ADÓVÁLTOZÁSOK 2018 SZJA, KATA, EKHO MÓDOSÍTÁSOK Kopányiné Mészáros Edda 2017. november 29.
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
ADÓZÁS RENDJÉNEK ÚJRASZABÁLYOZÁSÁVAL KAPCSOLATOS MÓDOSÍTÁSOK
ART.-BÓL AZ SZJA TV.-BE KERÜLŐ RENDELKEZÉSEK Az Szja-bevallás szabályai átkerülnek az Szja tv. 11-13. - aiba, Az Art. 29. és 30/A. -ai (adókülönbözet elszámolása, ha munkáltató az összesített igazolás kiadását követően tárja fel, hogy az adót, adóelőleget tévesen állapította meg, illetve ha a magánszemély tárja fel ugyanezt a munkáltató megszűnése után) átkerülnek az Szja tv. 15/A.-15/B. -aiba, Termőföld bérbeadásából származó jövedelemre vonatkozó szabályok átkerülnek az Szja tv. 73. -ába A külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályairól szóló 4. és az átalányadót vagy a tételes átalányadót fizetők adózásának rendjéről szóló 5. melléklet átkerül az Szja tv. 7. illetve 8. mellékletébe
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEVALLÁSI RENDSZERE Megszűnik a munkáltatói adómegállapítás jogintézménye A magánszemély bevallási kötelezettségét csak önadózással teljesítheti: az SZJA bevallás benyújtásával vagy az adóhatóság által készített bevallási tervezet jóváhagyásával, kiegészítésével, illetve javításával. Hatály: 2018. január 1., Szja tv. 11. (1)-(2) bekezdés
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEVALLÁSI RENDSZERE A magánszemély adóbevallási kötelezettségét adóhatósági közreműködés nélkül teljesíti, ha az adóévben egyéni vállalkozó volt, kivéve, ha az adóév egészében szüneteltette a vállalkozói tevékenységét és ezért ezzel összefüggésben bevallási kötelezettség nem terheli, az adóévben csak olyan bevallási kötelezettség alá eső bevételt szerzett, amellyel összefüggésben kifizetőt adatszolgáltatási kötelezettség nem terhel, vagy az adóbevallási tervezet elfogadása, kijavítása, kiegészítése helyett adóbevallást nyújt be. Hatály: 2018. január 1., Szja tv. 13.
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEVALLÁSI RENDSZERE Bővül az adóbevallási tervezettel érintett adózói kör: Az adóhatóság az egyéni vállalkozók kivételével a 2017. adóévre már minden magánszemélynek készít bevallási tervezetet a nyilvántartásában szereplő adatok alapján őstermelőknek és áfa fizetésre kötelezett magánszemélyeknek is készül adóbevallási tervezet, melyet március 15. napjától tesz elérhetővé. Hatály: 2018. január 1., Szja tv. 12/B. o A bevallás benyújtásának határideje: május 20.! (új Art. 2. számú melléklet I. B 2.2. alpont)
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEVALLÁSI RENDSZERE Az őstermelő és áfás magánszemély bevallására vonatkozó eltérő szabályok: A tervezetet az érintetteknek mindenképp ki kell egészíteniük az őstermelői illetve önálló tevékenységre vonatkozó adatokkal, azaz a bevallási tervezet a kiegészítés nélkül május 20. napján az ő esetükben nem válik adóbevallássá. Hatály: 2018. január 1., Szja tv. 12/D.
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEVALLÁSI RENDSZERE Az adóbevallási tervezet kiegészítése, javítása szükséges, ha az adózó: fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választott; a kifizetőnek (a munkáltatónak) tett adóelőleg-nyilatkozatában költség levonását kérte, csereügyletből származó jövedelmet szerzett; az adóelőleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint különbözeti-bírság fizetésére köteles; nem kifizetőtől származó vagy egyébként olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben az adó vagy az adóelőleg megállapítására maga köteles; a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásában jogosult; Jövedelme külföldről származott, vagy külföldön (is) adóztatható; nem belföldi illetőségű magánszemély és nem tett a 12/C. (5) bekezdése szerinti nyilatkozatot;
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEVALLÁSI RENDSZERE ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelmet szerzett, ha a jövedelmet nem vagy nem kizárólag kifizetőnek minősülő befektetési szolgáltató igazolása alapján állapítja meg; a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót számol el; valamely bevételével összefüggésben az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény szabályai szerint különadót köteles fizetni, vagy a kifizetőt és az őt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás megállapítását, bevallását és megfizetését a kifizetőtől átvállalta; valamely bevételével összefüggésben egészségügyi hozzájárulásra előleg-fizetési kötelezettsége keletkezett; adóját e törvény külön rendelkezése szerint adóbevallásában kell (lehet) megállapítani Hatály: 2018. január 1., Szja tv. 12/D.
