VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA, KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATAIK ELLENŐRZÉSE a tantárgy tematikája és követelménye, 2015-2016. tanév, 1. félév Pénzügy mesterképzési szak, nappali tagozat Tantárgy megnevezése, kód: Szak, szakirány, képzési rend (N, L, T): Vállalkozások adózása, költségvetési kapcsolataik ellenőrzése Pénzügy mesterképzés, Vállalati pénzügy specializáció, N Előtanulmányi követelmények: - A tantárgy kreditértéke, óraszáma (hét vagy félév): A tantárgy vizsgajellege: A tantárgyat gondozó tanszék megnevezése Tantárgyfelelős neve: Tantárgyfelelős beosztása: A tárgyat oktató(k) neve: A tantárgy tantervi helye: 5 kredit, 4 óra/hét, 2 elmélet, 2 gyakorlat kollokvium Pénzügy intézeti Tanszék Dr. Galántainé dr. Máté Zsuzsanna főiskolai tanár Dr. Galántainé dr. Máté Zsuzsanna, Dr. Kovácsné dr. Sipos Ágnes Margit 3. félév A tantárgy oktatásának célja: A tárgy célja - a hallgatók pénzügyi, számviteli, adózási ismereteit felhasználva, bővítve - a vállalkozások gyakorlatában felmerülő adózási kérdések rendszerszemléletű vizsgálata, és ezzel olyan kompetenciák fejlesztése, mint jogszabály értelmezés, összefüggések felismerése, lényeglátás, rendszerben való gondolkodás, tartalmi és időbeli pontosság, valamint igény és képesség a változó ismeretanyag önálló nyomon követésére. A hallgatói aktivitásra építő interaktív tanórákon az ismeretek megválaszolandó kérdések, problémahelyzetek mentén kerülnek feldolgozásra, szemléltetésükre pedig közösen megoldandó esettanulmányok szolgálnak. Cél, hogy a hallgatók képesek legyenek több adónemet érintő komplex esetek önálló adótervezésére, ismerjék a rendszerbe épített külső kontrollokat, és törekedjenek belső ellenőrzési pontokat beállítani az adózás folyamataiba, tudják alkalmazni az önellenőrzés eszközrendszerét, és ismerjék az adóellenőrzés folyamatát. A tantárgy feldolgozásának beosztása: Hetek 1. hét 2015. 09. 03. 2. hét 2015. 09. 10. 3. hét 2015. 09. 17. Regisztrációs hét, vizsgakurzusok Tartalom Előadás: Bemutatkozás, előtanulmányok feltérképezése. A tárgy programja, a témakörök tanulmányozásának szempontjai, módszerei. A tárgy követelményrendszere, a teljesítés feltételei, az önálló hallgatói munkák rendje. Adózási alapok rendszerező áttekintése. Adórendszerek jellemzői (nemzetközi kitekintés: adóterhelés, adószerkezet). Gyakorlat: Interaktív tudásfelmérés. Előadás: Az adóztatás általános és konkrét alapelvei. Az adózó adókötelezettségének tartalmi elemei az Art. szerint. Gyakorlat: Az egyes adófajták gazdasági hatása (mikro szinten: üzemgazdasági hatás, átháríthatóság, adóincidencia / makroszinten: holtteher-veszteség, hatás a gazdasági növekedésre). Esetpéldák adókötelezettségekre.
