Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzése Államháztartási szak

Átírás

1 Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzése Államháztartási szak Számvitel SZAMKÓ SZÁMVITELI BT 2462 Martonvásár Jókai u

2 Bárki, aki abbahagyja a tanulást megvénül, akár húsz éves, akár nyolcvan. Bárki, aki folyamatosan tanul fiatal maradhat. A legnagyszerűbb dolog az életben az, hogy fiatalon tartsd az elmédet. A számviteli szakemberek képzése stratégiai érdek a nemzetgazdaság számára. Egy olyan gazdaság, amely nem büszkélkedik nagy tudású számviteli szakemberekkel, előbb-utóbb sikertelen vállalkozásokba fullad. Varga Mihály 2

3 Témakörök Témakörök: 1. Számviteli változások (Áhsz. és NGM rendelet) 2. Saját tőke 3. Esettanulmány bemutatása a kötelező tematika szerinti összeállításban 3

4 Jogszabályi változások Az államháztartás számviteli rendjét szabályozó jogszabályok változásai 1. Jogszabályi alap: 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet (Áhsz.) 38/2013.(IX.19.)NGM rendelet (NGM rendelet) Módosító jogszabályok: * 203/2018.(XI.5.)Korm. rendelet * 310/2018. (XII.27.) Korm. rendelet * 11/2018. (XI.5.) PM rendelet 4

5 Jogszabályi változások 2. Áhsz. módosítások 2.1. A évet érintő módosítások - Közhatalmi bevételek visszatérítési szabályaihoz bekerült az előrehozott helyi adó, mint jogcím [Áhsz. 40. (3)] * ezekre a bevételekre is kell majd alkalmazni a téves bevételi teljesítés rendezésére vonatkozó szabályokat térítményezés *időbeli elhatárolás szabálya * hatályba lépés: november 8. 5

6 Jogszabályi változások - MNV Zrt. által adott megbízások elszámolásainál pontosítás [Áhsz. 47. (3)] * a megbízáson alapuló tulajdonosi joggyakorlásra nem vonatkoznak azok a szabályok, amelyek az államháztartáson belüli vagyonkezelésbe adásra érvényesek (előző évi módosítás visszarendezése) * hatályba lépés: november 8. 6

7 Jogszabályi változások - Éves költségvetési beszámoló javítására vonatkozó szabályok változása [54/A. és 54/B. ] * a költségvetési számvitel nyilvántartási számláit érintő javításokat az a mérleg fordulónap és a tárgyévet követő év január 31-ig (esetleg a kincstári pótkezelési időszak végéig) lehet javítani. (központinál: előirányzat és teljesítések, önkormányzatnál: teljesítések) * a január 31-ei időpontot követően a nyilvántartási számlákat érintő hibákat: az irányító szerv utasítására, a kincstári felülvizsgálat alapján, ÁSZ észrevételek alapján a Kincstár által működtetett elektronikus adatszolgáltató rendszerbe történő feltöltése után és az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium tájékoztatása mellett lehet javítani. Ezeket a szabályokat a PM által kiadott, a évi költségvetési beszámoló elkészítéséről szóló tájékoztató részletesen tartalmazza. * hatályba lépés: november 8. 7

8 Jogszabályi változások - Egyéb módosítások, kiegészítések: * tulajdonosi joggyakorlásra nemcsak szervezeteket, hanem személyt is fel lehet jogosítani [2. (1) bekezdés] * Kincstár beszámolási és könyvvezetési körébe tartozó központi kezelésű előirányzatok változásai Áhsz. 1. számú melléklet * analitikus nyilvántartó helyek felsorolásának változásai Áhsz. 2. számú melléklet * hatályba lépés: november 8. 8

9 Jogszabályi változások 2.2 A évet érintő változások - Az éven belüli lejáratú forint és deviza lekötött bankbetétnek az elszámolásaira vonatkozó új szabályok * ennek lényege: az év közben elszámolt, éven belüli lekötésű bankbetéteket (forint és deviza) a mérlegben nem lehet kimutatni. * ennek megfelelően változott a mérlegtétel tartalmi leírása is *eltérés a mérleg és a mérlegjelentés között 9

10 Jogszabályi változások A társulás tulajdonába adott eszköz visszavételezésének elszámolására vonatkozó pontosítás [Áhsz. 15. (3a.) bekezdés] * a bekerülési érték: a társulás tulajdonába adott eszköz visszavételkori bekerülési értéke * a visszavételt követően az átadásig esetleg elszámolt értékcsökkenést, értékvesztést nyilvántartásba kell venni, a társulási részesedés könyv szerinti értékét ki kell vezetni. 10

11 Jogszabályi változások - ések értékesítésének (engedményezésének) elszámolására vonatkozó módosítás [Áhsz. 26. (11a) bekezdés] * az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az engedményezett (az átruházott) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor más különféle ráfordítások között kell elszámolni (Szt. szabály változása) - A Kincstár által készítendő összevont (konszolidált) beszámolók határidejének módosítása [Áhsz.37. (7) bekezdés] * az új határidő a zárszámadási törvénytervezet OGY részére történő benyújtását megelőző 30.nap(szeptember nap= augusztus

12 Jogszabályi változások - A Kincstár beszámolási és könyvvezetési körtébe tartozó központi kezelésű előirányzatok változása Áhsz. 1. számú melléklet - Az analitikus nyilvántartó helyek felsorolásának változása a Magyarország évi központi költségvetéséről szóló évi L. törvény szerinti címrend érvényesítése miatt Áhsz. 2. számú melléklet 12

13 Jogszabályi változások melléklet rovatrendi változások * K44. Betegséggel kapcsolatos (nem tb.) ellátások köre kiegészül a tartós ápolást végzők időskori támogatása jogcímmel (Szoc.tv. 44/A. ), évben ápolási díj ebből soron kellett kimutatni, most új sor került megnyitásra * B36. Egyéb közhatalmi bevételek köre kiegészül a bevándorlási különadóval * K1107. Béren kívüli juttatások esetében a meghatározott juttatások szövegrészből kimaradt a Szja tv-re vonatkozó rész * K121. Választott tisztségviselők juttatásai rovatnál bekerült a magyarázó szövegbe a nemzetiségi tisztségviselő, a társulási tanács tisztségviselő felsorolás 13

14 Jogszabályi változások * B312. Társaságok jövedelemadói rovat leírásánál a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások helyett pénzügyi szervezetek megfogalmazás került * B311. Magánszemélyek jövedelemadói rovat leírásából törlésre került a magánszemély jogviszonyának megszűnéséhez kapcsolódó egyes jövedelmek különadója * B351.Értékesítési és forgalmi adók rovatnál törlésre került a dohányipari vállalkozások egészségügyi hozzájárulása 14

15 Jogszabályi változások * B355. Egyéb áruhasználati és szolgáltatási adók rovatnál törlésre került a kulturális adó évben jelent meg a MK 40. számában az Áhsz. módosítása a kormányzati igazgatásról szóló évi CXXV. törvény hatályba lépésével összhangban: * K1101.Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovat leírása módosult: - állami tisztségviselők helyett: kormányzati ügykezelők, közszolgálati ügykezelők - kiegészítés: előmeneteli fokozat, besorolási fokozat - állami vezető, a kormánybiztos, miniszterelnöki biztos, miniszteri biztos helyett: a KIT tv. 3. (2) és (5) bekezdése szerinti jogviszonyok ( politikai felsővezető, politikai vezető, politikai tanácsadó, politikai főtanácsadó, kabinetfőnök, kormánybiztos, miniszterelnöki biztos, miniszteri biztos) - új elnevezések: a Miniszterelnöki Kormányiroda és a minisztérium közigazgatási államtitkára - a Miniszterelnöki Kormányiroda és a minisztérium helyettes államtitkára 15

16 Jogszabályi változások - a honvédelmi alkalmazottak jogállásáról szóló évi CXIV. törvény hatályba lépésével összhangban: = honvédelmi alkalmazottak - a rendvédelmi feladatokat ellátó szervek hivatásos állományának szolgálati jogviszonyáról szóló évi XLII. törvény hatályba lépésével összhangban = rendvédelmi igazgatási alkalmazottak 16

17 Jogszabályi változások 3. Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013.(IX.19.) NGM rendeletet érintő változások 3.1 Változások - követelés fejében átvett eszközök új könyvelési feladatai abban az esetben, ha az átvett eszközt a költségvetési szerv rendeltetésszerűen használja (minden esetben először a 221. számlára kell könyvelni, majd ezekben át kell az eszközt tárgyi eszközzé minősíteni, ha azt a költségvetési szerv rendeltetésszerűen akarja a jövőben használni) 17

18 Jogszabályi változások - Áht a szerinti esetben az MNV Zrt. részére értékesítésre átadott eszközök értékesítésének elszámolása az átadónál: * követelés előírása mind két számvitelben: T K 0041 és T 3514 K 221 * pénzügyi teljesítés elszámolása mind a két számvitelben T 005 K és T 33 K Készleteknél a vásárláskor keletkezett árfolyam különbözetet ugyanúgy kell elszámolni, mint a tárgyi eszközök beszerzésénél megjelölt fejezetben található, azzal a különbséggel, hogy a különbözetet, a számlára és nem a számlára kell könyvelni - Kerekítési különbözetet kötelezettség elszámolásánál számlára kell könyvelni 3.2. Hatályba lépés: november 8. 18