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEVALLÁSI RENDSZERE Külföldi illetőség bejelentése : A külföldi illetőségű magánszemély az adóévet követő év április 30-ig nyilatkozhat arról, hogy őt külföldi illetőségére tekintettel a jövedelemszerzés adóévében Magyarországon adókötelezettség nem terhelte ebben az esetben nincs bevallási kötelezettség. Ha a nyilatkozattétel elmarad, a külföldi magánszemélynek bevallást kell benyújtania vagy az adóbevallási tervezetet kell kiegészítenie/javítania. Hatály: 2018. január 1. [Szja tv. 12/C. (5) bekezdés]
1+1%-OS RENDELKEZŐ NYILATKOZATOK Határozatlan időtartamú rendelkező nyilatkozat A rendelkező nyilatkozat több évre vonatkozóan, visszavonásig vagy új kedvezményezett megjelöléséig tehető meg az egyházi kedvezményezettek tekintetében. A nyilatkozat visszavonására, új kedvezményezett megjelölésére évente egy alkalommal, az adóévet követő május 20-ig van lehetőség. [Szftv. 1. (7) bekezdés] Hatály: 2018. január 1. első ízben a 2017. adóévre vonatkozóan megtett nyilatkozatok esetében tehető meg. o 2017. június 20-tól hatályos módosítás alapján a munkáltató vállalhatja, hogy a munkavállalók rendelkező nyilatkozatait összegyűjti. [Szftv. 5. (3) bekezdés]
EGYÉB VÁLTOZÁSOK A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓBAN
ÚJ FOGALOM Iskolarendszerű képzés fogalmának meghatározása olyan képzés, amelynek résztvevői a képző intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban állnak, valamint azon külföldi képzés, amely államilag elismert oktatási célú intézményben folytatott teljes idejű, alapfokú, középfokú vagy érettségi végzettséget adó képzés, vagy államilag elismert felsőoktatási intézményben folyó, felsőfokú végzettséget adó képzés. Hatály: 2018. január 1.- Szja tv. 3. 87. pont
ÜGYVÉDI KAMARAI TAGDÍJ ÁTVÁLLALÁSA ALAPJÁN KELETKEZŐ BEVÉTEL o Nem minősül bevételnek a kifizető által a vele jogviszonyban álló ügyvédi tevékenységet gyakorló magánszemélytől átvállalt, az ügyvédi kamara felé vagy az ügyvédi kamarai tagságra, nyilvántartásba vételére figyelemmel teljesítendő egyéb fizetési kötelezettség. Hatály: 2018. január 1., de átmeneti rendelkezés alapján 2017. október 1-jétől átvállalt tagdíjakra már alkalmazható [Szja tv. 7. (1) bekezdés o) pont, Szja tv. 93. ]
84 SZÁZALÉKOS SZABÁLY Az egészségügyi hozzájárulás mértékének csökkenése miatt módosul a rendelkezés: ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a szociális hozzájárulási adó, a 19,5 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás megfizetésére (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítették), a megállapított jövedelem 84 százalékát kell jövedelemként figyelembe venni az összevont adóalap, adóelőleg alap kiszámítása során. [Szja tv. 29., Szja tv. 47. (5) bekezdés.] Hatály: 2018. január 1-je.
CSALÁDI KEDVEZMÉNY 2018. évben a kétgyermekesek családi kedvezménye tovább emelkedik, havi összege kedvezményezett eltartottanként 116 670 forint, amely adóban kifejezve 17 500 forintot jelent. [Szja tv. 29/A. (2) bekezdés] A Cst. módosítása alapján 2018. január 1-jétől saját háztartásban nevelt gyermeknek kell tekinteni azt a gyermeket is, aki a szülő beleegyezésével vagy kérelmére részesül a Gyvt. szerinti átmeneti gondozásban
FIZETŐ-VENDÉGLÁTÓK TÉTELES ÁTALÁNYADÓJA Kedvezően változnak a fizető-vendéglátók tételes átalányadója választásának feltételei: a nem egyéni vállalkozó magánszemély a módosítástól a korábbi egy helyett immár legfeljebb három, saját tulajdonában/haszonélvezetében álló, nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű lakásban folytathatja a tevékenységet az Szja tv. 57/A. (2) bek. alapján Hatály: 2018. január 1.
