Az általános forgalmi adó 2016. év közben kihirdetett és 2017. január 1-jétől hatályos változásai Áfa törvény : Általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény Mód.tv. : 2016. évi LXVI. tv. Törvényjavaslat :T/12741. számú törvényjavaslat
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Étv.-be új fogalmi elem került: egyszerű bejelentéshez kötött építési tevékenység ennek használatba vételekor hatósági bizonyítvány kerül kibocsátásra ÁFA törvényben az új ingatlan fogalmát mindenütt kiegészítették ezen új fogalmi elemekkel 2
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Sorozat jellegű értékesítés szabályainál Gazdasági tevékenység és adóalanyiságot eredményez az is, ha egyébként nem adóalanyi minőségben eljáró személy, szervezet beépített ingatlant (ingatlanrészt), és ehhez tartozó földrészletet sorozat jelleggel értékesít, feltéve, hogy a 6. (4) bek. bb) pont szerinti első rendeltetésszerű használatbavétel megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy a használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év a 6. (4) bek. ba) és bb) alpont a továbbiakban együtt: beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlan 3
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK 2016. évi LXV. tv. (Mód. tv.), MK 87. 2016. június 15. Áfa tv. 6. (4) bek. b) pont, Mód.tv. 63. Hatályba lépés 2016. július 16. => a Tv. kihirdetését követő 31. nap 4
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Adómentesség, illetve az alóli kivétel Mentes az adó alól a beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, kivéve annak a beépített ingatlannak (ingatlanrésznek) és az ehhez tartozó földrészletnek az értékesítését, amelynek 86. (1) bek. jb) első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év Áfa tv. 86. (1) bek. j) és jb) alpontja, Mód.tv. 64., Mód.tv. 262. (3) bek. Hatályba lépés 2016. július 16. 5
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Összes hasznos alapterület: Az országos településrendezési és építési követelményekről szóló 253/1997. (XII.20.) Korm. Rendelet 1. számú mellékletének 2016. január 1- jén hatályos 34., 46., 46a. és 88. pontjai által meghatározott alapterület Áfa tv. 259. 13/A pont, Mód.tv. 67. Hatályba lépés 2016. június 16. (kihirdetést követő nap) Mód.tv. 262. (1) bek. 6
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Fordított adózás Az Áfa tv. 142. (1) bek. b) pont utolsó fordulata módosult: - az építési hatósági engedélyköteles és építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött munkák mellé bekerült: az egyszerűsített bejelentéshez kötött munka is Nincs átmeneti rendelkezés A teljesítés időpontja a mérvadó Hatályba lépés 2016. június 16. Mód.tv. 76. 1., 262. (1) bek. 7
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba nem számítandó be: Az aa) alpont alá nem tartozó beépített ingatlan/rész és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amelynek cb) első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavételtudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év Áfa tv. 188. (3) bek. c) és cb) alpontja, Mód.tv. 65. Hatályba lépés 2016. július 16. (Alanyi adómentesség felső értékhatára 8 MFt-ra emelkedik!) 8
FORDÍTOTT ADÓZÁS Hulladékok körének kiterjesztése Áfa tv. 142. (1) bek. d) pont, 6. sz. melléklet Sorszám Megnevezés Vtsz 30. Krómhulladék és 31. törmelék 811222 Vanádium-hulladék és törmelék 8112 40 19 Mód.tv. 75. e) pont, 10. melléklet Hatályba lépés 2017. január 01. 9
FORDÍTOTT ADÓZÁS Hulladékok körének kiterjesztése Átmeneti szabály Teljesítés időpontja 2017. január 1-je vagy azt követő időpont - kivétel, ha az Áfa tv. 60. szerinti legkorábbi időpont előbbi Előlegfizetés 2016-ban egyenes adózással Teljesítés 2017-ben az előleggel csökkentett ellenérték fordított adó Áfa tv. 306., Mód.tv. 72. 10
ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá tartozik Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. része a következő pontokkal egészül ki Sorszám Megnevezés Vtsz 52. A 0105 vtsz. alá tartozó baromfi élelmezési célra alkalmas húsa, frissen, hűtve vagy fagyasztva 53. Madártojás héjában, frissen 0207-ből 407-ből 11
ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá tartozik Sorszám Megnevezés Vtsz 54. Tej (kivéve az anyatejet, az ultramagas hőmérsékleten 0401 10- ből hőkezelt tejet és az ESL tejet) 0401 20-ból Hatályba lépés: 2017. január 01. Mód.tv. 75. a) pont, 6. melléklet, 262. (6) bek. 12
ADÓMÉRTÉK 18 százalékos adómérték alól kikerül: Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet az alábbiak szerint módosul 1. Tej és tejtermékek (kivéve az anya-tejet, továbbá a 3. számú melléklet I. rész 54. pontja szerinti termék-et) (vtsz. 0401-ből, 0402, 0403, 0404 10, 0405-től 0406-ig) Hatályba lépés: 2017. január 01. Mód.tv. 75. c) pont, 8. melléklet, 262. (6) bek. 13
