Vasúti tevékenységek önköltségszámítása

Vasúti tevékenységek önköltségszámítása Győr, 2015. október 6. Dr. Cserhalmi Dóra 1

Önköltségszámítás alapjai Az önköltségszámítás fogalma, tárgya 3 Önköltségszámítás célja, felhasználói 4 Számviteli szabályozás, fogalmak 5-7 Szabályozási keretek 5 Költségek, ráfordítások elkülönítése, gyűjtése 6 Előállítási költség, kalkulációs szintek 7 Az önköltségszámítás folyamata 8 Elő- és utókalkuláció 9 2

Önköltségszámítás fogalma, tárgya Az önköltségszámítás fogalma Gazdasági tevékenységhez kötődő kalkulációs folyamat, amellyel megállapítható a gazdasági tevékenység teljesítése érdekében felhasznált élő- és holtmunka pénzben kifejezett összege Tárgya: minden olyan gazdasági tevékenység, amelynek költségkihatása van, jellemzően előállított termék, nyújtott szolgáltatás. 3

Önköltségszámítás célja, felhasználói Befektetői célok: Megbízható és valós kép a vállalkozás vagyoni helyzetéről: Mérlegtételek értékelése, vagyonértékelés (alapítás, éves beszámoló, átalakulás) pénzügyi és jövedelmi helyzetéről: értékesítés bevétele és önköltsége Menedzsmentcélok: a) Befektetői információigények teljesítése b) Rentabilitás (befektetői elvárás) biztosítása 1. árképzés, árkalkuláció: az egyes termékek, szolgáltatások térítési díjának meghatározása Termék, szolgáltatás várható előállítási költségének meghatározása (önköltség típusú árképzés) Fedezet biztosítása: a szükséges központi költségekre, ráfordításokra (értékesítés, műszaki fejlesztés, hitelkamatok) és tisztességes haszonra 2. Költségkontrolling, hatékonyságjavítás Tervezés, kontroll tevékenységek (a tervtől való eltérések értékelése, korrekciós intézkedések) Hatékonyságjavító intézkedések megalapozása - gazdasági számítások Kormányzati célok a) Versenyegyenlőség biztosítása EU - versenyárak Adórendszer Transzferárak b) Elismert költségek meghatározása - EU és hazai támogatásoknál 4

Számviteli szabályozás, fogalmak Szabályozási keretek Jogszabályok : EGK 4. Sz. irányelv és 2000. Évi C. törvény a számvitelről (Sz.tv.) Megbízható és valós kép a társaság vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről Beszámolási kötelezettség: Mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés Számviteli alapelvek (pl. valódiság, összemérés, bruttó elszámolás, folytatás, tartalom elsődlegessége a formával szemben, költség-haszon elv) Könyvvezetés, bizonylatolás, egységes számlakeret, számlarend, zárt rendszer Kötelező belső szabályozás - Számviteli politika Önköltségszámítási szabályzat Cél: Belső sajátosságok, a tevékenység, termék szolgáltatás jellegének figyelembe vétele a vállalkozások által választott és szabályozott módszer dokumentálása. Törvényben rögzített kritériumok Kötelezően alkalmazandó: Mérlegtételek értékelése aktivált saját teljesítmények: Saját termelésű készletek, befejezetlen termelés, saját vállalkozásban végzett beruházások értékelése az utókalkuláció módszerével Költségek, ráfordítások ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott támogatások összegének meghatározása elismert költségek 5

Számviteli szabályozás, fogalmak Költségek, ráfordítások elkülönítése, gyűjtése (Sz tv. 159-161 ) Költségnem A költségeknek jellegük szerinti (anyagjellegű, személyi jellegű, egyéb jellegű) csoportosítását jelenti. Részletezését a beszámolási és könyvvezetési kötelezettség figyelembe vételével kötelezően kialakított számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti Számlarend, ill. a Számlatükör tartalmazza. Költségviselő Tevékenység, termék vagy szolgáltatás, amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelyek elállítása, teljesítése érdekében a költségek felmerülnek. A Számlarend 7. számlaosztály számlacsoportjai (nem kötelező) Költséghely A költségek felmerülésének helye, elhatárolt szervezeti egység vagy részleg. A Számlarend 6. számlaosztály számlacsoportjai (nem kötelező) Itt számoljuk el azon költségeket, amelyek a felmerülésük alkalmával nem számolhatók el közvetlenül a termékre vagy szolgáltatásra, felmerülésükkor közvetlen költségnek nem minősíthetők. Ezeknek a költségeknek azon része, amely az előállítással, illetve a szolgáltatással szoros kapcsolatba hozható, a különféle teljesítményadatok segítségével a kalkulációs egységekre átvezethető. 6

