SOMOGY MEGYEI ELLENİRZÉSI IRODA, KAPOSVÁR SZÁMVEVİI JELENTÉS Barcs Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2010. évi ellenırzésérıl 2010. április
3. Önkormányzati és Területi Ellenırzési Igazgatóság Somogy Megyei Ellenırzési Iroda Cím: 7400 Kaposvár, Fı u. 37-39. Telefonszám: +36-82-528-630, faxszám: +36-82-528-639 Iktatószám: V-3023-7/14/2010. Témaszám: 966 Vizsgálat-azonosító szám: V0520-1 Az ellenırzést végezték: Csepreginé Tancsik Erzsébet számvevı tanácsos, csoportvezetı (3. és 4.2 ellenırzési programpontok) Groholy Andrásné Hangyál Márta számvevı tanácsos (2. ellenırzési programpont) Reichert Margit számvevı (1. és 4.1 ellenırzési programpontok)
TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 9 I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 14 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 22 1. Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzete 22 1.1. A tervezett költségvetési bevételek és kiadások alapján a költségvetési egyensúly, a költségvetési hiány alakulása, a hiány tervezett finanszírozási módja, valamint a költségvetési hiány megállapításának szabályszerősége 22 1.2. A teljesített költségvetési bevételek és kiadások alapján a pénzügyi egyensúly, a pénzügyi hiány alakulása, a pénzügyi hiány finanszírozása, az igénybe vett finanszírozási célú pénzügyi eszközök hatása a pénzügyi helyzet alakulására, az eladósodásra, valamint a fizetıképességre 24 2. Az Önkormányzat felkészültsége az európai uniós források igénylésére, felhasználására, a támogatott célkitőzés megvalósítására, mőködtetésére, valamint az elektronikus közszolgáltatási feladatok ellátására 30 2.1. Az európai uniós források igénybevételére, felhasználására, a támogatott célkitőzés megvalósítására, mőködtetésére történt felkészülés szabályozottságának, szervezettségének, valamint egy támogatási szerzıdésben foglalt célkitőzés megvalósításának, mőködtetésének eredményessége 30 2.1.1. Az európai uniós forrásokra történı pályázatok benyújtására vonatkozó döntések összhangja fejlesztési célkitőzésekkel 30 2.1.2. Az európai uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés, valamint az európai uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belsı rendje, a végrehajtás és az ellenırzés szervezettsége 31 2.2. Az elektronikus közszolgáltatás feltételeinek kialakítása 32 3. A költségvetési gazdálkodás belsı kontrolljai 33 3.1. A költségvetés tervezés, a gazdálkodás és a zárszámadás készítés folyamatában végrehajtandó belsı kontrollok kialakítása 33 3.2. A belsı kontrollok mőködtetése a költségvetés tervezés, a gazdálkodás, és a zárszámadás készítés folyamataiban 34 3.3. A belsı ellenırzési kötelezettség teljesítése 37 4. Az ÁSZ korábbi ellenırzési javaslatai alapján készített intézkedési terv végrehajtása, hasznosítása 39 4.1. Az Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenırzése során tett javaslatok végrehajtására tervezett intézkedések megvalósítása 39 4.2. A zárszámadáshoz kapcsolódó (állami hozzájárulások, támogatások igénylésének és felhasználásának ellenırzése), valamint a további vizsgálatok esetében a megállapítások, javaslatok alapján tett intézkedések 42 1
ZÁRADÉK 45 MELLÉKLETEK 1. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 2. számú Az önkormányzati vagyon alakulása (1 oldal) 2/a. számú Az önkormányzati kötelezettségek alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat 2007-2010. évi költségvetési elıirányzatainak és 2007-2009. évi pénzügyi teljesítéseinek alakulása (1 oldal) 4. számú Tanúsítvány az európai uniós forrásokkal támogatott célok és programok 2007-2010. évi tervezett és teljesített adatairól (1 oldal) 4/a. számú 4/b. számú Tanúsítvány az európai uniós forrásokra 2007-2010 között benyújtott pályázatokról, amelyek elbírálásáról az Önkormányzat meg nem kapott tájékoztatást (1 oldal) Tanúsítvány a 2007-2010. években benyújtott és elutasított európai uniós pályázatokról (1 oldal) 5. számú Az ellenırzés során átadott munkatáblák, munkalapok és megfelelıségi tesztek jegyzéke (4 oldal) 2
RÖVIDÍTÉSEK, MOZAIKSZAVAK JEGYZÉKE Törvények Áht. ÁSZ tv. Csjt. Eisz. tv. Kbt. az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény az Állami Számvevıszékrıl szóló 1989. évi XXXVIII. törvény a házasságról, a családról és a gyámságról szóló 1952. évi IV. törvény az elektronikus információszabadságról szóló 2005. évi XC. törvény a közbeszerzésekrıl szóló 2003. évi CXXIX. törvény Ötv. a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény Számv. tv. a számvitelrıl szóló 200. évi C. törvény 2010. évi költségvetési törvény CXXX. törvény a Magyar Köztársaság 2010. évi költségvetésérıl szóló 2009. évi Rendeletek Ámr. 1 az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet Ámr. 2 az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet Áhsz. az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet Ber. a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet vagyongazdálkodási rendelet 18/2005. (XII. 27.) IHM rendelet 2007. évi költségvetési rendelet 2008. évi költségvetési rendelet 2009. évi költségvetési rendelet 2010. évi költségvetési rendelet 2007. évi zárszámadási rendelet 2008. évi zárszámadási rendelet Szórövidítések ÁROP ASP Barcs Város Önkormányzatának 7/2002. (III. 29.) számú rendelete az önkormányzat vagyonáról, a vagyonhasznosításról, használatának és forgalmának rendjérıl a közzétételi listákon szereplı adatok közzétételéhez szükséges közzétételi mintákról szóló 18/2005. (XII. 27.) IHM rendelet Barcs Város Önkormányzatának 3/2007. (II. 23.) számú rendelete az Önkormányzat 2007. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 1/2008. (II. 12.) számú rendelete az Önkormányzat 2008. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 2/2009. (II. 13.) számú rendelete az Önkormányzat 2009. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 5/2010. (II. 26.) számú rendelete az Önkormányzat 2010. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 10/2008. (V. 5.) számú rendelete az Önkormányzat 2007. évi költségvetésének végrehajtásáról Barcs Város Önkormányzatának 7/2009. (IV. 24.) számú rendelete az Önkormányzat 2008. évi költségvetésének végrehajtásáról ÚMFT Államreform Operatív Program alkalmazás szolgáltató: olyan szolgáltató, amely interneten keresztül információs és feldolgozási szolgáltatásokat nyújt az önkormányzatok részére (angolul: Application Service Provider) 3
