2013 Dr. Gróf Gabriella
2012. évi CXLVI. törvény (pénzforgalmi elszámolás) Hatály: 2012. október 16. 2012. évi CLXXVIII. törvény Hatály: 2013. január 1. 2013. április 1. 2013. július 1.
Köztestület jogszabályon alapuló átalakulása jogutódlásnak tekintendő, amennyiben az tartalmában jogutódlásnak tekintendő. Üzletág: a vállalkozás olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból alkalmas, hogy a hozzá tartozó vagyonnal függetlenül és tartósan önálló gazdasági tevékenységet folytasson. Nem minősül termékértékesítésnek az üzletág átruházás, ha - az apportálásra és jogutódlásra vonatkozó általános feltételek teljesülnek, és - az átruházásra kerülő üzletág kizárólag adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységet foglal magában, és - az üzletágat megszerző adóalany az adókötelesség választja, amennyiben a megszerzett vagyon tételt - olyan ingatlan, ingatlanrészt tartalmaz, amelyre az átruházó az adókötelessé tételt választotta - olyan beépített ingatlant és a hozzá tartozó földrészletet tartalmaz, amelynek rendeltetésszerű használatba vétele az üzletág-átruházás időpontjától számítva még nem vagy kevesebb mint két éve történt meg.
Közlekedési eszköz bérbeadása Áfa változások Nem adóalany részére történő hosszú időtartamú bérbeadás esetén teljesítés helye a szolgáltatás igénybevevőjének letelepedési helye, illetve lakókelye, szokásos tartózkodási helye. Adóalanynak történő bérbeadás esetén: bérbevevő letelepedési helye Hosszú időtartam: - Vízi közlekedési eszköznél 90 napot meghaladó, - Egyéb közlekedési eszköznél 30 napot meghaladó bérbeadás. Kedvtelési célú hajók nem adóalany részére történő hosszú időtartamú bérbeadása esetén a teljesítés helye a tényleges birtokba adás helye, feltéve, hogy ez a hely a szolgáltatást nyújtó adóalany székhelye vagy állandó telephelye, ahonnan a szolgáltatást nyújtja. Első alkalmazás: a elszámolási időszak kezdete és az ellenérték megtérítés esedékessége 2013. január 1-re vagy ezt követő napra esik.
Alkalmazható az EKB által jegyzett árfolyam a külföldi fizetőeszközben meghatározott adóalap forintra történő átszámításához. Bejelentési kötelezettség dec. 31-ig az állami adóhatóság felé alkalmazás egy naptári évre vonatkozik. Ha az adóalany ezt választja, minden esetben ezt kell alkalmazni, ahol a külföldi pénzeszközben kifejezett ügyletben az adóalany állapítja meg a fizetendő adót. Adómentes termékimport feltétel igazolása Az importált termék közösségen belüli adómentes értékesítését nem kell igazolni, mivel az adóalany bevallása és összesítő nyilatkozata lekérdezhető.
Adólevonási jog változása Személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetes áfa 50 %-a levonásba helyezhető. Teljes egészében levonható az előzetes áfa akkor, ha az adóalany e szolgáltatások ellenértékének 50 %-át továbbszámlázza közvetített szolgáltatásként. Ha fordított adózás keretében kell a fizetendő adót megállapítani és az adóalany adólevonási jogot is gyakorolt, és ebben utólag változás következik be, ezt abban az adó megállapítási időszakban kell korrigálni, amelyben a levonást megalapozó fizetendő adót is korrigálni kell.
Adómérték változások Áfa változások 2012. július 1. Fordított adózás egyes mezőgazdasági termékek esetében (6/A melléklet) 2012. július 20. 18 %-os kulcs alá tartozik a szabadtéri rendezvényre történő, kizárólag belépést biztosító szolgáltatás nyújtása. 2013. január 1. Adóköteles a gyermek- és ifjúságvédelmi tevékenység keretében, közszolgáltató által nyújtott szolgáltatások közül az étkeztetés, amennyiben annak ellenértékét külön meg kell téríteni. Adóköteles az olyan bérbeadás, amely tartalma alapján kereskedelmi szálláshelyszolgáltatásnak minősül. Fordítottan adózik az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy közötti termékértékesítés, ha a dologi biztosítékként adott terméket a lejárt követelés kielégítése érdekében értékesítik. A 98%-os, illetve a 90 %-os támogatású gyógyászati segédeszközök 5 %-os adómérték alá tartoznak. 2013. április 1. Kiegészül a fordítottan adózó mezőgazdasági termékek köre: - élő sertés, félsertés (6/B melléklet) - egyes takarmányok (6/C melléklet)
Alanyi adómentesség Értékhatára változik: 6 millió Ft Átmeneti szabály: - választhatja az az adóalany 2013-ra, aki 2012-ben túllépte az 5 milli Ft-ot, de nem lépte túl a 6 millió Ft-ot, és 2013-ban várhatóan nem lépi túl a 6 millió Ft-ot, - ha a feltételek teljesülnek, a várakozási idő (2 év) letelte hiányában is lehet alanyi mentességet választani.
Bizonylatolást érintő szabályok elektronikus számla A számla kibocsátásától a megőrzésére vonatkozó időtartam végéig biztosítsa az olvashatóságot, az eredet hitelességét és a tartalom sérthetetlenségét. A követelmény a papír alapú és elektronikus számlákra egyaránt érvényes. Elektronikus számla: az a dokumentum, amelyet elektronikus formában bocsátottak ki és fogadtak be. Minősített elektronikus aláírás (nem szükséges időbélyegző) Elektronikus adatcsererendszer (EDI) (nem kell sem papír-, sem elektronikus alapon külön havi összesítő jelentést készíteni) Az elektronikus számlázáshoz továbbra is szükséges a befogadó hozzájárulása, kivéve, ha ezt jogszabály írja elő. EDI esetében a felek előzetes írásbeli megállapodása szükséges. Megőrzési kötelezettség: - papír alapú számlánál: elektronikusan is, - elektronikus számlánál: csak elektronikusan. A megőrzés a számla eredetének hitelességét, adattartalma sérthetetlenségét biztosító adatokra is kiterjed.
Mely tagállam számlázási szabályait kell figyelembe venni: Számlázásra annak a tagállamnak az előírásait kell alkalmazni, ahol az ügyletet teljesítették. Közösségen belüli adómentes értékesítés esetén, mivel a feladás helye belföld, belföldi számlázási szabályok az irányadók. Ha más tagállambeli teljesít belföldre értékesítést, eszerint a saját belföldi szabályai irányadóak a számlázásra. Kivétel: a számlakibocsátó nem letelepedett abban a tagállamban, ahol az ügyletet teljesítette, és a terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő adóalany kötelezett az adófizetésre számlakibocsátó a saját letelepedettsége szerinti tagállam számlázási szabályait kell alkalmazza. Ha a felek megállapodása szerint az adófizetésre kötelezett állítja ki az ügyletről a számlát önszámlázás történik a főszabályt kell alkalmazni. Ha az ügylet az EU-n kívül teljesül, akkor is a számlakibocsátásra kötelezett gazdasági célú letelepedése szerinti állam számlázási szabályait kell alkalmazni. A számla kibocsátási kötelezettség nem vonatkozik az előlegre, ha az közösségen belüli termékértékesítéshez nyújtják (összesítő nyilatkozatban sem szerepel). Számlázás ésszerű időpontja közösségi értékesítésnél, importszolgáltatásnál teljesítést követő hónap 15. napja
Gyűjtőszámla kiállítása Áfa változások - ha a gyűjtőszámlát egy hónapot meghaladó időszakról állítják ki, és - közösségen belüli adómentes értékesítés vagy határon átnyúló szolgáltatás történt, azokról külön számlát kell kiállítani. A gyűjtőszámlát egy naptári hónapot meghaladó, de az adóalanyra vonatkozó adómegállapítási időszakot meg nem haladó időszakban is ki lehet bocsátani, kivéve a közösségi értékesítéseket, határon átnyúló szolgáltatásokat, melyeknél az igénybevevő az adófizetésre kötelezett.
Számla adattartalma feltüntetendő kifejezések - kisadózó megjelölés - pénzforgalmi elszámolás - önszámlázás - adómentesség esetén jogszabályi vagy HÉA irányelvi hivatkozás, egyértelmű utalás - fordított adózás - különbözet szerinti szabályozás utazási irodák - különbözet szerinti szabályozás használt cikkek - különbözet szerinti szabályozás műalkotások - különbözet szerinti szabályozás gyűjteménydarabok és régiségek
Számla adattartalma Áfa változások Termék beszerzőjének adószámát fel kell tüntetni: - beszerzés esetén, ha a beszerző az adófizetésre kötelezett (uniós is) - közösségi értékesítés esetén - 2 millió forintot elérő áthárított adó esetén
Egyszerűsített adattartalmú számla A számla adóval növelt végösszege nem haladja meg a 100 EUR-nak megfelelő pénzösszeget, ha az ügylet nem közösségen belüli adómentes értékesítés vagy 3. országbeli értékesítés. 2013. Július 1-től Horvátország EU tagállam A csatlakozáshoz kapcsolódó átmeneti szabályok minden ügyletet úgy kell befejezni, ahogy az elkezdték (export-import ügyletek).
Pénztárgépekre vonatkozó adatszolgáltatás 2013. 04. 01. Az adóalany rendszeres szolgáltatást teljesít a géppel kiállított nyugták, számlák, valamint a pénztárgép adataival kapcsolatban. A pénztárgépek működését az adóhatóság hírközlő szerv útján felügyelheti; az adatszolgáltatás közvetlen adatlekérdezéssel is megvalósítható. Részletszabályok: nemzetgazdasági miniszter által kiadott rendeletben.