Számviteli szabályozás, fogalmak Előállítási költség, kalkulációs szintek 1. A közvetlen költség, előállítási költség (Sz. tv. 51. ) a tevékenység, szolgáltatás, valamint a saját elállítású eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) mennyiségi egységére jutó eszközfelhasználás (élőmunka, holtmunka) pénzben kifejezett értéke. Közvetlen költség, előállítási költség közé tartoznak azok a ráfordítások, amelyek: a.) a szolgáltatás nyújtása, az eszközök, termékek (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) előállítása, üzembe helyezése, bővítése, rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, eredeti állagának helyreállítása érdekében közvetlenül felmerültek, b.) az eszköz, termék előállítással, szolgáltatással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban voltak, továbbá c.) az eszközökre, szolgáltatásokra megfelelő mutatók, jellemzők segítségével elszámolhatók. A közvetlen költség nem tartalmazhat: - értékesítési költségeket és - az előállítással közvetlen kapcsolatba nem hozható igazgatási és egyéb általános költségeket. 2. Szűkített önköltség: tartalmazza az üzemi általános költségeket is (része a közvetlen előállítási költségeknek) 3.Teljes önköltség: tartalmazza a tevékenységet terhelő egyéb általános (közvetett) költségeket és ráfordításokat is. 4. Fedezet: az árbevétel és az előállítási költség különbsége, tartalma Fel nem osztott központi költségek, ráfordítások (értékesítés, műszaki fejlesztés, hitelkamatok) Tisztességes haszon (nyereség) 7

Önköltségszámítás folyamata Önköltségszámítás előkészítése - Kalkulációs séma meghatározása Kalkulációs egységek (termékek/termékcsoportok), szolgáltatások) kijelölése Kalkulációs tételek (elkülönítetten gyűjtött homogén költségcsoportok) meghatározása Az önköltség részét képező felosztható költségeket jellemzők, vagy mutatók (vetítési alapok) segítségével számoljuk el termékre, szolgáltatásra Vetítési alapok (közvetett költség felosztásához alkalmazott mutatók, jellemzők) kiválasztása Költségek gyűjtése Költség nemenként (anyag, személyi jellegű, écs, egyéb) Kalkulációs egységre (költségviselő/termék, szolgáltatás) közvetlenül felmerült költségek gyűjtése Kalkulációs egységre (termék, szolgáltatás) közvetlenül nem gyűjtött, de teljesítésével szoros kapcsolatban lévő költségek gyűjtése költséghelyenként Költségfelosztás Kalkulációs egységre (termék, szolgáltatás) mutatók, jellemzők alapján elszámolható költségek kalkulációs egységre történő felosztása Egyszerű osztókalkuláció, egyenértékszámos osztókalkuláció: azonos jellegű, de eltérő méretű termékeknél, Pótlékoló kalkuláció nem homogén termékcsoport esetén az önköltség részét képező közvetlen költségeket jellemzők, vagy mutatók (vetítési alapok) segítségével számoljuk ki. Diktált kulcs szerint végzett kalkuláció: termelési cikluson/éven belüli alkalmazásnál (terv szerinti kulcsok) Összegzés kalkulációs szintenként 8

Elő-, utó- és közbenső kalkuláció Az önköltségszámítás célja/időpontja szerint: Előkalkuláció: a gyártás, a szolgáltatás megkezdése előtt Utókalkuláció: a gyártás, szolgáltatás befejezése után Közbenső kalkuláció: a folyamat közben készül pl. naptári év végén Az előkalkuláció: terv szerinti önköltség megállapítása A műszaki és technológiai elírások alapján meghatározzuk a felhasználható élő- és holtmunka mennyiségét Az érvényben lévő árak és díjtételek, normatív személyi jellegű ráfordítások figyelembevételével kiszámítjuk a termék, szolgáltatás tervezett önköltségét. Utókalkuláció: a tényleges önköltség meghatározása a ténylegesen felhasznált élő- és holtmunka mennyisége és értéke alapján A termék vagy szolgáltatás tényleges előállítási költségét számoljuk. Közbenső kalkuláció: a befejezetlen termelés év végi értékelése Folyamata azonos az utókalkulációval. 9

Vasúti tevékenységek önköltségszámítása Vasúti önköltségszámítás speciális szabályai 11-12 Vasúti önköltségszámítás célja 13 Önköltségszámítási feladatok terjedelme 14 A MÁV áttérése a többszereplős piaci modellre 15 Vasúti Önköltségszámítás alapelvei 16 Vasúti önköltségszámítási fogalmak 17-19 Vetítési alapok alkalmazása 20-21 Vasúti Önköltség-számítási rendszer eszközei 22-24 A vasúti önköltségszámítás üzleti szegmensei 25 infrastruktúra 26-33 személyszállítás 34-36 Áruszállítás 37-38 vontatás 39-40 Az utókalkuláció folyamata 41-42 10

A vasúti önköltségszámítás speciális szabályai Nemzetközi vasútegylet szabályozása UIC 374. sz. döntvény Integrált vasúttársaságok önköltségszámítása Európai Közösségi szabályok 1192/69/EGK Rendelet a vasúti vállalkozások elszámolásainak normalizálására vonatkozó közös szabályokról 1108/70/EGK Rendelet a vasúti, közúti és belvízi közlekedéssel kapcsolatos infrastrukturális kiadásokra vonatkozó elszámolási rend bevezetéséről 2598/70. EGK Rendelet a 1108/70 EGK rend. I. mellékletében található számlaforma egyes rovataiban feltüntetendő tételek meghatározásáról 91/440 EU irányelv a vasutak fejlesztéséről: (Vasúti infrastruktúra és szállítási tevékenység szétválasztása) 1370/2007. (10.23.) EK rendelet a vasúti és közúti személyszállítási közszolgáltatásról 169/2009.(02.26) EK rendelet a vasúti, közúti és belvízi közlekedési ágazatokra vonatkozó versenyszabályok alkalmazásáról Hazai előírások 2005. évi CLXXXIII tv. A vasúti közlekedésről 50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli számviteli elkülönítéséről 11

