1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből 12. feladat Derék Margit egy könyvkiadó alkalmazásában, az adóévben munkaviszonyból összesen 3 600 000 Ft bruttó bevételt szerzett. 10 éves gyermekét egyedül neveli, a családi pótlékra jogosult. Nagyfokú látásromlása miatt szakorvosi igazolás alapján 3 éve kedvezményt vesz igénybe. Jövedelme kiegészítésére, megbízási szerződéssel eseti munkákat vállalt. Ezek éves szinten bruttó 1 200 000 Ft bevétellel jártak. Margit a megbízási szerződésből származó bevételével szemben 50% költség elszámolásáról nyilatkozott a kifizetőjének. 13. feladat Kis Gabriella fodrász, főállású egyéni vállalkozó, két kiskorú gyermeket egyedül nevel. A vállalkozásból havonta rendszeresen 200 000 Ft-ot kivesz, egyéni vállalkozói kivét címen. 18. feladat Szabó Péter az adóév során munkaviszonyban dolgozott, havi bére 290 000 Ft volt, és saját egyéni vállalkozásában is tevékenykedett. Két gyermeke után ő kapja a családi pótlékot, 26 600 Ft-ot. Az adóévben vállalkozásából 12 060 000 adóköteles bevétele származott, vállalkozási költsége pedig mindösszesen 8 960 000 Ft, ebből 960 000 Ft vállalkozói kivét volt. Vállalkozásában az adóév egészében alkalmazott 1 fő informatikust, aki 70%-ban megváltozott munkaképességű, havi 111 000 Ft bér ellenében. Korábban keletkezett vállalkozói veszteségéből az adóévben 1 500 000 Ft-ot kíván (a jogszabályoknak megfelelően) figyelembe venni. Szabó Péter egyéni vállalkozóként 550 000 Ft kisvállalkozói kedvezményt érvényesíthet, az osztalékalap levezetésénél speciális korrekciós tétel nincs. Feladat: Számítsa ki az adóalany éves szja-kötelezettségét! 28. feladat Kis Antal 10 éve dolgozik a GT Bt.-nél. Havi bruttó jövedelme 290 000 Forint. Kis Antal jövedelmének 100%-a a vállalkozásnál fennálló munkaviszonyából származik. Béren kívüli juttatásként Erzsébet utalványt kapott minden hónapban 8 000 Ft értékben. Kiemelkedő munkájának elismeréseként az év végén egyszeri 100 000 Ft jutalmat is kapott. Antalnak egy 19 éves nappali tagozatos egyetemista és két gimnazista gyermeke van, a családi kedvezményt ő veszi igénybe. Antal súlyosan cukorbeteg, erről orvosi igazolással rendelkezik, melyet július 10-én állítottak ki. Közoktatási intézményben tanulmányokat folytató gyermekre tekintettel általános esetben annak a tanévnek az utolsó napjáig jár a családi pótlék, amelyben a gyermek a 20. életévét betölti. A feladatban feltételezzük, hogy mindhárom gyermek 20 év alatti.
