27. szám 122. évfolyam augusztus 17. TARTALOM

Átírás

1 27. szám 122. évfolyam augusztus 17. ÉRTESÍTÕ MAGYAR ÁLLAMVASUTAK ZÁRTKÖRÛEN MÛKÖDÕ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG TARTALOM Utasítások 19/2007. (VIII. 17. MÁV Ért. 27.) VIG. sz. a MÁV ZRt elkülönítendő tevékenységeihez tartozó szolgáltatások évi önköltségszámítási szabályzatáról... 18/2007. (VIII. 17. MÁV Ért. 27.) PÁVIGH. sz. portfólió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás a MÁV ZRt Számlarendje 3. Számlaosztálya magyarázatáról... Megállapodás a MÁV ZRt. Kollektív Szerződésének módosításáról... Megállapodás a MÁV ZRt egyszemélyes vagy többségi tulajdonában lévő társaságoknál fennálló munkaviszonyukat megszüntető és ezt követően közvetlenül a MÁV ZRt-nél ismételten munkaviszonyt létesítő munkavállalók korábbi munkaviszonyainak összeszámíthatóságáról... Oldal Egyéb közlemények Elveszett felügyeleti igazolvány és szolgálati megbízólevél érvénytelenítése Utasítások 19/2007. (VIII. 17. MÁV Ért. 27.) VIG. sz. vezérigazgatói utasítás a MÁV ZRt elkülönítendő tevékenységeihez tartozó szolgáltatások évi önköltségszámítási szabályzatáról 1.0 UTASÍTÁS CÉLJA Meghatározni a számviteli elkülönítési szabályzatban előírt módon a számviteli nyilvántartásban elkülönítetten kimutatott és elszámolt vasúti törvény szerinti elkülönítendő tevékenységekhez tartozó szolgáltatások költségét, bevételét és eredményét kimutató önköltségszámítás információ bázisát, módszerét és folyamatát. Az önköltségszámítási szabályzat előírásai alapján a kalkulációs egységek kódolása és a teljesítményi adatok- kal való összefüggései, a tevékenységi kalkulációs sémák számlarend szerinti tartalma és a vetítési alapok hozzárendelése, a profitorientált BTSZ szolgáltatások esetében a piaci ár meghatározása jelen utasítás végrehajtási utasításaként külön kerül meghatározásra és kiadásra. 2.0 HATÁLY ÉS FELELŐSSÉG MEGHATÁRO- ZÁSA 2.1 Az utasítás hatálya Az utasítás hatálya a MÁV ZRt valamennyi szervezetére kiterjed. 2.2 Az utasítás kidolgozásáért és karbantartásáért felelős A Számviteli Főosztály vezetője.

2 874 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám 3.0 FOGALMAK MEGHATÁROZÁSA 3.1 Kalkuláció tárgya A kalkuláció tárgya a főkönyvekben elszámolt elkülönített tevékenységekhez tartozó szolgáltatások függetlenül attól, hogy azt a MÁV ZRt külső vagy belső megrendelő részére végzi. A 3.1. pont a számvitelileg elkülönített tevékenységekhez tartozó szolgáltatások főbb csoportjait írja elő Vasúti pályahálózat működtetése A Pályavasúti főkönyvben a vasúti pályahálózat működtetésén belül elkülönítetten kerülnek kimutatásra az alábbi szolgáltatás csoportok: Nyílt hozzáférésű pályahálózat működtetés keretében nyújtott szolgáltatásokat (továbbiakban: pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások) a Hálózati Üzletszabályzatban előírt tartalommal, melyen belül a vetítési alapok szerinti szolgáltatás csoportok jelölése: Vágányút használat szerinti teljesítmény mutató alapján (EPP) Egyéb vetítési alapok alapján (EPF) Nem nyílt hozzáférésű pályahálózat működtetés keretében nyújtott szolgáltatások (a továbbiakban: egyéb vasúti pályahálózat működtetés = EPT) A kalkuláció tárgyának meghatározása során megjelölésre kerül a szolgáltatás csoporthoz való hozzátartozás is a) Pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások Alapszolgáltatások (EPP) Menetvonal biztosítás (lekötés) és lemondás (továbbiakban együtt: menetvonal biztosítás) Közlekedtetés Járulékos hozzáférési szolgáltatások (EPP vagy EPF) Felsővezeték és energia ellátó rendszer szolgáltatásaihoz való hozzáférés és használat (továbbiakban: felsővezeték használat) (EPF) Állomás használat (EPP) Személypályaudvarokhoz és állomásokhoz való hozzáférés Áruforgalmi terminálokhoz, rendező pályaudvarokhoz, vonatképző létesítményekhez való hozzáférés Járműtárolás (EPF) Egyéb járulékos szolgáltatások (EPF) Kiegészítő szolgáltatások (EPP vagy EPF) Tehervonat kiszolgálási/rendezési célú tolatás (EPP) Kiegészítő szolgáltatások Záhonyban (EPF) Mérlegelés Áttengelyezés és forgóváz használat Rendkívüli küldemények továbbítása során felmerült különleges teljesítések (EPF) Mellékszolgáltatások (EPF) Tolatószemélyzet eseti biztosítása Oktatás és vizsgáztatás MÁV ZRt vontatási telephelyeihez való hozzáférés biztosítása b) Egyéb vasúti pályahálózat működési szolgáltatások Keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat-hozzáférés az MVH által meghatározott térségi vasúti pályaszakaszok esetében Saját célú és összekötő vágány esetében a saját célú és összekötő vágány használat saját célú és összekötő vágány belső tolatás saját célú és összekötő vágányra személyzetbiztosítás Vasúti személyszállítás, azon belül a közszolgáltatási személyszállítás A Személyszállítási főkönyvben és július 1-től a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben elkülönített vasúti személyszállítás és közszolgáltatási személyszállításhoz tartozó szolgáltatások a menetrendi utasításban előírt személyvonatokkal végzett személyszállítás az alábbi két fő csoportban: Közszolgáltatási személyszállítás: közszolgáltatásnak minősülő személyvonatokon végzett személyszállítás Közszolgáltatásnak nem minősülő személyszállítás: közszolgáltatásnak nem minősülő személyvonatokon végzett személyszállítás Vontatás A Gépészeti főkönyvben elkülönített vontatás főbb csoportjai: Személyvonat vontatás Tehervonat vontatás Tolatás Egyéb tevékenység a) Pályavasúti főkönyvben Logisztikai szolgáltatás Rakodás Átrakás Mérlegelés Egyéb logisztikai szolgáltatás Üzemi vágány felügyelet Pályavasút által végzett menetjegyeladás Nem vasúti szolgáltatás (ipari, építőipari, bérbeadási és egyéb szolgáltatás) b) Személyszállítási főkönyvben és július 1- től a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben

3 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 875 Vasúti jármű és személyzetbiztosítás Nem vasúti szolgáltatás (vendéglátás, bérbeadás és egyéb szolgáltatás) c) Gépészeti főkönyvben Vasúti járműkarbantartás Vonat- és kocsivizsgálat Vasúti jármű- és személyzetbiztosítás Egyéb vasúti szolgáltatás (előfűtési energia biztosítása mozdonnyal, vasúti pálya hómentesítése, balesetelhárítási és vegyvédelmi készenlét, mérnöki és kutatási szolgáltatások, stb.) Nem vasúti szolgáltatás (ipari, bérbeadási és egyéb szolgáltatás) d.) Központi főkönyvben Társasági irányítás Központi szolgáltatás humán szolgáltatások (általános humán szolgáltatás, humán partneri szolgáltatás, tanfolyami képzések) társasági szolgáltatások (vontatási és általános célú gázolaj beszerzés, vontatási és általános célú vezetékes energia beszerzés, egyéb anyag beszerzés és készletezés, ruhaügyintézés, energetikai tevékenység, leltározás és selejtezés, hulladékkezelés, szolgáltatás beszerzés, központi közbeszerzés) egyéb szolgáltatások (számviteli szolgáltatás, környezetvédelmi és munkabiztonsági szolgáltatás, ingatlan kezelési és építésfelügyeleti szolgáltatás, ügykezelési és dokumentációs szolgáltatás, marketing kommunikációs ügynöki tevékenység Ingatlanhasznosítás Egyéb nem vasúti szolgáltatás (ipari, kereskedelmi, bérbeadási és egyéb szolgáltatások) 3.2 Kalkulációs egység A kalkuláció tárgyán belül a pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások esetében a HÜSZ, a többi elkülönítendő tevékenység esetében a gazdálkodás igénye, valamint a teljesítményi és a költség-elszámolási rendszerek lehetőségei együttesen határozzák meg a kalkulációs egységet. A kalkulációs egységnek minősülő szolgáltatások részletes felsorolását a főkönyvekre vonatkozó önköltségszámítási fejezetek ( pontok) határozzák meg. 3.3 Kalkulációs séma Főkönyvenként kerül kidolgozásra a kalkulációs séma az eltérő kalkulációs egységek és kalkulációs szintek miatt. A Személyszállítási főkönyvre és a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvre azonos séma kerül kidolgozásra. A kalkulációs séma meghatározza a főkönyv kalkulációs egységeire vonatkozóan a kalkulációs tételeket, azaz a közvetlen, a vetítési mutató alapján osztott közvetett és az általános költségek, valamint a bevételek kalkulációs szintjeinek tartalmát, gyűjtésének módszerét, a vetítési mutató alapján osztott közvetett és az általános költségek kalkulációs egységre történő felosztásának vetítési mutatóit, a felosztás vetítési mutatóját meghatározó teljesítményi és költség adatok gyűjtésének módját, a felosztás gyakoriságát. 3.4 Kalkulációs szint A főkönyvben elszámolt költségeknek és bevételeknek az UIC 374.sz. döntvénye alapján a vasúti szállítási tevékenységre vonatkozó fedezeti szintek szerint csoportosított elemeit tartalmazza: 0. szint: A főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire közvetlenül elszámolt költségek 1. szint: A főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek azon költségei, melyek az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire teljesítményi mutatók vagy közvetlen költségek (0. szint) arányában kerülnek megosztásra 2. szint: A főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt általános költség és ráfordítás, mely tartalmazza az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt üzletági irányítási költséget, az egyéb, pénzügyi és rendkívüli ráfordításokat; az elkülönítendő tevékenységek által igénybevett központi szolgáltatások költségét; valamint a társasági irányítás elkülönítendő tevékenységre osztott költségét. Az elkülönítendő vasúti tevékenységek általános költsége és ráfordítása a vasúti tevékenység teljesítményi mutatója alapján, az egyéb tevékenységek általános költsége és ráfordítása e szolgáltatások 0. és 1. szinten elszámolt költségei és az 5. szintből az árbevételek arányában kerül megosztásra az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységei között. 3. szint: A főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek által igénybevett gépészeti és személyszállítási szolgáltatások költsége, melyek az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire a Személyszállítási főkönyvek, a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvek és a Gépészeti főkönyvek kalkulációs egységeire döntően közvetlenül, a Pályavasúti főkönyv kalkulációs egységei esetében döntően teljesítményi mutatók alapján megosztva kerülnek elszámolásra. 4. szint: A főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek által igénybevett pályavasúti szolgáltatások költsége az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire közvetlenül kerül elszámolásra. 5. szint: A főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt bevétel, mely tartalmazza az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire közvetlenül elszámolt (a személyszállítási árbevétel esetében a kalkulációs egységre tervezett árbevétel arányában meg-

