STRTÉGII TERV 370/2011. (XII.31.) kormány rendelet 30. -a szerint előírt stratégiai ellenőrzési tervet a költségvetési szervnek az alábbi, egységes tartalommal javasolt elkészíteni. STRTÉGII ELLENŐRZÉSI TERV szervezet hhosszútávú célkitűzéseik belső ellenőrzés sstratégiai céljaiok belső ellenőrzés független, tárgyilagos, bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenységének kialakítása, folyamatos működtetése. z Önkormányzat működésének fejlesztése és eredményességének növelése. belső ellenőrzési dokumentációs rendszer kialakítása, folyamatos működtetése. z önkormányzati feladatok megfelelő végrehajtásának elősegítése. zonosított folyamatok 5 éves ciklusban történő teljes körű ellenőrzése. Ellenőrzés által vizsgált területek a szervezet és tevékenység változásai miatt Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése tervezéssel kapcsolatos feladatok irányítása, ellenőrzése Tervezéssel kapcsolatos dokumentumok gyűjtése Tervezéssel kapcsolatos értekezleten, megbeszélésen, továbbképzésen való részvétel tervezés folyamatát nem megfelelően felügyelik z egyes részterületekről nem gyűjtik össze a szükséges dokumentumokat Nincs kellő információ a tervek összeállításához 1
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése öltségvetési terv javaslat tervek összeállításához szükséges munkatársak kidolgozásában való részvétel nem állnak rendelkezésre Felügyelt szervvel kapcsolattartás Nem megfelelő információáramlás Elemi költségvetés elkészítése, Nem készül el az elemi költségvetés továbbítása Elemi költségvetés megőrzése későbbiekben nem áll rendelkezésre a költségvetés z előirányzat-felhasználás z előirányzat-felhasználás nem szabályozott, jogszabályoknak, és belső nincs ellenőrzés szabályoknak megfelelő irányítása, ellenőrzése Eredeti előirányzatok meghatározása, - z elemi költségvetés alapján az előirányzatok előirányzat lebontás Előirányzat felhasználási ütemterv készítése, szükség szerinti módosítása Likviditási terv készítése és módosítása kötelezettségvállalással kapcsolatos nyilvántartások vezetése a vonatkozó belső szabályzat szerint nem kerülnek a feladatokra lebontásra Nem készül ütemterv Nincs folyamatos módosítás Nem készül likviditási terv Nincs folyamatos módosítás Nincs nyilvántartás nyilvántartás vezetése nem folyamatos, nem szolgáltat megfelelő információt pénzgazdálkodási jogkörök gyakorlása a vonatkozó külön belső szabályzat szerint Nem a jogosultak gyakorolják a jogköröket jogkörök gyakorlása formális 2
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése Jogszabályoknak megfelelő előirányzat-felhasználás Előirányzat-könyvelés saját hatáskörű előirányzat módosítás jogszabálynak megfelelő kidolgozása z előirányzat-módosítás továbbítása z előirányzat-módosítással kapcsolatos dokumentumok gyűjtése z üzemeltetési, fenntartási, működtetési tevékenység irányítása, ellenőrzése z üzemeltetési, fenntartási, működtetési kiadások tervezése öltségtakarékos, hatékony előirányzat felhasználás e kiadások körében arbantartási terv kidolgozása Visszaélés menedzsment szinten Szándékos szabálytalanságok Csalás elkövetése külső személy által Csalás elkövetése belső személy által közbeszerzési szabályok figyelmen kívül hagyása z előirányzat könyvelés nem biztosít megfelelő információt a rendelkezésre álló előirányzatokról z előirányzat módosítások túltervezése z előirányzat módosítások alultervezése módosítások nem kerülnek továbbításra a felügyeleti szerv részére Nem áll rendelkezésre kellő információ a módosításhoz Nem hatékony irányítás Ellenőrzés hiánya költségvetési keret nem biztosítja az alapfeladatok ellátását Pazarlás Nem fontossági sorrendben történő felhasználás Nincs karbantartási terv terv nem tartalmazza a szükséges karbantartásokat 3
