JELENTÉS. a Szabad Demokraták Szövetsége - a Magyar Liberális Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről

Átírás

1 JELENTÉS a Szabad Demokraták Szövetsége - a Magyar Liberális Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről január

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.1. Szabályszerűségi Ellenőrzési Főcsoport Iktatószám: V /2007. Témaszám: 868 Vizsgálat-azonosító szám: V-350 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Elek János általános főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Horváth Balázs főcsoportfőnök-helyettes Az összefoglaló jelentést készítette: Tóth István tanácsadó Az ellenőrzést végezték: Tóth István tanácsadó Szakmányné Bilik Mária számvevő Szendrey Lajos számvevő A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe A Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése A Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése A Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése A Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése A Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése A Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése A Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése sorszáma Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 7 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 9 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Párt gazdálkodásáról szóló évi beszámolók A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások A és évi beszámoló Bevételek Kiadások A Pártnak a beszámoló összeállítására és az azt alátámasztó könyvvezetésre vonatkozó belső szabályozása és gyakorlata A belső szabályozás rendszere A könyvvezetés gyakorlata, összhangja a törvényi és a belső előírásokkal Analitikus nyilvántartások A bizonylati elv és fegyelem érvényesülése A Párt bevételszerző, gazdálkodó tevékenysége A gazdálkodással összefüggő, egyéb jogszabályok betartása Személyi jellegű kifizetések Az adózási, társadalombiztosítási és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek érvényesítése A Párt belső ellenőrzésének rendszere A belső ellenőrzés rendszerének szabályozottsága A belső ellenőrzés működése Az előző ellenőrzés megállapításaira tett intézkedések 21 1

4

5 MELLÉKLETEK 1. számú Szabad Demokraták Szövetsége a Magyar Liberális Párt évi pénzügyi beszámolója. 2. számú Szabad Demokraták Szövetsége a Magyar Liberális Párt évi pénzügyi beszámolója. 3. számú Szabad Demokraták Szövetsége a Magyar Liberális Párt évi módosított pénzügyi beszámolója. 4. számú Szabad Demokraták Szövetsége a Magyar Liberális Párt évi módosított pénzügyi beszámolója. 3

6

7 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE ÁSZ Párt Párttörvény Állami Számvevőszék Szabad Demokraták Szövetsége a Magyar Liberális Párt A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény Szja törvény A személyi jövedelemadóról szóló többször módosított évi CXVII. törvény Számv. tv. A számvitelről szóló többször módosított évi C. törvény 5

8

9 JELENTÉS a Szabad Demokraták Szövetsége a Magyar Liberális Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről BEVEZETÉS A pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Állami Számvevőszékről szóló évi XXXVIII. törvény 5. -a, valamint a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló évi XXXIII. törvény (a továbbiakban: párttörvény) 10. -ának (1) bekezdése alapján figyelemmel az ÁSZ tv ának (2) bekezdésében foglaltakra az Állami Számvevőszék (a továbbiakban: ÁSZ) jogosult. E törvényi felhatalmazás alapján az ÁSZ évi ellenőrzési terve szerint vizsgálta a Szabad Demokraták Szövetsége a Magyar Liberális Párt (a továbbiakban: Párt) évi gazdálkodása törvényességét. Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy: a Párt által készített, a Magyar Közlönyben és a Párt internetes honlapján közzétett éves beszámolók a törvényi előírásoknak megfelelnek-e, a könyvvezetéssel és a valósággal megegyező adatokat tartalmaznak-e; a könyvvezetés és a gazdálkodás során betartották-e a számvitelről szóló többször módosított évi C. törvény (a továbbiakban: Számv. tv.) és az egyéb jogszabályok rendelkezéseit, valamint a belső előírásokat; a Párt a működéséhez szabályszerűen igénybe vehető forrásokat használt-e fel, nem folytatott-e a párttörvény által tiltott gazdálkodó tevékenységet, nem fogadott-e el tiltott vagyoni hozzájárulást, illetőleg adományt. Az ellenőrzés körülményeit illetően rögzíteni szükséges 1, hogy: a párttörvény 1. sz. melléklete szerinti beszámoló-mintához magyarázatot, útmutatót nem készítettek a jogalkotók, így ennek kitöltése pártonként kialakított számviteli politikájuknak megfelelően eltérő lehet; a beszámoló minta a Számv. tv. rendelkezéseivel nem harmonizál, nem felel meg sem a mérleg, sem az eredmény-kimutatás követelményeinek. 1 Az ÁSZ évek óta javasolja a Kormánynak a pártellenőrzésekről készített jelentéseiben a párttörvény módosítását. A pártfinanszírozás átláthatóvá tételéről szóló T/4190. számú törvényjavaslat beterjesztésével ismételten napirendre került a párttörvény módosítása is. 7

