2010. év nyarán hozott döntések érintő pozitív változások Tao/vállalkozói Szja a 10%-os kedvezményes adókulcs 500 millió adóalapig megszűntek a 10 %-os adókulccsal megtakarított adó lekötött tartalékként történő kimutatására és felhasználására vonatkozó kötelezettségek Illetékmentességek: vagyoni betét kapcsolt vállalkozások közötti átruházása 2011. január 1-jétől megszűnt a vállalkozók kommunális adója, és az üdülőépület utáni idegenforgalmi adó. Illetékmentességek: egyenes ági rokonok közti öröklés, ajándékozás 2010. augusztus 16-ával törölték az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adót 1
2010. év nyarán hozott döntések az ingatlannal rendelkező társaság külföldi tagjának Tao kötelezettsége: amennyiben 2010. naptári évben a részesedésének elidegenítése, kivonása során nyereséget realizál, a társasági adó alanyává válik. Először 2011. november 20-ig kell az adót megállapítani, megfizetni és bevallani Bankadó: 2010. szeptember 27. napjától érintő negatív változások Végkielégítés különadó mértéke: 98 % (+27 % EHO) Alkotmánybíróság megszűntette! Háztartási munka regisztrációs díja: 1000,- Ft /alkalmazott/hó a táppénz összege a napi átlagkereset 70%-s helyett 60 %-ra csökkent (és max. napi 9800,- Ft) betegszabadság időtartamára a munkavállaló részére távolléti díjának 70 százaléka jár az eddigi 80% helyett Ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzésének illeték-kötelezettsége (2010. 01. 01-jétől): ingatlan Te közötti aránya nem számít! 2
2010. év őszén hozott döntések érintő pozitív változások szűkült a Tao előleg feltöltésre kötelezettek köre (bevételi küszöbe 100 millió forintra nőtt) a külföldi szervezet részére teljesített kifizetések forrásadója megszűnik (jutalék stb.) A behajthatatlan követelés fogalmát a törvény kiterjeszti: behajthatatlannak minősül az a követelés is, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan megtérülő értékével. Szja mértéke egységesen 16%, különadózó jövedelmek nagy részének adómértéke így csökkent! Pl. béren kívüli juttatások 54% helyett 16%! Pl. ingatlan átruházás, osztalék 25% helyett 16%! Széchenyi Pihenő Kártya bevezetése a személyes közreműködői díjkiegészítés és a kivétkiegészítés 2010-re visszamenőlegesen megszűnt Szja bevallás benyújtható szeptember 20-ig 3
2010. év őszén hozott döntések érintő negatív változások önellenőrzést legkésőbb az adóellenőrzést bejelentő értesítés kézbesítését megelőző napon le kell adni válságadó bevezetése 2010-2012. évekre (bolti kisker, távközlés, energia-ellátók) A Robin Hood adó hatályát 2012. végéig meghosszabbították megszűnt a külföldi kamatok mentesítési szabálya (külföldről származó kamatbevételek 75%-a mentes volt a társasági adó alól) az egyéni nyugdíjjárulék mértéke 9,5%-ról 10%-ra nő magánnyugdíjpénztári tagok 2010. november 1. és 2011. december 31. közötti időszakban (14 hónap) kizárólag állami nyugdíjbiztosítási járulékfizetésére kötelezettek a foglalkoztatói járulékplafon tervét a Kormány elvetette 4
2010. év őszén hozott döntések Munkaerő-kölcsönzés esetén is meg kell fizetni a továbbiakban rehabilitációs járulékot, mert az ezt mentesítő szabály kikerül a törvény hatálya alól. Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletének kötelező eleme lesz a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott tranzakciók bemutatása Áfa: az utazásszervezők a jövőben kötelesek lesznek nyilatkozatot kérni minden ügyfelüktől, hogy azok a szolgáltatást az áfatörvény értelmében utasként (azaz nem adóalanyként, vagy adóalanyként) rendelik-e meg. K+F: szűkült azon szervezetek köre, amelyektől megrendelt kutatásfejlesztési tevékenység költsége az innovációs járulék éves bruttó összegéből levonható. (törvényben meghatározott nonprofit kutatóhelyek) érintő negatív változások 5
2011. év nyarán hozott döntések érintő pozitív változások közbeszerzési eljárásban a 2008. szeptember 30-át követően keletkezett tartozások tekintetében nem kell vizsgálni, hogy az alvállalkozónak van-e köztartozása a szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról (SZIT) NAV nyilvántartás, 2%-os vagyonszerzési illeték, Tao és Hipa mentesség szűkül az ingatlanvagyonnal rendelkező társaság vagyoni betétjének megszerzésére utáni illetékkötelezettek köre, a főtevékenység alapján otthonvédelemmel kapcsolatos új illetékmentességek (elengedett követelésekre) soron kívüli ellátásra lesznek jogosultak a keresőképtelenek harmadik állam kiküldöttje: 2012. január 1-jétől ha előreláthatóan a kiküldetés meghaladja a két évet, a magánszemély biztosítottá válik Amnesztiaszabály meghosszabbítása és új kedvezmény bevezetése a külföldi társaságtól származó belföldi ingatlanra és járműre (kedvezményezett eszköz) 6
