ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL A GYAKORLATBAN 9. 1 2015. Január 8.
TÉMAKÖRÖK: 1. Számviteli változások 2014. évre - Áhsz. Módosítások - 38/2013. NGM rendeletet érint módosítások 2. Az egyes rlapok egyez ségei és kitöltési követelmények 2
SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK 2014. ÉV Mérlegtételek tartalmi és értékelési változásai A mérlegben kimutatásra kerül, a nemzeti vagyonba tartozó befektetett és forgóeszközök között kell kimutatni: Saját tulajdon álló Pénzügyi lízing keretében átvett Beruházások, felújítások értékét Vagyonkezelésbe kapott eszközöket 3
Ideértve A jogszabályi vagy szerz déses feltételek teljesítése esetén a jöv ben tulajdonába kerül, de a tevékenység folytatásához már átvett eszközöket, A más tulajdonában álló tárgyi eszközökön végzett és át nem adott beruházások és felújítások aktivált értékét 4
A koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök között el kell különíteni Immateriális javakat, Tárgyi eszközöket, Tartós részesedéseket, Tartós hitelviszonyt megtestesít értékpapírokat. 5
A nemzeti vagyonba nem tartozó egyéb eszközök változásai között kell kimutatni új elemként Központi kezelés el irányzatokhoz kapcsolódó fizetési számlák egyenlegének év végi nullára csökkentését Ezeket a feladatokat ellátó szervezeteknél, Kincstárban (Kincstár bels szabályzata alapján) 6
A nemzeti vagyonba tartozó eszközök tulajdonosi joggyakorlók közötti átadás-átvételénél az átvev nek az átadónál kimutatott bruttó értéket kell bekerülési értékként kimutatni, majd az átadásig elszámolt értékcsökkenést, értékvesztést is nyilvántartásba kell venni (nem eredményágon, hanem 412-vel). 7
Pontosítások a tárgyi eszközök bekerülési értékének meghatározásánál Használatba vett, illetve a mérlegben nem szerepeltethet tárgyi eszközök beruházásainál az idegen vállalkozó által végzett beruházás bekerülési értékébe is beszámít Tervezési Szállítási, rakodási Szerelési Üzembe helyezési munkák vételára 8
Felújításnál is az el szabályokat kell alkalmazni Devizás tételeknél a realizált árfolyamnyereség miatt a végleges kötelezettségvállalás csökkentése a bekerülési értéket nem módosítja 9
A vásárolt anyagok bekerülési értékébe beletartozik a reprezentációs készletek, üzleti ajándékok beszerzése is (K123, K313) Egyszer sített értékelésnél az értékvesztést negyedévente, a tárgynegyedév utolsó napján fennálló pénzügyileg nem rendezett Közhatalmi bevételekre Adók módjára behajtható kis összeg követelések után kell elszámolni 10
Tartós részesedések után értékhelyesbítést csak a gazdasági társaságban fennálló tartós részesedések után lehet kimutatni (ebbe a körbe nem tartozik bele a jegybankban fennálló részesedés) Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket bekerülési értéken kell kimutatni, csökkentve értékcsökkenések összegével, növelve a terven felüli értékcsökkenés visszaírásával. Az értékhelyesbítést elkülönítetten kell kimutatni. 11
2. Eredmény kimutatást érint változások Az eladott áruk beszerzése között az Szt. 78. (5) bekezdése szerinti gazdasági eseményeket kell kimutatni Az eladott áruk beszerzési értéke az üzleti évben - általában - változatlan formában eladott anyagok, áruk bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét foglalja magában. Az eladott áruk beszerzési értékét növel tételként kell kimutatni az értékesített betétdíjas göngyölegek bekerülési értékét, majd az eladott áruk beszerzési értékét csökkenteni kell a visszavett betétdíjas göngyölegek bekerülési értékével. 12
3. Mérlegkészítés id pontja Költségvetési szerv és fejezet a költségvetési évet követ év február 25. Önkormányzati alrendszerben a költségvetési évet követ év február 25. Tulajdonosi joggyakorlóknál a költségvetési évet követ év június 30. 13