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése Felújítási javaslat készítés Nem készül javaslat javaslatok nem tartalmaznak sorrendiséget Üzemeltetési kiadások elkülönítése Nem kellő információ az egyes felhasználási felhasználási hely szerint helyek költségigényéről Selejtezési feladatok ellátása Használhatatlan eszközök felhalmozódása Beruházások jogszabályok, illetve belső szabályozások szerinti bonyolítása Jogszabályok, belső szabályozás megsértése Fejlesztési elképzelések kidolgozása Nincsenek fejlesztési elképzelések kidolgozások pontatlanok Beruházással kapcsolatos hatékonysági, gazdaságossági vizsgálatok Nem készülnek elemzések végzése z elemzések pontatlanok Beruházás megkezdése előtti eljárás Nincs kompetens személy lefolytatásában való közreműködés pályáztatás, ajánlatkérés stb. Beruházási kiadások tervezése, Nincs tervezés ütemezése Nem megfelelő tervezés beruházás nem a feladatoknak megfelelően ütemezett Beruházás lebonyolítása Nincs bonyolító bonyolító nem megfelelő szakértelme beruházások teljesítésének Nincs teljesítésigazolás ellenőrzése, a teljesítés igazolása Nem a műszaki tartalomnak megfelelő igazolás 4
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése beruházások befejezése után a beruházások aktiválásával, állományba vételével kapcsolatos feladatok vagyonnyilvántartás irányítása, ellenőrzése vagyonnyilvántartás rendszerének a jogszabályokban, valamint a belső szabályzatokban előírtak szerinti működtetése vagyon naprakész könyvviteli nyilvántartása (főkönyvi számlákon és analitikus nyilvántartásokban) z ingatlanvagyon nyilvántartás vezetése, egyeztetése kincstári vagyonra vonatkozó jogszabályok betartása a vagyonhasználat, hasznosítás során használatba adott vagyon leltározása munkaerő-gazdálkodási tevékenység irányítása, ellenőrzése munkaerő-gazdálkodás jogszabály szerinti bonyolítása Nincs műszaki átadás-átvétel műszaki átadás-átvétel nem dokumentált számviteli nyilvántartásokba nem kerül bevezetésre Elégtelen információ az aktiváláshoz Nincs, nem megfelelő irányítás, ellenőrzés Nincs vagyonnyilvántartás vagyonnyilvántartás pontatlan vezetése Lemaradások a nyilvántartásokban z egyeztetések elmaradása a földhivatallal és a főkönyvi könyveléssel vagyon értékesítésére vonatkozó szabályok megsértése vagyontárgyak eltűnése, használhatatlanná válása Nem megfelelő szervezet kialakítása Hiányzó összhang a kompetenciák és folyamatok között béralap és létszámkeret túllépése 5
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése Gondoskodik a munkaerőgazdálkodással kapcsolatos általános adminisztrációs, nyilvántartási és egyéb munkajogi feladatok ellátásáról özreműködik a megfelelő létszámigény kimunkálásában özreműködik a létszám és személyi juttatás előirányzat tervezésénél özreműködik az előirányzatmaradvány személyi juttatások maradványa részének meghatározásában, valamint e maradvány felhasználási javaslata kidolgozásánál Irányítja és ellenőrzi a készpénzkezelést. Felelős a házipénztár és készpénz kezelés belső szabályzat szerinti gyakorlatáért Ellátja a házipénztár és pénzkezeléssel kapcsolatos feladatokat külön belső szabályzat szerint Nincs nyilvántartás nyilvántartások vezetése elégtelen munkaerő létszáma kevesebb a szükségesnél munkaerő képzettsége nem megfelelő munkatársa tapasztalata nem megfelelő szükségesnél kevesebb létszám és személyi juttatás tervezése z előirányzatok túllépése Nem megfelelő irányítás Nincs ellenőrzés Téves kifizetések Dupla kifizetések éső kifizetések pénztáros nem megfelelő szakképzettsége pénztáros nem megfelelő tapasztalata pénztáros személyével szembeni erkölcsi kifogások 6
