Gyakori kérdések az elvárt béremelésrıl és a bérkompenzációról (adókedvezményrıl)

Átírás

1 Gyakori kérdések az elvárt béremelésrıl és a bérkompenzációról (adókedvezményrıl) Az alábbiakban megtalálhatja a leggyakoribb, bérkompenzációval kapcsolatos kérdésekre a válaszokat. A munka törvénykönyvérıl szóló évi I. törvény július 1-jei hatálybalépése kapcsán a 21., 31., 44., 54. és 55. válasz frissítésre került, és az összeállítás a 60. ponttal bıvült. 1. Hol található az elvárt béremelés végrehajtásához segítséget nyújtó útmutató? Az útmutató az alábbi internetes címen található jobb oldalt: 2. Kötelezı-e alkalmazni az elvárt béremelést? Nem kötelezı végrehajtani. Ugyanakkor, amennyiben az érintett munkavállalók legalább kétharmadánál nem valósul meg a Kormányrendelet szerinti elvárt béremelés, a munkaügyi ellenırzés ezt megállapító határozatot hoz (munkaügyi ellenırzésrıl szóló évi LXXV. törvény 6/B. ). Bírságot emiatt nem kell fizetni, azonban a munkáltató számára, aki a munkabérek nettó értékének megırzéséhez szükséges munkabéremelést az érintett munkavállalók legalább kétharmada esetében nem teljesíti, a határozat jogerıre emelkedésétıl számított két évig nem állapítható meg az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény 2. (1) bekezdés n) pontja szerinti költségvetési támogatás. Ezt a szankciót nem kell alkalmazni a) a Nemzeti Foglalkoztatási Alapnak az adórendszer átalakítása miatt kiegészítı munkáltatói támogatásra fordítható elıirányzatából nyújtott (pályázati úton elnyerhetı) támogatásra, b) a nem állami intézmény fenntartójának biztosított normatív és egyéb hozzájárulásra, valamint c) a mezıgazdasági, agrár-vidékfejlesztési, valamint halászati támogatásokhoz és egyéb intézkedésekhez kapcsolódó eljárás egyes kérdéseirıl szóló évi XVII. törvény szerinti támogatásokra. Azon munkáltatók pedig, amelyek valamennyi folyamatosan foglalkoztatott munkavállalójukra végrehajtják az elvárt béremelést, a szociális hozzájárulási adóból levonható adókedvezményt érvényesíthetnek (az egyes adótörvények és azzal összefüggı egyéb törvények módosításáról szóló évi CLVI. törvény 460. ). 3. A bruttó Ft vagy a Ft alatti bérekre vonatkozik-e az elvárt béremelés? Mint azt a 299/2011.(XII.22.) Korm. rendelet 2. (1) bekezdése tartalmazza - és ahogy azt az Útmutatóban is írtuk - a havi forint feletti béreknél nincs elvárt béremelés, mivel itt nem jelentkezik 2012-ben nettó keresetveszteség a évi szja változás (adójóváírás eltörlése) és a munkavállalók által fizetett tb járulék 1%-pontos növekedése miatt. A Ft-ot a évi

2 adó- és járulékváltozásokról hozott döntések elıtt elfogadott évi XCIX. törvény irányszámként tartalmazta. 4. Költségvetési szervnél és egyházi fenntartású, közcélú tevékenységet folytató intézményeknél milyen módon kell megvalósítani az elvárt béremelést? A költségvetési szervekre és egyházi fenntartású intézményekre nem terjed ki a 299/2011.(XII.22.) Korm. rendelet hatálya. A közszférában az adó- és járulékváltozások ellentételezésére a 371/2011.(XII.31.) Korm. rendelet elıírásai alapján kerül sor 2012-ben. Ugyanez a kormányrendelet vonatkozik az egyházi fenntartású, közcélú tevékenységet folytató intézményekre is. A 371/2011.(XII.31.) Korm. rendelet módosítása egyértelmővé tette azt is, hogy a közszféra kompenzációs rendszere vonatkozik a költségvetési szervekkel a Munka Törvénykönyve szerinti munkaviszonyban álló minden munkavállalóra is. 5. Alapítványi fenntartású intézményeknél milyen módon kell megvalósítani az elvárt béremelést? A 299/2011.(XII. 22.) Korm. rendelet az alapítványi fenntartású intézményekre is vonatkozik. 6. Elvártnak megfelelı béremelés esetén hogyan zajlik a szociális hozzájárulási adó kedvezményének igénylése? Alkalmazottak esetében a kompenzáció a 08-as bevallásban adókedvezmény formájában ben és 2013-ban érvényesíthetı a munkavállalót az adott hónapra megilletı bruttó munkabér összege alapján. A bruttó munkabért a számviteli törvényben foglaltak alkalmazásával kell meghatározni. A számvitelrıl szóló évi C. törvény 79. (2) bekezdése szerint bérköltség minden olyan - az üzleti évhez kapcsolódó - kifizetés, amely a munkavállalókat, az alkalmazottakat, a tagokat megilletı, az érvényes rendelkezések szerint bérként vagy munkadíjként elszámolandó járandóság, ideértve a természetes személy tulajdonos (tag) személyes közremőködése ellenértékeként kivett összeget is, az alkalmazásban állók és a munkavégzésre irányuló további jogviszonyban állók részére az üzleti évre bérként számfejtett, elszámolt összeg (ideértve az üzleti év után elszámolt, jóváhagyott prémiumokat, jutalmakat, valamint a 13. és a további havi fizetést is), amely elemeiben megfelel a statisztikai elszámolások szerinti keresetnek, függetlenül attól, hogy az ilyen címen kifizetett összegek után kell-e személyi jövedelemadót fizetni vagy sem, illetve alapját képezi-e vagy sem a társadalombiztosítási járulékoknak. Az adókedvezmény alapjául azonban kizárólag a munkaviszonyban állók számára kifizetett munkabér szolgál. A számviteli törvény 3. (7) bekezdésének 2. pontja, 79. (3) bekezdése szerint a betegszabadság díjazása, a munkáltatót terhelı táppénz, táppénzkiegészítés személyi jellegő egyéb kifizetés, azaz nem része a bérköltségnek, így nem munkabér. 7. Köztartozás mellett igénybe vehetı-e szociális hozzájárulási adó kedvezménye? A köztartozás-mentesség az igénybevételnek nem feltétele.

