ALAPVETŐ ELJÁRÁSOK VÉGREHAJTÁSA
ügyfél beazonosítás színlelt ügylet azonosítása ügylet üzleti jellege rejtett munkaszerződés kockázat csalásvizsgálat piaci ár kontroll viták rendezettsége teljesítés-elszámolás teljesítésigazolás ÁFA kezelés helyesbítések SZERZŐDÉSES HÁTTÉR:
BIZONYLATI ÁTTEKINTÉS: kockázatelemzés csalásvizsgálat mintavétel/kivetítés szúrópróba/kivetítés nem helyesbített hibás állítás cut-off vizsgálat szerződésazonosság iktatási rend teljesítésigazolás költségvetés/előirányzati és kötelezettség vállalási háttér adóhatások kezelése naplózás/kontírozás/feladás/hibalisták kezelése speciális bizonylattípusok helyesbítések
szabályozási háttér informatikai háttér analitikai háttér teljes körűség/zártság Nyitás-zárás és zárás-nyitás egyedi, jelentős tételek vizsgálata tevékenységtől eltérő tételek vizsgálata kockázatos tételek kezelése kapcsolt vállalkozásokkal folytatott ügyletek vizsgálata Helyesbítések kezelése Csalásvizsgálatok dokumentálása zárlati tételek elemzése KÖNYVELÉS VIZSGÁLAT:
RENDSZERVIZSGÁLATOK VÉGREHAJTÁSA
CÉGJOG: alapító okirat cégkivonat kapcsoltsági viszonyok testületi ülések közgyűlések vezetői döntések felelős vállalatirányítási jelentés
SZERVEZETI RENDSZER: üzleti tevékenységek Piacok (vevők, szállítók ) versenyhelyzet erőforrás szerkezet (munkaerő, saját tőke ) külső szolgáltatók bérkönyvelés külső/belső ellenőrzés jegyzőkönyveinek megismerése döntési/utalványozási rend betartása Cégi törzs információk, anyagok begyűjtése,
MŰKÖDÉSI RENDSZER: jogszabályoknak megfelelés vizsgálata Folyamatok leírása Működés áttekintése kockázatelemzés csalásvizsgálat tervezési rendszer vizsgálat kontrolling rendszer vizsgálat informatikai rendszer vizsgálat számviteli rendszer vizsgálat
számviteli szabályozás értékelés bizonylati szabályozás értékelés gépi könyvelési rendszer értékelés előző könyvvizsgálóval kapcsolat-felvét indító audit/nyitó audit audit tervezés/felügyelet/szervezés szakértői igénybevétel évközi audit vizsgálatok végrehajtásának hatásai leltározás felülvizsgálta zárási audit/beszámoló audit kommunikációk beszámoló értékelése SZÁMVITELI RENDSZER:
AUDIT RENDSZER: lényegesség kezelése mintavétel kezelése kockázat kezelése könyvön kívüli tétel kezelése nem HB hibás állítás kezelése fordulónap utáni esemény kezelése áttekintés/értékelés/minősítés kezelése vállalkozás folytatási elv kezelése audit jelentések kezelése
CÉGZÁRÁSOK KÜLSŐ MEGERŐSÍTÉSEI
ÁLTALÁBAN: teljességi nyilatkozat dátuma azonos a beszámoló keltével megerősítő nyilatkozat jogi nyilatkozat/dátum informatikai nyilatkozat tulajdonosi komfort levél kockázatelemzés/csalásvizsgálat
PIACI ÁRAKRA ÉS ÉRTÉKVESZTÉSEKRE: Immateriális javak, tárgyieszközök felértékelése, update felértékelő vizsgálata külső piaci árkontroll/ független féllel összevetés transzferár nyilvántartás léte, tartalmi elemei Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok értékelése/st:jtxné
Nyitott vevők egyeztetése/közvetlen (5 % felett), KÖVETELÉSEKRE: Nagyobb forgalmú partnerektől éves forgalom visszaigazoltatása, Cut-off vizsgálat az időbeliség azonosításához, mérlegkészítésig nyitott tételek minősítése értékvesztés képzéshez jelentős tételek egyedi vizsgálata audit zárásig Kapcsolt vevőktől egyenlegközlő levél Fedezetvizsgálat (egyenlegközlők+ jóváírt tételek aránya az összes vevőhöz) helyszíni egyeztetés alapbizonylatokkal (szúrópróba szerűen) Adó nyitott egyeztetések/adófolyószámla Adott kölcsönökhöz egyenlegközlő levél /közvetlen (5% felett)
BANK: banki egyenlegközlök alapján NY=Z vizsgálat szerint könyvön kívüli jogok/terhek szerint
KÖTELEZETTSÉGEKRE: Nyitott szállítók egyenlegközlővel igazoltatása, közvetlenül( 5 % felett), Cut-off vizsgálat az időbeliség ellenőrzéséhez, mérlegkészítésig nyitott tétel indoka jelentős tételek vizsgálata audit zárásig Kapcsoltaktól egyenlegközlő levél Fedezetvizsgálat (egyenlegközlők + kifizetettek aránya az összes szállítóhoz) helyszíni egyeztetés alapbizonylatokkal (szúrópróba szerűen) Adó nyitott egyeztetések/adófolyószámla Kapott hitel + kölcsönök visszaigazoltatása /közvetlen (5 % felett)
CÉLTARTALÉK: külső alapbizonylatok, indítékok ellenőrzése, Számviteli politika áttekintése a céltartalék képzéshez, Céltartalék visszavezetés okának bizonylatai, Peres ügyek, reklamációk, garanciális kötelezettségek felmérése,
IDŐBENI ELHATÁROLÁSOK: külső bizonylatokkal való összevetés, Számítások ellenőrzése, Korábbi években alkalmazott elvek azonosítása, Költségek, bevételek vizsgálatánál azonosított rendszeres tételek időbeliségének áttekintése
2017. AUDIT CSOMÓPONTOK: kockázatelemzés csalásvizsgálat elegendő/megfelelő bizonyíték kommunikációk vállalkozás folytatása szakmai specialitások érvényesítése Corporate governance értékelése
2018. AUDIT CSOMÓPONTOK: GDPR Transzferár kérdések Mintavételek kezelése Leltározás Folyószámla egyeztetés Piaci árkontrolok kezelése Különjelentések
2019. AUDIT FELADATOK szerződéses háttér tervezési háttér 2018/munkaszervezés 2018/dokumentálás 2019/audit ütemezés audit dokumentáció publikussága segítő/támogató könyvvizsgálat
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!