4. hét 2015. 09. 24. 5. hét 2015. 10. 01. Előadás: Adóigazgatás és adóellenőrzés Az adóellenőrzés folyamata (megindítása, menete, befejezése, a felek jogai, kötelezettségei, adóhatósági intézkedések, az adóhatósági becslés alkalmazása). Jogkövetkezmények, elévülés. Gyakorlat: Adóellenőrzés, önellenőrzés a gyakorlatban (példák, esettanulmányok). Előadás: A vállalkozás indításához kapcsolódó adókötelezettségek (adózás rendje, illeték, áfa, társasági adó, helyi adó.) Adózási formák közötti választás lehetőségei és korlátai (áfa-elszámolási módok; a társasági adó és az egyszerűsített adózási módok feltételei). A kedvezményezett átalakulás jellemzője, adóelőnye. Gyakorlat: Esetpéldák a vállalkozás létrejöttével kapcsolatos teendőkre, az adózási módok összehasonlítása. Ellenőrzési pontok meghatározása. 6. hét 2015. 10. 08. Előadás: Személyi jellegű közterhek kezelése a vállalkozásban Magánszemélyek tevékenységi formái (közreműködés munkaviszonyban, megbízási jogviszonyban, egyéni vagy társas vállalkozóként) előnyök, hátrányok és veszélyek a vállalkozás oldaláról. Kiküldetés, egyes természetbeni juttatások közterhei. Gyakorlat: Összehasonlító esettanulmány a magánszemélyeknek fizetett különböző típusú jövedelmeket terhelő adók, járulékok és hozzájárulások elszámolására. Ellenőrzési pontok meghatározása. 7. hét 2015. 10. 15. Előadás és gyakorlat: A házi dolgozatok hallgatói prezentációja I. (A témák feldolgozása a témaválasztást követően közzétett beosztásban történik.) 8. hét 2015. 10. 22. Őszi szünet (10. 14-19.) 9. hét 2015. 10. 29. I. zh. hét 10. hét 2015. 11. 05. 11. hét 2015. 11. 12. 12. hét 2015. 11. 19. 13. hét 2015. 11. 26. 14. hét 2015. 12. 03. Előadás: Társasági adó Az általános témák mellett kiemelten: ellenérték nélküli ügyletek, adóhitel, adókedvezmények, határon átlépő ügyletek, forrásadóztatás az OECD Modellegyezmény alapján, ellenőrzött külföldi társaság. Gyakorlat: Társasági adó esettanulmány megoldása. Ellenőrzési pontok keresése. Előadás: Általános forgalmi adó Az általános témák mellett kiemelten: lízing, határon átlépő ügyletek, belföldi fordított adózás, ingatlanhoz kapcsolódó áfa szabályok, egyes különös áfa adózási módok. Gyakorlat: Áfa esettanulmány megoldása, ellenőrzési pontok meghatározása. Előadás és gyakorlat: A házi dolgozatok hallgatói prezentációja II. (A témák feldolgozása a témaválasztást követően közzétett beosztásban történik.) Előadás: Önálló entitás vagy vállalatcsoport? Nagy cég vagy kkv-k? A kapcsolt vállalkozások létéhez, ügyleteihez kapcsolódó adószabályok, (Art., Tao. tv., Áfa tv., Htv. stb.). Transzferárazás, csoportos áfa alanyiság, cash pooling, rejtett osztalék. Kkv adóelőnyök. Gyakorlat: A kérdéseket szemléltető esetpéldák. Kapcsolódó ellenőrzési pontok. Előadás: A vállalkozás megszűnéséhez (átalakulás, végelszámolás) kapcsolódó adózói feladatok. Adóaktualitások. Gyakorlat: Komplex esetek a vállalkozások adózásának gyakorlatából (vendégelőadó). 15. hét 201é. 12. 10. II. zh hét 2
Az ismeretek ellenőrzése A félév során teljesítendő önálló hallgatói munka egyrészt a választható témák valamelyikéből készített és határidőre leadott házi dolgozatból, másrészt annak tanórai prezentációjából (megvédéséből) áll. Az ezekre vonatkozó információkat a tematika melléklete tartalmazza (lásd alább). Teljesítmény értékelése Az aláírás (a vizsgára bocsátás) feltétele: a jelenléti követelményeknek való megfelelés és az önálló hallgatói munka legalább 60%-os teljesítése. A jelenléti követelményekre a TVSZ 41. rendelkezései vonatkoznak, amelynek értelmében a kötelező foglalkozások 20%-áról (jelen esetben legfeljebb három 90 perces óráról) való hiányzás megengedett. A kollokvium a félévi teljesítmény értékelésére szolgál, maximális pontszáma 100, ami 2 összetevőből áll: 1.) maximum 10 pont, ami az önálló hallgatói munkával szerezhető meg, és 2.) maximum 90 pont, ami a vizsgaidőszakban megírt írásbeli dolgozat eredménye. 