ADÓMÉRTÉK 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám 3. 4. Megnevezés Internet hozzáférési szolgáltatás Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből) Hatályba lépés: 2017. január 01. Mód.tv. 75. d) pont, 9. melléklet, 262. (6) bek. 14
ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá fog tartozni 2018. január 01-től!! Az Áfa tv. 3. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül: Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből ) Hatályba lépés: 2018. január 01. Mód.tv. 75. b) pont, 7. melléklet, 262. (8) bek. 15
INTERNET HOZZÁFÉRÉS Fogalom 259. 7/B. pont: internet-hozzáférési szolgáltatás: csomagkapcsolt módon felépülő, a nyílt internet-hozzáférés megteremtéséhez szükséges intézkedések meghozataláról, továbbá az egyetemes szolgáltatásról, valamint az elektronikus hírközlő hálózatokhoz és elektronikus hírközlési szolgáltatásokhoz kapcsolódó felhasználói jogokról szóló 2002/22/EK irányelv és az Unión belüli nyilvános mobilhírközlő hálózatok közötti barangolásról (roaming) szóló 531/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internet hozzáférési szolgáltatás [Hatályba lépés: 2017. január 01.] Áfa tv. 259. Mód.tv. 66., 262. (6) bek. 16
ADÓMÉRTÉK Az új adómérték alkalmazása: Ha az Áfa tv. 84. szerinti időpont 2017. január 1-jére vagy azt követő napra esik Előleg fizetése 2017. január 1-je előtt Teljesítés időpontja 2017. január 1-je után Mód.tv. 70. 17
ADÓMÉRTÉK Az internet használatra vonatkozó átmeneti szabály Áfa tv. 58. szerinti ügyletre, ha = az elszámolási időszak kezdő napja = a fizetési határidő és = a számla kelte is 2017. január 1-jére vagy azt követő napra esik. Áfa tv. 305. (1) bek., Mód.tv. 71. 18
VISZONOSSÁG NORVÉGIÁVAL AZ ÁFA- VISSZATÉRÍTÉS TERÉN Az Áfa tv. XVIII. fejezete szerinti Áfa visszatérítés lehetősége kiterjed a Norvég Királyságban letelepedett adóalanyokra is Áfa tv. 8/A. melléklet, Mód.tv. 11. melléklet Átmeneti rendelkezés: A 2014. január 1-jét követő teljesítési időpontú, 2016. szeptember 30-ig benyújtott számla alapján kérhetik a visszatérítést a Norvég Királyságban letelepedett adóalanyok Hatályba lépés: 2016. július 16. Áfa tv. 303., Mód.tv. 69., 77. b) pont 19
SZÁMLA ADATTARTALMA Az Áfa tv. 169. d) pont dc) alpontjában az 1.000.000 forint szöveg helyett a 100 000 forint szöveg lép, vagyis adóalany részére teljesített ügyletről kibocsátott számlán, ha az áthárított adó eléri vagy meghaladja a 100 000 forintot a vevő adóalany adószámát fel kell a számlán tüntetni Hatályba lépés: 2017. január 01. Módtv. 76. 2. pont, 262. (6) bek. 20
ADATSZOLGÁLTATÁS Felhatalmazó rendelkezés: 260. (1) bek. i) pontja alapján a számlázási funkcióval rendelkező programokkal szembeni követelményeket, valamint ezen programokkal kiállított számlák adatainak állami adóhatóság felé történő adatszolgáltatásának szabályait, és a számlázási funkcióval rendelkező programok értékesítésére és használatára vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozó szabályokat Hatályba lépés: 2016. június 16. Áfa tv. 260. (1) bek. i) pont, Mód.tv. 68. 21
ADATSZOLGÁLTATÁS Az Art. 31/B. (2a) bekezdéssel egészül ki: (2a) Az általános forgalmi adó alanya külön jogszabályban meghatározott elektronikus módon adatszolgáltatást teljesít az állami adó- és vámhatóság részére azon számlázási funkcióval rendelkező programmal kibocsátott számlák külön jogszabályban meghatározott adattartalmáról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a 100 000 forintot eléri vagy meghaladja. Az adóalany ezen számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is külön jogszabályban meghatározott módon elektronikus adatszolgáltatást teljesít. Hatályba lépés: 2017. július 01. Mód.tv 161., 262. (7) bek. 22
ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA 1. NGM RENDELET 1. SZ. MELLÉKLET Online pénztárgép használatára kötelezett adóalanyi kör bővülése A határidő 2016. szeptember 30-áról 2017. január-1-jére módosult a 36/2016. (IX. 27.) NGM rendelet alapján! 45.20 szerinti gépjármű javítási, -karbantartási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik a gépjárművek javítása és karbantartása [mechanikai Ide tartozik a gépjárművek javítása és karbantartása [mechanikai javítás; villamossági javítás; elektronikus befecskendező rendszer (injektor) javítása; általános szerviz; karosszériajavítás; gépjárműalkatrészek javítása, beleértve a gépjármű motorját; mosás, fényezés stb.; festés, szórásos lakkozás; szélvédő, autóablak, -ajtó, - zár javítása; gépjárműülések javítása] a gumiabroncs és a gumibelső javítása, felszerelése vagy cseréje, centírozás, kerékbeállítás; a korrózióvédelem; az alkatrészek és tartozékok felszerelése (nem az autógyártás részeként, folyamatában). 23
ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA 2. 45.32 szerinti gépjárműalkatrész kiskereskedelmi tevékenységet végző adó-alanyok Ide sorolandó a gépjármű-alkatrészek, -tartozékok, -felszerelések (gumiabroncs és gumibelső; gyújtógyertyák, akkumulátorok, járművilágítás, elektromos alkatrészek stb.) kiskereskedelme 45.40 szerinti motorkerékpár, -alkatrész kiskereskedelmi, javítási, karbantartási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik az új és használt motorkerékpárok (beleértve a mopedet is) kiskereskedelme; a motorkerékpár-alkatrész és - tartozék kiskereskedelme; a motorkerékpár karbantartása és javítása. 24
ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA 5. 2017. január 1-jétől 49.32 szerinti taxis személyszállítási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik a személyszállítás taxival és a személygépjármű bérbeadása vezetővel együtt. 66.12 szerinti értékpapír-, árutőzsdei ügynöki tevékenységből kizárólag a pénzváltási tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a pénzváltó irodák tevékenysége. 25
ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA 3. 86.10 szerinti fekvőbeteg-ellátási tevékenységből kizárólag a plasztikai sebészeti tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a rövid és a hosszú távú kórházi ellátás, azaz a kórházak gyógyító, diagnosztikai, kezelési tevékenysége, az elsősorban fekvőbetegek ellátására irányuló, közvetlen orvosi felügyelet alatt végzett tevékenységek, mint az orvosi és egészségügyi szakszolgáltatás. Ezek közül azonban kizárólag a plasztikai sebészeti tevékenység tartozik a kötelezetti körbe. 93.13 szerinti testedzési szolgáltatási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik a fitnesz- és testépítő klubok és létesítmények szolgáltatása. 26
ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA 4. 93.29 szerinti máshova nem sorolt egyéb szórakoztatási, szabadidős tevékenységből a kizárólag tánctermi, diszkó működtetési tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a tánctermi, diszkó működtetési tevékenység. 96.01 szerinti textil, szőrme mosási, tisztítási tevékenységből kizárólag mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil géppel, kézzel mosási és vegytisztítási, vasalási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil mosása és vegytisztítása, vasalása stb. géppel vagy kézzel. 96.04 szerinti fizikai közérzetet javító szolgáltatási tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a törökfürdők, szaunák és gőzfürdők, szoláriumok, gyógyfürdők, fogyasztó- és karcsúsító szalonok, masszázs szalonok stb. tevékenysége. 27
ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA 6. ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATÁRA KÖTELEZETTÉVÁLÓK LEGFŐBB TEENDŐI Regisztrációs kód igénylése - PTGREG nyomtatvány elektronikus bevallásra kötelezett elektronikus úton egyéb esetben papír alapon is lehet Online pénztárgép kiválasztása, beszerzése Üzembe helyezés Szerződés mobil szolgáltatóval Egyedi mentesség lehetősége, ha nincs online adatkapcsolat egyes közfeladatot ellátó intézményben való működés esetén 28
ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA 6. ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATÁRA KÖTELEZETTÉVÁLÓK LEGFŐBB TEENDŐI Regisztrációs kód igénylése - PTGREG nyomtatvány elektronikus bevallásra kötelezett elektronikus úton egyéb esetben papír alapon is lehet Online pénztárgép kiválasztása, beszerzése Üzembe helyezés Szerződés mobil szolgáltatóval Egyedi mentesség lehetősége, ha nincs online adatkapcsolat egyes közfeladatot ellátó intézményben való működés zavarása esetén 29
ALANYI MENTESSÉG ÉRTÉKHATÁRÁNAK MÓDOSULÁSA értékhatára 8 millió forintra emelkedik mikor választható átmenet a két értékhatár között Törvényjavaslat 77. Áfa tv. 188. (2) bek. 30
ÁFA bevallás tartalmi módosulása Törvényjavaslat Art-t módosító 175. -a: Az Art. Adóbevallás alcíme a következő 31/C. -sal egészül ki: 31/C. (1) Az általános forgalmi adó alanya az adómegállapítási időszakról benyújtott általános forgalmi adó bevallásában nyilatkozik azon személygépkocsik alvázszámáról, amelyek vonatkozásában termékimport, Közösségen belüli termék-beszerzés, továbbá termékértékesítés jogcímén az adott adó-megállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett. Ezen jogszabályi rendelkezés alkalmazásában, személygépkocsi alatt az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti személygépkocsit kell érteni. 31
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!