50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli számviteli elkülönítéséről - Elkülönítendő tevékenységek a) vasúti pályahálózat működtetése, b) vasúti személyszállítás, ezen belül közszolgáltatásként végzett személyszállítás, c) vasúti árufuvarozás, d) vontatás. - Belső szolgáltatások elszámolása - Tényleges önköltségi áron, vagy piaci áron - Pályahasználati díj (HÜSZ szerint) - Tevékenységenkénti beszámoló (felügyeleti jelentés) : mérleg, eredménykimutatás, cash-flow, tevékenységi kimutatás és szöveges értékelés 12

Vasúti Önköltségszámítás célja Szolgáltatások érdekében felhasznált költségek átláthatóságának biztosítása Üzleti célok ármeghatározás, árképzés, belső elszámoló árak (önköltség-típusú árak) termékek, szolgáltatások jövedelmezőségének mérése, fedezetszámítás (piaci árak esetén) Működés szabályozása (integrált vasúttársaságok belső szabályozása) Hatékonyságjavítás, jövedelem-optimalizáció, termékstruktúra javítása Költségvetési célok: Elszámoltatás az állami pénzeszközök felhasználásával Vasúti személyszállítási Állam által megrendelt pályaműködtetési közszolgáltatási tevékenységek indokolt költségeinek meghatározása Versenyszabályozási célok ( a nyílt hozzáférés keretében biztosított pályahálózathozzáférési szolgáltatások esetében) az Önköltségszámítási és Díjképzési Szabályzatban előírt elvek szerinti tényleges önköltség meghatározása 13

Az önköltség-számítási feladatok terjedelme integrált vasúttársaság vagy független társaságok Integrált vasúttársaság egységes szervezet vagy holding Pl: GYSEV, MÁV Zrt. - Tevékenység-kiszervezésekkel (1993-2008) holding Független társaságok : Áruszállítás: Rail Cargo Hugária Tulajdonos ÖBB 2008-tól Infrastruktúra: Pályavasúti társaság tervezett tulajdonos MFB Személyszállítási holding: MÁV-START ZRT- tervezett tulajdonos MNV Zrt. Vontatás MÁV-Trakció Zrt. Járműkarbantartás MÁV Gépészet Zrt. 14

A MÁV Zrt. áttérése a többszereplős piaci modellre Állami megrendelő (NFM) NKH (2006.01.01-2008.07.01. MVH) VPE kft. 2004.01.26. (MÁV GySEV) 2004.05.01. GKM MÁV Zrt. 2002. Január 1. Árufuvarozás számviteli elkülönítése 2003. Január 1. további MÁV szervezeti egységek számviteli elkülönítése: személyszállítás, gépészet, működő infrastruktúra, központi irányítás 2006-tól MÁV holdingszerű működés 2008 áruszállítás privatizáció Tulajdonos Magyar Állam (MNV Zrt) RAIL CARGO HUNGÁRIA MÁV Cargo Zrt. Megalakulás:2006. 01.01. Apportált leányvállalatok: MÁVTRANSPED MÁV Kombiterminál Bilk Kombiterminál MÁV Raktár További apport 2007-ben: Tiszavas Kft. Értékesítés 2008 december MÁV TRAKCIÓ Zrt 2008.01.01 MÁV-START Zrt. 2013 (2007. 07.01) MÁV-Gépészet Zrt. 2008. 01.0 1 Beolvadt: Északi és Szolnoki JJ 2008.06.01. MÁV szolgáltató központ Zrt. 2013 Egyéb Portfolió (FKG, KFV, Nosztalgia, Létesítményüzemeltető stb. változásban Pályavasúti társaság 15

Vasúti Önköltségszámítás alapelvei Tevékenységenként kell elvégezni az üzleti szegmensek által végzett szolgáltatásokra elkülönítve a közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási tevékenységeket az üzletszabályzatban kihirdetett díjszabási egységekre vonatkozóan. Közvetlen költségszámítás módszere + okozati elv érvényesítése. A bevétellel nem fedezett költségek megtérítésére tekintettel minden bevétellel és minden elismert ráfordítással számolni kell. A közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási kalkulációs egységekre összevont valamennyi költségnek, ráfordításnak és bevételnek meg kell egyeznie az elkülönítendő tevékenységek elszámolt adataival. A kalkulációs egységek között megosztandó költségek esetében megfelelő vetítési alapot kell alkalmazni. 16