3 8. Az a vállalkozás, amely az elvárt béremelést minden 2011-ben állományban lévı dolgozójára végrehajtja, a bérkompenzációt igénybe kívánja venni, igénybe veheti-e a 2012-ben újonnan felvett dolgozók tekintetében is? Igen, amennyiben a munkáltató az elvárt béremelést az összes folyamatosan foglalkoztatott munkavállalója esetében végrehajtotta, minden munkavállalója, így az újonnan belépık esetében is jogosult a munkabér mértékétıl függı - kompenzáció igénybevételére. 9. Vonatkozik-e bármilyen feltétel az újonnan belépı foglalkoztatottak bérére? Béremelési elvárás a 2012-ben újonnan belépı munkavállalókra a törvény értelmében akkor vonatkozik, ha az új belépı november december idıszakban legalább egy napig ennél a vállalkozásnál vagy annak valamely belföldi kapcsolt vállalkozásánál dolgozott. 10. Mit jelent a belföldi kapcsolt vállalkozás? Az adózás rendjérıl szóló évi XCII. törvény 178. paragrafusának 17. pontja rendelkezik a kapcsolt vállalkozás fogalmáról, melyek közül csak a belföldieket kell figyelembe venni: a) az adózó és az a személy, amelyben az adózó - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelı alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, b) az adózó és az a személy, amely az adózóban - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelı alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, c) az adózó és más személy, ha harmadik személy - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelı alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve mindkettıjükben többségi befolyással rendelkezik azzal, hogy azokat a közeli hozzátartozókat, akik az adózóban és a más személyben többségi befolyással rendelkeznek, harmadik személynek kell tekinteni; d) a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint a külföldi vállalkozó telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi vállalkozóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll; e) az adózó és külföldi telephelye, továbbá az adózó külföldi telephelye és az a személy, amely az adózóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll. 11. Igénybe vehetem a kompenzációt egyéni vállalkozóként a saját magam után számított szociális hozzájárulási adó tekintetében, ha teljesítem az elvárt béremelés feltételeit? Mivel a kompenzáció az adójóváírás eltörlésének hatásait kívánja ellensúlyozni, amire egyéni vállalkozók nem voltak jogosultak, egyéni vállalkozók önmaguk után nem igényelhetik, csak az alkalmazottaik után, ha esetükben teljes körően eleget tettek az elvárt béremelésnek. 12. A bérkompenzáció összegét személyenként kell kiszámítani és összesíteni, vagy az adott vállalkozás teljes bérköltségére egy összegben?

4 A kompenzáció összegét személyenként és havonta kell kiszámítani, az Útmutatóban szereplı képlet alapján. Amennyiben több adókedvezményt is érvényesítenek egy személy esetén a fizetendı szociális hozzájárulási adóval szemben, akkor az egyes adótörvények és azzal összefüggı egyéb törvények módosításáról szóló évi CLVI. törvény 463. paragrafusát kell értelemszerően alkalmazni. 13. Családi kedvezmény figyelembe vehetı-e bérkompenzációnál? A 299/2011.(XII.22.) Korm. rendelet szerinti elvárt béremelés teljesítésénél, tehát a bruttó bérek emelésénél a családi kedvezmény nem vehetı figyelembe. 14. Mi történik akkor, ha a munkavállaló átkerül más munkakörbe, és emiatt nem nı, hanem esetleg még csökken is a jövedelme? A bércsökkenéssel járó munkakör változások esetén ide nem értve az egészségkárosodás miatt bekövetkezı munkakörváltozást a munkáltató évi átlagos statisztikai állományi létszámának legfeljebb 5%-áig, de legalább egy fı esetében elfogadható a bércsökkenés, amennyiben a 299/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet 69/2012.(IV.6.) Korm. rendelettel módosított 2. (7) bekezdésében foglaltak szerint tehát az új munkakörre jellemzı bérek figyelembevételével - hajtja végre az elvárt béremelést a munkáltató. 15. Az általam könyvelt vállalatnál végrehajtották az elvárt béremelést az összes érintett munkavállaló tekintetében, de arról nincs információm, hogy ez megtörtént-e a kapcsolt vállalkozásoknál. Igénybe veheti-e az általam könyvelt vállalat a kompenzációt? Ha egy vállalkozásnál végrehajtják az elvárt béremelést mindenkire, attól függetlenül is jár a vállalkozásnak a kompenzáció, hogy a kapcsolt vállalkozásnál végrehajtották-e vagy sem. 16. Visszamenıleg kívánom a Kormányrendeletben elvárt fizetésemelést végrehajtani, ezt megtehetem-e, mely jogszabály vonatkozik rám ebben az esetben? A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehetı kedvezmények tekintetében év közben visszamenıleges hatállyal is végre lehet hajtani az elvárt béremelést, ha ezzel az elvárt béremelés valamennyi folyamatosan foglalkoztatott munkavállaló esetében teljesült az adott hónapokra vonatkozóan. A visszamenıleges béremelést a 2012-ben idıközben kilépett munkavállalókra is végre kell hajtani. A kompenzáció visszamenılegesen is érvényesíthetı, az egyes adótörvények és azzal összefüggı egyéb törvények módosításáról szóló évi CLVI. törvény 460/A., 464./A,B paragrafusai alapján. A visszamenıleges béremelés végrehajtását a évi CLVI. törvény 460/A. paragrafusa szabályozza: 460/A. (1) A 460. (1) bekezdése szerinti kifizetı a 460. (1) bekezdésében meghatározott adókedvezményt (e alkalmazásában a továbbiakban: adókedvezmény) akkor is igénybe veheti, ha a feltételeket visszamenılegesen, de legkésıbb a munkavállalót a naptári évben megilletı munkabérek tekintetében ugyanazon naptári év végéig végrehajtott béremeléssel teljesíti. Ebben

5 az esetben a munkavállalót megilletı béremelést a szociális hozzájárulási adó szempontjából úgy kell tekinteni, mintha annak kifizetése azokban a hónapokban megtörtént volna, amely adómegállapítási idıszakra a béremelés a munkavállalót megilleti. (2) A kifizetı azon bevallási idıszak tekintetében, amelyre tekintettel az adókedvezményt az (1) bekezdés alapján visszamenıleg veszi igénybe, a szociális hozzájárulási adó alapját, a szociális hozzájárulási adót és a részkedvezmények összegét az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon az adózás rendjérıl szóló törvény önellenırzésre vonatkozó szabályai szerint helyesbíti. (3) A (2) bekezdés szerinti helyesbítés során, az érintett hónapok tekintetében azon jogviszonyokra vonatkozóan, amelyekre tekintettel a kifizetı az adókedvezményt az (1 ) bekezdés alapján veszi igénybe, a már bevallott szociális hozzájárulási adó alapját, a szociális hozzájárulási adót és a részkedvezmények alapját, összegét nullára kell módosítani, ezzel egyidejőleg a visszamenıleges munkabéremelésnek megfelelıen megállapított szociális hozzájárulási adó alapot, szociális hozzájárulási adót és a részkedvezmények alapját, összegé t a tárgyhavi bevallásban a tárgyhónaptól eltérı idı szak feltüntetésével a visszamenıleges béremeléssel érintett hónaponként kell bevallani. Tárgyhónapnak e alkalmazásában az a hónap minısül, amelyben a kifizetı teljesíti a 460. (1) bekezdésében meghatározott feltételeket. (4) A kifizetı a (3) bekezdésben foglaltak szerint a visszamenıleges munkabéremelésnek megfelelıen megállapított szociális hozzájárulási adóalapot, szociális hozzájárulási adót és a részkedvezmények alapját, összegét a tárgyhavi bevallásban a tárgyhónaptól eltérı idıszak feltüntetésével vallja be akkor is, ha a visszamenıleges béremeléssel érintett valamely bevallási idıszak tekintetében a szociális hozzájárulási adót a (2) és (3) bekezdésben meghatározott eljárás szerint önellenırzéssel azért nem tudja helyesbíteni, mert az ellenırzéssel lezárt idıszaknak minısül, vagy a visszamenıleges béremeléssel érintett idıszak vonatkozásában adóellenırzés van folyamatban. (5) Ha a visszamenıleges munkabéremeléssel érintett bevallási idıszak ellenırzéssel lezárt idıszaknak minısül, a kifizetı az adózás rendjérıl szóló törvény szerint ismételt ellenırzésre irányuló kérelmet terjeszthet elı. Az állami adóhatóság a kérelem alapján ha a (4 ) bekezdésben foglalt feltételek teljesülnek az ismételt ellenırzést 30 napon belül elrendeli. (6) Az ismételt vagy folyamatban lévı ellenırzés során azon jogviszonyok tekintetében, amelyekre tekintettel a kifizetı az adókedvezményt a (4) bekezdés alapján a tárgyhónaptól eltérı idıszak feltüntetésével veszi igénybe, úgy kell tekinteni, mintha a szociális hozzájárulási adó alapja, a szociális hozzájárulási adó és a részkedvezmények alapja, összege nulla lenne. A folyamatban lévı ellenırzés során az állami adóhatóság a jogosulatlanul igénybevett szociális hozzájárulási adókedvezmény tekintetében adóbírságot és késedelmi pótlékot a tárgyhónapban ténylegesen bevallott és megfizetett szociális hozzájárulási adó alapja, a szociális hozzájárulási adó és a részkedvezmények alapja, összege alapján állapítja meg.