A TELJES ÉLETRE SZÓLÓ BIZTOSÍTÁSOK DÍJÁNAK ADÓKÖTELEZETTSÉGE 2018. január 1-től már nem adómentes a teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező személybiztosítás (WL) más személy (kifizető) által fizetett rendszeres díja. Az ezen időpontig adómentes szerződések esetében a biztosító szolgáltatása továbbra is egyéb jövedelemként adóköteles. A 2018-tól megkötött szerződésekből származó jövedelem kamatjövedelemként [Szja tv. 65. (1) bek. d) pontja] szerint adóköteles.
MOBILITÁSI CÉLÚ LAKHATÁSI TÁMOGATÁS Emelkedik a támogatás összege: a foglalkoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 60%-a (korábban 40%), második 24 hónapban 40%-a (korábban 25%), utolsó 12 hónapban 20%-a (korábban 15%) adható adómentesen. [Szja tv. 1. melléklet 2.11. pont] Határozott idejű munkaviszonyban álló munkavállalónak is nyújtható a támogatás [Szja tv. 1. melléklet 9.7.2. a) alpont] támogatás számítása során a munkaviszony létrejötte napjának ebben az esetben 2018. január 1-jét kell tekinteni [Szja tv. 92. (2) bek.] A lakástulajdonjogot(haszonélvezeti jogot) teljes mértékben kizáró feltétel enyhül, a haszonélvezeti joggal nem terhelt tulajdonjog mértéke 50%-ig terjedhet [Szja tv. 1. melléklet 9.7.2. b) alpont]
MOBILITÁSI CÉLÚ LAKHATÁSI TÁMOGATÁS A támogatás időtartamát ugyanazon munkáltatóval létesített új munkaviszony esetén a munkaviszonyok időtartamának összeszámításával kell meghatározni. [Szja tv. 1. melléklet 2.11. pont] átmeneti szabály alapján a munkaviszony létrejötte napjának 2018. január 1. tekintendő [Szja tv. 92. (2) bek] Változik a lakóhely fogalom a támogatás szempontjából: az Art. szerinti állandó lakóhely helyett a továbbiakban a lakóhely kifejezést használja az Szja tv., amely a lakcímnyilvántartásban szereplő lakóhelyet jelenti. [Szja tv. 1. melléklet 9.7.2. a) alpont] Munkaerő-kölcsönzés esetén a kölcsönvevő vállalkozás is jogosult támogatást adni a kölcsönzött munkavállalónak. [Szja tv. 1. melléklet 9.7.5. b) alpont] Hatály: 2018. január 1., minden módosítás esetében
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Adómentes a szociális törvény szerinti tartós ápolást végzők időskori támogatása, melynek összege havi 50 ezer forint. Hatály: 2018. január 1., [Szja tv. 1. számú melléklet 1. 8. pont]
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Adómentes a hősi halottá nyilvánított katonák hozzátartozói (katonaözvegyek, túlélő élettársak és az elhunyt saját háztartásában eltartott, árván maradt gyermekek, hadiárvák) részére belső szabályzat szerint biztosított lakhatási támogatás, lakáscélra adott vissza nem térítendő támogatás. Szja tv. 1. számú melléklet 2. 12. pont, hatály: 2018. január 1.
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Adómentessé válnak a Balassi Bálint ösztöndíjprogram keretében folyósított ösztöndíjak mellett a programban részt vevők számára biztosított juttatások is, amennyiben nem minősülnek tevékenység ellenértékének. Szja tv. 1. számú melléklet 4.7 pont f) alpont, hatály: kihirdetést követő naptól.
