S z á m v i t e l I I I.

S z á m v i t e l I I I. F Korom Erik, Madarasiné Szirmai Andrea, Miklósyné Ács Klára, Reizingerné Ducsai Anita, Romsics Anikó, Siklósi Ágnes, Simon Szilvia eladatgyûjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II.

Szerzõk: Korom Erik, 2010 Madarasiné Szirmai Andrea, 2010 Miklósyné Ács Klára, 2010 Reizingerné Ducsai Anita, 2010 Romsics Anikó, 2010 Siklósi Ágnes, 2010 Simon Szilvia, 2010 Szaklektor: Dr. Tóth András Pedagógiai lektorok: Nagyjánosi Gyuláné Nagyné dr. Gyenge Ágnes Tudományos lektor: Dr. Sztanó Imre Szerkesztõk: Csuka Tünde Olach Edit Megjelent 2010-ben. Tankönyvvé nyilvánító határozat száma: dátuma: 2010. A kiadvány szerzõi jogi védelem alatt áll, arról másolat készítése a kiadó elõzetes írásbeli engedélye nélkül tilos. A kiadvány másolása és jogosulatlan felhasználása bûncselekmény! ISBN 978-963-394-757-9 Kiadja a Perfekt Gazdasági Tanácsadó, Oktató és Kiadó Zártkörûen Mûködõ Részvénytársaság A kiadásért felelõs: Kiss János Tamás vezérigazgató Borítóterv: Jeney Zoltán Mûszaki szerkesztõ: Orosz Attila Terjedelem: 17,51 (A/5) ív Tömege 600 gramm

Tartalomjegyzék 6. Feladatok A kötelezettségekkel kapcsolatos elszámolások című fejezethez...........7 7. Feladatok a Pénz- és hitelműveletek című fejezethez...........................17 8. Feladatok A költségekkel és a saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolások című fejezethez.............................................29 9. Feladatok Az értékesítés elszámolása című fejezethez..........................39 10. Feladatok A pénzügyi műveletek és elszámolásuk című fejezethez................45 11. Feladatok Az egyéb bevételekkel és egyéb ráfordításokkal kapcsolatos elszámolások című fejezethez.............................................55 12. Feladatok A zárlati műveletek című fejezethez................................59 Megoldások A 6. fejezet feladatainak megoldása............................................77 A 7. fejezet feladatainak megoldása............................................87 A 8. fejezet feladatainak megoldása............................................93 A 9. fejezet feladatainak megoldása........................................... 111 A 10. fejezet feladatainak megoldása..........................................113 A 11. fejezet feladatainak megoldása..........................................119 A 12. fejezet feladatainak megoldása..........................................125 5

9. Feladatok Az értékesítés elszámolása című fejezethez 1. feladat (+) Egy gyermekbútorokat termelő és értékesítő vállalkozásnál az alábbi adatokat ismerjük: hintaló közvetlen önköltsége: 7 500 Ft/db raktári mennyiség: 10 000 db eladási ár: 12 000 Ft/db + 25% áfa szállítási határidő: 2 hét csomagolás módja: kartondoboz Egy kiskereskedelmi üzletlánc megrendelt 8000 db hintalovat a gyártótól az alábbi kérésekkel: szállítási határidő: 5 nap csomagolás módja: faláda A vállalkozás a megrendelést elfogadta, azzal a kikötéssel, hogy a különleges kérések miatt a vevőnek 15% felárat számít fel, amelyet a vevő elfogadott. Megtörtént a termék kiszállítása. A vevő a minőségi átvétel során megállapította, hogy a termékek 1%-ánál a festék lepattogzott a szállítás során, ezért az eladótól 5% engedményt kért. Az eladó vállalkozás 3% engedményt tart jogosnak, amelyet a vevő is elfogadott. Állapítsuk meg a nettó árbevételt! 2. feladat (+) Egy élelmiszeripari vállalkozásnál az értékesítéssel kapcsolatban az alábbi adatok ismertek: kiszámlázott termékek mennyisége 5 000 kg eladási ár 2 500 Ft/kg + 25% áfa árkiegészítés 5% A vevő a minőségi átvétel során megállapította, hogy a termékek 8%-a nem felel meg a minőségi előírásoknak, ezért 2% árengedményt kért az eladótól. Határozzuk meg a nettó árbevételt! 3. feladat (X) Egy ipari vállalkozás értékesítési rendszeréből az alábbi adatokat ismerjük: eladott termék mennyisége 2 000 db eladási egységár 8 000 Ft/db + 25% áfa csomagolási felár 2% 39

Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. A vevő minőségi kifogás miatt 5% árengedményt kért, azonban az eladó vállalkozás ezt nem találta jogosnak. A számla kibocsátása megtörtént. Állapítsuk meg a nettó árbevételt! 4. feladat (+) Egy bútoripari vállalkozás Ausztriába szállít szekrényeket. Az értékesítéssel kapcsolatban az alábbi adatokat ismerjük: kiszállított termékek mennyisége 100 db eladási egységár 500 DEV/db A vevő székhelye Graz, itt történik meg a termék átadása. a magyar határállomástól a vevő székhelyéig felmerült szállítási költség: 1 000 DEV A vevő kért és kapott 3% árengedményt. A vállalkozás a devizás tételeit az MNB árfolyama alapján számolja át forintra, ez a teljesítés időpontjában 267 Ft/DEV, az engedmény megadásánál 270 Ft/DEV. Határozzuk meg az exportértékesítés nettó árbevételét! 5. feladat (+) Egy gyermekbútorokat termelő és értékesítő vállalkozásnál az alábbi adatokat ismerjük: hintaló közvetlen önköltsége: 7 500 Ft/db raktári mennyiség: 10 000 db eladási ár: 12 000 Ft/db + 25% áfa szállítási határidő: 2 hét csomagolás módja: kartondoboz Egy kiskereskedelmi üzletlánc megrendelt 8000 db hintalovat a gyártótól az alábbi kérésekkel: szállítási határidő: 5 nap csomagolás módja: faláda A vállalkozás a megrendelést elfogadta, azzal a kikötéssel, hogy a különleges kérések miatt a vevőnek 15% felárat számít fel, amelyet a vevő elfogadott. Megtörtént a termék kiszállítása. A vevő a minőségi átvétel során megállapította, hogy a termékek 1%-ánál a festék lepattogzott a szállítás során, ezért az eladótól 5% engedményt kért. Az eladó vállalkozás 3% engedményt tart jogosnak, amelyet a vevő is elfogadott. A vállalkozás összköltség eljárással állítja össze az eredménykimutatását. Kontírozzuk az értékesítést! 40

9. Feladatok Az értékesítés elszámolása című fejezethez 6. feladat Egy élelmiszeripari vállalkozásnál az értékesítéssel kapcsolatban az alábbi adatok ismertek: kiszámlázott termékek mennyisége: 5 000 kg eladási ár: 2 500 Ft/kg + 25% áfa árkiegészítés: 5% a termék önköltsége: 800 Ft/kg A vevő a minőségi átvétel során megállapította, hogy a termékek 8%-a nem felel meg a minőségi előírásoknak, ezért 2% árengedményt kért és kapott az eladótól. A vállalkozás forgalmi költség eljárással állítja össze az eredménykimutatását. Kontírozzuk az értékesítést! 7. feladat (+) Egy bútoripari vállalkozás Ausztriába szállít szekrényeket. Az értékesítéssel kapcsolatban az alábbi adatokat ismerjük: kiszállított termékek mennyisége: 100 db a termék önköltsége: 80 000 Ft/db eladási egységár: 500 DEV/db A vevő székhelye Graz, itt történik meg a termék átadása. a magyar határállomástól a vevő székhelyéig felmerült szállítási költség: 1 000 DEV A vevő kért és kapott 3% árengedményt. A vállalkozás a devizás tételeit az MNB árfolyama alapján számolja át forintra, ez a teljesítés időpontjában 267 Ft/DEV, az engedmény megadásánál 270 Ft/DEV. A vállalkozás összköltség eljárással állítja össze az eredménykimutatását. Kontírozzuk az értékesítést! 8. feladat A vállalkozás értékesítésével kapcsolatban az alábbi információkat ismerjük: 1. A vállalkozás a mintaboltjában értékesített 200 db készterméket, a kiszámlázott ár 500 000 Ft, amely tartalmazza a 25%-os általános forgalmi adót. Az eladott termékek előállítási önköltsége 1500 Ft/db. 2. A vállalkozás külföldi partnerének eladott 250 db készterméket, amelynek egységára 500 DEV/db. A számlát a vevőnek megküldték. Az értékesített késztermékek előállítási 41

Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. önköltsége 70 000 Ft/db. A magyar határállomás és a külföldi rendeltetési hely közötti útszakaszra eső fuvardíj 1000 DEV. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 270 Ft/DEV. 3. A külföldi vevő a termékek 20%-át visszaküldte, mert azok szerinte hibásak. A vállalkozás elismerte a panasz jogosságát. A helyesbítő számlát kiállították és elküldték. (A teljesítés napja az eredeti teljesítés időpontja.) 4. A külföldi vevő jelezte, hogy a többi termék sem kifogástalan minőségű, a vevő megtartásának érdekében további 800 DEV értékű minőségi engedményt adott a vállalkozás, erről a helyesbítő számlát elküldték a vevőnek. 5. A vállalkozás belföldi partnerének eladott 1000 db készterméket, az eladási ár 20 000 Ft/db + 25% áfa. A termékek előállítási önköltsége 12 000 Ft/db. A számla kiállításra került. 6. A belföldi vevő minőségi kifogás miatt 2% árengedményt kért, amelyet a vállalkozás nem talált jogosnak. 7. A vállalkozás vámszabadterületre értékesít nagykereskedelmi árut. Az áru eladási ára 120 000 DEV, a beszerzési ára összesen 8500 E Ft, az MNB devizaárfolyam 270 Ft/DEV. Az áfa mértéke 25%. Kontírozzuk a megadott gazdasági eseményeket, ha a vállalkozás összköltség eljárással állítja össze az eredménykimutatását! 9. feladat A vállalkozásnál a kiemelt számlák egyenlegei a következők: 3111. A belföldi vevő 375 000 Ft 3112. B belföldi vevő 500 000 Ft 317. Külföldi vevő (15 000 DEV) 3 975 000 Ft Gazdasági események: 1. Az A vevő 10% minőségi engedményt kért. 2. A külföldi vevő a tartozása 70%-át átutalja, a pénzügyi rendezéskor érvényes MNB devizaárfolyam 270 Ft/DEV. 3. A B vevő a követelésünkből nem ismert el 100 000 Ft-ot. A perben a bíróság jogerős döntést hozott, a döntésre a mérleg fordulónapja előtt került sor, pénzügyi rendezés nem történt. 4. A vállalkozás december 1-jén készterméket értékesít külföldre, a kiszállított mennyiség 1000 db, az eladási ár 120 DEV/db. A teljesítés napján érvényes MNB devizaárfolyam 267 Ft/DEV. 5. A vállalkozás svájci partnerével barterszerződést köt. A szerződés értéke 100 000 DEV. A vállalkozás készterméket szállít a partnervállalkozásnak. A késztermék tényleges közvetlen önköltsége 20 000 E Ft, a teljesítéskor érvényes devizavételi árfolyam 265 Ft/DEV, eladási árfolyam 270 Ft/DEV. 6. A partnervállalkozás 1 hónap múlva áruszállítással teljesíti a kötelezettségét. A teljesítés napján érvényes devizavételi árfolyam 267 Ft/DEV, eladási árfolyam 272 Ft/DEV. Vámköltség 2500 E Ft, áfa 25%. A pénzügyi rendezés megtörtént. 7. Belföldi árbevétel kiszámlázása: 400 000 Ft + 25% áfa. A vevő határidőn belül fizetett, ezért az engedmény összege 5%. 42

9. Feladatok Az értékesítés elszámolása című fejezethez Kontírozza teljes körűen a megadott gazdasági eseményeket! A vállalkozás az eredménykimutatását összköltségeljárással készíti. A vevők főkönyvi számlájának állapítsa meg az egyenlegét főkönyvi számlaváz segítségével. 10. feladat Az értékesítési tevékenységgel kapcsolatban az alábbi gazdasági eseményeket ismeri: 1. A vállalkozás készterméket értékesít belföldre, a számlán szereplő eladási ár 50 000 E Ft + 25% áfa, igényelt fogyasztói árkiegészítés 5000 E Ft. A vállalkozás külföldi partnerének értékesít 200 000 DEV értékben árut. A teljesítés napján érvényes MNB devizaárfolyam 270 Ft/DEV. A magyar határ és a külföldi rendeltetési hely közötti útszakaszra eső fuvardíj 12 000 DEV. 2. A vállalkozás vámszabadterületre értékesít készterméket. A kiszállított mennyiség 15 000 db, eladási ár 50 DEV/db, a teljesítés napján érvényes MNB árfolyam 268 Ft/DEV. 3. A vállalkozás külföldi partnere szolgáltatást rendel a vállalkozástól, amelyet a vállalkozás a saját telephelyén teljesít. A szolgáltatás kiszámlázott árbevétele 150 000 DEV, a teljesítés napján érvényes MNB devizaárfolyam 270 Ft/DEV. 4. Egy vámszabadterületen levő vállalkozás árut értékesít tranzitterületen levő vállalkozásnak. A kiszámlázott összeg 32 000 DEV, a teljesítés napján érvényes MNB devizaárfolyam 270 Ft/DEV. 5. Belföldi értékesítés után fizetett fogyasztási adó 10 000 Ft, az exportértékesítéssel kapcsolatban a költségvetéstől igényelt, az exportárbevételbe be nem számító támogatás összege 8500 E Ft. 6. A vállalkozás belföldi vevője által el nem ismert számlaösszeg 12 000 E Ft, a vállalkozás bírósághoz fordul és a vitatott összeget peresíti. A mérleg fordulónapjáig a perben döntés született, a bíróság a vevő kifogását nem találta indokoltnak, az ítélet jogerős. 7. A vállalkozás belföldi vevőjének utólagosan (nagyvevői) engedményt ad, az engedmény összege konkrét számlához nem kapcsolható, az engedmény összege az éves értékesítés 3%-a, az éves értékesítés összege 800 000 E Ft. 8. A vállalkozás mintabolti értékesítési forgalma 125 000 E Ft, a készpénzfizetési számla áfatartalma 20%. Kontírozza a megadott gazdasági eseményeket, és nevezze meg az érintett eredménykimutatás sorokat! 43