Áfa törvény változásai 2015 Nyári Zsolt szenior adómenedzser Adó- és jogi szolgáltatások Mazars Kft. 1 Titre de la présentation
Időszaki elszámolású ügyletek 2014. július 1-től lett volna: - teljesítési időpont az időszak utolsó napja - kivéve: közszolgáltatási és telekommunikációs szerződés alapján teljesített és telekom. keresztül elszámolt ügyleteket (autópályamatrica, parkolás, stb.) - hatályon kívül helyezésre került pár nappal a hatályba lépést követően 2 Titre de la présentation
Időszaki elszámolású ügyletek Teljesítési időpont: az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja, kivétel szabály: Számla (nyugta) kibocsátásának napja, ha: - a számla (nyugta) kibocsátása, és - a fizetési határidő is az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi. Az elszámolási időszakra vonatkozó ellenérték esedékességének határideje, de legkésőbb az időszak napját követő 30. nap, ha az esedékesség ezt követi 3 Titre de la présentation
Időszaki elszámolású ügyletek Elszámolással érintett időszak: DECEMBER -Számla kibocsátásának napja: december 1. -Fizetési határidő: december 22. -Számla kibocsátásának napja: november 30. -Fizetési határidő: január 4. 4 Titre de la présentation
Időszaki elszámolású ügyletek Elszámolással érintett időszak: DECEMBER -Számla kibocsátásának napja: december 25. -Fizetési határidő: február 4. -Számla kibocsátásának napja: január 5. -Fizetési határidő: január 30. 5 Titre de la présentation
Időszaki elszámolású ügyletek Elszámolással érintett időszak: DECEMBER -Számla kibocsátásának napja: január 4. -Fizetési határidő: február 8. -Számla kibocsátásának napja: március 21. -Fizetési határidő: március 28. 6 Titre de la présentation
Időszaki elszámolású ügyletek Hatálybalépés: -2015. december 31-et követően kezdődő időszakra, amennyiben a fizetés esedékessége is 2015. december 31-ét követi -Kivétel: könyvelési, könyvvizsgálati, adótanácsadási szolgáltatások (időszaki elszámolás esetén): 2015. június 30-át követően kezdődő időszak, ha a fizetés esedékességi is azt követi 7 Titre de la présentation
Időszaki elszámolású ügyletek PÉLDA: Időszakonként elszámolt könyvviteli szolgáltatás: -Június 20-án kibocsátott számla július 1-31-ig terjedő időszakról, fizetési határidő július 17. -Július 24-én kibocsátott számla májusi időszakról, fizetési határidő augusztus 4. -Június 29-én kibocsátott számla a július 1-31-ig tartó időszakról, fizetési határidő szeptember 7. 8 Titre de la présentation
Előleg Ha a teljesítést megelőzően az ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak, a fizetendő adót a pénz (készpénz-helyettesítő fizetési eszköz) esetén a jóváíráskor, kézhezvételkor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani..a megszerzett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza Termékben adott előleg - számlázás 9 Titre de la présentation
Adómentes ügyletek Megszűnik a portfólió kezelés általános adómentessége Adómentes lesz azonban biztosítástechnikai tartalékok fedezetét képező eszközök portfóliókezelése; -Magánynyugdíjpénztár, önkéntes kölcsönös biztosító pénztár és a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény részére végzett portfólió kezelése Rendvédelmi, rendészeti katonai célokra szánt termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás központi költségvetési szerv részére nemzetközi megállapodás alapján és a magyar állam vagy képviseletében eljáró központi költségvetési szerv részére térítésmentes átadás 10 Titre de la présentation
Adóraktárból értékesített termék Adóraktározási eljárás alatt lévő termék értékesítése adómentes: -Ha a termék nem kerül ki ezen eljárások alól; vagy -Ha közösségen kívülre került értékesítésre; -Ha a közösségen belülre értékesítik. 2014. december 31-ig azonban a közösségi értékesítéshez a külföldi cégnek szükséges volt áfa számot kérnie. 2015. január 1.: meghatalmazás alapján az adóraktár üzemeltetője teljesíthet helyette (egyetemleges felelősség) 11 Titre de la présentation
Ennek feltételei: Adóraktárból értékesített termék -Az adófizetésre kötelezett belföldön nem rendelkezik adóregisztrációval és arra nem is kötelezett; -A raktár üzemeltetője közösségi adószámmal rendelkezik. Továbbá: -Meghatalmazottként számlát állít ki; -Adóalanyonként (ezen belül meghatalmazásonként) egymástól elkülönített nyilvántartást vezet; -Bevallásában (összesítő nyilatkozatban) ezen adatokat a saját adataihoz képest elkülönülten közli. 12 Titre de la présentation
Fordított adózás hatályának kiterjesztése Fordított adózás alá tartozik: a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz adott munkaerőkölcsönzés, kirendelés, személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele; Amikor a teljesítési időpont és az ügylet után az igénybe vevőt terhelő adófizetési kötelezettség is (60. ) - 2015. január 1., vagy azt követi; Ha a szolgáltatásra tekintettel előleget fizettek 2015. január 1-et megelőzően, fordított adózás csak a fennmaradó összegre lesz alkalmazandó. Egyes acélipari termékek értékesítésére is fordított adózás alkalmazandó 13 Titre de la présentation
