SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ VÁLTOZÁSOK 2016. Szűcs Józsefné szakmai tanácsadó SZJA MÉRTÉKE A személyi jövedelemadó mértéke 16 százalékról 15 százalékra csökken Kamatjövedelmekre vonatkozóan átmeneti rend. A három éves tartós befektetéshez és a vállalkozói adóalaphoz tartozó adómértékek nem változnak Az adókulcs csökkenése mellett módosulnak egyes különadózó jövedelmek adóalapjának számítására vonatkozó szabályok A törvény valorizálta a családi kedvezmény címén érvényesíthető és az első házasokat megillető adóalapot csökkentő kedvezmények mértékét 2 ADÓALAP A jövedelem 1,18-szorosa az adóalap a nem pénzben megszerzett kamatjövedelem (ha eho is terheli 1,27 a szorzó), kamatkedvezményből származó jövedelem, nem pénzben megszerzett 76. szerinti nyeremény ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartási szerződés alapján nem pénzben nyújtott vagyoni érték esetében. A béren kívüli és az egyes meghatározott juttatásoknál továbbra is a jövedelem 1,19-szerese az adóalap. INGÓ ÉRTÉKESÍTÉS ESETÉN A MEGFIZETÉS ALÓL MENTESÍTETT ADÓ Az adókulcs változása miatt az ingó vagyontárgyak nem gazdasági tevékenység keretében történő értékesítése esetén módosul a megfizetés alól mentesített adó összege. 2016. január 1-jétől nem kell megfizetni az ingó vagyontárgyak átruházásából az adóévben együttesen keletkezett jövedelem adójának 30 ezer forintot meg nem haladó részét. (Korábban 32 ezer forint) Továbbra is a 200 ezer forintot meg nem haladó jövedelem adómentes. 3 4 1
CSALÁDI KEDVEZMÉNY MÉRTÉKE CSALÁDI KEDVEZMÉNYT, CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNYT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Változik az összevont adóalapból levonható családi kedvezmény mértéke annak érdekében, hogy az adóban (nettó fizetésben) jelentkező kedvezmény összege az adókulcs változása miatt ne csökkenjen. 5 6 2016. ÉVBEN ÉRVÉNYESÍTHETŐ CSALÁDI KEDVEZMÉNY A családi kedvezmény mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként Egy eltartott esetén 66 670 Ft (adóban 10 000 Ft) Kettő eltartott esetén 83 330 Ft (adóban 12 500 Ft) Három és minden további eltartott esetén 220 000 Ft (adóban 33 000 Ft) 2017-TŐL A KÉT ELTARTOTT UTÁN JÁRÓ KEDVEZMÉNY 2017-ben 100 000 Ft (adóban 15 000 Ft) 2018-ban 116 670 Ft (adóban 17 500 Ft) 2019-től 133 330 Ft (adóban 20 000 Ft) 7 8 2
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Elegendő adóalap hiányában a szja-ban nem érvényesíthető családi kedvezmény 15 százalékát lehet érvényesíteni családi járulékkedvezmény címén 625 százalékról 627 százalékra módosul az a szorzó, amellyel az év közben családi járulékkedvezményt érvényesítő magánszemélynek korrigálnia kell az adóbevallásban, munkáltatói adómegállapításban érvényesíthető családi kedvezmény összegét ÚJ JOGOSULTAK 2016. január 1-től a családok támogatásáról szóló törvény szerint családi pótlékra jogosult a szülővel együtt élő élettársa is akkor, ha - az érintett gyermekkel közös lakó vagy tartózkodási hellyel rendelkezik, és - a szülővel élettársként legalább egy éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában, vagy a szülővel fennálló élettársi kapcsolatát az ellátás megállapítására irányuló kérelmet legalább egy évvel megelőzően kiállított közokirattal igazolja. 9 10 ADÓAZONOSÍTÓ JEL KÖTELEZŐ HASZNÁLATA Az évközi módosítás következtében a 2015-ös évről szóló adóbevallásban, és a 2016-ban adott adóelőleg nyilatkozatokban az adóazonosító jellel nem rendelkező eltartottak, kedvezményezett eltartottak esetében elegendő a természetes azonosítókat és a lakcímet feltüntetni. A 2016-os évről szóló bevallásban, valamint a 2017. január 1-jétől megtett nyilatkozatban az adóazonosító jel feltüntetése már kötelező lesz. A 25 éven aluli, adóazonosítóval nem rendelkező gyermekek (személyek) részére az adóhatóság hivatalból állapítja meg, és küldi ki 2016.nov.30-ig. A T34-esen előzőektől függetlenül igényelhető 11 BEVALLÁS 2015. ÉS 2016. ÉVEKRŐL 12 3