10 18BBEVEZETÉS Az ÁSZ a párttörvény napirenden lévő módosítási javaslatának elfogadásáig a jelenleg hatályos rendelkezéseknek megfelelő egységes módszertani alapokra helyezett gyakorlattal folytatja a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzését. Az ellenőrzést a 13/2003. számú Elnöki utasítással kiadott Módszertan a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséhez c. kiadvány és a 14/2003. számú Elnöki határozattal elfogadott segédletben foglaltak alapján végeztük. A pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzés szeptember 9 október 20-a között, a Párt székhelyén történt. 8

11 19BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Párt a vizsgált évek gazdálkodási beszámolóit a párttörvényben előírt határidőn belül és formában, a Magyar Közlönyben és internetes honlapján nyilvánosságra hozta. A közzétett beszámolók lényeges hibák miatt nem adtak megbízható és valós képet a Párt évi gazdálkodásáról. A beszámolókban értékelés hiányában nem tüntették fel a kedvezményes önkormányzati ingatlanhasználatból adódó nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értékét, nem szerepeltették a könyvvezetéssel egyezően a kapott és visszafizetett tagi kölcsönök összegét. A Párt az éves beszámolók összeállítása során megsértette a Számv. tv-ben szabályozott teljesség, valódiság és lényegesség számviteli alapelveket. Az éves beszámolók bevételei és kiadásai a főösszegre vetítve 2005-ben 7,3% illetve 7,8%, 2006-ban 4,1% illetve 4,4% hibát tartalmaztak. A Párt a helyszíni ellenőrzés megállapításai alapján a hibákat kijavította, a és évi beszámolókat ismételten elkészítette és a Magyar Közlöny 148. számában, valamint az internetes honlapján közzétette. A Párt a Számv. tv. előírásai alapján kiadott számviteli szabályzatait az ÁSZ felhívására módosította január 1-jei hatállyal, de a módosítás hiányosan, ellentmondásosan történt. A számviteli politika csak részben tartalmazta az egyes beszámoló sorokhoz tartozó főkönyvi számlák megjelölését; az amortizáció elszámolását a Számv. tv. előírásaitól eltérően szabályozta. A pénzkezelési szabályzat kiegészült a banki ügyfélterminál használati és felelősségi rendjével, de nem rendelkezett a területi irodák bankszámlái, valamint az elkülönített bankszámlák forgalmának szabályozásáról, a központi pénztár záró pénzkészlete időbeli hatályáról. Az eszközök és források értékelési szabályzata továbbra sem határozta meg a részletes értékelési eljárásokat, módszereket; a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értékelési szabályait. A számlarend nem felelt meg a Számv. tv. követelményeinek, mivel nem jelölt ki számlát a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulások nyilvántartására; nem határozta meg a kerületi és területi irodákkal szembeni követelés számláinak tartalmát; nem érvényesítette maradéktalanul a költségnemenkénti könyvelés követelményét; hibásan rendelkezett az árvízkárok enyhítésére, továbbadási céllal gyűjtött adományoknak egyéb bevételek közötti elszámolásáról. A szabályozási hiányosságok a könyvvezetésben lényeges beszámolási hibákhoz vezettek. A kettős könyvvitelben nem érvényesítették a Számv. tv-ben előírt teljesség, valódiság és következetesség elvét. A zárlati munkálatokat sem végezték szabályszerűen a főkönyvi és analitikai egyeztetések, leltárkiértékelési hiányosságok, valamint a záró mérleg számla használatának mellőzése miatt. A Párt vagyoni helyzetére volt hatással, hogy a tárgyi eszközök után terv szerinti értékcsökkenést és az értékhatár alatti tárgyi eszközök egyösszegű leírását nem számolták el, valamint a 2005-ben leselejtezett ezer Ft értékű számítástechnikai eszköz, továbbá korábban beváltott 20 ezer Ft értékpapír nyilvántartásból való kivezetését elmulasztották. A helyszíni ellenőrzést követően a feltárt hibákat, a számviteli szolgáltatást végző, képesítéssel rendelkező külső vállalkozó önellenőrzéssel helyesbítette. 9

