Kitöltési útmutató a 06581K számú adatszolgáltatáshoz Tisztelt Adózó! Az adózás rendjéről szóló törvény egyes rendelkezéseinek alkalmazásáról és módosításáról, valamint egyes adótörvények módosításáról szóló 2005. évi CLXIII. törvény előírása alapján az - a 2005. december 31-ei állapot szerinti 10 000 legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező; - az akinek adóztatási feladatait a Pest Megyei és Fővárosi Kiemelt Adózók Igazgatósága látja el, továbbá - az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 1. számú melléklet I/A/3. pontja szerinti havi, illetőleg negyedévenkénti bevallás benyújtására kötelezett - ideértve az előzőekben meghatározott azon adózót is, aki a naptári évtől eltérő üzleti évet választ - valamint - a kötelezettséget választó egyéni vállalkozó a kiegészítő tevékenységet folytató, illetve az egyszerűsített vállalkozói adó szabályai szerint adózó kivételével - az Art. 31. (2) bekezdése szerinti bevallással nem érintett hónapokról, az Art. 31. (2) bekezdésében meghatározott adattartalommal saját személyére vonatkozó összesített adatszolgáltatás teljesítésére kötelezett 2006. május 12-éig. Az egyéni vállalkozó a saját biztosítási adataival összefüggő adatszolgáltatási kötelezettsége akkor is fennáll, ha társadalombiztosítási járulék megfizetésére nem volt kötelezett. Az adatszolgáltatást elektronikus úton az illetékes elsőfokú adóhatósághoz kell benyújtani. Annak az - adatszolgáltatás benyújtására kötelezett - egyéni vállalkozónak, aki 2006. I. negyedévében - a tevékenységét megszünteti, - akinek a vállalkozói igazolványát, hatósági engedélyét jogerősen visszavonják vagy - áttér a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban Szja ) hatálya alól a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény hatálya alá ennek a nyomtatványnak megfelelő adattartalommal soron kívül adatszolgáltatást kell benyújtania.
Az adatközlést ebben az esetben - a benyújtás módját illetően - a 2005. december 31-én hatályos rá vonatkozó szabályok szerint, az adóazonosító jel feltüntetésével, az állandó lakóhely szerinti illetékes adóhatósághoz teljesíti. Amennyiben a soron kívüli adatszolgáltatását gépi adathordozón nyújtja be, akkor kérjük a 06581K főlapot kinyomtatva, aláírva a gépi adathordozóval együtt benyújtani, mivel a főlap ebben az esetben a gépi adathordozó adatkísérőjeként is funkciónál. Kérjük, hogy a 06581K adatszolgáltatást tartalmazó adathordozón egyéb adatszolgáltatást ne nyújtson be. A határidőig benyújtani elmulasztott adatszolgáltatást is ennek a nyomtatványnak megfelelő adattartalommal kell pótolni, illetve elévülési időn belül ezt a nyomtatványt kell használni, ha a már benyújtott adatszolgáltatás adattartalmát helyesbíteni szükséges. Figyelem! A foglalkoztatónak minősülő egyéni vállalkozó az általa foglalkoztatott biztosítottak (alkalmazottak, segítő családtagok stb.) adataira vonatkozó adatszolgáltatást ezen a nyomtatványon nem adhatja be. Az egyéni vállalkozó az általa foglalkoztatottakra vonatkozóan az adatszolgáltatási kötelezettségének a 06081K jelű nyomtatványon tesz eleget. Az adatszolgáltatás kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók Azonosítás (B) blokk 06581K Főlap A bevallásban az azonosító adatokat az adatszolgáltatási időszak utolsó napjára vonatkozóan kell kitölteni. Az adózó "adószáma", "adóazonosítő jele", neve", "székhelye (ennek hiányában telephelye)" rovatokba az egyéni vállalkozói adatait értelemszerűen kell bejegyezni. Ügyintézőként annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki az adatszolgáltatást összeállította, és aki az adatszolgáltatás esetleges javításába bevonható. Az állampolgársága rovatot az 1. számú mellékletben szereplő kódok alapján kell kitölteni. 2
Az egyéni vállalkozó "neme" rovat kitöltése kötelező. Férfi esetében az arra szolgáló kódkockába az 1-es számot, nő esetében a 2-es számot kell szerepeltetni. Ugyanezen mezőben arab számmal kell feltüntetni az "adatszolgáltatással érintett időszakot" is. Az adatszolgáltatási időszak az adóév első napjától 2006. március 31-ig terjedő időszak lehet. Helyesbítés Az APEH által elfogadott adatszolgáltatás után, ugyanarra az időszakra csak helyesbítésként történhet az adatszolgáltatás ismételt benyújtása. Helyesbítésről van szó, ha az adózó utóbb észlelte, hogy az adatszolgáltatás során bármely adat tekintetében tévedett vagy a vonatkozó adatszolgáltatás időszaka megváltozott. Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor az erre szolgáló kódkockába a H betűjelet kell beírni. A "helyesbítés" lényege a teljes adatcsere. Hibás az a helyesbítés, amely az egyéni vállalkozóra - az adott időszakra - vonatkozó valamennyi adatot nem tartalmazza. A soron kívüli bevallás benyújtásának oka Amennyiben a bevallását soron kívül nyújtja be, akkor az erre szolgáló kódkockában jelölje annak okát, az alábbiakban felsorolt kódok figyelembevételével: - az egyéni vállalkozói tevékenység megszűnése E - átalakulás A - az egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetése (ügyvéd, szabadalmi ügyvivő, közjegyző) S (C) blokk Az adatszolgáltatást - fő szabály szerint - az adózónak kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy az adatszolgáltatást az adózó helyett az Art. 7. (1)-(3) bekezdésében meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá. Magánszemélyt az adóhatóság előtt - ha nem kíván személyesen eljárni - törvényes képviselője, képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratba vagy teljes bizonyító erejű 3
magánokiratba foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy képviselheti. Az egyéni vállalkozó magánszemélyt az adóhatóság előtt a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja is képviselheti. A (C) blokkban kell a meghatalmazásra vonatkozóan nyilatkozni. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, - az Art. 7. (3) bekezdésében meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a főlapon a kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Ha a bevallást az Art. 7. (3) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a főlapon a megfelelő kódkockában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személye megegyezik az eseti meghatalmazottak személyével, kivéve a más nagykorú személyt, aki állandó meghatalmazott nem lehet. Felhívjuk figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. Az adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő ellenjegyzése is lehetőségként biztosított az Art. 31. (8) bekezdése alapján. Amennyiben az adózó adóbevallását, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadóval, adószakértővel, vagy okleveles adószakértővel ellenjegyezteti, úgy az ellenjegyző főlapon feltüntetett adatait is kérjük pontosan kitölteni. Ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét (balra zártan) kérjük szerepeltetni. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. A bevallás a következő bevallási lapokból áll: 06581K Főlap 06581K-01 Az egyéni vállalkozó jogviszonyára vonatkozó adatok. 4
Mellékletek: 1. Az állampolgárság közléséhez az egyes országok kódját tartalmazó lista. 2. A korkedvezményre jogosító munkakörök. A melléklet 14 munkaköri főcsoportot tartalmaz, a főcsoporthoz tartozó konkrét munkakörök felsorolásával (pl.: 01.008 Föld alatt végzett munka, robbantókamra kezelő). 3. Magánnyugdíj-pénztárak azonosító kódjai A jogviszonyra vonatkozó általános tudnivalók A biztosítási és járulékfizetési kötelezettségről, a fizetendő járulék mértékéről stb., a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) valamint a Tbj. végrehajtására vonatkozó 195/1997. (XI.5.) Kormányrendelet (továbbiakban: R.) tartalmazza. Egyéni vállalkozónak minősül [Tbj. 4. b) pont, Szja törvény 3 17. pont)]: - a vállalkozói igazolvánnyal rendelkező természetes személy, - a magán-állatorvosi tevékenység gyakorlására jogosító igazolvánnyal rendelkező magánszemély, a gyógyszerészi magántevékenység, falugondnoki tevékenység, tanyagondnoki tevékenység vagy szociális szolgáltató tevékenység folytatásához szükséges engedéllyel rendelkező magánszemély, - az ügyvédekről szóló törvény hatálya alá tartozó ügyvéd, európai közösségi jogász, - az egyéni szabadalmi ügyvivő, - a nem közjegyzői iroda tagjaként tevékenykedő közjegyző, - a nem végrehajtói iroda tagjaként tevékenykedő önálló bírósági végrehajtó. A Tbj. 10. (1) bekezdése alapján az egyéni vállalkozó biztosítási kötelezettsége: a) a vállalkozói igazolvány (engedély) átvétele napjától az egyéni vállalkozó özvegye vagy örököse esetén az örökhagyó elhalálozása napját követő naptól annak visszaadása, visszavonása, a foglalkozás gyakorlásának eltiltásáról szóló határozat jogerőre emelkedése napjáig, b) ügyvéd, egyéni szabadalmi ügyvivő esetében a kamarai tagság kezdete napjától annak megszűnése napjáig, európai közösségi jogász esetében a nyilvántartásba vétele napjától annak törlése napjáig, c) közjegyző, önálló bírósági végrehajtó esetén e szolgálat kezdete napjától annak megszűnése napjáig tart. 5
