The Leader for Exceptional Client Service ADÓTANÁCSADÁS Szabályok és megoldások kéz a kézben hogy megkönnyítsük helyzetét
A BDO világszerte... A BDO a világ ötödik legnagyobb könyvelő, könyvvizsgáló, professzionális tanácsadó hálózata. A világ több mint 130 országában, több mint 1000 irodában több ezer munkatársunk dolgozik azon, hogy ügyfeleinket legyenek kezdő vállalkozások vagy nagy múltú multinacionális cégek - hozzásegítsük üzleti céljaik eléréséhez.... ÉS MAGYARORSZÁGON A BDO Magyarország 1989-ben alakult meg a bécsi BDO leányvállalataként, 1993 óta pedig önálló társaságként fejlődik, bővül folyamatosan. Mára több száz munkatárssal és a budapestin kívül számos vidéki irodával is büszkélkedhetünk. A nemzetközi mintát követve hazai irodáinkban is rendelkezünk azon könyvelői, könyvvizsgálati és tanácsadási szolgáltatások teljes palettájával, melyekre a dinamikusan növekvő vállalkozásoknak szüksége van. Szakmai tudásunk és a több évtizedes munka során megszerzett tapasztalataink alapján ismerjük az itthoni és nemzetközi üzleti környezetben működő vállalatok igényeit és azokhoz igazod va segítjük partnereinket a fejlődésben. Ügyfeleink gazdasági döntéshozatalát friss, naprakész gondolkodással, konstruktív és gyakorlati megközelítéssel támogatjuk; célunk partnereink széleskörű kiszolgálása és a kölcsönös bizalmon alapuló, hosszú távú üzleti kapcsolat kiépítése. EGYEDI ADÓTANÁCSADÁS Egyedi adótanácsadási szolgáltatásokkal állunk rendelkezésükre, ha egy-egy szerződéshez, ügylethez kapcsolódóan tisztázni szükséges annak adóügyi megítélését. Ennek részeként az egyes tranzakciók átfogó, több adónemet is érintő adójogi elemzésén túl, cégük működési elvárásainak ismeretében tudunk az Önök számára testreszabott javaslatokat tenni. Amennyiben nemzetközi tranzakcióról van szó, külföldi partnerirodáink bevonásával az adott országra vonatkozó adózási jogszabályokat megvizsgálva alakítjuk ki közös álláspontunkat az ügylet kezelésére vonatkozóan. Érdemes a tranzakció adójogi áttekintését még az ügylet megkezdése előtt megtenni, mivel így adott esetben mérsékelhető a felmerülő adókockázat, illetve adóoptimalizálásra nyílhat lehetőség. Ez a két tényező különösen nagy hangsúlyt kaphat akár egy átalakulás, belső folyamatátszervezés, új szervezeti egység vagy eltérő működési rend kialakítása során. Az adójogszabályok értelmezésén, azok gyakorlati szituációra történő alkalmazásán túl, olyan technikai problémák megoldásával is foglakozunk, mint például a bevallások elkészítése. Adótanácsadási szolgáltatásaink az adónemek teljes körét felölelik, így a három legjelentősebb területen kívül melyek az ÁFA, a társasági adó, a személyi jövedelemadó és a járulékok az egyes ágazatokat (biztosítók, pénzintézetek, gyógyszeripar, távközlés, energia szektor) terhelő speciális adónemekkel, környezetvédelmi termékdíjjal, helyi adókkal, vám és jövedéki kérdésekkel valamint egyéb adókkal összefüggésben is nyújtunk tanácsadási szolgáltatásokat. Értelmezési bizonytalanság esetén elkészítjük az egyeztetéshez szükséges állásfoglalás kérő levelet a NAV illetve az NGM részére, valamint szükség esetén a feltételes adó-megállapítási kérelmet.
