az önköltségszámítás folyamata Önköltségszámítás előkészítése - Kalkulációs séma meghatározása Kalkaulációs egységek kijelölése Kalkulációs tételek meghatározása Vetítési alapok kiválasztása Költségek gyűjtése Kalkulációs egységre (termék, szolgáltatás) közvetlenül felmerült költségek gyűjtése Kalkulációs egységre (termék, szolgáltatás) közvetlenül nem gyűjtött, de teljesítésével szoros kapcsolatban lévő költségek gyűjtése Költségfelosztás Kalkulációs egységre (termék, szolgáltatás) mutatók, jellemzők alapján elszámolható költségek kalkulációs egységre történő felosztása Felosztandó összeg (kalkulációs tétel) X 100 Összegzés kalkulációs szintenként 7

8 Önköltségszámítási alapfogalmak Kalkulációs séma Kalkulációs séma Kalkaulációs egységek Kalkulációs tételek Vetítési alapok (termékek/termékcsoportok), szolgáltatások) (elkülönítetten gyűjtött, Sz. tv. szerint felosztható összegek) (a közvetett költség felosztáshoz alkalmazott mutatók, jellemzők) az önköltség részét képező felosztható költségeket jellemzők, vagy mutatók (vetítési alapok) segítségével számoljuk el termékre, szolgáltatásra 8

9 Önköltségszámítási alapfogalmak Költségek, ráfordítások elkülönítése, gyűjtése (Sz tv ) Költségnem A költségeknek jellegük szerinti (anyagjellegű, személyi jellegű, egyéb jellegű) csoportosítását jelenti. Részletezését a beszámolási és könyvvezetési kötelezettség figyelembe vételével kötelezően kialakított számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti Számlarend, ill. a Számlatükör tartalmazza. Költségviselő Tevékenység, termék vagy szolgáltatás, amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelyek elállítása, teljesítése érdekében a költségek felmerülnek. A Számlarend 7. számlaosztály számlacsoportjai (nem kötelező) Költséghely A költségek felmerülésének helye, elhatárolt szervezeti egység vagy részleg. A Számlarend 6. számlaosztály számlacsoportjai (nem kötelező) Itt számoljuk el azon költségeket, amelyek a felmerülésük alkalmával nem számolhatók el közvetlenül a termékre vagy szolgáltatásra, felmerülésükkor közvetlen költségnek nem minősíthetők. Ezeknek a költségeknek azon része, amely az előállítással, illetve a szolgáltatással szoros kapcsolatba hozható, a különféle teljesítményadatok segítségével a kalkulációs egységekre átvezethető. 9

10 Önköltségszámítási alapfogalmak Kalkulációs módszerek Költségtételek kalkulációs egységre történő felosztása Egyszerű osztókalkuláció : összes közvetlen költség osztva az előállított mennyiséggel), Egyenértékszámos osztókalkuláció: azonos jellegű, de eltérő méretű termékeknél alkalmazzák Pótlékoló kalkuláció : nem homogén termékcsoport esetén az önköltség részét képező közvetlen költségeket jellemzők, vagy mutatók (vetítési alapok) segítségével számoljuk ki. Diktált kulcs alapján végzett kalkuláció: éven belüli alkalmazásnál 10

11 Önköltségszámítási alapfogalmak Elő- és utó- és közbenső kalkuláció Az önköltségszámítás időpontja szerint: Előkalkuláció: a gyártás, a szolgáltatás megkezdése előtt Utókalkuláció: a gyártás, szolgáltatás befejezése után Közbenső kalkuláció: a folyamat közben készül pl. naptári év végén Az előkalkuláció: terv szerinti önköltség megállapítása A műszaki és technológiai elírások alapján meghatározzuk a felhasználható élő- és holtmunka mennyiségét Az érvényben lévő árak és díjtételek, normatív személyi jellegű ráfordítások figyelembevételével kiszámítjuk a termék, szolgáltatás tervezett önköltségét. Utókalkuláció: a tényleges önköltség meghatározása a ténylegesen felhasznált élő- és holtmunka mennyisége és értéke alapján A termék vagy szolgáltatás tényleges előállítási költségét számoljuk. Közbenső kalkuláció: a befejezetlen termelés év végi értékelése Folyamata azonos az utókalkulációval. 11

