Adó- és tb-változ ltozások (2006, 2007) IX. Pénztárkonferencia 2006. november 9. EGER Dr. Juhász István az APEH elnökhelyettese
Bevezető Államháztartás s egyensúly lyát t javító intézked zkedések Konvergenciaprogram Szorosabb kapcsolat a szociális ellátórendszer és s a fedezetül l szolgáló befizetések közöttk Adóhat hatóság g eszközrendszer zrendszerének nek javítása, az adóbeszed beszedés s hatékonys konyságának nak javítása Feketegazdaság, g, adóelker elkerülés s lehetőségeinek korlátoz tozása Államigazgatás s strukturális változv ltozásai (regionalizálás,, stb.) Belső jogharmonizáci ció (Gt., Ct.), EU-harmoniz harmonizáció 2006.09.29. Adó- és tb-változások 2/24
Az Szja törvény 2006. szeptember 1-jétől hatályos változásai 1. A természetbeni juttatás s adókulcs kulcsának emelése 44%-ról 54%-ra 2. A kifizető által megrendelt telefonszolgáltat ltatás s vélelmezett v magánc ncélú használata utáni adózás 3. A törvt rvényen alapuló végkielégítés s adóel előlegének megállap llapítása 4. A kamatjövedelem adózása (20%) Az adó megállap llapítása Átmeneti szabályok 5. A tőzsdei t ügyletekből l származ rmazó jövedelem adókötelezetts telezettsége 6. Nyugdíj-el előtakarékossági számla használat latára vonatkozó szabályok 2006.09.29. Adó- és tb-változások 3/24
Az Szja törvény 2007. január 1- jétől hatályos változásai I. 1. Az adótábla nem változik, v de a 18%-os adókulcshoz tartozó sávhatár r 1,7 millió Ft-ig emelkedik 2. A kifizetői i adómentes természetbeni juttatások szűkülnek - az üdülési csekk juttatásánál - a csekély értékű ajánd ndékozásnál 3. Az adóköteles béren b kívüli k juttatások köréből k l kikerül l az adómentes bankszámlak mlaköltség-térítés, s, de az adóemel emeléstől függetlenül l változatlan v ltozatlan a 400 ezer Ft-os adómentes keret 4. Csökken az adómentes értékhatár együttesen a tárgyht rgyhónap első napján érvényes minimálb lbér r 50%-áig - a magánnyugd nnyugdíjpénztári támogatás - a magánnyugd nnyugdíjpénztári tagdíjkieg jkiegészítés - az önkéntes ntes kölcsk lcsönös s nyugdíjp jpénztárba törtt rténő munkáltat ltatói hozzájárul rulás s esetén 2006.09.29. Adó- és tb-változások 4/24
Az Szja törvény 2007. január 1- jétől hatályos változásai II. 5. Csökken az adómentes értékhatár a tárgyht rgyhónap első napján érvényes minimálb lbér r 20%-áig az önkéntes ntes kölcsönös s egészs szségpénztárba törtt rténő befizetés s esetén. 6. Az adóterhet nem viselő járandóságok körének k bővülése b (nyugdíj, baleseti járadj radék) 7. Megszűnő adókedvezm kedvezmények - a szellemi tevékenys kenység g jövedelme j után - a felnőttk ttképzés, számítógép p beszerzése se esetén - a lakáshitel shitel-törlesztése se után 8. A megmaradó adókedvezm kedvezmények - éves jövedelemkorlj vedelemkorláthoz (3,4 millió Ft-hoz) kötöttek k ttek és - legfeljebb éves szinten 100 ezer Ft-ig érvényesíthetőek ek (kivétel a családi adókedvezm kedvezmény) 2006.09.29. Adó- és tb-változások 5/24
Társadalombiztosítás I. 2006. szeptember 1-jétől hatályos módosítások 1. Az egészs szségbiztosítási si járulj rulék k kockázatok szerint megbontásra került A foglalkoztató által fizetendő egészs szségbiztosítási si járulj rulék k 11%, melyből a természetbeni ellátás s fedezete 7%, a pénzbeli p ellátás s fedezete 4% A biztosítottak tottak által fizetendő egészs szségbiztosítási si járulj rulék k 6%, melyből a természetbeni ellátás s fedezete 4%, a pénzbeli p ellátás s fedezete 2% 2. Baleseti járulj rulék k helyett egészs szségügyi gyi szolgáltat ltatási járulj rulék (10%) a kiegész szítő tevékenys kenységű egyéni és s társas t vállalkozv llalkozók esetében. 3. Biztosítási si kötelezettsk telezettséggel nem rendelkező,, eltartott hozzátartoz tartozónak nem minősülő magánszem nszemély egészs szségügyi gyi szolgáltat ltatási járulj ruléka (15%) 2006.09.29. Adó- és tb-változások 6/24