12 19BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az analitikus nyilvántartások hibái a szabályozás elégtelenségéből, a belső előírások figyelmen kívül hagyásából eredtek. Az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartásából hiányoztak az értékcsökkenésre, maradványértékre, élettartamra és részben az egyedi azonosításra vonatkozó adatok. A pénzkezelési szabályzat előírása ellenére négy helyi szervezet nem vezetett időszaki pénztárjelentést, de a főkönyvi könyvelésben a pénzforgalmukat, valamint a velük szembeni követelést nyilvántartották. Az elszámolási előlegek analitikájában nem jelölték a felvétel jogcímét, az elszámolás határidejét, a ténylegesen elszámolt összeget. A vásárolt repülőjegyeket nem vették szigorú számadású nyilvántartásba. A bizonylati elv és fegyelem Számv. tv-vel összhangban meghatározott előírásai az ÁSZ előző felhívása ellenére hiányosan érvényesültek. A könyvelésben összességében 182 ezer Ft pénzforgalmat bizonylat nem igazolt, a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásokat elmulasztották bizonylatolni. A bizonylatolás alaki és tartalmi követelményei közül az utalványozás 2005-ben a bizonylatok 16,6%-án, 2006-ban 10,7%-án nem volt szabályszerű. A bizonylatok 12%-áról hiányzott az ellenőr, a pénztáros, a befizető aláírása, teljes körűen elmaradt a könyvelés időpontjának feltüntetése. A kiküldetési rendelvények 81%-a, az útnyilvántartások 30%-a nem felelt meg az Szja törvényben előírt adattartalomnak. Az ellenőrzés jogosulatlan kifizetést nem tapasztalt. A Párt gazdálkodó bevételszerző tevékenysége során könyvviteli nyilvántartásai szerint betartotta a párttörvényben előírt gazdálkodási tilalmakat és forrásszerzési korlátozásokat. A Párt bevételei állami támogatásból, szabályozott tagdíjakból, egyéb hozzájárulásokból és adományokból, a párttörvényben engedélyezett egyéb bevételekből, vállalkozói és tagi kölcsönökből származtak. A gazdálkodó tevékenység jogszerűségét a vizsgált dokumentumok igazolták. A személyi jellegű kifizetések körében a jövedelmeket szabályszerű munkaszerződések alapján központilag számfejtették. Az alkalmazottak részére adómentes értékhatárig étkezési utalványt biztosítottak. Az előző ÁSZ ellenőrzés felhívása alapján a magántulajdonú gépkocsik hivatali célú használatának szabályozását január 1-jétől az Szja törvénnyel összhangba hozták, de a költségelszámolást a korábban kifogásolt hibákkal bizonylatolták. A kiküldetési rendelvényeken és útnyilvántartásokon elszámolt futásteljesítményt az országos szervező utólag hivatalos útnak igazolta. A hivatalos célú költségtérítés a számla nélkül elszámolható, adómentes értékhatárra figyelemmel teljesült. A költségvetési kötelezettségeket szabályszerűen előírták, havi rendszerességgel bevallották és befizették. A Párt munkáltatói jogkörében folyamatosan eleget tett a társadalombiztosításról és az egészségügyi ellátásról, valamint a személyi jövedelemadóról és az adózás rendjéről szóló hatályos törvényi előírásoknak. A Párt a tulajdonában álló gépkocsik után az Szja törvényben előírt cégautóadót és a kapcsolódó járulékokat szabályszerűen bevallotta és megfizette. A külföldi kiküldetések napi díját a személyi jövedelemadó és az egészségügyi hozzájárulás bevallásával, illetve befizetésével folyósította. A hiteles folyószámla kivonatok szerint a Pártnak adó- és járuléktartozása nem volt. A külföldi utazásokkal összefüggő 80 ezer Ft természetbeni juttatást terhelő adót és járulékot a helyszíni ellenőrzés észrevételére önellenőrzéssel megállapították. 10

