ÁFA tv. változások 2014

ÁFA tv. változások 2014 Áfa tv. 58.. Főszabály [58. (1)]: Ha a felek időszakonként, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítési időpont az érintett időszak utolsó napja. Kivétel a főszabály alól [58. (1/a)]: A Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás és telekommunikációs szolgáltatás esetén ha a felek határozott időre történő elszámolásban állapodtak meg, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg. Ezekben az esetekben a teljesítési időpont a fizetési határidő. A törvény 58. -a szerinti módosításokat az olyan 2014. június 30-át követően kezdődő elszámolási időszak esetén kell először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés esedékessége 2014. június 30-át követő időpont. 1

A Ptk. szerint a közszolgáltatási szerződés a 2013. évi V. törvény szerinti szerződést jelenti. (2014. márciusától hatályos) telekommunikációs szolgáltatások: jel, írás, kép, hang vagy bármely természetű egyéb értelmezhető információ továbbítása, kibocsátása és vétele rádiós, optikai vagy egyéb elektromágneses rendszeren keresztül, ideértve az ezek továbbítására, kibocsátására és vételére szolgáló rendszerek használatára vonatkozó jogok időleges vagy végleges átengedését, valamint a globális információs hálózatokhoz való hozzáférés biztosítását is. [259. 23.] A teljesítés az ellenérték megtérítésének az időpontja abban az esetben is ha a telekommunikációs szolgáltatást nyújtó a telekommunikációs szolgáltatás nyújtására szolgáló hálózat felhasználásával teljesít termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást, amennyiben annak elszámolására a telekommunikációs szolgáltatás időszakának részeként kerül sor. 2014.06.15. 2014. MÁJUS 2014.06.15 2

2014.07.15. 2014. JÚNIUS 2014.07.15 2014.06.15. 2014. JÚLIUS 2014.06.15 2014.07.31. 2014. JÚLIUS 2014.07.15 3

2014.07.31. 2014. JÚLIUS 2014.08.14 2014.07.15. 2014.06.05 2014.07.05 2014.07.15 2014.08.10. 2014.07.10. 2014.08.10 2014.08.29 4

Számlázandó A fizetési határidő A teljesítési időpont 2014. Június havi bérleti díj és az április havi közüzemi költség 2014.06.20 2014.06.20 2014. Július havi bérleti díj és a május havi közüzemi költség 2014.07.20 2014.07.31 2014. Augusztus havi bérleti díj és a június havi közüzemi költség 2014.08.10 2014.08.31 Az időszakos elszámolású ügyletek és az előleg Az Áfa tv. 58. (1a) kivételes szabályára továbbra sem értelmezhető az előleg. Az Áfa tv. 58. (1) új szabályára alkalmazandóak az előleg szabályai. Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének esetei 77. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, termék Közösségen belüli beszerzése esetén az adó alapja utólag csökken a szerződés módosulása, valamint megszűnése miatt egészben vagy részben visszatérített, visszatérítendő előleg vagy ellenérték összegével. 5

Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének esetei Az adó alapja utólag csökken abban az esetben is, ha a termék 10. a) pontja szerinti értékesítése, bérbeadás vagy a vagyoni értékű jog időleges használatának átengedése meghiúsul, és a felek az ügylet lekötése előtti helyzetet állítják helyre, vagy ha ez nem lehetséges, az ügyletet a meghiúsulás bekövetkeztéig terjedő időre hatályosként elismerik. a betétdíjas termék visszaváltásakor a betétdíjat visszatérítik Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének esetei az 58. szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetében visszatérítik azt az összeget, amellyel az elszámolási időszak egésze tekintetében megfizetett vagy megfizetendő összeg meghaladja az erre az elszámolási időszakra vonatkozó ellenértéket (Áfa tv. 77. (2) bek.) az adó alapja utólag csökkenthető, ha a teljesítést követően adnak a szerződés módosulása vagy megszűnése nélkül a 71. (1) bek. a.) vagy b.) pontja szerinti árengedményt (Áfa tv. 77. (3) bek.) Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének esetei Új szabály: ún. pénzvisszatérítésre jogosító ügylet Ha a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás teljesítését követően az adóalany az üzletpolitikájában részletesen rögzített feltételek szerint vásárlásösztönzési célból pénzt térít vissza olyan adóalany vagy nem adóalany részére, aki (amely) azt a terméket, szolgáltatást, amelynek beszerzése, igénybevétele pénzvisszatérítésre jogosít, nem közvetlenül tőle szerezte be, vette igénybe, a pénzt visszatérítő adóalany utólag csökkentheti azon termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása adóalapját, amelyre vonatkozóan a pénzt visszatéríti (adóalap csökkentésére jogosító ügylet) 6

