A költségkontrolling szerepe. Kalkulációk készítése egy konkrét megvalósítás tükrében. Plain Consult Kkt. Galántai Tamás 2010. november 9.. www.plainconsult.hu
A vezetői költség- és teljesítményszámítási rendszerek követelményei: Jövőorientált legyen Információkat biztosítsa a vezetői döntésekhez Aktualitás Megbízhatóság Gazdaságosság
A költségek csoportosítása I. Költségnemenként: a költség keletkezését milyen termelési tényező felhasználása idézte elő anyagjellegű személyi jellegű ráfordításokat értékcsökkenési leírást egyéb költségeket Összetétel szerint: egyszerű költségek (egy költségnemből állnak) összetett költségek (több elemi költségből tevődik össze)
A költségek csoportosítása II. Fix és változó költségek VÁLTOZIK-E EZ A KÖLTSÉG AZ ELŐÁLLÍTOTT MENNYISÉGGEL? IGEN Egyenes arányban IGEN de nem egyenes arányban NEM VÁLTOZÓ KÖLTSÉG KVÁZI-FIX KÖLTSÉG FIX KÖLTSÉG
Fix költségek A fix költség nem változik az előállított mennyiséggel Költség (bérleti díj) 60000 40000 20000 Ez a költség ugyanakkora lesz 30 egységnyi kibocsátásnál, mint 100 egységnyinél. 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 KÖLTSÉG = 60.000 Kibocsátás
Változó költségek A változó költség az előállított mennyiséggel arányos Minden egységnyi termék azonos mennyiségű alapanyagot igényel Az alapanyag teljes költsége egyenes arányban változik az előállított termék mennyiségével 300 200 100 Ha a kibocsátás x%-kal nő, a nyersanyagok költsége x%- kal fog növekedni 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 Output KÖLTÉG = A x KIBOCSÁTÁS (A = egy egységre jutó költség)
Kvázi-fix költségek A kvázi-fix költségek az előállított mennyiséggel nem egyenes arányban változnak A kvázi-fix költségek adott kibocsátási szintig fixek, attól kezdve viszont változóvá válnak E költségeket vagy fix, vagy változó költségként tartják számon Példa: a cipőgyár teherautóval szállítja cipőit. Egy teherautó ötvenezer pár cipőt szállít havonta. Amint a kibocsátás az 50.000 párat meghaladja, a cégnek további teherautót kell lízingelnie 60000 40000 Minden 50.000 pár feletti kibocsátásnál a szállítási költség lépcsősen nő 20000 Kibocsátás (ezer pár) 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120 Ha a kibocsátás < A, KÖLTSÉG=X; ha A<B, KÖLTSÉG=Y...
A költségek csoportosítása III. Közvetlen és közvetett költségek GAZDASÁGI SZEMPONTBÓL KÖTHETŐ-E EZ A KÖLTSÉG EGY ADOTT TERMÉKHEZ VAGY TEVÉKENYSÉGHEZ? IGEN NEM KÖZVETLEN KÖLTSÉG KÖZVETETT KÖLTSÉG
Költségellenőrzés, költségcsökkentés A költségmenedzsment áttekintése Költségmérés, költségelemzés Költség menedzsment Változó költségek elszámolási modellje Költség felosztási módszerek Költségképzők A költségcsökkentés megközelítései Célok: Költségek mérése Költségelemzés Költségek ellenőrzése Költségcsökkentés USAID Tanácsadásfejlesztési Projekt, Hungary Omnibus II. EPE, MTFP 97/7/15
Költségelszámolási modellek Teljes költségterhelés modellje Az általános költségek teljes felosztása az összes termékre Elkerülhető költségek elszámolási modellje Az általános költségek felosztása néhány termékre, amelyek megszüntetésével ezek az általános költségek elkerülhetők Határköltségek elszámolási modellje Pontosan mérjük egységnyi termék előállításának költségeit Elemezzük, hogyan változnak a termékköltségek a termelés nagyságrendjének változásával Egységár - egységköltség = rendelkezésre álló összeg a termékegységre eső általános költségek fedezésére
Költségkimutatások tételei /tervezéshez, elemzéshez/ Közvetlen termelési költség Vásárolt anyag, alkatrész Közvetlen munkabér Bérjárulékok Termelési energia Gyártási általános költség Műhelyek amortizációja Fűtés és energia Műhely karbantartása Közvetett munkabér Gyártás egyéb ált. költsége Általános költségek Irodaépületek amortizációja Fűtés és energia Szállítmányozás Irodai fizetések Egyéb általános költség Egyéb kiadás
Bevételek és költségek Fedezeti kalkuláció, fedezeti szintek Költségokozók, költségszerkezet, fedezeti arányok Forgalomnövelés, áremelés, költségcsökkentés, szerkezetváltás lehetősége Hatásvizsgálatok és szerepük az üzletpolitikában Fedezeti pont Változó költség Fixköltség Forgalom nagysága
Fedezeti összeg Profit = árbevétel összköltség Fedezeti összeg = árbevétel - változó költség Fontos, hogy az eladási ár haladja meg az egységnyi változó költséget, hogy a fedezeti összeg pozitív legyen A vállalat a fedezeti összeget először a fix költségek fedezésére használja fel Fedezeti összeg x N eladott egység > Fix költségek N eladott egység = Fix költségek/fedezeti összeg = fedezeti pont Minden további eladott egység (a fix költségek fedezése után) közvetlenül hozzáadódik a profithoz. A fedezeti összegre való összpontosítás legfőbb előnye az, hogy ellentétben az egységnyi profittal, ez nem változik a kibocsátás változásával
Költségek - belföld
Költségek - export
Költségek termékcsoport 1. - belföld
Költségek termékcsoport 1. - export
Árkalkulációk termékcsoport 1. - export
Záró gondolatok A magyar gazdaság nagyon fontos része a KKV-szektor A KKV-k jelentős nemzeti jövedelmet biztosítanak, teljesítményük javítása növeli a gazdaság versenyképességét Versenyképességük növelhető Egymás közötti együttműködés erősítésével Hálózatok, klaszterek kialakításával Innovatív vállalkozások támogatásával Vállalatirányítási képességek fejlesztésével Stratégiai szemlélet kialakításával A kedvező fejlesztési stratégia eredményessége szempontjából fontos a KKV-k gyors felzárkóztatása: vállalkozásbarát környezet biztosítása, adó- és járulék terhek csökkentése
Köszönöm a figyelmet! Plain Consult Kkt.