19 Jogszabályi változások 4. Egyéb változások - Szt. pontosítás a lényegesség számviteli alapelvnél: egy-egy tétel lényegessé minősítését más hasonló tételekkel összefüggésben kell megítélni - 68/2013.(XII.29.)NGM rendelet módosítása * jogszabályi alap:10/2018.(x.29.) PM rendelet * módosítások: új kormányzati funkciók: 0980 Máshová be nem sorolt oktatás alpontnál 1070 Egyéb szociális kirekesztettségnél * hatályba lépés: január 1. 19

20 Saját tőke 1. Saját tőke elemeinek bemutatása: * Nemzeti vagyon induláskori értéke * Nemzeti vagyon változásai * Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai * Felhalmozott eredmény * Eszközök értékhelyesbítésének forrása * Mérleg szerinti eredmény

21 Saját tőke Nemzeti vagyon induláskori értéke 411. számla - a január 1-én meglévő, a nemzeti vagyonba tartozó eszközök bekerülési értékének forrása - ez a mérlegsor csak az Áhsz. 49/A. - 49/B. -ok szerinti esetben, vagy törvény, kormányrendelet, miniszteri rendelet előírása alapján változhat - bekerülési értéke: a jogszabályban szereplő érték, a megszűnőnél kimutatott érték - állományváltozások: * Áhsz. 49/A. -49/B. -okban foglalt esetek * jogszabályok szerinti egyedi esetekben 21

22 Saját tőke Nemzeti vagyon változásai 412. számla - a január 1-jét követően a nemzeti vagyonba tartozó befektetett és forgóeszközök változásait tartalmazza a következő esetekben: * Áhsz. 15. (2) (3a) bekezdések: vagyonkezelésbe adás, társulásnak átadás, vagyonkezelésbe adott eszköz visszavétele, társulásnak átadott eszköz visszavétele = vagyonkezelésbe vétel: T 11/ K 412 bekerülési érték átvétele T 412 K , értékcsökkenések átvétele T 412 K 443 halasztott bevétel átvétele T 412 K sajátos visszapótlási kötelezettség = vagyonkezelésből visszaadás ( az előző tételek fordítottja), a visszapótlási követelés kivezetése: T 412 K 3655 = önkormányzat és intézménye közötti eszközök illetve a már elvégzett eszközökön végzett beruházások és felújítások átadása szintén a 412. számla közbeiktatásával történhet 22

23 Saját tőke = társulásnak átadott vagyon állományba vétele T 11/ K 412 bekerülési érték T 412 K / az átadónál elszámolt értékcsökkenések = tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorlónál a társulásba adás az előző tételek fordítottja és részesedésként állományba kell venni T 164 K 412 = társulásnak átadott vagyon visszavételezése: előzőek fordítottja 23

24 Saját tőke * Áhsz.16/A. : bekerülési érték újbóli megállapítása = feltétel: törvény vagy kormányrendelet előírása = az eszköz korábbi bruttó (bekerülési) értékét és a megállapított új bekerülési értékét a 412. számlával szemben kell elszámolni, az eszköz korábban elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenését a 414. Felhalmozott eredménnyel szemben ki kell vezetni. Ha a bekerülési érték újbóli megállapítására vonatkozó törvény vagy kormányrendelet előírja, vagy lehetővé teszi az új bekerülési értékre terv szerinti értékcsökkenés kimutatását, azt a 414. számlával szemben kell a könyvekbe felvenni 24

25 Saját tőke * Áhsz.49/A., 49/B.. : átalakítás, megszűntetés = újonnan alapított költségvetési szervek az alapításkor az alapítótól átvett nemzeti vagyont a 412. számlával szemben veszik át = jogutód által a megszűnőtől átvételre kerülő 412. egyenlegének átvétele = ezeket a tételeket részletesen a 2. Saját tőke elemeit érintő sajátos változások fejezet tartalmazza 25

26 Saját tőke Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai 413. számla - A január 1-jén meglévő, az Áhsz január 1-jén hatályos rendelkezései szerint nem idegen pénzeszközök forrása - a nemzeti vagyonba nem tartozó egyéb eszközök 49/A. - 49/B. szerinti változások - kincstári belső elszámolások a központi kezelésű előirányzatoknál - könyvelési tételek a 2. pontban 26

27 Saját tőke Felhalmozott eredmény 414. számla - az előző költségvetési évek felhalmozott eredményének kimutatása * könyvelési tétel: T 416 K 414 vagy T 414 K lehet a számlának negatív egyenlege, átvezetési kötelezettség ezzel összefüggésben nem keletkezhet - az Áhsz. 54/A. és 54/B. szerinti hibajavítások elszámolása * a már lezárt költségvetési beszámolóval kapcsolatban a pénzügyi számvitelben a kizárólag a mérlegszámlákat érintő hibákat az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között átvezetéssel, egyéb esetekben a 414. számlával szemben kell a könyvelést javítani 27

28 Saját tőke * pénzügyi számvitelben az eredményszámlákat is érintő hibákat az eredményszámlákon kell a folyó könyvelésben javítani. Abban az esetben, ha ezeknél a javításoknál jelentős összegű hiba keletkezik, akkor még a zárlatot megelőzően ezeket a tételeket az eredményszámlákról át kell vezetni 414. számlára 28

29 Saját tőke Eszközök értékhelyesbítésének forrása 415. számla - a mérleg egyes eszközeinél elszámolt értékhelyesbítések forrását jelenti - az egyes eszközöknél elszámolt értékhelyesbítéseket és ezek forrását (415. számla) kizárólag egymással szemben és azonos összegben lehet változtatni - állományváltozások lehetnek: * értékhelyesbítések elszámolása: T 116, 126, 136,146, 166, 186 K

30 Saját tőke * értékhelyesbítések kivezetése (forgalmi érték változás miatt, költségvetési szerv megszűnése miatt, vagyonkezelésbe vett eszköz visszaadása miatt stb.) T 415 K 116,126,136,146,166,186 * értékhelyesbítés korlátozott alkalmazhatósága 30

31 Saját tőke Mérleg szerinti eredmény 416. számla - A mérlegben a mérleg szerinti eredményt az eredménykimutatásban ilyen címen kimutatott összeggel egyezően kell szerepeltetni - Mérleg szerinti eredmény megállapítása a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása technikai számla segítségével történik: * Könyvelési tételek: T 492 K 8, 571, 572 T 9.., 571, 572 K 492 T 492- K 416 vagy T 416 K

32 Saját tőke 2. A saját tőke elemeit érintő sajátos változások (alapítás, megszűnés, átalakítás) - Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén * jogutódnál: beolvadás esetén * Áht. 11. (5) bekezdésnél: alapító szerv, alapító által kijelölt szerv * könyvelési tételek: T 495 K 411 nemzeti vagyon induláskori értéke, a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékben T 495 K 412, vagy T 412 K 495 a nemzeti vagyon változása, a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékben T 495 K 413, vagy T 413 K 495 az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értéken 32

33 Saját tőke T 495 K 413 vagy T 413 K 495 a mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értéken * eszközök értékhelyesbítésének forrását nem lehet átvenni, mivel azt a megszűnőnek a zárási feladatoknál ki kell vezetnie - Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél: * könyvelési tételek: T 491 K 411 a nemzeti vagyon induláskori értéke a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékben T 491 K 412 vagy T 412 K 495 a nemzeti vagyon változása a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékben T 491 K 413 vagy T 413 K 495 az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékben 33

34 Saját tőke T 491 K 413 vagy T 413 K 491 a mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény a megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékben Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áhsz. 33. (1) bekezdése szerint az év elejére visszamenőlegesen végrehajtott címrendi módosítás elszámolása a korábbi fejezetet irányító szervnél * könyvelési tételek: T 411 K 491 nyitó könyv szerinti érték T 412 K 491 vagy T491 K 412 nyitó könyv szerinti érték T 413 K 491 vagy T 491 K 413 nyitó könyv szerinti érték T 415 K 491 nyitó könyv szerinti érték T 416 K 491 vagy T 491 K 416 nyitó könyv szerinti érték T 414 K 491 vagy T 491 K 414 nyitó könyv szerinti érték 34

35 Saját tőke * ebben az esetben a mérlegszámlák forgalmát is ki kell vezetni a pénzügyi számvitel szerint: T 411, 412, 413, 414, 415,416 K 495 vagy T 495 K 412, 413, Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. (1) bekezdése szerint az év elejére visszamenőlegesen végrehajtott címrendi módosítás elszámolása az új fejezetet irányító szervnél * ezeket az átvételeket a saját tőke esetében a korábbi irányító szervnél leírt tételek fordítottjaként kell könyvelni 35

36 Saját tőke 3. A saját tőke elemeinek megjelenése az időközi mérlegjelentés egyes oszlopaiban és soraiban - A űrlap: Az eszközök és a források alakulása * Oszlopok = 3. oszlop: állomány a tárgyév elején = 4. oszlop: állományváltozás pénzforgalmi tranzakciók miatt (ez az oszlop a saját tőke elemeinél nem értelmezhető) ebben az oszlopban az eszközök és források olyan változásait kell feltüntetni, amelyek könyvviteli elszámolása során a T vagy K oldalon a számlacsoport valamelyik könyvviteli számlája jelenik meg. 36