Vasúti önköltségszámítási fogalmak Kalkulációs egység: az ellenérték fejében végzett szolgáltatások termékegysége (megegyezik a díjszabási egységgel).. Nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásai esetében a HÜSZ, a többi elkülönítendő tevékenység esetében a megrendelők igénye, valamint a teljesítményi és a költségelszámolási rendszerek lehetőségei határozzák meg. Kalkulációs tétel: a vasúti szállítási tevékenységre vonatkozó költségeknek kalkulációs szintenként, az UIC 374.sz. döntvénye alapján csoportosított elemei, a felosztandó összegek, amelyek lehetnek közvetlen, a vetítési mutató alapján osztott, és közvetett, általános költségek Vetítési alapok: közvetett és az általános költségek kalkulációs egységre történő felosztását meghatározó teljesítményi és költség adatok Kalkulációs séma: a kalkuláció folyamatának leírása 17

Kalkulációs séma Üzleti egységenként kerül meghatározásra. A kalkuláció folyamatának leírása, amely tartalmazza: Az üzleti szegmens kalkulációs egységeire vonatkozó költségeket kalkulációs szintek szerint csoportosítva. Az egyes költségelemek szerint jellemző teljesítményeket, amelyek a költségek felosztásának mutatói (vetítési alap). A költségek a számviteli, a teljesítményi adatok a statisztikai rendszerekből kerülnek kimutatásra. 18

Kalkulációs szintek UIC 374.sz. döntvénye alapján A kalkulációs egység költségelemei a szolgáltatással való összefüggése szerint 0. szint: Szolgáltatások (pl. szállítási alapegység, hálókocsi, vonat) közvetlenül elszámolt költsége 1. szint: Alaptevékenység alszektorainak naturális vetítési alap arányában osztható költsége, pl. homogén vonattípusok költségei 2. szint: tevékenységi körök (pl. áruforgalom, elővárosi vagy távolsági személyforgalom) közös költségei 3. szint: Vállalati általános költségek és ráfordítások 4. Szint: Infrastruktúra (fenntartás, tőkeköltségek, üzemeltetés forgalom és biztonság, igazgatás) szállítási teljesítménnyel közvetlenül nem kapcsolatos része, ideértve az állami hozzájárulással fedezett összeget is (integrált vasúttársaságnál) A teljesítményekkel közvetlenül kapcsolatos költségeket a 0 szinten számolják el. 19

Vetítési alapok alkalmazása Elvek A termékegységre közvetlenül el nem számolható költségek termékegységre történő felosztását szolgálják. A felosztandó összeg természetétől függően választjuk ki a megfelelő vetítési alapot, amelyek lehetnek műszaki adatok pl. pálya üzemeltetés, karbantartás költségei építési hossz arányában teljesítményadatok pl. homogén vonattípusok költségei futásteljesítmény (vonatkm, etkm) arányában, állomási forgalmi szolgálat vonat db arányában egyéb naturáliák Vállalati általános költségek és ráfordítások pl. produktív időráfordítás (elszámolt munkaóra), vagy létszám esetleg közvetlen költségek arányában kerülhet megosztásra 20

Vetítési alapok alkalmazása Példák teljesítményadatokra Elegytonnakilométer arányában kerülhet felosztásra a vonatok pálya- és vontatási üzemanyag költsége Vonatkilométer teljesítmény (vkm) arányában kerülhet felosztásra: a személyvonati vonatkíséret és a személyvonati vezénylés költsége. Kocsitengelykilométer teljesítmény (ktgkm) arányában kerülhet felosztásra: a vasúti járművekre elszámolt karbantartási, tisztítási, kocsivizsgálati, bérbevételi és RIC használati költség, a járművek értékcsökkenési leírása Vonatdb arányában az állomás környező nyíltvonali pályaszakaszaira kerülhet felosztásra: az állomási pályaszakaszon elszámolt kocsitisztítás, személykocsi irányítás, üzemzavar elhárító készenlét, utascsarnok, váróterem üzemeltetés, a távközlő és biztosítóberendezések költsége Ülőhelykilométer teljesítmény (ühkm) arányában kerülhet felosztásra: jegykiadás, helybiztosítás, információ és egyéb utaskiszolgálás, utólagos leszámolás és számítógépes adatfeldolgozás, vagyonvédelmi és egyéb vasútüzemi költségek, MVH és egyéb hatósági díjak, az általános költségek és ráfordítások, a menetdíj és helyjegy árbevételek, az árkiegészítés 21

Önköltség-számítási rendszer eszközei Számviteli információrendszer Gazdálkodásirányítási Információs Rendszer (GIR) Bérszámfejtési rendszer (IHIR), Menet- és helyjegy feldolgozási rendszer (MHR) Statisztikai információrendszer Vasúti pálya műszaki adatok (építési hossz) SZIR (FOR-PASS) teljesítményi mutatók Menetrendi teljesítményi mutatók menetvonal igénylési rendszerből 22

Számviteli információrendszer Gazdasági események több szempont szerinti rögzítése és nyilvántartása Főkönyvek üzleti szegmensenként Központi főkönyv, Pályavasúti Főkönyv, Térségi személyszállítás főkönyve A költségek, ráfordítások és bevételek a főkönyveken belül: Főkönyvi számlák (5, 8, 9 számlaosztály) Főkönyvi szervezetek Tevékenységi sorok (X számlaosztály) pályaszakaszok Számviteli információk elérése (jogosultsági rendszer) 23 23