6 (7) Az (5) és (6) bekezdés szerinti ismételt ellenırzés nem érinti a korábbi adóellenırzés során megállapított adóbírság és késedelmi pótlék azon részét, amelyek az adókedvezmény jogosulatlan igénybevétele miatt kerültek megállapításra. (8) Az adókedvezmény érvényesítése szempontjából nem minısül a 460. (1) bekezdése szerinti folyamatosan foglalkoztatott munkavállalónak az, akit a kifizetı a visszamenılegesen végrehajtott béremelésre vonatkozó döntés meghozatalának tárgyhónapjában már nem foglalkoztat. E munkavállaló munkaviszonyára tekintettel adókedvezmény e alapján visszamenıleg nem érvényesíthet ı. Az a kifizetı, aki a 460. (1) bekezdése szerinti feltételeket már teljesítette, további visszamenıleges béremelésre vonatkozóan az (1)-(7) bekezdés rendelkezéseit nem alkalmazhatja." Tehát az elvárt béremelés visszamenıleg történı végrehajtása esetén önellenırzéssel a szociális hozzájárulási adóból igénybe vehetı kedvezménnyel a költségként elszámolt szociális hozzájárulási adó összegét kell visszamenıleg csökkenteni. A munkabér és a további, munkabérhez kapcsolódó tételek módosítását a módosítás idıpontjára (tehát nem visszamenıleg) kell a számvitelben elszámolni, amennyiben az azonos üzleti évet érint, azaz ezeket önellenırzéssel visszamenıleg módosítani nem kell. 17. Részmunkaidıs dolgozóink 2011-ben a garantált bérminimum arányos összegét kapták, a 4 órás munkaidıben dolgozók bruttó Ft-ot, a 6 órás munkaidıben dolgozók pedig bruttó Ft-ot kerestek. Megfelel-e az elvárt béremelésnek, ha dolgozóink a évi Ft-os garantált bérminimum arányos összegét kapják, tehát a 4 órában dolgozók Ft-ot, a 6 órában dolgozók pedig Ft-ot? Nem, mert az elvárt béremelés mértékét a évi bér alapján, a kormányrendelet melléklete szerint kell meghatározni: - a 4 órára járó Ft-os bér esetén az elvárt béremelés 26%, azaz Ft, vagyis a évi elvárt bér Ft/hó, - a 6 órára járó Ft-os bér esetén Ft-os béremelést szükséges végrehajtani, azaz a évi elvárt bér Ft/hó. 18. Vonatkozik-e az elvárt béremelés arra a részmunkaidısre, akinek a rendszeres bére részmunkaidıben nem éri el a Ft-ot, de nyilatkozata szerint más egyéb munkáltatótól is rendelkezik rendszeres bérrel, és a kettı együtt meghaladja a Ftos szintet? Az egyik munkáltatónak nem feltétlenül áll rendelkezésére, hogy a munkavállalója a másik munkahelyén mennyit keres. Többek között ezért sem veszi ezt a 299/2011.(XII.22.) Kormányrendelet figyelembe. Tehát az elvárt béremelést minden munkáltatónak külön-külön szükséges végrehajtania a kérdésben említett munkavállalói nyilatkozattól függetlenül, és az adókedvezmény is munkáltatónként külön külön érvényesíthetı. 19. Vonatkozik-e az elvárt béremelés arra a nyugdíjas, részmunkaidıs munkavállalóra, akinek a rendszeres bére heti 20 órában Ft, mellette kizárólag nyugdíjban részesül, de együttesen a kettı meghaladja a ft-ot?

7 A munkavállaló nyugdíjas státuszát, nyugdíjának összegét a kompenzáció szempontjából nem lehet figyelembe venni, az elvárt béremelés rájuk is az általános szabályok szerint vonatkozik, a nyugdíj összegétıl függetlenül. 20. A korhatár elıtti ellátásban részesülı személyek (volt elırehozott nyugdíjasok) január 1-jétıl nem minısülnek nyugdíjasnak, illetve vannak, akiknek megszőnik a rokkantsági nyugdíjuk, és így foglalkoztatásuk esetén 4% helyett 8,5% egyéni járulékot fizetnek 2012-ben. Az ı nettó keresetük az elvárt béremelés végrehajtása ellenére is csökken. Szükséges-e további béremelés esetükben az adókedvezményre való jogosultsághoz? Nem kell figyelembe venni, ha 2012-ben a nyugdíjas munkavállaló nettó bére a nyugdíjasokra vonatkozó törvényi szabályozás módosulása miatt csökken. Mivel az ezen okból bekövetkezı nettó bércsökkenésre vonatkozóan elvárt béremelési szabály nincs, a munkáltató emiatt nem esik el az adókedvezményre való jogosultságtól sem, ha egyébként a kormányrendelet szerinti elvárt béremelést végrehajtja. 21. A 2011-es év folyamán fix jutalomként fizettünk havonta 2,5% bonuszt minden munkavállalónknak. Ezek a fix kifizetések rendszeres bérpótléknak tekinthetıek-e, és ezáltal képezhetik-e a 299/2011.(XII.22.) Korm. rendelet 3. (2) szerinti alapbérelemés alapját? Akkor vehetı figyelembe rendszeres pótlékként ez a bónusz, ha megfelel a Munka Törvénykönyvérıl szóló évi XXII. törvény 151/A. (2) bekezdésében szereplı azon feltételnek, hogy munkaviszonyra vonatkozó szabályban (ami vagy jogszabály vagy kollektív szerzıdés) vagy munkaszerzıdésben szerepel ez a juttatás. Ha nem felel meg a feltételnek, akkor nem vehetı figyelembe. Jogszabály vagy kétoldalú megállapodás azért fontos, hogy a munkáltató egyoldalúan ne vonhassa meg ben a munkavállalóink jelentıs része folyamatos munkarendben, azaz 4 mőszakban dolgozott, idén azonban egyes területeken visszaállunk a 3 mőszakos munkarendre, így a mőszakpótlékok összege is csökkeni fog 2011-hez képest. Hogyan kell az elvárt béremelést kiszámítani ebben az esetben, emelni kell az alapbér összegét annyival, amennyivel a mőszakpótlék csökken? Az elvárt béremelés végrehajtásánál a mőszakrend változást nem kell figyelembe venni, a mőszakpótlék (munkabér) emiatti évi csökkenését nem szükséges béremeléssel kompenzálni. Azaz az elvárt béremelés mértékét úgy kell meghatározni, mintha a mőszakrend nem változott volna. 23. A munkaszerzıdésben az szerepel, hogy a személyi alapbéren felül havi bruttó Ft mozgóbér fizethetı a munkavállaló részére a munkáltató tárgyhóra vonatkozó, a munkabér fizetés napjáig mérlegelési jogkörben meghozott döntése alapján. Ez a mozgóbér minden hónapban rendszeresen kifizetésre is kerül. Rendszeres bérelemnek kell-e tekinteni?

