Gyakorlatban a 2016. évi adóváltozásokról Budapest, 2015. december 9.
Előadó: Vadász Iván alelnök
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Kihirdetés előtt T/7390. számú törvényjavaslat a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréjéről szóló, illetékes hatóságok közötti többoldalú Megállapodás kihirdetéséről (Magyarország és más részes állam közötti hatálybalépésről a külpolitikáért felelős miniszter közleményt ad ki a Magyar Közlönyben) T/6986. számú törvényjavaslat az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény és egyes törvények módosításáról (hatálybalépés 2016.01.01.)
http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/ http://www.oecd.org/tax/transparency http://www.keepeek.com/digital-asset- Management/oecd/taxation/standard-for-automatic-exchange-of- financial-account-information-for-tax-matters_9789264216525- en#page8
Csatlakozó államok Jelenleg 74 ország Többség 2017-től jelent (2016.01.01-től kezdődő időszakra visszamenően) 21 ország 2018. évtől jelent
http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/mcaa-signatories.pdf
Jelentendő adatok köre Külföldi tulajdonú bankszámlák értékpapírszámlák biztosítások Ide kell érteni nem csak a bankok, hanem: brókercégek, kollektív befektetési eszközök, kezelt vagyon (trust) A számla adatai: tényleges tulajdonos egyenleg és pénzmozgások
Meglévő számla Új számla Információ csere Mindenről Magánszemély 1 millió USD felett szigorúbb átvilágítás Mindenről Aktív Szervezet Passzív NEM 250.000 USD feletti összeg NEM Tényleges irányító illetősége szerinti országnak Tényleges irányító illetősége szerinti országnak
Aktív szervezet fogalma
Lehetséges következmények adatok a NAV számára a magánszemély vagyongyarapodásáról kapcsolt vállalkozások láthatóvá válnak
Megoldandó problémák külföldi cég által adott tagi kölcsön rendezése külföldi cég részesedésének megszüntetés
Külföldi cég apport Új Magyar cég átalakulás (pl. beolvadás) Apport részei: - kölcsönkövetelés - Régi Magyar cégben lévő részesedés Régi Magyar cég
Rossz cégstruktúra Jó hírnév Vagyon Kockázat
Korszerű cégszerkezet Jó hírnév Kockázat Vagyon
Jó hírnév Kft Kockázat Kft Vagyonörző Kft
Jó hírnév Kft Kockázat Kft bérbeadás Vagyonörző Kft
Jó hírnév Kft Kockázat Kft bérbeadás Vagyonörző Kft bérbeadás
Jó hírnév Kft alvállalkozás Kockázat Kft bérbeadás Vagyonörző Kft bérbeadás
Jó hírnév Kft alvállalkozás Kockázat Kft bérbeadás Vagyonörző Kft bérbeadás Külföldi cég
Jó hírnév Kft alvállalkozás Kockázat Kft bérbeadás Vagyonörző Kft bérbeadás osztalék Külföldi cég
A Nemzeti Adó-és Vámhivatal által kiadott 3010/2015. útmutató az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során figyelembe vett szempontokról http://nav.gov.hu/nav/szabalyzok/utmutatok
Európai Unió Bírósága 2015. október 22. C-277/14. sz. ügy Nem létező adóalany által értékesített termék http://curia.europa.eu/jcms/jcms/j_6/kezdlap
1. üzleti partner (eladó) adatainak, teljesítő képességének vizsgálata (pl. eladó cégjegyzékének kinyomtatása, személyazonosítás, meghatalmazás) 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése (pl. NAV adóalanyok listájából nyomtatás) 3. Áru átadás átvétel és a szállítás igazolása 4. utalás az eladónak a cégjegyzékben megjelölt bankszámlájára 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése
Személyek azonosítása meghatalmazás, cégjegyzésre jogosultság, személyi igazolvány fénymásolata azonosítani kell: - képviselő, - közvetítő, - áruátvevő, - sofőr, stb.
Ellenérték megfizetése - kerülni kell a készpénz fizetést - banki átutalás, kártyás fizetés - hitelfinanszírozás, akkredítív, stb.
Az üzleti partner adatainak ellenőrzése NAV KEKKH Központi Adatfeldolgozó Cégbíróság VIES irásbeli kérelemre weblapon: ÁFA+EVA alanyok adószám felfügg. és törlése alkalmazott létszám adótartozás egyéni vállalkozói igazolvány cégjegyzék, mérleg közösségi adószám adójogi státusz (fordított adózás)
A teljesítést alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - üzleti levelezés, e-mail, híváslisták - fuvarokmányok, - EKÁER bejelentés, - összesítő nyilatkozat, - belföldi összesítő jelentés, - származási okmányok - minőségi igazolások, - hatóság igazolások, pl. állatorvos - átvételi igazolások, - raktári nyilvántartások, - Intrastat - vámokmányok, stb..
Számla befogadása belső egyeztetéssel Pénzügy Üzletkötők Logisztika
3. (4) E törvény alkalmazásában 2000. évi C. törvény a számvitelről 1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján..változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás;..a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak... szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye megállapítható;
1990. évi C. törvény a helyi adókról 52. E törvény alkalmazásában: 40. közvetített szolgáltatások értéke: számviteli törvény alapján írásban kötött szerződés és számla
Már az elnevezés is rossz! Ptk közvetítői szerződés számviteli közvetített szolgáltatás számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés vételi bizomány
Ptk 6:281. [Bizományi szerződés] (1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
Ptk 6:281. [Bizományi szerződés] (1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt igénybe vett szolgáltatás szerződés tárgya: a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását - a saját nevében megvásárolja, és - változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele - különleges szakértelmet kíván, és - időigényes
Közvetített szolgáltatás Szolgáltató szolgáltatás számla Bizományos szolgátatásnyújtás közvetített szolgáltatás számla a tényleges szolgáltató a Bizományossal szerződik, aki szolgáltatást + jutalékot számláz Megbízó
Egyszerű közvetítés (nem közvetített szolgáltatás) Szolgáltató szolgáltatási szerződés Megrendelő jutalék számla a tényleges szolgáltató a megrendelővel szerződik, a közvetítő csak jutalékot számláz Közvetítő
Számla tartalma/1 ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák Megnevezés Közvetített szolgáltatás (irodabérlet) 100 Ft
Számla tartalma/2 ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatást értékesítenek Megnevezés Közvetített szolgáltatás (irodabérlet) 100 Ft Egyéb szolgáltatás 50 Ft
Az iparűzési adó alapjának csökkentése 1. Szerződés elnevezése: vételi bizományi szerződés 2. A szerződés tárgya: a számviteli törvény 3. (4) bek. 1. pontja szerinti közvetített szolgáltatásnak minősül amelyet a bizományos változatlan formában értékesít tovább a megbízónak 3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás ellenértéke
Iroda bérbeadás közvetítése bérleti bérleti Bérbeadó Közvetítő Bérlő díj számla díj számla bérleti szerződés vételi bizományi szerződés
Tevékenységek és szerződési lánc biztosítási szerződés biztosítás biztosítás Ügyfél kapcsolat Alügynök Ügynök Biztosító közvetítés közvetítés közvetői szerződés Ptk 6:288. vételi bizományi szerződés Ptk 6:281. (2) bek.
Kérem tegyék fel kérdéseiket.
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások