Különbözet szerinti adózás az ÁFA rendszerében Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. szeptember 26.
2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról XVI. Fejezet HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 213-233.
2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról XVI. Fejezet HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 213-233. A TANÁCS 2006. november 28-i 2006/112/EK IRÁNYELVE a közös hozzáadottértékadó-rendszerről Használt cikkekre, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályozás 311-343. cikk
Termékkör
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek ha az Áfa törvényben leírt eladótól vette
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek ha az Áfa törvényben leírt eladótól vette kivéve: új közlekedési eszköz ingatlan
Termékértékesítés folyamat szereplői ELADÓ VISZONTELADÓ végső VEVŐ
Termékértékesítés folyamat szereplői ELADÓ csak Áfa törvény 216. és 220. -ban felsorolt VISZONTELADÓ végső VEVŐ
Termékértékesítés folyamat szereplői ELADÓ csak Áfa törvény 216. és 220. -ban felsorolt bárki lehet VISZONTELADÓ végső VEVŐ
Vegyes értékesítés
Vegyes értékesítés TERMÉK1 általános szabályok szerint ha nem speciális eladótól vette
Vegyes értékesítés TERMÉK1 általános szabályok szerint ha nem speciális eladótól vette TERMÉK2 viszonteladóként ha speciális eladótól vette
Speciális eladók
Speciális eladók kizárólag Közösség területéről
Speciális eladók kizárólag Közösség területéről 1. nem adóalany 2. adóalany, de a termék a 87. szerint mentes 3. alanyi adómentes 4. másik viszonteladó
Speciális eladók kizárólag Közösség területéről 1. nem adóalany 2. adóalany, de a termék a 87. szerint mentes 3. alanyi adómentes 4. másik viszonteladó Viszonteladó felelőssége az eladó adójogi státuszának ellenőrzése
Speciális eladó - számláján nem szerepel ÁFA összeg - ha nem adóalany, akkor vételi jegyet állít ki a viszonteladó
Viszonteladó számlája - felszámított áfa-t nem lehet feltüntetni - árrésadózás alkalmazására utalni kell
Viszonteladó adóalapja + Értékesítési ár beszerzési ár = árrés
Viszonteladó adóalapja + Értékesítési ár beszerzési ár = árrés árrés bruttó összeg, tehát az adó alapját felülről lefelé kell meghatározni szorzó: 21,26 4,76
Viszonteladó adóalapja + Értékesítési ár beszerzési ár = árrés termékexport adómentes árrés bruttó összeg, tehát az adó alapját felülről lefelé kell meghatározni szorzó: 21,26 4,76
Viszonteladó levonási joga - minden beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa-t levonhat az általános szabályok szerint téves jogértelmezés, hogy a termék javítása, karbantartása miatti áfa nem vonható le Héa-irányelv 322. cikk
Viszonteladó nyilvántartása egyedi - termékenkénti árrés nyilvántartás globális - választás - 50.000 Ft/db nagyobb beszerzési árnál nem alkalmazható - árréstömeg nyilvántartás adókulcsonként és időszakonként
Viszonteladó nyilvántartása egyedi - termékenkénti árrés nyilvántartás globális - választás - 50.000 Ft/db nagyobb beszerzési árnál nem alkalmazható - árréstömeg nyilvántartás adókulcsonként és időszakonként folyamatos mennyiségi nyilvántartás nyitó-záró leltár
Viszonteladóként bejelentkezés adóhatósághoz választás: - globális nyilvántartás - műalkotás, gyűjteménydarab, régiség 220. szabályok mikor? - vállalkozás indításakor - év közben változás bejelentés 13T101 általános szabályokról áttérés visszatérés általános szabályokhoz kilépéskor leltár
Külön szabály - ha a viszonteladó importál műalkotás, gyűjteménydarab, régiség - műalkotás beszerzése az alkotótól, jogutódjától - csak egyedi nyilvántartás, - import áfa a beszerzési ár része
Köszönöm a figyelmet