8 A teljesítményhez kapcsolódó bérelemek rendszeres bérként akkor vehetık figyelembe, ha azok a teljesítménybér részét képezik. Teljesítménybérnek akkor tekinthetı, ha egyértelmően meghatározható, elıre rögzített (mérhetı) teljesítmény eléréséhez van kötve. A csak a munkáltató döntésétıl függı bérelem nem tekinthetı ilyennek, ezért rendszeres kifizetése esetén sem minısül a rendszeres bér részének. 24. Munkavállalóinak egy része ekhósan teljesíti közterheit. Az elvárt béremelést hogyan kell az ekhosok vonatkozásában teljesíteni? Az elvárt béremelést az ekhos és nem ekhos bérrész együttes összegére kell végrehajtani. Az adókedvezményt a nem ekhos bérrész alapján kell számítani. 25. Iskolánk egyesületi fenntartású. Az elvárt béremelés teljesítésénél hogyan tudunk megfelelni a közalkalmazotti bértáblázatnak? A kormányrendelet mellékletében szereplı táblázat alapján kiszámolt elvárt béreket kell-e korrigálni (és hogyan) azoknál a kollégáknál, akik 2012-ben "ugranak" fizetési fokozatot? Milyen bérrel kell egy új kollégát alkalmazni, a bértáblázat szerinti besorolással, vagy az annak megfelelı 2012-es emelt változattal? Az elvárt béremelés mértékét az általános szabály szerint, azaz a évi bér alapján kell az Önök esetében is meghatározni. Az így megállapított évi elvárt bér feltételezhetıen nagyobb, mint az eggyel magasabb Kjt. fizetési fokozat garantált bértétele, tehát az elvárt béremeléssel valószínő teljesül a fizetési kategória "ugrás" is. Az eggyel magasabb fizetési fokozatba való átsorolást tehát papíron végre kell hajtani, azonban az elvárt béremelésen túl további béremelést nem szükséges megvalósítani. (Amennyiben az új fizetési kategória bértábla szerinti bére lenne magasabb, úgy annak eléréséhez további emelés lenne szükséges.) Tehát pl. egy évi F8-as fizetési fokozat esetén a Ft-hoz tartozó elvárt béremelés Ft, azaz az elvárt bér Ft. Ez nagyobb, mint az F9 kategória Ft-os garantált bére, tehát a feljebb lépés esetén nincs szükség további béremelésre. A 2012-ben belépı új kollégára elvárt béremelés nincs, tehát ırá az "eredeti" bértáblázat vonatkozik. Nincs ugyanis "emelt változata" a bértáblának, az elvárt béremelést minden munkavállalóra egyénenként kell kiszámítani. 26. A rendszeres pótlékok közé értelmezésem szerint a túlórapótlék nem számít bele, de azt nem tudom, hogy a készenléti/ ügyeleti díj beleszámít-e? A rendszeres pótlékok között nem vehetık figyelembe a rendkívüli munkavégzéshez kapcsolódó bérelemek, így a túlmunka díja (alapbér+pótlék) és a készenléti/ügyeleti díj sem. 27. Teljesítménybérben foglalkoztatott dolgozó teljesítménybére a személyi órabére, ami a minimálbér. Azt megemeljük a kötelezı mértékkel, 449 Ft-ról 535 Ft-ra. Teljesítettnek tekinthetı-e az elvárt béremelés azon munkavállalók tekintetében, akik 100% alatt teljesítenek vagy csökken a teljesítményük 2011-hez képest?

9 Teljesítménybér esetén a 100%-os teljesítmény esetén járó bérre kell az elvárt béremelést végrehajtani. Ha a munkavállaló teljesítménye azonos teljesítménykövetelmények mellett - csökken 2011-hez képest, akkor a nettó bére is lehet kisebb. Azaz az egyéni teljesítmény pl. adott havi gyengébb alakulása mellett is teljesítettnek tekinthetı az elvárt béremelés, és igényelhetı az adókedvezmény (ha egyébként a cég minden érintett munkavállalóra végrehajtja az elvárt béremelést). Amennyiben a teljesítménybér a minimálbéres órabérétıl függ, úgy az új legkisebb órabérre történı emelés biztosítja az elvárt béremelést. 28. Vonatkozik-e az elvárt béremelés azokra a felmentett munkavállalókra, akik még december 31-én munkaviszonyban álltak, december 15-én kifizettük a felmentésre járó teljes összeget, egyúttal december 15-tıl a munkavégzés alól is felmentésre kerültek, a felmentési idejük azonban csak február 29-én jár le. A munkáltató január 1-jei hatállyal kívánja az elvárt béremelést végrehajtani. Azt a munkavállalót, akinek december 15-én kifizették a felmentésre járó teljes összeget és ezen idıponttól mentesül a munkavégzés alól, az elvárt béremelés szempontjából nem kell figyelembe venni 2012-ben, annak ellenére sem, hogy munkaviszonya pl. február 29-ig tart. Azaz az elvárt béremelést ırá nem vonatkozik, és mivel nincs bérkifizetés 2012-ben, adókedvezmény sem vehetı igénybe. 29. A felmondott munkavállaló utolsó munkanapja január 15-e volt, amikor kifizettük a januárra és a felmentésre járó bérét. A felmentési idı február 15-én jár le. A cég az elvárt béremelést csak április 1-jétıl hajtja végre január 1-jei visszamenıleges hatállyal. Végre kell-e utólag hajtani a felmentett munkavállalóra is az elvárt béremelést, amikor ı már nincs jogviszonyban a céggel, ha a cég az adókedvezményt igénybe kívánja venni? Igen. Arra a munkavállalóra, akinek 2012-ben (pl. január 15-én) volt az utolsó munkanapja, a vonatkozó munkajogi szabályok alapján az elvárt béremelést utólag is végre kell hajtani, ha a cég az adókedvezmény igénybevétele érdekében akár visszamenılegesen minden érintett munkavállalóra végrehajtja január 1-jei hatállyal az elvárt béremelést. Az egyes adótörvények és azzal összefüggı egyéb törvények módosításáról szóló évi CLVI. törvény 460/A. (8) bekezdése alapján ugyanakkor az adókedvezmény érvényesítése szempontjából nem minısül a 460. (1) bekezdése szerinti folyamatosan foglalkoztatott munkavállalónak az, akit a kifizetı a visszamenılegesen végrehajtott béremelésre vonatkozó döntés meghozatalának tárgyhónapjában már nem foglalkoztat. Az ı bérük megemelése tehát az adókedvezmény igénybevételének nem feltétele. A bekezdés azt is kimondja, hogy e munkavállaló munkaviszonyára tekintettel adókedvezmény e alapján visszamenıleg nem érvényesíthetı. Bıvebben, lásd 16. kérdés. 30. Végrehajtható-e és hogyan normarendezés az elvárt béremeléssel egyidıben? A normarendezés akkor hajtható végre az elvárt béremelés teljesítésével egyidejőleg, ha - az elvárt béremelést 100%-os teljesítményszinten biztosítják, és - a 100%-os átlagos teljesítés normarendezés után is biztosított lesz.