58. szerinti ügyletek teljesítési időpontja Főszabály: fizetés esedékessége Időarányos részteljesítések figyelembe vétele: - elszámolási időszak 12 hónapnál hosszabb és az adófizetésre kötelezett az igénybe vevő naptári év utolsó napja - 1 hónapnál hosszabb és közösségi adómentes értékesítés hónap utolsó napja - egyéb értékesítések esetén 12 hónapnál hosszabb elszámolási időszaknál 12. hónap utolsó napja
Külföldi adóalany áfa visszatérítése 2012. dec. 31. után benyújtott kérelmek esetében az adatok magyar, angol, német, francia nyelven is megadhatóak. egy adó visszatérítési időszakra több visszatérítési kérelem is benyújtható egy naptári évben max. 5 kérelem adható be
Pénzforgalmi elszámolás XIII/A fejezet 2010/45/EU tanácsi irányelvben biztosított lehetőség alapján 2013-tól kerül bevezetésre. Nem keverendő a halasztott adófizetéssel pénzforgalmi nyilvántartás esetén alkalmazható (61. )! A szabály 2012. évi CXLVI. törvény alapján 2012. október 16-tól hatályos. Választani lehet, amennyiben az adóalany a feltételeknek megfelel. A választás adóévre történik, az adóévet megelőző év december 31. napjáig. Újonnan alakuló vállalkozás is élhet a választás lehetőségével.
Választásra jogosult az az adóalany - amely kisvállalkozás a tárgyév első napján a 2004. évi XXXIV. törvény szerint, vagy annak minősülne, ha a hatálya alá tartozna, - gazdasági céllal letelepedésének helye (lakóhelye, szokásos tartózkodási helye) belföldön legyen, - nem áll csőd- és felszámolási eljárás hatálya alatt, - nem választott alanyi mentességet. Az adóalany összes termékértékesítéstől és szolgáltatásnyújtásból származó ellenérték áfa nélkül számított nettó értéke ne haladja meg a 125 millió Ft-nak megfelelő pénzösszeget, a tárgyévben (ésszerűen várhatóan) és a tárgyévet megelőző évben (ténylegesen) Minden ügylet ellenértékét figyelembe kell venni, kivéve: - tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog értékesítése - közösségen belüli adómentes értékesítés - vagyoni értékű jog végleges átengedése - közérdekű jellegére adómentes ügylet - kiegészítő jelleggel nyújtott adómentes szolgáltatások (85. (1) a-g pont) ellenértéke.
Adófizetési kötelezettség: abban az adómegállapítási időszakban keletkezik, amelyben az ellenérték jóváírása, kézhezvétele történik. Adólevonási jog: legkorábban abban az adómegállapítási időszakban gyakorolható, amelyben az adót is tartalmazó ellenértéket megtérítik. pénzforgalmi elszámolást választó adóalany által áthárított adóra is vonatkozik! A pénzforgalmi elszámolást alkalmazó adóalanytól befogadott számlában foglalt előzetes áfára levonási jog leghamarabb akkor gyakorolható, ha az ellenértéket megtérítették. Általános szabályok szerint kell továbbra is eljárni a fizetési kötelezettség esetében - zárt végű pénzügyi lízing, részlet esetében - adómentes Közösségen belüli termékértékesítés - áfa törvény más különös rendelkezéseinek alkalmazása esetén (pl. különbözet szerinti adózás) Levonás esetén általános szabályok: - zárt végű pénzügyi lízing, részlet esetén Fordított adózású ügyleteknél nem értelmezhető Pénzforgalmi elszámolás feltüntetése a számlán ha ez elmarad, erre az ügyletre nem alkalmazhatóak a pénzforgalmi elszámolás szabályai, az általános szabályok irányadóak.
A pénzforgalmi elszámolást választó adóalanynál is a pénzmozgás időpontjához igazodik a számlamódosítás, érvénytelenítés hatásának figyelembe vétele. Számla érvénytelenítés, módosítás esetén a pénzforgalmi elszámolás megjelölést tartalmazó számlák esetén az irányadó időpont az ellenérték visszatérítéséhez, megfizetéséhez igazodik, a számlát kibocsátó és befogadó adóalany esetén. Mind a pénzforgalmi elszámolást választó, mind az ilyen számlát befogadó alany is így jár el. Ha részletfizetésben állapodtak meg, a pénzforgalmi elszámolás szabályait a részletekre megfelelően kell alkalmazni. Ellenérték megfizetésének tekintendő: jóváírás, kézhezvétel, a követelés, kötelezettség elengedés, engedményezés, tartozásátvállalás, vagy más módon történő megszűnés.
Amennyiben az adóalanynál a pénzforgalmi elszámolás feltételei nem teljesülnek, függőben lévő kötelezettségeit le kell zárni. Ilyen esetek: - választásra jogosító értékhatár túllépése amely ellenértékkel túllépték az értékhatárt, már általános szabályok szerint kerül figyelembe vételre, (megszűnés évét követő második adóév végéig nem választhatja újra) meghaladást követő nappal - az adóalany a pénzforgalmi elszámolást a tárgyévet követő évre nem választja, - naptári év utolsó napjával - ha tárgyévet követő év első napján nem minősül kisvállalkozónak, - naptári év utolsó napjával - csőd, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás hatálya alá kerül az adóalany az eljárás jogerős elrendelését megelőz nappal - tevékenység szüneteltetése esetén a szüneteltetést megelőző nappal
Köszönöm a figyelmet!