12 Vasúti tevékenységek önköltségszámítása Vasúti önköltségszámítás speciális szabályai Vasúti önköltségszámítás célja 15 Önköltségszámítási feladatok terjedelme 16 A MÁV áttérése a többszereplős piaci modellre 17 Vasúti Önköltségszámítás alapelvei 18 Vasúti önköltségszámítási fogalmak Vetítési alapok alkalmazása Vasúti Önköltség-számítási rendszer eszközei A vasúti önköltségszámítás üzleti szegmensei 27 infrastruktúra személyszállítás Áruszállítás vontatás Az utókalkuláció folyamata

13 A vasúti önköltségszámítás speciális szabályai Integrált vasúttársaságok önköltségszámítása UIC 374. sz. döntvény Közösségi szabályok 91/440 EU irányelv a vasutak fejlesztéséről: (Vasúti infrastruktúra és szállítási tevékenység szétválasztása) 1192/69/EGK Redelet a vasúti vállalkozások elszámolásainak normalizálására vonatkozó közös szabályokról 1108/70/EGK Rendelet a vasúti, közúti és belvívi közlekedéssel kapcsolatos infrastruktúrális kiadásokra vonatkozó elszámolási rend bevezetéséről 2598/70. EGK Rendelet a 1108/70 EGK rend. I. mellékletében található számlaforma egyes rovataiban feltüntetendő tételek meghatározásáról 1370/2007. (10.23.) EK rendelet a vasúti és közúti személyszállítási közszolgáltatásról 169/2009.(02.26) EK rendelet a vasúti, közúti és belvízi közlekedési ágazatokra vonatkozó versenyszabályok alkalmazásáról Hazai előírások évi CLXXXIII tv. A vasúti közlekedésről 50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli számviteli elkülönítéséről 13

14 50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli számviteli elkülönítéséről - Elkülönítendő tevékenységek a) vasúti pályahálózat működtetése, b) vasúti személyszállítás, ezen belül közszolgáltatásként végzett személyszállítás, c) vasúti árufuvarozás, d) vontatás. - Belső szolgáltatások elszámolása - Tényleges önköltségi áron, vagy piaci áron - Pályahasználati díj (HÜSZ szerint) - Tevékenységenkénti beszámoló (felügyeleti jelentés) : mérleg, eredménykimutatás, cash-flow, tevékenységi kimutatás és szöveges értékelés 14

15 Vasúti Önköltségszámítás célja Szolgáltatások érdekében felhasznált költségek átláthatóságának biztosítása Üzleti célok ármeghatározás, árképzés, belső elszámoló árak (önköltség-típusú árak) termékek, szolgáltatások jövedelmezőségének mérése, fedezetszámítás (piaci árak esetén) Működés szabályozása (integrált vasúttársaságok belső szabályozása) Hatékonyságjavítás, jövedelem-optimalizáció, termékstruktúra javítása Költségvetési célok: Elszámoltatás az állami pénzeszközök felhasználásával Vasúti személyszállítási Állam által megrendelt pályaműködtetési közszolgáltatási tevékenységek indokolt költségeinek meghatározása Versenyszabályozási célok ( a nyílt hozzáférés keretében biztosított pályahálózathozzáférési szolgáltatások esetében) az Önköltségszámítási és Díjképzési Szabályzatban előírt elvek szerinti tényleges önköltség meghatározása 15

16 Az önköltség-számítási feladatok terjedelme integrált vasúttársaság vagy független társaságok Integrált vasúttársaság egységes szervezet vagy holding Pl: GYSEV, MÁV Zrt. - Tevékenység-kiszervezésekkel ( ) holding Független társaságok : Áruszállítás: Rail Cargo Hugária Tulajdonos ÖBB 2008-tól Infrastruktúra: Pályavasúti társaság tervezett tulajdonos MFB Személyszállítási holding: MÁV-START ZRT- tervezett tulajdonos MNV Zrt. Vontatás MÁV-Trakció Zrt. Járműkarbantartás MÁV Gépészet Zrt. 16