Statisztikai információk A Szállításirányítási rendszerből (SZIR) kinyerhető állomási adatok: indult, átment, érkezett tehervonat db, rendezett, kiszolgált, valamint ki/besorozott teherkocsi db. teljesítményi mutatók vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban. SZIR-ből kinyerhető tehervonat vonatközlekedési adatok: vonatkilométer (vkm), elegytonnakilométer (etkm), árutonna km (atkm) rakott kocsitengely kilométer (rtgkm, üres kocsitengelykilométer (ütgkm) teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban. A menetvonal igénylési rendszerből kinyerhető menetrendi teljesítményi mutatók : közlekedett személyvonat db, mozdonyvonat db, mozdonyvonat vonatkilométer teljesítményi mutatók vonatszám, vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban külön megjelölve, hogy az állomás az adott vonat szempontjából induló, megálló, átmenő vagy végállomásnak minősül-e személyszállító vonatokra: igényelt (és lemondott) közlekedett vonatdarab (vonatdb), vonatkilométer (vkm) teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban. 24

Vasúti önköltségszámítás Üzleti szegmensei Alap és kiegészítő szolgáltatások Szolgáltatási szegmensek Központi belső szolgáltatások Személyszállítás (forgalmak) Áruszállítás (szállítmányok) Vontatás (vonattípus / mozdony) Jármű-karbantartás (járműtípus) Pályaszolgáltatások humánszolgáltatás, oktatás beszerzés, készletezés környezetvédelem, egészségügy pénzügyi, számviteli szolgáltatások épület-üzemeltetés Területi szegmensek Országos törzshálózat, Budapesti elővárosi forgalom, Régiók Vasútvonalak, Menetrendi mezők, Stb. 25

Vasúti infrastruktúra kalkulációs egységei Alapszolgáltatások Ø Menetvonal biztosítás és lemondás Ø Közlekedtetés (Pályahálózat és kapcsolódó berendezések rendelkezésre bocsátása, forgalom lebonyolítása, információszolgáltatás) Járulékos hozzáférési szolgáltatások Ø Felsővezetéki és energia ellátó rendszerek használata Ø Üzemanyag vételező helyek használata Ø Állomás használat (Személypályaudvarokhoz, Áruforgalmi terminálokhoz, rendező pályaudvarokhoz, stb.) Ø Járműtárolás Ø Egyéb járulékos szolgáltatások (Vasúti járműmérleghez való hozzáférés, Vonat adatfelvevői tevékenység) Kiegészítő szolgáltatások Ø Vontatási villamos energia szolgáltatása Ø Vontatási felhasználású üzemanyag vételezése, vásárlása Ø Tehervonat kiszolgálási/rendezési célú tolatás Ø Veszélyes áruk, rendkívüli küldemények kiegészítő szolgáltatásai Ø Egyéb kiegészítő szolgáltatások Záhony körzetben (Mérlegelés, Áttengelyezés, Forgóváz használat) Mellékszolgáltatások Ø Pályavasúti tolatószemélyzet eseti biztosítása Ø Oktatás, vizsgáztatás Ø Vontatójárművek részére vizsgálócsatornával rendelkező vágányok biztosítása 26 Ø Hozzáférés a távközlési hálózathoz

Kalkulációs termékek = szolgáltatások összesítésekkel együtt majdnem 100 db Kalkulációs termékek P1T Nyílt hozzáférés (HÜSZ= EPP+EPF) P1AT Alapszolgáltatások (20 db) P1A1T Menetvonal biztosítás és lemondás P1A2T Közlekedtetés P1BT Járulékos szolgáltatások (26 db) P1B1 Felsővezeték használat P1B31T Személyvonat kiinduló/ végállomás használat Teljesítmény megfeleltetés Vonatnem Vonatnem + pályaszakasz kategória Vonatnem + vontatási nem Vonatnem + pályaszakasz kategória P1CT Kiegészítő szolgáltatások (11 db) Pl. P1C1 Vontatási villamos energia P1DT Mellékszolgáltatások (4 db) P2T Egyéb pályaműk. (EPT+EPN+EPM) P2AT Nem nyílt pályahasználat (5 db) P2BT Egyéb pályaműködtetés (12 db) Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 27

Vasúti infrastruktúra kalkulációs tételei 1. Pályavasút saját közvetlen költsége 1.1 Vasúti pálya építményeinek, berendezéseinek költsége 1.2 Állomási költség 1.3 Központi költség (adatfeldolgozás, villamos energia) 2. Pályavasút irányítási költsége és ráfordítása 2.1. Pv. tevékenységi és üzletági irányítási költsége és ráfordítása 2.2. Igénybevett központi szolgáltatások belső általános költsége 2.3 Társaságirányítás pv-t terhelő költsége 3. Igénybevett központi szolgáltatások belső közvetlen költsége 3.1 Igénybe vett üzemi vágányhasználat 3.2 Egyéb (anyagbeszerzés, üzemi ingatlankezelés, felügyelet, bérlet) 5. Pályavasút bevétele 5.1 Árbevétel (pályaműködtetés, egyéb) 5.2 Pv. Belső bevétele (járműtárolás, térségi vasút működtetés, egyéb) 5.3 Pv. Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétele 28

