PÁLYÁZATI AUDIT
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA I. Elkülönített pályázati dokumentáció: eredeti bizonylatok, kifiz. kérelem sorrendjében, egyértelműen, beazonosíthatóan A könyvvizsgáló rendelkezésére kell bocsátani a háttéranalitikákat!!
ELLENŐRZÉSI RENDSZER EURÓPAI SZÁMVEVŐSZÉK ê EURÓPAI BIZOTTSÁG ê TAGÁLLAMOK AUDIT HATÓSÁGA (EUTAF) ê IGAZOLÓ HATÓSÁG ê IRÁNYÍTÓ HATÓSÁG ê KEDVEZMÉNYEZETTEK
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA II. Ne legyenek el nem számolható költségek a záró beszámolóban: Elkülönített Kifizetett Jóváhagyott (költségvetésben tervezett) TSZ szerinti időszakon belüli Dokumentumokkal alátámasztott, valós Közvetlenül projekthez kapcsolódó A kedvezményezett ÁFA státuszának megfelelően kezelt (ingatlan építés esetén fordított áfa!) Számszaki hibát nem tartalmaz
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA III. Rendszervizsgálat: Pályázati útmutató Pályázatkezelés szabályozás (külön szabályzat, számviteli politika, köt.váll. szabályzat), aláírási jogkörök, kötelezettségek TSZ, módosításai mellékletek (KÖLTSÉGVETÉS) Konzorcionális szerződés, módosításai Beszerzések (közbeszerzés, 3 árajánlatos)
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA IV. Pénzügyi/számviteli szabályozás (elkülönített bank, munkaszámos-elkülönített ügyletkódos könyvelés, évenkénti elkülönítés) javaslat: kifizetési kérelmenként egyeztetni a könyveléssel! Hiba költségvetési számvitelben: Előzetes, végleges kötelezettségvállalás, előirányzat nincs szabályosan vezetve, csak utólag pénzforgalommal együtt. A számszaki pályázati módosítások nem kezeltek a kötelezettségvállaláson, előirányzaton.
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA V. Könyvvizsgálói jelentés tartalma: Nem könyvvizsgálat és nem átvilágítás (4400 kamarai standard vonatkozik rá) Az eu-s könyvvizsgálói jelentés minta két pontja nem vállalható: Rendelkezünk minden, a projekt elszámolása kapcsán készített pénzügyi összesítő kimutatások, az abban szereplő tételekhez és pénzügyi teljesítésükhöz kapcsolódó és alapjául szolgáló mindennemű számviteli bizonylatoknak az ügyfélnél eredetiben vizsgált másolati példányával Meggyőződtünk arról, hogy az elszámolásban szereplő szállítók, számláik kibocsátásakor az adott cégjegyzékben vagy külföldieknél azzal megegyező nyilvántartásban szerepeltek illetve/és érvényes adószámmal rendelkeztek.
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI I. 3 KÜLÖNBÖZŐ ZÁRÁSSAL KAPCSOLATOS FOGALOM: 1. PROJEKT FIZIKAI BEFEJEZÉSE: a beruházás/projekt utolsó tevékenysége fizikai teljesítésének napja (max: tsz szerinti befejezés napja) 2. MEGVALÓSÍTÁS: a támogatott tevékenység a tsz-ben meghatározottak szerint teljesült és a számlák kiegyenlítése megtörtént 3. BEFEJEZÉS: a létrehozott/beszerzett eszköz aktiválásra került és a záró kifizetési igénylést, valamint a beszámolót a támogató jóváhagyta és a támogatás utalása megtörtént
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI II. Projekt végrehajtásához kapcsolódó határidők Záró kifizetés csak záró beszámoló benyújtásával igényelhető Változásbejelentések, tsz módosítások legkésőbb a záró elszámolási csomagra vonatkozó hiánypótlással Megvalósítás (számlák, bérek, bérjárulékok kiegyenlítése) végső dátuma: tsz-ben meghatározott időpont, maximum a fizikai befejezést követő 60. nap (2011.02.09-e előtt meghirdetett pályázatok esetén 90. Nap) 2015.12.31 Szállítói finanszírozás esetén a záró kifizetési igénylés határideje 2015.10.31 volt utófinanszírozásra áttérni (tsz módosítás) lehetőség van
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI III. ÁTTÉRÉS SZÁLLÍTÓI FINANSZÍROZÁSRÓL UTÓFINANSZÍROZÁSRA: Az áttéréssel az október 31-i dátum december 31-re kitolódik A kedvezményezett az eredetileg szállítói finanszírozású támogatás teljes összegére előleget vehet fel erről a záró kifizetési igénylésben el kell számolni Külön e célra létrehozott formanyomtatvány
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI IV. BANKSZÁMLÁK MEGŐRZÉSE Elkülönített bankszámla fenntartása, amíg a támogatás folyósításra kerül DOKUMENTUM MEGŐRZÉSI KÖTELEZETTSÉG Minden dokumentumot az operatív program lezárásának a bizottság általi bejelentését követő 3 évig (2020. 12. 31, vagy az utáni is lehet) A megőrzési határidőig fennáll az ellenőrzéstűrési kötelezettség
PÁLYÁZATOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA VÁLLALKOZÁS VÁLLALKOZÁSOK TERÜLETÉN NINCS VÁLTOZÁS: Költségek, beruházások: felmerülésének évében elszámolt Bevétel: amikor realizálódik. Ha MK-ig befolyt, elszámolható tárgyévi bevételként. Támogatásból beszerzett tárgyi eszközök, immateriális javak esetén elhatárolás - halasztott bevétel! Változás (2016): nincs rendkívüli bevétel (fejlesztés esetén is egyéb bev.)