FOLYAMATOS TANÁCSADÁS (COMPLIANCE) Adóoptimalizálás Leggyakrabban a Magyarországon nem jelenlévő külföldi vállalkozások esetében merül fel az igény a magyar kötelezettségek teljesítésének támogatására. Esetükben a kedvező EU-s jogszabályoknak köszönhetően sokszor csak áfa regisztrációra van szükség Magyarországon. Adójogi elemzés Nemzetközi elemzés Adókockázat csökkentés Jogszabály értelmezés Ennek során a külföldi vállalkozás tervezett magyarországi tevékenységét áttekintjük és véleményezzük, ennek megfelelően pedig adószámot igénylünk és megtesszük a szükséges bejelentéseket, valamint összefoglalót küldünk az Ügyfelet érintő kötelező magyar jogszabályi előírásokról. Az áfa bevallásokat akár a vállalkozás saját nyilvántartásából, akár az általunk készített analitikából készítjük. Ez utóbbi előnye, hogy a számlákat és egyéb bizonylatokat minden időszakban részletesen áttekintjük, majd észrevételeinkről, feltárt kockázatokról, kérdésekről és megoldási javaslatainkról egy összefoglalóban tájékoztatjuk Partnerünket. Az elkészült bevallásokat elektronikusan benyújtjuk az adóhatósághoz, az esetleges fizetési kötelezettségekről részletes átutalási adatokat küldünk. Fontos tudni ugyanakkor, hogy a NAV által egy-egy jogértelmezéshez kapcsolódóan kiadott állásfoglalás szakmai levélnek minősül, nem bír kötelező jogi erővel, emiatt az állásfoglalásban közölt vélemény nem köti a NAV-ot egy esetleges ellenőrzés során sem. A feltételes adó-megállapítás keretében konkrét kérdésekre állapítják meg az adókötelezettséget vagy annak hiányát. A feltételes adó-megállapítás abban különbözik leginkább a NAV által kiadott állásfoglalástól, hogy az adóhatóság számára kötelező erővel bír. Magyarországi vállalkozások teljes körű, minden adónemre kiterjedő (full scope) napi támogatását is elvégezzük. Ennek során minden időszakban segítséget nyújtunk az aktuális bevallások elkészítésében, kitöltésében és benyújtásában. Az együttműködés mélységét és mértékét Ügyfeleink igényei szabják meg, a gyors telefonos segítségnyújtástól a meg hatalmazás alapján történő teljes képviseletig, melynek során minden bevallást elkészítünk és benyújtunk az Ügyfél nevében. Minden adónem tekintetében támogatást nyújtunk az adókötelezettség megállapításában és kiszámításában. A felmerülő kérdésekről, kockázati pontokról és megoldási javaslatainkról írásban tájékoztatjuk Partnerünket.
Adóhatóság előtti képviselet Külföldiek Magyarországon EXPAT Adókötelezettség Adókötelezettség Esetleges adóhatósági vizsgálat során képviseljük partnereinket a NAV-val szemben. Az együttműködés mértékét az Ügyfél igényeihez igazítjuk, az ellenőrzés előtt vagy közben felmerülő kérdések egyedi megválaszolásától, az adóhatóság előtti teljes képviseletig. Ez utóbbi esetén meghatalmazás alapján személyesen járunk el az adóhatósággal szemben, személyesen veszünk részt a helyszíni ellenőrzéseken és konzultációkon, a felmerülő kérdésekre a válaszokat előkészítjük, a hivatalos levelezést kezeljük, és ha szükséges, a jogorvoslati lépéseket is (észrevétel, fellebbezés, felügyeleti intézkedés) megtesszük. Magyarok külfödön A képviselet hatékonyságát és a kérdéses pontokra való felkészülést nagyban segíti egy adóellenőrzések előtti átvilágítás, mely egy hatósági ellenőrzés szimulációja, a kockázati pontok feltárása és kezelése érdekében. Gyakran előfordul, hogy külföldi cégek munkavállalói (Expat) végeznek ideiglenesen munkát Magyarországon. A külföldi munkavállalókat a körülmények függvényében SZJA és esetenként járulékfizetési kötelezettség terheli. A munkavégzés körülményeinek figyelembevételével segítünk Ügyfeleink külföldi kollegáinak a megfelelő bejelentésekben és adóazonosító jel igénylésében. Bevallási időszakonként elkészítjük az adó és járulék kalkulációt a kapott adatok alapján, majd elkészítjük és benyújtjuk a szükséges bevallásokat. A határidőkről és kötelezettségekről előzetesen összefoglalóban tájékoztatást küldünk, az aktuális bevallások tekintetében pedig részletes átutalási adatokat küldünk. Természetesen fordított esetben, azaz Ügyfeleink magyar munka vállalóinak ideiglenes külföldi munkavégzése esetén is segítünk a helyi kötelezettségek teljesítésében. Társirodáink közreműködésével a követelményekről előzetesen tájékoztatást adunk és igény esetén az adott országban helyileg támogatást nyújtunk az eljárásokban. TRANSZFERÁR Hatékonyan együttműködő és felkészült csapatunk tudására és tapasztalatára alapozva a témakör valamennyi területét lefedjük. 2003-tól a társasági adó alanyai kötelesek évről évre nyilvántartást készíteni a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott ügyleteikről. E transzferár nyilvántartások elkészítésében segítséget nyújtunk, teljes egészében összeállítjuk a szükséges anyagokat, vagy a vállalkozások igényei szerint támogatást nyújtunk ehhez. Folyamatosan Ügyfeleink rendelkezésére állunk, s a kialakított munkakapcsolat biztosítja, hogy nyilvántartásaik egységesek, minőségileg kiemelkedőek legyenek, bármely adóévről van is szó. A folyamatosság másrészről azt is jelenti, hogy egy későbbi adóvizsgálat során kiállunk az általunk készített nyilvántartások mellett, egy esetleges adóvita során képviseljük Ügyfeleinket.