BEVALLÁSI KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSE 2015. ÉVRE A 2015-ös évről szóló adóbevallási kötelezettség figyelemmel a törvényi feltételekre is munkáltatói elszámolás bevallási nyilatkozat egyszerűsített bevallás adónyilatkozat adóhatóság közreműködése nélkül készült bevallás útján teljesíthető. BEVALLÁSI NYILATKOZATRA JOGOSULT MAGÁNSZEMÉLY Bevallási nyilatkozatot tehet, aki kizárólag munkáltatótól származó jövedelmet szerzett, tételes költségelszámolással költséget, költséghányadot (kivéve a 10%-ost) nem számol el és az adóelőleg levonásánál sem számolt el, adó-, adóalap kedvezményt nem érvényesít, adójáról (az 1% kivételével) nem rendelkezik, egyéb okból sem kell 53-as bevallást benyújtania. 13 14 NEM TEHET BEVALLÁSI NYILATKOZATOT Nem zárja ki a bevallási nyilatkozat megtételét, ha a magánszemély az adóévben az adóelőleget megállapító munkáltatónak az ekho választásáról jogszerűen nyilatkozott, egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelmet szerzett, 75%-os különadó hatálya alá tartozó bevétele volt, 1%-os nyilatkozatot tesz. 15 Az a magánszemély, aki a munkáltatójától tőkejövedelmet (kamatból, osztalékból, árfolyamnyereségből származó jövedelmet, vállalkozásból kivont jövedelmet), egy millió forintot meghaladóan ingatlan bérbeadásból származó jövedelmet, önkéntes kölcsönös pénztár által az egyéni számlán jóváírt támogatói adományt szerzett. Nem tehet bevallási nyilatkozatot a társas vállalkozással tagi jogviszonyban álló és díj ellenében személyes közreműködésre kötelezett tag sem. 16 4
BEVALLÁSI NYILATKOZAT A bevallási nyilatkozat benyújtására jogosult magánszemély az adóévet követő január 31-ig adhatja át a nyilatkozatot a munkáltatójának Ha a magánszemélynek egyidejűleg több munkáltatója van a nyilatkozat időpontjában, akkor a választása szerinti egyik munkáltatónál teheti meg a bevallási nyilatkozatot Ha a nyilatkozattételkor nincs munkáltatója, az állami adóhatósághoz elektronikus úton, vagy papíralapon tehet nyilatkozatot A jelzett határidő jogvesztő és a nyilatkozatot nem lehet visszavonni. 17 ADATSZOLGÁLTATÁS A BEVALLÁSI NYILATKOZATOKRÓL A munkáltató a 2016. január hónapról (február 12- ig) benyújtott 1608-as bevallás M -es lapjain közli, ha a munkavállaló bevallási nyilatkozatot tett. 18 BEVALLÁSI NYILATKOZAT BEVALLÁSI NYILATKOZAT Az adóhatóság az Art. 31. (2) bekezdés szerinti (08-as) bevallások alapján az adóévet követő május 20-áig megállapítja a bevallási nyilatkozatot benyújtó magánszemély adóját akkor, ha más módon nem teljesítette a bevallási kötelezettségét. Az adó megállapításáról az adóhatóság a magánszemélyt nem értesíti kivéve akkor, ha a munkáltató nem jól állapította meg az adót, adóelőleget, és ez a magánszemélynél különbözetet eredményez (erről határozatot hoz) Ha az adóhatóság megállapítja, hogy a magánszemély nem tehetett volna bevallási nyilatkozatot, arról az adózót értesíti. Ebben az esetben az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített (53-as) bevallást kell az adózónak benyújtania. 19 20 5
BEVALLÁSI NYILATKOZAT Ha a munkáltató önellenőrzéssel módosítja a 8-as bevallást és ennek alapján adókülönbözetet keletkezik, arról határozatban értesíti az adóhatóság a magánszemélyt. Az adóhatósági adómegállapítás (utólagos adómegállapítás) nem eredményez ellenőrzéssel lezárt időszakot, az a magánszemély önellenőrzési jogát nem érinti. 21 BEVALLÁSI KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSE 2016. ÉVRE A 2016-os évről szóló adóbevallási kötelezettség figyelemmel a törvényi feltételekre is munkáltatói elszámolás bevallási nyilatkozat adóhatóság által elkészített adóbevallási tervezet elfogadásával adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallás útján teljesíthető. Az adónyilatkozat és az egyszerűsített bevallás lehetősége megszűnik. 