Az Áfa tv. évközi és év végi módosításai 2019. Készítette: Vira Sándor Saldo Zrt. Igazgató helyettes, tana@saldo.hu Vincze Péter Saldo Zrt. Gazdasági tanácsadó, tana@saldo.hu www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu 2018. november 1
Számla adatszolgáltatás Megszűnt az M lap összesítő oldala a szállítói számlák esetében. 2018.07.01. előtt kiállított számlákat az M lapon kell jelenteni 1.000.000 Ft áfa tartalom felett akkor is, ha annak teljesítési időpontja 2018.06.30-át követi. 2018.07.01. után kiállított számlák esetében, ha azok teljesítési időpontja 2018.07.01-jét megelőzi, vagy az új vagy a régi szabály alapján jelentjük. 2
Számla adatszolgáltatás gyakori kérdések Előleg és a végszámla Módosító számla adatszolgáltatása, ha nincs eredeti számláról adatszolgáltatás Adatszolgáltatás, ha az adóalap vagy adó összegén kívüli tételek változnak Egy vagy kettő bizonylattal történő számlamódosítás adatszolgáltatás Pénztárgéppel kiállított nyugta és a számla együttes alkalmazása Adatszolgáltatás és a vevő adólevonási joga 3
Utalványok szabályai Utalvány: az olyan eszköz amit a megjelenési formájától függetlenül az értékesítő személynek el kell fogadnia ellenértékként a szerződéses keretei között. Jelen témakör szempontjából csak és kizárólag az ellenérték fejében értékesített utalványokat tekintjük utalványnak Fajtái: - egycélú - többcélú 4
Egycélú utalványok Az utalványon vagy ahhoz kapcsolódó dokumentációban a beváltási helyek megjelölésre kerültek és Az utalvány értékesítésének időpontjában a fizetendő áfa egyértelműen meghatározható. Pl. Libri könyvutalvány Az utalványnak kötelező tartalmi eleme nincs, a polgárjogi szerződések határozzák meg az adattartalmát. 5
Egycélú utalványok Az egycélú utalvány értékesítése (forgatása) áfa köteles, - Ingyenes átadás is értékesítésnek minősül, ha a beszerzéshez adólevonási jog kapcsolódott (kivéve, ha az utalványt a kibocsátó juttatja ingyenesen) - Az adó alapja a nettó beszerzési ár Az adókulcs a vásárolható termék szolgáltatás adókulcsa, Az adókötelezettség a utalvány értékesítésékor keletkezik, Az adófizetésre kötelezett az utalvány értékesítője, Az utalvány értékesítésekor számlát vagy nyugtát kell kiállítani 6
Egycélú utalványok Az egycélú utalvány beváltásakor eladott termék vagy szolgáltatás után (az utalvány értékéig) adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Az utalvány összegét bruttó összegnek kell tekinteni. Ha csak utalvánnyal fizetnek akkor a számlát áfa nélkül állítsuk ki, vagy a pénztárgépbe az adóalapot nem képező bevételek közé üssük be. ( a bizonylatolás esősorban a készletek állományának követése miatt szükséges) Vegyes fizetésnél a számlát meg kell bontani adóköteles és áfa nélküli részre. 7
Egycélú utalványok Fontos! Ha az utalvány nem kerül beváltásra, úgy annak értékesítőjénél a fizetendő adó nem csökkenthető. Ennek párjaként, ha az utalványt megvásárló adóalany nem váltja be az utalványt a korábban levont adóját nem kell korrigálnia. Egyelőre fogjuk vissza a marketinges kollégák fantáziáját az utalványos vevőcsalogatási módok túlzott szofisztikázásában 8
Utalványok számviteli elszámolása Ha az utalvány értékesítője és beváltója ugyanaz a személy: Értékesítéskor rövidlejáratú kötelezettségként kell kimutatni a kapott összeget és a fizetendő adót kell meghatározni. Beváltáskor a kiállított áfa nélküli számla alapján kerül könyvelésre a bevétel, és a vevőkövetelést össze kell vezetni a rövidlejáratú kötelezettséggel. Ha nem váltják be az utalványt, akkor mint elévült kötelezettséget bevételként kell elszámolni. Ha az utalvány értékesítője és beváltója különböző személy: A forgalmazó az utalvány névértékét beváltóval szembeni kötelezettségként számolja el (így árbevétel nem kerülhet elszámolásra kibocsátáskor). Majd amikor a beváltó elszámol vele egy számviteli bizonylattal, a beváltott utalványokról, a beváltónak járó összeget e bizonylat alapján utalja át, és egyenlíti ki a kötelezettséget. A visszatartott jutalék összegéről pedig számlát állít ki a beváltó felé (a forgalmazónak így a jutalék lesz csak az árbevétele), majd a fennmaradó kötelezettséget összevezeti a jutalék miatti vevő követeléssel. A beváltó a beváltáskor az Áfa mentes számla alapján lekönyveli az ellenértéket árbevételként, az elfogadott utalvány névértékét pedig az utalvány forgalmazóval szembeni követelésként a vevő követeléssel szemben. Az elszámolási bizonylat alapján megkapott ellenértékkel csökkenti a forgalmazóval szembeni követelését, a kapott jutalék számla alapján elkönyveli költségként a jutalék összegét és kompenzálással kiegyenlíti a fennmaradó összeget. 9