4 Az értékelés ötfokozatú skálán történik: 0-59 pont elégtelen (1), 60-69 pont elégséges (2), 70-79 pont közepes (3), 80-89 pont jó (4), 90-100 pont jeles (5). Azzal a kikötéssel, hogy az elégséges osztályzathoz minden esetben feltétel, hogy a hallgató csak írásbeli dolgozattal érje el a 60%-ot (54 pontot)! A tananyag feldolgozásához szükséges irodalom Kötelező irodalom: 1. Előadások és szemináriumok anyagai (a kiselőadásokat is beleértve) 2. A Coospace-re feltöltött oktatási segédanyagok 3. Kijelölt Információs füzetek a NAV honlapjáról http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz, (ld. lent mellékletben) 4. A tárgyalt főbb adókra vonatkozó jogszabályok (ajánlott forrás: Nemzeti Jogszabálytár www.njt.hu) - 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről - 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról - 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról - 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról - 1990. évi C. törvény a helyi adókról szóló - 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről Ajánlott irodalom: Kijelölt Információs füzetek a NAV honlapjáról (lásd a lenti mellékletben) A kiselőadásokban feldolgozott adókat szabályozó joganyag Erdős, Tibor (2014) Az adózás, a hatékonyság és a gazdasági növekedés kapcsolatának néhány elméleti problémája. KÖZGAZDASÁGI SZEMLE, 61. pp. 1-76. http://real.mtak.hu/17301/ Blumné Bán Erika, Vörös László: Az ellenőrzés rendszere és általános módszertana. Saldo, Bp. 2010 Herich György: Adótan. Penta Unió, Pécs 2015 Modellegyezmény a jövedelem és a vagyon adóztatásáról. OECD Adóügyi Bizottság, 2015 Taxation trends in the European Union (Eurostat Press release 92/2014) http://ec.europa.eu/taxation 3
A VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA, KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATAIK ELLENŐRZÉSE NAV Információs füzetek 2015 forrás: http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz Kötelező irodalom részeként o Az adóhatósághoz történő bejelentkezés alapvető szabályai o Tevékenységet kezdő adóalany általános forgalmi adó kötelezettsége o Az általános szabályok szerint adózó áfa-alanyoknak a Közösségen belüli termékbeszerzéseik, szolgáltatás-igénybevételük, termékértékesítéseik, szolgáltatásnyújtásaik után teljesítendő áfa-kötelezettségének legfontosabb szabályai o Ingatlan bérbeadásának alapvető szabályai (áfa kötelezettsége) o A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai o Tájékoztató a közösségi adószámról o A társasági adó legfontosabb szabályai o Önellenőrzés o Tájékoztató az adóügyek elektronikus úton történő intézéséhez o A végelszámolással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók o A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolásának alapvető szabályai a személyi jövedelemadó és a társasági adó rendszerében o Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség o A társas vállalkozások, társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége o A cégautó adó és az azzal összefüggő egyes személyi jövedelemadó kérdések o A szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség o A visszterhes vagyonátruházási illeték o Gépjármű, pótkocsi visszterhes megszerzésére vonatkozó illetékszabályok o Az egyszerűsített vállalkozói adó 2015. évi legfontosabb szabályai o A kisvállalati adó (a Kiva) szabályai Ajánlott irodalom részeként Az itt felsorolt adónemek fontosabb (tanórán feldolgozott) részei a