13 19BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A belső ellenőrzési rendszert a Párt hatályos alapszabálya, számviteli szabályzatai a gazdálkodási sajátosságokkal összhangban szabályozták. A választott Számvizsgáló Bizottság munkatervi feladatait ügyrendjének megfelelően tervezte, közzététel előtt véleményezte az előző évi gazdálkodásról szóló beszámolót és a költségvetést. A munkaterveiben szereplő célvizsgálatok végrehajtását az ügyrendben előírt dokumentumok nem igazolták. A szabályozott folyamatba épített ellenőrzés a bizonylati elv és fegyelem érvényesítése, az utalványozási jog gyakorlása és a bizonylatok könyvviteli feldolgozása során hiányosan valósult meg. A pénzkezelési szabályzat előírása ellenére pénztárellenőrt nem jelöltek ki, szabályszerű pénztárellenőrzést nem dokumentáltak. A belső kontroll tevékenység elégtelen működése nem tárta fel a lényeges hibákat, a hatályos jogszabályok érvényesülésének hiányát, nem követték nyomon az előző ÁSZ jelentés felhívásának végrehajtását. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett az ÁSZ elnöke felhívja: a Párt elnökét 1. Intézkedjen a beszámolási és könyvvezetési szabályok Számv. tv-hez, gazdálkodási sajátosságokhoz igazodó módosítására annak érdekében, hogy: a) a számviteli politika részletesen tartalmazza a párttörvény 1. számú mellékletében szereplő beszámoló és a főkönyvi számlák kapcsolatát, a Számv. tv ra figyelemmel rögzítse a terv szerinti értékcsökkenés elszámolási szabályait; b) a pénzkezelési szabályzat a banki pénzkezelés rendjét és a záró pénzkészlet nagyságát a Számv. tv. 14. (8) bekezdésével összhangban szabályozza; c) az értékelési szabályzat a Számv. tv. 15. (3) bekezdésében foglalt számviteli alapelvvel, valamint a párttörvény 4. (5) bekezdésével összhangban tartalmazza az értékelési eljárásokat, módszereket; d) a számlarend a Számv. tv előírására figyelemmel jelöljön ki számlát a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulások nyilvántartására; a 160. (3) bekezdés a) pontja előírásának figyelembevételével határozza meg az 5. számlaosztály költségnem csoportjai tartalmát; a 161. (2) bekezdés b) pontjára tekintettel határozza meg az alkalmazott számlák tartalmát; valamennyi adomány bevétel számlaszámát az adományok számlacsoportban jelölje ki. 2. Biztosítsa teljes körűen a főkönyvi számlákhoz rendelt és az egyéb, a Párt sajátosságaiból adódó analitikus nyilvántartások szabályszerű vezetését és egyeztetését. 3. Gondoskodjon a zárlati munkáknak a Számv. tv. 69. és 164. (1) bekezdésében előírt szabályszerű és teljes körű végrehajtásáról. 4. Szerezzen érvényt a Számv. tv (1) bekezdésében foglalt bizonylati elv és fegyelem, továbbá a bizonylatolás 167. (1) bekezdésében megfogalmazott alaki és tartalmi követelményeinek, különös tekintettel az Szja. tv. 25. (5) bekezdése, valamint 5. számú melléklet II/7. pontja előírásai betartásának. 5. Gondoskodjon a Párt belső ellenőrzési rendszerének belső előírások szerinti hatékony működtetéséről. 11

14 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A PÁRT GAZDÁLKODÁSÁRÓL SZÓLÓ ÉVI BESZÁMO- LÓK 1.1. A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások A Párt a vizsgált évek gazdálkodási beszámolóit a párttörvény 9. (1) bekezdésében előírt határidőn belül, a párttörvény 1. sz. mellékletében előírt formában a Magyar Köztársaság hivatalos lapjában közzétette. A évi beszámoló április 28-án, a Magyar Közlöny 50. számában, a évi beszámoló április 26-án, a Magyar Közlöny 53. számában jelent meg (1. és 2. számú melléklet). A Párt mindkét év beszámolóját internetes honlapján is nyilvánosságra hozta. A közzétett beszámolók lényeges hibák miatt nem adtak a Párt évi gazdálkodásáról, pénzügyi helyzetéről megbízható és valós képet. A beszámolókban nem értékelték az önkormányzati tulajdonú ingatlanok ingyenes, vagy kedvezményes használatából adódóan a piaci és a kedvezményes bérleti díj különbözeteként kapott nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értékét. A mulasztásból eredően a Párt az 500 ezer Ft-ot meghaladó, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás formájában támogatást nyújtó önkormányzatok nevét az adott támogatás összegének meghatározásával nem tüntette fel. Figyelemmel a párttörvény 9. (2) bekezdésében foglaltakra, valamint a Párt számviteli politikájának 11. a-b) pontjaira a jelzett hibák mindkét évben jelentős összegű és egyben lényeges hibának minősültek 2. A bevételi jogcímeket érintő feltárt hibák előjeltől független összege 2005-ben ezer Ft, a bevételi főösszegre vetített aránya 7,3%, a kiadási oldal hibáinak előjeltől független összege ezer Ft, a kiadási főösszegre vetített aránya 7,8% volt. A évben a bevételi oldalon feltárt hibák összege ezer Ft, ez a bevételi főösszegnek 4,1%-a, a kiadási jogcímek eltérése ezer Ft, a kiadási főösszegre vetített aránya 4,4% volt. A Párt az éves beszámolók összeállítása során megsértette a Számv. tv. 15. (2) (3) és 16. (4) bekezdésében foglalt teljesség, valódiság és lényegesség számviteli alapelveket. A Párt a helyszíni ellenőrzés megállapításai alapján a hibákat kijavította; a számviteli alapelvek érvényesítésével ismételten elkészítette a és a évi gazdálkodásáról szóló beszámolókat, továbbá a Magyar Közlöny 148. számában, valamint az internetes honlapján megjelentette (3-4. számú melléklet). 2 A pártok ellenőrzésénél az átfogó lényegességi küszöb mértéke, a bevételi illetve kiadási főösszegre vetítve az ÁSZ-nál általánosan elfogadott 2%. 12

15 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.2. A és évi beszámoló Bevételek A években közzétett beszámolók bevételeinek ellenőrzése során megállapított eltéréseket fő soronként a következő összeállítás részletezi: BEVÉTELEK Párt által közzétett beszámoló Adatok ezer forintban Előjeltől független hibahatás évi évi évi évi 1. Tagdíjak Állami támogatás Egyéb hozzájárulások, adományok Egyéb bevétel Összesen: A tagdíjak adatai megegyeztek a főkönyvi könyvelésben ilyen címen szereplő összeggel. A tagdíjbevételek pénztári befizetési, illetve banki bizonylataiból a befizető személye minden esetben megállapítható volt. A tagdíjak között egyéb bevételek nem szerepeltek. A tagdíjak befizetése összhangban volt a Párt alapszabályával, amely a tagdíj alsó értékét szabályozta. Az állami költségvetésből származó támogatásokat a főkönyvi könyvelésben kimutatott és a bankszámla kivonaton szereplő, a Magyar Államkincstár által ténylegesen átutalt összeggel egyezően közölték. A évi adat tartalmazta az országgyűlési képviselőválasztásra kapott jelöltarányos támogatást is. Az egyéb hozzájárulások, adományok beszámolósor adatát a Párt, a párttörvény 1. számú mellékletében előírt minta szerint tovább részletezte. A Pártnak a vizsgált években belföldi és külföldi jogi személyektől, belföldi magánszemélyektől, valamint 2006-ban jogi személynek nem minősülő gazdasági társaságoktól származott bevétele. Az éves beszámolók a belföldi jogi személyektől származó adományok soron évben ezer Ft, évben ezer Ft összegben nem tartalmazták a kedvezményes ingatlanhasználat formájában kapott nem pénzbeli hozzájárulásokat. Az értékelés elmulasztásával figyelmen kívül hagyták a párttörvény 4. (5) bekezdésének előírását, valamint az ÁSZ előző felhívását. Az önkormányzatoktól kapott nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értéke 2005-ben 21 önkormányzat, 2006-ban 22 önkormányzat vonatkozásában meghaladta az egy naptári év alatti, 500 ezer Ft értékhatárt. A évi beszámolósorból hiányzott 380 ezer Ft összegű, hibásan magánszemélyektől származó hozzájárulások között kimutatott bevétel. Ugyancsak hibásan a magánszemélyektől származó adományok között szerepeltettek a évi beszámolóban 40 ezer Ft összegű, jogi személynek nem minősülő gazdasági társaságtól kapott adományt. 13

16 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az egyéb bevételek a számviteli politika előírása ellenére nem mutatták a tagi kölcsön bevételeket, amelynek könyvelt összege 2005-ben 5133 ezer Ft, 2006-ban 1045 ezer Ft volt. A beszámolók bizonylati alátámasztás nélkül tartalmaztak 2005-ben 4 ezer Ft, 2006-ban 91 ezer Ft elszámolt bevételt Kiadások A kiadásokat a beszámoló mindkét évben az egyes beszámolósorok adatának kiszámításánál figyelembe vett főkönyvi számlák egyenlegével egyező összegben tartalmazta. Kivéve a évi működési és politikai kiadásokat, mivel számítási hiba következtében a működési kiadásokat 1397 ezer Ft-tal magasabb, a politikai kiadásokat ugyanennyivel alacsonyabb összegben szerepeltették a kapcsolódó főkönyvi számlákon könyveltnél. A és a évekre közzétett beszámolók kiadásainak ellenőrzése során megállapított eltéréseket beszámoló soronként a következő összeállítás részletezi: Kiadások 2. Támogatás egyéb szervezeteknek Párt által közzétett beszámoló Adatok ezer forintban Előjeltől független hibahatás évi évi évi évi Működési kiadások Eszközbeszerzés Politikai tevékenység kiadásai Egyéb kiadások Összes kiadás Támogatás egyéb szervezeteknek beszámolósoron közölt adat mindkét évben megegyezett a főkönyvi számla egyenlegével. A bizonylatok a valós helyzetet tükrözték, a kapcsolódó főkönyvi számlákon kizárólag szervezetnek adott támogatást tartottak nyilván. A működési kiadások beszámolósor adatának összeállítása során egyik évben sem vették figyelembe az önkormányzatoktól kapott nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értékével egyenlő bérleti díj kiadást (2005-ben: ezer Ft; 2006-ban: ezer Ft). További eltérést okozott, hogy a bér- és személyi jellegű kifizetésekhez kapcsolódóan 2005-ben 32 ezer Ft-tal több, 2006-ban 235 ezer Ft-tal kevesebb működési kiadást könyveltek. Eszközbeszerzés címén a évi beszámoló 87 ezer Ft-tal magasabb összeget tartalmazott, mivel azt bizonylati alátámasztás nélkül könyvelték. A politikai tevékenység kiadásait a Párt 2006-ban tovább tagolta, az országgyűlési képviselő-, valamint az önkormányzati választásra fordított kiadást 14

