Dr. Ormos Mihály 2016.
Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2016. évi) mérleg, eredménykimutatás és Cash-flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az egyes sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a főcsoport, csoport összegeinek változását is). 1. Vásároltunk 11 db fűrészgépet 110 eft/db áron, ebből eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába. 2. Három évvel ezelőtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eft volt, melyet 3.000 eft esedékes töke-törlesztéssel együtt utaltunk át. 3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkező versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eft), egy irodaház (25.000 eft), valamint irodabútorok (6.500 eft értékben). A vállalkozás 4.000 eft hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az 55.000 eft-os vételárat átutaltuk. 4. Vásároltunk 12 darab körfűrészt, 140.000 Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettőt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eft-ért (a vevő a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). 5. A fejlesztési főmérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eft értékű anyagjellegű ráfordítást, valamint 3.000 eft személyi jellegű ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. 6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában 5.000 eft értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés 1.500 eft-al több volt az indokoltnál. 7. Tárgyévet megelőző évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el 10.000 eft értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak 6.000 eft volt. 8. Eddig még nem számoltunk el 1.000 eft bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár 1.500 eft. A vevő a számla felét egyenlítette ki. 9. Tárgyévben megkezdtük az azt megelőző évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt 3.500 eft terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerős felújításra eddig 4.600 eft költséget számoltunk el (3.000 eft anyag jellegű ráfordítás, 1.200 eft személyi jellegű ráfordítást amit már kifizettünk és 400 eft értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejeződött be. 10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eft anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az előzőévben garanciális javításokra képzett 8.000 eftos céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eft-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eft-ot számoltunk el a garanciális idő lejártáig. 11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én 60.000 eft névértékű értékű kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tőketörlesztése az 5. évben kezdődik, a kamatok viszont már az első évtől esedékesek. 12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22.000 eft-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelőtt 40.000 eft volt, amelyből terv szerinti értékcsökkenési leírásként 16.000 eft-ot számoltunk el, a tárgyévet megelőző évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt 3.000 eft-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetőségével. 13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelőző év (2015.) végén 7.000 eft céltartalékot képeztünk, ebből még az évben 1.000 eft-ot használtunk fel, tárgyévben (2016.) a garanciális idő lejártáig további 4.000 eft-ot kellett felhasználnunk (anyagok 2.500 eft, munkavállalók bére még kiegyenlítetlen 1.500 eft). 14. 2016 decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke 1.400 eft volt, amit a szállítóval kötött szerződés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelőzően) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan 1.650 eft-os áron. 15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre garancia vállalás miatt még a tárgyévet követő évben várhatóan 4.000 eft költségünk lesz. 16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft. 17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként 2.000 eft-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségéből állt össze.) 18. 2016. december 31.-én kamatmentes kölcsönként 10 millió Ft-ot kapunk anyavállalatunktól. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség tárgyévet követő évben 2 millió Ft, 2018-2021 között évi 2-2 millió Ft. 19. Társaságunk tárgyév januárjában szerződést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eft/m2. A szerződés értelmében a bérleti díjat három évre előre megfizettük. 20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek anyag költség: 1.500 eft, munkabér: 5.000eFt öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. 21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eft. Az eszközöket, az átvételt követő második hónapban értékesítettük 400 eft-ért. 22. Tárgyév első napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerződés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke 2.500 eft évente. 23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére 10.000eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: 2.500 eft, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. 24. Vállalkozásunk tárgyévet követő év január 12-én számlát bocsátott ki 1.000 eft-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidő tárgyévet követő év január 30. 25. Vállalkozásunk megvásárolta egy műtárgy bérleti jogát 2.000 eft-ért. A szerződés értelmében a bérleti díj értéke 600 eft évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni. 26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenű megrendelést adott. A forgótőke hiány és erős eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy előleget kértünk partnerünktől. Az előleget a partner átutalta. A megrendelés összege 16.000 eft, amelyet csak a tárgyévet követő évben (2017-ben) teljesítünk, az átutalt előleg 4.000 eft volt. 27. 2015. június 30-án 10.000 eft hitelt vettünk fel 10 éves futamidővel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tőketörlesztést a futamidő 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes. 1