Egyéb változások Üzemanyag áfája levonható, ha igazoltan egészben vagy túlnyomó részben használja, hogy közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába beépül; Ha az adóalany ingatlan értékesítésére az adókötelezettséget választotta, akkor 2015. február 28-ig kérheti, hogy lakóingatlanát adómentessé tegye (2015. január 1-től); Az adatkapcsolatot biztosító hírközlési szolgáltató jelzi az adóhatóságnak a pénztárgép üzemeltetője részére nyújtott szolgáltatás szüneteltetését vagy megszüntetését; Építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan nyilvántartásba bejegyezendő ingatlan értékesítése (10. d) után az adót a terméket beszerző adóalany fizeti, ha az eladó belföldön nem letelepedett; 14 Titre de la présentation
Egyéb változások A viszonteladó (214. ) csak a használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab, régiség beszerzéseihez (közösségi beszerzés is), importjához kapcsolódó áfát nem vonhatja le; Kezelőszemélyzet nélküli, automata berendezés útján teljesített termékértékesítésről és szolgáltatásnyújtásról a számlát a teljesítést követő 15 napon belül kell kiállítani (nyugtát azonban nem kell kibocsátani); 5%-os adómérték alá kerül egyes nagytestű háziállatok (szarvasmarha, juh, kecske, bárány), valamint azok húsának értékesítése egészben, félben vagy fagyasztva. 15 Titre de la présentation
ART - ÁFA 16 Titre de la présentation
ÁFA - ART Az adólevonási jog abban az esetben is elenyészik, ha az adóalany adószámát, annak felfüggesztése nélkül törli az adóhatóság; A belföldi összesítő jelentéstételi kötelezettség már az 1 millió Ft áfa összeget tartalmazó számlákról is kell (eddig ez 2 millió Ft volt) nettó 3,704 millió Ft De az adóalany dönthet úgy is, hogy alacsonyabb áfa összeg után is alkalmazza 2015. január 1-től az adóalany adószámát már az 1 millió Ft áfa összeget tartalmazó számlákon is szerepeltetni kell (2015-ben kiállított számlákra); 17 Titre de la présentation
ÁFA - ART Áfa bevallás gyakorisága: induló vállalkozás havi bevallásra kötelezett az első évben; Évesről negyedéves bevallási kötelezettség, ha az adóévet megelőző második évben az árbevétel meghaladta az 50 millió Ft-ot; Cégátalakulás: a kiváló cégnek ugyanazon gyakoriság szerint kell beadni bevallását, mint a jogelődnek, több jogelőd esetén a gyakoribb bevallási rendszeresség szerint; Külföldi adóalanyok áfa visszatérítése: Norvégia esetében mégsem jár vissza az áfa; Feltételes adó-megállapítási kérelem terjeszthető elő az alkalmazni kívánt számítási módszer megfelelőségére. 18 Titre de la présentation
ÚJ TELJESÍTÉSI HELY SZABÁLY 19 Titre de la présentation
Nem adóalany részére: Teljesítési hely Távközlési szolgáltatás (1042/2013/EU vrhr); Rádió- és televízió műsor szolgáltatás (1042/2013/EU vrhr); Elektronikus úton nyújtott szolgáltatás (282/2011/EU vrhr); teljesítési helye, ahol a szolgáltatás igénybevevő letelepedett, állandó lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van MOSS (mini egyablakos rendszer) vs áfa regisztráció 20 Titre de la présentation
Elektronikus úton nyújtott szolgáltatások 282/2011/EU végrehajtási rendelet az interneten vagy más elektronikus hálózaton keresztül nyújtott szolgáltatásokat, amelyek jellegüknél fogva jelentős mértékben automatizáltak, minimális emberi közreműködést igényelnek, és amelyek nyújtására információs technológia hiányában nincs lehetőség webhely és weboldaltárhely szolgáltatása; online adattárolás, könyvek digitalizált tartalma és más elektronikus kiadványok; filmek elérése, letöltése, játékok letöltése számítógépre, illetve mobiltelefonra; automatizált távoktatás Nem minősül annak: termékértékesítések, amennyiben csak a megrendelés és a megrendelés feldolgozása történik elektronikus úton 21 Titre de la présentation
Teljesítési hely vélelmek Igénybevevő a helyszínen telepedett le: telefonfülke, wifi, internetkávézó, étterem, szálloda, ahol az igénybevevő fizikai jelenléte szükséges a szolgáltatás igénybevételéhez Személyszállítási indulási helye: ha a fenti szolgáltatás közösségen belül személyszállítást végző hajón, repülőn vonaton történik Vezetékes vonal telepítési helye: vezetékes telefonvonal Országkóddal azonosított SIM kártya helye: mobiltelefon Szolgáltatás, amelyhez dekóder kell: ahol a dekóder található A fenti vélelmek megdöntése: három, egymásnak ellent nem mondó bizonyíték (számlázási cím, bankadatok a fizetéshez, egyéb, IP cím) 22 Titre de la présentation
KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET! KAPCSOLAT Mazars Kft. Adó és jogi szolgáltatások Budapest, 1123, Nagyenyed utca 8-14., Tel. +36 1 429 3010 Nyári Zsolt szenior adómenedzser zsolt.nyari@mazars.hu 23