17 A MÁV Zrt. áttérése a többszereplős piaci modellre Állami megrendelő (NFM) NKH ( MVH) VPE kft (MÁV GySEV) GKM MÁV Zrt Január 1. Árufuvarozás számviteli elkülönítése Január 1. további MÁV szervezeti egységek számviteli elkülönítése: személyszállítás, gépészet, működő infrastruktúra, központi irányítás 2006-tól MÁV holdingszerű működés 2008 áruszállítás privatizáció Tulajdonos Magyar Állam (MNV Zrt) RAIL CARGO HUNGÁRIA MÁV Cargo Zrt. Megalakulás: Apportált leányvállalatok: MÁVTRANSPED MÁV Kombiterminál Bilk Kombiterminál MÁV Raktár További apport 2007-ben: Tiszavas Kft. Értékesítés 2008 december MÁV TRAKCIÓ Zrt MÁV-START Zrt ( ) MÁV-Gépészet Zrt Beolvadt: Északi és Szolnoki JJ MÁV szolgáltató Kft.2013 Egyéb pénzügyi portfolió Pályavasúti társaság 17

18 Vasúti Önköltségszámítás alapelvei Tevékenységenként kell elvégezni. az üzleti szegmensek által végzett szolgáltatásokra. elkülönítve a közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási tevékenységeket. az üzletszabályzatban kihirdetett díjszabási egységekre vonatkozóan. A közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási kalkulációs egységekre összevont valamennyi költségnek, ráfordításnak és bevételnek meg kell egyeznie az elkülönítendő tevékenységek elszámolt adataival. A kalkulációs egységek között megosztandó költségek esetében megfelelő vetítési alapot kell alkalmazni. 18

19 Vasúti önköltségszámítási fogalmak Kalkulációs egység: az ellenérték fejében végzett szolgáltatások termékegysége (megegyezik a díjszabási egységgel).. Nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásai esetében a HÜSZ, a többi elkülönítendő tevékenység esetében a megrendelők igénye, valamint a teljesítményi és a költségelszámolási rendszerek lehetőségei határozzák meg. Kalkulációs tétel: a vasúti szállítási tevékenységre vonatkozó költségeknek kalkulációs szintenként, az UIC 374.sz. döntvénye alapján csoportosított elemei, a felosztandó összegek, amelyek lehetnek közvetlen, a vetítési mutató alapján osztott, és közvetett, általános költségek Vetítési alapok: közvetett és az általános költségek kalkulációs egységre történő felosztását meghatározó teljesítményi és költség adatok Kalkulációs séma: a kalkuláció folyamatának leírása 19

20 Kalkulációs séma Üzleti egységenként kerül meghatározásra. A kalkuláció folyamatának leírása, amely tartalmazza: Az üzleti szegmens kalkulációs egységeire vonatkozó költségeket kalkulációs szintek szerint csoportosítva. Az egyes költségelemek szerint jellemző teljesítményeket, amelyek a költségek felosztásának mutatói (vetítési alap). A költségek a számviteli, a teljesítményi adatok a statisztikai rendszerekből kerülnek kimutatásra. 20

21 Kalkulációs szintek A kalkulációs egység költségelemei a szolgáltatással való összefüggése szerint 0. szint: Szolgáltatások közvetlenül elszámolt költsége 1. szint: Alaptevékenység kapcsolódó tevékenységeinek költsége (vetítési alap arányában osztott költség, pl. pálya üzemeltetés, karbantartás építési hossz, állomási forgalmi szolgálat vonat db arányában) 2. szint: Általános költségek és ráfordítások (0. és 1. szintekre az elszámolt munkaóra arányában kerül megosztásra) 3. szint: Igénybevett belső szolgáltatások (Pl. pályavasúti üzemi vágány használat, valamennyi anyagbeszerzés és készletezés, üzemi épületek kezelése és felügyelete) 4. Szint: Pályahasználati díj (integrált vasúttársaságnál) 21

22 Vetítési alapok alkalmazása A termékegységre közvetlenül el nem számolható költségek termékegységre történő felosztását szolgálják. A felosztandó összeg természetétől függően választjuk ki a megfelelő vetítési alapot, amelyek lehetnek műszaki adatok (pl. építési hossz) teljesítményadatok (pl. etkm, vonatkm, vonat db), egyéb naturáliák (pl. létszám, munkaóra), esetleg közvetlen költségek aránya 22