10 31. Bedolgozók esetében, akiknek nincs fix normájuk, hanem a megrendelések függvényében kapnak munkát, hogyan kell megfelelni az elvárt béremelésnek? A Munka Törvénykönyvérıl szóló évi XXII. törvény és a bedolgozókról szóló 24/1994 Korm. rendelet viszonyában a bedolgozói jogviszony nem minısült munkaviszonynak. Az elvárt béremelésrıl szóló 299/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet az 1. (1) bekezdés alapján a 2011-ben november 1-je és december 31-e közötti idıszak bármely napján is munkaviszonyban álló munkavállalóra terjed ki", vagyis június 30-áig a bedolgozói jogviszonyban foglalkoztatottakra nem. Mivel a szociális hozzájárulási adóról szóló törvény hasonlóképpen csak a munkaviszonyban álló munkavállalók bére alapján teszi lehetıvé adókedvezmény érvényesítését, a bedolgozók munkadíja után a kedvezményt nem lehetett érvényesíteni az elsı félév folyamán. Az új munka törvénykönyvérıl szóló évi I. törvény július 1-jei hatályba lépésével azonban a bedolgozói jogviszony bedolgozói munkaviszonnyá alakult át. Tekintettel arra, hogy a bedolgozók esetében a munkaviszony csak július 1-jétıl áll fenn, így a 299/2011. Korm. rendelet szerinti elvárt béremelés rájuk továbbra sem vonatkozik, ebbıl a szempontból az új munkavállalókkal azonos elbírálás alá esnek. Ugyanakkor, mivel jogviszonyuk munkaviszonnyá alakult, július 1-jétıl munkabérükre érvényesíthetı a szociális hozzájárulási adókedvezmény. 32. A munkavállaló a személyi alapbéren és a rendszeres bérpótlékokon kívül jelenlétösztönzés céljából 2011-ben havonta Ft jelenléti díjazást is kapott azon hónapokra vonatkozóan, amikor a hónap valamennyi munkanapján munkát végzett és/vagy szabadságon volt. Rendszeres bérnek tekinthetı-e ez a jelenlét-ösztönzési kifizetés? Az elvárt béremelés összegének meghatározása szempontjából a jelenlét-ösztönzı juttatás nem minısíthetı rendszeresnek, mivel akár már egy nap betegség esetén sem jár az adott hónap munkában töltött napjaira. 33. A munkavállaló január 15-tıl megbetegedett, s az adott hónapra megilletı munkabére Ft-ra csökkent. Jár-e utána a kompenzáció a munkáltatónak? Akinek betegszabadság miatt az adott hónapra járó bruttó munkabére Ft alá csökken, annak az esetében jogosult részkedvezményt igénybe venni a munkáltató, amennyiben az összes folyamatosan foglalkoztatott munkavállalója tekintetében az elvárt béremelést végrehajtotta. 34. Egy munkavállalót tıl alkalmaznék. Igénybe vehetem-e a kedvezményt utána február hónapban? Az egyes adótörvények és azzal összefüggı egyéb törvények módosításáról szóló évi CLVI. törvény 460. új (6a) bekezdése alapján igen. Ha a munkavállaló adófizetési kötelezettséget eredményezı munkaviszonya nem áll fenn az adott hónap egészében, az adókedvezmény arányos összege vehetı igénybe. Ehhez meg kell határozni azt az összeget, amely a munkavállalót teljes havi munkaviszony esetén megilletné (a továbbiakban: teljes havi jövedelem). Az igénybe vehetı részkedvezményt a törthónapra úgy kell meghatározni, hogy a

11 teljes havi jövedelemre az általános szabály (460. (6) bekezdés) szerint kiszámított összeget meg kell szorozni a kifizetınél a munkavállalóval fennálló jogviszonyára tekintettel keletkezı adott havi adóalap és a teljes havi jövedelem hányadosával. E szabály 2012 év elejéig visszamenılegesen alkalmazható. 35. Egy munkavállaló munkaviszonya hó közben megszőnik. Érvényesíthetem-e utána erre a hónapra a bérkompenzációt? A hó közben létesülı munkaviszonyhoz hasonlóan (ld. elızı kérdés) kell eljárni, ha a munkaviszony hó közben szőnik meg. 36. Melyik adókedvezményeket tudom kombinálni, s mi történik, ha a kedvezmények összege több lenne, mint a fizetendı adó? Az egyes adótörvények és azzal összefüggı egyéb törvények módosításáról szóló évi CLVI. törvény 463. (2) bekezdése alapján a külön törvényben meghatározott START PLUSZ, START EXTRA vagy START BÓNUSZ adókedvezmény más, e törvényben szabályozott adókedvezménnyel együtt is érvényesíthetı, az - a legfeljebb két jogcímen érvényesíthetı - együttes kedvezmény meghaladhatja az adott foglalkoztatott után fizetendı adó összegét. Ha a foglalkoztató által az adott hónapra érvényesített adókedvezmények együttes összege meghaladja az adott hónapra számított adó összegét, a különbözetre az adózás rendjérıl szóló törvénynek a költségvetési támogatásra vonatkozó szabályait kell értelemszerően alkalmazni. Ebben az esetben a különbözet a 17-es számú, Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezéső nyomtatványon visszaigényelhetı. Az egyszerő Start kártya biztosította kedvezmény mellett a részkedvezmény nem vehetı igénybe, ebben az esetben a munkaadó dönthet, melyik kedvezményt kívánja igénybe venni. A 460. (3) bekezdése alapján a Karrier Híd Program megvalósítását célzó és a munkabérek nettó megırzését célzó adókedvezmény ugyanazon munkavállaló vonatkozásában együttesen is érvényesíthetı legfeljebb az ezen munkavállalóval fennálló jogviszony alapján megállapított számított adó összegéig. 37. Segítséget szeretnék kérni az adókedvezmény összegének kiszámításához. A munkavállaló évi bére Ft volt, 2012-ben Ft közé szeretnénk emelni. Mekkora adókedvezményre leszünk jogosultak, ha Ft-ra vagy Ft-ra emeljük a munkavállaló bérét? A munkavállaló évi bére: Ft Elvárt béremelés mértéke a Korm. rendelet alapján: Ft évi bér ami eleget tesz az elvárt béremelésnek: Ft ( ); Ha a munkáltató csak Ft-ra emeli a bért, akkor nem tett eleget az elvárt béremelésnek, nem veheti igénybe a kedvezményt. Ha legalább Ft-ra emeli a bért, akkor eleget tett az elvárt béremelésnek, ha ennél magasabb összeggel emeli, például Ft-tal, akkor szintén eleget tett az elvárt béremelésnek, ebben az esetben a évi bére Ft.