Pénzvisszatérítésre jogosító ügylet A B C Pénz visszatérítés A törvényi feltételek fennállása esetén az A eladó a visszatérítés időszakában csökkentheti az adóalapját. A C vevő pedig, ha van levonási joga, a visszatérítés időszakában csökkenti a levonható adóját (fizetendő adót növelő tételként számolja el) Pénzvisszatérítésre jogosító ügylet B1 C A Egységár 2.000 Ft B2 B3 B2 eladó C vevőnek értékesít 10 db terméket Az A nagykereskedő 10 db vásárlása esetén 200 Ft/db pénz térít vissza az C vevőnek. A visszatérítendő összegnek kisebbnek kell lennie, mint 5 x 1.000Ft Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének esetei Az ún. pénzvisszatérítésre jogosító ügylet alkalmazásának feltételei: az a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amelyet közvetlenül a pénzvisszatérítésre jogosult részére teljesítettek belföldön teljesített adóköteles ügylet, és a visszatérítendő összeg kisebb, mint a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet mennyiségi adaténak és az adott vásárlásösztönzési program keretében bármely adóalap csökkentésére jogosító ügylet vonatkozásában értékesített termék, nyújtott szolgáltatás legalacsonyabb, adóval növelt egységárának szorzataként adódó összeg. A visszatérített összeg az adó összegét is tartalmazza. 7

Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének esetei Az ún. pénzvisszatérítésre jogosító ügylet pénzvisszatérítőre vonatkozó feltételei: A pénzt visszatérítő adóalany az alábbiakkal rendelkezzen: a) a pénzvisszatérítésre jogosult nevére szóló, a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet teljesítését tanúsító számla másolati példánya, amely egyértelműen igazolja, hogy az adott ügylet belföldön teljesített adóköteles ügylet, valamint b) a pénz átutalásáról vagy a készpénz kifizetéséről szóló bizonylat, amely egyértelműen igazolja, hogy a pénzt visszatérítő adóalany a pénzvisszatérítés jogosultja részére az üzletpolitikájában rögzített összeget megtérítette A b) pont szerinti bizonylatnak a következő adatokat kell tartalmaznia: a pénzvisszatérítése jogosult neve, címe és adóalany esetén adószáma a pénzvisszatérítésre jogosult nyilatkozat alapján az adólevonási jogára vonatkozó tájékoztatás az adott ügylet vonatkozásában Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének elszámolása (Áfa tv. 153/B ) Az adóalany által korábban megállapított és bevallott vagy az adóalany által korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adó csökken, az adóalany a különbözetet ha az a fizetendő adót érinti, a megállapított fizetendő adót csökkentő tételként legkorábban abban az adómegállapításiidőszakban jogosult figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll a jogosultnak az ellenértéket, az előleget vagy a betétdíjat visszatérítik az a) pont alá nem tartozó esetekben a jogosultnak a pénzt visszatérítik a 77. (4) bekezdése szerinti esetben a termék Közösség területéről történő kiléptetésének hatóság általi igazolása az adóalany, az eredeti számlát módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll a 98. (5) bekezdés szerinti esetben (360 napon belül mégis kiléptették a terméket) Az 55. (2) bekezdés szerinti számla érvénytelenítés esetében (teljesítés hiányában számlakibocsátás történt, de az értékesítőként szereplő kimenti magát és korrigál, vevő figyelmét felhívja) ez nem alkalmazható. Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének elszámolása (Áfa tv. 153/B ) Mikor kell az elszámolás elvégezni? A módosító számla vevő részére történő átadása időszaka Ellenérték (előleg, betétdíj is) visszatérítése időszaka Pénz visszatérítése időszaka ( az Áfa tv. 77. (4) bek. szerinti esetben) 8

Levonható adó utólagos módosulása (Mód. tv. 97., Áfa tv. 153/C, 153/D ) Ha az eredetileg levonható adó csökken Mikor kell az elszámolás elvégezni? a számla kézhezvétele időszaka (de nem később, mint a kibocsátást köv. hó 15. napja) a pénz visszatérítés időszaka az Áfa tv. 77. (4) bek. szerinti esetben a változás bekövetkezésének időszaka Levonható adó utólagos módosulása (Áfa tv. 153/C, 153/D ) Ha az eredetileg levonható adó nő mikor kell az elszámolás elvégezni? a számla (okirat) kézhezvételének időszaka A Közösségen belüli beszerzés, belföldi fordított adózás, import önadózás, saját rezsis beruházás keretében megállapított adó, mint levonható adó esetében a különbözetet akkor kell figyelembe venni, amikor a fizetendő adó csökkenését vagy növekedését el kell számolni. Export Áfa tv. 98. új (5) bekezdés Amennyiben a termék értékesítése során az adó alóli mentesség kizárólag a (2) bekezdés a) pontjában meghatározott feltétel a határidőben, 90 napon belül történő kiléptetés teljesítése hiányába nem alkalmazható, azonban a termék az értékesítés teljesítését követő 360 napon belül elhagyja a Közösség területét, és ezt a tényt a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, az adóalany jogosult az ezen termékértékesítést terhelő fizetendő adóval megegyező összegben csökkenteni a fizetendő adóját. A fizetendő adó csökkentésének feltétele az ügylet teljesítését tanúsító számla megfelelő módosítása. 9