4 876 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám osztott) árbevételt, valamint az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire osztott egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételeket. E tételek az elkülönítendő vasúti tevékenységek esetében a vasúti szolgáltatások teljesítményi mutatója alapján, az egyéb tevékenységek esetében e szolgáltatások 0. és 1. szinten elszámolt költségei és az 5. szintből az árbevételek arányában kerülnek megosztásra az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire. 3.5 Eredmény-kimutatás főkönyvi számlái A költségek, ráfordítások és bevételek a főkönyveken belül: főkönyvi számlák (5, 8. és 9. számlaosztály) főkönyvi szervezetek tevékenységi sorok (X. számlaosztály) pályaszakaszok kombinációjára kerülnek elszámolásra. A főkönyvi számlák a MÁV ZRt számlarendje 5, 8. és 9. számlaosztályában meghatározott főkönyvi szegmens értékkészlete. Tartalmát a számlaosztályok magyarázatai írják elő. Átterhelt költség (591 és 593 főkönyvi számlák) A szervezetek között (főkönyvek között, illetve a főkönyveken belül) végzett közvetlen belső szolgáltatás közvetlen előállítási költségen történő elszámolása a szolgáltatást nyújtó szervezet esetében közvetlen belső bevételként, a szolgáltatást igénybevevő szervezet esetében közvetlen belső költségként. Áttételezett költség (592 főkönyvi számla) A szervezeten belül a szervezet által végzett szolgáltatásokhoz gyűjtött áttételezendő költségek ( tevékenységi sor) teljesítményi adatok (04 főkönyvi számla) alapján havonta a közvetlen és egyéb általános költségekre ( ) kerülnek áttételezésre. A teljesítményi adatokat a szervezet bizonylat alapján havonta számolja el az áttételezést igénybevevő tevékenységi sorokra. Belső költség (594; 596; 598.1; főkönyvi számlák) és belső bevétel (595; 597; 598.2; főkönyvi számlák) A főkönyvi szervezetek elkülönítendő tevékenységei között a belső teljesítményi szolgáltatások szabályzata (továbbiakban: BTSZ) szerinti belső teljesítmény elszámolási rendszer alapján végzett belső szolgáltatás normatív önköltségen (BTSZ terváron) kerül elszámolásra a szolgáltatást nyújtó főkönyvi szervezet elkülönítendő tevékenysége esetében belső bevételként (595 és fk), a szolgáltatást igénybevevő főkönyvi szervezet elkülönítendő tevékenységes esetében belső költségként (594 és fk.). Év végén a b) pont szerint elszámolt belső bevétel különbözetet az 597 és 598.7, belső költség különbözetet az 596 és főkönyvi számlára számoljuk el. A központi irányítás üzletági szolgáltatásokra osztott költsége az főkönyvi számlán kerül elszámolásra a főkönyvi szervezetek elkülönítendő tevékenységein belső költségként és az főkönyvi számlán a központi irányítás főkönyvében belső bevételként. Technikai kódok az elkülönítendő tevékenységekre gyűjtött illetve megosztott ráfordításokhoz és bevételekhez A főkönyvi számlák közül a ráfordítások (86-89 fk) és bevételek (96-98 fk) esetében: az elkülönítendő tevékenységhez közvetlenül hozzárendelt ráfordítások és bevételek a X_VA_5K a kincstári eszközök értékcsökkenési leírási költség arányában megosztandó ráfordításai és bevételei az X_ VA_55P, a nem kincstári eszközök értékcsökkenési leírási költség arányában megosztandó ráfordításai és bevételei az X_VA_55E, az anyagköltség arányában megosztandó ráfordítások és bevételek a X_VA_511, a nettó árbevétel arányában megosztandó ráfordítások és bevételek a X_VA_9, az összes költség arányában megosztandó ráfordítások és bevételek a X_VA_5E kóddal kerülnek elkülönítésre a számlarendben. 3.6 Tevékenységi sor A MÁV ZRt számlarendje X. számlaosztályában meghatározott tevékenység szegmens értékkészlete, melynek tartalmát az X. számlaosztály magyarázata írja elő. A tevékenységi sor X. számlaosztály magyarázatában meghatározott tartalma alapján keresztösszefüggés van a tevékenységi sor mellett alkalmazható 5, , és 04 főkönyvi számlák, pályaszakaszok, munkaszámok (GIR Projekt Modul) között. A keresztösszefüggést a X. számlaosztály magyarázata szabályozza, meghatározva: az adott tevékenységi sor és adott főkönyvi számla csoport egymáshoz tartozását, a költség áttételezéshez szükséges teljesítményi adatok (04 főkönyvi számla) esetében az áttételezendő tevékenységi sor és a 04-es főkönyvi számla szerinti teljesítményi adat (mint az áttételezés vetítési alapja) egymáshoz tartozását, az adott tevékenységi sor és adott pályaszakasz tartomány egymáshoz tartozását, az adott tevékenységi sor mellett munkaszám szintű részletezés előírását a költségek további alábontására a GIR Projekt Modul alkalmazásával. Általános költség (a tevékenységet végző szervezetnél tevékenységi irányítás, az üzletági irányító szervezetnél üzletági irányítás, a társaság egészét irányító szervezeteknél társasági irányítás) az

5 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 877 az értékesítés és forgalmazás költsége ( tev. sorok) az igazgatási költség és egyéb általános költség ( tev. sorok) az irányítási és igazgatási tevékenységekhez igénybevett közvetlen belső költség, a központi szolgáltatási szervezetek által végzett BTSZ belső központi szolgáltatások költsége ( tev. sorok), a társasági irányítás belső költsége (7149 tev. sor). Technikai tevékenységi sorok az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt költségekhez, ráfordításokhoz és bevételekhez A számviteli elkülönítési szabályzatban előírt módon az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt költségek, ráfordítások és bevételek a MÁV ZRt. számlarendjében alkalmazott vasúti pályahálózat működtetés esetében: a pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásokon (azaz a vasúti pályahálózathoz való nyílt hozzáférés keretében nyújtott szolgáltatásokon) közül az EPP (vágányút használat szerinti pályahálózat-hozzáférési szolgáltatás), EPF (egyéb pályahálózat-hozzáférési szolgáltatás) és a nem nyílt hozzáférés keretében nyújtott pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások esetében EPT (egyéb vasúti pályahálózat működtetés), személyszállítás esetében: az ESK (közszolgáltatási személyszállítás) és ESN (közszolgáltatásnak nem minősülő személyszállítás), vontatás esetében: az EGV, egyéb tevékenység esetében: Pályavasúti főkönyvben az EPE (Pályavasúti szervezetek egyéb tevékenysége), Személyszállítási főkönyvben az ESE (Személyszállítási szervezetek egyéb tevékenysége), Gépészeti főkönyvben az EGE (Gépészeti szervezetek egyéb tevékenysége) Központi főkönyvben az EKE (a szervezetek központi szolgáltatási és egyéb tevékenysége) a társasági irányítás esetében az EKI kóddal kerülnek elkülönítésre. A vasúti pályahálózat működtetés vágányút használat szerinti pályahálózat-hozzáférési szolgáltatás (EPP), egyéb pályahálózat-hozzáférési szolgáltatás (EPF) és egyéb vasúti pályahálózat működtetés (EPT) szerinti elkülönítésére az alábbi indokok miatt van szükség: a.) Év végén a pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások (EPP+EPF) belső költségét és belső bevételét a HÜSZ szerinti díjakon, míg az egyéb vasúti pályahálózat működtetés belső költségét és belső bevételét év végén az utókalkuláció szerinti tényleges önköltségen kell elszámolni. b.) A pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások közül az alapszolgáltatások, a személyvonat, tehervonat és teherkocsi állomáshasználattal kapcsolatos szolgáltatásai, és a teherkocsi tolatási szolgáltatások esetében az e szolgáltatásokra együttesen osztott EPP irányítási költség, ráfordítás és bevétel a vágányút használat összetett teljesítményi mutatója alapján kerül megosztásra a szolgáltatások között a részletes önköltségszámítás során. A többi pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásra osztott EPF és az egyéb vasúti pályahálózat működtetésre osztott EPT irányítási költség, ráfordítás és bevétel a szolgáltatások elkülönített költsége (illetve árbevétele) vetítési alapok alapján kerül megosztásra Pályaszakasz A MÁV ZRt számlarendjében meghatározott pályaszakasz szegmens értékkészlete, melynek tartalmát az X. számlaosztály magyarázata írja elő. A vasúti pálya helyhez kötött létesítményeinek földrajzi elhelyezkedését jelölő statisztikai szakasz, mely lehet nyíltvonalon vagy állomáson lévő pályaszakasz. Az állomáson lévő pályaszakasz száma megegyezik az állomás szolgálati hely kódszámának első négy számjegyével. 3.8 Vonalkategória A vasúti törvény előírja a vasútvonalak besorolását, melyet a MÁV ZRt A, B és C kategóriával jelöl az alábbiak szerint: A Transz-európai vasúti áruszállítási hálózat részeként működő vasúti pálya B Egyéb országos törzshálózati vasúti pálya C Országos vasúti mellékvonalak A vasúti pályahálózat-hozzáférés Hálózati Üzletszabályzata mellékletei írják elő a nyílt hozzáférésű vasúti pálya nyíltvonali pályaszakaszainak az I., II. és III. vonalkategóriákba történő sorolását egyrészt a személyszállítás, másrészt az árufuvarozás vonatkozásában. 3.9 Állomási kategória A vasúti pályahálózat-hozzáférés Hálózati Üzletszabályzata mellékletei írják elő a nyílt hozzáférésű állomásoknak, megállóhelyeknek, rendező-pályaudvaroknak, rakodóhelyeknek a pályahasználati díj ellenében nyújtott alap- és járulékos szolgáltatások szempontjából az I., II. és III. csoportokba történő kategorizálását: külön a személyszállítás és külön az árufuvarozás szempontjából.