17 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK külön soron bemutatta. A évi beszámoló adata a helyes értéket tartalmazta, azonban az országgyűlési választásokkal kapcsolatos költségek főkönyvi számla egyenlege 117 ezer Ft-tal alacsonyabb volt, mivel évben hibásan került előlegszámla alapján egyéb követelés helyett költségszámlán könyvelésre. A ráfordítást nem vezették át az aktív időbeli elhatárolások közé. Az egyéb kiadások között egyik évben sem mutatták ki a számviteli politikában szabályozottak ellenére a tagi kölcsön főkönyvi számlán nyilvántartott kölcsöntörlesztés összegét: 2005-ben 896 ezer Ft, 2006-ban 4110 ezer Ft-ot. 2. A PÁRTNAK A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSÁRA ÉS AZ AZT ALÁTÁ- MASZTÓ KÖNYVVEZETÉSRE VONATKOZÓ BELSŐ SZABÁLYOZÁSA ÉS GYAKORLATA 2.1. A belső szabályozás rendszere A Párt a Számv. tv. 14. (3) és (5) bekezdése, valamint a 161. (1) bekezdése alapján kiadott számviteli szabályzatait az ÁSZ felhívására módosította január 1-jei hatállyal, de a módosítás hiányosan, ellentmondásosan történt. A számviteli politikát módosították a korábban elnöki utasítással szabályozott pénzügyi beszámoló összeállításának leírásával. A szabályozás a párttörvény 1. számú mellékletében előírt beszámolósorok tartalmát meghatározta, azonban a politikai kiadások kivételével nem rögzítette a beszámoló sorokhoz tartozó konkrét főkönyvi számlákat. A hatályban tartott amortizációs politikában az ÁSZ felhívása ellenére figyelmen kívül hagyták a Számv. tv ában előírt terv szerinti értékcsökkenés elszámolási szabályait. A pénzkezelési szabályzat kiegészítésre került a kihelyezett banki ügyfélterminál használatának rendjével, a hozzáférés jogosultjának és felelősségének meghatározásával. A módosítás nem terjedt ki a területi irodák bankszámlái, valamint az elkülönített bankszámlák forgalmának szabályozására, a központi pénztár záró pénzkészlete időbeli hatályára. Az eszközök és források értékelési szabályzata továbbra sem tartalmazta a gazdálkodó eszközeihez és forrásaihoz kapcsolódó részletes értékelési eljárásokat, módszereket; végrehajtásának és ellenőrzésének teendőit, továbbá a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értékelési szabályait. A leltározási szabályzat tartalmazta a leltározással kapcsolatos fogalmakat, a leltározás során elvégzendő feladatokat, meghatározta a leltározás végrehajtásának módját és értékelésének szabályait, dokumentációs követelményeit. A hatályos számlarend nem felelt meg a Számv. tv ban foglalt követelménynek, mivel a Párt nem jelölt ki számlát a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulások nyilvántartására; nem érvényesítette maradéktalanul a 160. (3) bekezdés a) pontja szerinti költségnemenkénti könyvelés követelményeit, a 161. (2) bekezdés b) pontja ellenére nem határozta meg a kerületi és területi irodákkal szembeni követelés számláinak tartalmát. Ellentmondásosan rendelkeztek 15