12 Az igénybe vehetı kompenzáció összegét személyenként kell kiszámítani, az alábbi képlet alapján: (Tv (6)) X * 0,215, ha X <= ([X-75000] * 0,14), ha X > , ahol X az adott hóra tekintettel kifizetett bruttó munkabér összege Ft esetén nem jogosult a kompenzációra, míg Ft esetén Ft, Ft esetén 9.825Ft kompenzációra jogosult a munkáltató a fenti képlet alapján. 38. Kell-e érvényesíteni az elvárt béremelést a tanulószerzıdés alapján kifizetett tanulói pénzbeli juttatásra? A tanulószerzıdéssel foglalkoztatott tanulók jogviszonya nem munkaviszony. Ezért a szakmunkástanulók pénzbeli juttatására az elvárt béremelésrıl szóló 299/2011. Korm. rendelet hatálya, így az elvárt béremelés nem terjed ki, és az érintett munkavállalói létszámban sem kell ıket figyelembe venni. Természetesen a szociális hozzájárulási adókedvezmény sem érvényesíthetı e juttatásra. 39. Darabbér esetén hogyan kell az elvárt béremelés mértékét kiszámítani? Tiszta darabbér esetén meg kell határozni, hogy 2011-ben a 100 %-os teljesítés esetén járó teljesítménybér (munka bértétele és idınorma alapján) mekkora összegő havibért jelentett volna, ha a munkavállaló csak ezt a munkát végzi (terméket állítja elı). Amennyiben ez pl. a garantált bérminimum összege, azaz Ft volt 2011-ben, akkor az elvárt évi bér Ft, azaz a növekmény Ft/hó. Az elvárt növekedés arányában (14.000/94.000= 14,9%) kell megemelni a munka bértételét. Ezt a számítást minden munkára, munkamőveletre el kell végezni. 40. Hóközi belépınél, törthónapra a referencia idıszak hónapjainak a munkavállaló munkarendje szerinti átlagos munkanapok számát hogyan számítom ki, pl. a rendszeres pótlékok teljes havi átlagának meghatározásához? Egy példán bemutatva a számítás a következı: A munkavállaló belépett: án. A referencia idıszak 4 hónap, amelyben a munkanapok száma (munkaszüneti napokkal együtt): szept. (22 ), okt. (21), nov. (22), dec. (22). Mivel szeptemberben 6 munkanap volt, amit a munkavállalónak dolgoznia kellett, esetében az átlagos havi munkarend szerinti munkanapok száma: szept. (6 )+ okt. (21) +nov. (22)+ dec. (22) = 71 /3,27 =21,71 (09.23-tól 6/22= 0,27 törthónap) Példánkban a munkavállaló ténylegesen ledolgozott 62 munkanapot (a többi napon táppénzen vagy szabadságon volt, illetve munkaszüneti nap volt). Ha az összes, pótlék címén történı kifizetése pl Ft volt a négy hónap alatt, akkor a rendszeres pótlékok havi átlaga: /62*21,71= Ft/hó. 41. Tiszta jutalékos bérforma esetén a évi átlagos teljesítéstıl függıen minden munkavállalónak más és más arányban kellene a jutalék mértékét megállapítani, és így azonos teljesítés esetén 2012-ben eltérı jutalékösszeget kifizetni. Megtehetjük-e, hogy az

13 elvárt béremelést fix összegben megadjuk a dolgozónak és a jutalék mértékét nem változtatjuk? Jogosultak leszünk-e így a kompenzációra? A tiszta jutalékos bérformát átalakíthatják fix bérrel kombinált jutalékos bérformára, ahol a fix bér megegyezhet az elvárt béremeléssel, és ebben az esetben a jutalék mértékét nem kell emelni. Abban az esetben fogadható el ez a megoldás, ha a fix bérrész garantált (munkaszerzıdésben rögzített) és a teljesítménybér része. A teljesítménybér ilyen átalakítása esetén amennyiben valamennyi munkavállalójukra végrehajtják az elvárt béremelést jogosultak igénybe venni az adókedvezményt. 42. A dolgozók bérezése fix bérrel kombinált jutalékos bérezés, ahol a teljesítményrész nem függ a fix bér mértékétıl. Az elvárt béremelést biztosítjuk-e úgy, hogy a fix bért megemeljük az elvárt béremelés mértékével, és ezzel változatlan teljesítmény esetén az elvárt béremelés megvalósul? Lehet-e esetleg úgy is teljesíteni az elvárt béremelést, a különbözı összegő fix bérek megállapításának elkerülése érdekében, hogy a fix bér (személyi alapbér) elvárt béremelés része külön kerülne feltüntetésre a munkaszerzıdésben és a fizetési lapon? Igényelhetı-e adókedvezmény azokra a hónapokra is, amikor a teljesítmény és a bér elmarad a évi átlagtól? Teljesítménybérnél, a fix bérrel kombinált jutalékos bérforma esetén megteheti, hogy a fix bérrészt emeli a fix bér+átlagos havi jutalék= teljesítménybér összegére meghatározott elvárt béremelés összegével, és a jutalék mértéke változatlan marad. Megtehetik azt is, hogy jutalékos teljesítménybér esetén a fenti módon számolt elvárt béremelésnek megfelelı összeggel nem a fix bérrészt emelik meg, hanem a teljesítménybér új elemeként biztosítják, és azt külön feltüntetik a munkaszerzıdésben is. A forgalom csökkenésébıl eredı bércsökkenés esetén is az elvárt béremelés teljesültnek minısül, ha a fentiek szerint végrehajtották az elvárt béremelést. Az adókedvezmény az adott havi tényleges bruttó bér alapján igényelhetı, azaz eltérı havi teljesítmény esetén az eltérı bérhez változó összegő adókedvezmény igényelhetı. 43. Egyik havibéres munkavállalónk 2011-ben 4 órában a garantált bérminimumot kapta, azaz Ft-ot január 1-jétıl 6 órás részidıben foglalkoztatjuk. Mennyi lesz az ı elvárt havibére? Hogyan kell a garantált bérminimumot keresı órabéres munkavállalóinknál meghatározni az elvárt órabért, ha az ı munkaidejük is 4 óráról 6 órára nı? A munkaidı változás miatti korrekciót mindig a évi bruttó béren kell végrehajtani, így ezekben az esetekben is. A havibér esetén: /4*6= Ft, erre az elvárt béremelés Ft, azaz az elvárt évi bér a 6 órás részidıre Ft. Az órabér esetén ki kell számolni, hogy mennyi lett volna 6 órára a évi egy havi bér, ez 541*(174/8*6)= Ft, erre az elvárt béremelés Ft, azaz az elvárt órabér /130,5=655 Ft. (Másként számolva 21,1% az elvárt béremelés, tehát az órabér 541*1,211=655 Ft.) 44. Gyed-rıl visszajött dolgozó, két évvel ezelıtti személyi alapbére Ft volt napi 8 órában. Most napi 2 órában kezd dolgozni januártól. Az ı esetében hogyan kell kiszámolni az elvárt emelést?