6 878 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám 3.10 Vonattípus, vonatnem, vonatszám, valamint vonatkategória A vonattípusokat az üzletágak határozzák meg: a személyvonatok esetében a Személyszállítási Üzletág, illetve a Keskeny nyomközű térségi személyszállítás: minőségi belföldi távolsági vonat standard belföldi távolsági vonat budapesti elővárosi vonat vidéki elővárosi vonat térségi, szárnyvonali vonat nemzetközi vonat szolgálati vonat egyéb nem közszolgáltató vonat a tehervonatok és pályavasúti vonatok esetében a Pályavasúti Üzletág, a gépészeti vonatok esetében a Gépészeti Üzletág. A hatályos menetrendi utasítás végrehajtási utasítása írja elő a vonattípusokhoz sorolt vonat nemek és a vonat nemekhez sorolt vonatszámok értékeit, továbbá a HÜSZ szerinti vonatkategóriák hozzárendelését. A HÜSZ szabályozza a vonatkategóriákat: távolsági személyvonat helyi személyvonat szerelvényvonat tehervonat mozdony vonat 3.11 Vontatási nem, mozdonysorozat, mozdonykategória A vontatási nem a villamos mozdonnyal, villamos motorvonattal, dízel mozdonnyal, dízel motorkocsival, gőzmozdonnyal történő vontatás, tolatás elkülönítését szolgálja. A mozdonysorozat a vontatási nemen belül műszakilag elkülönített mozdonytípusok jelölésére szolgál. A mozdonykategória a mozdonysorozatok műszaki jellegű csoportba sorolását jelenti. Az FVS hatályos végrehajtási utasítása írja elő a vontatási nemek és az azokhoz tartozó mozdonysorozatok értékeit FVS teljesítményi mutatók Az FVS-ből kinyerhető: vonatkilométer (vkm), szinkronmeneti km, elegytonnakilométer (etkm), tehertengelykilométer (ttgkm), személykocsi tengelykilométer (sztgkm), I. osztályú ülőhelykilométer (ul1km), II. osztályú ülőhelykilométer (ul2km), képzett fogyasztás (kepfogy), teljesítményi mutatók vonatszám, vonatnem, vontatási nem, mozdonysorozat és pályaszakasz bontásban, valamint a tolatási kilométer (tkm) a vontatási nem, mozdonysorozat és fejlesztve állomási pályaszakasz bontásban. Az FVS végrehajtási utasítása írja elő az FVS teljesítményi mutatók értékei gyűjtésének módját SZIR teljesítményi mutatók A SZIR-ből kinyerhető állomási adatok: indult, átment, érkezett tehervonat db, rendezett, kiszolgált, valamint ki/besorozott teherkocsi db. teljesítményi mutatók vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban. SZIR-ből kinyerhető tehervonat vonatközlekedési adatok: vonatkilométer (vkm), elegytonnakilométer (etkm), árutonna km (atkm), rakott kocsitengely kilométer (rtgkm), üres kocsitengelykilométer (utgkm), teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem, mozdonysorozat és pályaszakasz bontásban. A szállítás irányítási rendszer (SZIR) végrehajtási utasítása írja elő a SZIR teljesítményi mutatók értékei gyűjtésének módját Menetrendi teljesítményi mutatók A menetrendből és a menetvonal igénylési rendszerből (MELINDA) kinyerhető: közlekedett személyvonat db, 1-2. osztályú összesített ülőhely db teljesítményi mutatók vonatszám, vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban külön megjelölve, hogy az állomás az adott vonat szempontjából induló, megálló, átmenő vagy végállomásnak minősül-e. A MELINDÁ-ból kinyerhető még a személyvonatokra: vonatkilométer (vkm), teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban. A menetrend hatályos végrehajtási utasítása írja elő a menetrendi teljesítményi mutatók értékei gyűjtésének módját Gazdálkodásirányítási Információs Rendszer (GIR) A GIR a MÁV ZRt integrált pénzügyi tranzakció rendszere, amely a főkönyvi és az analitikus nyilvántartásokat tartalmaz

7 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 879 a MÁV ZRt. kezelésében álló tárgyi eszközökről (építmények, gépek, berendezések, járművek), a munkafolyamatok során beszerzett és felhasznált anyagokról és szolgáltatásokról, a beruházások, karbantartások és egyéb munkaszám szerint elkülönítendő projektekről, a MÁV ZRt. kötelezettségeiről és kinnlevőségeiről, az egyéb eszközökről és forrásaikról, az ezekhez kapcsolódó pénzügyi műveletekről, valamint a felmerült költségekről és a megszerzett bevételekről. A GIR standard modulokból valamint a MÁV ZRt részére kifejlesztett modulokból (pl. BTSZ elszámolás) áll. Külső rendszerként csatlakoznak a GIR rendszerhez a Bérszámfejtési rendszer (IHIR), menetjegy feldolgozási (állomási főszámadási) rendszer. A számviteli elszámolás GIR-ben történő végrehajtását a többször módosított hatályos GIR utasítás írja elő. 4.0 AZ UTASÍTÁS LEÍRÁSA 4.1 Az önköltségszámítás elvei, tartalma Az önköltségszámítás célja Az önköltségszámítás célja az üzletágak elkülönítendő vasúti tevékenységeihez tartozó szolgáltatások érdekében felhasznált költségek számviteli törvény előírásainak megfelelő átláthatóságának biztosítása, e szolgáltatások eredményességének vizsgálata, az árképzés és a belső díjak felülvizsgálata Az önköltségszámítás alapelvei A MÁV ZRt számviteli elkülönítési szabályzata meghatározza: valamennyi MÁV ZRt által végzett külső és belső szolgáltatásnak az elkülönítendő tevékenységekhez való hozzárendelését, az elkülönítendő tevékenységekhez közvetlenül, illetve megosztással hozzárendelhető költségek, ráfordítások és bevételek körét, a megosztással történő hozzárendelés esetén a megosztás vetítési alapját, a közvetlenül hozzárendelt illetve megosztott költségek, ráfordítások és bevételek elkülönítendő tevékenységre történő elszámolásának módját, a MÁV ZRt elkülönítendő tevékenységei közötti belső elszámolás módját, a belső elszámolás miatti halmozódás kiszűrését MÁV ZRt szinten, a tevékenységi eredmény-kimutatások összeállításának módját. Az önköltségszámítás alapelvei a számviteli elkülönítési szabályzat előírásai alapján: a.) A főkönyvek adatai alapján végzett önköltségszámítás a főkönyvekben elszámolt elkülönítendő tevékenységekhez tartozó szolgáltatások kalkulációs egységeire vonatkozik, a kalkulációs egységekre összevont valamennyi költségének, ráfordításának és bevételének meg kell egyeznie az elkülönítendő tevékenység elszámolt adataival. E kalkulációs egységek külső szolgáltatások, BTSZ belső szolgáltatások, vagy külső és belső fél (BTSZ) részére egyaránt végzett szolgáltatások lehetnek. b.) A BTSZ belső szolgáltatások belső költségének és belső bevételének elszámolása során év végén a vasúti pályahálózat-hozzáférés belső szolgáltatásai esetében a HÜSZ-ben meghirdetett díjakat, a profitorientált belső szolgáltatások esetében a normatív (BTSZ terváras) és piaci ár közül az alacsonyabb díjat, az egyéb belső szolgáltatások esetében a tényleges önköltséget kell alkalmazni. A belső szolgáltatások piaci ára illetve tényleges önköltsége figyelembe vételével el kell készíteni az utókalkuláció második változatát. c.) A főkönyvben elkülönítendő tevékenységre elszámolt, az elkülönítendő tevékenység kalkulációs egységei között megosztandó költségek (1-5. szintek egyes kalkulációs szintjei) esetében: az elkülönítendő vasúti szolgáltatások részletes kalkulációs egységei közötti megosztásnál döntően vasúti teljesítményi mutatót, az egyéb tevékenységek részletes kalkulációs egységei közötti megosztásnál az elkülönítési szabályzatban leírt vetítési alapokat kell alkalmazni. d.) A szolgáltatások külső fél és belső szervezet által végzett tevékenység részére történő végzése esetében a kalkulációt a szolgáltatásra kell elvégezni oly módon, hogy a szolgáltatás külső árbevétele és belső bevétele megállapítható legyen. e.) A külső és belső fél részére is végzett nem profitorientált szolgáltatások esetében a belső szolgáltatás tényleges önköltségét az árbevételnek a teljes költségből történő levonásával kell meghatározni Az önköltségszámítás tartalma Az önköltségszámítási szabályzat a főkönyvek elkülönített tevékenységeihez tartozó kalkulációs egységek összességére főkönyvenként elkülönített szabályozást tartalmaz. Kivétel ez alól a Személyszállítási főkönyv és a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyv, melyek önköltségszámítási sémája megegyezik. Az önköltségszámítási szabályzat az önköltségszámítás célja, követelményei alapján az elszámolás alábbi területeit szabályozza: A főkönyvi szervezetek által végzett elkülönített tevékenységekhez tartozó a) kalkulációs egységek, b) kalkulációs séma,

8 880 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám meghatározásának elveit főkönyvenként elkülönítve. A kalkuláció bizonylatait, a kalkuláció és a főkönyvi könyvelés adatai egyeztetésének módját és gyakoriságát. A kalkuláció készítésének gyakoriságát, a kalkuláció időpontját és mélységét. A kalkuláció adatai hasznosításának módját. Az adatszolgáltatásért illetve a kalkuláció készítéséért felelős személyek kijelölését. 4.2 Pályavasúti főkönyvben elszámolt elkülönítendő tevékenységekhez tartozó szolgáltatások (továbbiakban együtt: Pályavasút) önköltségszámítása Pályavasút kalkulációs egységei A pályavasút kalkulációs egységei az elkülönítési szabályzat alapján elszámolt elkülönítendő tevékenységek szolgáltatásonkénti részletezését jelentik; a pályahálózathozzáférési szolgáltatások esetében a vasúti törvény 3. sz. mellékletében, a HÜSZ-ben és az Önköltségszámítási és Díjképzési Szabályzatban (továbbiakban ÖDSZ) előírtakkal összhangban az alábbi bontásban: a) Vasúti pályahálózat-működtetés kalkulációs egységei aa) A pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásokat (azaz a vasúti pályahálózathoz való nyílt hozzáférés keretében nyújtott szolgáltatásokat a Hálózati Üzletszabályzatban előírt tartalommal: idegen fél részére külső bevételért (árbevétel), MÁV ZRt-én belül a személyszállítási és a vontatási tevékenységhez kapcsolódó vonatokhoz (HÜSZ.6.1. pont) belső bevételért végzi a MÁV ZRt. A kalkulációs egységek mind a MÁV ZRt-én belüli belső szolgáltatásokat, mind a külső fél részére végzett szolgáltatásokat együtt tartalmazzák, mivel a szolgáltatások költségeinek a HÜSZ-ben meghatározott azonos díjakon alapuló külső árbevételből és a belső bevételből kell megtérülniük. Alapszolgáltatások Menetvonal biztosítás és lemondás Személyvonatok (távolsági vonat, helyi vonat, szerelvényvonat és nosztalgia vonat) menetvonal biztosítása és lemondása Tehervonatok menetvonal biztosítása és lemondása Mozdonyvonatok menetvonal biztosítása Üzemi vonat (próbavonat, szolgálati vonat és egyéb üzemi vonat) menetvonal biztosítása Közlekedtetés Személyvonatok (távolsági vonat, helyi vonat, szerelvényvonat és nosztalgia vonat) közlekedtetése Tehervonatok közlekedtetése Mozdonyvonatok közlekedtetése Üzemi vonat (próbavonat, szolgálati vonat és egyéb üzemi vonat) közlekedtetése Járulékos hozzáférési szolgáltatások Felsővezeték használat Személyvonatok (távolsági vonat, helyi vonat, szerelvényvonat és nosztalgia vonat) felsővezeték használata Tehervonatok felsővezeték használata Mozdonyvonatok felsővezeték használata Üzemi vonat (próbavonat, szolgálati vonat és egyéb üzemi vonat) felsővezeték használata Állomás használat Személyvonatok állomás használata megállás céljából (I.,II. és III. kategóriájú állomáson) Személyvonatok kiinduló/végállomás használata (I.,II. és III. kategóriájú állomáson) Tehervonat induló/célállomás használata (I.,II. és III. kategóriájú állomáson) Tehervonat közbenső állomás használata (I.,II. és III. kategóriájú állomáson) Teherkocsi kiszolgálás célú állomás használata (I.,II. és III. kategóriájú állomáson) Járműtárolás Vasúti járműmérleghez való hozzáférés biztosítása Egyéb járulékos szolgáltatások Hálózati csökkentett üzemvitel (üzemszünet) felfüggesztése, szolgálat szüneteltetés felfüggesztése, szolgálat megszakítás felfüggesztése Vonat adatfelvevői tevékenység végzése Kiegészítő szolgáltatások Teherkocsi tolatás Teherkocsi kiszolgálási célú tolatás Teherkocsi rendezési célú tolatás Teherkocsi kiszolgálási célú vállalkozó vasúti tolatás Teherkocsi rendezési célú vállalkozó vasúti tolatás Veszélyes áruk, rendkívüli küldemények továbbítása Veszélyes áruval rakott kocsik vonatban történő továbbítása Rendkívüli küldemények vonatban való közlekedtetése Záhonyban Mérlegelés Áttengelyezés Mellékszolgáltatások Pályavasúti tolatószemélyzet eseti biztosítása Egyéb mellékszolgáltatások (Oktatás és vizsgáztatás, állomási szolgálati helyiségek, valamint állomási és vonali területek, állomási berendezések rendelkezésre bocsátása, és egyéb mellékszolgáltatások) ab) Az egyéb vasúti pályahálózat működtetés (azaz a vasúti pályahálózathoz való nem nyílt hozzáférés) keretében MÁV ZRt-én belül nyújtott szolgáltatás a keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat-hozzáférés az MVH által meghatározott térségi vasúti pályaszakaszok esetében