37 Saját tőke = 5. oszlop: állományváltozás nem pénzforgalmi tranzakciók miatt a számviteli elszámolások oldaláról ebben az oszlopban az eszközök és források olyan változásait kell feltüntetni, amelyek könyvviteli elszámolása során a T vagy a K oldalon nem a számlacsoportba tartozó számlák jelennek meg. = 6. oszlop: egyéb volumenváltozás itt a szokásos gazdasági események (tranzakciók) közé nem tartozó, az eszközök és kötelezettségek volumenét általában rendkívüli jelleggel és tranzakciós partner nélküli módon befolyásoló állományváltozások tartoznak. 37

38 Saját tőke = 7. oszlop: értékelés az eszközök és a kötelezettségek egyedileg és volumenben nem változnak,azonban a tárgyidőszakban lezajló külső folyamatok hatására értékük megváltozik. Számviteli szempontból idetartozhat: értékhelyesbítés elszámolás, kivezetése = 8. oszlop: állomány a tárgyidőszak végén 38

39 Saját tőke * A saját tőkét érintő sorok: = 181. sor: Nemzeti vagyonba tartozó eszközök induláskori értéke kizárólag az 5. oszlopban lehet adatot szerepeltetni = 182. sor: Nemzeti vagyon változás kizárólag az 5. oszlopban lehet adatot szerepeltetni = 183. sor: Egyéb eszközök induláskori értéke kizárólag az 5. oszlopban lehet adatot szerepeltetni = 184. sor: Felhalmozott eredmény kizárólag az 5. oszlopban lehet adatot szerepeltetni 39

40 Saját tőke = 185. sor: Eszközök értékhelyesbítésének forrása kizárólag a 7. oszlopban szerepelhet adat = 186. sor: Mérleg szerinti eredmény év közben a sorban szereplő adatokat az 5., 8., és 9. számlaosztály könyvviteli számlái (eredményszámlák alapján kell megállapítani oly módon, hogy azok egymással szembeállított egyenlegét kell változásként feltüntetni kizárólag az 5., 6. és 7. oszlopokban szerepelhet adat 40

41 Saját tőke 4. Saját tőke megjelenése az éves költségvetési beszámolóban mérlegben (12. űrlap) Forrás oldalon az egyes elemeknek megfelelő bontásban! - eredmény-kimutatásban (13.űrlap) - közvetetten: kiegészítő melléklet egyes űrlapjain 41

42 Esettanulmány bemutatása a kötelező tematika szerinti szempontrendszer alapján 42

43 Esettanulmány Tartalma: 1. Nyitó adatok 2. Gazdasági események kontírozása, zárási feladatok 3. Főkönyvi kivonat készítése (1-9. és 0. számlaosztály számlái) 4. Egyeztetések 5. Eredmény-kimutatás és egyeztetések 6. Maradvány-kimutatás és a mérlegtételek szerinti egyezőség levezetése 7. Mérleg 43

44 Nyitó adatok 1. 44

45 Egy költségvetési szerv december 31-ei záró főkönyvi számláinak az egyenlegei a következők voltak: 111. Vagyoni értékű jogok Ft Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Ft 121. Ingatlanok Ft 129. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Ft 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Ft 139. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Ft 211. Anyagok (üzemeltetési célú) Ft 321. Forintpénztár Ft 331. Forintszámlák Ft Munkáltatói lakásépítési támogatási számla (OTP vezeti) Ft Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Ft Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre (2019. évi, áfa nélkül) Ft 45

46 3527. Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközökre (ebből: évi Ft) Ft Foglalkoztatottaknak adott előlegek Ft Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések Ft Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok Ft Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai Ft Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések (K) Ft Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok (K) Ft 411. Nemzeti vagyon induláskori értéke Ft 412. Nemzeti vagyon változása (K) Ft 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai Ft 414. Felhalmozott eredmény Ft 416. Mérleg szerinti eredmény Ft 46

47 4213. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Ft Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra (2019. évi, áfa nélküli) Ft 443. Halasztott bevételek Ft Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra Ft Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Ft Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb dologi kiadásokra Ft és szolgáltatások ellenértékére (áfa nélkül) Ft és felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről Ft Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlája Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlája Ft Ft Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Ft Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Ft 47

48 Gazdasági események és a kontírozások 2. 48

49 Költségvetési szerv jellemzői: A költségvetési szerv alaptevékenységet és vállalkozási tevékenységet is végez. Az alaptevékenység az áfa szempontjából adó levonásra nem jogosító, a vállalkozási tevékenység adó levonásra jogosító tevékenységnek minősül. A feladatok ellátásához szükséges előirányzatok és kötelezettségvállalások rendelkezésre állnak, ezeket könyvelni csak akkor kell, ha azt a feladat kifejezetten kéri. A költségvetési szerv 62.Egyéb kisegítő részlegek költségeit, és a 66. Központi irányítás költségeit könyveli a 6. számlaosztályba. A költséghelyeken felmerülő kiadások, illetve költségek esetében az áfát arányosítással igénylik vissza. A vissza nem igényelhető áfát minden gazdasági eseménynél elszámolják ráfordításként. Az előirányzatokat kizárólag akkor kell módosítani, ha azt a feladat kifejezetten kéri. A kötelezettségvállalásokat a számlával szemben kizárólag akkor kell könyvelni, ha azt a feladat kifejezetten előírja. Alaptevékenység kiadási és bevételi ellenszámlái: 0031., költségviselő számla száma: 71. Vállalkozási tevékenység kiadási és bevételi ellenszámlái: 0032., költségviselő száma: 72. Egyéb kisegítő részlegek kiadási és bevételi ellenszámlái: költséghely számla száma: 62. Központi irányítás kiadási és bevételi ellenszámlái: költséghely számla száma:

50 Feladatok: I. Kontírozza ki a gazdasági eseményeket! II. Végezze el a zárási feladatokat! 1. A IV. negyedévi terv szerinti értékcsökkenés elszámolása vagyonértékű jogoknál Ft ingatlanoknál Ft gépeknél Ft (másodlagos elszámoláshoz: alaptevékenységre jut: 80%, vállalkozási tevékenységre jut: 20%) 2. Halasztott bevétel visszarendezése felhalmozási bevételre Ft 3. Általános kiadások megosztása: alaptevékenységre jut 80%, a vállalkozási tevékenységre jut: 20%. 4. Általános költségek felosztása: 62-ből 71-re jut: Ft 72-re jut: Ft 66-ból 71-re jut: Ft 72-re jut: Ft 50

51 III.Készítse el a főkönyvi kivonatot! IV.Készítse el az Eredmény-kimutatást! V. Készítse el a Maradvány-kimutatást VI.Könyvelje le a zárási műveleteket! VII.Készítse el a főkönyvi kivonatot (1-4.számlaosztályokra)! VIII.Készítse el a mérleget! IX.Zárja le az eszköz és forrás számlákat, és készítse el a főkönyvi kivonatot! 51

52 1. A nyitó tételek könyvelése. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 1. Nyitó tételek könyvelése pénzügyi számvitel szerint Ø Ø Ø

53 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése Ø Ø Ø

54 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése Ø Ø Ø

55 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése Ø Ø Ø

56 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - költségvetési számvitel szerint

57 2. A költségvetési szerv részére az irányító szerv leutalta a költségvetési támogatást Ft összegben. Az erről szóló jóváírás megérkezett. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 2. Központi irányító szervi támogatás elszámolása - követelésként pénzügyi teljesítésként

58 3. A költségvetési szerv feladta az éves költségvetési beszámolóját és azt mind az irányító szerv, mind a Kincstár elfogadta. A 07. Maradvány-elszámolás űrlapon kimutatott költségvetési maradvány Ft, míg a vállalkozási maradvány Ft. A vállalkozási tevékenység maradványát az Áht. szerinti befizetési kötelezettség terhelte, melyet a költségvetési szerv befizetett az irányító szerv részére. A két maradvány a költségvetési számvitelben teljesítésként elszámolásra került. A költségvetési és vállalkozási maradvány a K336. rovaton keletkezett. A költségvetési maradvány 100%-os mértékben kötelezettségvállalással terhelt volt. A költségvetési szerv mind a két maradványnál elszámolta a követelést és végrehajtotta saját hatáskörében az előirányzat módosításokat. 58

59 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 3. Maradvány elszámolása - előirányzat módosítások o bevételek Ø Ø Ø o kiadások Ø Ø Ø

60 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése - követelés elszámolása Ø Ø Ø - pénzforgalom nélkül pénzügyi teljesítés elszámolása Ø Ø Ø - befizetési kötelezettség előírása, végleges kötelezettségvállalásként pénzügyi teljesítés

61 4a. Könyvelni kell az eredeti előirányzatokat és a nyitás utáni rendező tételeket. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 4a. Elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatok könyvelése - kiadások Ø Ø Ø

62 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése Ø Ø Ø

63 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése Ø Ø Ø

64 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése Ø Ø Ø

65 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - bevételek Ø Ø Ø

66 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése Ø Ø Ø nyitás utáni rendező tételek o követelések átvezetése

67 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése o kötelezettségek átvezetése o mérleg szerinti eredmény átvezetése Ø Ø Ø

68 4b. A költségvetési szerv részére a vevő átutalta a nyitó működési bevétellel kapcsolatos követelést. Az összeg Ft (áfát nem tartalmazott a követelés). A követelés az alaptevékenységgel volt kapcsolatos. A költségvetési szerv átutalta a nyitó tételben lévő közüzemi díj kötelezettséget. (K Ft, K Ft), a kötelezettség az alaptevékenységgel volt kapcsolatos 68