18 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK az árvízkárok enyhítésére, továbbadási céllal gyűjtött adományok egyéb bevételek közötti elszámolásáról. A számlarend részeként a bizonylati szabályzat tartalmazta a számviteli bizonylatok fogalmát és felsorolását; alaki és tartalmi követelményeit; a bizonylatok útját, nyilvántartását; a bizonylati albumot. A gazdálkodás törvényességét segítő szabályozások közül a magántulajdonú gépkocsik hivatali célú használatára vonatkozó szabályzatot az előző ÁSZ jelentés felhívására hozták összhangba az Szja törvény 25. (2) és (5) bekezdéseivel, valamint 5. számú mellékletének II/7. pontjával A könyvvezetés gyakorlata, összhangja a törvényi és a belső előírásokkal A Párt könyvvezetését és beszámolójának összeállítását mindkét ellenőrzött évben külső vállalkozás végezte, azonos számítógépes program alapján. A számviteli szolgáltatást végző szervezet vezetője a Számv. tv (1) bekezdés szerint meghatározott képesítéssel rendelkezik és szerepel a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásában. A Párt a számlarendben meghatározott kettős könyvvitelt vezetett, könyvelési és adatfeldolgozási rendszere központosított volt. A területi irodák, a csoportok, a budapesti kerületi szervezetek az előírás szerinti analitikát vezették, a leadott bizonylatok feldolgozása a központi irodában folyamatosan történt. A kialakított számítógépes könyvelésből biztosították az ellenőrzéshez szükséges adatokat. A beszámoló alapjául szolgáló könyvvezetésben nem érvényesült a Számv. tvben meghatározott, több számviteli alapelv. A 15. (2) bekezdésében előírt teljesség elve, mivel szabályozási hiányosságok miatt évben nem értékelték és könyvelték a kedvezményes önkormányzati ingatlanhasználattal kapott nem pénzbeli vagyoni hozzájárulások értékét. A 15. (3) bekezdésben szabályozott valódiság elve azáltal sérült, hogy bizonylat nem támasztott alá az egyes időszakokban elszámolt, együttesen 95 ezer Ft egyéb bevételt, illetve 87 ezer Ft eszközbeszerzési kiadást, valamint a bér- és személyi jellegű kifizetésekhez kapcsolódóan 32 ezer Ft-tal több, illetve 235 ezer Ft-tal kevesebb működési kiadást, az országgyűlési választások költségeire 117 ezer Ft-tal alacsonyabb összeget könyveltek. A 15.. (5) bekezdésben foglalt következetesség elvének nem felelt meg, hogy árvízkárok enyhítésére, továbbadási céllal kapott adományokat egyéb bevételnek, jogi személyektől kapott adományt magánszemélyekhez, karbantartási költséget felújításokhoz könyveltek. A beszámolósorokra nem, de a valós vagyoni helyzetre hatással volt, hogy a terv szerinti értékcsökkenést és az értékhatár alatti tárgyi eszközök egyösszegű leírását nem számolták el, valamint a 2005-ben leselejtezett, ezer Ft értékű számítástechnikai eszköz, továbbá korábban beváltott 20 ezer Ft értékpapír nyilvántartásból való kivezetését elmulasztották. A zárlati munkálatokat sem végezték szabályszerűen a leltár kiértékelési hiányosságok, a zárómérlegszámla használatának mellőzése miatt. Ezzel megsértették a Számv. tv

19 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK (1) és (3) bekezdésében és a 164. (1) bekezdésében előírtakat. A Párt a helyszíni ellenőrzést követően a feltárt hibákat könyvelésében önellenőrzéssel helyesbítette Analitikus nyilvántartások A Párt a Számv. tv (2) bekezdés c) pontja alapján számlarendjében szabályozta a főkönyvi számlákhoz rendelt analitikák körét, vezetésének módját. A Párt a tagdíjfizetési analitika vezetéséről nem rendelkezett, bár a tagdíjfizetés elmulasztásához az alapszabály szerint differenciált szankciók kötődnek. Az analitikus nyilvántartások vezetése, egyeztetése megfelelt a szállítók, a központi pénztár- és bankszámlák vonatkozásában a belső előírásoknak. Szabályozási hiba folytán az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartásából hiányoztak az értékcsökkenésre, maradványértékre, élettartamra és részben az egyedi azonosításra vonatkozó adatok. A pénzkezelési szabályzat előírása ellenére nem vezetett időszaki pénztárjelentést négy kerületi és területi szervezet, de a főkönyvi könyvelésben a pénzforgalmukat, a velük szembeni követeléseket nyilvántartották; az elszámolásra kiadott előlegek analitikájában nem rögzítették az előlegfelvétel jogcímét és elszámolási határidejét, a ténylegesen elszámolt összeget. A Számv. tv (1) bekezdés előírása ellenére a vásárolt repülőjegyeket nem vették szigorú számadású nyilvántartásba. Az eszközök és források leltározását szabályozás szerint évente kiadott leltározási utasítás és ütemterv alapján bonyolították. A leltározási szabályzat értelmében a leltározási egységek, körzetek, a leltározási ütemterv elkészítésekor kerültek kijelölésre. A leltárak teljes körű kiértékelésére nem került sor, ennek következtében a leltári eltéréseket nem állapították meg. A rendelkezésre bocsátott dokumentációban több kerületi, illetve megyei részadat összege eltért az összesített kimutatások adataitól A bizonylati elv és fegyelem érvényesülése A bizonylati rend és okmányfegyelem követelményeit a bizonylati és a pénzkezelési szabályzatban, valamint az utalványozás és kötelezettségvállalás rendjéről szóló elnöki utasításban határozták meg. A Párt elnöke a területi irodavezetők utalványozási jogát az összeférhetetlenségi követelmények figyelembevételével szabályozta. A bizonylatok feldolgozása a Számv. tv (3) bekezdésében és a számviteli politikában meghatározott idősorrendben történt. A kontírozást 2005-ben 99,6%-os, 2006-ben 98%-os mértékben, szabályosan végezték. A vegyes bizonylatok alapján könyvelt tételekhez megfelelő részletező kimutatások, számviteli bizonylatok kapcsolódtak. A Párt sajátosságainak megfelelően a bizonylati album részeként adományozási szerződés formanyomtatvány kitöltésével támasztották alá a készpénzadományokat. A Párt a Számv. tv ában foglalt bizonylati elv és fegyelem követelményét az alábbiakban nem érvényesítette: a könyvelésben összességében 182 ezer Ft értékű pénzforgalmat bizonylattal nem igazoltak (egyéb bevételnél 2005-ben 4 ezer Ft, 2006-ban 91 ezer Ft; évi eszközbeszerzésnél 87 ezer Ft); 17

