HÓDMEZŐVÁSÁRHELYI TÖBBCÉLÚ KISTÉRSÉGI TÁRSULÁS BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERV 2008-2013 Hatályos: 2008... napjától 1
A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormány rendelet 19. -a szerint a költségvetési szerveknek, így a Hódmezővásárhelyi Többcélú Kistérségi Társulásnak (Társulás) is belső ellenőrzési stratégiai tervet kell készíteni. Jelen stratégiai terv a Hódmezővásárhelyi Többcélú Kistérségi Társulásra és az általa fenntartott két intézményre, a HTKT Kapcsolat Központra és a HTKT Klauzál Gábor Általános Iskolára vonatkozik. A belső ellenőrzés általános stratégiai célja, hogy a Társulás és intézményei működését fejlessze, eredményességét növelje, illetve hozzájáruljon az általuk kitűzött stratégiai célok eléréséhez. Ennek érdekében a gazdálkodásra vonatkozó jogszabályok előírásainak betartatása mellett fontos a tulajdonosi szemléletű gazdálkodás érvényesülése. A belső ellenőrzés tevékenységét az alábbi szabályozások figyelembe vételével végzi: a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény, (Ötv.) az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény, (Áht.) az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998.(XII.30.)Korm. rendelet (Ámr.) a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003 (XI. 26.)Korm. rendelet, (Ber.) belső ellenőrzési szabályzat, belső ellenőrzési kézikönyv A Társulás a Kistérségi fejlesztési programját 2007-2013 évekre vonatkozóan dolgozta ki. Mivel a belső ellenőrzési feladatok kistérségi formában történő ellátására 2008. január 1-jétől került sor, ezért szól jelen stratégiai terv a 2008-2013 évekre. I. A Társulás hosszú távú célkitűzései és az azzal összhangban lévő belső ellenőrzési stratégiai célok a) A Hódmezővásárhelyi Többcélú Kistérségi Társulás fejlesztési programján alapuló ellenőrzési témakörök: 1. Városközpont rehabilitáció, település megújítás 2. Regionális fürdő központ komplex fejlesztése 3. Hód-Ipari Park fejlesztése 4. Térségi Közoktatás Terv megvalósítása 5. Térségi kulturális intézmények oktatási és gazdasági megújítása 6. Hódmezővásárhelyi térségi szennyvíztisztítás 7. Hódmezővásárhelyi Kistérség szociális ellátásának fejlesztése 8. Belterületi út, ivóvíz, belvíz rekonstrukció 9. Hódmezővásárhelyi térségi járóbeteg ellátó központ építése b) Az ellenőrzések stratégiai célja, hogy hozzájáruljon a Társulás általi feladat-ellátás hatékonyságának növeléséhez az alábbi kiemelt szempontok figyelembevételével: indokolt-e az adott feladatnak kistérségi keretek közötti ellátása, a feladatok meghatározása, a költségvetés egyensúlyának helyzete megfelelő-e, a bevételi, pályázati lehetőségeket maximálisan kihasználták-e, a pályázati támogatások, bevételek beszedése, elszámolása megfelelő volt-e, a kiadások csökkentésére tett intézkedések (egy adott program végrehajtása során a megfelelő színvonal biztosítása mellett) és azok eredményessége megfelelő-e, 2
a finanszírozási rendszer hatékonyságának ellenőrzése az elszámoltatási rendszer kialakításának felülvizsgálatával a Társulás által nyújtott támogatások esetében, a gazdálkodás törvényességét, szabályszerűségét biztosították-e a tervezés, a költségvetés végrehajtása, a vagyongazdálkodás során, rendelkezésére álló erőforrásokkal megfelelően gazdálkodtak-e, a közbeszerzési eljárásokat szabályszerűen végezték-e, az ágazati törvények, rendeletek, a Társulási Tanács rendeletei és határozatai megfelelően kerültek-e végrehajtásra, a számviteli nyilvántartások helyessége, a pénz-és értékkezelés rendje, a bizonylati rend és okmányfegyelem, a Társulás vagyonának nyilvántartása, számbavétele megfelel-e az elvárásoknak a korábbi ellenőrzések által feltárt hiányosságok megszüntetésére hozott intézkedések eredményesek voltak-e, a megállapítások kellőképpen hasznosultak-e a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer (FEUVE) kialakításának ellenőrzése az egyes funkciók ellátásának tükrében, hatékonyságának értékelése II. A HTKT Kapcsolat Központtal és HTKT Klauzál Gábor Általános Iskolával kapcsolatos belső ellenőrzési stratégiai célok Az intézmények tulajdonosi, fenntartói ellenőrzésének stratégiai célja, hogy elősegítse az intézményi gazdálkodás hatékonyságát, szabályszerűségét, az alaptevékenységként meghatározott feladat-ellátás követelményeknek megfelelő teljesítése mellett. Megfelelő áttekintés biztosítása az intézmények gazdálkodásának helyzetéről, színvonaláról. Főbb feladatok: annak megállapítása, hogy az intézmények által ellátott feladatok és a pénzügyi-gazdasági háttér összhangja biztosított-e, az intézmények belső szervezete és gazdálkodási rendszere alkalmas-e a feladatok színvonalas ellátására, az élelmezési tevékenység színvonala, az élelmezés szervezése, lebonyolítása megfelel-e a vonatkozó szabályok követelmény rendszerének, mindkét intézmény rendszeres, lehetőleg teljeskörű ellenőrzése folytonosságának fenntartása, a korábbi ellenőrzések által feltárt hiányosságok felszámolásának kiemelt vizsgálati szempontként való kezelése, az intézményi belső ellenőrzés, FEUVE rendszer kialakításának értékelése. III. A folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer (FEUVE) értékelése Annak vizsgálata, hogy a gazdálkodás szabályszerűségét biztosító belső kontrollok lehetővé tették-e a szabálytalanságok, hiányosságok, gazdaságtalan megoldások időben történő feltárását, megelőzését. A FEUVE kialakításának, működésének és hatékonyságának elemzése szerves részét képezi az értékelésnek.. 3
IV. A kockázati tényezők és értékelésük Az államháztartási törvény előírásai szerint a költségvetési szerv vezetője, jelen esetben a munkaszervezet vezetője felel a kockázatok kezeléséért az adott szervezetnél. A kockázatelemzés során meg kell határozni a Társulás és intézményei tevékenységében rejlő kockázatokat, amelyek az alábbiak lehetnek: külső és belső szabályozásból, illetve annak változásából eredő kockázatok, annak kockázata, hogy a feladat-ellátás, gazdálkodás nem a hatályos törvények, a Társulási Tanács belső intézményi szabályai, határozatai szerint történik, azaz nem szabályszerű, a források nem megfelelő rendelkezésre állásának kockázata, például a pályázati lehetőségeket nem kutatták fel eredményesen, a normatív hozzájárulások igénylése nem megfelelő, a bevételek túltervezette, stb., pazarló módon történik egy adott feladat megvalósítása, a rendelkezésre álló erőforrásokkal való gazdálkodás nem megfelelő. Indokolatlan, túlzó nagyságrendű kiadások keletkeznek, a kiadások alultervezettek, stb., a beszerzések lebonyolítása nem szabályszerűen történik, pl: kötelező esetben mellőzik közbeszerzési eljárás lefolytatását, a számviteli nyilvántartások nem egyeznek a valósággal, a pénzkezelés nem megfelelő, a felelősségi rendszer kidolgozatlan, vagy más szabálytalanságok tapasztalhatók, az intézmények szervezete, gazdálkodási rendszere nem alkalmas a feladatok színvonalas ellátására, emberi erőforrásban rejlő kockázatok, gyakori változások a szervezetben, fluktuáció. a korábbi ellenőrzések tapasztalatait nem hasznosították, a javasolt intézkedések nem történtek meg, a hiányosságokat nem szüntették meg, stb. a FEUVE működése nem megfelelő. V. A belső ellenőrzésre vonatkozó fejlesztési terv A belső ellenőri munkával kapcsolatos stratégiai cél az ellenőrzések hatékonyságának, eredményességének növelése, így például: a vizsgálandó területek, témák kockázatelemzésen alapuló tervezése, az ellenőrzésre, valamint a költségvetés-gazdálkodásra vonatkozó jogszabályok, szakirodalom folyamatos figyelése, részvétel az ellenőrzéssel foglalkozó tanfolyamokon, konzultációkon, rendszeres részvétel a regisztrált mérlegképes könyvelők számára a pénzügyminisztérium, vagy megbízottai által szervezett kötelező szakmai továbbképzési