Társadalombiztosítás II. 2006. szeptember 1-jétől hatályos módosítások 4. Minimum járulj rulékalap havi 125 000 Ft 5. Bejelentési lehetőség g a minimum járulj rulékalapot el nem érő jövedelemről. l. Határid ridő: : 2006. október 12. 6. A minimum járulj rulékalappal érintett biztosítottak tottak körek - munkaviszonyban állók - főállású társas vállalkozv llalkozók - főállású egyéni vállalkozv llalkozók k (átal( talányadózók k is) - főállású eva adóalany alany egyéni vállalkozv llalkozók 7. Munkavállal llalói i járulj rulék k 2006. szeptember 1-től 1 l 1,5% 2006.09.29. Adó- és tb-változások 7/24
Társadalombiztosítás III. 2007. január 1-jétől hatályos módosítások 1. TársadalombiztosT rsadalombiztosítási si járulj rulék k 29% [ezen belül nybj.: 21%, ebj.. 8% (természetbeni 5%, pénzbeli p 3%)] 2. Egyéni egészs szségbiztosítási si járulj rulék k mértm rtéke 7% (4+3%) 3. Egészs szségügyi gyi szolgáltat ltatási járulj rulék k mértm rtéke - kiegész szítő tevékenys kenységű vállalkozók k esetében 16% - nem biztosított tott magánszem nszemély esetében 16% 4. Biztosított tottá válik a mezőgazdas gazdasági gi őstermelő 5. A minimum-járul ruléklap havi 131 000 Ft 6. APEH felé kell a foglalkoztatottakat bejelenteni 7. A magánnyugd nnyugdíj-pénztári tagdíjak bevallása és s befizetése is az APEH felé történik 2006.09.29. Adó- és tb-változások 8/24
Eho törvény változásai 2007. év A magánszem nszemélyt terhelő százal zalékos eho-kötelezetts telezettség új szabálya: 1. A külön k n adózó jövedelmek eho-kötelezetts telezettségének feltölt ltési határa 400 000 Ft-ról l 450 000 Ft-ra emelkedik. 2. A kötelezettsk telezettség g mértm rtéke 4%-ról l 14%-ra emelkedik. 3. Az 1 millió forint határ r feletti jövedelem j esetén n a kötelezettség g az első forinttól l keletkezik. 4. Több T kifizető esetén n a magánszem nszemély nyilatkozattételi teli kötelezettsége az év v folyamán n megszerzett jövedelmekrj vedelmekről 2006.09.29. Adó- és tb-változások 9/24
Különadó I. Egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok Hatályba lépés: l 2006. szeptember 1. Az adó alapja: a vállalkozv llalkozói i jövedelemadj vedelemadózás s szerint adózónál l csak a pozitív v adóalap alap esetén kell fizetni az átalányadózás s szerint adózó esetében Evás egyéni vállalkozv llalkozó nem fizet különadk nadót Az adó mértéke: 4 százal zalék, költsk ltségként nem számolhat molható el! 2006. évi adókötelezetts telezettség g teljesítése: se: adóel előleg leg fizetési kötelezettség g nincs, adófizet fizetési kötelezettsk telezettségre spec.. szabályok, bevallási határid ridő: : 2007. február r 15. 2007. évi adókötelezetts telezettség g teljesítése: se: adóel előleg leg fizetési kötelezettség g negyedévente a negyedévet követk vető hó 12-éig, bevallási határid ridő az szja bevallással együtt a tárgvévetvet követő év v február r 15. 2007. 2006.09.29. Adó- és tb-változások 10/24
Különadó II. Társas vállalkozásra vonatkozó szabályok Hatályba lépés: l 2006. szeptember 1. Adó alapja: a növeln velő és s csökkent kkentő tételekkel telekkel korrigált adózás s előtti eredmény (Nem azonos a társast rsasági adóalappal!) alappal!) Adó mértéke: 4 százal zalék 2006. évi adókötelezetts telezettség g teljesítése: se: adóel előleg-fizetési kötelezettség g nincs, feltölt ltési kötelezettsk telezettség g (2006. december 20.) 2007. évi adókötelezetts telezettség g teljesítése: se: adóel előleg leg fizetési kötelezettség g negyedévente a tárgynegyedt rgynegyedévet követk vető hó 20-áig, illetve az adóé óév v utolsó hónapjának nak 20-áig, adófizet fizetési kötelezettsk telezettség g a tárgyt rgyévet vet követő 150. napig 2007. 2006.09.29. Adó- és tb-változások 11/24
Különadó III. Magánszemélyekre vonatkozó szabályok Hatályba lépés: l 2007. január r 1. Adó alapja: az összevonandó jövedelemnek a nyugdíjj jjárulék k felső határát t meghaladó része Adó mértéke: 4 százal zalék Különadó-előleg leg fizetési kötelezettsk telezettség: speciális szabályok a munkáltat ltatóra, a kifizetőre és s a magánszem nszemélyekre 2006.09.29. Adó- és tb-változások 12/24
Hitelintézeti járadék Hatályba lépés: l 2007. január r 1. Érintett kör: k hitelintézetek A járadj radék k alapja: a kihelyezett hitelre befolyt kamat, kamatjellegű bevétel A járadj radék k mértm rtéke : 5 százal zalék Járadékelőleg leg fizetési kötelezettsk telezettség: negyedévente a követk vető hónap 12-éig, illetve az utolsó hónap 20-áig Járadék k bevallása - az adóé óév v utolsó napját követő 150. nap 2006.09.29. Adó- és tb-változások 13/24
ÁFA törvény változásai I. Hatályba lépés: l 2006. szeptember 1. 1. Adómért rték k változv ltozás: áfa kulcs 15%-ról l 20%-ra emelkedett, az új j adómért rték k alkalmazása csak akkor, ha az adófizet fizetési kötelezettség g 2006. 08. 31-e e után n keletkezik Átmeneti szabályok: a) Folyamatosan teljesített tett szolgáltat ltatásnyújtás (ha a teljesítés s mérése m száml mlálóleolvasás útján n vagy anélk lkül l törtt rténik, illetve átalánydíjat fizetnek) b) BérbeadB rbeadás sportingatlanok sportcélú bérbeadása c) 16. (11) alá tartozó szolgáltat ltatások 2. Adómért rték k 2006. 09. 01. előtti előlegfizet legfizetés és s 2006. 08. 31. utáni teljesítés s esetén (ha az ellenért rték k bruttó összegben van megállap llapítva, illetve nettó + áfa összegben van megállap llapítva) 2006.09.29. Adó- és tb-változások 14/24
ÁFA törvény változásai II. 3. Helyesbítő számla, stornó számla adómért rtéke 4. PénztP nztárgépek, taxaméterek terek átállítása: határid ridő: : 2006. XI. 30. 5. Bolti kiskereskedelmi tevékenys kenység g különleges k adózási szabálya 6. Telefon levonható áfája 50%-ról l 70%-ra nőn 7. Folyamatos termékért rtékesítés s fogalmának bővüléseb 8. Adósz szám m felfüggeszt ggesztés Áfa elszámol molása: - a felfüggeszt ggesztés s időszaka alatt - a felfüggeszt ggesztés s időszaka után 2006.09.29. Adó- és tb-változások 15/24
ÁFA törvény változásai III. 9. Adómentes a termékimport, amikor a rendeltetési hely a közösség g másik m tagállama, feltéve, hogy: az importáló a termékkel adómentes közössk sségi értékesítést st hajt végre, v a szabadforgalomba helyezésr sről l szóló határozat közlk zlésétől számított 30 napon belül l elfuvarozza, az importáló adóbiztos biztosítékot nyújt (adómentes vámkezelv mkezelés s vélelme, v adóbiztos biztosíték k alóli li mentesülés, s, adóbiztos biztosíték k felszabadítása) sa) Import adójogi megbízott (feladata, bevallása) Adómentes termékimport feltételeinek teleinek nemteljesülése se (különös s szabály az import adójogi megbízott esetén) 2006.09.29. Adó- és tb-változások 16/24
Az Art. változásai I. 2006. július 17. 1. Tevékenys kenységi kör k r bejelentése 2. VégelszV gelszámolás: új j bevallási határid ridők, adóhat hatósági ellenőrz rzések lezárásának végsv gső időpontja 3. A becslés és s a vagyonosodási si vizsgálatok szabályainak szigorodása sa 2006. augusztus 1. Kedvezményes önellenőrzés: önellenőrzés s időszaka, részletfizetr szletfizetési si lehetőség 2006. szeptember 15. 1. Adósz szám m (közöss sségi adósz szám) m) kiadásának időpontja: konkrét t időpontot rögzít t a törvt rvény, adósz szám m nélkn lküli li tevékenys kenység 2. Képviseleti K szabályok változv ltozása: többes t állandó képviselők k felelőss ssége, állandó képviselői i bírsb rság g alóli li mentesülés 3. Felszámol molóval szemben kiszabható mulasztási si bírsb rság 4. KépviselK pviselő,, könyvvizsgk nyvvizsgáló jogviszonyának nak bejelentése 2006.09.29. Adó- és tb-változások 17/24