ÁSZ Barcsi TKT Gyes GVOP EKOP e-közszolgáltatás EU Önerı Alap FEUVE gazdálkodási jogkörök szabályozása hivatali SzMSz igazgatási irodavezetı közgazdasági irodavezetı jegyzı Képviselı-testület Önkormányzat Pénzügyi bizottság polgármester Polgármesteri hivatal ÚMFT ügyrend 1 ügyrend 2 TÁMOP városfejlesztési iroda vezetıje Állami Számvevıszék Barcsi Többcélú Kistérségi Társulás Gyermekgondozási segély NFT Gazdasági Versenyképesség Operatív Program ÚMFT Elektronikus Közigazgatási Operatív Program elektronikus közszolgáltatás a 2007. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 12. pontjában, a 2008. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 12. pontjában és a 2009. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 12. pontjában, a 2010. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 9. pontjában meghatározott központosított költségvetési elıirányzat folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés A pénzgazdálkodással kapcsolatos kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés és ellenjegyzés hatásköri rendjére vonatkozó, 2001. április 1-étıl hatályos, többször módosított polgármesteri és jegyzıi szabályozás Barcs Város Önkormányzat Képviselı-testületének 304/2005. (XII. 15.) számú határozatával jóváhagyott Polgármesteri hivatali Szervezeti és Mőködési Szabályzat Barcs Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Igazgatási Irodájának vezetıje Barcs Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Irodájának vezetıje Barcs Város Önkormányzatának Jegyzıje Barcs Város Önkormányzatának Képviselı-testülete Barcs Város Önkormányzata Barcs Város Önkormányzatának Pénzügyi Bizottsága Barcs Város Önkormányzatának polgármestere Barcs Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Új Magyarország Fejlesztési Terv A jegyzı által jóváhagyott Ügyrend, a Polgármesteri hivatal gazdasági szervezetének gazdálkodással összefüggı feladatairól Hatályos: 2007. január 1-tıl. A jegyzı által jóváhagyott Ügyrend, a Polgármesteri hivatal gazdasági szervezetének gazdálkodással összefüggı feladatairól Hatályos: 2008. augusztus 1-tıl. ÚMFT Társadalmi Megújulás Operatív Program Barcs Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Városfejlesztési és Üzemeltetési Irodájának vezetıje 4
5
ÉRTELMEZİ SZÓTÁR 1. elektronikus szolgáltatási szint 2. elektronikus szolgáltatási szint 3. elektronikus szolgáltatási szint 4. elektronikus szolgáltatási szint európai uniós források fejlesztési feladat (projekt) fejlesztési célkitőzés lebonyolítás Nemzeti Fejlesztési Terv Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan információs, tájékoztató szolgáltatás, amely csak általános információkat közöl az adott üggyel kapcsolatos teendıkrıl és a szükséges dokumentumokról. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan egyirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely az 1. szinten túl biztosítja az adott ügy intézéséhez szükséges dokumentumok, nyomtatványok letöltését, és azok ellenırzéssel, vagy ellenırzés nélküli elektronikus kitöltését, amely esetben a dokumentumok benyújtása hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan kétirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely közvetlen, vagy ellenırzött kitöltéső dokumentum segítségével biztosítja az elektronikus adatbevitelt és a bevitt adatok ellenırzését. Az ügy indításához, intézéséhez személyes megjelenés nem szükséges, de az ügyhöz kapcsolódó köz-igazgatási döntés (határozat, egyéb aktus) közlése, valamint a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan teljes közvetlen kétirányú ügyintézési folyamatot biztosító szolgáltatás, amikor az ügyhöz kapcsolódó közigazgatási döntés is elektronikus úton kerül közlésre, illetve a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés elektronikus úton is intézhetı. Az Európai Unió költségvetésébıl, illetve az Európai Gazdasági Térség Európai Unión kívüli tagállamainak költségvetésébıl származó támogatások, valamint a Svájci Hozzájárulás programból származó támogatás. Az a fejlesztési feladat, amely illeszkedik az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv által támogatott programokhoz. Az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv és az Új Magyarország Fejlesztési Terv által meghirdetett programokhoz kapcsolódó, támogatott projektek fejlesztési feladatok megvalósításához használhatók fel az európai uniós források. A fejlesztési feladat (projekt) tartalmilag és formailag részletesen kidolgozott, megfelelı pénzügyi háttérrel és végrehajtási ütemezéssel rendelkezı fejlesztési terv. Az önkormányzat által ellátott kötelezı, vagy önként vállalt feladatok mennyiségi (minıségi) fejlesztésére vonatkozó terv. A mennyiségi fejlesztés megvalósulhat beszerzéssel, létesítéssel, bıvítéssel, átalakítással. Az európai uniós források felhasználásával megvalósuló fejlesztésre irányuló mőszaki, gazdasági (pénzügyi) tevékenységet magában foglaló szervezési, irányítási szolgáltatás. A szervezési szolgáltatás kiterjedhet a pályázat-készítésre, a közbeszerzési eljárás lebonyolításán keresztül a folyamatos mőszaki ellenırzésre, a pénzügyi elszámolásra, a mőszaki átadás-átvételre, az üzembe helyezésre, illetve a fejlesztési folyamat egyes elemeire. Helyzetelemzést, stratégiát a tervezett fejlesztési területek prioritásait, azok céljait és pénzügyi forrásaik megjelölését tartalmazó do- 6
saját forrás Új Magyarország Fejlesztési Terv támogatási szerzıdés kumentum, amelyet a Magyar Köztársaság készített az Európai Unió programozási irányelveinek, célkitőzéseinek megfelelıen a fejlıdésben lemaradó régiók fejlıdésének és strukturális átalakulásának elısegítésére a kiemelt szükségletekre figyelemmel. A Nemzeti Fejlesztési Terv stratégiai fejezetének célja, hogy a 2004-2006 közötti idıszakra kijelölje a strukturális alapokból támogatható fejlesztéspolitikai célkitőzéseit és prioritásait. A strukturális alapok operatív programjai: Agrár- és Vidékfejlesztés Operatív Program (AVOP); Gazdasági Versenyképesség Operatív Program (GVOP); Humán erıforrások fejlesztései Operatív Program (HEFOP); Környezetvédelem és infrastruktúra Operatív Program (KIOP); Regionális Fejlesztés Operatív Program (ROP). A kedvezményezett által támogatott projekthez biztosított forrás, amelybe az államháztartás alrendszereibıl nyújtott támogatás nem számítható be. Költségvetési szervek esetén a jóváhagyott elıirányzat saját forrásnak minısül. Az Új Magyarország Fejlesztési Terv célja a foglalkoztatás bıvítése és a tartós növekedés feltételeinek megteremtése. Ennek érdekében 2007-2013 között hat kiemelt területen indított el összehangolt állami és európai uniós fejlesztéseket: a gazdaságban, a közlekedésben, a társadalom megújulása érdekében, a környezet és az energetika területén, a területfejlesztésben és az államreform feladataival összefüggésben. Az Új Magyarország Fejlesztési Terv operatív programjai: Államreform Operatív Program (ÁROP); Elektronikus Közigazgatás Operatív Program (EKOP); Gazdaságfejlesztés Operatív Program (GOP); Környezet és Energia Operatív Program (KEOP); Közlekedés Operatív Program (KÖZOP); Dél-Alföldi Operatív Program (DAOP); Dél-Dunántúli Operatív Program (DDOP); Észak-Alföldi Operatív Program (ÉAOP); Észak- Magyarországi Operatív Program (ÉMOP); Közép-Dunántúli Operatív Program (KDOP); Közép-Magyarországi Operatív Program (KMOP); Nyugat-Dunántúli Operatív Program (NYDOP); Társadalmi Infrastruktúra Operatív Program (TIOP); Társadalmi Megújulás Operatív Program (TÁMOP). A strukturális alapok esetében az irányító hatóságnak, illetve a Kohéziós Alap esetében a közremőködı szervezeteknek a kedvezményezett önkormányzattal kötött szerzıdése, amely a támogatás felhasználásának részletes fel-tételeit tartalmazza. Az Új Magyarország Fejlesztési Terv keretében támogatott projektek esetében a támogatási szerzıdést a kedvezményezett és a Nemzeti Fejlesztési Ügynökség nevében eljáró közremőködı szervezet között jön létre. Nagyprojekt esetén a támogatási szerzıdést az Nemzeti Fejlesztési Ügynökség ellenjegyzi. A támogatási szerzıdés képezi a megvalósítás nyomon követésének, finanszírozásának és ellenırzésének alapját. 7
SZÁMVEVİI JELENTÉS Barcs Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2010. évi ellenırzésérıl BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, az Állami Számvevıszékrıl szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 2. (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján az önkormányzatok gazdálkodását az Állami Számvevıszék ellenırzi. Az ellenırzésre az Országgyőlés illetékes bizottságai részére is átadott, országosan egységes ellenırzési program szerint került sor. Az Állami Számvevıszék a stratégiájában foglalt célkitőzéseknek megfelelıen a helyi önkormányzatok költségvetési gazdálkodási rendszerének ellenırzését a 2007. évben megújított, teljesítmény-ellenırzési elemekkel kiegészített ellenırzési program alapján folytatja a 2010. évben. Az ellenırzés célja annak értékelése volt, hogy az Önkormányzat: milyen módon biztosította a költségvetési és a pénzügyi egyensúlyt a költségvetésében és annak teljesítése során, valamint változott-e a hiányzó bevételi források pótlásában a finanszírozási célú pénzügyi mőveletek jelentısége, hatása; eredményesen készült-e fel a szabályozottság és a szervezettség terén az európai uniós források igénylésére és felhasználására, megvalósította, mőködtette-e a támogatott célkitőzést, továbbá biztosította-e az elektronikus közszolgáltatás feltételeit, a gazdálkodási adatok közzétételével a gazdálkodás nyilvánosságát; megfelelıen kialakította-e és mőködtette-e a belsı kontrollokat a költségvetés tervezés, a gazdálkodás és a zárszámadás készítés, valamint a belsı ellenırzés folyamatában, továbbá; megfelelıen hasznosították-e a korábbi számvevıszéki ellenırzések megállapításait, szabályszerőségi 1 és célszerőségi javaslatait. Az ellenırzés típusa: átfogó ellenırzés, amely egy ellenırzés keretében meghatározott területekre összpontosítva alkalmazza a szabályszerőségi, valamint a teljesítmény-ellenırzés jellemzıit. Az ellenırzött idıszak: az 1., 2. programpontok tekintetében a 2007-2009. évek, a 3. ellenırzési programpontnál a 2009. év, a 4. programpont tekintetében az önkormányzatok gazdálkodási rendszerének 2005. évi átfogó ellenırzésérıl készített jelentésben rögzített javaslatok megvalósítását, hasznosítását, valamint a 2006-2009 között végzett további ellenırzések 1 A törvényi elıírások betartásának elmulasztásakor a részletes megállapítások fejezetben egységesen a törvénysértés megjelölést alkalmazzuk, mivel az ÁSZ nem tehet különbséget a törvényi elıírások között. 9
BEVEZETÉS során megfogalmazott javaslatok végrehajtása érdekében tett intézkedések tekintetében 2006-2009. év közötti idıszak. Barcs város lakosainak száma 2010. január 1-jén 11 835 fı volt. A 2006. évi önkormányzati képviselı és polgármester választást követıen az Önkormányzat 18 tagú Képviselıtestületének munkáját hat állandó bizottság segítette. A helyi önkormányzat mellett a 2006. évi önkormányzati képviselı és polgármester választásokat követıen három 2 kisebbségi önkormányzat mőködött. A polgármester a 1990. évi önkormányzati képviselı és polgármester választás óta tölti be tisztségét, a jegyzı személye a 2000. év óta változatlan. Az Önkormányzat feladatainak végrehajtása érdekében a 2007. évben 16 a 2009. évben kilenc költségvetési intézményt mőködtetett, amelyekbıl a 2007. évben kilenc önállóan gazdálkodó, a 2009. évben hat önállóan mőködı és gazdálkodó volt. A feladatok ellátásában a 2007. évben egy, a 2009. évben kettı gazdasági társasága vett részt. Az Önkormányzat a 2009. évben 3 4784 millió Ft költségvetési bevételt ért el, és 4437 millió Ft költségvetési kiadást teljesített. A teljesített költségvetési bevételek 3,7%-kal, a költségvetési kiadások 17,2%-kal maradtak el a 2007. évben teljesített költségvetési bevételektıl és kiadásoktól a teljesített mőködési és felhalmozási célú költségvetési bevételek és kiadások csökkenése következtében. Az Önkormányzat 2009. december 31-én a könyvviteli mérleg szerint 13 334 millió Ft értékő vagyonnal rendelkezett. Az Önkormányzat könyvviteli mérlegben kimutatott vagyona a 2007. év végi állomány 70,9%-ával csökkent, ami beépítetlen ingatlanok téves értékelésébıl keletkezett 4. Az Önkormányzat vagyona az éves értékcsökkenések elszámolása következtében a téves számbavétel hatásának kiszőrésével 1,1%-kal csökkent. A kötelezettségek állománya a 2008. évben kibocsátott 400 millió Ft-os kötvény hatására 34%-kal, 2580 millió Ft-ra nıtt. Az összes költségvetési bevétel 23,3%-át a saját bevétel, illetve 6,7%- át a helyi adó bevétel biztosította a 2009. évben. A helyi adóbevétel összes költségvetési bevételen belüli aránya a 2007. évihez viszonyítva 0,6 százalékponttal nıtt. Az összes költségvetési kiadásból a felhalmozási célú kiadás részaránya a 2007. évhez viszonyítva a 2009. évre 14,8 százalékponttal csökkent, a 2009. évben 10% volt. A teljesített felhalmozási célú költségvetési kiadások részarányának csökkenését az európai uniós forrással és hazai támogatás igénybe vételével megvalósult fejlesztésekre Rekreációs Termálközpont, valamint 88 bérlakás építése teljesített kifizetések csökkenése okozta. A 2010. évi költségvetési rendeletben 6373 millió Ft költségvetési bevételt és 6685 millió Ft költségvetési kiadást irányoztak elı. A Polgármesteri hivatalban dolgozó köztisztviselık száma 2007. január 1-én 51, 2009. december 31-én 56 fı volt, a költségvetési intézményekben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2007. január 1-én 745, 2009. december 31-én 654 fı volt. Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatokat, mutatószámokat az 1 3. számú mellékletek tartalmazzák. Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzetét az elemzı eljárás módszerével vizsgáltuk. E körben elemeztük a költségvetés egyensúlyi helyzetének alakulását, a tervezett és teljesített költségvetési, pénzügyi hiány okait, a hiány finanszírozásának tervezett és teljesí- 2 Cigány, horvát, német kisebbségi önkormányzat. 3 A 2009. évi adatok forrása: a költségvetési szervek fıkönyvi könyvelése alapján 2010. március 3-án adott Polgármesteri hivatali tájékoztatás. 4 A 2009. évi zárlati munkák készítése során a Polgármesteri hivatal köztisztviselıi észlelték, hogy az érték nélkül nyilvántartott földterületek, beépítetlen ingatlanok értékének 2003. évi megállapításakor a 1819/60 helyrajzi számú ingatlant 4411 Ft/m2 érték helyett 4411eFt/m2 értéken mutatták ki, ennek következtében az Önkormányzat vagyonát 32 388 millió Ft-tal magasabb értéken tartotta nyilván. A hibát jegyzıkönyvezték, s gondoskodtak a számviteli nyilvántartásokon történı átvezetésérıl. 10
BEVEZETÉS tett módját, az önkormányzat pénzügyi helyzetének alakulását az eladósodás és a likviditás szempontjából. Teljesítmény-ellenırzés módszerével vizsgáltuk, és eredményesség szempontjából értékeltük az Önkormányzat benyújtott pályázatai kapcsolódását a Képviselı-testület által meghatározott fejlesztési célkitőzésekhez, valamint felkészültségét a belsı szabályozottság, szervezettség terén az európai uniós forrásokra vonatkozó pályázati felhívások figyelésére, a pályázatok készítésére, és a lebonyolítására. Értékeltük továbbá egy támogatási szerzıdésben rögzített célkitőzés (számszerősíthetı eredmények, indikátorok) megvalósításának eredményességét. Az ellenırzés során felmértük, hogy az elektronikus közigazgatási szolgáltatások mőködtetése érdekében milyen intézkedéseket tettek, továbbá biztosították-e a közérdekő gazdálkodási adatok meghatározott körének honlapon történı közzétételét. A költségvetési gazdálkodás belsı kontrolljainak ellenırzése során vizsgáltuk, hogy a Polgármesteri hivatalban a költségvetés tervezés, a gazdálkodás, és a zárszámadás készítés folyamatában a belsı kontrollok kialakítása és mőködése megfelelı biztosítékot ad-e a gazdálkodási feladatok szabályszerő ellátására. Felmértük és minısítettük a költségvetés tervezés, a gazdálkodás, és a zárszámadás készítés feladataival, továbbá a pénzügyi-számviteli területen az informatikával kapcsolatosan kialakított kontrollok megfelelıségét, valamint azok mőködésének megfelelıségét. A vizsgálat során értékeltük a belsı ellenırzés szabályozottságát, mőködési feltételeinek kialakítását, meghatározását, továbbá mőködésének megfelelıségét. 11
BEVEZETÉS A Polgármesteri hivatalban értékeltük a gazdálkodás folyamatában kulcsszerepet betöltı belsı kontrollok mőködésének megfelelıségét, ennek keretében ellenıriztük a szakmai teljesítés igazolására és az utalvány ellenjegyzésére kialakított kontrollok végrehajtását. Az ellenırzést a következı, kiemelt kockázatuk alapján kiválasztott 5 kifizetésekre folytattuk le 6 : az államháztartáson kívülre teljesített mőködési és felhalmozási célú pénzeszköz átadásokra, az állományba nem tartozók megbízási díjaira, továbbá a külsı szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra. Az ellenırzés hatékony elvégzése céljából a vizsgálandó területek kiválasztása során a kockázatokon alapuló megközelítés érvényesült, ezáltal az ellenırzési erıforrásokat azokra a területekre fókuszáltuk, amelyeken a korábbi ellenırzési tapasztalatok figyelembevételével legnagyobb a hibák elıfordulási valószínősége. Az ellenırzési erıforrások ilyen típusú összpontosításával minimálisra csökkenthetı a kívánt ellenırzési bizonyosság eléréséhez szükséges idıráfordítás. A pénzügyi-számviteli folyamatokban alkalmazott belsı kontrollok kialakításának és mőködésének ellenırzésére a vizsgált három terület 2009. évi könyvviteli tételeibıl területenként egyszerő véletlen mintát vettünk. A kijelölt gazdasági eseményre elvégzett megfelelıségi tesztek alapján értékeltük a kontrollok mőködésének megfelelıségét a vizsgált három területre külön-külön, majd összefoglalóan 7. A helyszíni ellenırzés megállapításainak részletes dokumentálását megfelelıségi tesztlapokon, ellenırzési munkalapokon biztosítottuk. Ezeken a teszt- és munkalapokon a minısítés alapjául szolgáló kérdések és a vonatkozó konkrét jogszabályhelyek megjelölése mellett értékeltük a kialakított belsı kontrollokban rejlı kockázatokat 8 és a kialakított kontrollok mőködésének megfelelıségét 9. 5 Az önkormányzatok kiemelt elıirányzataira vonatkozóan, a vertikális folyamatokra elvégeztük a kockázatok becslését, amelynek eredményeként határoztuk meg a magas kockázatú területeket. 6 A korábbi ellenırzési tapasztalataink szerint ezeken a területeken a jegyzık nem, vagy hiányosan szabályozták a megbízás, megrendelés indokoltságának, szükségességének elbírálására, igazolására, valamint a teljesítések dokumentálására, a kiadások jogosultságának, összegszerőségének ellenırzésére irányuló kontrollokat. További kockázatot jelentett, ha a külsı szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák 50 ezer Ft alatti megrendeléseire vonatkozóan a jegyzık nem alakították ki a kötelezettségvállalások rendjét és nyilvántartási formáját, valamint a szabályozás elmulasztása esetén nem történt meg az írásbeli kötelezettségvállalás és annak az ellenjegyzése sem. 7 A vizsgált három terület egyedi értékelési pontszámait a területek költségvetési súlyával arányosan összegeztük. 8 A kialakított belsı kontrollokban rejlı kockázatot alacsonynak minısítettük, ha a kontrollok végrehajtásuk esetén megfelelı védelmet nyújtottak a hibák bekövetkezése ellen. Közepesnek minısítettük a belsı kontrollokban rejlı kockázatot, amennyiben a kontrollok végrehajtásuk esetén a lehetséges hibák többsége ellen védelmet nyújtottak. Magasnak értékeltük a kockázatot, ha a kontrollok kialakításuk hiányában, vagy hiányos kialakításuk miatt nem nyújtottak elegendı védelmet a lehetséges hibákkal szemben. 12
BEVEZETÉS Az ÁSZ korábbi ellenırzési javaslatai alapján tett intézkedéseket, illetve azok megvalósítását utóellenırzés keretében vizsgáltuk. A gazdálkodási rendszer korábbi átfogó ellenırzése során megfogalmazott javaslatok végrehajtására tett intézkedések megvalósítását ellenıriztük, az egyéb számvevıszéki ellenırzések során tett javaslatok esetében pedig a kiadott intézkedéseket tekintettük át. A helyszíni ellenırzés során kitöltött az ellenırzést végzı számvevı és a Polgármesteri hivatal felelıs köztisztviselıje által aláírt ellenırzési munkalapokat, azok kitöltési útmutatóit, továbbá a megfelelıségi tesztek dokumentumait a polgármester részére a számvevıi jelentéssel egyidejőleg átadtuk. 9 A kontrollok mőködésének megfelelıségét kiválónak értékeltük abban az esetben, ha azok mőködése esetleges kisebb, az egységesen meghatározott követelményrendszerben foglalt mértéket el nem érı hiányosságoktól eltekintve megfelelt a hibák megelızésére és kijavítására meghatározott szabályozásnak és a legmagasabb szintő elvárásoknak. Jónak minısítettük a kontrollok mőködését, ha a megállapított kisebb (tolerálható mértékő) hiányosságok nem veszélyeztették az ellenırzött terület hibáinak megelızését és kijavítását. Amennyiben a kontrollok mőködésében túl sok hiányosság fordult elı ahhoz, hogy a kontrollok biztosítsák a hibák megelızését, feltárását, kijavítását és ezáltal veszélyeztették az eredményes, megbízható mőködést, a kontroll mőködésének megfelelısége gyenge minısítést kapott. 13
I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzatnál 2007-2009 között a tervezett költségvetési bevételek és kiadások fıösszege növekedett, azonban ez a növekedés nem volt folyamatos, mivel a 2008. évben a tervezett költségvetési bevétel és kiadás csökkent az elızı évihez képest. A költségvetési bevételek és kiadások egyensúlya a 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben nem volt biztosított, a tervezett költségvetési bevételek egyik évben sem nyújtottak fedezetet a tervezett költségvetési kiadásokra, a tervezett felhalmozási célú költségvetési bevételek mindegyik évben meghaladták a felhalmozási célú költségvetési kiadások elıirányzatát. A 2007-2009. években a költségvetés hiányát a tervezett mőködési célú költségvetési bevételek hiánya okozta. Az Önkormányzat a 2006-2009. évi költségvetési rendeleteiben a költségvetési egyensúly biztosításához rövid és hosszú lejáratú hitelek felvételét valamint meglévı, hitelviszonyt megtestesítı befektetési célú értékpapír értékesítését tervezte. A 2007-2009. évi költségvetések tervezése során a jegyzı a költségvetés végrehajtása, a folyamatos likviditás biztosítása érdekében folyószámlahitel-keret tervezésével, valamint elıirányzat-felhasználási terv készítésével gondoskodott. A 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben az Áht. elıírása ellenére finanszírozási célú pénzügyi mőveleteket is figyelembe vettek költségvetési hiányt módosító költségvetési kiadásként és bevételként. 8 000 7 000 6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 0 AZ ÖNKORMÁNYZAT KÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI HELYZETÉNEK 2007-2009. ÉVI ALAKULÁSA Adatok: millió Ft-ban 237 380 394 2628 410 2226 3067 1330 3248 1177 266 444 1535 2037 1117 1469 3 193 3 431 4 012 4 030 2 689 3 265 3 959 3 914 3 229 3 315 4 488 3 993 terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény bevétel kiadás bevétel kiadás bevétel kiadás 2007. év 2008. év 2009. év Tervezett, teljesített mőködési célú költségvetési bevétel-kiadás Tervezett, teljesített felhalmozási célú költségvetési bevétel-kiadás Tervezett hiány Teljesített hiány Az Önkormányzatnál a 2007-2009. évek között a teljesített költségvetési bevételek és kiadások fıösszege csökkent, azonban a csökkenés nem volt folyamatos. A 2007. évi költségvetés teljesítése során a pénzügyi egyensúly nem állt fenn, mivel a teljesített mőködési célú költségvetési bevételek nem nyújtottak fedezetet a mőködési célú költségvetési kiadásokra. A költségvetések teljesítése során a realizált költségvetési bevételek a 2008-2009. években fedezetet nyújtottak a megvalósított feladatok teljesített költségvetési kiadásaira. Mindegyik vizsgált évben a teljesített felhalmozási célú bevételek meghaladták a felhalmozási célú kiadásokat, ami a 2008. és a 2009. években fedezetet nyújtott a mőködési célú költségvetési kiadások hiányzó forrására is. A tervezettıl eltérı összegő teljesített hiány alakulása tervezé- 14
I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK si hiányosságra vezethetı vissza a 2008. évben, mivel a 2008. évi költségvetésben a pénzmaradvány tervezett felhasználását az elızı évi módosított pénzmaradvány 3,5%-ában határozták meg. Az Önkormányzat a költségvetés végrehajtása során a pénzügyi egyensúly biztosításához a finanszírozási célú pénzügyi mőveleteken kívül intézmény összevonásokat és létszámleépítéseket hajtott végre, melynek hatásaként a mőködési célú költségvetések hiánya a tervezetthez képest csökkent. Az Önkormányzat a 2007-2009. évi költségvetések végrehajtása során a pénzügyi egyensúly biztosításához meglévı hitelviszonyt megtestesítı, valamint befektetési célú értékpapírt értékesített fejlesztési és mőködési céllal svájci frank alapú kötvényt bocsátott ki a 2007-2008. években két alkalommal, összesen 1100 millió Ft összegben, a kötvények 12 éves lejáratúak, névre szólóak, változó kamatozásúak, kettı éves tıke visszafizetési türelmi idıvel. A forint svájci frankhoz viszonyított árfolyamváltozása, valamint a változó kamatmérték miatt az Önkormányzat számára a kötvénykibocsátás kockázatot jelent. A befolyt bevétel beruházásra, felújításra, mőködési kiadásokra, hiteltörlesztésre fel nem használt része havi folyamatosan ismétlıdı lekötött betétben állt az Önkormányzat rendelkezésére. A 2007-2009. években az Önkormányzat a költségvetések végrehajtása során az évközi likviditást folyószámla hitelkeret igénybevételével, valamint munkabér-hitel felvételével biztosította. A jegyzı az Ámr. 1 -ben foglalt elıírás ellenére az Önkormányzat pénzállományának alakulásáról likviditási tervet nem készített. Az eladósodási mutatók 2007-2009 közötti emelkedése és az adósságszolgálati ráta növekvı mértéke jelzi, hogy az Önkormányzat pénzügyi helyzete eladósodási szempontból kedvezıtlenül alakult, mivel a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek együttes állományának növekedése meghaladta az összes forrás állományának növekedését, valamint az Önkormányzat a saját bevételeinek mind nagyobb hányadát kénytelen korábban felvett hitelek és kibocsátott kötvények kamatainak fizetésére, illetve törlesztésére használni. Az Önkormányzat fizetıképességi helyzete 2007-rıl 2009-re nem változott, mivel a pénzeszközök, illetve a pénzeszközök, követelések és forgatási célú értékpapírok továbbra sem nyújtottak fedezetet a rövid lejáratú kötelezettségekre. Az Önkormányzat 2007-2009 közötti pénzügyi helyzete eladósodásának romlása és fizetıképességi helyzetének