9 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 881 Idegen fél részére végzett szolgáltatás a saját célú és összekötő vágány esetében a saját célú és összekötő vágány használat saját célú és összekötő vágány belső tolatás saját célú és összekötő vágányra személyzetbiztosítás b) Egyéb szolgáltatások kalkulációs egységei Logisztikai szolgáltatás Rakodás Átrakás Mérlegelés Egyéb logisztikai szolgáltatás Üzemi vágány felügyelet Pályavasút által végzett menetjegyeladás Tolatógép eseti biztosítása Vasúti jármű tisztítása Nem vasúti szolgáltatás (ipari, építőipari, bérbeadási és egyéb szolgáltatás) Pályavasút kalkulációs sémája A pályavasút kalkulációja kalkulációs tételek és vetítési mutatók alkalmazásával történik. A pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások önköltségének vasútvonalankénti vizsgálhatósága érdekében az alapszolgáltatások és a felsővezeték-használat költsége nyíltvonali pályaszakaszra; az állomási hozzáférési és a teherkocsi tolatási szolgáltatások költsége állomási pályaszakaszra is kigyűjtésre illetve megosztásra kerül. A pályaszakaszokra alkalmazott csoportosítások határozzák meg, hogy mely pályaszakaszok tartoznak a nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózathoz, illetve a keskeny nyomközű (nem nyílt hozzáférésű) térségi vasúti pályához. Az állomási pályaszakaszon kimutatott kalkulációs egységek a vonali önköltségszámítás során: egy adott nyíltvonali pályaszakaszon történő előfordulás esetében az adott nyíltvonali pályaszakasz, több nyíltvonali pályaszakasz elágazó pontja esetében megfelelő teljesítményi mutató hiányában a legmagasabb kategóriájú nyíltvonali pályaszakasz költségei között kerül figyelembe vételre. (Ugyanis a teljesítményi információs rendszer jelenleg nem biztosít az elágazó állomás környező nyíltvonali pályaszakaszaira vonatkozó olyan nyíltvonali teljesítményi adatokat az önköltségszámításhoz, amely a környező pályaszakaszokon közlekedett vonatokból vonatszám alapján elkülöníti az adott állomáson pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásokat igénybevett vonatok teljesítményét.) A kalkulációs sémában az eltérő szint és kalkulációs egység tartalom miatt elkülönítésre kerülnek az alábbi kalkulációs termékek: a vágányút használat szerinti pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások (alapszolgáltatás, állomás használat, teherkocsi tolatás) az egyéb pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások (felsővezeték használat és a fentiekben nem szereplő járulékos, kiegészítő és mellékszolgáltatások) az egyéb vasúti pályahálózat működtetési tevékenységek (keskeny nyomközű térségi pályahálózat-hozzáférés, saját célú és összekötő vágánnyal kapcsolatos szolgáltatások) az egyéb szolgáltatások Pályavasút kalkulációs tételei, a költségek és bevételek gyűjtésének módja A pályavasút kalkulációs tételei szintekkel azonosítva kerülnek meghatározásra. 0 szint: Vasúti pályahálózat működtetési és egyéb szolgáltatás közvetlenül elszámolt költsége 0.1 szint: Vasúti pályahálózat működtetés közvetlenül elszámolt költsége Alapszolgáltatás közvetlenül elszámolt költsége Vasúti pályahálózat al-, fel- és egyéb építménye, távközlő- és biztosítóberendezése, térvilágítási és villamos váltófűtési berendezései nyíltvonali pályaszakaszon elszámolt üzemeltetési karbantartási értékcsökkenési leírási költsége Menetrendkészítés és menetvonal lemondás közvetlen költsége Forgalmi üzemirányítás költsége Pályakapacitás elosztó szervezet (VPE), az MVH és az egyéb vasúti hatóságok engedélyezési díjainak számlázott költsége Az alapszolgáltatás költségeinek 15%-a a menetvonal biztosítás, 85%-a a közlekedtetés költsége Felsővezeték használat közvetlenül elszámolt költsége Vasúti pályahálózat felsővezetéke és egyéb erősáramú berendezése (kivéve a térvilágítást és a villamos váltófűtést) nyíltvonali, állomási és hálózati pályaszakaszon elszámolt üzemeltetési karbantartási értékcsökkenési leírási költsége Vasúti pályahálózat működtetés egyéb közvetlenül elszámolt költsége Tartalmazza: a peron, az utastájékoztatás és az állomásvirágosítás költségét: a személyvonat állomáshasználat megállás céljából kalkulációs egységeire, a személyvonat rendezés költségét: a személyvonat forduló állomás használat kalkulációs egységre,

10 882 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám a csatlakozó vágány költségeit, a saját célú vasúti vágány kiszolgálás költségét: a teherkocsik kiszolgálási célú állomáshasználata kalkulációs egységeire, a teherkocsi rendezés és tolatás, a gurítópályaudvari berendezések, a SZIR költségét: a teherkocsi tolatás kalkulációs egységeire, a mérlegelés, tengelyátszerelés, tolató személyzet eseti biztosítása, vonatfelvétel és egyéb mellékszolgáltatások állomási költségeit, a keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat és a saját célú és összekötő vágányok al-,fel-, magas és egyéb építmény, távközlő és biztosító berendezési és állomási költségeit: a megfelelő pályahálózat-hozzáférési és egyéb vasúti pályahálózat működtetési szolgáltatásokra kimutatva. 0.2 szint: Pályavasúti egyéb tevékenység közvetlenül elszámolt költsége: Üzemi vágány felügyelet költsége Rakodás és egyéb logisztikai szolgáltatások költsége Állomásokon végzett személyszállítás tevékenység (jegykiadás) költsége Nem pályavasúti tevékenységek költsége (személyvonat fűtés-világítás, személykocsi előkészítés, személykocsi és mozdonyirányítás, poggyászkezelés, vasúti járművek, fordítókorong, vontatás üzemi munka, Vasúttörténet Park költsége) Ipari és építőipari, távközlési, bérbeadási, jóléti, stb. tevékenységek költsége 1 szint: Vasúti pályahálózat működtetés, illetve egyéb szolgáltatás kapcsolódó tevékenységeinek költsége szint: Állomási és hálózati vasúti pálya al-, fel- és egyéb építménye, távközlő- és biztosítóberendezése, térvilágítási és villamos váltófűtési berendezése költsége Vasúti pályahálózat al-, fel- és egyéb építménye (kivéve az állomási mellékvágányokat), távközlő- és biztosítóberendezése, térvilágítási és villamos váltófűtési berendezése állomási és hálózati pályaszakaszon elszámolt üzemeltetési karbantartási értékcsökkenési leírási költsége, mely az alapszolgáltatás, az állomás használat, valamint a teherkocsi tolatás kalkulációs egységeire kerül megosztásra. Az állomási mellékvágány al-, fel- és egyéb építménye állomási és hálózati pályaszakaszon elszámolt karbantartási értékcsökkenési leírási költsége, mely a személyvonat fordulóállomás használat, valamint a teherkocsi tolatás kalkulációs egységeire kerül megosztásra. 1.3 szint: Egyéb állomási és központi tevékenységek költsége Tartalmazza: a forgalmi szolgálat, forgalmi ellenőrzés, forgalmi felügyelet, forgalmi készenlét költségét, a forgalmi épület és építmény üzemeltetési, karbantartási és értékcsökkenési leírási költségét, a kő- és sínszállító teherkocsi karbantartási és értékcsökkenési leírási költségét mely az alapszolgáltatás, az állomás használat, valamint a teherkocsi tolatás kalkulációs egységeire kerül megosztásra. 2 szint: Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt általános költség, ráfordítás 2.1 szint: Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt saját irányítási költség, ráfordítás A Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó: Tevékenységi és üzletági irányítási költség Egyéb ráfordítás Pénzügyi ráfordítás Rendkívüli ráfordítás 2.2 szint: Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységre elszámolt igénybevett központi szolgáltatások A Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó igénybevett központi szolgáltatások belső költsége 2.3 szint: Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységre elszámolt társasági irányítás A Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó társasági irányítás belső költsége A vágányút használat szerinti pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásokra elszámolt általános költség és ráfordítás a hálózati vágányút használati mutató alapján kerül megosztásra a kalkulációs egységek között. Az egyéb vasúti pályahálózat működtetési szolgáltatásokra, illetve az egyéb szolgáltatásokra elszámolt általános költség és ráfordítás kalkulációs egységek közötti megosztásának vetítési alapja a kalkulációs egységre 0 és 1. szinten elszámolt alábbi költségek: általános célú gázolaj beszerzési és készletezési szolgáltatások: általános célú gázolajköltség általános célú vezetékes energia beszerzési szolgáltatások: általános célú vezetékes energia költség energiagazdálkodási szolgáltatás: energia költség