Az Art. változásai II. 2007. január 1-jétől hatályos szabályok 1. Az állami adóhat hatóság g regionális átalakítása (hatálybal lybalépés kihirdetéssel, alkalmazása 2007. január r 1-től) 1 - regionális rendszer - új j feladatkörök 2. KözpontosK zpontosított tott ellenőrz rzés: feladatkör, elrendelésének nek okai 3. Mulasztási si bírsb rság - Áru eredetét t igazoló bizonylat bemutatása - Nyomtatvány ny-előállító,, forgalmazó bírságolása 4. Ellenőrz rzés s szabályainak változv ltozása: felülellen lellenőrzés, adatgyűjt jtésre irányul nyuló ellenőrz rzés 5. Egyes rendelkezések pontosítása sa 2006.09.29. Adó- és tb-változások 18/24
Az Art. változásai III. Adózók adatainak közzététele 1. Bejelentkezési kötelezettsk telezettségüket elmulasztó adózók 2. Folyamatosan (180) nap nagy (10/100 mft) adótartoz tartozók 3. ÁFA-alanyok listája + alkalmazottak létszáma 4. EVA-alanyok 5. Adósz szám m felfüggeszt ggesztés 2006.09.29. Adó- és tb-változások 19/24
Házipénztár adó Hatályba lépés: l 2007. január r 1. Adó alanya: minden társast rsasági adóalany alany (van kivétel) Adó alapja: az átlagos napi készpk szpénz záróz egyenlegnek az a része, amely meghaladja az elismert pénzkp nzkészletet Adómért rték: az adóalap alap 20 % - a Elismert pénzkp nzkészlet: az összes bevétel 0,8 százal zaléka, de legalább 300 ezer forint Elszámolt összes bevétel: az adóé óévre vonatkozó beszámol molóban (kivéve ve konszolidált) lt) kimutatott összes bevétel Adóbevall bevallás, megfizetés: Az adóé óév v utolsó napját t követk vető 150. napon kell bevallani a társast rsasági adó bevallásban és s egyidejűleg megfizetni 2006.09.29. Adó- és tb-változások 20/24
Házipénztárhoz kapcsolódó kedvezményes osztalék, kedvezményes osztalék a tagi kölcsön elengedése miatt Jogszabály: 2006. évi LXI. törvt rvény 223. (17) és s (18) bekezdése, mely módosította az Szja törvény 66. -ának osztaléksz kszámítási si módjm dját 1. HázipH zipénztár: első ízben alkalmazandó az 2006. évi adózott eredmény felosztásakor sakor az előző évek eredménytartal nytartaléka terhére re fizetett osztalék k után; kedvezményes adókulcs: 10%; számításának alapja: a 2006. 01. 01-2006. 08. 31. közötti k átlagos tlagos háziph zipénztári egyenleg és s forgalom 2.Tagi kölcsk lcsön: 2006. évi adózott eredmény terhére re fizetendő osztalék k egy része r kedvezményes adókulccsal adózhat; számítás alapja: 2006. június j 9-én 9 n meglévő tagi kölcsk lcsönből l elengedett összeg, kedvezményes adókulcs: 10 % (adó megállap llapítása, osztalékban részesr szesülő magánszem nszemély választása, sa, adó bevallása) 2006.09.29. Adó- és tb-változások 21/24
Elvárt jövedelem a társas és egyéni vállalkozások esetében 1. Társas T vállalkozv llalkozás s elvárt jövedelmej Hatályba lépés: l 2007. 01. 01. Adó alapja: az összes bevétel 2 %-a% a (korrekciós s tételekkel t telekkel csökkentve) Az adó mértéke: 10% illetve 16% Adóel előleg leg fizetés 2. Egyéni vállalkozv llalkozó elvárt jövedelmej Hatályba lépés: l 2007. 01. 01. Alanya: az Szja tv 49/B. (8) és s (20) bekezdése alapján n a vállalkozói i személyi jövedelemadj vedelemadót t fizető egyéni vállalkozv llalkozó 2006.09.29. Adó- és tb-változások 22/24
Az EVA-törvény változásai 1. Évközi változv ltozások Az EVA mértm rtéke 2006. október 1-jétől 1 l 15%-ról l 25%-ra emelkedik (EVA tv. 9. ) EVA 2006. évi megállap llapításának lehetőségei EVA előleg leg december 20-i i megfizetése/kieg se/kiegészítése Évközi kilépés s az EVA-ból (bejelentés s megtétel telére nyitva álló határid ridő 2006.09.15., kilépés s esetén n a záróz bevallás s benyújt jtásának határideje az adóalanyis alanyiság g megszűnését t követk vető 30. nap) 2. 2007. január r 1-jétől 1 l hatályos változv ltozások Osztalék k utáni adót t kivált ltó adó mértéke 2007.01.01-től l 25% EVA alanyiság g feltétel telének változv ltozása Bevétel megállap llapítása EVA és s szakképz pzési hozzájárul rulás s bevallása 2006.09.29. Adó- és tb-változások 23/24
Köszönöm megtisztelő figyelmüket! istvan.drjuhasz@apeh.hu