kötelező tananyag részét képezik! o A társasági adó kedvezményezett célokra történő felajánlásának szabályai o Tájékoztató az adóhatósági igazolások kiadásáról o A fizetési kedvezmények alapvető szabályai o Tájékoztató a köztartozásmentes adózói adatbázisról o A kényszertörlési eljárással kapcsolatos tudnivalók o Az egyszerűsített foglalkoztatás szabályai o A pénzügyi tranzakciós illeték legfontosabb szabályai o Az eljárási illetékek o A távközlési adó o Energiaadó o A biztosítási adó szabályai o A környezetvédelmi termékdíj o A baleseti adó szabályai o Népegészségügyi termékadó o A reklámadó legfontosabb szabályai o A regisztrációs adóigazgatási eljárás általános szabályai 4
A VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA, KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATAIK ELLENŐRZÉSE Házi dolgozat kiírás E-mail: galantaine.mate.zsuzsanna@pszfb.bgf.hu Követelmények: Témaválasztás A dolgozat terjedelme, formája Tartalma Beadás határideje A kiválasztott téma sorszámát legkésőbb 2015. szeptember 14-ig küldje el a fenti email címre, amelynek elfogadásáról visszajelzést kap. Egy témát egy hallgató dolgozhat fel, a témák érkezési sorrendben foglalhatók. Minimum 5, maximum 7 oldal önálló munka, amit a szakdolgozati követelményeknek megfelelően (hivatkozással, irodalomjegyzékkel, plágiummentesen, 12-es betűmérettel, 1,5-es sorközzel Word formátumban) kell elkészíteni. A plágiumot tartalmazó dolgozat elutasításra kerül, és nem pótolható! Elvárt, hogy a szabályok ismertetésén túl a hallgató esetpéldán keresztül (ami lehet Excel is) szemléltesse a konkrét adó, ill. a vizsgált terület működését, valamint (ha témája lehetővé teszi) mutasson rá a külső és a lehetséges belső ellenőrzési pontokra. A dolgozatot legkésőbb 2015. október 10-ig elektronikus formában kell elküldeni a fenti címre. A hallgató a beadásáról minden esetben visszaigazolást kell, hogy kapjon. Prezentáció Teljesítmény értékelése és beszámítása PowerPoint, amely kitér az esetpélda bemutatására is, időtartama 15-20 perc. Értékelés szempontjai: szakmai korrektség - aktualitás, átfogó jelleg - lényegkiemelés, logikai felépítés, forráskezelés, forma. A megszerzett pont beszámít az érdemjegybe, feltéve, hogy a vizsgaidőszakban megírt dolgozattal a hallgató a 60%-ot elérte. Választható témák 1. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás és az egyszerűsített foglalkoztatás 2. Sport- és kultúratámogatási kedvezmények a társasági adóban, az adófelajánlás. 3. A fejlesztési adókedvezmény szabályrendszere 4. A szokásos piaci ár megállapításának módszerei, egy választott módszer részletes bemutatása 5. A reklámadó főbb szabályai 6. A szakképzési hozzájárulás, kiemelten a kötelezettség teljesítésének lehetséges formái 7. A jövedéki adó főbb szabályai 8. Az innovációs járulék és a pénzügyi tranzakciós illeték 9. A hitelintézeti járadék és a hitelintézetek különadója 10. A környezetvédelmi termékdíj fő szabályai 11. A környezetterhelési díjak és az energiaellátók jövedelemadója 12. A számlázás szabályai, az elektronikus számla és a pénztárgépek 13. Az EKÁER célja, működésének elvei, fő szabályai 14. Belföldi fordított adózás esetei és kezelése az áfában 15. A gépjárműadó és a cégautó adó 16. A játékadó és a távszerencsejáték adója 17. Az e-kereskedelem, a távolsági értékesítés adózása 18. A népegészségügyi termékadó és az élelmiszerlánc-felügyeleti díj 19. A baleseti adó és a biztosítási adó 20. Az Intrastat-, az Extrastat-rendszer, valamint az áfa összesítő jelentés célja, lényege 21. Egy vállalkozás lehetséges helyi adói (esettanulmány egy település adórendelete alapján) 22. Előzetes egyeztetés és jóváhagyás alapján, szabadon választott téma 5