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése ettős könyvelés vezetésének irányítása könyvelési adatbázis kialakítása nem történt meg könyvelési adatbázis kialakítása nem feladatorientáltan történt számviteli rendszer nem menedzsment orientált ettős könyvelés könyvelés nem átfogó könyvelés nem lezárt könyvelés nem folytonos Hibák az adatbevitelben nalitikus nyilvántartás vezetésének könyvelési adatbázis kialakítása nem történt irányítása meg könyvelési adatbázis kialakítása nem feladatorientáltan történt Számviteli rendszer nem menedzsment orientált nalitikus nyilvántartások könyvelés nem átfogó könyvelés nem lezárt könyvelés nem folytonos Hibák az adatbevitelben INTEGRITÁS rendszer Nincs kidolgozva a INTEGRITÁS működtetésében való részvétel z ellenőrzési pontok nem teljes körűen kerültek meghatározásra datszolgáltatás a felügyeleti szerv részére jelentések nem megfelelő időzítése jelentések nem megfelelő struktúrája jelentések nem megfelelő tartalma 7
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése datszolgáltatás (a pénzügyigazdálkodási területen) más szervnek jelentések nem megfelelő struktúrája jelentések nem megfelelő időzítése jelentések nem megfelelő tartalma Szabályzatok elkészítése Nem minden szabályzat készült el Túlszabályozott rendszer szabályzatok nem aktualizáltak Nem minden munkafolyamat szabályozott munkafolyamatok összehangolása nem szabályozott Felesleges munkavégzés Párhuzamos munkavégzés IT stratégia elkészítése Nem készül IT stratégia szabályozás nem teljes körű Fizikai védelem kiépítése a biztonságra vonatkozó előírások nem számítógépek és az adatok védelmére megfelelőek munkatársak nem tartják be a biztonsági előírásokat biztonság védelmének tárgyi feltételei nem adottak datlopás hálózati és egyedi alkalmazásokhoz hozzáférések jelszóval nem védettek hozzáférés szabályozása jelszavak titkossága nem biztosított Irányítja és ellenőrzi a pénzkezelést Nem megfelelő irányítás Nincs ellenőrzés 8
Integritás értékelése ockázati tényezők ockázati tényezők értékelése Ellátja a pénzkezeléssel kapcsolatos feladatokat külön belső szabályzat szerint Téves kifizetések Dupla kifizetések éső kifizetések =alacsony kockázatú =közepes kockázatú =magas kockázatú Varga Péter Belső ellenőrök felsorolása Belső ellenőrök képzettsége Szükséges ellenőri létszám szintenkénti bontásban Okleveles nemzetközi adószakértő, regisztrált belső ellenőr, belső ellenőrzési vezető 1 fő belső ellenőrzési vezető 9
Belső ellenőrzési fejlesztési terv elemei belső ellenőrzés és az ellenőrzött szervezeti egységek közötti folyamatos munkakapcsolat megteremtése. belső ellenőrzés által tett javaslatok folyamatos beépítése a napi munkavégzés elemeibe. belső ellenőr tanácsadói tevékenységének folyamatos igénybevétele a pénzügyi folyamatok során. Belső ellenőrök képzési tervének elemei Törvényi előíráson alapuló kötelező képzéseken történő részvétel. kötelező képzéseken túli folyamatos pénzügyi képzéseken való részvétel a belső ellenőr által. belső ellenőrök képzései során megszerzett tudásanyag folyamatos továbbítása az ellenőrzött szervezeti egységek felé. Belső ellenőrzés tárgyi és információs igénye munkavégzéshez szükséges irodarész, számítástechnikai eszközök. Hosszú távú, éves tervek megismerése, a szükséges hazai és EU jogszabályokhoz hozzáférés, saját szabályzatok megismerése, fontosabb vezetői döntések megismerése, vezetői-, munkaértekezleteken részvétel szükség szerint. Pénzügyi-, irányítási-, és operatív működésre vonatkozó adatok, információk és beszámolók. 2016. év december hó 1. nap Jóváhagyta:. 10