Kapcsolt vállalkozás Transzferár térkép ADÓÜGYI ÁTVILÁGÍTÁSOK Az adóügyi átvilágítások keretein belül Ügyfeleink igényeihez igazodva közösen alakítjuk ki vizsgálati programunkat. Előzetes ármegállapítás Adatbázis elemzés Piaci ár meghatározása Transzferár nyilvántartás Az adóügyi átvilágítások két jellemző típusa a cégátalakulásokhoz kötődő, illetve az adóellenőrzés előtti átvilágítás, melyek eltérő célokkal rendelkeznek. Mindkét vizsgálattípusra igaz azonban, hogy az átvilágítás során egy-egy adóhatósági ellenőrzés szimulációját hajtjuk végre. Kapcsolt vállalkozás Transzferár térkép A transzferár témakör egyéb feladatokat is magában foglal, mint például a kapcsolt vállalkozások beazonosítása. Gyakran azzal kezdünk, hogy feltérképezzük, mely üzleti partnerek minősülnek kapcsolt vállalkozásnak. Ez fontos, hiszen az adóhatóság előírja a kapcsolt vállalkozások nyilvántartásba vételét. Szintén segítünk annak végiggondolásában, hogy adott évben mely ügyletekről szükséges nyilvántartást készíteni, hiszen egy elmaradt dokumentáció súlyos mulasztási bírságot vonhat maga után. Az árképzés utólagos alátámasztása mellett foglalkozunk azzal is, hogy Ügyfeleinkkel együtt alakítjuk ki a jövőben cégcsoportjukon belül alkalmazandó árakat, mely tovább minimalizálja a transzferárral kapcsolatos kockázatokat. Ez történhet az Előzetes Ármegállapítás (APA) rendszerén keresztül is, amely során részt veszünk a teljes folyamatban, képviselve Ügyfeleink érdekeit az adóhatóság előtt. A cégátalakulásokhoz kapcsolódó adóügyi átvilágításra általában akkor kerül sor, amikor cégfelvásárlás során a potenciális vevő jogutódlási kérdések miatt tudni szeretné, mekkora adóügyi kockázat rejlik a megvásárlásra kijelölt társaságban. Ebben az esetben az átvilágítás során feltárt adózási kockázati tényezők jelentősen befolyásolhatják a felek között kialakítandó árat. Az átvilágítások másik típusa az adóellenőrzések előtti adóügyi átvilágítás, melyek esetében a megbízó maga az ellenőrzésre kerülő társaság vagy annak tulajdonosi köre. Az ilyen típusú vizsgálat fő célja az esetleges adókockázatok kiszűrése és annak tisztázása, hogy a feltárt hiányosságokat milyen módon lehet kezelni ahhoz, hogy egy esetleges revízió által megállapítható adókülönbözetek csökkenjenek. Az átvilágításokat Partnereink kérésének megfelelő részletezettséggel és mélységgel végezzük. A munkafolyamat úgy kezdődik, hogy összeállítjuk az előre egyeztetett részletes vizsgálati programot, amely az átvilágítás alapját képezi. Vizsgálati programunk mind az ellenőrzött adónemek típusát, mind pedig a vizsgálat módszerét részletesen tartalmazza.
OPTIMÁLIS BIZTONSÁG Javaslat az adókockázat csökkentésére Adókockázat feltárása Adókockázat számszerűsítése Folyamat feltérképezése Rendszer feltérképezése Ügyletek feltérképezése Az átvilágítás irányulhat a legfontosabb, legnagyobb adókockázatot jelentő témakörök kiszűrésére, illetve egy átfogóbb, több adónemet, mélyebb ügyleti vizsgálatot magában foglaló ellenőrzésre is. Tartalmazhat ún. rendszervizsgálatot is, melynek során azt ellenőrizzük, hogyan keletkeznek és jutnak el az egyes adatok és információk az adóbevallásig. Az ellenőrzés befejezéseként a feltárt adókülönbözetet jelentő témaköröket jelentésben rögzítjük, mely az Ügyfél kérésének megfelelően tartalmazza az általunk becsült adókülönbözet összegét, illetve javaslatainkat ezek kezelésére.
The Leader for Exceptional Client Service Gerendy Zoltán Ügyvezető, partner zoltan.gerendy@bdo.hu Sóki Zsolt Partner, adótanácsadás szakmai vezető zsolt.soki@bdo.hu Bártfai Marianna Partner, adószakértő marianna.bartfai@bdo.hu Siegler Zsófia Transzferár üzletágvezető zsofia.siegler@bdo.hu Kertész Gábor Compliance üzletágvezető gabor.kertesz@bdo.hu KÖNYVVIZSGÁLAT Átláthatóság Értékteremtés KÖNYVELÉS ÉS BÉRSZÁMFEJTÉS ADÓTANÁCSADÁSEgyensúly Optimális biztonság SZEMÉLYZETI TANÁCSADÁS INFORMÁCIÓTECHNOLÓGIAI MEGOLDÁSOK PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS Korszerűség HOTEL ÉS INGATLAN TANÁCSADÁS Kreativitás és realitás Lendület és támogatás www.bdo.hu BDO Magyarország Adótanácsadó Kft. 1103 Budapest, Kőér utca 2/A Laurus Irodaházak C épület Telefon: +36 1 235-3010 +36 1 235-3090 Fax: +36 1 266 64 38 E-mail: office@bdo.hu