23 Vetítési alapok alkalmazása (példák) Vonatkilométer teljesítmény (vkm) arányában kerül felosztásra: a vonatok pályahasználati, vontatási és egyéb gépészeti díjai, a személyvonati vonatkíséret és a személyvonati vezénylés költsége. Kocsitengelykilométer teljesítmény (ktgkm) arányában kerül felosztásra: a vasúti járművekre elszámolt karbantartási, tisztítási, kocsivizsgálati, bérbevételi és RIC használati költség, a járművek értékcsökkenési leírása Vonatdb arányában az állomás környező nyíltvonali pályaszakaszaira kerül felosztásra: az állomási pályaszakaszon elszámolt kocsitisztítás, személykocsi irányítás, üzemzavar elhárító készenlét, utascsarnok, váróterem üzemeltetés Ülőhelykilométer teljesítmény (ühkm) arányában kerül felosztásra: jegykiadás, helybiztosítás, információ és egyéb utaskiszolgálás, utólagos leszámolás és számítógépes adatfeldolgozás, vagyonvédelmi és egyéb vasútüzemi költségek, MVH és egyéb hatósági díjak, az általános költségek és ráfordítások, a menetdíj és helyjegy árbevételek, az árkiegészítés, valamint az egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételek 23

24 Önköltség-számítási rendszer eszközei Számviteli információrendszer Gazdálkodásirányítási Információs Rendszer (GIR) Bérszámfejtési rendszer (IHIR), Menet- és helyjegy feldolgozási rendszer (MHR) Statisztikai információrendszer Vasúti pálya műszaki adatok (építési hossz) SZIR (FOR-PASS) teljesítményi mutatók Menetrendi teljesítményi mutatók menetvonal igénylési rendszerből 24

25 Számviteli információrendszer Gazdasági események több szempont szerinti rögzítése és nyilvántartása Főkönyvek üzleti szegmensenként Központi főkönyv, Pályavasúti Főkönyv, Térségi személyszállítás főkönyve A költségek, ráfordítások és bevételek a főkönyveken belül: Főkönyvi számlák (5, 8, 9 számlaosztály) Főkönyvi szervezetek Tevékenységi sorok (X számlaosztály) pályaszakaszok Számviteli információk elérése (jogosultsági rendszer) 25 25

26 Statisztikai információk A SZIR-ből kinyerhető állomási adatok: indult, átment, érkezett tehervonat db, rendezett, kiszolgált, valamint ki/besorozott teherkocsi db. teljesítményi mutatók vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban. SZIR-ből kinyerhető tehervonat vonatközlekedési adatok: vonatkilométer (vkm), elegytonnakilométer (etkm), árutonna km (atkm) rakott kocsitengely kilométer (rtgkm, üres kocsitengelykilométer (utgkm) teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban. A menetvonal igénylési rendszerből kinyerhető menetrendi teljesítményi mutatók : közlekedett személyvonat db, mozdonyvonat db, mozdonyvonat vonatkilométer teljesítményi mutatók vonatszám, vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban külön megjelölve, hogy az állomás az adott vonat szempontjából induló, megálló, átmenő vagy végállomásnak minősül-e személyszállító vonatokra: igényelt (és lemondott) közlekedett vonatdarab (vonatdb), vonatkilométer (vkm) teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban. 26

27 Vasúti önköltségszámítás Üzleti szegmensei Alap szolgáltatások Pályaszolgáltatások Személyszállítás (forgalmak) Áruszállítás (szállítmányok) Vontatás (vonattípus / mozdony) Jármű-karbantartás (járműtípus) Szolgáltatási szegmensek Egyéb szolgáltatások gép- és járműkölcsönzés humánszolgáltatás, oktatás beszerzés, készletezés környezetvédelem, egészségügy pénzügyi, számviteli szolgáltatások épület-üzemeltetés Területi szegmensek Országos törzshálózat, Budapesti elővárosi forgalom, Régiók Vasútvonalak, Menetrendi mezők, Stb. 27