Többcélú utalványok Vagy a beváltó helyek nem egyértelműen kerültek meghatározásra, vagy az áfa nem kalkulálható az utalvány értékesítésekor Az utalvány értékesítése nem adóköteles Az utalványt olyan összegben kell beváltani, amennyit a vevő fizetett érte, ha ez nem ismert akkor a rajta feltüntetett értékben kell beszámítani az ellenértékbe Az utalvánnyal kapcsolatos új szabályokat a 2019. évben kiállított (eladott) utalványokra kell először alkalmazni 10
MOSS rendszer Ha előző évben és tárgyévben 10.000 EUR alatt marad azon bevétel amit a MOSS rendszerben kellene bevallani, akkor könnyítés miatt belföldön teljesített értékesítésként kell kezelni A külföldön (EU más tagállamában is) teljesített elektronikus szolgáltatások esetében a belföldi számlázási szabályokat kell alkalmazni 11
Határozott időszaki elszámolás Amennyiben az adóalany jogutód nélkül szűnik meg, de van olyan Áfa tv. 58. alá tartozó ügylete, amelynek a teljesítési időpontja a megszűnést követi, úgy a megszűnést megelőző nap a teljesítési időpont 12
Export- import fuvarozási szolgáltatás Csak azon szolgáltatás adómentes, amelyet közvetlenül az exportőrnek vagy importőrnek teljesítenek A legördülő adómentesség megszűnik 13
TESZOR és VTSZ számok 2019.07.01.-től a 2018.01.01. TESZOR és VTSZ számok kerülnek bevezetésre az Áfa tv.-ben A jogalkotónak nem volt szándékában módosítani a rendelkezéseken 14
Fordított adózás 2021.01.01.-től a munkaerő kölcsönzés (diák és nyugdíjas szövetkezet is) fordított adózása megszűnik, csak az építőipari munkaerő kölcsönzés marad 2022.07.01-től a gabona, a széndioxid kvóta és az acél termék fordított adózása megszűnik 15
Pénzforgalmi elszámolás Az alanyi adómentesek a státuszuk elvesztésekor év közben is választhatják a pénzforgalmi elszámolást 16
Kijavítási kérelemmel módosítható választási kör bővülése Törvénymódosítás következtében az utazásszervezési tevékenységet folyatató adóalanyok és a viszonteladók utólagosan élhetnek választási lehetőségükkel feltéve, ha az önellenőrzést nem eredményez. Vagyis az utazásszervezők utólagosan, visszamenően választhatják a pozíciószámos elszámolást, a viszonteladók pedig a globális nyilvántartási módszer alkalmazását, illetve az alkotótól történő beszerzés esetén magát az árrés adózást választhatják. 17
Ingatlan sorozat jellegű értékesítése A jogszabály módosítás egyértelműsíti, hogy az ingatlan sorozatértékesítés okán adóalannyá váló személyeknek, meddig kell az értékesítésükről bejelentést tenni az adóhatósághoz, annak érdekében, hogy az értékesítést terhelő adót a NAV kivetéssel meg tudja állapítani. A 2018.-ban értékesített ingatlanokról 2019. 01.31.- ig, a 2019.-ben teljesített ingatlan értékesítésekről a teljesítést követő 30 napn belül kell bejelentést tenni. 18
Kedvezményes adókulcs Az ESL és UHT tejek adókulcsa 5%-ra csökken. A rendelkezés gyakorlatilag úgy jelenik meg a jogszabályban, hogy minden tej kedvezményes adókulcsúnak minősül A kedvezményes adókulcsot a 2019. évre eső teljesítési időpontú ügyletek esetében kel először alkalmazni 19
Adó-visszatéríttetési eljárás A török és a szerb adóalanyok (hasonlóan a svájci adóalanyokhoz) a belföldön történő vásárlásaik során felszámított adót jogosultak lesznek visszatéríttetni, azzal a megkötéssel, hogy a török adóalanyok csak bizonyos tevékenységük érdekében felmerült költségeik áfa tartalmát térítethetik vissza. Hatálybelépés: Szerbia esetében 2019.01.01. Törökország esetében külön jogi aktussal 20
Átmeneti rendelkezés a lakóingatlanok 5 %-os áfa kulcsának megszűnéséhez 2020. évtől kivezetésre kerül a lakóingatlanok kedvezményes adókulcsa Átmeneti rendelkezés alapján 2023. év végéig 5 %-os adókulccsal értékesíthető az az új lakóingatlan, amely - 2018. november 1.-én rendelkezett végleges építési engedéllyel vagy - egyszerű bejelentéshez kötött építés esetén az építési tevékenységet legkésőbb 2018. november 1. napján bejelentették 21
Személygépkocsi bérleti illetve lízing díjához kapcsolódó levonási hányad 2019. évtől a személygépkocsi bérlet, és nyílt végű lízing esetén külön nyilvántartás vezetése nélkül az előzetesen felszámított adó 50%-a levonható Ha a bérleti díj legalább 50%-a továbbszámlázásra kerül, akkor a bérleti díj áfája teljes egészében levonásba helyezhető Az adózó választása alapján a régi szabály is alkalmazható (útnyilvántartás alapján az adóköteles használat arányában vonható le az áfa) Először arra a 2019. évben kezdődő elszámolási időszakhoz kapcsolódó bérleti díjra alkalmazható, amelynél az adólevonási jog 2019. évben keletkezik. 22
Változik az alanyi adómentesség értékhatára 2019. évtől az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 8 M Ft-ról 12 M Ft-ra változik. 2019. évre az alanyi adómentesség akkor is választható, ha a 2018. évben az adóalany összes bevétele a 8 M Ft-ot meghaladta, de nem érte el a 12 M Ft-ot 23