Tehát nem szünetel a biztosítási jogviszony abban az esetben sem, ha az adott időszakra vonatkozóan járulékfizetés nem történt. Az egyéni vállalkozó a saját biztosítási adataival összefüggésben minden esetben adatszolgáltatásra kötelezett, amit a nyomtatvány kitöltésével köteles teljesíteni. Az Európai Unióhoz történő csatlakozásról szóló nemzetközi szerződést kihirdető törvény 2004. május 1-jei hatályba lépésétől (a továbbiakban: a csatlakozás napja) a közösségen belül mozgó munkavállalók és önálló vállalkozók, valamint családtagjaik szociális biztonságáról szóló 1408/71/EGK tanácsi rendelet és a végrehajtására kiadott 574/72/EGK tanácsi rendelet a szociális biztonságra vonatkozó nemzeti szabályok, így a Tbj. koordinációját is szabályozzák. A közösségi rendelet határozza meg, hogy az unión belül mozgó munkavállalók, egyéni vállalkozó esetében mely tagország jogszabályait kell alkalmazni. E szabályok szerint Magyarországon kell járulékkötelezettségét teljesítenie: a Magyarország területén önálló vállalkozóként tevékenykedő magánszemélynek, még abban az esetben is, ha másik tagállamban rendelkezik lakóhellyel, annak, aki szokásosan Magyarország területén dolgozik egyéni vállalkozóként, de egy másik tagállam területén is végez tevékenységet, feltéve, hogy a másik tagállamban a munkavégzés időtartama a 12 hónapot várhatóan nem haladja meg. (Ha a munkavégzés időtartama előre nem látható körülmények miatt túllépi az eredetileg meghatározott időtartamot, és meghaladja a tizenkét hónapot, - annak a tagállamnak a hozzájárulásával, melynek területére az érintett személy a munka elvégzése céljából belépett - az egyéni vállalkozó továbbra is a vállalkozás helye szerinti tagállam jogszabályainak - Magyarország esetében a Tbj. - hatálya alá tartozhat), annak, aki két vagy több tagállam területén végez önálló vállalkozóként tevékenységet, de Magyarországon lakóhellyel rendelkezik és tevékenységének egy részét Magyarországon folytatja. Az a személy, aki egyidejűleg egyik tagállam területén munkavállalóként, egy másik tagállam területén pedig önálló vállalkozóként tevékenykedik, azon tagállam jogszabályainak a hatálya alatt áll, amelynek területén munkaviszonyban áll. Ez azt jelenti, hogy ha Ön egyéni vállalkozói igazolványának megtartása mellett, pl. Németországban munkavállalóként dolgozik és egyéni vállalkozóként Magyarországon, akkor Magyarországon nem kell járulékot fizetnie. Az egyéni vállalkozók a biztosítási kötelezettség és járulékfizetés szempontjából három nagy csoportba sorolhatók: 6
1. Biztosítottnak (főfoglalkozású) kell tekinteni azt az egyéni vállalkozót, aki - egyidejűleg nem áll legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban (pl. heti 20 órás foglalkoztatás esetén is), - nem nappali tagozatos hallgatója közép- vagy felsőfokú oktatási intézménynek, - nem minősül kiegészítő tevékenységet folytatónak, - egyéni vállalkozó, és egyidejűleg társas vállalkozóként is biztosított, egyéni vállalkozói jogviszonyában minősül főfoglalkozásúnak. Biztosított (főfoglalkozású) az egyéni vállalkozó akkor is, ha foglalkoztatása más foglalkoztatónál egyidejűleg nem munkaviszonyban történik (megbízási, vállalkozási jellegű jogviszony, bedolgozó vagy segítő családtag). 2. Biztosított ún. többes jogviszonyosnak azt az egyéni vállalkozót kell tekinteni, aki a vállalkozás folytatásával egyidejűleg munkaviszonyban is áll és abban foglalkoztatása eléri a heti 36 órát, illetőleg egyidejűleg közép- vagy felsőfokú oktatási intézmény nappali tagozatán folytat tanulmányokat. A heti 36 órás foglalkoztatás megállapításánál az egyidejűleg fennálló munkaviszonyokban előírt munkaidőt össze kell számítani. 3. Kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül az az egyéni vállalkozó, aki a vállalkozói tevékenységét saját jogú nyugdíjasként folytatja, továbbá az az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte. Fontos! A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó az adó- és járulék kötelezettségét a személyi jövedelemadó bevallásában, illetve az egyszerűsített vállalkozói adó szabályai szerint adózó az eva bevallásban teljesíti és a 06581K jelű adatszolgáltatás benyújtására nem kötelezett. A 06581K-01-es lap kitöltése A Lapszám rovatba kell beírni, ha ugyanarról az egyéni vállalkozóról több lapot állítottak ki. Több lapot kell kiállítani akkor, ha bevallási időszakon belül az alkalmazás minősége megváltozott. Ilyen eset, pl. az, ha az egyéni vállalkozó munkaviszonya megszűnik. Az Alkalmazás minősége rovatba az egyéni vállalkozói jogviszony kódját kell beírni az alábbi táblázat szerint. Teljes megnevezés Kód- 7
