A szokásos piaci ár meghatározásával összefüggı összevont nyilvántartás az XXX Kft., mint EZ és a YYY Kft., mint AZ között létrejött ILYEN szerzıdés tárgyában DÁTUM
KOLCHIS Kft. 2 6 1. A kapcsolt vállalkozások azonosító adatai... 3 2. A szerzıdés tartalmának bemutatása... 3 2.1. A szerzıdéskötés idıbelisége, hatálya... 3 2.1.1. A szerzıdés megkötésének idıpontja... 3 2.1.2. A szerzıdés idıbeli hatálya... 3 2.1.3. A szerzıdés módosításának idıpontja... 3 2.1.4. A módosított szerzıdés idıbeli hatálya... 3 2.2. A szerzıdés tárgyának jellemzıi (minısége, mennyisége, jellege, terjedelme), a teljesítés módja és feltételei... 3 3. A tevékenység elemei és jellemzıi, felhasznált erıforrások, kockázatok... 3 4. A piac bemutatása... 3 5. Az összevont nyilvántartás készítésének indoka... 4 6. A szokásos piaci ár meghatározásának módszere... 4 6.1. A kiválasztott módszer megnevezése (egyéb módszer esetén annak bemutatása) valamint a módszer kiválasztásának indokai... 4 6.1.1. Összehasonlító árak módszere... 4 6.1.2. Viszonteladási árak módszere... 5 6.1.3. Költség és jövedelem módszer... 5 6.1.4. Egyéb módszerek... 5 6.1.5. Az alkalmazott árképzési módszer... 5 6.2. Az összehasonlító adatok meghatározása, kiválasztásuk menete, a választás indoka... 5 6.3. Kiigazítások és a szokásos piaci ártartomány meghatározása... 6 7. Szokásos piaci ártartomány és a társaságnál alkalmazott árak összevetése... 6 8. Folyamatban lévı hatósági, bírósági ügyek... 6 9. A nyilvántartás elkészítésének idıpontja... 6 10. A nyilvántartás hatályossága... 6 11. A megvalósult ügylet értéke... 6
KOLCHIS Kft. 3 6 1. A kapcsolt vállalkozások azonosító adatai Az ügyletben résztvevı vállalkozás neve Az ügyletben résztvevı felek székhelye A résztvevı felek adószáma, ennek hiányában cégjegyzékszáma Cégjegyzéket vezetı bíróság (hatóság) neve, székhelye XXXX Kft ITT 1111111-1-11 BÍRÓSÁG YYYY Kft OTT 1111111-1-11 BÍRÓSÁG 2. A szerzıdés tartalmának bemutatása 2.1. A szerzıdéskötés idıbelisége, hatálya 2.1.1. A szerzıdés megkötésének idıpontja 2.1.2. A szerzıdés idıbeli hatálya 2.1.3. A szerzıdés módosításának idıpontja 2.1.4. A módosított szerzıdés idıbeli hatálya 2.2. A szerzıdés tárgyának jellemzıi (minısége, mennyisége, jellege, terjedelme), a teljesítés módja és feltételei 3. A tevékenység elemei és jellemzıi, felhasznált erıforrások, kockázatok Példa elemekre és jellemzıkre: K+F, tervezés, gyártás, reklám, marketing, fuvarozás Példa felhasznált erıforrásokra: költségek, ráfordítások, beruházások, kapacitás-lekötések Példa kockázatokra: árfolyamkockázat, garancia, üzleti kockázat, tevékenységi kockázat 4. A piac bemutatása Lehetséges piaci kapcsolatok szempontjából figyelembe vehetı piac meghatározása és jellemzıi (piacnagyság, liberalizáltság, versenyhelyzet, helyettesítı áruk, szolgáltatások elérhetısége). A nyilvántartás szempontjából
KOLCHIS Kft. 4 6 nem vehetı figyelembe az a földrajzi terület, ahol az eszközt (vagy szolgáltatást) nem, vagy csak jelentısen kedvezıtlenebb feltételek mellet lehet beszerezni (igénybe venni), illetve értékesíteni. 5. Az összevont nyilvántartás készítésének indoka A 18/2003. PM rendelet 3. (2) és (3) bekezdése alapján a fenti, több szerzıdés alapján megvalósult értékesítésekre vonatkozóan összevont nyilvántartást kívánunk készíteni, mivel az ügyletek tárgya azonos, teljesítésük minden lényeges feltétele azonos, valamint aránytalanul nagy költséget okozna számunkra ennek a típusú nyilvántartásnak az elkészítése szerzıdésenként. Mindez egybeesik a 18/2003. PM rendelet 2. (2) bekezdésében foglaltakkal, amely szerint az adózótól nem várható el, hogy aránytalanul nagy költséget fordítson a nyilvántartás elkészítésére. 