14 A kormányrendelet 2. (8) bekezdése alapján a gyed-rıl visszatérı munkavállaló részére - a Munka Törvénykönyvérıl szóló évi XXII. törvény 84. -ában foglaltak alapján meg kell határozni egy évi személyi alapbért, és ezt kell az elvárt béremelésnek megfelelıen megemelni. (Valószínőleg történt Önöknél idıközben béremelés, így a munkavállaló évi bére - ha nincs távol - magasabb lett volna, mint a két évvel ezelıtti. Ha nem volt az érintett vagy hasonló munkakörben, vagy általában a cégnél béremelés, akkor természetesen nem kell a korábbi bért emelniük.) Az így továbbvezetett, megállapított évi 8 órás bért kell 2 órásra korrigálni (osztani 4-gyel), és erre a 2 órás bérre kell meghatározni az elvárt béremelést (ez valószínőleg a 26%-os elvárt béremelési sávba fog esni). Felhívjuk a figyelmét arra, hogy a gyermek gondozása céljából fizetés nélküli szabadságon lévı munkavállalókra akkor is végre kell hajtani az elvárt béremelést (meghatározni a évi bért, arra az elvárt évi bért) az elvárt béremelés munkáltatónál történt végrehajtásának idıpontjában (pl január 1-jén), ha a munkavállaló 2012-ben nem tér vissza a munkába, vagy csak az év során késıbb (pl júliusban) tér vissza. A távollévı munkavállalót is értesíteni kell az elvárt béremeléssel meghatározott bérérıl. 45. Egy társaság 2011-ben egy munkavállalót sem foglalkoztatott, viszont január 1- jét követıen fel kíván venni munkavállalókat. Igénybe vehet-e ekkor bérkompenzációt a munkavállalói után? Amennyiben a felvenni kívánt munkavállalók 2011-ben kapcsolt vállalkozásnál voltak alkalmazásban, béremelési elvárás is fennáll velük szemben, ennek végrehajtása után érvényesíthetı az adókedvezmény. Ha nem álltak munkaviszonyban kapcsolt vállalkozással, akkor béremelés nélkül is érvényesíthetı adókedvezmény az új belépık után. 46. Az elvárt mértékőnél magasabb béremelést kaptak a 299/2011. (XII. 22.) Korm. rendeletben érintett munkavállalók. Milyen mértékő bérkompenzációt vehetek ekkor igénybe? Ebben az esetben is lehet bérkompenzációt igényelni adókedvezmény formájában, amely mértékének kiszámításához segítséget nyújt az NGM által kiadott útmutatónak A kompenzáció összege címő szakaszában olvasható képlet. (Lásd még a 37. kérdés.) 47. A munkavállaló 2011-ben jogosult volt adójóváírásra, de azt nem vette igénybe, így a 2012-es nettó bére nem csökkent 2011-hez képest. Kell-e az ı bérét az elvárt mértéknek megfelelıen emelni, ha a munkáltató igénybe kívánja venni a bérkompenzációs adókedvezményt? Az elvárt béremelés alapja a évi személyi alapbér. Így a Ft-ot meg nem haladó 2011-es bérrel rendelkezıknél végre kell hajtani az elvárt béremelést ha igénybe kívánják venni a bérkompenzációt függetlenül attól, hogy a munkavállaló igénybe vett-e adójóváírást ben. Ha a kérdéses munkavállaló bérét nem emelik az elvárt mértékkel, akkor egyetlen munkavállaló után sem érvényesíthetik az adókedvezményt. 48. A munkavállaló év elejétıl a munkáltatónál dolgozik, a munkavállaló bére november 10-tıl emelkedett, nagyobb mértékben, mint amit a Kormányrendet késıbb

15 elıírt. A kérdésem az lenne, kell-e most januárban (is) emelnem, vagy a novemberi bérváltozással már teljesítettem a jogszabályi követelményeket? A 299/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet 2. (2) bekezdés b) pontja alapján, ha a személyi alapbér legutóbb október 31-ét követıen változott, akkor a november 1-jét megelızı, legutóbbi tárgyévi változás idıpontjától annak hiányában január 1-jétıl a október 31-ét követı változás idıpontjáig terjedı idıszak béradatait kell figyelembe venni. A fentiek alapján amennyiben a munkavállaló munkaviszonya október 31-én már fennállt és utána következett be a munkabérében változás, azt a évi munkabér számítása során figyelmen kívül kell hagyni. Tehát, ha a novemberi emelés nagyobb az elvárt béremelésnél, akkor a novemberi bérváltozással már teljesítette az elvárt béremelést azzal, hogy 2012-ben a november-decemberi munkabért biztosítja. 49. Ha egy minimálbéres munkavállaló napi 4 órás munkaviszonyban dolgozott nálunk 2011-ben Ft-ért, akkor az ıt 2012-ben megilletı minimálbér 4 órával arányos része eleget tesz-e az elvárt béremelésnek? A évi bér Ft, a 299/2011. (XII.22.) Korm. rendelet 1. számú mellékletének 1. pontja alapján az elvárt béremelés: *0,26= Így az a évi bér, ami eleget tesz az elvárt béremelésnek: Ft ( ). Tehát nem tesz eleget az elvárt béremelésnek az, ha csak a minimálbér idıarányos részét ( Ft) adják, hanem Ft-ra kell emelni a munkavállaló bérét, ha az elvárt béremelésnek is meg akarnak felelni. 50. Ha azoknak, akik 2011-ben 449 Ft/órás minimál órabérrel részmunkaidıben, tehát 4 6 órában voltak foglalkoztatva, a évi 535 Ft-os minimál órabért adjuk meg, teljesül-e az elvárt béremelés? Részidıs órabéresek esetében nem teljesül a évi kötelezı legkisebb órabérrel az elvárt béremelés. 4 órás részidıs munkavállaló esetében 174/2=87 órára kell kiszámolni a évi havibért, erre az elvárt béremelést és visszaosztani órabérre: 87*449=39.063, erre az elvárt béremelés 26%, az elvárt bér Ft, ez visszaosztva: 566 Ft az elvárt órabér. 6 órás esetében 174/8*6=130,5 órával számolva 130,5*449= Ft, erre az elvárt béremelés szintén 26%, így az elvárt órabér ez esetben is 566 Ft. 51. Cégünknél a dolgozók nagy része tiszta teljesítménybérben (fix bérhányad nélkül), illetve tiszta csoportos teljesítménybérben dolgozik. Szolgáltatásunk esetében a napi teljesítmény nem normázható. Megfelelı-e, ha az alábbiak szerint járunk el: munkavállalónként kiszámítjuk a évi egyhavi átlagkeresetet, majd minden munkavállalóra meghatározzuk az ehhez tartozó elvárt béremelés összegének és az adott átlagkeresetnek az arányát, és a csoportban szükséges legmagasabb egyéni %-os mértékkel növeljük a darabbért. Amennyiben leírása szerint járnak el, azaz a csoport darabbért a csoporton belül szükséges legmagasabb emelési százalékhoz igazítják, úgy a csoporton belül mindenkire megvalósul az