változatlansága miatt összességében kedvezıtlenül alakult. Az Önkormányzat középtávú fejlesztési célkitőzéseit gazdasági programjában határozta meg. Európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladat megvalósítására a 2007-2009. évek között összesen 17 pályázatot nyújtott be. A pályázatok 59%-a támogatásban részesült, 24%-át elutasították, három pályázat bírálata még nem történt meg. Az Önkormányzat 2007-2010. évi költségvetési rendeletei tartalmazták az európai uniós forrást is igénylı fejlesztési feladatok esetében a bevételi elıirányzatokat és a felhalmozási kiadásokat feladatonként, valamint a több éves kihatással járó fejlesztési feladatok elıirányzatait éves bontásban, továbbá elkülönítetten az európai uniós forrásból megvalósítandó fejlesztések bevételi és kiadási elıirányzatát. Az európai uniós támogatással megvalósuló, támogatást elnyert fejlesztési feladatok mindegyike 2009. december 31-én folyamatban volt. Az európai uniós források igénybevételének és felhasználásának önkormányzati szintő feladatait a jegyzı az ügyrend 1 és az ügyrend 2 -ben szabályozta, amelyek az önkormányzati szintő pályázatkoordinálás feladatait, felelıseit, az önkormányzati szintő pályázat nyilvántartás vezetésének módját és felelısét, a pályázatfigyelést végzı és a döntési jogkörrel rendelkezık közötti információ-szolgáltatási kötelezettséget, valamint a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés és a fejlesztési feladatok lebonyolításával kapcsolatos eljárási rendet is magába foglalták. Az európai uniós források igénybevételével és felhasználásával kapcsolatos feladatokat az érintett dolgozók munkaköri leírásaiban a jegyzı a vizsgált idıszakra vonatkozóan elıírta. A pályázatfigyelés, pályázatkészítés személyi és szervezeti feltételeit a Polgármesteri hivatal Városfejlesztési irodáján alakították ki, a vizsgált idıszakban külsı személyt, illetve 15
I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK szervezetet pályázatkészítési feladattal nem bíztak meg. Az európai uniós támogatással megvalósított fejlesztések lebonyolítási feladatait a Polgármesteri hivatal köztisztviselıi, valamint eseti megbízással a projektmenedzsmenti feladatokat külsı szakértık, szervezetek is végeztek. A külsı szervezettel a projektmenedzsmenti feladatok ellátására kötött megbízási szerzıdésben a polgármester elıírta a támogatott célkitőzés megvalósításának kötelezettségét, az ellenırzés és kapcsolattartás rendjét, a személyre szóló felelısségi szabályokat. A belsı ellenırzés 2007. évre vonatkozó ellenırzési tervét alátámasztó kockázatelemzés, az európai forrásokkal támogatott fejlesztések lebonyolításával kapcsolatos ellenırzési feladatokra nem terjedt ki, a 2008-2009. évi ellenırzési terveket alátámasztó kockázatelemzés tartalmazta, az ezen feladatokra vonatkozó ellenırzési kötelezettséget. Az Önkormányzat 2007-2009 között eredményesen készült fel belsı szabályozottság és szervezettség terén az európai uniós források igénybevételére és felhasználására. A gazdasági programban, az ágazati szakmai, koncepciókban, tervekben megfogalmazott fejlesztési célkitőzéshez kapcsolódtak az európai uniós támogatások, szabályozták a pályázatfigyelést végzık és a döntési, illetve a döntés elıterjesztési jogkörrel rendelkezık közötti információszolgáltatási kötelezettséget, továbbá a 2008. évtıl kiterjedt az európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladatokra a belsı ellenırzési stratégiát megalapozó kockázatelemzés is. A Polgármesteri hivatalon belül és a lebonyolításnál esetenként külsı szervezet igénybevételével biztosították a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés a fejlesztési feladat lebonyolításának szervezet és személyi feltételeit. Elıírták a fejlesztési feladat lebonyolítását végzı ellenırzési kötelezettségeit. A jegyzı által kiadott informatikai stratégia az e-közszolgáltatási feladatok 3. szintjének elérését, néhány ügytípus esetében ennek meghaladását tartalmazta. Az önkormányzati szintő e-közszolgáltatási feladatokat a Polgármesteri hivatal szervezeti keretén belül látták el, a Polgármesteri hivatal köztisztviselıjének közremőködésével. Az e-közszolgáltatási feladatok megvalósítását saját számítógépes információs rendszeren keresztül mőködtették, a feladatok megvalósítását saját fejlesztéső szoftverrel biztosították, ami a helyszíni vizsgálat idején a 2. elektronikus szolgáltatási szinten minden ügykörben mőködött, az egyéni vállalkozásokkal kapcsolatos ügyintézést a 3. elektronikus szolgáltatási szinten valósították meg. A teljes közvetlen, kétoldalú e-ügyintézés mőködtetését a megfelelı színvonalú szoftverek továbbfejlesztése, valamint az ehhez szükséges pénzeszközök hiánya akadályozta. Az e- közszolgáltatási feladatokat ellátó informatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételét és annak tapasztalatait a Polgármesteri hivatalban nem értékelték. A jegyzı a közérdekő adatok elektronikus közzétételére vonatkozó eljárásrendet az adatok honlapon történı megjelenítésének és frissítésének felelıseit meghatározta. A jegyzı gondoskodott a céljellegő mőködési támogatásokkal kapcsolatosan a támogatások kedvezményezettjének, a támogatás céljának, összegének, a megvalósítás helyének az önkormányzati honlapon történı közzétételérıl. Az Önkormányzat pénzeszközei felhasználásával, a vagyonnal történı gazdálkodással összefüggı, nettó ötmillió Ft-ot elérı, vagy azt meghaladó értékő árubeszerzésre, építési beruházásra, szolgáltatás megrendelésére vonatkozó szerzıdéseinek tárgyát, értékét, a szerzıdést kötı felek nevét, valamint határozott idıre kötött szerzıdés esetén annak idıtartamát az Önkormányzat honlapján közzétették. Az Önkormányzat 2007. és 2008. évi költségvetési beszámolója szöveges indoklásának közzététele a honlapon megtörtént. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a költségvetés tervezési és a zárszámadás készítési folyamatok szabályozottsága összességében alacsony kockázatot jelentett a feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a jegyzı a FEUVE rendszer keretében szabályozta költségvetés és zárszámadás készítés rendjét, meghatározta az intézmények részére a költségvetési javaslat összeállításával kapcsolatos követelményeket. Annak ellenére öszszességében alacsony volt a kockázat, hogy a jegyzı nem írta elı a Polgármesteri hivatalnál 16
I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK és az intézményeknél annak ellenırzését, hogy a javasolt elıirányzatok megalapozottak-e, a benyújtott költségvetési igények indokoltak-e teljesíthetık-e, valamint az ismert kötelezettségeket megtervezték-e. A költségvetés tervezési és zárszámadás készítési folyamatban a belsı kontrollok mőködésének megfelelısége jó volt, mivel a szabályozásnak megfelelıen ellenırizték, hogy az intézmények teljesítették-e a részükre meghatározott követelményeket, az intézményi mutatószám felmérés adatait, a pénzmaradvány megállapítását. A szabályozás hiányossága miatt azonban nem végezték el annak ellenırzését, hogy a Polgármesteri hivatal és az intézmények javasolt elıirányzatai megalapozottak-e, a benyújtott költségvetési igények indokoltak-e, teljesíthetık-e valamint az ismert kötelezettségeket megtervezték-e, továbbá a jegyzıi utasítás, valamint az Ámr. 1 elıírása ellenére nem történt meg az intézményi számszaki beszámolók belsı, valamint a Képviselı-testület által meghatározott adatszolgáltatás összhangjának ellenırzése. A megállapított hiányosságok nem veszélyeztették a költségvetés tervezés és zárszámadás készítés hibáinak megelızését, feltárását és kijavítását. A 2009. évben a gazdálkodási, a pénzügyi-számviteli és a folyamatba épített ellenırzési feladatok szabályozottsága alacsony kockázatot jelentett a feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a jegyzı szabályozta a gazdasági szervezet felépítését, feladatit. Jóváhagyta a gazdasági szervezet ügyrendjét, meghatározta a kötelezettségvállalás, az ellenjegyzés, az utalványozás és az érvényesítés rendjét, a szakmai teljesítés igazolásának módját, kijelölte a szakmai teljesítésigazolást végzésére jogosult személyeket, írásban megbízta az érvényesítésre jogosultakat, jóváhagyta a számviteli politikát, aktualizálta a kapcsolódó szabályzatokat, elkészítette az ellenırzési nyomvonalat, a kockázatkezelés, valamint a szabálytalanságok kezelésnek eljárásrendjét. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben az államháztartáson kívülre történı mőködési és felhalmozási célú pénzeszközátadásokkal, az állományba nem tartozók megbízási díjaival, valamint a külsı szolgáltatók által végzett karbantartással, kisjavítással kapcsolatos kifizetések során a szakmai teljesítésigazolás és az utalvány ellenjegyzés mőködésnek megfelelısége kiváló, volt, mivel a szakmai teljesítés igazolására a jegyzı által kijelölt személyek a szerzıdések, megrendelések, megállapodások teljesítésének, a kiadások jogosultságának, összegszerőségének ellenırzését a gazdálkodási jogkörök szabályozásában elıírt módon elvégezték. Az utalványok ellenjegyzıje meggyızıdött a gazdálkodásra vonatkozó szabályok érvényesülésérıl, továbbá a szakmai teljesítésigazolás és az érvényesítés elvégzésérıl. A Polgármesteri hivatalnál a karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kifizetései között elszámolt kerékpártömlı, izzó, olaj, ablakmosó, közúti jelzıtáblák beszerzése során a Számv. tvben, valamint a számlarendben foglaltak ellenére nem a gazdasági esemény tartalmának megfelelıen jelölte ki az érvényesítı a könyvviteli elszámolásra utaló fıkönyvi számlaszámot, mivel a külsı szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadásai fıkönyvi számlát jelölte ki a szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök kiadásai fıkönyvi számla helyett. A pénzügyi-számviteli tevékenységhez kapcsolódó informatikai feladatok szabályozottsága összességében alacsony kockázatot jelentett az informatikai feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a Polgármesteri hivatal rendelkezett jegyzı által jóváhagyott katasztrófa elhárítási tervvel, a jegyzı kialakította a hozzáférési jogosultságokra vonatkozó eljárásrendet, szabályozta a pénzügyi-számviteli szoftverek mentési eljárás rendjét, felelıseit. A pénzügyi-számviteli rendszerekbıl lekérhetı az ellenırzési lista, melybıl megállapítható, hogy melyik azonosítóval, mikor, milyen mőveletet végeztek. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a pénzügyi számviteli szoftverek esetében a külsı fejlesztık számára a szabályozásban nem tiltották meg az éles rendszerhez való hozzáférést, továbbá nem szabályozták a pénzügyi-számviteli szoftver-változások ellenırzésére, tesztelésére vonatkozó eljárásokat. A Polgármesteri hivatal rendelkezett a jegyzı által jóváhagyott 17
I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK informatikai stratégiával, informatikai biztonsági szabályzattal, azonban nem gondoskodtak az informatikával kapcsolatos szabályzatok dolgozókkal való megismertetésérıl. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a pénzügyi-számviteli tevékenységhez kapcsolódó informatikai feladatoknál a kialakított belsı kontrollok mőködésének megfelelısége jó volt, mivel a jegyzı biztosította a hozzáférési jogosultságokra vonatkozó nyilvántartás teljes körőségét, naprakészségét, valamint a pénzügyi és számviteli rendszerekben tárolt hozzáférési jogosultságok ellenırizhetıségét; a pénzügyi-számviteli programokból elkészíthetı ellenırzési listát (naplót) valamennyi adathozzáférésrıl, adatmódosításról, adattörlésrıl elkészítették, melynek ellenırzését az arra kijelölt köztisztviselı elvégezte. Azonban nem tesztelte a katasztrófa elhárítási tervet, nem dokumentálta a pénzügyi-számviteli szoftverek elemeire vonatkozóan a változások kezelését, nem vizsgálta, hogy az elmentett állományokból a pénzügyi-számviteli adatok teljes körően helyreállíthatók-e, nem biztosította a pénzügyiszámviteli adatok merevlemezre illetve mágneses adathordózóra mentését. A feltárt hiányosságok nem veszélyeztették az informatikai rendszerek megbízható mőködtetését. A Képviselı-testület a belsı ellenırzés ellátási módját Ötv. elıírásainak megfelelıen meghatározta. A belsı ellenırzés szervezeti kereteinek kialakítása és szabályozása a belsı ellenırzési feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában összességében alacsony kockázatot jelentett, mivel a hivatali SzMSz-ben meghatározták a belsı ellenırzést végzı személyek jogállását, biztosították funkcionális függetlenségüket. A jegyzı a Gyes-en lévı belsı ellenır helyettesítésére külsı szolgáltatóval kötött megbízási szerzıdésben meghatározta a belsı ellenırzési vezetı személyét és ellátandó feladatait. A jegyzı jóváhagyta a belsı ellenırzési kézikönyvet, a kockázatelemzésen alapuló stratégiai ellenırzési tervet. A Képviselı-testület jóváhagyta az Önkormányzatra vonatkozó 2009. és 2010. évi belsı ellenırzési terveket, a belsı ellenırzési vezetı jóváhagyta az ellenırzések lefolytatásához készített ellenırzési programokat, valamint meghatározta a belsı ellenırzések nyilvántartásának rendszerét. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a 2009. évi és a 2010. évi belsı ellenırzési tervek nem tartalmazták a stratégia tervet megalapozó kockázatelemzésben magas kockázatúnak értékelt az Önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt mőködı gazdasági társágok ellenırzését. A belsı ellenırzés mőködésénél a kialakított kontrollok megfelelısége kiváló volt, mivel a jegyzı a belsı ellenırzés elvégzésérıl a Képviselı-testület döntésének megfelelıen gondoskodott. A jegyzı a 2009. évi belsı ellenırzési tervben ütemezett ellenırzési feladatok végrehajtásáról gondoskodott, elmaradás nem keletkezett, soron kívüli ellenırzés nem történt. A belsı ellenırzési vezetı által jóváhagyott program alapján végrehajtott ellenırzésekrıl készült jelentések megfeleltek a belsı ellenırzési kézikönyvben és a Ber.-ben elıírt tartalmi követelményeknek. Az ellenırzöttek a feltárt hiányosságok megszőntetése érdekében intézkedési tervet készítettek. Az intézkedési tervben foglaltak, illetve a feltárt hiányosságok megszőntetésérıl a belsı ellenırök utóellenırzéssel meggyızıdtek. A belsı ellenırzési vezetı vezette az elvégzett ellenırzések nyilvántartását. A jegyzı az Ámr. 1 elıírásainak megfelelıen, nyilatkozat formájában értékelte a belsı kontrollok mőködését. A polgármester az Ötv. elıírásainak megfelelıen a Képviselı-testület elé terjesztette az Önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek ellenırzési jelentései alapján készített 2008. évi összefoglaló jelentést. Az ÁSZ az Önkormányzat gazdálkodását a 2005. évben ellenırizte átfogó jelleggel, melynek során 25 szabályszerőségi és öt célszerőségi javaslatot tett. A javaslatok realizálása érdekében a jegyzı a felelısöket és a határidıket tartalmazó intézkedési tervet készített, amit a Képviselı-testület elfogadott. Az ÁSZ ellenırzés által tett javaslatok közül 26-ot megvalósítottak, kettı részben teljesült, kettı nem realizálódott. Az intézkedések eredményeként az Önkormányzat gazdálkodásának szabályozottsága, a költségvetés és zárszámadás készítésének rendje, a belsı kontrollok mőködésének megfelelısége javult. A végrehajtott javaslatok 18
I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK a költségvetési koncepció és a rendelet-tervezet elıkészítésére, tartalmára, a költségvetési rendelet módosításának határidejére, a gazdálkodás és a pénzügyi-számviteli feladatellátás szabályozottságára, a bizonylatok alaki, tartalmi követelményeknek való megfelelésére, a vagyongazdálkodási feladatok meghatározására és szabályszerőségére, a céljelleggel nyújtott támogatások szabályszerőségére, a kisebbségi önkormányzatokkal kötött megállapodások felülvizsgálatára, a belsı ellenırzési rendszer megfelelı kialakítására, a középületek akadálymentessé tételére vonatkoztak. Részben hasznosították a polgármester részére tett, a költségvetés és zárszámadás elıterjesztésekor tájékoztatásul bemutatandó mérlegekkel, kimutatásokkal kapcsolatos javaslatot, mivel a 2005. évi zárszámadási és a 2006. évi költségvetési rendeletek az Áht. elıírása ellenére a közvetett támogatások és a több éves kihatással járó döntések szöveges indoklását nem tartalmazták, részben hasznosult a jegyzınek tett azon javaslat, amely a tervezett költségvetési hiány megállapítására vonatkozott, mivel a 2006. évi tervezett hiány összegét kimutatták, azonban az Áht. elıírása ellenére a 2006. évi költségvetési bevételek és kiadások között finanszírozási célú pénzügyi mőveletek bevételét-kiadását is figyelembe vették költségvetési hiányt, illetve többletet módosító bevételként és kiadásként. Nem hasznosultak a polgármester részére a vagyongazdálkodási rendelet pályáztatással kapcsolatos szabályainak Áht. elıírása szerinti módosítására, a jegyzı részére az Ámr. 1 alapján a likviditási terv készítésére tett javaslatok. A munka színvonalának javítása érdekében tett megvalósított javaslatok az Önkormányzat hosszú távú stratégiájának és a katasztrófa elhárítási tervének az elkészítésére, a munkaköri leírások kiegészítésére, a céljelleggel nyújtott támogatások nyilvántartására, a kisebbségi önkormányzatok záró pénzkészletének meghatározására vonatkoztak. Az Önkormányzatnál az ÁSZ a gazdálkodás 2005. évi átfogó ellenırzésén túl a 2006-2008. évek között hat vizsgálatot végzett, amelyekben összesen 24 szabályszerőségi és 25 célszerőségi javaslatot fogalmazott meg. A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott 2007. évi felhalmozási célú támogatások ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a számvevıi jelentés megállításainak, a beruházás eredményességének, valamint a beruházás mőszaki-pénzügyi szempontok szerinti értékelésének Képviselı-testülettel való megismertetését, a közbeszerzési eljárások belsı ellenırzését. A kötött felhasználású támogatások 2007. évi felhasználásának ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a közfoglalkoztatás helyi szabályainak kialakítását, a jogosulatlanul igénybevett támogatás visszautalását, a központosított és normatív kötött felhasználású támogatások elszámolásának ellenırzését, a lakásfenntartási támogatás iránti kérelemhez a lakás nagyság igazolásának csatolását, a kiegészítı gyermekvédelmi támogatás jogszerősége érdekében a kérelmezı Csjt. szerinti tartási kötelezettségének vizsgálatát. A helyi önkormányzatokat a 2008. évben megilletı normatív hozzájárulás elszámolásnak ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a jogtalanul igénybevett normatív támogatás visszafizetését, a hatályos költségvetési törvényben meghatározott igénybevételi feltételek és létszám számítási elıírások betartását a normatív hozzájárulás igénylésének alapját képezı mutatószámok megállapításakor. A kiemelt beruházások ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a fejlesztések mőszaki ellenırzési feladatait a vállalkozói szerzıdésekben való elıírását; az építési napló vezetését; a kivitelezés megkezdése jogerıs építési engedély birtokában induljon; a benyújtásra kerülı pályázati dokumentumok adatai összehangolását; a fejlesztési feladatok megvalósítására vonatkozó megoldási javaslatok kidolgozását, valamint a tervezettıl eltérı kivitelezés esetén részletes költségvetés készítését; a hiteles, aláírt pályázati dokumentációk biztosítását; a vállalkozási szerzıdések módosítása során a Kbt. elıírásainak betartását. A közmunkaprogramok támogatására fordított pénzeszközök hasznosulásának ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a város foglalkoztatási helyzetének javítását célzó koncepció elkészítését, a foglalkoztatás érdekében a Barcsi TKT-vel történı együttmőködést, a közfoglalkoztatás eredményeinek értékelését. Az út és szennyvízcsatorna beruházásokra 2002-2005. években igénybe vett közmőfejlesztési támogatás igénylésérıl és felhasználásáról készített számvevıi jelentésben 19