69 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 4b. Vevői tartozás kiegyenlítése - pénzügyi teljesítés Szállítói tartozás kiegyenlítése pénzügyi teljesítés

70 5. A költségvetési szerv idegen kivitelezésben egy épület beruházását kezdte meg. A tervezési kiadások Ft + 27% áfa összegbe kerültek, melyről a tervező cég megküldte a számlát és ennek igazolása és kiegyenlítése megtörtént. A költségvetési szerv a közbeszerzésen nyertes kivitelezővel megkötötte a szerződést az épület kivitelezéséről. Ezt az összeget a kötelezettségvállalások tartalmazzák. A megkötött szerződésben szereplő kivitelezési költség és a közbeszerzési eljárás alapján kötelezettségvállalásba vett kivitelezési költség megegyezett. A szerződés szerint a teljes kivitelezési költség Ft + 27% áfa összeget tesz ki, melyhez a kivitelező 10%-os előlegre tarthat igényt. Az épület beruházás a központi irányításhoz szükséges. 70

71 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 5. Épület beruházás - tervezési számla elszámolása végleges kötelezettségvállalásként tervezési számla elszámolása végleges kötelezettségvállalásként tervezési számla összegének kiegyenlítése kivitelezési munkánál a korábban már elszámolt kötelezettségvállalást nem kell módosítani Ø Ø Ø Ø Ø Ø 71

72 6. A költségvetési szerv több gép felújítását rendelte meg egy kivitelezőtől. A kivitelező a megrendelést visszaigazolta Ft + 27% áfa összegben. Ezt az összeget a kötelezettségvállalási nyilvántartás tartalmazza. A felújítás kizárólag olyan gépekre vonatkozik, melyek az alaptevékenységet szolgálják. A kivitelező részére Ft + 27% áfa összegű előleget a visszaigazolt megrendelés alapján a költségvetési szerv kiutalt. 72

73 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 6. Gépek felújítása előleg kiutalása a kivitelezőnek Ø Ø Ø levonásba nem helyezhető áfa átvezetése a ráfordítások közé Ø Ø Ø

74 7. A költségvetési szerv az alaptevékenysége ellátásához bérbevett egy épületet, melynek bruttó értéke Ft volt. A bérbeadó engedélyével Ft + 27% áfa értékben az épületet felújította. A bérlő a bérleti díj összegében ezt a felújítási kiadást beszámította. A felújítás megrendelése, a benyújtott számla igazolása és kiegyenlítése megtörtént. A felújítás a bérbeadónak átadásra került. 74

75 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 7. Bérelt épületen végzett felújítás, bérleti díj beszámításával - bérbe vett épület bekerülési (bruttó) értékének állományba vétele Ø Ø Ø bérleti díj elszámolása a felújítással egyező összegben végleges kötelezettségvállalásként levonásba nem helyezhető áfa átvezetése a ráfordítások közé Ø Ø Ø

76 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - felújítás elszámolása o végleges kötelezettségvállalás o levonásba nem helyezhető áfa elszámolása a ráfordítások közé Ø Ø Ø

77 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése o kiegyenlítés felújítás átadása a bérbeadónak Ø Ø Ø felújítás kiszámlázása a bérbeadónak o követelés

78 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése o pénzügyi teljesítés elszámolása pénzforgalom nélkül bérleti díj kiadás szolgáltatási bevétel

79 8. A költségvetési szerv az MNV Zrt.-től átvett vagyonkezelésre egy épületet. Az épület bekerülési értéke Ft, az átadásig elszámolt terv szerinti értékcsökkenés Ft volt. A költségvetési szerv az épületet állományba vette. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 8. MNV Zrt-től vagyonkezelésre épület átvétele - bekerülési érték átvétele Ø Ø Ø terv szerinti értékcsökkenés átvétele Ø Ø Ø

80 9. Az épület beruházáshoz a kivitelező a 10%-os előlegről benyújtotta a 27%-os áfát is tartalmazó számlát, melyet a költségvetési szerv igazolt és kiutalta az előleget. (5. pont) Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 9. Épület beruházás előleg átutalása ( x0,1) Ø Ø Ø

81 10. A költségvetési szerv Ft összegű előleget fizetett ki a forintpénztárból az egyik alkalmazottjának különböző kiadásokra. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 10. Elszámolásra felvett előleg - előleg kifizetése Ø Ø Ø

82 11. A gépek felújításáról megérkezett a kivitelező számlája a visszaigazolt megrendelésben szereplő értékkel. A költségvetési szerv a számlát igazolta és az előleggel csökkentett összegben kiegyenlítette. A gépeket használatba vették. (6. pont) 82

83 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 11. Gépek felújítása - a kivitelező számlájának elszámolása végleges kötelezettségvállalásként a számla kiegyenlítése előleggel csökkentett összegben

84 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - előleg elszámolása pénzügyi teljesítésként Ø Ø Ø - előleg rendezése Ø Ø Ø levonásba nem helyezhető áfa átvezetése a ráfordítások közé Ø Ø Ø aktiválás Ø Ø Ø

85 12. A költségvetési szerv az egyéb kisegítő részleg számára közvetlenül a gyártótól megrendelt egy speciális gépet. A gép ellenértéke Ft + 27% áfa, a szállítási költség Ft + 27% áfa, az alapozási és szerelési kiadások Ft + 27% áfa volt. Ezekről a tételekről beérkeztek számlák, melyeket a költségvetési szervnél igazoltak és a kiegyenlítésük is megtörtént. A gépet aktiválták. 85

86 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 12. Speciális gép beruházás - az igazolt szállítói számlák elszámolása végleges kötelezettségvállalásként (bekerülési érték = ) pénzügyi teljesítés aktiválás Ø Ø Ø

87 13. Az épület beruházásról megérkeztek a következő számlák: - kivitelezési költségek: szerződés szerinti összeg, - műszaki ellenőrzés: Ft + 27% áfa, A költségvetési szerv a számlákat igazolta és az előleggel csökkentett összeget és a műszaki ellenőrzés díját átutalta. Az épületet a központi irányításhoz üzembe helyezték. (5. pont, 9. pont) 87

88 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 13. Épület beruházás kivitelezési számla elszámolása végleges kötelezettségvállalásként

89 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése - műszaki ellenőrzés számlájának elszámolása végleges kötelezettségvállalásként kivitelezésről szóló számla előleggel csökkentett összegének pénzügyi teljesítése

90 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése előleg elszámolása pénzügyi teljesítésként Ø Ø Ø előleg rendezése Ø Ø Ø műszaki ellenőrzésről szóló számla kiegyenlítése aktiválás (tervezés + kivitelezés + műszaki ellenőrzés = = ) Ø Ø Ø

91 14. Az utólagos elszámolásra felvett előlegről az érintett alkalmazott elszámolt. A benyújtott számlák a következő kiadásokat tartalmazták: - reklám- és propaganda kiadások: Ft + 27% áfa, - reprezentációs kiadások: Ft + 27% áfa, üzemeltetési célú anyag beszerzés: Ft + 27% áfa. Az üzemeltetési célú anyagokat a raktár bevételezte. A kiadások az alaptevékenységi feladatokhoz kapcsolódtak. (10. pont) 91

92 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 14. Elszámolásra felvett előleggel elszámolás - előleg visszavételezése Ø Ø Ø végleges kötelezettségvállalások elszámolása a benyújtott számlákra o reklám- és propaganda kiadások

93 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése o reklám- és propaganda kiadások o reprezentációs kiadások

94 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése o üzemeltetési célú anyag beszerzés levonásba nem helyezhető áfa átvezetése a ráfordítások közé Ø Ø Ø pénzügyi teljesítés elszámolása o reklám- és propaganda kiadások

95 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése o reprezentációs kiadások o üzemeltetési célú anyag beszerzés

96 15. A költségvetési szerv beszerzett különböző szakmai készleteket az alaptevékenységi feladatokhoz, melyekről megérkezett Ft + 27% áfa összegű számla, melyek igazolása és kiegyenlítése megtörtént. Az anyagokat azonnal átadták felhasználásra. 96

97 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 15. Szakmai készlet beszerzés a szakmai készlet beszerzésről szóló számla elszámolása végleges kötelezettségvállalásként a szakmai készlet beszerzésről szóló számla elszámolása végleges kötelezettségvállalásként levonásba nem helyezhető áfa átvezetése a ráfordítások közé Ø Ø Ø pénzügyi teljesítés

98 16. Az üzemeltetési célú készletekből a költségvetési szerv Ft értékűt felhasznált a következők szerint: - alaptevékenység Ft, - vállalkozási tevékenység Ft. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 16. Üzemeltetési célú készlet felhasználása - alaptevékenységhez Ø Ø Ø vállalkozási tevékenységhez Ø Ø Ø

99 17. A költségvetési szerv közüzemi kiadásokra egy Ft + 27% áfa összegű számlát kapott. A számla igazolása és kiegyenlítése megtörtént 40% az alaptevékenységre 10% vállalkozási tevékenység, a fennmaradó rész a központi irányítás érdekében történt. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 17. Közüzemi díjak közüzemi kiadások számlájának elszámolása végleges kötelezettségvállalásként