PÁLYÁZATI ELSZÁMOLÁS KÖLTSÉGVETÉS (JELENTŐS VÁLTOZÁS 2014-TŐL) PÉLDA: 1) EGY EU-S PÁLYÁZATRA 12.700.000 FT MŰKÖDÉSI CÉLÚ TÁMOGATÁSI ELŐLEGET KAPTUNK, AMIT SZAKMAI SZOLGÁLTATÁSRA FORDÍTUNK (10.000.000+ÁFA).
Gazdasági esemény megnevezése Költségvetési számvitel Tartozik Követel Összeg számlaszám Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Összeg számlaszám Támogatási előleg - előirányzatmódosítás o bevételi 001 09161 12.700.000 o kiadási 053361 001 10.000.000 053511 001 2.700.000 Æ Æ Æ - követelés előírása 09162 0041 12.700.000 3511 922 12.700.000 - teljesítés (bevételi) 0051 09163 12.700.000 3322 (3313) 3511 12.700.000 - kötelezettségvállalás elszámolása 0021 0021 053362 053512 10.000.000 2.700.000 Æ Æ Æ - elszámolási kötelezettség 044 006 12.700.000 Æ Æ Æ 14
2.) PÉLDA AZ ELŐLEG TERHÉRE A SZAKMAI SZOLGÁLTATÁSOKRÓL A SZÁMLA MEGÉRKEZETT 10.000.000 FT + 27% ÁFA ÖSSZEGBEN. A SZÁMLÁT KIEGYENLÍTETTÜK. BENYÚJTOTTUK A 12.700.000 FT-RÓL AZ ELSZÁMOLÁSÁT, MELYNEK ELFOGADÁSÁT A FINANSZÍROZÓ ÍRÁSBAN VISSZAIGAZOLTA.
Gazdasági esemény megnevezése Szakmai szolgáltatás - végleges kötelezettségvállalás - kiegyenlítés - elszámolási kötelezettség törlése Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Tartozitel Összeg Köve- Tartozik Követel Összeg számlaszám számlaszám 053362 0021 10.000.000 52 4213 10.000.000 0022 053362 10.000.000 71 591 10.000.000 053512 0021 2.700.000 843 4213 2.700.000 0022 053512 2.700.000 053363 0031 10.000.000 3322 4213 12.700.000 (3313) 053513 0031 2.700.000 006 044 12.700.000 Æ Æ Æ 16
3.) PÉLDA KÖZVETLEN SZÁLLÍTÓI FINANSZÍROZÁSÚ GÉPEKET RENDELTÜNK MEG EGY BELFÖLDI FINANSZÍROZÁSÚ PROGRAM KERETÉBEN 25.000.000 + 27% ÁFA ÖSSZEGBEN. A MEGRENDELÉST A SZÁLLÍTÓ VISSZAIGAZOLTA. A SZÁLLÍTÓ A GÉPEKET LESZÁLLÍTOTTA ÉS MEGKÜLDTE A SZÁMLÁT. A LEIGAZOLT SZÁMLÁT A FINANSZÍROZÓNAK MEGKÜLDTÜK, A GÉPEKET MÉG NEM VETTÜK ÁLLOMÁNYBA.
Pénzügyi számvitel Tartozitel Köve- Összeg számlaszám Æ Æ Æ 151 4216 25.000.000 843 4216 6.750.000 Kötelezettségvállalás Végleges kötelezettségvállalás Gazdasági esemény megnevezése Megrendelés berendezési tárgyakra Költségvetési számvitel Tartozik Követel Összeg számlaszám 0021 05642 25.000.000 0021 05672 6.750.000 05642 0021 25.000.000 0022 05642 25.000.000 05672 0021 6.750.000 0022 05672 6.750.000 18
4.) PÉLDA A KÖZVETLEN SZÁLLÍTÓI FINANSZÍROZÁSÚ SZÁMLA KIEGYENLÍTÉSÉRŐL A FINANSZÍROZÓ ÉRTESÍTÉSE MEGÉRKEZETT. A SZÜKSÉGES ELSZÁMOLÁSOKAT VÉGREHAJTOTTUK ÉS A GÉPEKET ÁLLOMÁNYBA VETTÜK.
Gazdasági esemény megnevezése Közvetlen szállítói finanszírozású számla - követelés előírása - kiegyenlítése és követelésének elszámolása Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Összeg Tartozik Követel Összeg számlaszám számlaszám 09252 0041 31.750.000 3512 941 31.750.000 05643 0031 25.000.000 05673 0031 6.750.000 4216 3512 31.750.000 0051 09253 31.750.000 - időbeli elhatárolás - állományba vétel Æ Æ Æ 941 443 25.000.000 131 151 25.000.000 20
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET