Személyi jövedelemadó és a non-profit szervezetek Dr. Orbán Ildikó
Reprezentáció üzleti ajándék Nem pénzben adott vagyoni értéknek minősül Adófizetésre kötelezett: a kifizető
Mentes reprezentáció, üzleti ajándék Egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány Adómentes a bevétel 10 %-a, vagy ráfordítás 10 %-a Üzleti ajándék egyedi értéke a minimálbér 25 %-át nem haladhatja meg
Adóköteles reprezentáció, üzleti ajándék Adómentes értékhatárt meghaladó reprezentáció, üzleti ajándék Vagy a minimálbér 25 %-át meghaladó értékű üzleti ajándék teljes értéke Bevallása: 08-ason az elszámolt éves összes bevétel megállapítása hónapjának kötelezettségeként Adóalap: juttatási érték 19 százalékkal növelt értéke Személyi jövedelemadó: 16 % (19,04%) Egészségügyi hozzájárulás: 27 % (32.13 %)
Mi a reprezentáció? Juttató tevékenységével összefüggő Üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai, hitéleti rendezvény, esemény Vendéglátás, és kapcsolódó szolgáltatások utazás, szállás, szabadidőprogram stb. Kivéve ha a rendeltetésszerű joggyakorlás sérül
Mi az egyéb vendéglátás Nem reprezentációs vendéglátás és szabadidőprogram egyidejűleg több magánszemély részére Csak ha nem állapítható meg az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelem Az esemény során a magánszemélynek adott ajándék a minimálbér 25 %-áig Adóalap: juttatási érték 19 százalékkal növelt értéke Személyi jövedelemadó: 16 % (19,04%) Egészségügyi hozzájárulás: 27 % (32.13 %)
Mi az üzleti ajándék? Juttató tevékenységével összefüggő Üzleti hivatali, szakmai, diplomáciai, hitéleti kapcsolatok keretében Ingyenes vagy kedvezményes Termék, szolgáltatás, vagy ezekre szóló utalvány
Mi nem üzleti ajándék Egyéb vendéglátás során adott, a minimálbér 25 %-át meg nem haladó értékű ajándék Tárgyjutalom Sport vagy kulturális eseményre adott jegy, bérlet Csekély értékű ajándék Reklámajándék Közösségi rendezvényen adott ajándék
Tárgyjutalom 1. számú melléklet 8.18. Adómentes juttatás Évente egy alkalommal 5000 forintot meg nem haladó érték Kivétel értékpapír
Sport és kulturális juttatások 1. számú melléklet 8.28 b) Kifizető által nyújtott belépőjegy, bérlet sporteseményre kulturális szolgáltatás igénybevételére könyvtári beiratkozási díj Kulturális szolgáltatás: muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás Utalvány formájában is Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől
Csekély értékű ajándék 70. (3) ab) Szakszervezeti tagnak, nyugdíjas tagnak és közeli hozzátartozónak, az elhunyt tag közeli hozzátartozójának Évente három alkalommal Alkalmanként a minimálbér 10 %-a Nyilvántartás: a juttatásban részesülő magánszemélyekről Adóteher: 19,04 % szja + 32,13 % eho
Közösségi rendezvény 1. számú melléklet 8.35. Adómentes juttatás, ha Lakosság, közösség széles körét érinti (nem zártkörű) Mindenki számára azonos részvételi feltételek Kulturális, hagyományőrző, sport, szabadidős és más hasonló rendezvény Helyben nyújtott szolgáltatás, étel, ital Ajándék, a rendezvény összköltségének 10 százalékáig
Érdekképviseleti szervezet speciális kifizetései Temetési segély Szociális segély Csekély értékű ajándék Üdülés Nem pénzben adott vagyoni érték Pénzben adott segély
Temetési segély 1. számú melléklet 1.3. Adómentes juttatás Házastárs, vagy egyeneságbeli rokon részére Szükséges bizonylatok: Halotti anyakönyvi kivonat Temetési számlák Értékhatár nélkül
Szociális segély 1. számú melléklet 1.3. Ha alapszabály szerint önsegélyező tevékenységet is ellát Csak kiegészítő juttatások Egészségügyi szolgáltatás (táppénz, gyes stb.) Baleseti ellátások (baleseti táppénz, baleseti járadék stb.) Nyugdíjbiztosítási ellátások (nyugdíj, árvaellátás stb.) Bizonylat: az alapellátás feltételeinek fennállását kell igazolni
Üdülés béren kívüli juttatásként 71. (2) c) Tagnak, nyugdíjas tagnak és közeli hozzátartozónak, az elhunyt tag közeli hozzátartozójának üdülési szolgáltatás (bármilyen üdülőben) Évente minimálbér összegéig Személyi jövedelemadó: 19,04 % szja Egészségügyi hozzájárulás: 16,66 %
Nem béren kívüli juttatásnak minősülő üdültetés A minimálbért meghaladó értékben, vagy Nem közeli hozzátartozói körnek nyújtott üdülés (pl. élettárs) Egyes más meghatározott juttatásnak minősül Adóalap: juttatási érték 119 %-a Személyi jövedelemadó: 19,04 % Egészségügyi hozzájárulás: 32,13 %
Nem pénzben adott juttatás 1. számú melléklet 3.3. Értékhatár nélkül adómentes, kivéve Címzettje alapító, adományozó, támogató kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják üdülés
Pénzben adott vagyoni érték 1. számú melléklet 3.3. Havonta a minimálbér 50 százalékáig adómentes, kivéve Címzettje alapító, adományozó, támogató kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják Pl. fűtési támogatás
Non-profitok adómentes kifizetései Cél szerinti szolgáltatás Szociális segély Ösztöndíj Politikai üldözött Nem pénzbeli juttatás Pénzbeli juttatás Nemzetközi oktatás, képzés stb. Felnőttképzési szolgáltatás
Cél szerinti szolgáltatás 7. (1) d) Társadalmi szervezet, köztestület Tagdíjra, hozzájárulásra, felajánlásra tekintettel Nincs vállalkozási tevékenység Alapszabály alapján, cél szerinti tevékenységgel összefüggésben nem bevétel nyújtott szolgáltatás rendeltetésszerű joggyakorlás
Szociális segély 1. számú melléklet 1.3. Önsegélyező feladatot is vállaló társadalmi szervezet, vagy önsegélyező egyesület nyújtja Csak kiegészítő juttatások Egészségügyi szolgáltatás (táppénz, gyes stb.) Baleseti ellátások (baleseti táppénz, baleseti járadék stb.) Nyugdíjbiztosítási ellátások (nyugdíj, árvaellátás stb.) Bizonylat: az alapellátás feltételeinek fennálltát kell igazolni
Szociális segély 1. számú melléklet 3.1. Közhasznú, kiemelkedően közhasznú alapítványtól és közalapítványtól Szociálisan rászoruló részére nyújtott szociális segély Közhasznú céllal összhangban Saját feltételrendszer a szociális rászorultság elbírálására
Ösztöndíj 1. számú melléklet 3.1. Közhasznú, kiemelkedően közhasznú alapítványtól és közalapítványtól Közhasznú céllal összhangban Ösztöndíj címén Tanulmányra, kutatásra, külföldi tanulmányútra folyósítanak
Politikai üldözött támogatása 1. számú melléklet 3.2.5. Alapítványtól, közalapítványtól, egyéb társadalmi szervezettől Vállalkozási tevékenységet nem folytathatnak Alapszabály szerinti céllal összhangban 1989. október 23. előtt politikai okból üldözött személy kap Értékhatár nélkül
Nem pénzben adott juttatás 1. számú melléklet 3.3. Közhasznú, kiemelkedően közhasznú társadalmi szervezettől, alapítványból, közalapítványból Közhasznú céllal összhangban Értékhatár nélkül adómentes, kivéve Címzettje alapító, adományozó, támogató kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják
Pénzben adott vagyoni érték 1. számú melléklet 3.3. Közhasznú, kiemelkedően közhasznú társadalmi szervezettől, alapítványból, közalapítványból Közhasznú céllal összhangban Havonta a minimálbér 50 százalékáig adómentes, kivéve Címzettje alapító, adományozó, támogató kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják
Nemzetközi oktatás 1. számú melléklet 4.7.c) Két- vagy többoldalú nemzetközi megállapodás alapján, vagy Európai uniós forrásból, vagy Hazai költségvetési forrásból adott Nemzetközi oktatás, képzés, kutatás-fejlesztés, kulturális mobilitási program Ösztöndíj, egyéb juttatás, kedvezmény Külföldinek, belföldinek Nem lehet tevékenység ellenértéke
Nemzetközi oktatás 1. számú melléklet 4.7.d) Oktatók, kutatók részére adott juttatás Ha a határon túli magyarok részére felajánlott képzési és kutatási lehetőségek keretében ösztöndíjban részesülnek Nem lehet tevékenység ellenértéke
Felnőttképzés szolgáltatás 1. számú melléklet 7.17. Államháztartás alrendszerének költségvetése terhére, vagy Európai Uniós pénzügyi alapjából támogatva Jogszabály, pályázat, programterv alapján vállalt kötelezettségek betartásával Felnőttképzéshez, vagy munkaerő-piaci képzéshez A képzési támogatás, felnőttképzési szolgáltatás, képzés időszaka alatt étkezés, közlekedés, szállás költségtérítés, megélhetési támogatás Nem adómentes a kereset-kiegészítés, keresetpótló juttatás
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. (1) y) Nem bevétel, ha nem ellenszolgáltatás: Munkaruha, védőfelszerelés és anyag Utazás, szállás, étkezés biztosítása, megtérítése, kiküldetési rendelvénnyel saját gépkocsi költségtérítése Védőoltás, szűrővizsgálat stb. Iskolarendszeren kívüli képzés költsége Önkéntes tevékenységhez szükséges állat étele, ellátása, képzése
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. (1) y) Önkéntes tulajdonában vagy használatában álló eszköz működéséhez szükséges feltételek biztosítása Élet, egészség- és balesetbiztosítás, felelősségbiztosítás Napidíj csak külföldinek, vagy külföldön végzett tevékenységre max. havi 19600 Ft Jutalom évi 19 600 Ft
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. (1) y) Nem bevétel minősítés feltételei: A közérdekű önkéntes tevékenységgel közvetlen összefüggés (kivéve jutalom) Nem haladhatják meg a más jogszabályokban előírt adómentes értékhatárt A bizonylat a fogadó szervezet nevére szól
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. (1) y) Bevételnek minősül, ha Ha a tevékenységet a magánszemély saját maga, vagy közeli hozzátartozója javára végzi A tevékenység jogszabályi vagy egyéb kötelezésen alapul Ha a tevékenységet más jogviszony keretében végzik
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!