100 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - közüzemi kiadások számlájának elszámolása végleges kötelezettségvállalásként másodlagos költség elszámolás o alaptevékenység Ø Ø Ø o vállalkozási tevékenység Ø Ø Ø o központi irányítás Ø Ø Ø

101 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - pénzügyi teljesítés o alaptevékenységre o vállalkozási tevékenységre o központi irányításra

102 18. A költségvetési szerv a vállalkozási tevékenység keretében végzett szolgáltatási tevékenységéhez a megrendelővel megkötött egy Ft + 27% áfa összegű szerződést, melynek keretében 10% + 27% áfa összegű előlegről nyújtott be számlát a megrendelőnek, mely összeg jóváírása a költségvetési szerv fizetési számláján megtörtént. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 18. Szolgáltatási tevékenység - kapott előleg jóváírása Ø Ø Ø

103 19. A költségvetési szerv a vállalkozási tevékenység keretében végzett szolgáltatási tevékenységet befejezte és a megrendelőtől megkapta a teljesítésigazolást. A szolgáltatási tevékenység kiszámlázása megtörtént a szerződés szerinti összegben. A megrendelő a számlát az előleggel csökkentett összegben kiegyenlítette. 103

104 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 19. Szolgáltatási tevékenység - a megrendelő részére kiállított számla elszámolása követelésként előleggel csökkentett bevétel jóváírása (pénzügyi teljesítése) - előleg elszámolása bevételi teljesítésként Ø Ø Ø - előleg rendezése Ø Ø Ø

105 20. A költségvetési szerv Ft összegű támogatást kapott a fizetési számlájára közvetlenül az EU-tól. Ennek bevételezése megtörtént. Ezt a bevételt az előirányzatok és a kötelezettségvállalások is tartalmazzák. A bevétel a szakmai alaptevékenységhez tartozik. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 20. Közvetlen támogatás az EU-tól - támogatásról történő értesítés elszámolása követelésként támogatás jóváírása Ø Ø Ø

106 21. A költségvetési szerv részére az irányító szerv Ft összegű költségvetési támogatást biztosított egy speciális jármű beszerzéséhez. Az irányító szerv módosította a költségvetési szerv kiadási és bevételi előirányzatait, mely módosítást a korábbi módosított előirányzatok nem tartalmaztak. A kiadások esetében a K64. rovaton Ft-ot, a K67. rovaton Ft-ot módosított. A bevételi oldalon a módosítás a B816. rovatot érintette. A költségvetési szerv lekönyvelte az előirányzat-módosításokat. 106

107 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 21. Speciális jármű beszerzés - irányító szervi hatáskörben történt előirányzat módosítás o bevételek Ø Ø Ø o kiadások Ø Ø Ø

108 22. A költségvetési szerv a speciális jármű beszerzésére megkötötte a szállítóval a szerződést az előirányzat-módosításban szereplő összegre. A kötelezettségvállalások ennek a beszerzésnek az összegeit nem tartalmazták. (21. pont) Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 22. Speciális jármű beszerzés kötelezettségvállalás elszámolása Ø Ø Ø

109 23. A költségvetési szerv részére a speciális járművet leszállították, a benyújtott szállítói számla igazolása és kiegyenlítése megtörtént, a járművet üzembe helyezték. A beszerzés az alaptevékenység érdekében történt. A számla összege a szerződésben szereplő összeggel egyező volt. (21. pont, 22. pont) 109

110 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 23. Speciális jármű beszerzés a szállító számlájának elszámolása végleges kötelezettségvállalásként levonásba nem helyezhető áfa átvezetése a ráfordítások közé Ø Ø Ø kiegyenlítés aktiválás Ø Ø Ø

111 24. A költségvetési szerv törvényi felhatalmazás alapján forgatási céllal kincstárjegyet vásárolt Ft értékben. A kincstárjegy bevételezése megtörtént. A terhelési értesítés megérkezett. A kincstárjegy beszerzés az alaptevékenység keretében történt. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 24. Kincstárjegy vásárlás - esedékességkor végleges kötelezettségvállalás elszámolása pénzügyi teljesítés

112 25. A költségvetési szerv az alaptevékenységen dolgozóknak Ft összegű lakásépítési kölcsön folyósításáról döntött. Ezzel egyidejűleg a lakásépítési számlára átvezetett Ft-ot, melyről a terhelési és a jóváírási értesítés is megérkezett. A dolgozókkal a szerződés megkötésre került. Ezt az összeget a kötelezettségvállalások nem tartalmazzák. 112

113 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 25. Lakásépítési kölcsön - kötelezettségvállalás átvezetés a lakásépítés számlára Ø Ø Ø

114 26. A költségvetési szerv a közvetlen EU-s támogatás terhére egy járművet szerzett be Ft + 27% áfa összegben. A benyújtott számla igazolása, kiegyenlítése megtörtént. A költségvetési szerv a szükséges tételeket lekönyvelte. A költségvetési szerv a járművet állományba vette. (20. pont) Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 26. Közvetlen támogatás az EU-tól - jármű beszerzés számlájának elszámolása végleges kötelezettségvállalásként

115 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - jármű beszerzés számlájának elszámolása végleges kötelezettségvállalásként levonásba nem helyezhető áfa átvezetése a ráfordítások közé Ø Ø Ø kiegyenlítés bevétel elszámolása teljesítésként nemzetközi támogatási program pénzeszközeinek kivezetése Ø Ø Ø állományba vétel Ø Ø Ø halasztott bevétel elszámolása Ø Ø Ø

116 27. Az OTP értesítést küldött, hogy az érintett dolgozók részére a kölcsönt kifizette a szerződésben, szereplő összegben, valamint a korábbi kölcsönökből Ft összegű törlesztés a számlán jóváírásra került. A tárgyévi törlesztő részlet 10%, a következő évek törlesztő részlete 90%. (25. pont) 116

117 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 27. Lakásépítési kölcsön folyósítás és törlesztés végleges kötelezettségvállalás elszámolása Ø Ø Ø kölcsönök kifizetése Ø Ø Ø - követelések előírása o tárgyévi követelés o következő évi követelés korábbi kölcsönök törlesztése

118 28. A költségvetési szerv fizetési számlájára Ft összegű igazgatási szolgáltatási díj beérkezett. Ebből a díjbevételből 15% nem a költségvetési szervet illeti, melyek továbbutalása megtörtént. 118

119 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 28. Igazgatási szolgáltatási díj - igazgatási szolgáltatási díj elszámolása követelésként o költségvetési szervet illető rész o költségvetési szervet meg nem illető rész (ennek a résznek a követelés elszámolása csak analitikában) Ø Ø Ø költségvetési szervet meg nem illető rész továbbutalása - a költségvetési szervet megillető rész Ø 0051 Ø Ø

120 29. A költségvetési szerv által működtetett vendégszobának a térítési díja és az idegenforgalmi adó a forintpénztárba befizetésre került. A vendégszoba díja Ft + 27% áfa, az idegenforgalmi adó Ft, melynek az önkormányzat részére történő továbbutalása megtörtént. A vendégszobák üzemeltetése a vállalkozási tevékenységhez tartozik. 120

121 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 29. Idegen forgalmi adó és vendégszobai térítési díj - vendégszoba térítési díjának elszámolása követelésként térítési díj befizetés a forintpénztárba idegen forgalmi adó előírása követelésként könyvelés csak analitikában Ø Ø Ø Ø Ø Ø - idegen forgalmi adó befizetése a forintpénztárba Ø Ø Ø idegen forgalmi adó továbbutalása az önkormányzatnak Ø Ø Ø

122 30. A költségvetési szerv egyik épületrészét határozatlan időre bérbe adja, és a bérbevevőtől Ft összegű óvadékot kér, melynek átutalása megtörtént. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 30. Bérbeadáshoz óvadék - óvadék bevétel elszámolása Ø Ø Ø

123 31. A költségvetési szerv december hónapban a foglalkoztatottaknak Ft összegű (nettó) béren kívüli juttatást fizetett ki. Az erről szóló terhelési értesítés megérkezett. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 31. Foglalkoztatottaknak béren kívüli juttatás kifizetése, december hónapban - számfejtett béren kívüli juttatás nettó összegének elszámolás végleges kötelezettségvállalásként költségvetési számvitelben majd a könyvelési értesítő alapján kell könyvelni Ø Ø Ø kifizetés Ø Ø Ø

124 32. A költségvetési szerv több munkavállalójának Ft összegű illetményelőleget utalt át. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 32. Illetményelőleg - illetményelőleg kiutalása Ø Ø Ø

125 33. A költségvetési szerv a kincstárjegyet értékesítette, a kapott kamat Ft volt. A bevétel jóváírása megtörtént. (24. pont) Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 33. Kincstárjegy értékesítése - kincstárjegy értékesítésének (beváltásának) elszámolása követelésként pénzügyi teljesítés kamatbevétel elszámolása követelésként kamatbevétel elszámolása pénzügyi teljesítésként

126 34. A költségvetési szerv a pénztárban lévő ajándékutalványból Ft értékűt kiadott a munkavállalóknak. A kincstári számfejtés részére ezeket az adatokat továbbított. Az érintett alkalmazottak a központi irányításhoz tartoznak. Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 34. Ajándékutalvány kiadása az alkalmazottaknak - esedékes személyi juttatások elszámolása pénzügyi teljesítés Ø Ø Ø - költségvetési számvitelben a könyvelési értesítő alapján kell könyvelni