Adómentesek ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK a honvédtiszti alap- és mesterképzésben, a rendészeti felsőoktatási képzésben részt vevő hallgató, a honvéd tisztjelölt, a honvéd altiszt-jelölt ösztöndíja és egyéb pénzbeli juttatása, a honvédelemért felelős miniszter által alapított középiskolai, esélyegyenlőségi, önkéntes tartalékos szolgálati ösztöndíjban, a honvédelemért felelős miniszter által a polgári felsőoktatási intézmények és a szakképző iskolák hallgatói részére a katonai szolgálat vállalásának ösztönzése érdekében alapított ösztöndíjban, valamint a honvédelmi tárca gondoskodási körébe tartozó árvák részére alapított ösztöndíjban részesülők ösztöndíja Szja tv. 1. számú melléklet 4.14. pont, hatály: 2018. január 1.
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Adómentessé válik a közérdekű nyugdíjas szövetkezet öregségi nyugdíjban részesülő tagja mellett az átmeneti bányászjáradékban részesülő tagjai által kapott, a személyes közreműködés ellenértékeként élelmiszer, a szociális szövetkezet és a közérdekű nyugdíjas szövetkezet tevékenységének eredményeként előállított javak vagy fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány formájában együttesen legfeljebb havonta a minimálbér összegét meg nem haladó értékben megszerzett bevétel, azzal, hogy a fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány formájában juttatott bevétel nem haladhatja meg a minimálbér 25 százalékát; Szja tv. 1. számú melléklet 4.24. pont, hatály: kihirdetést követő 15. nap
Mentes az adó alól: ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK a külügyminiszter által működtetett ösztöndíjprogram keretében biztosított ösztöndíj és juttatás a folyósítás időpontjától függetlenül, a felsőfokú végzettséggel rendelkező ápolókat és mentőtiszteket a mesterfokozat, az okleveles ápolói szakképzettség megszerzésében támogató Michalicza-ösztöndíj a folyósítás időpontjától függetlenül, a Szabóky Adolf Szakképzési Ösztöndíj a folyósítás időpontjától függetlenül, az az összeg, amelyet a magánszemély, a kultúráért felelős miniszter által adományozott, jogszabályban meghatározott díjjal járó járadék címén kap, a Magyar Művészeti Akadémiáról szóló törvényben meghatározott művészjáradék, az Országos Tudományos Diákköri Konferencián elért eredményért járó pénzjutalom. Szja tv. 1. számú melléklet 4.38-4.43 pontok; hatály: kihirdetést követő nap
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Adómentes a lakóingatlan árverezése során megszűnt követelés az Szja tv. 1. melléklet 7.36. pontja alapján Lényege: végrehajtásról szóló törvény új szabálya alapján az árverés során a felek kérhetik, hogy az általuk meghatározott összegre csökkentse a végrehajtó a vételi ajánlattétel minimális értékét. Ha az ingatlant értékesítik, a befolyó vételár felosztása után fennmaradó követelés akkor is megszűnik, ha a vételár nem fedezi a tartozás teljes összegét. A megszűnő követelés a magánszemélynél a módosítás nélkül adóköteles jövedelmet keletkeztetne. Hatály: 2018. január 1.
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Mentes az adó alól: az első sikeres nyelvvizsga és az első emelt szintű, idegen nyelvből tett érettségi vizsgadíjának jogszabály alapján visszatérített összege, mely legfeljebb a minimálbér 25%-a, 2018-ban 34 500 forint lehet. Szja tv. 1. számú melléklet 7.37 pont; hatály: kihirdetést követő nap
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Mentes az adó alól: a gyermekvállaláshoz kapcsolódóan elengedett hallgatói hiteltartozás összege, A hallgatói hitelszerződés alapján fennálló tartozás törlesztéséhez a munkavállaló számára kifizetett juttatás, a munkaviszony fennállásának időtartama alatt a munkavállalót terhelő előírt kötelező diákhitel törlesztő részlet erejéig, de havonta legfeljebb a minimálbér 20 százalékáig. Szja tv. 1. számú melléklet 7.38 pont; hatály: kihirdetést követő nap
ÚJ ADÓMENTESSÉGI SZABÁLYOK Mentes az adó alól: nyugellátásban és egyes más ellátásban részesülő magánszemélyt kormányrendelet alapján megillető egyszeri juttatás a juttatás időpontjától függetlenül. Szja tv. 1. számú melléklet 7.39 pont; hatály: kihirdetést követő nap
KÖLTSÉGELSZÁMOLÁSSAL KAPCSOLATOS MÓDOSÍTÁSOK Saját tulajdonú jármű az önálló tevékenységet végzők, egyéni vállalkozók költségelszámolása szempontjából: saját járműnek minősül a házastárs mellett az egyéb közeli hozzátartozó tulajdonában álló vagy általa zárt végű lízingbe vett jármű is. [Szja tv. 3. melléklet II. fejezet 6. pont és IV. fejezet 1. pont, 11. melléklet III. fejezet 1. pont] Hatály: 2018. január 1. Módosulnak a saját jármű tulajdonjogának igazolására vonatkozó szabályok: a közlekedési igazgatási hatóság által kiadott törzskönyvvel (annak visszavonása esetén a közlekedési igazgatási hatóság által kiállított igazolással) kell a tulajdonjogot igazolni az Szja tv. 3. melléklet IV. fejezet 9. pontja, illetve a 11. melléklet III. fejezet 12. pontja alapján Hatály: 2018. január 1.