Kalkulációs szintek Szint Név Tartalom 0. Közvetlenül elszámolt költség 0.1 Alapszolgáltatás Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és bizt.ber költsége nyíltvonali pályaszakaszon; VPE díj;.. 0.2. Felsővezeték használat Felsővezetéki és erősáramú berendezések költsége 0.3. Egyéb Teherkocsi rendezés; gurítópályaudvari berendezések;.. 1. Kapcsolódó költség 1.1-1.2. 1.3. Állomási és hálózati vasúti pálya költsége Egyéb állomási és központi tevékenységek költsége 2. Általános költség és ráfordítás 2.1. Saját irányítási költség és ráfordítás Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és bizt.ber költsége hálózati és állomási pályaszakaszon Forgalmi szolgálat, forgalmi ellenőrzés, forgalmi felügyelet, forgalmi készenlét,. Pályavasúti szervezetek irányítási költsége; egyéb, pénzügyi és rendkívüli ráfordításai 2.2. Általános központi belső szolg. Pénzügyi, humán, stb. szolgáltatás belső költsége 2.3. Társaság irányítás Pályavasútra osztott központi irányítás 3. Központi közvetlen belső szolgáltatás Anyagbeszerzés, készletezés, stb. 5. Bevétel 5.1. Árbevétel Pályavasút árbevétele 5.2. Belső bevétel Pályavasút belső bevételei 5.3. Egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevétel Pályavasút egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételei Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 29

Vetítési alapok 0.1. szint: Alapszolgáltatások közvetlen költsége Költség (kalkulációs tétel) Termék Teljesítmény Forgalmi üzemirányítás, VPE díj,.. 85 % Közlekedtetés Vkm 15 % Menetvonal biztosítás Al-, fel- és egyéb építmény nyíltvonali pályaszakaszon Vonat db 85 % Közlekedtetés Pályaszakasz etkm 15 % Menetvonal biztosítás Távközlő és bizt.ber. nyíltvonali pályaszakaszon Pályaszakasz vonat db 85 % Közlekedtetés Pályaszakasz vkm 15 % Menetvonal Biztosítás Pályaszakasz vonat db Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 30

Vetítési alapok 0.2. szint: Felsővezeték és egyéb erősáramú berendezések (kivéve térvilágítás és váltófűtés) költsége Költség (kalkulációs tétel) Termék Teljesítmény Nyíltvonali pályaszakaszon elszámolt költség Felsővezeték Pályaszakasz vkm Hálózati pályaszakaszon elszámolt költség Hálózati vkm Állomási pályaszakaszon elszámolt költség Indult/érkezett/megállt/ vonat db áthaladt Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 31

Vetítési alapok 1.1-1.2. szint: Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és biztber., térvilágítás és váltófűtés a) hálózati pályaszakaszon elszámolt költsége Nyílt vágány építési hossz km = EPP termékek Térségi vágány építési hossz km = EPT termék Egyéb vágány építési hossz km = EPN termék Az EPP termékekre jutó rész vetítési alapja: hálózati vágányút használat összetett mutató Elem Teljesítmény Kalkulációs egység 1. Átmenő vonat db számának 15 %-a Menetvonal biztosítás 2. Átmenő vonat db számának 85 %-a Közlekedtetés 3 Megálló személyvonat (szerelvényvonat nélkül) db/2 Személyvonat állomáshasználat megállás céljából 4. Induló-érkező személyvonat db/1,05 S zemélyvonat kiinduló/végállomás használat 5. Induló-érkező tehervonat db * 2,8 Tehervonat induló-célállomás használat 6. Közbenső állomáson kocsi ki-besorozás, mozdonycsere, kocsisorrend fordulás/irányváltás céljából történő állomáshasználat tehervonat db * 2,8 Tehervonat közbenső állomás használat 7. Kiszolgált teherkocsi db / 4 Teherkocsi kiszolgálási célú állomás használata 8. Kiszolgált teherkocsi db / 5 Teherkocsi kiszolgálási célú tolatása 9. Rendezett teherkocsi db / 5 Teherkocsi rendezési célú tolatása 10. Vasútvállalattal kiszolgált teherkocsi db / 5 Teherkocsi kiszolgálási célú vasútvállalati tolatása 11. Vasútvállalati személyzettel rendezett teherkocsi db / 3 Teherkocsi rendezési célú vasútvállalati tolatása 12. Mérlegelt teherkocsi db/3 Vasúti járműmérleghez hozzáférés biztosítása 13. Mérlegelt teherkocsi db/3 Mérlegelés Záhonyban 32 Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása

Vetítési alapok 1.1-1.2. szint: Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és biztber., térvilágítás és váltófűtés b.) állomási pályaszakaszon c.) állomási mellékvágányok állomási (és hálózati) pályaszakaszon elszámolt költsége Vetítési alap: állomási (hálózati) vágányút használat összetett mutató Az állomási vágányút használat vetítési mutató az állomási pályaszakaszon kimutatott teljesítményelemek együttes összege. 1.3. szint: A többi vetítési alapot és a hozzájuk rendelt termékeket az önköltségszámítási szabályzat teljes körűen tartalmazza. 2, 3. és 5.3. szint: Költség (kalkulációs egység) Termék Teljesítmény 2.1. és 5.3. szint: Saját irányítási költség, ráfordítás és kapcsolódó bevétel 2.2. és 3. szint: Általános és közvetlen központi belső szolgáltatás 2.3. Társaság irányítás EPP Többi EPP Többi EPP Többi Hálózati vágányút használat 0+1. szint anyag, écs vagy összes költsége Hálózati vágányút használat 0+1. szint anyag, bér vagy összes költsége Hálózati vágányút használat 0+1. szint összes költsége Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása 33