127 35. A költségvetési szerv december havi számfejtett személyi juttatásának összege Ft, a közterhek összege Ft. A személyi juttatásokból a bérköltségbe tartozik Ft, a béren kívüli juttatások közé Ft. (A másodlagos elszámoláshoz szükséges megbontás, a hó közi elszámolással csökkentve: 71.: Ft, 72.: Ft, 62.: Ft, 66.: Ft) 127

128 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 35. December havi személyi juttatások és közterheik elszámolása - passzív időbeli elhatárolás elszámolása a költségek, ráfordításoknál, figyelemmel a hóközi kifizetésekre o személyi juttatások Ø Ø Ø o közterhek

129 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - másodlagos elszámolás o személyi juttatás Ø Ø Ø

130 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése közterhek Ø Ø Ø

131 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése II. Zárási feladatok (I.) 1. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása - Vagyoni értékű jogok Ingatlanok Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Ø Ø Ø Másodlagos elszámolás

132 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 2. Halasztott bevétel negyedéves visszarendezése Ø Ø Ø Általános kiadások felosztása - alaptevékenységre Ø Ø Ø - vállalkozási tevékenységre Általános költségek felosztása - 71-re Ø Ø Ø

133 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése - 72-re Ø Ø Ø A 6-os számlaosztály számláinak átvezetése Ø Ø Ø számlaosztály számláinak zárása Ø Ø Ø

134 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése számlacsoport számláinak átvezetése Ø Ø Ø

135 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sorszám Gazdasági esemény megnevezése V. Év végi zárási feladatok (II.) A 8. számlaosztály számláinak zárása Ø Ø Ø

136 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 1. A 8. számlaosztály számláinak zárása Ø Ø Ø A 9. számlaosztály számláinak zárása Ø Ø Ø

137 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Sor-szám Gazdasági esemény megnevezése 3. A 492. számlaegyenlegének átvezetése a 416. Mérlegszerinti eredmény számlára Ø Ø Ø számla zárása Ø Ø Ø

138 Főkönyvi kivonat pénzügyi számvitel szerint

139 Számla száma Számla megnevezése 111. Vagyoni értékű jogok Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése Ingatlanok Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése (Ft-ban) Forgalom (Ft-ban) (Ft-ban) Egyenleg (Ft-ban) 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Befejezetlen beruházások Befejezetlen felújítások Anyagok Kincstárjegyek Forintpénztár Forintszámlák Kincstáron kívüli forintszámlák Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre Pénzeszközök átvezetési számla Adott előleghez kapcsolódó előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó Más előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó Átvitel

140 Számla száma Számla megnevezése Áthozat Adott előleghez kapcsolódó előzetesen felszámított nem levonható általános forgalmi adó (Ft-ban) Forgalom (Ft-ban) (Ft-ban) Egyenleg (Ft-ban) Más előzetesen felszámított nem levonható általános forgalmi adó Kapott előleghez kapcsolódó fizetendő általános forgalmi adó Más fizetendő általános forgalmi adó Beruházásokra, felújításokra adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések Egyéb kapott előlegek Más szervezetet megillető bevételek elszámolása Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei Nemzeti vagyon induláskori értéke Nemzeti vagyon változása Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai Felhalmozott eredmény Mérleg szerinti eredmény Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Átvitel

141 Számla száma Számla megnevezése Áthozat Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra (Ft-ban) Forgalom (Ft-ban) (Ft-ban) Egyenleg (Ft-ban) Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott eredményszemléletű bevételek Nyitómérleg számla Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások költségei Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Költségnem átvezetési számla Költséghelyek, általános költségek átvezetési számla Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Átvitel

142 Számla száma Számla megnevezése (Ft-ban) Áthozat Forgalom (Ft-ban) (Ft-ban) Egyenleg (Ft-ban) 821. Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Térítés nélkül átadott részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök nyilvántartás szerinti értéke Más különféle egyéb ráfordítások Közhatalmi eredményszemléletű bevételek Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek Bérbe vett befektetett eszközök Egyéb nyilvántartási ellenszámla Mindösszesen:

143 Főkönyvi kivonat költségvetési számvitel szerint

144 Számla száma Számla megnevezése Törvény szerinti illetmények, munkabérek előirányzata Béren kívüli juttatások előirányzata Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai előirányzata Egyéb külső személyi juttatások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb külső személyi juttatásokra (Ft-ban) Forgalom (Ft-ban) (Ft-ban) Egyenleg (Ft-ban) Egyéb külső személyi juttatások teljesítése Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó előirányzata Szakmai anyagok beszerzése előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szakmai anyagok beszerzésére Szakmai anyagok beszerzése teljesítése Üzemeltetési anyagok beszerzése előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség üzemeltetési anyagok beszerzésére Üzemeltetési anyagok beszerzése teljesítése Közüzemi díjak előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra Közüzemi díjak teljesítése Bérleti és lízing díjak előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség bérleti és lízing díjakra Bérleti és lízing díjak teljesítése Egyéb szolgáltatások előirányzata Kiküldetések kiadásai előirányzata Átvitel

145 Számla száma Számla megnevezése Áthozat Reklám- és propagandakiadások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség reklám- és propagandakiadásokra (Ft-ban) Forgalom (Ft-ban) (Ft-ban) Egyenleg (Ft-ban) Reklám- és propagandakiadások teljesítése Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások előirányzata Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése Egyéb dologi kiadások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb dologi kiadásokra Egyéb dologi kiadások teljesítése Egyéb elvonások, befizetések előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb elvonásokra, befizetésekre Egyéb elvonások, befizetések teljesítése Ingatlanok beszerzése, létesítése előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére Ingatlanok beszerzése, létesítése teljesítése Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése teljesítése Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése Átvitel

146 Forgalom Egyenleg Számla száma Számla megnevezése (Ft-ban) (Ft-ban) (Ft-ban) (Ft-ban) Áthozat Ingatlanok felújítása előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok felújítására Ingatlanok felújítása teljesítése Egyéb tárgyi eszközök felújítása előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök felújítására Egyéb tárgyi eszközök felújítása teljesítése Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtására államháztartáson kívülre Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre teljesítése Egyéb közhatalmi bevételek előirányzata és egyéb közhatalmi bevételekre Egyéb közhatalmi bevételek teljesítése Szolgáltatások ellenértéke előirányzata és szolgáltatások ellenértékére Szolgáltatások ellenértéke teljesítése Kiszámlázott általános forgalmi adó előirányzata és kiszámlázott általános forgalmi adóra Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek előirányzata és egyéb kapott (járó) kamatokra és kamatjellegű bevételekre Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek teljesítése Átvitel

147 Számla száma Számla megnevezése Áthozat Egyéb működési bevételek előirányzata Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről előirányzata és felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről teljesítése Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 147 Átvitel (Ft-ban) Forgalom (Ft-ban) (Ft-ban) Egyenleg (Ft-ban) Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök előirányzata és egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközökre Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök teljesítése Forgatási célú belföldi értékpapírok beváltása, értékesítése előirányzata és forgatási célú belföldi értékpapírok beváltásából, értékesítéséből Forgatási célú belföldi értékpapírok beváltása, értékesítése teljesítése Előző év költségvetési maradványának igénybevétele előirányzata és előző év költségvetési maradványának igénybevételére Előző év költségvetési maradványának igénybevétele teljesítése Előző év vállalkozási maradványának igénybevétele előirányzata és előző év vállalkozási maradványának igénybevételére Előző év vállalkozási maradványának igénybevétele teljesítése Központi, irányító szervi támogatás előirányzata és központi, irányító szervi támogatásra Központi, irányító szervi támogatás teljesítése Előirányzat nyilvántartási ellenszámla Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla

148 Forgalom Egyenleg Számla száma Számla megnevezése (Ft-ban) (Ft-ban) (Ft-ban) (Ft-ban) Áthozat Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla Kiadások nyilvántartási ellenszámlája- alaptevékenység Kiadások nyilvántartási ellenszámlája- vállalkozási tevékenység Kiadások nyilvántartási ellenszámlája- általános kiadások Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Bevételek nyilvántartási ellenszámlája - alaptevékenység Bevételek nyilvántartási ellenszámlája vállalkozási tevékenység Forgatási célú belföldi értékpapírok vásárlása előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség forgatási célú belföldi értékpapírok vásárlására Forgatási célú belföldi értékpapírok vásárlása teljesítése Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások előirányzata Mindösszesen:

149 Egyeztetések

150 Nyitó mérleg Eszközök összesen (K)

151 Elemi költségvetés forintban K B K B K B K B K B K B K B K B K B K Bevétel összesen: K K K K K K K K K K K K K K Kiadás összesen:

152 0021. számlán a korábbi kötelezettségvállalások T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K T 0021 K Összesen:

153 Kötelezettségvállalások egyeztetése (végleges) Számlaszám Ft-ban , Összesen:

154 Kiadási teljesítések egyeztetése Számlaszám Ft-ban

155 ések egyeztetése Bevételi teljesítések egyeztetése Összesen: Összesen:

156 Költségek egyeztetése } } (K) (T) (K) (T)

157 Eredménykimutatás

158 Eredmény-kimutatás forintban Sor-szám 1. Megnevezés 2. Előző időszak VII Egyéb ráfordítások A) TEVÉKENYSÉGEK EREDMÉNYE (=I±II+III-IV-V-VI-VII) Módosítások (+/-) 4. Tárgyidőszak 01 Közhatalmi eredményszemléletű bevételek Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei I Tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele (= ) Saját termelésű készletek állományváltozása 05 Saját előállítású eszközök aktivált értéke II Aktivált saját teljesítmények értéke (=±04+05) - 06 Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 08 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek III Egyéb eredményszemléletű bevételek (= ) Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke 13 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV Anyagjellegű ráfordítások (= ) Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok V Személyi jellegű ráfordítások (= ) VI Értékcsökkenési leírás

159 Sor-szám Megnevezés Előző időszak Módosítások (+/-) Tárgyidőszak 17 Kapott (járó) osztalék és részesedés 18 Részesedésekből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek Befektetett pénzügyi eszközökből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek - 20 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei (>=21a+21b) - 21a 21b - ebből: lekötött bankbetétek mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamnyeresége - ebből: egyéb pénzeszközök és sajátos elszámolások mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamnyeresége - - VIII Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei (= ) Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek 23 Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó ráfordítások, árfolyamveszteségek 24 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 25 Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése 25a 25b - ebből: lekötött bankbetétek értékvesztése - ebből: Kincstáron kívüli forint- és devizaszámlák értékvesztése 26 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai (>=26a+26b) 26a - ebből: lekötött bankbetétek mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamvesztesége b - ebből: egyéb pénzeszközök és sajátos elszámolások mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamvesztesége IX Pénzügyi műveletek ráfordításai (= ) B) PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (=VIII-IX) C) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (=±A±B)

160 Eredmény-kimutatáshoz levezetés Sorok Könyvviteli számlák I III: IV V. - VI. 83. VII. 84. A 160

161 Maradvány-kimutatás

162 Maradvány-kimutatás forintban Sorszám Megnevezés Alaptevékenység költségvetési bevételei Alaptevékenység költségvetési kiadásai I Alaptevékenység költségvetési egyenlege (=01-02) Alaptevékenység finanszírozási bevételei Alaptevékenység finanszírozási kiadásai II Alaptevékenység finanszírozási egyenlege (=03-04) A) Alaptevékenység maradványa (=±I±II) Vállalkozási tevékenység költségvetési bevételei Vállalkozási tevékenység költségvetési kiadásai III Vállalkozási tevékenység költségvetési egyenlege (=05-06) Vállalkozási tevékenység finanszírozási bevételei Vállalkozási tevékenység finanszírozási kiadásai - IV Vállalkozási tevékenység finanszírozási egyenlege (=07-08) B) Vállalkozási tevékenység maradványa (=±III±IV) C) Összes maradvány (=A+B) D) Alaptevékenység kötelezettségvállalással terhelt maradványa E) Alaptevékenység szabad maradványa (=A-D) F) Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség (=B*0,09) - G) Vállalkozási tevékenység felhasználható maradványa (=B-F) - 162

163 Alaptevékenység Vállalkozási tevékenység Bevétel Bevétel Költségvetés Költségvetési Finanszírozási Finanszírozási Összesen Összesen Kiadás Kiadás Költségvetési Költségvetési Finanszírozási Finanszírozási - Összesen Összesen Maradvány Maradvány Összesen Összes bevétel Összes kiadás Mindösszesen

164 Maradvány levezetése mérlegadatokból Könyvviteli számlák Ft-ban Összesen Könyvelési értesítőből december havi hó közi nem K1101-be tartozó kifizetések Mindösszesen űrlap C sor

165 Mérleg

166 Mérleg forintban Sor-szám ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak Módosítások ( +/- ) Tárgyidőszak A/I/1 Vagyoni értékű jogok A/I/2 Szellemi termékek 03 A/I/3 Immateriális javak értékhelyesbítése 04 A/I Immateriális javak (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) 05 A/II/1 Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek A/II/3 Tenyészállatok 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 09 A/II/5 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 10 A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) 11 A/III/1 Tartós részesedések (=A/III/1a+ +A/III/1e) 12 A/III/1a - ebből: tartós részesedések jegybankban 13 A/III/1b - ebből: tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban 14 A/III/1c - ebből: tartós részesedésel pénzügyi vállalkozásban 15 A/III/1d - ebből: tartós részesedések társulásban 16 A/III/1e - ebből: egyéb tartós részesedések 17 A/III/2 Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (>=A/III/2a+A/III/2/b) 18 A/III/2a - ebből: államkötvények 19 A/III/2b - ebből: helyi önkormányzatok kötvényei 20 A/III/3 Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 21 A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) 22 A/IV/1 Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök (=A/IV/1a+A/IV/1b+A/IV/1c) 23 A/IV/1a - ebből: immateriális javak 24 A/IV/1b - ebből: tárgyi eszközök 25 A/IV/1c - ebből: tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 26 A/IV/2 Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése 27 A/IV Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök (=A/IV/1+A/IV/2) 28 A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 31 B/I/3 Egyéb készletek 32 B/I/4 Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek 33 B/I/5 Növendék-, hízó és egyéb állatok 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 35 B/II/1 Nem tartós részesedések 36 B/II/2 Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (>=B/II/2a+ +B/II/2e) 37 B/II/2a - ebből: kárpótlási jegyek 38 B/II/2b - ebből: kincstárjegyek 39 B/II/2c - ebből: államkötvények 40 B/II/2d - ebből: helyi önkormányzatok kötvényei 41 B/II/2e - ebből: befektetési jegyek 166

167 Sor-szám ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak Módosítások ( +/- ) Tárgyidőszak B/II Értékpapírok (=B/II/1+B/II/2) 43 B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (= B/I+B/II) 44 C/I/1 Éven túli lejáratú forint lekötött bankbetétek 45 C/I/2 Éven túli lejáratú deviza lekötött bankbetétek 46 C/I Lekötött bankbetétek (=C/I/1+ +C/I/2) 47 C/II/1 Forintpénztár C/II/2 Valutapénztár 49 C/II/3 Betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök 50 C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 51 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 52 C/III/2 Kincstárban vezetett forintszámlák 53 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C/IV/1 Kincstáron kívüli devizaszámlák 55 C/IV/2 Kincstárban vezetett devizaszámlák 56 C/IV Devizaszámlák (=CIV/1+C/IV/2) 57 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 58 D/I/1 Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről (>=D/I/1a) 59 D/I/1a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson belülről 60 D/I/2 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről (>=D/I/2a) 61 D/I/2a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson belülről 62 D/I/3 Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre (=D/I/3a+ +D/I/3f) 63 D/I/3a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések jövedelemadókra 64 D/I/3b - ebből: költségvetési évben esedékes követelések szociális hozzájárulási adóra és járulékokra 65 D/I/3c - ebből: költségvetési évben esedékes követelések bérhez és foglalkoztatáshoz kapcsolódó adókra 66 D/I/3d - ebből: költségvetési évben esedékes követelések vagyoni típusú adókra 67 D/I/3e - ebből: költségvetési évben esedékes követelések termékek és szolgáltatások adóira 68 D/I/3f - ebből: költségvetési évben esedékes követelések egyéb közhatalmi bevételekre 69 D/I/4 Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések készletértékesítés ellenértékére, szolgáltatások ellenértékére, közvetített szolgáltatások ellenértékére 71 D/I/4b - ebből: költségvetési évben esedékes követelések tulajdonosi bevételekre 72 D/I/4c - ebből: költségvetési évben esedékes követelések ellátási díjakra 73 D/I/4d - ebből: költségvetési évben esedékes követelések kiszámlázott általános forgalmi adóra 74 D/I/4e - ebből: költségvetési évben esedékes követelések általános forgalmi adó visszatérítésére 167

168 Sorszám ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak D/I/4g - ebből: költségvetési évben esedékes követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire 77 D/I/4h - ebből: költségvetési évben esedékes követelések biztosító által fizetett kártérítésre 78 D/I/4i - ebből: költségvetési évben esedékes követelések egyéb működési bevételekre 79 D/I/5 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre (=D/I/5a+ +D/I/5e) 80 D/I/5a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések immateriális javak értékesítésére 81 D/I/5b - ebből: költségvetési évben esedékes követelések ingatlanok értékesítésére 82 D/I/5c - ebből: költségvetési évben esedékes követelések egyéb tárgyi eszközök értékesítésére 83 D/I/5d - ebből: költségvetési évben esedékes követelések részesedések értékesítésére 84 D/I/5e - ebből: költségvetési évben esedékes követelések részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételekre 85 D/I/6 Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre (>=D/I/6a+D/I/6b+D/I/6c) 86 D/I/6a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól Módosítások ( +/- ) Tárgyidőszak 87 D/I/6b - ebből: költségvetési évben esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése kormányoktól és más nemzetközi szervezetektől 88 D/I/6c - ebből: költségvetési évben esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről 89 D/I/7 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre (>=D/I/7a+D/I/7b+D/I/7c) D/I/7a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól 91 D/I/7b - ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése kormányoktól és más nemzetközi szervezetektől 92 D/I/7c - ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről 93 D/I/8 Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre (>=D/I/8a+ +D/I/8g) 94 D/I/8a - ebből: költségvetési évben esedékes követelések forgatási célú belföldi értékpapírok beváltásából, értékesítéséből 95 D/I/8b - ebből: költségvetési évben esedékes követelések befektetési célú belföldi értékpapírok beváltásából, értékesítéséből 96 D/I/8c - ebből: költségvetési évben esedékes követelések államháztartáson belüli megelőlegezések törlesztésére 97 D/I/8d - ebből: költségvetési évben esedékes követelések hosszú lejáratú tulajdonosi kölcsönök bevételeire 98 D/I/8e - ebből: költségvetési évben esedékes követelések rövid lejáratú tulajdonosi kölcsönök bevételeire 99 D/I/8f - ebből: költségvetési évben esedékes követelések forgatási célú külföldi értékpapírok beváltásából, értékesítéséből 100 D/I/8g - ebből: költségvetési évben esedékes követelések befektetési célú külföldi értékpapírok beváltásából, értékesítéséből 101 D/I Költségvetési évben esedékes követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 168