3. feladatok a társasági adó témaköréből 1. feladat Az ABC Zrt. alábbi tárgyévre vonatkozó adatait ismerjük. Adózás előtti eredménye: 600 000 E Ft. Adózás előtti eredményt növelő tételeinek összege: 25 000 E Ft. Adózás előtti eredményt csökkentő tételeinek összege: 35 000 E Ft. A jövedelem- (nyereség-) minimum kiszámított összege: 300 000 E Ft. A zrt. által érvényesíthető adókedvezményt összege: 26 840 E Ft. A közgyűlés döntése alapján az adózott eredmény 20%-át osztalékfizetésre fordítják, a többit a vállalkozásba visszaforgatják. Feladat: Számítsa ki az ABC Zrt. éves társasági adókötelezettségét! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.) 4. feladat A VAQ Kft.-t magánszemélyek öt évvel ezelőtt alapították, csak belföldi telephellyel rendelkezik. A gazdálkodását érintő rendkívüli esemény sem a tárgyévben, sem a megelőző évben nem volt. Működésével kapcsolatos tudnivalókat az alábbi táblázat foglalja össze. Megnevezés Összeg E Ft-ban 1. Értékesítés nettó árbevétele 539 400 2. Üzemi tevékenység ráfordításai összesen 475 700 2. a amelyből egyéb ráfordítások 39 500 2. b amelyből közvetített szolgáltatások értéke 89 000 2. c K+F elszámolt közvetlen önköltsége 48 600 3. Egyéb bevételek 23 000 4. Pénzügyi műveletek bevétele 15 800 5. Pénzügyi műveletek ráfordításai 19 200 6. A kft. magánszeméllyel szemben fennálló kötelezettségének változása 15 000 7. Adózás előtti eredményt növelőt tételek összesen 36 400 8. Adózás előtti eredményt csökkentő tételek összesen 59 500 9. Tárgyévben érvényesíthető (nem fejlesztési) adókedvezmény 5 000 10. A tárgyévi adózott eredmény terhére jóváhagyott (fizetendő) osztalék 50 000 (A 10. sor törlésre került.)
8. feladat Foglalkoztatottak Foglalkoztatás jellemzője száma juttatása kezdete vége (fő) (Ft/hó/fő) 1. szakmunkástanuló tanulószerződéssel 2 20 000 201Y. 10. 01. 201Y. 12. 31. 2. szakmunkástanuló iskolai megállapodással 3 18 000 201X. 09. 01. 201Y. 06. 30. 3. továbbfoglalkoztatott, vizsgát tett korábbi tanuló 2 129 000 201X. 09. 01. folyamatos 4. korábban munkanélküli személy (részmunkaidős) 1 90 000 201X. 08. 01. folyamatos 5. megváltozott munkaképességű személy 1 130 000 201Y. 07. 01. folyamatos 6. megváltozott munkaképességű személy 1 79 000 201X. 11. 01. folyamatos 7. pártfogó felügyelete alatt álló személy 1 110 000 201X. 11. 01. 201Y. 03. 31. 12. feladat Szám Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény 48 400 1. Tao törvény által elismert éves értékcsökkenés összege 16 500 2. Számvitelben elszámolt értékcsökkenés éves összege 17 900 3. Korábban képzett céltartalék adóévi felhasználása 8 700 4. Szakképző iskolával kötött megállapodás alapján 10 hónapon át... 2 szakmunkástanuló foglalkoztatása, juttatásuk 20 E Ft/fő/hó 5. Adóévben vásárolt és üzembe helyezett új szerszámgépek aktivált értéke 35 000 6. Ehhez az eszközbeszerzéshez beruházási hitelt is felvett egy hitelintézettől, amelyre az adóévben fizetett a) tőketörlesztés összege b) kamat összege 780 1 100 7. Jogerős, fizetendő adóbírság és késedelmi pótlék adóévi összege 3 300 8. Közhasznú szervezetnek nyújtott tartós adomány 150 (a támogatás igazolást megkapta) 9. Belföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 10 000 10. Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 20 000 11. Jóváhagyott, fizetendő osztalék 15 000 (A 10. sor törlésre került.)