Személyszállítás kalkulációs egységei Alapszolgáltatások vonattípusonként a Budapesti elővárosi divízió személyszállítás b) Regionális személyszállítás c) Távolsági és nemzetközi közszolgáltatási személyszállítás d) Távolsági és nemzetközi nem közszolgáltatási személyszállítás Személyszállítási kiegészítő szolgáltatások Kerékpárszállítás, Menetrend értékesítés és egyéb árucikkek értékesítése, Utazási igazolványok kiállítása és egyéb szolgáltatás 34

Személyszállítás kalkulációs tételei 0. szint: Személyszállítás és kiegészítő szolgáltatások közvetlen költségei a) Vasúti jármű költsége (karbantartás, tisztítás, bérleti ill. használati díj, écs) b) Vonatköltség a) Pályahasználati díj b) Vontatási és gépészeti díjak (vontatás, fűtés, hűtés, járműkapcsolás) c) Egyéb vonat és utazási költségek (kocsivizsgálat, vonatkíséret, vezénylés, kocsiirányítás, üzemzavar elhárítás, vonatpótló busz, utasellátó, jegykiadás, helybiztosítás, információ és egyéb utaskiszolgálás, utascsarnok, váróterem üzemeltetés) c) Egyéb tevékenységek (utólagos leszámolás, adatfeldolgozás, vagyonvédelem, hatósági díjak 2. szint: általános és irányítási költségek, ráfordítások a) általános költségek b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás, társasági adó 5. szint: Bevételek a) Árbevétel a) menetdíj, helyjegy, árkiegészítés, b) háló és étkezőkocsik, nemzetközi személykocsi használati díja c) Kerékpár és gépjárműszállítás, jegyeladási jutalék, menetrend értékesítés, igazolvány érvényesítés b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétel 35

Személyszállítás kalkulációs tételek és vetítési alapok Felosztandó összeg Személyszállítás és kiegészítő szolgáltatásai közvetlenül elszámolt költsége Vasúti jármű karbantartás, tisztítás, écs, graffiti eltávolítás, bérleti díj, Pályahasználati díj Vontatás és egyéb gépészeti díjak (Vonat fűtés/hűtés, Vonatmegosztás, járműkapcsolás, villamos kapcsolatok kezelése Kocsivizsgálat Személyvonati vonatkíséret Személyvonat vezénylés Személykocsi irányítás Üzemzavar elhárító készenlét Vonatpótló busz Utasellátó háló-, fekvő- és étkezőkocsi üzemeltetés Jegykiadás, helybiztosítás Információ és egyéb utaskiszolgálás Utascsarnok, váróterem üzemeltetés Vetítési alap Kocsitengelykm Vonatkm Vonatkm Kocsitengelykm Vonatkm Vonatkm Vonat db Vonat db Közvetlen Ülőhelykm Ülőhelykm Ülőhelykm Vonat db Egyéb tevékenységek költségei Utólagos leszámolás, számítógépes adatfeldolgozás Vagyonvédelmi és egyéb vasútüzemi költségek MVH és egyéb hatósági díjak Általános költség, ráfordítás Ülőhelykm Ülőhelykm Ülőhelykm Ülőhelykm 36

Árufuvarozás kalkulációs egységei Árufuvarozási alapszolgáltatások a) Árufuvarozás (tehervonatonként és fuvarozási iránycsoportonként ) Árufuvarozás belföldi tehervonattal Árufuvarozás nemzetközi vonattal (export-import-tranzit) RoLa (export-import-tranzit) b) Iparvágány üzemeltetés (használat, kiszolgálás, személyzet biztosítása) c) Egyéb vasúti szolgáltatás (Rakodás, Átrakás, Mérlegelés, Szállítmányozás, Vámkezelés, Kocsi és egyéb eszköz biztosítás Árufuvarozás egyéb kalkulációs egységei közúti áruszállítás bérbeadás és egyéb szolgáltatás 37

Áruszállítás kalkulációs tételei 0. szint: Árufuvarozás és kiegészítő szolgáltatások közvetlen költségei a) Vasúti jármű költsége (karbantartás, tisztítás, bérleti díj, écs) b) Vonatköltség a) Pályahasználati díj b) Vontatási és gépészeti díjak (vontatás, vonatmegosztás, járműkapcsolás) c) Egyéb vonatköltségek (kocsivizsgálat, vonatkíséret, vonatvezénylés, kocsiirányítás, üzemzavar elhárítás, árupénztár, információ és egyéb üzemeltetés) c) Egyéb tevékenységek (utólagos leszámolás, adatfeldolgozás, vagyonvédelem, hatósági díjak) 2. szint: általános és irányítási költségek, ráfordítások a) általános költségek b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás, társasági adó 5. szint: Bevételek a) Árbevétel a) fuvardíj, b) Árukezelés díja c) Teherkocsik bérleti díja b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétel 38