22 ADÓBEVALLÁSI TERVEZET Az adóhatóság az adóév utolsó napján ügyfélkapuval, vagy külön erre a célra létrehozott, személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáféréssel rendelkező azon magánszemély részére, aki nem kért munkáltatói adómegállapítást vagy azt a munkáltató nem vállalta, illetőleg bevallási nyilatkozatot nem tett, adóbevallási tervezetet készít. A adóbevallási tervezetet az adóhatóság az adóévet követő március 15. napjától elektronikus úton küldi meg a magánszemélyeknek. A tevékenységét folytató egyéni vállalkozónak, a mezőgazdasági őstermelőnek az adóhatóság nem készít adóbevallási tervezetet. 23 ADÓBEVALLÁSI TERVEZET Az adóbevallási tervezetet a magánszemély, ha szükséges kiegészítheti, kijavíthatja és az így véglegezett bevallást elektronikus úton fogadhatja el május 20-áig. Az esetlegesen befizetendő adót május 20-áig kell megfizetni, a visszajáró adót az adóhatóság az adóbevallási tervezet elfogadásától számított 30 napon belül utalja ki. Ha a magánszemély május 20-áig nem fogadja el az adóbevallási tervezetet, akkor 53-as bevallást kell benyújtania. 24 6
ADATSZOLGÁLTATÁS A CSALÁDI KEDVEZMÉNY ÉRVÉNYESÍTÉSÉRŐL ADATSZOLGÁLTATÁS AZ ELSŐ HÁZASOK KEDVEZMÉNYÉRŐL A családi kedvezmény adóelőlegnél történő érvényesítése esetén a 8-as bevallásban adatot kell szolgáltatni: a kedvezmény közös érvényesítéséről, arányáról, az eltartottak ide nem értve a magzatot adóazonosító jeléről, ennek hiányában a természetes azonosítókról és a lakcímről, arról, hogy a tárgyhónapban kedvezményezett eltartottak vagy eltartottak, illetve felváltva gondozott gyermekek, a jogosultság jogcíméről, közös érvényesítésnél a másik fél adóazonosító jeléről. Adatot kell szolgáltatni a változás időpontjáról is akkor, ha a magánszemély új nyilatkozatot ad a kifizetőnek. 25 Az első házasok kedvezményének az adóelőlegnél történő érvényesítése esetén a 8-as bevallásban adatot kell szolgáltatni: a házastárs nevéről, adóazonosító jeléről, arról, hogy csak egyikük érvényesíti a kedvezményt vagy egymás között megosztják azt. Adatot kell szolgáltatni a változás időpontjáról is, ha a magánszemély új nyilatkozatot ad a kifizetőnek. 26 AZ ADÓ MEGFIZETÉSE A magánszemélynek (adózónak) nem kell megfizetnie az 1000 Ft-ot el nem érő adóját, az adóhatóság nem utalja vissza és nem tartja nyilván az 1000 Ft-ot el nem érő visszaigénylést. Pótlékmentes részletfizetési lehetőség 150 000 forintról 200 000 forintra emelkedik, és az szja mellett az egészségügyi hozzájárulásra is vonatkozik 2016. évtől A kedvező részletfizetést továbbra is az egyéni vállalkozónak nem minősülő, áfa fizetésére nem kötelezett magánszemélyek választhatják a bevallásban, legfeljebb hat hónapra 27 EGYÉB VÁLTOZÁSOK 28 7
MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁRBÓL PÉNZÜGYI INTÉZMÉNYEK FELSZÁMOLÁSÁVAL VISSZALÉPŐK KEDVEZMÉNYEI KAPCSOLATOS SZABÁLYOK A magánnyugdíjpénztár tagok 2015. január 1-jétől időbeli megkötés nélkül bármikor visszaléphetnek az állami nyugdíjrendszerbe. [Mnypt. Tv. 24. (15),30/A. (4)] 2015. január 1-től alkalmazható szabályok: Az ún. visszalépő tagi kifizetés nem minősül bevételnek. A visszalépő tagot megillető összeg önkéntes nyugdíjpénztárba kért átutalása esetén az átutalt összeg 20%-áról, legfeljebb 300 ezer forintról rendelkezhet a magánszemély a visszalépés évéről benyújtott bevallásában. 29 A 2015. évre is alkalmazható rendelkezés alapján a magánszemélynél nem állapítható meg adókötelezettség, ha a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló követelését eredményező jogviszonya a pénzügyi intézmény felszámolása miatt szűnik meg. (NYESZ-R számla megszűnése miatt nincs visszafizetési kötelezettség) Pénzügyi intézménynek tekintendő a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás és a befektetési vállalkozás is. Nem kell adót fizetni a kárrendezés során kifizetett kártérítés után. Ha a rendelkező nyilatkozat alapján az átutalás a felszámolás miatt nem teljesíthető, akkor kérelemre a magánszemély címére, bankszámlájára utal a NAV. 30 GÉPKOCSIVEZETŐK, ÁRUKÍSÉRŐK KIKÜLDETÉSE VADON GYŰJTÖTT TERMÉKEK, TERMÉNYEK ADÓZÁSA A nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként, árukísérőként foglalkoztatott magánszemély napidíjából igazolás nélkül elszámolható napi 60 euró. [285/2011. Korm.r.] Az említett személyek belföldi kiküldetése esetén igazolás nélkül elszámolható a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet szerint naponta elszámolható összeg Ezeket a szabályokat az említett személyek közül csak azok alkalmazhatják, akik engedélyhez kötötten végzik a tevékenységüket, és az igazolás nélkül elszámolható költségeken kívül kizárólag a gépjármű üzemeltetéséhez közvetlenül kapcsolódó igazolt kiadást számolják el költségként. 31 A vadon gyűjtött gyógy és fűszernövények, gyümölcsök, gombák, és az éti csiga felvásárlónak történő értékesítésére új adózási szabály Az új szabály azon magánszemélyekre vonatkozik, akik nem egyéni vállalkozók, nincs őstermelői igazolványuk és felvásárló részére értékesítenek A felvásárlótól kapott bevétel 25%-a a jövedelem 15%-os adókulccsal számolva 3,75%-os az adóterhelés A felvásárló vételi jegyet állít ki, és levonja az adót A levont adót a felvásárló vallja be, a gyűjtőnek ezt a bevételét nem kell bevallania. Ha másnak történik az eladás, önálló tev. bevétele 32 8
MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐI TERMÉKEK KÖRE BŐVÜL 2016. január 1-jétől mezőgazdasági őstermelői terméknek minősül a fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, faforgács, fűrészpor és fahulladék is. A módosító rendelkezést a 2015. január 1-jét követően megszerzett bevételekre is lehet alkalmazni. ONLINE KASZINÓJÁTÉKBÓL, KÜLFÖLDI JACKPOT-RENDSZERBŐL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM Az Szjtv. 29/Q. szerinti külföldi jackpotrendszerből származó nyeremény egésze jövedelem. Pénzbeli nyeremény esetén az adót a kiosztandó teljes nyereményösszegből egy tételben vonja le és fizeti be a kifizető. [Szja tv. 76. (2)] Az online kaszinójátékból származó jövedelem a külföldi jackpot-rendszerből származó jövedelem kivételével nem számít jövedelemnek, így nem terheli személyi jövedelemadó. (A szerencsejáték szervezője játékadót fizet.) 33 34 ADÓSSÁGRENDEZÉSHEZ (MAGÁNCSŐDHÖZ) KAPCSOLÓDÓ MENTESSÉGEK bírósági vagy bíróságon kívüli adósságrendezési eljárás során elengedett követelés, ÚJ ADÓMENTES SZABÁLYOK 35 az a követelés, amelyet bírósági adósságrendezési eljárás során hozott adósságtörlesztési vagy mentesítő határozat alapján nem kell megfizetni az adósságrendezési kötelezettség teljesítéséhez az önkormányzattól, munkáltatótól, közhasznú szervezettől, vagy egyházi jogi személytől kapott támogatás, adomány, ha annak egy naptári évben egy adományozótól kapott összege havi átlagban nem haladja meg az öregségi nyugdíj legkisebb összegének másfélszeresét. 36 9
ÚJONNAN ALAPÍTOTT MRP SZERVEZETHEZ PÉNZÜGYI LÍZINGSZERZŐDÉSBŐL SZÁRMAZÓ KAPCSOLÓDÓ MENTESSÉG KÖVETELÉS ELENGEDÉSE A munkavállalói Résztulajdonosi Programról szóló 1992. évi XLIV. törvény (MRP tv.) módosító rendelkezéseinek hatályba lépésével a munkavállalók új típusú MRP-szervezetet alapíthatnak. Az MRP szervezet a javadalmazási politika keretében megszerezhető pénzügy eszközök kezelésére jön létre. Az MRP résztvevőjeként kedvezményesen vagy ingyenesen megszerzett pénzügyi eszközök (értékpapírok) adómentesek. Bevétel (jövedelem) csak az értékesítéskor (bevonáskor) keletkezik. 37 Az Szja tv. 1. sz. melléklet 7.21. pontja kiegészül, így a pénzügyi intézmény által meghatározott feltételekkel elengedett pénzkölcsön nyújtásából származó követelés mellett adómentes a pénzügyi lízingszerződésből származó követelés elengedése is. A módosított szabály 2014. évre visszamenőleg alkalmazható. 38 FOGYASZTÓI KÖLCSÖNSZERZŐDÉSEK FORINTOSÍTÁSA 2015. október 15-étől adómentes az egyes fogyasztói kölcsönszerződésekből eredő követelések forintra átváltásával kapcsolatos kérdések rendezéséről szóló 2015. évi CXLV. törvény alapján megszűnt kötelezettség. KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET 39 40 10