Könyvvizsgálati kockázat

HTML
DOWNLOAD

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Könyvvizsgálati kockázat"

Flóra Balázsné
9 évvel ezelőtt
Látták:

1 Könyvvizsgálati kockázatok és veszélyforrások válsághelyzetben Horváth Józsefné MOKLASZ alelnök okleveles adószakértő Könyvvizsgálati kockázat A könyvvizsgálat feladata a piaci szereplők kockázatának csökkentése, valamint az, hogy segítséget nyújtson a partnereknek a kockázattal járó döntések meghozatalában. 2 Kockázatok besorolása - könyvvizsgálattól független kockázat 1./ környezeti kockázat a vállalkozás külső környezetével kapcsolatos, a hitelezőkkel, partnerekkel, az államháztartással való kapcsolattartás, s köztük fellépő érdekellentétekben rejlik 3

kockázattal járó döntések meghozatalában. 2 Kockázatok besorolása - könyvvizsgálattól független kockázat 1.

2 Kockázatok besorolása - könyvvizsgálattól független kockázat 2./ működési kockázat a vállalkozás működése során fellépő kockázatok csoportja, a tulajdonosi és vezetői szerepkör összefonódása, a kevesebb alkalmazotti létszám következtében fellépő hozzá nem értés, a belső ellenőrzés nem megfelelő működése, a piaci viszonyok kiszámíthatatlansága 4 Kockázatok besorolása - könyvvizsgálattól függő 1./ rendszerben rejlő, eredendő kockázat, a belső ellenőrzéstől független, a vállalkozás adottságaiból következik, a tevékenység természetes kockázatának tekintendő 5 Kockázatok besorolása - könyvvizsgálattól függő 2./ ellenőrzési kockázat a vállalkozás számviteli és belső ellenőrzési rendszere nem képes időben a hibás állítást feltárni és helyesbíteni. 6

hozzá nem értés, a belső ellenőrzés nem megfelelő működése, a piaci viszonyok kiszámíthatatlansága 4 Kockázatok besorolása - könyvvizsgálattól függő 1.

3 Kockázatok besorolása - könyvvizsgálattól függő 3./ feltárási kockázat annak kockázata, hogy a könyvvizsgáló nem tár fel az állításában fennálló olyan hibás állítást, mely önmagában vagy más hibás állításokkal együtt lényeges lehet. /200-as Standard/ 7 Kockázatos szempontok vizsgálata - likviditás fizetési fegyelem, hitelszerződések feltételei, átütemezése, fenntarthatósága, új hitelek fedezete 8 Kockázatos szempontok vizsgálata - Árbevétel és egyéb bevétel alakulása - Árbevétel és eladótér mértékének összefüggése 9

önmagában vagy más hibás állításokkal együtt lényeges lehet.

4 Kockázatos szempontok vizsgálata - lejárt szállítói tartozások, - garanciális kötelezettségek és céltartalék viszonya, - értékcsökkenés, értékvesztés 10 A globalizáció nemcsak előnyt, veszélyforrást is jelent, a kockázati tényezőkre a cégvezetőknek sokkal jobban kell figyelniük. A multinacionális vállalatokat, sőt bizonyos iparágakat elvileg azonos szabályozók kötnek a világ bármely pontján. 11 A törvényekhez való viszony azonban eltérő lehet, a vezetőknek nemcsak arra kell ügyelniük, hogy a munkatársak betartsák a szabályokat, hanem az etikai és szociális megfontolásokat is szem előtt kell tartaniuk 12

A multinacionális vállalatokat, sőt bizonyos iparágakat elvileg azonos szabályozók kötnek a világ bármely pontján.

5 A könyvvizsgálónak is fokozottan kell vizsgálnia: - a szokásos tételek hiányát, - a szokatlan tételek megjelenését, - a pénzmosásra utaló jeleket, 13 - a saját tőke elemeire ható tényezőket, - a kapcsolt vállalkozások közötti elszámoló árakat, - a számviteli politikában történt módosítások jogalapját, 14 - a mérleg- és eredményvalódiságot, - a kiegészítő melléklet tartalmát: bemutatásra kerültek-e a válságból fakadó kockázatok, bizonytalanságok, bemutatásra kerültek-e az előrelátható kockázatok, tendenciák, reális-e a vállalkozás rövid- és középtávú pénzügyi terve 15

módosítások jogalapját, 14 - a mérleg- és eredményvalódiságot, - a kiegészítő melléklet tartalmát: bemutatásra kerültek-e a válságból fakadó

6 A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának tervezése és végrehajtása során a könyvvizsgálónak minden esetben elegendő és megfelelő bizonyítékot kell szereznie, amelyek alapján kibocsátott könyvvizsgálói jelentést megalapozott következtetések támasztanak alá. 16 A könyvvizsgálat során a kellő bizonyosság megszerzéséhez a könyvvizsgálati kockázatot az elfogadható legalacsonyabb szintre kell lecsökkenteni. 17 Köszönöm a figyelmet! Horváth Józsefné MOKLASZ alelnök okleveles adószakértő

Hasonló dokumentumok

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS A Plotinus Holding Nyrt. részvényesei részére A konszolidált éves beszámolóról készült jelentés Elvégeztem a Plotinus Holding Nyrt. (a Társaság ) mellékelt 2013. évi konszolidált