11 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 883 ruhaügyintézés: munka-, egyen- és védőruhaköltség egyéb anyagbeszerzési és készletezési szolgáltatások: az energia, víz- és csatorna, valamint a ruha költségeket nem tartalmazó anyagköltség szolgáltatás beszerzés: igénybevett szolgáltatások költsége humán szolgáltatások: személyi jellegű ráfordítások egyéb központi szolgáltatások, saját általános költség, központi irányítás költsége: összes költség a tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése, selejtezése, értékvesztése és káreseménye ráfordításai: értékcsökkenési leírási költségek a készletek selejtezése és értékvesztése ráfordításai: anyagköltségek a követelések értékvesztése és leírása ráfordításai: értékesítés nettó árbevétele az összes többi megosztandó ráfordítás: összes költség. 3 szint: Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt, igénybevett gépészeti és személyszállítási szolgáltatás költségei Az igénybevett belső szolgáltatások közül: a tolatás költségét: a személyvonat fordulóállomás használata és a teherkocsik kiszolgálási és rendezési célú tolatása, a szolgálati vonat költségét: az alapszolgáltatás, az állomás használat, valamint a teherkocsi tolatás a vasúti pálya hómentesítése, a baleseti és vegyvédelmi készenlét költségét: az alapszolgáltatás, az állomás használat, valamint a teherkocsi tolatás kalkulációs egységeire osztjuk meg. 5 szint: Pályavasúti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt bevétel A vasúti pályahálózat működtetési, valamint az egyéb tevékenységek árbevételét és belső bevételét kalkulációs egységekhez rendelve; egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételeit kalkulációs egységekre megosztva tartalmazza. A megosztás módszere megegyezik a 2. szintnél leírt elvekkel. A pályahálózat-hozzáférési szolgáltatások árbevétele esetében az árbevétel, a felár és a díjkedvezmény külön szinten kerül kimutatásra Pályavasúti kalkulációs tételek kalkulációs egységre és nyíltvonali pályaszakaszra történő felosztásának vetítési mutatói A pályavasút kalkulációs tételei a kalkulációs tételhez meghatározott vetítési mutatók alapján kerülnek megosztásra pályavasúti kalkulációs egységre, illetve nyíltvonali pályaszakaszra a) A pályavasúti kalkulációs egységekre történő megosztáshoz használt vetítési mutatók alkalmazásának elvei aa) A menetrend összeállítás, forgalmi üzemirányítás, az MVH és VPE díjak, a vonatközlekedés elmaradás költségének: 85%-a a személy-, teher-, mozdony és üzemi vonat vonatkilométer teljesítménye (vkm) arányában kerül felosztásra a közlekedtetés kalkulációs egységei között. 15%-a a személy-, teher-, mozdony és üzemi vonat vonat db arányában kerül felosztásra a menetvonal biztosítás kalkulációs egységei között. ab) A vasúti pálya al-, fel- és egyéb építményei nyíltvonali pályaszakaszon elszámolt karbantartási, üzemeltetési és értékcsökkenési leírási költségének 85%-a a személy-, teher-, mozdony és üzemi vonat nyíltvonali pályaszakasz elegytonnakilométer teljesítménye (etkm) arányában kerül felosztásra a közlekedtetés kalkulációs egységei között. 15%-a a személy-, teher-, mozdony és üzemi vonat nyíltvonali pályaszakasz vonat db arányában kerül felosztásra a menetvonal biztosítás kalkulációs egységei között. ac) A vasúti pálya távközlő és biztosító berendezései, valamint térvilágítási és villamos váltófűtési berendezései nyíltvonali pályaszakaszon elszámolt karbantartási, üzemeltetési és értékcsökkenési leírási költségének 85%-a a személy-, teher-, mozdony és üzemi vonat nyíltvonali pályaszakasz vonatkilométer teljesítménye (vkm) arányában kerül felosztásra a közlekedtetés kalkulációs egységei között, 15%-a a személy-, teher-, mozdony és üzemi vonat nyíltvonali pályaszakasz vonat db arányában kerül felosztásra a menetvonal biztosítás kalkulációs egységei között. ad) A felsővezeték és egyéb erősáramú berendezések (kivéve a térvilágító eszközök és váltófűtő berendezések) üzemeltetési, karbantartási és értékcsökkenési leírási költségeiből a nyíltvonali pályaszakaszon elszámolt költség a személy-, teher- és üzemi vonatok nyíltvonali pályaszakasz villamos vonatkm teljesítménye, a hálózati pályaszakaszon elszámolt költség a hálózati villamos vonatkm, az állomási pályaszakaszon elszámolt költség az indult-érkezett-megállt-áthaladt vonat db alapján kerül megosztásra a személy-, teher- és üzemi vonat felsővezeték használata kalkulációs egységeire. ae) A vasúti pálya (csatlakozó vágányt, gurító pályaudvari berendezést és állomási mellékvágányt nem tartalmazó) al-, fel- és egyéb építményeinek, távközlő- és biztosító berendezéseinek térvilágító eszközeinek és váltófűtő berendezéseinek, karbantartási, üzemeltetési és értékcsökkenési leírási költségéből

12 884 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám a hálózati pályaszakaszon elszámolt költség a hálózati vágányút használat összetett vetítési mutatója, az állomási pályaszakaszon elszámolt költség az állomási vágányút használat összetett vetítési mutatója arányában kerül felosztásra az alapszolgáltatás, az állomás használat és a teherkocsi tolatás kalkulációs egységeire. Az összetett teljesítményi mutatók tartalma az alábbi: A hálózati vágányút használat vetítési mutató az állomási pályaszakaszon kimutatott és hálózati szintre összeadott alábbi teljesítményelemek együttes összege: Elem Teljesítmény Kalkulációs egység 1. Átmenő vonat db számának 15%-a Menetvonal biztosítás 2. Átmenő vonat db számának 85%-a Közlekedtetés 3 Megálló személyvonat (szerelvényvonat nélkül) db/2 Személyvonat állomáshasználat megállás céljából 4. Induló-érkező személyvonat db/1,05 Személyvonat fordulóállomás használat 5. Induló-érkező tehervonat db * 2,8 Tehervonat induló-célállomás használat 6. Közbenső állomáson kocsi ki-besorozás, mozdonycsere, kocsisorrend fordulás céljából történő állomáshasználat tehervonat db * 2,8 Tehervonat közbenső állomás használat 7. Kiszolgált teherkocsi db / 4 Teherkocsi kiszolgálási célú állomás használata 8. Kiszolgált teherkocsi db / 5 Teherkocsi kiszolgálási célú tolatása 9. Rendezett teherkocsi db / 5 Teherkocsi rendezési célú tolatása 10. Vasútvállalattal kiszolgált teherkocsi db / 5 Teherkocsi kiszolgálási célú vasútvállalati tolatása Az állomási vágányút használat vetítési mutató az állomási pályaszakaszon kimutatott a fenti táblázatban felsorolt teljesítményelemek együttes összege. af) A csatlakozó vágányok al-, fel- és egyéb építményeinek, távközlő- és biztosító berendezéseinek térvilágító eszközeinek és váltófűtő berendezéseinek, felsővezetékének és egyéb erősáramú berendezéseinek költségeiből: a hálózati pályaszakaszon elszámolt költség a 01. mutatócsoportból, az állomási pályaszakaszon elszámolt költség a 02. mutatócsoportból a Kiszolgált teherkocsi db / 4 mutató alapján kerül megosztásra a teherkocsik kiszolgálási célú állomáshasználata kalkulációs egységeire. ag) A gurító pályaudvari berendezések karbantartási és értékcsökkenési leírási költségéből a hálózati pályaszakaszon elszámolt költség a 01 mutatócsoportból, az állomási pályaszakaszon elszámolt költség a 02 mutatócsoportból a kiszolgált teherkocsi db/5 + rendezett teherkocsi db/5 + vasútvállalattal kiszolgált teherkocsi db/5 öszszevont mutató alapján a teherkocsi tolatás kalkulációs egységeire kerül megosztásra. ah) Az állomási mellékvágányok al-, fel- és egyéb építményeinek hálózati pályaszakaszon elszámolt költsége a Hálózati tolatási célú vágányút használati mutató (01 mutatócsoportból) állomási pályaszakaszon elszámolt költsége az Állomási tolatási célú vágányút használati mutató (02 mutatócsoprtból) alapján a személyvonat forduló állomás használata és a teherkocsi tolatás kalkulációs egységekre kerül megosztásra. Az összetett teljesítményi mutatók tartalma az alábbi: A hálózati tolatási célú vágányút használat mutatója az állomási pályaszakaszon kimutatott és hálózati szintre összeadott induló-érkező személyvonat db*1,05 kiszolgált teherkocsi db/5 rendezett teherkocsi db/5

13 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 885 vasútvállalattal kiszolgált teherkocsi db/5 teljesítmények együttes összegét tartalmazza. Az állomási tolatási célú vágányút használat mutatója az állomási pályaszakaszon kimutatott fenti teljesítmények együttes összegét tartalmazza. A nyíltvonali illetve állomási pályaszakaszon elszámolt költségek esetében amennyiben adott pályaszakaszon nem létezik teljesítményi adat az eljárás az alábbi: Megvizsgálásra kerül, hogy a pályaszakasz nem tartozik-e szünetelő forgalmú vasúti pályához. Ha igen, akkor a költség az 1326 Szünetelő forgalmú vasúti pálya kalkulációs egységre kerül elszámolásra. Ha az adott pályaszakasz nem tartozik szünetelő forgalmú vasúti pályához; az állomási pályaszakaszok esetében, amennyiben ugyanolyan nevű állomás létezik az állomási pályaszakaszok között (pl. a rendező-pályaudvarok, határállomások esetében), megfeleltetés készül a két pályaszakasz között, mivel a teljesítményi rendszerek a rendező-pályaudvarok és a határállomások kódja helyett az azonos nevű állomások kódját alkalmazzák. Azaz a költséget a megfeleltetés szerinti állomás teljesítményi adatai alapján osztjuk meg kalkulációs egységek között. Amennyiben a pályaszakaszra elszámolt költséget az előzőekben leírt eljárás után sem tudjuk kalkulációs egységhez rendelni vagy megosztani, hálózati szintű teljesítményi adat alapján valósul meg a kalkulációs egységre történő felosztás b) A nyíltvonali illetve állomási pályaszakaszra történő megosztáshoz használt vetítési mutatók alkalmazásának elvei ba) Nyíltvonali pályaszakaszon kerül kimutatásra a menetvonal biztosítás, a közlekedtetés és a felsővezeték használat költsége az alábbi módon: A nyíltvonali pályaszakaszon elszámolt valamennyi költség a nyíltvonali pályaszakaszon kerül figyelembe vételre. A menetvonal biztosítás hálózati pályaszakaszra elszámolt vagy megosztott költségei esetében vonatkm arányában történik a költségek nyíltvonali pályaszakaszra osztása. A közlekedtetésre és felsővezeték használat esetében a hálózati pályaszakaszra elszámolt költségek a kalkulációs egységre osztáskor a hálózati vágányút használat mutató (01) alapján állomási pályaszakaszra kerültek megosztásra, az állomási pályaszakaszra elszámolt költségek már állomási pályaszakaszon vannak. A fenti két módszer alapján a közlekedtetés és felsővezeték használat állomáson kimutatott költségei a mutatók alapján az állomásból kiágazó környező nyíltvonali pályaszakaszokra kerülnek megosztásra, azaz: a vasúti pálya távközlő, biztosító-, térvilágítási és váltófűtési berendezései, az állomási és központi költségek: a környező nyíltvonali pályaszakaszok képzett vonat db arányában (03. mutató) = környező pályaszakaszok együttes vonatkilométere / környező pályaszakaszok együttes kilométere, a vasúti pálya al-, fel- és egyéb építményeinek költségei: a környező nyíltvonali pályaszakaszok átlagterhelése arányában (04. mutató) = környező pályaszakaszok együttes elegytonnakilométere / környező pályaszakaszok együttes kilométere, a felsővezeték és egyéb erősáramú berendezések költségei: a környező villamosított nyíltvonali pályaszakaszok képzett villamos vonat db arányában (05. mutatócsoport) = környező villamosított pályaszakaszok együttes vonatkilométere / környező villamosított pályaszakaszok együttes kilométere bb) Állomási pályaszakaszon kerül kimutatásra az állomás használat és teherkocsi tolatás költsége az alábbi módon: Az állomási pályaszakaszon elszámolt valamennyi költség az állomási pályaszakaszon kerül figyelembe vételre. A hálózati pályaszakaszra elszámolt költségek a kalkulációs egységre osztáskor a hálózati vágányút használat mutató (01) alapján állomási pályaszakaszra kerültek megosztásra Az állomási pályaszakaszon kimutatott kalkulációs egységek a vonali önköltségszámítás során: egy adott nyíltvonali pályaszakaszon történő előfordulás esetében az adott nyíltvonali pályaszakasz, több nyíltvonali pályaszakasz elágazó pontja esetében megfelelő teljesítményi mutató hiányában a legmagasabb kategóriájú nyíltvonali pályaszakasz költségei között kerülnek figyelembe vételre c) A pályavasúti vetítési mutatók gyűjtésének módja A vetítési mutató adatait a pontokban leírt teljesítményi adatgyűjtő és feldolgozó rendszerek FVS és SZIR esetében a tárgyhónapra vonatkozóan, menetrend esetében éves szinten az utókalkuláció elvégzése előtti időpontig a menetrend változásokkal aktualizált állományokban biztosítják. A havi adatállományok utókalkulációs időszakra vonatkozó összesítése az utókalkuláció elvégzése előtt történik d) A vetítési mutatók szerinti felosztás gyakorisága a pályavasútnál A kalkulációs tételek vetítési mutató alapján kalkulációs egységre, azon belül nyíltvonali pályaszakaszra történő felosztása a kalkuláció időpontjában, a kalkulációs időszakra vonatkozóan (4.9 pont) egyszer kerül végrehajtásra.