4. Beszámoló készítés, jóváhagyás A nemzetiségi önkormányzatoknál a 10 napos továbbítási kötelezettség a nemzetiségpolitikáért felel s miniszternek törlésre került 5. Költségvetési könyvvezetésnél Térítményezés elszámolásának pontosítása Közhatalmi bevételeknél Egyéb bevételeknél Visszatérítend támogatásoknál 14
Tartalék rovat kizárólag kiadási el irányzatokhoz alkalmazható (pontosítás) K916. Pénzeszközök lekötött bankbetétként történ elhelyezése és a B817. Lekötött bankbetétek megszüntetése rovatokhoz vezetett nyilvántartási számlák El irányzatok Teljesítésekre (teljesítés itt túllépheti az el irányzatot) bonthatók tovább. (A teljesítés halmozódása változatlanul megmarad.) 15
422/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet helyett Ávr. szabály a könyvelési értesít nél Egyéb sajátos eszköz oldali elszámolásoknál a decemberi személyi juttatások körének pontosítása (K1101. rovat) Adott-kapott el legeknél Túlfizetés Téves és visszajáró összegek 16
6. Hibák javításának részletes szabályozása Beszámolóval le nem zárt id pontban visszakönyvelés és a helyes tétel lekönyvelése, 01-04. számláknál lehet átkönyvelés is Mérlegfordulónap és mérlegkészítés id pontja között mérlegfordulónapi dátummal kell javítani, költségvetési számvitelnél általában január 31. Beszámoló jóváhagyási szakaszában is az el ek szerint kell eljárni Kincstár által elrendelt javítás az általános szabály, de a költségvetési számvitelt érint tételekre nem lehet elrendelés 17
NGM jogosítványai a javításra Éves beszámoló ide értve a költségvetési számvitelt is! Mérlegkészítés id pontját követ en Folyó könyvelés keretében El id szak beszámolója nem javítható Nem kell újra a Kincstárnak megküldeni Bevétel-kiadás téves rovaton történ elszámolás javítása nem lehetséges kivétel NGM 18
Pénzügyi számvitelben a kizárólag mérlegszámlákat érint hibákat az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között, egyéb esetekben a felhalmozott eredménnyel szemben kell javítani Eredményszámlákat érint hibákat az eredményszámlákon történ könyveléssel kell javítani. A jelent s összeg hibákat a zárlatot megel en át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény számlára 19
A jelent s összeg hibákat a hiba javítás évében is be kell mutatni a beszámolóban. Ez nem vonatkozik a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés id pontja között a költségvetési számvitelre. 20
7. Mellékleteket érint változások 1. melléklet központosított el irányzatoknál címrendi besorolás változása 2. melléklet analitikus nyilvántartó helyeknél számlaváltozás 10. melléklet tájékoztató adatoknál önkormányzati speciális tételek, Stabilitási törvény 21
8. melléklet befektetett eszközök alakulása rlapon pontosítás 12. melléklet konszolidálás módszertana 15. melléklet Rovatrend pontosítások, nincs új rovat Pl. K351 ködési kiadások K355 óvadék, behajtási költségátalány 17. melléklet új egyeztetések 22
38/2013.(IX.19.)NGM RENDELET VÁLTOZÁSAI 2014. - A bevételek elszámolásával kapcsolatos változások 159162. és 098172. számlák egyenlegének megsz ntetése az ellenszámlával szemben csak teljesítésként kell a t ke összegét könyvelni - Anyagok, áruk raktári többleténél is kell id beli elhatárolást elszámolni 23
- Kerekítési különbözetek elszámolása Bevételként B410. rovatra és a 923. számlára Kiadásként K355. rovatra és a 843. számlára - Áfánál összevezetés a 3642. és 3641. számlák között - Térítményezés pontosítása Tárgyévben a 3671. Kapott el legek számla közbeiktatása a bevételek esetében, kiadásoknál 3651. Adott el legek számla közbeiktatása 24
Tárgyévet követ évben Bevételeknél K 355-re és 843-ra Kiadásoknál B 410-re és 923-ra - Értékpapírok és részesedések elszámolásainak pontosítása( könyv szerinti érték, eladási ár, kamat elszámolása) 25
Beszámoló rlapok kitöltésével kapcsolatos tudnivalók, rlaponként! 26
SZAMKÓ JÓZSEFNÉ OKLEVELES KÖNYVVIZSGÁLÓ Telefonszám: +36/30/22-77-007 E-mail: szamkogabi88@gmail.com 27
28