2011. év nyarán hozott döntések eltörölték a vendéglátóiparban a havi standolási kötelezettséget elfogadták a külföldi rendszámmal ellátott járműveket terhelő regisztrációs adó 50%-os kedvezményére vonatkozó javaslatot is, ha a járművek magyarországi forgalomba helyezését 2011. december 31- ig kezdeményezik a munkaerő-kölcsönzési tevékenység folytatásának lehetősége a belföldi társaságokon túl megnyílt az EGT-államok vállalkozásai számára is érintő pozitív változások 7
2011. év nyarán hozott döntések érintő negatív változások Chips adó bevezetése 2011. szeptember 1-től (előrecsomagolt élelmiszerek után üdítőital, energiaital, cukrozott készítmények, sós snack, ételízesítők) táppénz maximuma: napi 5 200.-Ft megszűnik - biztosítási jogviszony utolsó napjától igénybe vett - a passzív táppénz veszélyeztetett kismamáknak a 15 napos betegszabadság helyett a változás napjától táppénzt kell számfejteni bérkommandó: bruttó 300 ezer forint alatti munkabérek nettó értékének megőrzését előíró szabály (Mtató elveszíti a közbeszerzéseken való indulás/támogatás igénylés jogát) 2011. október 1-jével megszűntek az üdülési csekkre vonatkozó kedvező adózási szabályok 8
Sporttal kapcsolatos kedvezmények érintő pozitív változások Tao. látvány-csapatsport támogatása: elismert költség, adókedvezmény vehető igénybe:az adó 70%-áig a juttatás adóévében és az azt követő három adóévben. 2011. júliusig: az Európai Bizottság jóváhagyására várt! Szja mentességek: - sportolók, sportszakemberek részére juttatott bizonyos kifizetések (Pl sportversenyen nyert érem, trófea, serleg, olimpiai járadék, bizonyos ösztöndíjak, támogatások) - kifizető által 50e Ft-ig juttatott sporteseményre szóló belépő 2010. augusztus 18-át követően megszerzett bevétele után az EKHO szerint adózhat: -szakképzett edző, sportszervező, -irányító -hivatásos sportoló, sportmunkatárs, sportszakember 9
EU-s módosítások érintő változások 2011. július 1-től hatályba lépett a HÉA irányelv 282/2011/EU sz. Végrehajtási rendelete: közvetlenül alkalmazandó! Pontosítások! például: székhely: kétség esetén ahonnan ténylegesen vezetik a! állandó telephely: személyi és tárgyi feltételeknek együttesen és állandó jelleggel kell fennállniuk teljesítéssel legközvetlenebbül érintett hely: javasolt nyilatkozat beszerzése, hogy melyik a szolgáltatásban érintett telephely opció: ellenérték fejében történő átengedése önálló ügyletnek minősül, főszabály szerint általános kulccsal adózik, függetlenül pl. az alapügylet adómentességétől. Európai Bíróság: a pénzügyileg nem rendezett beszerzések Áfájának visszaigénylése kérhető: soron kívül 2011. október 20-ig, vagy a soron következő bevallásban ha nem kéri ki: későbbi bevallásban csökkentő tételként elszámolható, vagy az általános törvényi feltételek mellett igényelhető vissza De: adóbírság és késedelmi pótlék felülvizsgálatára csak 2011. 10. 20-ig nyújtható be kérelem 10
2012. évre tervezett adóváltozások érintő pozitív változások Szja: 2012-től teljes egészében megszűnne a szuperbruttó érintő negatív változások Áfa: 2012-től az általános 25%-os áfakulcs 27%-ra emelkedne Tao: 2012-től szigorodna a veszteségelhatárolás szabálya Cégautóadó: 40%-os adóemelés várható Szja: az adójóváírás rendszerét is kivezetnék TB: 2012-től 1 százalékponttal emelkedne a munkavállalói egészségbiztosítási járulék Baleseti adó bevezetése:azon autóvezetőket terhelné, akik sok balesetet okoznak. TB: 1,5 százalékponttal emelkedne a munkaadói egészségbiztosítási járulék. (A munkaadói egészségbiztosítási járulék alapja a munkabér, de minimum a minimálbér másfélszerese lenne.) 11
Egyszerűsítés kontra új adónemek Egyszerűsítések Új adónemek egykulcsos Szja 500 millió Ft adóalapig egykulcsos Tao megszűnt a vállalkozók kommunális adója, és az üdülőépület utáni idegenforgalmi adó megszűnt a vagyonadó Válságadó Végkielégítés különadó Bankadó Háztartási munka regisztrációs díj Chips adó Baleseti adó (?) 12