28 Pályavasút kalkulációs egységei (nyílt hozzáférés keretében nyújtott szolgáltatások) Alapszolgáltatások Ø Menetvonal biztosítás és lemondás Ø Közlekedtetés (Pályahálózat és kapcsolódó berendezések rendelkezésre bocsátása, forgalom lebonyolítása, információszolgáltatás) Járulékos hozzáférési szolgáltatások Ø Felsővezetéki és energia ellátó rendszerek használata Ø Üzemanyag vételező helyek használata Ø Állomás használat (Személypályaudvarokhoz, Áruforgalmi terminálokhoz, rendező pályaudvarokhoz, stb.) Ø Járműtárolás Ø Egyéb járulékos szolgáltatások(vasúti járműmérleghez való hozzáférés, Vonat adatfelvevői tevékenység) Kiegészítő szolgáltatások Ø Vontatási villamos energia szolgáltatása Ø Vontatási felhasználású üzemanyag vételezése, vásárlása Ø Tehervonat kiszolgálási/rendezési célú tolatás Ø Veszélyes áruk, rendkívüli küldemények kiegészítő szolgáltatásai Ø Egyéb kiegészítő szolgáltatások Záhony körzetben (Mérlegelés, Áttengelyezés, Forgóváz használat) Mellékszolgáltatások Ø Pályavasúti tolatószemélyzet eseti biztosítása Ø Oktatás, vizsgáztatás Ø Vontatójárművek részére vizsgálócsatornával rendelkező vágányok biztosítása Ø Hozzáférés a távközlési hálózathoz 28

29 A kalkulációs séma tételei Infrastruktúra 0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei Menetvonal-biztosítás, közlekedtetés, felsővezeték-használat Személyvonatok állmási és fordulóállomási költségei, kocsikiszolgálás, elegyrendezés, vontatás, kocsivizsgálat Egyéb szolgáltatások közvetlen költségei Iparvágány, vontatóvágány, üzemi vágány karbantartás és kiszolgálás Ipari, építőipari és egyéb szolgáltatások közvetlen költségei 1. szint: Szolgáltatások mutató alapján osztott költségei - Vasúti pálya költségei - Forgalomirányítás és lebonyolítás költségei - Távközlő berendezések költségei 2. szint: - Infrastruktúra üzletági általános és irányítási költségei - Központi szolgáltatások költségei 29

30 Kalkulációs termékek = szolgáltatások összesítésekkel együtt majdnem 100 db Kalkulációs termékek P1T Nyílt hozzáférés (HÜSZ= EPP+EPF) P1AT Alapszolgáltatások (20 db) P1A1T Menetvonal biztosítás és lemondás P1A2T Közlekedtetés P1BT Járulékos szolgáltatások (26 db) P1B1 Felsővezeték használat P1B31T Személyvonat kiinduló/ végállomás használat Teljesítmény megfeleltetés Vonatnem Vonatnem + pályaszakasz kategória Vonatnem + vontatási nem Vonatnem + pályaszakasz kategória P1CT Kiegészítő szolgáltatások (11 db) Pl. P1C1 Vontatási villamos energia P1DT Mellékszolgáltatások (4 db) P2T Egyéb pályaműk. (EPT+EPN+EPM) P2AT Nem nyílt pályahasználat (5 db) P2BT Egyéb pályaműködtetés (12 db) Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 30

31 Kalkulációs szintek Szint Név Tartalom 0. Közvetlenül elszámolt költség 0.1 Alapszolgáltatás Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és bizt.ber költsége nyíltvonali pályaszakaszon; VPE díj; Felsővezeték használat Felsővezetéki és erősáramú berendezések költsége 0.3. Egyéb Teherkocsi rendezés; gurítópályaudvari berendezések;.. 1. Kapcsolódó költség Állomási és hálózati vasúti pálya költsége Egyéb állomási és központi tevékenységek költsége 2. Általános költség és ráfordítás 2.1. Saját irányítási költség és ráfordítás Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és bizt.ber költsége hálózati és állomási pályaszakaszon Forgalmi szolgálat, forgalmi ellenőrzés, forgalmi felügyelet, forgalmi készenlét,. Pályavasúti szervezetek irányítási költsége; egyéb, pénzügyi és rendkívüli ráfordításai 2.2. Általános központi belső szolg. Számvitel, humán, stb. szolgáltatás belső költsége 2.3. Társaság irányítás Pályavasútra osztott központi irányítás 3. Központi közvetlen belső szolgáltatás Anyagbeszerzés, készletezés, stb. 5. Bevétel 5.1. Árbevétel Pályavasút árbevétele 5.2. Belső bevétel Pályavasút belső bevételei 5.3. Egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevétel Pályavasút egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételei Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 31