1. Vásároltunk 11 db fűrészgépet 110 eft/db áron, ebből eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába. 2
2. Három évvel ezelőtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eft volt, melyet 3.000 eft esedékes töketörlesztéssel együtt utaltunk át. 3
3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkező versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eft), egy irodaház (25.000 eft), valamint irodabútorok (6.500 eft értékben). A vállalkozás 4.000 eft hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az 55.000 eft-os vételárat átutaltuk. 4
4. Vásároltunk 12 darab körfűrészt, 140.000 Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettőt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eft-ért (a vevő a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). 5
5. A fejlesztési főmérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eft értékű anyagjellegű ráfordítást, valamint 3.000 eft személyi jellegű ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. 6
6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában 5.000 eft értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés 1.500 eft-al több volt az indokoltnál. 7
7. Tárgyévet megelőző évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el 10.000 eft értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak 6.000 eft volt. 8
8. Eddig még nem számoltunk el 1.000 eft bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár 1.500 eft. A vevő a számla felét egyenlítette ki. 9
9. Tárgyévben évben megkezdtük az azt megelőző évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt 3.500 eft terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerős felújításra eddig 4.600 eft költséget számoltunk el (3.000 eft anyag jellegű ráfordítás, 1.200 eft személyi jellegű ráfordítást amit már kifizettünk és 400 eft értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejeződött be. 10
10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eft anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az előzőévben garanciális javításokra képzett 8.000 eft-os céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eft-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eft-ot számoltunk el a garanciális idő lejártáig. 11
11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én 60.000 eft névértékű értékű kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tőketörlesztése az 5. évben kezdődik, a kamatok viszont már az első évtől esedékesek. 12
12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22.000 eft-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelőtt 40.000 eft volt, amelyből terv szerinti értékcsökkenési leírásként 16.000 eft-ot számoltunk el, a tárgyévet megelőző évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt 3.000 eft-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetőségével. 13
13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelőző év (2015.) végén 7.000 eft céltartalékot képeztünk, ebből még az évben 1.000 eft-ot használtunk fel, tárgyévben (2016.) a garanciális idő lejártáig további 4.000 eft-ot kellett felhasználnunk (anyagok 2.500 eft, munkavállalók bére még kiegyenlítetlen 1.500 eft). 14
14. 2016 decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke 1.400 eft volt, amit a szállítóval kötött szerződés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelőzően) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan 1.650 eft-os áron. 15
15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre garancia vállalás miatt még a tárgyévet követő évben várhatóan 4.000 eft költségünk lesz. 16
16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft. 17
17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként 2.000 eft-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségéből állt össze) 18
18. 2016. december 31.-én kamatmentes kölcsönt 10 millió Ft-ot kapunk. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség 2017-ben 2 millió Ft, 2018-2021 között évi 2-2 millió Ft. 19
19. Társaságunk tárgyév januárjában szerződést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eft/m2. A szerződés értelmében a bérleti díjat három évre előre megfizettük. 20
20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek anyag költség: 1.500 eft, munkabér: 5.000eFt öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. 21
21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eft. Az eszközöket, az átvételt követő második hónapban értékesítettük 400 eft-ért. 22
22. Tárgyév első napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerződés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke 2.500 eft évente. 23
23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére 10.000eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: 2.500 eft, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. 24
24. Vállalkozásunk tárgyévet követő év január 12-én számlát bocsátott ki 1.000 eft-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidő tárgyévet követő év január 30. 25
25. Vállalkozásunk megvásárolta egy műtárgy bérleti jogát 2.000 eft-ért. A szerződés értelmében a bérleti díj értéke 600 eft évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni. 26
26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenű megrendelést adott. A forgótőke hiány és erős eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy előleget kértünk partnerünktől. Az előleget a partner átutalta. A megrendelés összege 16.000 eft, amelyet csak a tárgyévet követő évben (2017-ben) teljesítünk, az átutalt előleg 4.000 eft volt. 27
27. 2015. június 30-án 10.000 eft hitelt vettünk fel 10 éves futamidővel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tőketörlesztést a futamidő 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes. 28