14 886 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám A pályavasút által igénybevett és végzett belső szolgáltatások kétféle elszámolása A pályavasút elkülönítendő tevékenységeihez tartozó kalkulációs egységek utókalkulációja két változatban készül: a.) Az első változatban a tevékenységi és üzletági irányítás költsége, a ráfordítások és bevételek, valamint a társasági irányítás költsége megosztásra kerül a kalkulációs egységek között. A kalkulációs egységek saját költségei és ráfordításai, igénybevett belső szolgáltatások BTSZ terváron elszámolt (lekönyvelt) belső költsége, kapott tevékenységi, üzletági és központi irányítási költsége, árbevételei és egyéb bevételei, általa végzett belső szolgáltatások BTSZ terváron elszámolt (lekönyvelt) belső bevétele alapján kerül meghatározásra az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeinek (külső és belső szolgáltatások) tényleges önköltsége és jövedelmezősége. b.) A második változatban A pályavasút által végzett belső szolgáltatások közül: A vasúti pályahálózat-hozzáférés belső bevétele nem változik, mivel HÜSZ szerinti díjon kell elszámolni. A pályavasút által végzett menetjegyeladás vállalkozó vasúti tevékenységként profitorientált tevékenységnek minősül. A pályavasút ezt a tevékenységet piaci áron számolja el, ezért a belső bevétele nem változik. A pályavasút által végzett tolató gép eseti biztosítása vállalkozó vasúti tevékenységként, profitorientált tevékenységnek minősül, melyek esetében a piaci árat meg kell határozni. Meg kell vizsgálni, hogy a BTSZ tervár és a piaci ár közül melyik az alacsonyabb. Amennyiben a BTSZ tervár az alacsonyabb, akkor a belső bevétel nem változik. Amennyiben a piaci ár az alacsonyabb, akkor a BTSZ tervár és a piaci ár szerinti érték különbözete a piaci ár/btsz ár aránya alapján kerül meghatározásra. A különbözet a pályavasúti üzletág kalkulációs egységeinek belső bevételét csökkentő tényezőként kerül elszámolásra. A pályavasút által végzett keskeny nyomközű vasúti pályahálózat-hozzáférés a számviteli elkülönítési szabályzat alapján nem minősül profitorientált tevékenységnek, ezért e szolgáltatásnak az utókalkuláció során meghatározott tényleges önköltsége és a BTSZ terváron elszámolt belső bevétele közötti különbözet meghatározásra kerül. A szolgáltatás veszteségével megegyező összegben a belső bevételt növelő, a nyereségével megegyező összegben a belső bevételt csökkentő tétel kerül elszámolásra. A pályavasút által igénybevett belső szolgáltatások közül: A gépészet által nyújtott valamennyi belső szolgáltatás (tolatás, vasúti pálya hómentesítése, a baleseti és vegyvédelmi készenlét) vállalkozó vasúti tevékenységként, profitorientált tevékenységnek minősül, melyek esetében a piaci árat meg kell határozni. Meg kell vizsgálni, hogy a BTSZ tervár és a piaci ár közül melyik az alacsonyabb. Amennyiben a BTSZ tervár az alacsonyabb, akkor a belső költség nem változik. Amennyiben a piaci ár az alacsonyabb, akkor a BTSZ tervár és a piaci ár szerinti érték különbözete a piaci ár/btsz ár aránya alapján kerül meghatározásra. A különbözet a pályavasúti üzletág kalkulációs egységeinek belső költségét csökkentő tényezőként kerül elszámolásra. A személyszállítás által nyújtott szolgálati vonat belső szolgáltatás, vállalkozó vasúti tevékenységként, profitorientált tevékenységnek minősül. A személyszállítás ezt a tevékenységet piaci áron végzi, ezért a szolgáltatás belső költsége nem változik. A központi szolgáltatások a számviteli elkülönítési szabályzat alapján nem minősülnek profitorientált tevékenységnek, ezért e szolgáltatásoknak a központi szolgáltatásnál végzett utókalkuláció során meghatározott tényleges önköltsége és a BTSZ terváron elszámolt belső költsége közötti különbözet meghatározásra kerül. Amennyiben a központi szolgáltatás veszteséges, a veszteségből a pályavasút részére végzett belső szolgáltatásra jutó rész a pályavasút kalkulációs egységeinek belső költségét növelő tényezőként kerül elszámolásra. Amennyiben a központi szolgáltatás nyereséges, akkor a pályavasútra jutó rész a pályavasút kalkulációs egységeinek belső költségét csökkenti. 4.3 Személyszállítási főkönyvben és a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben (továbbiakban együtt: Személyszállítási főkönyvben) elszámolt elkülönítendő tevékenységekhez tartozó szolgáltatások (továbbiakban együtt: Személyszállítás) önköltségszámítása A személyszállítás önköltségszámításának kalkulációs egységei és kalkulációs sémája megegyezik a Személyszállítási főkönyv és a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyv esetében. Az önköltségszámítás elkülönülten történik a két főkönyvre vonatkozóan Személyszállítás kalkulációs egységei A személyszállítás kalkulációs egységei az elkülönítendő tevékenységek szolgáltatásonkénti részletezését jelentik az alábbi bontásban: Közszolgáltatási személyszállítás Minőségi belföldi távolsági vonat Standard belföldi távolsági vonat Budapesti elővárosi vonat Vidéki elővárosi vonat Térségi és szárnyvonali vonat Közszolgáltatásnak nem minősülő személyszállítás Nemzetközi személyvonat Belföldi nem közszolgáltatási különvonat Szolgálati vonat

15 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 887 Egyéb szolgáltatás Vasúti jármű és személyzet biztosítás Vendéglátás, bérbeadás és egyéb szolgáltatás Személyszállítás kalkulációs sémája A személyszállítás kalkulációja a kalkulációs tételek és vetítési mutatók alkalmazásával történik. A vasúti személyszállítás költsége nyíltvonali pályaszakaszra is kigyűjtésre illetve megosztásra kerül a személyszállítás önköltségének vasútvonalankénti vizsgálhatósága érdekében Személyszállítás kalkulációs tételei, a költségek és bevételek gyűjtésének módja A személyszállítás kalkulációs tételei szintekkel azonosítva kerülnek meghatározásra. 0 szint: Személyszállítási és egyéb szolgáltatás közvetlenül elszámolt költsége 0.1 szint: Személyszállítási szolgáltatás közvetlenül elszámolt költsége 0.1.a) szint: Személyvonattípus közvetlenül elszámolt vontató jármű költsége Gazdasági vasút és gyermekvasút vontató jármű karbantartás, écs. 0.1.b) szint: Személyvonattípus közvetlenül elszámolt vontatott jármű költsége Személykocsik idegenfeles karbantartási költsége, Személykocsik előkészítési és kocsivizsgálati költsége Személykocsi irányítási költsége Személykocsi használati díj 0.1.c) szint: Személyvonattípus közvetlenül elszámolt vonat költsége Vonatkíséret, utaskiszolgálás és vonatpótló járatok költsége Gyermekvasút és a gazdasági vasút üzemeltetési költsége 0.2 szint: Személyszállítási egyéb szolgáltatás közvetlenül elszámolt költsége: Vasúti jármű és személyzet biztosítás költsége, Vendéglátás, bérbeadás és egyéb tevékenységek költsége 1 szint: Személyszállítás, illetve egyéb szolgáltatás kapcsolódó tevékenységeinek költsége Az egyes elkülönítendő tevékenységek szolgáltatásaihoz kapcsolódó tevékenységek költsége. 1.1 szint: Állomáson és központilag végzett kapcsolódó tevékenységek költségei: Vonattípusra közvetlenül el nem számolt előkészítés, kocsivizsgálat, utaskiszolgálás és vonatpótló járatok költsége, Csomagmegőrzés, vasútrendészet költsége Adatfeldolgozás, utólagos leszámolás, piacfelügyelet költsége 1.2 szint: Személyszállításhoz szükséges járművek, berendezések üzemeltetési költségei: Vonattípusra közvetlenül el nem számolt villamos motorvonat, dízel motorkocsi és személykocsi értékcsökkenési leírása 2 szint: Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt általános költség, ráfordítás 2.1 szint: Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt saját irányítási költség és ráfordítás A Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó: Tevékenységi és üzletági irányítási költség Egyéb ráfordítás Pénzügyi ráfordítás Rendkívüli ráfordítás 2.2 szint: Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt igénybevett központi szolgáltatások A Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó igénybevett központi szolgáltatások belső költsége 2.3 szint: Társasági irányítás személyszállítást terhelő költsége A Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó társasági irányítás belső költsége A személyszállításra elszámolt általános költség és ráfordítás ülőhelykm alapján kerül megosztásra a kalkulációs egységek között. Az egyéb tevékenységekre elszámolt általános költség és ráfordítás kalkulációs egységek közötti megosztásának vetítési alapja a kalkulációs egységre 0 és 1. szinten elszámolt alábbi költségek: általános célú gázolaj beszerzési és készletezési szolgáltatások: általános célú gázolajköltség általános célú vezetékes energia beszerzési szolgáltatások: általános célú vezetékes energia költség