32 Vetítési alapok 0.1. szint: Alapszolgáltatások közvetlen költsége Költség (kalkulációs tétel) Termék Teljesítmény Forgalmi üzemirányítás, VPE díj,.. 85 % Közlekedtetés Vkm 15 % Menetvonal biztosítás Al-, fel- és egyéb építmény nyíltvonali pályaszakaszon Vonat db 85 % Közlekedtetés Pályaszakasz etkm 15 % Menetvonal biztosítás Távközlő és bizt.ber. nyíltvonali pályaszakaszon Pályaszakasz vonat db 85 % Közlekedtetés Pályaszakasz vkm 15 % Menetvonal Biztosítás Pályaszakasz vonat db Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 32

33 Vetítési alapok 0.2. szint: Felsővezeték és egyéb erősáramú berendezések (kivéve térvilágítás és váltófűtés) költsége Költség (kalkulációs tétel) Termék Teljesítmény Nyíltvonali pályaszakaszon elszámolt költség Felsővezeték Pályaszakasz vkm Hálózati pályaszakaszon elszámolt költség Hálózati vkm Állomási pályaszakaszon elszámolt költség Indult/érkezett/megállt/ vonat db áthaladt Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 33

34 Vetítési alapok szint: Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és biztber., térvilágítás és váltófűtés a) hálózati pályaszakaszon elszámolt költsége Nyílt vágány építési hossz km = EPP termékek Térségi vágány építési hossz km = EPT termék Egyéb vágány építési hossz km = EPN termék Az EPP termékekre jutó rész vetítési alapja: hálózati vágányút használat összetett mutató (01 kód) Elem Teljesítmény Kalkulációs egység 1. Átmenő vonat db számának 15 %-a Menetvonal biztosítás 2. Átmenő vonat db számának 85 %-a Közlekedtetés 3 Megálló személyvonat (szerelvényvonat nélkül) db/2 Személyvonat állomáshasználat megállás céljából 4. Induló-érkező személyvonat db/1,05 Személyvonat kiinduló/végállomás használat 5. Induló-érkező tehervonat db * 2,8 Tehervonat induló-célállomás használat 6. Közbenső állomáson kocsi ki-besorozás, mozdonycsere, kocsisorrend fordulás/irányváltás céljából történő állomáshasználat tehervonat db * 2,8 Tehervonat közbenső állomás használat 7. Kiszolgált teherkocsi db / 4 Teherkocsi kiszolgálási célú állomás használata 8. Kiszolgált teherkocsi db / 5 Teherkocsi kiszolgálási célú tolatása 9. Rendezett teherkocsi db / 5 Teherkocsi rendezési célú tolatása 10. Vasútvállalattal kiszolgált teherkocsi db / 5 Teherkocsi kiszolgálási célú vasútvállalati tolatása 11. Vasútvállalati személyzettel rendezett teherkocsi db / 3 Teherkocsi rendezési célú vasútvállalati tolatása 12. Mérlegelt teherkocsi db/3 Vasúti járműmérleghez hozzáférés biztosítása 13. Mérlegelt teherkocsi db/3 Mérlegelés Záhonyban 34 Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása

35 Vetítési alapok szint: Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és biztber., térvilágítás és váltófűtés b.) állomási pályaszakaszon c.) állomási mellékvágányok állomási (és hálózati) pályaszakaszon elszámolt költsége Vetítési alap: állomási (hálózati) vágányút használat összetett mutató (02 kód) Termékek: a zölddel jelzettek Az állomási vágányút használat vetítési mutató az állomási pályaszakaszon kimutatott a fenti táblázatban felsorolt - teljesítményelemek együttes összege szint: A többi vetítési alapot és a hozzájuk rendelt terméket nem mutatjuk be. Az önköltségszámítási szabályzat teljes körűen tartalmazza ezek leírását. 2, 3. és 5.3. szint: Költség (kalkulációs egység) Termék Teljesítmény 2.1. és 5.3. szint: Saját irányítási költség, ráfordítás és kapcsolódó bevétel 2.2. és 3. szint: Általános és közvetlen központi belső szolgáltatás 2.3. Társaság irányítás EPP Többi EPP Többi EPP Többi Hálózati vágányút használat 0+1. szint anyag, écs vagy összes költsége Hálózati vágányút használat 0+1. szint anyag, bér vagy összes költsége Hálózati vágányút használat 0+1. szint összes költsége Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 35