KÖLTSÉGELSZÁMOLÁSSAL KAPCSOLATOS MÓDOSÍTÁSOK A tulajdonostársak közössége vagyontárgy bérbeadásából, átruházásából származó bevétellel szemben költséget bármely tulajdonostárs nevére kiállított bizonylat alapján el lehet számolni az Szja tv. 4. (6) bek. alapján. Hatály: 2018. január 1. Költségként nem számolható el az egyéni vállalkozó által fizetett munkaerőpiaci járulék az Szja tv. 11. melléklet IV. fejezet 9. pontja alapján. Hatály: 2018. január 1.
AZ EKHO TV. VÁLTOZÁSAI
EKHO-VÁLTOZÁSOK o Nem választhatja az ekhot az egyéni vállalkozói tevékenységi körében szereplő, egyébként ekho választására jogosító tevékenységére a kisadózók tételes átalányadója szerint adózó vállalkozó az Ekho tv. 3. (2a) bek. alapján. Hatály: 2018. január 1.
EKHO-VÁLTOZÁSOK o A kifizető az ekho-alap összege után 2018. január 1-jétől keletkező adókötelezettség esetén 19,5 százalék ekhót fizet. o Ettől eltérően a kifizető nem fizet ekhót a hivatásos sportoló részére az e foglalkozása ellenértékeként juttatott bevétel után o Ekho tv. 4. (6) bekezdés, hatály: kihirdetést követő nap, de 2017. szeptember 1-jét követően kifizetett jövedelmekre is alkalmazható a módosított szabály.
A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJÁNAK VÁLTOZÁSAI
KATA VÁLTOZÁSOK Módosul a főállású kiadózó fogalma: nem minősül főállásúnak a tárgyhónap egészében nappali tagozatos tanulmányokat folytató és emellett vállalkozási tevékenységet végző magánszemély a Katv. 2. 8. pont i) alpontja alapján Hatály: 2018. január 1.
KATA VÁLTOZÁSOK A kisadózó vállalkozások tételes adójának alanya lehet az ügyvédi iroda is, amennyiben az állami adóhatóságnak az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenti, hogy adókötelezettségeit a Katv. rendelkezései szerint teljesíti. Az adóalanyiság létrejöttének nem akadálya, ha az adóalany az adóévre az Szja tv. szerinti átalányadózást vagy az egyszerűsített vállalkozói adó szerinti adóalanyiságot választott. Hatály: 2018. január 1., már 2017. december 1-jétől bejelentkezhetnek a kata hatálya alá az ügyvédi irodák.
KATA VÁLTOZÁSOK A főállású kisadózó ellátási alapja 94 400 forintra, a magasabb összegű tételes adót fizető kisadózók ellátási alapja 158 400 forintra emelkedik 2018. január 1-jétől.
AZ EGYSZERŰSÍTETT FOGLALKOZTATÁSRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI
EFO VÁLTOZÁSOK A mentesített keretösszeg emelkedik : amennyiben az egyszerűsített foglalkoztatásban részt vevőnek alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87 százaléka jár, a mentesített keretösszeg a garantált bérminimum napibérként meghatározott összege 130 százalékának és az egyszerűsített foglalkoztatás naptári napjai számának szorzata. A rendelkezést a 2017. évben megszerzett jövedelem szja-kötelezettségének megállapítása során már alkalmazni kell. [Efo tv. 9. (2) bekezdés, Efo tv. 19..]
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!