13. feladat A kkv-nak minősülő belföldi illetőségű ZOOM Kft. kizárólag belföldi telephellyel rendelkezik. Feltételezzük, hogy minden adóévet érintő gazdasági esemény és számviteli értékelési eljárás elszámolásra került (rendkívüli káreseményről nincs tudomásunk). A tárgyévre vonatkozó alábbi információk ismeretében... 14. feladat A tárgyévre vonatkozóan a PQR Zrt. alábbi adatait ismerjük. Adózás előtti eredménye: 450 000 E Ft. Adózás előtti eredményt növelő tételeinek összege: 125 000 E Ft. Adózás előtti eredményt csökkentő tételeinek összege: 80 000 E Ft. Az értékesítés nettó árbevétele: 2 300 000 E Ft. Az ELÁBÉ összege 800 000 E Ft. A zrt. nem jogosult adókedvezményre. Az adózott eredményből 100 500 E Ft osztalékfizetést hagyott jóvá a közgyűlés. (A sor törlésre kerül) Feladat: Számítsa ki a zrt. éves társasági adókötelezettségét! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.) 15. feladat A XYZ Kft. tárgyévi társasági adójának bevallásához a következő adatok állnak rendelkezésre (E Ft-ban): a) Üzemi tevékenység eredménye: 54 000. b) Pénzügyi tevékenység eredménye: 5 300. c) Határozatban kivetett adóbírság elszámolt összege: 400. d) Számviteli szabályok szerint elszámolt értékcsökkenési leírás: 2 800. e) Belföldről kapott, bevételként elszámolt osztalék: 1 600. f) A kft. 10 fő szakmunkástanulót foglalkoztatása tanulószerződéssel, 10 hónapon át. g) Adótörvény szerinti értékcsökkenési leírás 2 400. h) Várható költségekre képzett céltartalék 1 650. i) Előző évben képzett, adóévben felhasznált (bevételként elszámolt) céltartalék 1 540. j) A vállalkozás taggyűlése az adózott eredmény 40%-át hagyta jóvá osztalék fizetésre. (A j sor törlésre került.) Feladat: Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.)
16. feladat A Zenit Zrt. adóévi összes bevételének összege 16 214 000 E Ft, az adóév során felmerült és elszámolt valamennyi ráfordításának összege 14 713 000 E Ft. Az adózás előtti eredményt növelő tételek összege 365 420 E Ft, az adózás előtti eredményt csökkentő tételek összege 580 080 E Ft. A vállalkozás a jogszabályok alapján az adóévben 150 000 E Ft fejlesztési adókedvezményt vehet igénybe. A közgyűlés az adózott eredmény terhére 500 000 E Ft osztalékfizetést hagyott jóvá. (A mondat törlésre került.) A zrt. nem mentesül a jövedelem- (nyereség-) minimum szabályainak alkalmazása alól. Magánszeméllyel szembeni kötelezettsége nincs. Feladat: Határozza meg a társaság elvárt adóalapját, valamint számítsa ki az általános szabályok szerinti adóalapot és az adózott eredményt! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.)
21. feladat A kkv-nak minősülő VAX Plusz Kft. tagjai magánszemélyek. I. Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény 150 000 1. Értékesítés nettó árbevétele 1 363 000 2. A Tao. mellékletei alapján meghatározott értékcsökkenés összege 23 000 3. Adóévben elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenési leírás összege 21 800 4. Pénzügyi műveletek bevétele összesen 69 700 5. Pénzügyi műveletek bevételéből: belföldi társaságtól kapott osztalék 50 000 6. Tárgyévben készletekre elszámolt értékvesztés 20 500 7. Közhasznú szervezetnek közhasznú tevékenységére adott (igazolt és az előírt feltételeknek megfelelő) tartós adomány 5 000 8. Új, termelési célú műszaki berendezés vásárlása (a kedvezmény érvényesítésének feltételei fennállnak) 58 000 9. Elhatárolt veszteségből a Tao. tv. figyelembe vételével a tárgyévre jóváhagyott összeg 10 000 10. Az adóév során ráfordításként elszámolt és megfizetett helyi iparűzési adó 9 246 11. Felsőoktatási intézménnyel kötött kutatásfejlesztési megállapodás alapján közösen végzett alkalmazott kutatási tevékenység miatt a cégnél elszámolt közvetlen K+F költség 25 000 12. Ellenérték nélküli pénzjuttatás a Nemzeti Kulturális Alap javára 2 000 13. Az adóévben reprezentációra és üzleti ajándékra (az szja tv. szerint) elszámolt összeg 1 500 14. Rendkívüli bevételek éves összege (A sor törlésre került) 4 000 14. Ipari CNC esztergagépek beszerzéséhez 2013-ban felvett pénzintézeti hitel adóévi kamata 6 250 15. Elévült követelések leírása miatt könyvelt összeg 19 400 16. Vállalkozási tevékenység végzése érdekében felmerült anyagköltségek adóévben elszámolt összege 629 300 17. Egyéb bevételek összesen 6 500 18. Egyéb bevételből: terven felüli értékcsökkenés visszaírása kapcsán elszámolt összeg 3 820 19. Ellenszolgáltatás nélkül más vállalkozástól igénybe vett szolgáltatások elszámolt összege 2 700 Feladat: Az alábbi információk alapján számítsa ki a tényleges és az elvárt adóalapot, és határozza meg a társasági adófizetési kötelezettséget!