36 Személyszállítás kalkulációs egységei Alapszolgáltatások vonattípusonként a) Budapesti elővárosi divízió (BED) szolgáltatásai b) Regionális divízió (RED) szolgáltatásai c) Távolsági és nemzetközi közszolgáltatási divízió (TND/K) szolgáltatásai d) Távolsági és nemzetközi nem közszolgáltatási divízió (TND/NK) szolgáltatásai e) Szolgáltatási divízió (SZD) szolgáltatásai kerékpárszállítás, Menetrend értékesítés és egyéb árucikkek értékesítése, Utazási igazolványok kiállítása és egyéb szolgáltatás 36

37 A kalkulációs séma tételei Személyszállítás 0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei - Közszolgáltató vonattípus (ICR, IC, IP, elővárosi vonat stb.) közvetlen költségei - Nem közszgolgáltató vonattípusok (EC, EN, különvonat, postavonat) követlen költségei - Egyéb szolgáltatások bérbeadás, stb. közvetlen költségei 1. szint: Szolgáltatások mutatóval osztott költsége - Állomáson, illetve központilag végzett tevékenységek (jegykiadás, helybiztosítás, utasterek takarítása stb. - Személyszállításhoz szükséges berendezések, járművek üzemeltetése 2. szint: - üzletági általános és irányítási költségek, ráfordítások (beleértve a Központi szolgáltatás számlázott költségeit) 37

38 Személyszállítási kalkulációs tételek vetítési alapjai Felosztandó összeg Személyszállítás és kiegészítő szolgáltatásai közvetlenül elszámolt költsége Vasúti jármű karbantartás, tisztítás, écs, graffiti eltávolítás, bérleti díj, Pályahasználati díj Vontatás és egyéb gépészeti díjak (Vonat fűtés/hűtés, Vonatmegosztás, járműkapcsolás, villamos kapcsolatok kezelése Kocsivizsgálat Személyvonati vonatkíséret Személyvonat vezénylés Személykocsi irányítás Üzemzavar elhárító készenlét Vonatpótló busz Utasellátó háló-, fekvő- és étkezőkocsi üzemeltetés Jegykiadás, helybiztosítás Információ és egyéb utaskiszolgálás Utascsarnok, váróterem üzemeltetés Vetítési alap Kocsitengelykm Vonatkm Vonatkm Kocsitengelykm Vonatkm Vonatkm Vonat db Vonat db Közvetlen Ülőhelykm Ülőhelykm Ülőhelykm Vonat db Egyéb tevékenységek költségei Utólagos leszámolás, számítógépes adatfeldolgozás Vagyonvédelmi és egyéb vasútüzemi költségek MVH és egyéb hatósági díjak Általános költség, ráfordítás Ülőhelykm Ülőhelykm Ülőhelykm Ülőhelykm 38

39 Árufuvarozás kalkulációs egységei Árufuvarozási alapszolgáltatások a) Árufuvarozás (tehervonatonként és fuvarozási iránycsoportonként ) Árufuvarozás belföldi tehervonattal Árufuvarozás nemzetközi vonattal (export-import-tranzit) RoLa (export-import-tranzit) b) Iparvágány üzemeltetés (használat, kiszolgálás, személyzet biztosítása) c) Egyéb vasúti szolgáltatás (Rakodás, Átrakás, Mérlegelés, Szállítmányozás, Vámkezelés, Kocsi és egyéb eszköz biztosítás Árufuvarozás egyéb kalkulációs egységei közúti áruszállítás bérbeadás és egyéb szolgáltatás 39

40 A kalkulációs séma tételei Áruszállítás 0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei - tehervonattípus közvetlen költségei - egyéb szolgáltatások (rakodás, átrakás, mérlegelés, stb.) közvetlen költségei 1.szint: Szolgáltatások mutató alapján osztott költségei - állomáson, illetve központilag végzett tevékenységek - áruszállításhoz szükséges berendezések, járművek üzemeltetése 2. szint: - üzletági általános és irányítási költségek, ráfordítások - központi irányítás és szolgáltatások költségei 40