6. A szokásos piaci ár meghatározásának módszere 6.1. A kiválasztott módszer megnevezése (egyéb módszer esetén annak bemutatása) valamint a módszer kiválasztásának indokai A szokásos piaci ár meghatározásánál alkalmazható módszerek a társasági adótörvény 18. (2) bekezdése alapján, mely összhangban van az OECD által ajánlott ár megállapítási módszerekkel, a következık: - összehasonlító árak módszere - viszonteladási árak módszere - költség és jövedelem módszer - egyéb módszerek. 6.1.1. Összehasonlító árak módszere Az összehasonlító árak módszere esetén az arm s length tartomány meghatározása a kapcsolt ügyletben felszámított ár és a független, hasonló ügylet során felszámított ár összevetése történik. Két ügylet (kapcsolt vállalkozások közötti illetve a független vállalkozások közötti) akkor minısíthetı összehasonlíthatónak, ha a köztük lévı különbségek nem befolyásolják jelentısen az árat vagy amennyiben befolyásolják, akkor ezek a tényezık korrigálással kiszőrhetık. a.) Külsı összehasonlító ár: b.) Belsı összehasonlító ár:
KOLCHIS Kft. 5 6 6.1.2. Viszonteladási árak módszere A viszonteladási árak módszere esetén egy kapcsolt ügyletben értékesített majd egy független félnek továbbértékesített termék árát veszik figyelembe. Ebben az esetben a viszonteladási árból levonják a vállalkozás felmerülı költségeit, valamint egy meghatározott haszonkulcsot, kikalkulálva a független felek közötti árat. Gyakorlatilag a vevı felé érvényesített eladási ár összegébıl kiindulva visszafelé számítják a vélelmezhetı beszerzési árat. 6.1.3. Költség és jövedelem módszer A költség és jövedelem módszer alkalmazása során a kapcsolt félnek, a kapcsolt ügyletben értékesített termék vagy szolgáltatás önköltségéhez adják hozzá a független ügyleteknél alkalmazott haszonkulcsot. 6.1.4. Egyéb módszerek Az egyéb módszerek abban az esetben alkalmazhatók az arm s length tartomány meghatározására, ha a korábbiakban felsorolt hagyományos módszerek nem vezettek eredményre. 6.1.5. Az alkalmazott árképzési módszer Az alkalmazott árképzési módszer: Ide kell beírni a választott módszer nevét 6.2. Az összehasonlító adatok meghatározása, kiválasztásuk menete, a választás indoka Le kell ide írni az összehasonlítható eszközökre, szolgáltatásokra, ügyletekre, adatbázisra vonatkozó tényeket és körülményeket úgy, mint ahogyan azt a saját szerzıdésünk tárgyával kapcsolatban tettük.
KOLCHIS Kft. 6 6 6.3. Kiigazítások és a szokásos piaci ártartomány meghatározása Ki kell jelölni a szokásos piaci ártartományt, azaz az arm s length tartományt. Ha 6.2-ben több összehasonlító adatunk van, ki kell közülük jelölni azokat, amelyek leginkább megfelelnek egy független ügyletben alkalmazott szokásos piaci árnak. 7. Szokásos piaci ártartomány és a társaságnál alkalmazott árak összevetése 8. Folyamatban lévı hatósági, bírósági ügyek A vizsgált szerzıdéssel kapcsolatosan folyamatban lévı vagy lezárt a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggı hatósági vagy bírósági ügyrıl nincs tudomásunk. 9. A nyilvántartás elkészítésének idıpontja A nyilvántartás elkészítésének idıpontja DÁTUM. 10. A nyilvántartás hatályossága Ez a nyilvántartás elkészítésétıl kezdıdıen (DÁTUM) határozatlan ideig hatályos. 11. A megvalósult ügylet értéke A fent bemutatott szerzıdés alapján ÉV-ben összesen 0000000 eft került kiszámlázásra.