22. feladat A Mistral Zrt. egy gazdasági társaság és több magánszemély tulajdonában van. II. Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény 247 000 1. A cég részesedéseire elszámolt értékvesztés adóévi összege 18 000 2. A Tao. 1-2. melléklete alapján meghatározott értékcsökkenés összege 28 300 3. Számvitelben elszámolt terv szerinti és terven értékcsökkenési leírás adóévi összege 22 200 4. Szeptember 1-jétől garantált bérminimumon továbbfoglalkoztatott korábbi 2 szakmunkástanulót. 5. Térítés nélkül átvett eszköz számviteli bizonylat szerinti értéke 14 530 6. A 365 napon túl lejárt vevőkövetelések bekerülési értéke (a nyilvántartott értékvesztés: 5900) 35 500 7. Eladott tárgyi eszközök számított nyilvántartási értéke 41 600 8. Eladott tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 38 700 9. Nem megfelelően dokumentált selejtezésnél a tárgyi eszköz könyv szerinti értéke 1 500 10. Adóbevallások javítása miatt fizetett önellenőrzési pótlék 27 11. Késedelmes fizetések miatt szerződéses partnerek felé fizetett késedelmi kamat 22 12. Felsőoktatási támogatási megállapodás alapján felsőoktatási intézménynek átadott összeg (igazolás van) 8 000 13. Lekötött tartalékba átvezetett és ott kimutatott fejlesztési tartalék adóévi összege 128 000 14. Belföldi magánszemélynek térítés nélküli nyújtott szolgáltatás értéke 5 000 15. Fejlesztési adókedvezményre a vonatkozó kormányrendeletnek megfelelően tervezett összeg 1 500 16. A zrt. tulajdonosai részére az adóévben kifizetett osztalék összeg 10 000 17. Alvállalkozótól megrendelt és igénybe vett kísérleti fejlesztés ellenértéke 35 900 18. Cégautó használata, fenntartása és üzemeltetése kapcsán felmerült költségek 3 741 19. Adóellenőrzés során megállapított nem jelentős összegű hiba bevételként elszámolt összege 26 100 20. Adóellenőrzés során megállapított és megfizetett jogerős adóbírság és késedelmi kamat 2 820
4. feladatok a vállalkozók egyszerűsített adózásának témaköréből (egyszerűsített vállalkozói adó, kisadózó vállalkozások tételes adója, kisvállalati adó) 5. feladat A Kalmár Bt. a kisvállalati adó alanya, gazdálkodásának főbb adatait az alábbi táblázat foglalja össze (forintban).