szám biztosított (főfoglalkozású) egyéni vállalkozó 21 heti 36 órát elérő munkaviszonya mellett egyéni 26 vállalkozó közép- vagy felsőfokú oktatási intézmény nappali 36 tagozatán tanulmányokat folytató egyéni vállalkozó egyéni vállalkozó (társas vállalkozási tagság mellett) 39 A kitöltés során kódszámok használata kötelező! A jogviszonyra vonatkozó adatok 1. sor: Biztosításban töltött idő Ebben a sorban a bevallási időszakra vonatkozó biztosítás időtartamát kell beírni. 2. sor: Főtevékenység* Ebben a sorban az egyéni vállalkozó főtevékenységi körének TEÁOR kódját, időtartamát kell feltüntetni. A főtevékenységi kör változása esetén az új tevékenységet új sorban kell felvezetni. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az egyéni vállalkozói igazolvány főtevékenységi körében szereplő 6 számjegyű kód első négy számjegye megegyezik a TEÁOR kóddal. 3. sor: A biztosítás szünetelése, járulékfizetés alól mentes időtartam kódja, ideje* Ebben a sorban kell megadni a tárgyidőszakon belüli nyugdíjbiztosítási és nyugdíjjárulék fizetés nélküli időszak(ok) időtartamát, és kódját az alábbiak szerint: Teljes megnevezés Kód-szám táppénz 11 baleseti táppénz 12 terhességi-gyermekágyi segély 21 ügyvéd, szabadalmi ügyvivő, közjegyző 51 kamarai tagsága szünetel előzetes letartóztatás 41 szabadságvesztés 42 GYED 22 GYES 23 GYET 24 ápolási díj 25 pénzbeli ellátás nélküli keresőképtelenség 1 84 8
1 Figyelem! A pénzbeli ellátás nélküli keresőképtelenség csak az alkalmazás minősége táblázatban feltüntetett, 26, 36 kódszámú alkalmazások esetében fordulhat elő! A kódszám használata kötelező! 4. sor: Korkedvezményre jogosító munkakör* Ebben a sorban kell megadni a tárgyidőszakon belül korkedvezményre jogosító munkakörben eltöltött időszak időtartamát és kódját az Útmutató 2. számú mellékletében felsorolt munkakörök szerint. A melléklet 14 munkaköri főcsoportot tartalmaz, a főcsoporthoz tartozó konkrét munkakörök felsorolásával (pl.: Föld alatt végzett munka, robbantókamra kezelő 01.008). Egy adott munkakörben végzett munka akkor tekinthető korkedvezményesnek, ha a munkakör a korkedvezményre jogosító munkaköri jegyzékben szerepel (168/1997. (X.6.) Kormányrendelet 1. számú melléklete), a végzett munka megegyezik a jegyzék munkaköri leírás rovatában megfogalmazott tevékenységgel és a korkedvezmény hatálya kiterjed a gazdálkodó szervezetre. Az adatszolgáltatás jogszerűségét a nyugdíjbiztosítási igazgatási szervek ellenőrizhetik. A nyugdíjbiztosítási igazgatási szervek a közölt munkakör alapján, a korkedvezményre való jogosultság megállapításához szükséges azonosítási eljárást a nyugellátási igény elbírálásakor folytatják le. 5. sor: Magánnyugdíj-pénztár* Ezt a rovatot, csak abban az esetben kell kitölteni, ha az egyéni vállalkozó az adatszolgáltatás benyújtására vonatkozó időszakban magánnyugdíj-pénztár tagja volt. Itt kell közölni a tárgyidőszakban fennálló magánnyugdíj-pénzári tagság időtartamát. A magánnyugdíj-pénztár Azonosítója rovatban a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete által a magánnyugdíj-pénztár részére kiadott pénztárkódot kell feltüntetni az Útmutató 3. számú melléklete alapján. 6. sor: Tb. nyugdíj rendszerbe történő visszalépés Amennyiben a tárgyidőszakon belül bármely ok miatt visszalépett a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe (magánnyugdíj-pénztári tagságát megszüntette), akkor az erre szolgáló helyen ezt a tény jelölje "X"-szel. Ha a tárgyidőszakon belül másik magánnyugdíj-pénztárba lépett át, úgy mindkét pénztárra vonatkozóan adatot kell szolgáltatni. Figyelem! A tárgyidőszakon kívül eső magánnyugdíj-pénztári tagságot és az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári tagságot a rovatban nem szabad feltüntetni! Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 9