Tárgyi eszköz korrekció Áfa tv. 135. új (4): Abban az esetben, ha a tárgyi eszközt a 17. szerinti apport, jogutódlás vagy üzletág átruházás keretében naptári év közben szerzi meg az apportot fogadó, a jogutód vagy az üzletágat megszerző adóalany oly módon, hogy a terméket változatlanul tárgyi eszközként használja, a korrekciós kötelezettség alkalmazásában úgy kell tekinteni, hogy a tárgyi eszközt a szerzés évében mind az apportáló, a jogelőd vagy az üzletágat átruházó adóalany, mind az apportot fogadó, a jogutód vagy az üzletágat megszerző adóalany a naptári év teljes időtartamában használta azzal, hogy a számítást időarányosan el kell végezni. Tárgy eszköz korrekció Áfa tv. 135. új (5): Abban az esetben, ha az adóalany olyan vagyon érékű jogot hasznosít a vállalkozásán belül, amely rendeltetésszerű használatot feltételezve legalább 1 évet meghaladó időtartamban szolgálja a gazdasági tevékenység folytatását, az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén az ingatlan tárgyi eszközre vonatkozó szabályokat kell megfelelően alkalmazni, azzal, hogy a 240 hónapos figyelési időt a vagyoni értékű jog szerzésének hónapjától kell számítani. a nem ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetében az ingó tárgyi eszközre vonatkozó szabályokat kell megfelelően alkalmazni, azzal, hogy a 60 hónapos figyelési időt a vagyoni értékű jog szerzésének hónapjától kell számítani. Hatályba lépési szabály: arra kell kötelezően alkalmazni, amikor a vagyoni értékű jog szerzése 2014. január 1. napját vagy azt követően történt, de lehet a korábban szerzettre is alkalmazni. Nyugta Áfa tv. 173. A nyugta kötelező adattartama a következő: a nyugta kibocsátásának kelte a nyugta sorszáma, amely a nyugtát kétséget kizáróan azonosítja a nyugta kibocsátójának adószáma, valamint neve és címe A termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke. Abban az esetben, ha a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít, akkor a nyugta kelte helyett elegendő azon feltűntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető. (új) 10

Nyugta Áfa tv. 173/A 174. 2014. július 1-jétől a nyugta lehet elektronikus vagy papíralapú Ebben az esetben a nyugta kibocsátásának időpontjától a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét, adattartama sértetlenségét és olvashatóságát. Sertés kedvezményes adómértéke A 3. számú melléklet I. rész kiegészítésével az 5%-os adómérték alá tartozik 2014. január 1-től (az ezen időponttól kezdődően keletkező adófizetési kötelezettség esetében) fajtiszta tenyészsertés vtsz: 0103 1000 háziasított sertés, 50 kg-nál kisebb súlyú ( a fajtiszta tenyészsertés kivételével) vtsz 0103 9110 élő, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével) vtsz: 0103 9211 élő, háziasított sertés, legalább 60 kg súlyú ( a legalább egyszer ellett, a legalább 160 kg súlyú koca,valamint a fajtiszta tenyészsertés kivételével) vtsz: 0103 9219 Házi sertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve vtsz 0203 1110 házi sertés egészben vagy félben, fagyasztva vtsz: 0203 2110 Egyéb változások A halottszállító személygépkocsi áfája levonható Belföldi fordított adózás 142. (1) bekezdés b) pont kiegészül a tudomásulvételi eljárással történő használatba vételre utalással is. 158/A számlát mely ország szabályai szerint kell kibocsátani szabályozás pontosítása. Egyszerűsített számla adattartama kibővül a területi hatályon kívül teljesített értékesítések esetében a teljesítési időpont és a fordított adózás feltűntetésének kötelezettségével. Mezőgazdasági szektorra vonatkozó fordított adózás tovább alkalmazandó 2018. december 31-éig. (2012. évi XLIX. tv. módosítása). 11