41 Vontatás kalkulációs egységei Vontatás személy- és tehervonat vontatás villamos és dízelmozdonnyal személyvonat vontatás villamos motorvonattal és dízel motorkocsival, gőzmozdonnyal tolatás Egyéb vasúti vontató jármű bérbeadás egyéb vontatáson kívüli szolgáltatások (ipari és egyéb szolgáltatás 41

42 A kalkulációs séma tételei Vontatás 0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei - vontatás, tolatás, kocsivizsgálat, személykocsi fűtés, világítás - egyéb szolgáltatások: segélykocsi, kölcsönzés, gépjavítás, stb. 1. szint: Szolgáltatások mutató alapján osztott költségei - központilag végzett tevékenységek (mozdonyirányítás, vezénylés ) - berendezések, járművek üzemeltetése 2.szint: - üzletági általános és irányítási költségek, ráfordítások - központi irányítás és szolgáltatás költségei 42

43 Kalkuláció készítés folyamata Az utókalkuláció év végén, az éves beszámoló készítéssel egyidejűleg történik. Az önköltségszámításhoz szükséges input adatok közül az érték adatokat (felosztandó összeg) a számviteli rendszer költséghelyre és költségviselőre gyűjtött adataiból nyerjük, az input teljesítmény adatokat (vetítési alapok) a teljesítmény statisztikai rendszerekből vehetjük át. az utókalkuláció általában számítógépes programrendszerrel készül, mely biztosítja A kalkuláció több változatban pl. többféle vetítési alapok alkalmazásával történő elkészítését, az utókalkuláció output adatainak többszintű lekérdezhetőségét. 43

44 Kiindulási adatok Felosztandó adatok (GIR) : Elkülönítési rendeletnek megfelelő fő tevékenységekre (összevont önköltségszámítás alapján) a GIR Főkönyvi modulban az összes költség, ráfordítás, bevétel meghatározott számla kombinációkon kerül elkülönítésre. Bontás: - Időszak - Főkönyv (üzletág) - Főkönyvi számla - Szervezet - Tevékenység - Pályaszakasz Teljesítményadatok (mutatók): Vonattovábbítási, közlekedtetési adatok ( SZIR, KAPELLA, FOR-PASS) - Megállási, rendezési adatok (SZIR, KAPELLA, FOR-PASS) Bontás: Részletes Önköltségszámítás További szintek kalkulációja 0 és 1 szintek kalkulációja - Szintek összesítése dimenziókra - költség és bevétel vetítési alapok előállítása Összesítések dimenziókra Üzletág Termék Kalkulációs szint Pályaszakasz Számlaszám, számlaszám csoport Általános költség és ráfordítás (saját és központi) Belső szolgáltatások költsége Bevételek Vonali felosztás Állomási és központi pályaszakasz értékek felosztása környező szakaszokra Utókalkulációs értékek üzletáganként, változatonként Üzletág Termékek - termék csoportok Kalkulációs szintek - szint csoportok Pályaszakaszok - menetrendi mezők Számlaszámok - számlaszám csoportok Modellek, számítási módok Összesítések Időszak Vonatnem Vontatási nem Pályaszakasz (állomás ill Stat.szakasz) teljesítmény mértékek Előkészítés Naturális teljesítmény vetítési alapok számítása Jelentések, riportok Riportok, kimutatások Törzsadatok Pálya törzsadatok, jellemzők, Törzsadat összerendelések Paraméterek (sémák) Kalkulációs séma XLS -> OFA worksheet - Kalkulációs szintekhez csoportosítási, tartozó felosztási szabályok üzletáganként Termék paraméterek (termék vonatnem, mozdonysorozat, pályakategória stb. megfeleltetés Teljesítmény adatok feldolgozása dimenziók szerint - Ellenőrzés - Megfeleltetés - Összegzés Ellenőrzés: Kalkulációs sémák feldolgozása Belső vezérlőtábla előállítása Séma ellenőrzés (teljeskörűség, duplikációk) Felosztandó egyenlegek ( eredmény kimutatás, összevont kalkulációs adatok ) egyeztetése Ellenőrző riportok Teljeskörűség, Egyezőség Megfeleltetés Összevont és részletes elemző riportok különféle dimenziókra, összesítésekre csoportosításokra Üzletág, Termék, Kalkulációs szint, Pályaszakasz, Főkönyvi számla 44