Vontatás kalkulációs egységei Vontatás személy- és tehervonat vontatás villamos mozdonnyal dízelmozdonnyal személyvonat vontatás villamos motorvonattal dízel motorkocsival, gőzmozdonnyal tolatás Egyéb vasúti vontató jármű bérbeadás egyéb vontatáson kívüli szolgáltatások (ipari és egyéb szolgáltatás 39

Vontatás kalkulációs tételei 0. szint: Vontatás és kiegészítő szolgáltatások közvetlen költségei a) Vasúti vontató járművek költsége (karbantartás, tisztítás, bérleti díj, écs) b) Vontatás költsége a) Pályahasználati díj b) Vontatási költségek (személyzet, üzemanyag és enrgia, és gépészeti költségek) vonatmegosztás, járműkapcsolás) c) Egyéb vonatási költségek (mozdonyirányítás, vezénylés, üzemzavar elhárítás,k észenlét, információ és egyéb üzemeltetés) c) Egyéb tevékenységek költségei a) tolatás, kocsirendezés személyzeti, üzemanyag és egyéb költségei b) személykocsi fűtés, világítás költségei c) segélykocsi, kölcsönzés, gépjavítás, stb. költségei 2. szint: általános és irányítási költségek, ráfordítások a) általános költségek b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás, társasági adó 5. szint: Bevételek a) Árbevétel a) Vontatási díj, b) Tolatási, kocsirendezési,fűtési díj c) Mozdony, segélykocsi, gép bérleti díjak b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevételek 40

Kalkuláció készítés folyamata Az utókalkuláció év végén, az éves beszámoló készítéssel egyidejűleg történik. Az önköltségszámításhoz szükséges input adatok közül az érték adatokat (felosztandó összeg) a számviteli rendszer költséghelyre és költségviselőre gyűjtött adataiból nyerjük, az input teljesítmény adatokat (vetítési alapok) a teljesítmény statisztikai rendszerekből vehetjük át. az utókalkuláció általában számítógépes programrendszerrel készül, mely biztosítja A kalkuláció több változatban pl. többféle vetítési alapok alkalmazásával történő elkészítését, az utókalkuláció output adatainak többszintű lekérdezhetőségét. 41

Kiindulási adatok Felosztandó adatok (GIR) : Elkülönítési rendeletnek megfelelő fő tevékenységekre (összevont önköltségszámítás alapján) a GIR Főkönyvi modulban az összes költség, ráfordítás, bevétel meghatározott számla kombinációkon kerül elkülönítésre. Bontás: - Időszak - Főkönyv (üzletág) - Főkönyvi számla - Szervezet - Tevékenység - Pályaszakasz Teljesítményadatok (mutatók): Vonattovábbítási, közlekedtetési adatok ( SZIR, KAPELLA, FOR-PASS) - Megállási, rendezési adatok (SZIR, KAPELLA, FOR-PASS) Bontás: Részletes Önköltségszámítás További szintek kalkulációja 0 és 1 szintek kalkulációja - Szintek összesítése dimenziókra - költség és bevétel vetítési alapok előállítása Összesítések dimenziókra Üzletág Termék Kalkulációs szint Pályaszakasz Számlaszám, számlaszám csoport Általános költség és ráfordítás (saját és központi) Belső szolgáltatások költsége Bevételek Vonali felosztás Állomási és központi pályaszakasz értékek felosztása környező szakaszokra Utókalkulációs értékek üzletáganként, változatonként Üzletág Termékek - termék csoportok Kalkulációs szintek - szint csoportok Pályaszakaszok - menetrendi mezők Számlaszámok - számlaszám csoportok Modellek, számítási módok Összesítések Időszak Vonatnem Vontatási nem Pályaszakasz (állomás ill Stat.szakasz) teljesítmény mértékek Előkészítés Naturális teljesítmény vetítési alapok számítása Jelentések, riportok Riportok, kimutatások Törzsadatok Pálya törzsadatok, jellemzők, Törzsadat összerendelések Paraméterek (sémák) Kalkulációs séma XLS -> OFA worksheet - Kalkulációs szintekhez csoportosítási, tartozó felosztási szabályok üzletáganként Termék paraméterek (termék vonatnem, mozdonysorozat, pályakategória stb. megfeleltetés Teljesítmény adatok feldolgozása dimenziók szerint - Ellenőrzés - Megfeleltetés - Összegzés Ellenőrzés: Kalkulációs sémák feldolgozása Belső vezérlőtábla előállítása Séma ellenőrzés (teljeskörűség, duplikációk) Felosztandó egyenlegek ( eredmény kimutatás, összevont kalkulációs adatok ) egyeztetése Ellenőrző riportok Teljeskörűség, Egyezőség Megfeleltetés Összevont és részletes elemző riportok különféle dimenziókra, összesítésekre csoportosításokra Üzletág, Termék, Kalkulációs szint, Pályaszakasz, Főkönyvi számla 42