napokon, a vizsgálatok hatékonyságát, eredményességét biztosító ellenőrzési módszerek alkalmazása, technikai eszközök, különösen az informatika által nyújtott lehetőségek teljes körű kihasználása. VI. A szükséges ellenőri létszám felmérése, az ellenőri képzettség biztosítása, a belső ellenőrök hosszú távú képzési terve A Társulásnál a függetlenített belső ellenőrzési feladatokat a Hódmezővásárhelyi Többcélú Kistérségi Társulás és Hódmezővásárhely Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatal között létrejött megállapodás alapján Hódmezővásárhely Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala a Társulás 4
munkaszervezete látja el, mely feladatellátás függetlenített belső ellenőrök alkalmazásával valósul meg. A Belső Ellenőrzés munkacsoporti létszáma jelenleg négy fő, ebből egy fő belső ellenőrzési vezető, három fő belső ellenőr. Az ellenőrzési munkatervben a Képviselőtestület által elfogadott nagy volumenű vizsgálati szám indokolja további egy fő napi 6 órában történő foglalkoztatását, aki a feladatát megbízásos jogviszonyban látja el. Mindenki rendelkezik a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet 11. -ában meghatározott szakképzettséggel és a szükséges gyakorlattal, illetve egy fő tekintetében ennek megszerzése folyamatban van. A Belső Ellenőrzés létszámát és személyi összetételét a feladatokkal összhangban kell fejleszteni. Cél, hogy az ellenőrök képzettsége és szakmai gyakorlata kielégítse az ellenőrzési tevékenységgel szemben támasztott különösen magas szakmai követelményeket. Ennek érdekében az ellenőrökkel szemben elvárás a továbbképzéseken való folyamatos részvétel. A megszerzett ismereteket naprakészen kell tartani, fejleszteni, a változásokból eredő követelményekkel összhangba hozni. Annak érdekében, hogy a szűkös ellenőri humán erőforrások ne akadályozzák a feladatellátást, indokolt mértékben igénybe kell venni külső szakértők szolgáltatását is. VII. A belső ellenőrzés tárgyi és információs igénye A belső ellenőrzési tevékenység megfelelő színvonalon történő ellátásához szükséges feltételek: korlátlan hozzáférés a Társulás és a két intézmény tevékenységének dokumentumaihoz, a nyilvántartásaihoz, a tárgyi eszközeihez, közvetlen, napi kapcsolat biztosítása a munkatársakkal, minden belső ellenőr számára álljanak rendelkezésre a feladat elvégzéshez alapvetően szükséges eszközök, felszerelések, (pl. számítógépek, körzet-korlátozás nélküli telefonhasználati lehetőség) legyen biztosított a szakmai konzultációkon való rendszeres részvétel lehetősége a munkával való leterheltség arányosításával, illetve a költségek Polgármesteri Hivatal általi átvállalásával, legyen biztosított a szakmai kiadványokhoz, jogszabályokhoz való on-line hozzáférés, stb. 5
VIII. Az ellenőrzés által vizsgálandó területek meghatározása figyelembe véve a szervezet struktúrájában vagy tevékenységében szükséges változásokat is. Jelen stratégiai terv készítése időpontjában a Belső Ellenőrzés a Társulás által ellátott szakmai feladatok, a Társulás munkaszervezete, valamint a Társulás által fenntartott két intézmény, a HTKT Kapcsolat Központ és a HTKT Klauzál Gábor Általános Iskola vonatkozásában látja el a belső ellenőrzési feladatokat. Amennyiben a Társuláshoz további önkormányzat/ok/ csatlakoznak, további intézmények kerülnek a Társulás fenntartása alá, illetve a gazdasági körülményekben, a Társulás hosszú távú célkitűzéseiben előre nem látható változás következik be, a stratégiai terv felülvizsgálata és módosítása válhat szükségessé. Készítette: Hódmezővásárhely Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatal Belső Ellenőrzés munkacsoportja Hódmezővásárhely, 2008. május 14. Dr. Lázár János Elnök Dr. Korsós Ágnes Munkaszervezet vezető ZÁRADÉK: Jelen Belső Ellenőrzési Stratégiát a Hódmezővásárhelyi Többcélú Kistérségi Társulás..számú határozatával jóváhagyta. 6