5. feladatok a helyi adó témaköréből Segédlet a helyi adó témájú számpéldákhoz: Törvényi adómaximumok 2016. január 1-jétől Építményadó 1852,1 Ft/m 2 Telekadó 336,1 Ft/m 2 Magánszemély kommunális adója 28624,3 Ft/adótárgy Tartózkodási idő utáni idegenforgalmi adó 505,1 Ft/vendégéjszaka 7. feladat A helyi önkormányzat jegyzője helyi adókról szóló rendeletet bocsát ki melyre a polgármester, mint a helyi adók felett döntésre jogosult személy utasította, mely 2016. január 1-jétől hatályos. 2016. május 31-én méltányosságot gyakorolva elengedi 3 olyan vállalkozó iparűzési adóját, akiknek az előző évi adóalapja 4 M Ft volt. Erről rendelkezés formájában értesíti a helyi lakosokat. 8. feladat Pöttömfalva önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg 2016. évre: 9. feladat Óriásújfalu önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg 2016. évre:
7. feladatok az adózás rendjéről szóló törvény témaköréből 5. feladat önellenőrzés Nagy Gusztáv magánszemély 2015. adóév augusztusában rádöbbent, hogy az adóévet megelőző évről hibás személyi jövedelemadó bevallást nyújtott be. A beküldött bevallásban feltüntetett és megfizetett szja összege 1 500 000 Ft volt. A magánszemély elfelejtette igénybe venni a részére járó 86 000 Ft adókedvezményt. Az adóalany augusztus 8-án önellenőrzést hajtott végre. 7. feladat kijavítás Ön a Parnassus 2010 Bt. adótanácsadója. Az adóhatóság értesítette a céget, hogy a 2015. évi harmadik negyedéves általános forgalmi adó bevallását számszaki hibák miatt kijavítja és 30 ezer forinttal kevesebb összeget utal ki a számára. A cég könyvelője szerint a bevallás helyes. 9. feladat határidő számítás ellenőrzésnél A Parnassus Kft.-nél az állami adóhatóság a 2012. évi áfabevallások utólagos ellenőrzésére irányuló vizsgálatot végez, mely eljárás során a megbízólevél átadásának napja: 2015. március 5. A NAV ellenőrei a vizsgálatot március 9-én kezdik meg.
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből 12. feladat megoldása b) Megnevezés Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban) A korrekció előjele összege Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás 1. 16 500 Adótörvény szerinti értékcsökkenés érvényesítése. 2. + 17 900 Elszámolt számviteli értékcsökkenés semlegesítése 3. 8 700 Tao. tv. nem ismeri el, számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése 4. 266 = 111 E 0,12 10 hó 2 fő, szakképzésben való közreműködés ösztönzése 5. 30 000 = a.e.e. és 30 M Ft; kkv-adóalap kedvezmény, cél a beruházások ösztönzése 6. 0 0 Adókedvezményhez szükséges információ (nincs korrekciós tétel) 7. + 3 300 szankció, cél: ne eredményezzen adómegtakarítást, elszámolás semlegesítése 8. 60 = 150 E 0,4 a.e.e.; cél: a támogatások ösztönzése 9. 10 000 cél: a kettős adóztatás elkerülése érdekében a számviteli elszámolás semlegesítése 10. 0 0 ez esetben nem áll fenn a kettős adóztatás veszélye, nem levonható tétel 11. 0 0 A méreg szerinti eredmény megállapításához szükséges információ. (A 11. sor törlésre került.) Adófizetési kötelezettség levezetése Megnevezés Összeg (E Ft) + Adózás előtti eredmény 48 400 + Adózás előtti eredményt növelő tételek 21 200 Adózás előtti eredményt csökkentő tételek 65526 = Adóalap (tényleges) 4 074 = Számított adó (4074 0,1=) 407 Adókedvezmény 285 = Társasági adófizetési kötelezettség 122 = Adózás utáni eredmény (48 400 122=) 48 278 Jóváhagyott, fizetendő osztalék 15 000 = Mérleg szerinti eredmény 33 277 Kkv adókedvezmény tervezett összege: 1100 0,6 = 660 E Ft Kkv adókedvezmény maximális összege. A számított adó 70%-áig vehető igénybe: 407 0,7 = 285 E Ft