169 Sorszám ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak D/II/1 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről (>=D/II/1a) Módosítások ( +/- ) Tárgyidőszak 103 D/II/1a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson belülről 104 D/II/2 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről (>=D/II/2a) 105 D/II/2a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson belülről 106 D/II/3 Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételre (=D/II/3a+ +D/II/3f) 107 D/II/3a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések jövedelemadókra 108 D/II/3b - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések szociális hozzájárulási adóra és járulékokra 109 D/II/3c - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések bérhez és foglalkoztatáshoz kapcsolódó adókra 110 D/II/3d - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések vagyoni típusú adókra 111 D/II/3e - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések termékek és szolgáltatások adóira 112 D/II/3f - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések egyéb közhatalmi bevételekre 113 D/II/4 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre (=D/II/4a+ +D/II/4i) 114 D/II/4a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések készletértékesítés ellenértékére, szolgáltatások ellenértékére, közvetített szolgáltatások ellenértékére 115 D/II/4b - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések tulajdonosi bevételekre 116 D/II/4c - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések ellátási díjakra 117 D/II/4d - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések kiszámlázott általános forgalmi adóra 118 D/II/4e - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések általános forgalmi adó visszatérítésére 119 D/II/4f - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések kamatbevételekre és más nyereségjellegű bevételekre 120 D/II/4g - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire 121 D/II/4h - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések biztosító által fizetett kártérítésre 122 D/II/4i - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések egyéb működési bevételekre 123 D/II/5 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre (=D/II/5a+ +D/II/5e) 124 D/II/5a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések immateriális javak értékesítésére 125 D/II/5b - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések ingatlanok értékesítésére 126 D/II/5c - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések egyéb tárgyi eszközök értékesítésére 127 D/II/5d - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések részesedések értékesítésére 128 D/II/5e - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételekre 169

170 Sorszám ( +/- ) Módosítások ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak Tárgyidőszak D/II/6 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre (>=D/II/6a+D/II/6b+D/II/6c) 130 D/II/6a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól 131 D/II/6b - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése kormányoktól és más nemzetközi szervezetektől 132 D/II/6c - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről 133 D/II/7 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre (>=D/II/7a+D/II/7b+D/II/7c) D/II/7a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól 135 D/II/7b - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése kormányoktól és más nemzetközi szervezetektől 136 D/II/7c - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről 137 D/II/8 Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételekre (=D/II/8a+D/II/8b+D/II/8c+D/II/8d) 138 D/II8a - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések befektetési célú belföldi értékpapírok beváltásából, értékesítéséből 139 D/II8b - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések államháztartáson belüli megelőlegezések törlesztésére 140 D/II8c - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések hosszú lejáratú tulajdonosi kölcsönök bevételeire 141 D/II8d - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések befektetési célú külföldi értékpapírok beváltásából, értékesítéséből 142 D/II Költségvetési évet követően esedékes követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 143 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) 144 D/III/1a - ebből: immateriális javakra adott előlegek 145 D/III/1b - ebből: beruházásokra, felújításokra adott előlegek 146 D/III/1c - ebből: készletekre adott előlegek 147 D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek 148 D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III/1f - ebből: túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések D/III/2 Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása 151 D/III/3 Más által beszedett bevételek elszámolása 152 D/III/4 Forgótőke elszámolása 153 D/III/5 Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása 154 D/III/6 Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása 155 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 156 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átadott eszközök 157 D/III/9 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok D/III és jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 170

171 Sorszám ( +/- ) Módosítások ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak Tárgyidőszak D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 160 E/I/1 Adott előleghez kapcsolódó előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó 161 E/I/2 Más előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó E/I/3 Adott előleghez kapcsolódó előzetesen felszámított nem levonható általános forgalmi adó 163 E/I/4 Más előzetesen felszámított nem levonható általános forgalmi adó 164 E/I Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása (=E/I/1+ +E/I/4) 165 E/II/1 Kapott előleghez kapcsolódó fizetendő általános forgalmi adó 166 E/II/2 Más fizetendő általános forgalmi adó 167 E/II Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása (=E/II/1+E/II/2) 168 E/III/1 December havi illetmények, munkabérek elszámolása E/III/2 Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai E/III Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások (=E/III/1+E/III/2) 171 E) EGYÉB SAJÁTOS ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 172 F/1 Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 173 F/2 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 174 F/3 Halasztott ráfordítások 175 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 176 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN (=A+B+C+D+E+F) G/I Nemzeti vagyon induláskori értéke G/II Nemzeti vagyon változásai G/III Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai G/IV Felhalmozott eredmény G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrása 182 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 184 H/I/1 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra 185 H/I/2 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 186 H/I/3 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra H/I/4 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira 188 H/I/5 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra (>=H/I/5a+H/I/5b) 189 H/I/5a - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre 190 H/I/5b - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek működési célú támogatásokra az Európai Uniónak 191 H/I/6 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra 192 H/I/7 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra 193 H/I/8 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra (>=H/I/8a+H/I/8b) 194 H/I/8a - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre 195 H/I/8b - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek felhalmozási célú támogatásokra az Európai Uniónak 171

172 Sor-szám ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak Módosítások ( +/- ) Tárgyidőszak H/I/9 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra (>=H/I/9a+ +H/I/9l) 197 H/I/9a - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi vállalkozásnak 198 H/I/9b - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek rövid lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi vállalkozásnak 199 H/I/9c - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek kincstárjegyek beváltására 200 H/I/9d - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek éven belüli lejáratú belföldi értékpapírok beváltására 201 H/I/9e - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek belföldi kötvények beváltására 202 H/I/9f - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek éven túli lejáratú belföldi értékpapírok beváltására 203 H/I/9g - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetésére 204 H/I/9h - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek pénzügyi lízing kiadásaira 205 H/I/9i - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek külföldi értékpapírok beváltására 206 H/I/9j - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek hitelek, kölcsönök törlesztésére külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 207 H/I/9k - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek hitelek, kölcsönök törlesztésére külföldi pénzintézeteknek 208 H/I/9l - ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek váltókiadásokra 209 H/I Költségvetési évben esedékes kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 210 H/II/1 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra 211 H/II/2 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 212 H/II/3 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 213 H/II/4 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira 214 H/II/5 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra (>=H/II/5a+H/II/5b) 215 H/II/5a - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre 216 H/II/5b - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek működési célú támogatásokra az Európai Uniónak 217 H/II/6 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra 218 H/II/7 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek felújításokra 219 H/II/8 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra (>=H/II/8a+H/II/8b) 220 H/II/8a - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre 221 H/II/8b - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek felhalmozási célú támogatásokra az Európai Uniónak 172

173 Sor-szám ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Előző időszak H/II/9 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra (>=H/II/9a+ +H/II/9j) Módosítások ( +/- ) Tárgyidőszak 223 H/II/9a - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi vállalkozásnak 224 H/II/9b - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek kincstárjegyek beváltására 225 H/II/9c - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek belföldi kötvények beváltására 226 H/II/9d - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek éven túli lejáratú belföldi értékpapírok beváltására 227 H/II/9e - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetésére 228 H/II/9f - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek pénzügyi lízing kiadásaira 229 H/II/9g - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek külföldi értékpapírok beváltására 230 H/II/9h - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek hitelek, kölcsönök törlesztésére külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 231 H/II/9i - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek külföldi hitelek, kölcsönök törlesztésére külföldi pénzintézeteknek 232 H/II/9j - ebből: költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek váltókiadásokra 233 H/II Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) 234 H/III/1 Kapott előlegek H/III/2 Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása 236 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolása 237 H/III/4 Forgótőke elszámolása (Kincstár) 238 H/III/5 Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközökkel kapcsolatos egyes kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 239 H/III/6 Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása 240 H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok H/III/9 Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei H/III/10 Államadósság Kezelő Központ Zrt.-nél elhelyezett fedezeti betétek 243 H/III Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) 245 I) KINCSTÁRI SZÁMLAVEZETÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 246 J/1 Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 247 J/2 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása J/3 Halasztott eredményszemléletű bevételek J) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=J/1+J/2+J/3) 250 FORRÁSOK ÖSSZESEN (=G+H+I+J)

174 Készítette: Szamkó Józsefné okleveles könyvvizsgáló SZAMKÓ SZÁMVITELI BT 2462 Martonvásár Jókai u

175 175