16 elvárt béremelés. Az elvárt béremelésnél magasabb béremelés adható, az nem ellentétes a kormányrendelettel. 52. Cégünk alkalmazottainak egy körénél úgy határoztuk meg a bérezést, hogy mindegyiküknek járt fix havi bérként 2011-ben a garantált bérminimum, azaz eddig Ft, és ehhez járt (járhatott) egy kiegészítı, az árbevételtıl függıen havonta fizetett bérrész. Teljesítjük-e az elvárt béremelést, ha csak a fix bérrészt emeljük az új garantált bérminimumnak megfelelıen Ft-ra? A vázolt bérezési modell esetében elegendı, ha a személyi alapbért megemelik a kötelezı Ft-ra, és azt a munkavállalónak havonta biztosítják is. A teljesítménybér tényezıket az elvárt béremelés szempontjából ebben az esetben nem kell módosítaniuk. 53. Munkaerı-kölcsönzés esetén hogyan történik az elvárt béremelés teljesítése és az adókedvezmény igénybevétele? Az 1. kérdésnél jelzett Útmutató részletes tájékoztatót tartalmaz erre vonatkozóan. 54. A cég jogutódlással történı, évi átalakulása esetén hogyan kell alkalmazni az elvárt béremelést és hogyan érvényesíthetı az adókedvezmény? Munkajogi jogutódlás esetén (Munka Törvénykönyvérıl szóló évi XXII. törvény 85/A., illetve július 1-jétıl a munka törvénykönyvérıl szóló évi I. törvény 36. (1) bekezdése) a munkaviszonyt folyamatosnak kell tekinteni, ezért ezekre a munkavállalókra vonatkozik az elvárt béremelés. Az adókedvezmény ennek megfelelıen érvényesíthetı. 55. Kollektív szerzıdésünk szerint átmeneti bércsökkentést is alkalmazunk a munkavállaló kötelezettségszegése esetén. Hogyan kell eljárnunk az elvárt béremelés teljesítéséhez? A Munka Törvénykönyvérıl szóló évi XXII. törvény a, illetve július 1-jétıl a munka törvénykönyvérıl szóló évi I. törvény 56. -a alapján a munkaviszonyból származó kötelezettség vétkes megszegése esetén hátrányos jogkövetkezmény állapítható meg, ami átmeneti bércsökkentés is lehet. A munkavállaló átmeneti bércsökkentés elıtti évi teljes rendszeres bére alapján kell meghatározni az elvárt béremelést és a évi elvárt bért. Az elvárt béremelés végrehajtásának idıpontjától kezdıdıen a kötelezettségszegés miatti átmeneti bércsökkentést már a évi elvárt (teljes összegő) bérbıl történı levonásként kell érvényesíteni. Az adókedvezmény az általános szabályok szerint vehetı igénybe. 56. A megváltozott munkaképességő dolgozóink rehabilitációs ellátáshoz való jogosultságának feltétele, hogy a munkaviszonyból származó jövedelmük (utolsó 3 havi átlaga) ne haladja meg a mindenkori minimálbér 80 %-át. Ha ezen munkavállalóinknál megemeljük a béreket az elvárt mértékkel, elesnek a rehabilitációs ellátásuktól, amennyiben viszont nem emeljük meg a bérüket, úgy a cég esik el az adókedvezménytıl.

17 A megváltozott munkaképességő személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló évi CXCI. törvény a jelzett probléma feloldása érdekében úgy módosult (30. (9) bekezdés), hogy az ilyen ellátásokra való jogosultságot nem érinti az elvárt béremelésnek megfelelı mértékő keresetnövekedés. Azaz az elvárt béremelés végrehajtása miatt a munkavállaló nem esik el az ellátástól. 57. Hogyan kell lekönyvelni az adókedvezményt, amennyiben a munkavállaló után a szociális hozzájárulási adóból igénybe vehetı, a munkabérek nettó értékének megırzését célzó adókedvezmény mellett további más adókedvezményt is igénybe veszek, például START EXTRA kedvezményt, s a két kedvezmény összege meghaladja a fizetendı adó összegét? Amennyiben a szociális hozzájárulási adóból az adott hónapra érvényesíthetı adókedvezmények együttes összege meghaladja az adott hónapra fizetendı adó összegét, a különbözetre az adózás rendjérıl szóló törvénynek a költségvetési támogatásra vonatkozó szabályait kell értelemszerően alkalmazni. Ilyenkor a szociális hozzájárulási adókötelezettség összege nulla, a visszajáró (más adókötelezettségre átvezethetı, stb.) összeget egyéb bevételként kell elszámolni. 58. Lehet-e külön soron számfejteni az elvárt emelést? Megítélésünk szerint egy munkavállalónak egy idıszakra egy összegben kell a bérét számfejteni, a megbontást indokolatlannak látjuk. Azért sem indokolt a megbontás, mivel a kormányrendelet 3. (1) bekezdése alapján az elvárt béremelést a munkaszerzıdés szerinti személyi alapbér (teljesítménybér) emelésével kell végrehajtani, azaz nem külön bérelem bevezetésével. Természetesen annak nincs akadálya, hogy az egy összegő bérszámfejtéstıl függetlenül, az analitikus nyilvántartás ilyen megosztást is tartalmazzon, különösen olyan speciális esetekben, mint amikor például jutalékos bérforma esetén egy fix összegő teljesítménybér-elem bevezetésével valósítható csak meg az elvárt béremelés. 59. Közfoglalkoztatási jogviszonyban álló munkavállalók után érvényesíthetı a munkabérek nettó értékének megırzését célzó adókedvezmény? A költségvetési szervnek, valamint az egyházi fenntartású, közfeladatot ellátó egészségügyi, oktatási, szociális, valamint közgyőjteményi és közmővelıdési szolgáltatást nyújtó intézménynek nem minısülı kifizetı a kedvezményt érvényesítheti a közfoglalkoztatási jogviszonyban állók után, tekintettel a évi CLVI. törvény értelmezı rendelkezéseire. 60. A július 1-jével hatályba lépett új munka törvénykönyve szerint a mőszakpótlék csak 18 óra után jár. Boltjaink 18 óráig vannak nyitva, eddig 14 és 18 óra között kaptak a dolgozók mőszakpótlékot. Az új törvény alapján azonban mőszakpótlék nem jár a részükre, így viszont a nettó keresetük is kevesebb lenne július 1-jétıl. Mi a teendınk, csökkenhet-e a nettó bér az új törvény miatt? Az új munka törvénykönyve változásokat hozott a rendszeres pótlékok garantált mértékében, számításában. Ezek a pótlékokra vonatkozó új rendelkezések azonban nem érintik azt a

18 299/2011.(XII.22.) Korm. rendelet 3. (6) bekezdésében foglalt szabályt, miszerint az elvárt béremelés a végrehajtását követıen csak akkor tekinthetı továbbra is teljesítettnek, ha a rendszeres bérpótlékok mértékének csökkentése más rendszeres bérelem (pl. alapbér) növelésével ellentételezésre kerül. Javasoljuk tehát, hogy amennyiben továbbra is meg kívánnak felelni az elvárt béremelésre vonatkozó kormányrendeletnek és így a szociális hozzájárulási adókedvezmény igénybevételi feltételeinek -, úgy vagy hagyják változatlanul a mőszakpótlék rendszerét, mértékeit, amennyiben ez az új Mt. rendelkezéseivel összhangban van (erre lehetıség van, ha a munkavállaló számára kedvezı irányban való eltérést jelent a garantált mértékektıl), vagy a 299/2011. Korm. rendelet 3. (6) bekezdése szerint járjanak el, azaz más rendszeres bérelem (pl. alapbér) növelésével pótolják a mőszakpótlék összegének csökkenését. (Nemzetgazdasági Minisztérium)