13. feladat megoldása Adózás előtti eredmény meghatározása (E Ft) + Értékesítés nettó árbevétele és egyéb bevételek 458 800 Üzemi tevékenység ráfordításai összesen 409 500 = Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 49 300 + Pénzügyi műveletek bevételei 6 300 Pénzügyi műveletek ráfordításai 13 200 = Szokásos vállalkozási eredmény 42 400 +/ Rendkívüli eredmény 0 = Adózás előtti eredmény 42 400 (A Szokásos vállalkozási eredmény sor törlésre került.) 26. 799 (A 26. sor módosításra került.) = 3 fő 10 hó 111 E 0,24= 756 E Preferencia, szakképzésben való közreműködés ösztönzése A.e.e.-t növelő tételek A.e.e.-t csökkentő tételek Megnevezés összeg E Ft Megnevezés összeg E Ft 10. 10 000 3. 15 700 12. 7 100 6. 7000 13. 510 9. 21 200 16. 1 100 13. 510 18. 18 000 14. 7 400 20. 800 17. 2 800 24. 12 810 19. 2 200 27. 14 800 22. 30 23. 250 26. 799 28. 3 200 30. a 30 000 31. 500 Összes: 65 120 Összes: 91 589 Adófizetési kötelezettség levezetése Megnevezés Összeg (E Ft) + Adózás előtti eredmény 42 400
+ Adózás előtti eredményt növelő tételek + 65 120 Adózás előtti eredményt csökkentő tételek - 91 589 = Adóalap (tényleges) 15 931 Adóalap (elvárt) 9 314 = Számított adó (15974 0,1) = 1 593 Adókedvezmény (1000 E + 418 E) = 1 415 = Társasági adófizetési kötelezettség 178 A példában érvényesíthető adókedvezmény meghatározása: Legfeljebb 1593 E 0,8=1274 E Ft-ig érvényesíthető fejlesztési kedvezmény, tehát az 1000 E Ft fejlesztési adókedvezmény teljes egészében levonható a számított adóból. Minden más adókedvezmény legfeljebb (1593 E 1000 E) 0,7= 415 E Ft-ig vehető igénybe, tehát a kkv beruházási adókedvezményből csak ekkora összeg érvényesíthető, annak ellenére, hogy a beruházási hitel után a fizetett kamat 60%-a, maximum 6 M Ft 1 500 0,6= 900 E Ft lenne. Adózott eredmény levezetése (E Ft) + Adózás előtti eredmény 42 400 Társasági adófizetési kötelezettség 178 = Adózott eredmény 42 222
5. feladatmegoldások a helyi adó témaköréből 1. feladat megoldása Az önkormányzat választása szerint vagy forgalmi érték arányosan vagy hasznos alapterület arányosan adóztat a telekadó esetében. A példában szereplően itt négyzetméter arányosan adóztat, a megadott információk alapján a telekadó számítása tehát: A példa megoldható a szövegben lévő előző évi adómaximum és az idei évi valorizációs érték felhasználásával: Előző évi adómaximum valorizációs érték alapterület = 331,1 1,015101 678 = 227 876 Ft Ugyanerre az eredményre vezet, ha a fejezet elején lévő, 2016. évi adómaximumokat tartalmazó táblázatból számítjuk a telekadót: Adómaximum alapterület = 336,1 678 = 227 876 Ft
7. feladatok az adózás rendjéről szóló törvény témaköréből 9. feladat megoldása Az ellenőrzés lefolytatásának határideje főszabály szerint beleértve az ellenőrzés megkezdésének és befejezésének napját is, 30 nap. A főszabálytól eltérően az ellenőrzés határideje bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés, esetében 90 nap. [Art. 92. (1) és (2) a)] Az, hogy mely időponttól számítjuk az ellenőrzés kezdő időpontját az ellenőrzés fajtájától függ. Az ellenőrzés az erről szóló előzetes értesítés kézbesítésével kezdődik. Amenynyiben az adóhatóság ezt mellőzi, úgy az ellenőrzés a megbízólevél egy példányának átadásával, kezdődik. [Art. 92. (3)] Ezeket figyelembe véve a Parnassus Kft. utólagos ellenőrzésének határideje 90 nap, mely határidő számítás ellenőrzés kezdő napja 2015. március 5.