16 888 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám energiagazdálkodási szolgáltatás: energia költség ruhaügyintézés: munka-, egyen- és védőruhaköltség egyéb anyagbeszerzési és készletezési szolgáltatások: az energia, víz- és csatorna, valamint a ruha költségeket nem tartalmazó anyagköltség szolgáltatás beszerzés: igénybevett szolgáltatások költsége humán szolgáltatások: személyi jellegű ráfordítások egyéb központi szolgáltatások, saját általános költség, központi irányítás költsége: összes költség a tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése, selejtezése, értékvesztése és káreseménye ráfordításai: értékcsökkenési leírási költségek a készletek selejtezése és értékvesztése ráfordításai: anyagköltségek a követelések értékvesztése és leírása ráfordításai: értékesítés nettó árbevétele az összes többi megosztandó ráfordítás: összes költség. 3 szint: Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt, igénybevett gépészeti és személyszállítási szolgáltatás költségei 3.1 szint: Igénybevett járműkarbantartás belső költsége: Villamos motorvonat karbantartás személyvonat típusonként Dízel motorkocsik karbantartás személyvonat típusonként Személykocsi karbantartás személyvonat típusonként 3.2 szint: Igénybevett vontatás belső költsége: Alap és teljesítménydíjas személyvontatás személyvonat típusonként Szinkron személyvonat vontatás személyvonat típusonként 3.3 szint: Igénybevett személyvonat előfűtés költsége: Előfűtés személyvonat típusonként 4 szint: Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt, igénybevett pályavasúti szolgáltatás költségei 4.1 szint: Igénybevett belső pályahálózat-hozzáférés költsége: Pályavasút által végzett menetvonal biztosítás személyvonat típusonként Pályavasút által végzett közlekedtetés személyvonat típusonként Pályavasút által biztosított felsővezeték használat személyvonat típusonként Pályavasút által biztosított megállás, kiinduló- és végállomás állomáshasználat személyvonat típusonként 4.2 szint: Egyéb igénybevett pályavasúti belső szolgáltatások költsége: Keskeny nyomközű térségi pályahálózat-hozzáférés vonattípusonként Tolató gép eseti biztosítása Pályavasút által állomásokon végzett belföldi jegyeladás költsége 5 szint: Személyszállítási főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt bevétel A személyszállítási, valamint az egyéb tevékenységek árbevételét és belső bevételét kalkulációs egységekhez rendelve; egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételeit kalkulációs egységekre megosztva tartalmazza. A megosztás módszere megegyezik a 2. szintnél leírt elvekkel Személyszállítási kalkulációs tételek kalkulációs egységre és nyíltvonali pályaszakaszra történő felosztásának vetítési mutatói A személyszállítás kalkulációs tételei a 3.b) mellékletben a kalkulációs tételhez meghatározott vetítési mutatók alapján kerülnek megosztásra személyszállítási kalkulációs egységre, illetve nyíltvonali pályaszakaszra a) A személyszállítási kalkulációs egységekre történő megosztáshoz használt vetítési mutatók alkalmazásának elvei Vonatkilométer teljesítmény (vkm) arányában kerül felosztásra a vontató járművek karbantartási költsége, értékcsökkenési leírása, a vonatkíséret költsége. Induló személyvonat ülőhely db (ind üh db) arányában kerül felosztásra az állomásokon végzett előkészítés, kocsiirányítás, utaskiszolgálás, csomagmegőrzés, rendészet, pályavasút által végzett jegyeladás, a személykocsi használati díj. Ülőhelykilométer teljesítmény (ühkm) arányában kerül felosztásra a vonatpótló járatok, adatfeldolgozás, utólagos leszámolás, piacfelügyelet költsége, valamint az általános költségek, az egyéb, pénzügyi és rendkívüli ráfordítások és bevételek. A vezetői információs rendszerben (VIR) kalkulációs egységre gyűjtött bevétel adatok %-os arányában kerül felosztásra a belföldi menetdíj, árkiegészítés és a közszolgáltatás költségtérítése.

17 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője b) A nyíltvonali pályaszakaszra történő megosztáshoz használt vetítési mutatók alkalmazásának elvei A személyszállítási költségeket a kalkulációs egységekre történő megosztáshoz használt vetítési mutatók alapján osztjuk fel nyíltvonali pályaszakaszokra. A kalkulációs egységre közvetlenül elszámolt költségek esetében: Vonatkilométer teljesítmény (vkm) arányában kerül felosztásra a személyvonatok vontatási költsége, a vontató járművek karbantartási költsége, értékcsökkenési leírása, a vonatkíséret költsége, a személyvonatok közlekedtetésének, felsővezeték használatának, állomás és forduló állomás, forduló állomás tolatás használatának költsége. Kocsitengelykilométer teljesítmény (ktgkm) arányában kerül felosztásra a személykocsik karbantartási költsége, értékcsökkenési leírása, a személyvonatok és kocsik vizsgálati költsége. Elegytonnakilométer teljesítmény (etkm) arányában kerül felosztásra az idegen vasutak vontatási költsége. Vonat db arányában kerül felosztásra a személyvonatok menetvonal biztosítási költsége c) A személyszállítási vetítési mutatók gyűjtésének módja A vetítési mutató adatait a pontokban leírt teljesítményi adatgyűjtő és feldolgozó rendszerek FVS és SZIR esetében a tárgyhónapra vonatkozóan, menetrend esetében éves szinten az utókalkuláció elvégzése előtti időpontig a menetrend változásokkal aktualizált állományokban biztosítják. A havi adatállományok utókalkulációs időszakra vonatkozó összesítése az utókalkuláció elvégzése előtt történik d) A vetítési mutató szerinti felosztás gyakorisága a személyszállításnál A kalkulációs tételek vetítési mutató alapján kalkulációs egységre történő felosztása a kalkuláció időpontjában, a kalkulációs időszakra vonatkozóan (4.9 pont) egyszer kerül végrehajtásra A személyszállítás által igénybevett és végzett belső szolgáltatások kétféle elszámolása A személyszállítás elkülönítendő tevékenységeihez tartozó kalkulációs egységek utókalkulációja két változatban készül: c.) Az első változatban a tevékenységi és üzletági irányítás költsége, a ráfordítások és bevételek, valamint a társasági irányítás költsége megosztásra kerül a kalkulációs egységek között. A kalkulációs egységek saját költségei és ráfordításai, igénybevett belső szolgáltatások BTSZ terváron elszámolt (lekönyvelt) belső költsége, kapott tevékenységi, üzletági és központi irányítási költsége, árbevételei és egyéb bevételei, általa végzett belső szolgáltatások BTSZ terváron elszámolt (lekönyvelt) belső bevétele alapján kerül meghatározásra az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeinek (külső és belső szolgáltatások) tényleges önköltsége és jövedelmezősége. d.) A második változatban A személyszállítás által végzett belső szolgáltatások vállalkozó vasúti tevékenységként profitorientált tevékenységnek minősülnek. A személyszállítás ezt a tevékenységet piaci áron számolja el, ezért a belső bevétele nem változik. A személyszállítás által igénybevett belső szolgáltatások közül: A gépészet által nyújtott valamennyi belső szolgáltatás (vontatás, járműkarbantartás, tás, személyvonat és személykocsi vizsgálat, előfűtési energia biztosítása mozdonnyal) vállalkozó vasúti tevékenységként, profitorientált tevékenységnek minősül, melyek esetében a piaci árat meg kell határozni. Meg kell vizsgálni, hogy a BTSZ tervár és a piaci ár közül melyik az alacsonyabb. Amennyiben a BTSZ tervár az alacsonyabb, akkor a belső költség nem változik. Amennyiben a piaci ár az alacsonyabb, akkor a BTSZ tervár és a piaci ár szerinti érték különbözete a piaci ár/btsz ár aránya alapján kerül meghatározásra. A különbözet a személyszállítási üzletág kalkulációs egységeinek belső költségét csökkentő tényezőként kerül elszámolásra. A vasúti pályahálózat-hozzáférés belső költsége nem változik, mivel HÜSZ szerinti díjon kell elszámolni. A pályavasút által végzett menetjegy eladás belső szolgáltatás, vállalkozó vasúti tevékenységként, profitorientált tevékenységnek minősül. A pályavasút ezt a tevékenységet piaci áron végzi, ezért a szolgáltatás belső költsége nem változik. A pályavasút által végzett tolató gép eseti biztosítása vállalkozó vasúti tevékenységként, profitorientált tevékenységnek minősül, melyek esetében a piaci árat meg kell határozni. Meg kell vizsgálni, hogy a BTSZ tervár és a piaci ár közül melyik az alacsonyabb. Amennyiben a BTSZ tervár az alacsonyabb, akkor a belső bevétel nem változik. Amennyiben a piaci ár az alacsonyabb, akkor a BTSZ tervár és a piaci ár szerinti érték különbözete a piaci ár/btsz ár aránya alapján kerül meghatározásra. A különbözet a pályavasúti üzletág kalkulációs egységeinek belső bevételét csökkentő tényezőként kerül elszámolásra. A keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózathozzáférés és a központi szolgáltatások a számviteli elkülönítési szabályzat alapján nem minősülnek profitorientált tevékenységnek, ezért e szolgáltatásoknak a központi szolgáltatásnál végzett utókalkuláció során meghatározott tényleges önköltsége és a BTSZ terváron elszámolt belső költsége közötti különbözet meghatározásra kerül.

18 890 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám Amennyiben a központi szolgáltatás veszteséges, a veszteségből a személyszállítás részére végzett belső szolgáltatásra jutó rész a pályavasút kalkulációs egységeinek belső költségét növelő tényezőként kerül elszámolásra. Amennyiben a központi szolgáltatás nyereséges, akkor a személyszállításra jutó rész a személyszállítás kalkulációs egységeinek belső költségét csökkenti. A központi szolgáltatások a számviteli elkülönítési szabályzat alapján nem minősülnek profitorientált tevékenységnek, ezért e szolgáltatásoknak a központi szolgáltatásnál végzett utókalkuláció során meghatározott tényleges önköltsége és a BTSZ terváron elszámolt belső költsége közötti különbözet meghatározásra kerül. Amennyiben a központi szolgáltatás veszteséges, a veszteségből a személyszállítás részére végzett belső szolgáltatásra jutó rész a személyszállítás kalkulációs egységeinek belső költségét növelő tényezőként kerül elszámolásra. Amennyiben a központi szolgáltatás nyereséges, akkor a személyszállításra jutó rész a személyszállítás kalkulációs egységeinek belső költségét csökkenti. 4.4 Gépészeti főkönyvben elszámolt elkülönítendő tevékenységekhez tartozó kalkulációs egységek önköltségszámítása A gépészet önköltségszámítása a kalkuláció során a Gépészeti Üzletágon belül tevékenységekre elkülönült szervezetek (vontatás, jármű-karbantartás és kocsivizsgálat és üzletági irányító) adataira épül az alábbi elvek alapján: A külső fél részére végzett egyéb jármű-karbantartáson és kocsivizsgálaton kívüli vasúti és a nem vasúti szolgáltatáshoz közvetlenül rendelhető költségek, ráfordítások és bevételek minden üzletági szervezet esetében az egyéb tevékenységhez tartoznak. A további költségek és ráfordítások esetében a szervezethez tartozás egyúttal meghatározza a tevékenységhez történő hozzárendelést is, azaz a vontatási szervezet esetében a vontatási tevékenységnél, a jármű-karbantartási szervezet esetében a járműkarbantartásnál, a kocsivizsgálati szervezet esetében a vonat- és kocsivizsgálatnál, az irányíró szervezet esetében az üzletági irányításnál kerülnek figyelembe vételre. A gépészeti szervezetek a gazdálkodási hierarchia alapján kerülnek besorolásra az alábbi szervezet csoportokba: vontatás irányítás és végrehajtás jármű karbantartás irányítás és végrehajtás kocsivizsgálat irányítás és végrehajtás gépészeti közös irányítás Gépészet kalkulációs egységei A gépészet kalkulációs egységei az elkülönítendő tevékenységek szolgáltatásonkénti részletezését jelentik az alábbi bontásban: a) Vontatás kalkulációs egységei aa) Személyvonat üzemeltetési és elegytovábbítási vontatása 1. kategóriájú villamos (V46) mozdonnyal 2. kategóriájú villamos (V43) mozdonnyal 3/A. kategóriájú villamos (V63) mozdonnyal 3/B. kategóriájú villamos (1047) mozdonnyal Villamos motorvonattal Idegen villamos mozdonnyal 1. kategóriájú dízel (M32, M43, Mk) mozdonnyal 2. kategóriájú dízel (M44, M47) mozdonnyal 3. kategóriájú dízel (M62, M40) mozdonnyal 4. kategóriájú dízel (M41) mozdonnyal Idegen dízel mozdonnyal Bz dízel motorkocsival Desiro dízel motorkocsival Orosz dízel motorkocsival Md és egyéb dízel motorkocsival Gőzmozdonnyal ab) Személyvonat szinkron vontatása Villamos mozdonnyal Villamos motorvonattal Dízel mozdonnyal Bz dízel motorkocsival Desiro dízel motorkocsival Orosz dízel motorkocsival Md és egyéb dízel motorkocsival ac) Tehervonat vontatása 1. kategóriájú villamos (V46) mozdonnyal 2. kategóriájú villamos (V43) mozdonnyal 3/A. kategóriájú villamos (V63) mozdonnyal 3/B. kategóriájú villamos (1047) mozdonnyal Idegen villamos mozdonnyal 1. kategóriájú dízel (M32, M43, Mk) mozdonnyal 2. kategóriájú dízel (M44, M47) mozdonnyal 3. kategóriájú dízel (M62, M40) mozdonnyal 4. kategóriájú dízel (M41) mozdonnyal Idegen dízel mozdonnyal ad) Tolatás és rendelkezésre állás állomáson V46 villamos mozdonnyal Egyéb nem V46 villamos mozdonnyal Villamos motorvonattal Idegen villamos mozdonnyal 1. kategóriájú dízel (M32, M43, Mk) mozdonnyal 2. kategóriájú dízel (M44, M47) mozdonnyal 3. kategóriájú dízel (M62, M40) mozdonnyal 4. kategóriájú dízel (M41) mozdonnyal

19 27. szám A MÁV ZRt. Értesítője 891 Dízel motorkocsival Idegen dízel mozdonnyal ae) Tolatás telephelyen Villamos mozdonnyal, villamos motorvonattal Dízel mozdonnyal Dízel motorvonattal b) Egyéb szolgáltatás kalkulációs egységei ba) Vonat és kocsivizsgálat Személyvonat és személykocsi vizsgálat Teherkocsi vizsgálat bb) Vasúti járműkarbantartás Villamos motorvonat karbantartás Dízel motorkocsi karbantartás Személykocsi karbantartás Teherkocsi karbantartás 1. kategóriájú villamos (V46) mozdonykarbantartás 2. kategóriájú villamos (V43) mozdonykarbantartás 3/A. kategóriájú villamos (V63) mozdonykarbantartás 3/B. kategóriájú villamos (1047) mozdonykarbantartás Idegen villamos mozdonykarbantartás 1. kategóriájú dízel (M32, M43, Mk) mozdonykarbantartás 2. kategóriájú dízel (M44, M47) mozdonykarbantartás 3. kategóriájú dízel (M62, M40) mozdonykarbantartás 4. kategóriájú dízel (M41) mozdonykarbantartás Idegen dízel mozdonykarbantartás Gőzmozdony karbantartás bc) Egyéb vasúti szolgáltatások Vasúti jármű és személyzet biztosítás Előfűtési energia biztosítása mozdonnyal Közreműködés a vasúti pálya hómentesítésében Balesetelhárítási és vegyvédelmi készenlét Mérnöki és kutatási szolgáltatás bd) Egyéb nem vasúti szolgáltatások (ipari és egyéb szolgáltatás) Gépészet kalkulációs sémája A gépészet kalkulációja kalkulációs tételek és vetítési mutatók alkalmazásával történik. A vontatás költsége (a tolatást kivéve) nyíltvonali pályaszakaszra is megosztásra kerül a vontatás önköltségének vasútvonalankénti vizsgálhatósága érdekében. A gépészet kalkulációja esetében a szervezetre elszámolt költségek, ráfordítások és bevételek gyűjtése meghatározó a kalkuláció készítése során, mivel a részletes kalkuláció esetében is a pontban leírt elszámolási elvek kerülnek alkalmazásra. Azaz egyes költség, ráfordítás és bevételek esetében azok szervezettől függetlenül kerülnek valamelyik tevékenységhez hozzárendelésre, a költségek, ráfordítások és bevételek másik csoportja esetében a szervezeti hovatartozás határozza meg a tevékenységhez történő hozzárendelést is Gépészet kalkulációs tételei, a költségek és bevételek gyűjtésének módja A gépészet kalkulációs tételei a 3.4 pontban leírt elvek alapján szintekkel azonosítva kerülnek meghatározásra. A kalkulációs tételek külön kerülnek meghatározásra: a vontatás a járműkarbantartás a kocsivizsgálat az egyéb szolgáltatások vonatkozásában. A gépészet főbb kalkulációs tételei az alábbiak: 0 szint: Vontatás és egyéb szolgáltatás közvetlenül elszámolt költsége 0.1 szint: Vontatás közvetlenül elszámolt költsége Vontatás Személyvonat és tehervonat vontatási nemre (villamos, dízel és gőzvontatás) és mozdonykategóriára közvetlenül elszámolt üzemanyag és mozdonyvezető költsége. A személyvonatok szinkron vontatási költsége nem tartalmazza a mozdonyvezetők személyi jellegű ráfordítását Tolatás Az állomáson és telephelyen végzett tolatás vontatási nemre (villamos és dízelmozdony) és mozdonykategóriára közvetlenül elszámolt üzemanyag és mozdonyvezető költsége. 0.2 szint: Gépészeti egyéb szolgáltatás közvetlenül elszámolt költsége Személyvonat és személykocsi vizsgálat költsége Tehervonat és teherkocsi vizsgálat költsége Villamos motorvonat karbantartás költsége Dízel motorkocsi karbantartás költsége, Személykocsi és teherkocsi karbantartás költsége Villamos mozdony, dízel mozdony és gőzmozdony karbantartási költsége Vontató jármű biztosítás költsége Baleseti és vegyvédelmi készenlét költsége Előfűtési energia biztosítása mozdonnyal költsége Ipari és egyéb tevékenységek költsége

20 892 A MÁV ZRt. Értesítője 27. szám 1 szint: Vontatás, illetve egyéb szolgáltatás kapcsolódó tevékenységeinek költsége A vontatás, illetve az egyéb tevékenységek alá tartozó szolgáltatások kapcsolódó tevékenységeinek költsége. 1.1 szint: Villamos mozdony üzemeltetés költségei A villamos mozdonyok Mozdonykategóriára közvetlenül elszámolt karbantartási költsége, értékcsökkenési leírása Tartalék villamos mozdonyok karbantartási költsége és értékcsökkenési leírása 1.2 szint: Dízelmozdony üzemeltetés költségei A dízelmozdonyok Mozdonykategóriára közvetlenül elszámolt karbantartási költsége, értékcsökkenési leírása Tartalék dízelmozdonyok karbantartási költsége és értékcsökkenési leírása 1.3 szint: Egyéb járművek üzemeltetés költségei: Személykocsi fűtés-világítás, előkészítés, vizsgálat költsége Kocsiszolgálat egyéb üzemi munka költsége Egyéb vontató és vontatott járművek karbantartási költsége, értékcsökkenési leírása Tartalék egyéb vontató járművek karbantartási költsége és értékcsökkenési leírása Üzemképtelen egyéb vontató járművek értékcsökkenési leírása Vontató és vontatott járművek cserealkatrészeinek javítási költsége Mozdonyirányítás költsége Személyvonati és tehervonati vonatkíséret költsége Fordítókorong és egyéb berendezések karbantartási költsége, értékcsökkenési leírása Vasúti hatóságok díjai 2 szint: Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt általános költség, ráfordítás 2.1 szint: Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt saját irányítási költség, ráfordítás A Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó: Tevékenységi és üzletági irányítási költség Egyéb ráfordítás Pénzügyi ráfordítás Rendkívüli ráfordítás 2.2 szint: Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységre elszámolt igénybevett központi szolgáltatások A Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó igénybevett központi szolgáltatások belső költsége 2.3 szint: Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységre elszámolt társasági irányítás A Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységek kalkulációs egységeire megosztandó társasági irányítás belső költsége A vontatásra és tolatásra elszámolt általános költség és ráfordítás vonatkm alapján kerül megosztásra a kalkulációs egységek között. Az egyéb tevékenységekre elszámolt általános költség és ráfordítás kalkulációs egységek közötti megosztásának vetítési alapja a kalkulációs egységre 0 és 1. szinten elszámolt alábbi költségek: általános célú gázolaj beszerzési és készletezési szolgáltatások: általános célú gázolajköltség általános célú vezetékes energia beszerzési szolgáltatások: általános célú vezetékes energia költség energiagazdálkodási szolgáltatás: energia költség ruhaügyintézés: munka-, egyen- és védőruhaköltség egyéb anyagbeszerzési és készletezési szolgáltatások: az energia, víz- és csatorna, valamint a ruha költségeket nem tartalmazó anyagköltség szolgáltatás beszerzés: igénybevett szolgáltatások költsége humán szolgáltatások: személyi jellegű ráfordítások egyéb központi szolgáltatások, saját általános költség, központi irányítás költsége: összes költség a tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése, selejtezése, értékvesztése és káreseménye ráfordításai: értékcsökkenési leírási költségek a készletek selejtezése és értékvesztése ráfordításai: anyagköltségek a követelések értékvesztése és leírása ráfordításai: értékesítés nettó árbevétele az összes többi megosztandó ráfordítás: összes költség. 3 szint: Gépészeti főkönyvben az elkülönítendő tevékenységekre elszámolt, igénybevett gépészeti és személyszállítási szolgáltatás költségei A gépészeti tevékenységek egymás részére is végeznek belső szolgáltatásokat: Telephelyi tolatás = a 0. és 1. szinten elszámolt költség arányában kerül megosztásra a járműkarbantartásra Mozdonykarbantartás = vonatkm alapján kerül megosztásra a vontatásra és tolatásra A személyszállítás a gépészet részére nyújt: Szolgálati vonat igénybevétele = a 0. és 1. szinten elszámolt költség arányában kerül megosztásra az igénybevevő szervezet tevékenységeire