20 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásokról nem állítottak ki bizonylatot; a csoportosan befizetett tagdíj bevételezése esetenként szabályszerű összesítő bizonylat nélkül történt; nem alkalmaztak tárgyi eszköz állományváltozási bizonylatot az eszközállomány növekedések, illetve csökkenések nyilvántartásához. A bizonylatolás a Számv. tv (1) bekezdés c), g), h), i) és j) pontjaiban meghatározott, a Pártnál bizonylati szabályzatba foglalt alaki és tartalmi előírásai közül nem tartották be a következőket: az utalványozás nem, vagy nem szabályosan valósult meg 2005-ben 16,6%- os, 2006-ban 10,7%-os mértékben; a bizonylatok 12%-áról hiányzott mindkét évben az ellenőr, a pénztáros, a befizető aláírása, teljes körűen elmaradt a könyvelés időpontjának feltüntetése; a kiküldetési rendelvények közel 81%-a, az útnyilvántartások 30%-a nem felelt meg az Szja törvényben előírt adattartalomnak. A bizonylati elv és fegyelem megsértése, a szabályozási és könyvelési hiányosságokkal együtt hozzájárult a beszámolási hibákhoz. Az ellenőrzés jogosulatlan kifizetést nem állapított meg. 3. A PÁRT BEVÉTELSZERZŐ, GAZDÁLKODÓ TEVÉKENYSÉGE A Párt vagyona a vizsgált években a párttörvény 4. (1) bekezdése szerinti bevételi jogcímekből képződött, a 4. (2)-(3) bekezdésében felsorolt meg nem engedett forrásból vagyoni hozzájárulást nem fogadott el. A párttörvény 6. - ában nem engedélyezett gazdálkodó tevékenységet nem folytatott, gazdasági társaságban részesedést nem szerzett, tulajdoni részesedést megtestesítő értékpapírt nem vásárolt. A Párt a vizsgált időszakban egy, a párttörvény 6. (3) bekezdésében engedélyezett egyszemélyes korlátolt felelősségű társaság az 1999-ben alapított ELLA 36 Kft tulajdonosa volt. A Párt és az ELLA 36 Kft. között a vizsgált időszakban üzleti jellegű, megrendelői szállítói kapcsolat állt fenn. A Pártnak a tulajdonában álló kft nyereségéből bevétele nem volt. A Párt bevételei évben a könyvviteli nyilvántartások adatai szerint a következő jogcímekből származtak: tagdíjbevétel, állami költségvetésből származó támogatás, egyéb hozzájárulás, adomány, költségtérítés, feleslegessé vált tárgyi eszközök értékesítése, tulajdonát képező számítástechnikai eszköz bérbeadása, kártérítés, banki kamatok, propaganda tárgyak értékesítése, vállalkozói és tagi kölcsön, tb kifizetőhelyi tevékenységre tekintettel kapott visszatérítés. A gazdálkodó tevékenységre vonatkozó, annak jogszerűségét igazoló szerződések, bizonylatok rendelkezésre álltak. A Párt a vizsgált időszakban országosan, évente 40 önkormányzati tulajdonú ingatlant használt, amelyek közül 10%-át bérelte piaci áron. A többi ingatlant a Párt kedvezményes bérleti díj ellenében használta, amely nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásnak minősült, ennek értékét a helyszíni ellenőrzés észrevételére állapította meg. 18

21 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 4. A GAZDÁLKODÁSSAL ÖSSZEFÜGGŐ, EGYÉB JOGSZABÁLYOK BETAR- TÁSA 4.1. Személyi jellegű kifizetések A Párt a foglalkoztatási, megbízási munkaszerződéseket szabályszerűen megkötötte. A jövedelmek számfejtését és utalását, az adójogszabályokban előírt levonási, bevallási, befizetési és adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítését a Párt egészére vonatkozóan a központi iroda végezte. A külföldi kiküldetések elrendelésének, elszámolásának rendjét a Párt szabályzatban rögzítette. A szabályzat tartalma összhangban volt a vonatkozó jogszabályi előírásokkal. A külföldi kiküldetéshez kapcsolódó valuta felvétele, elszámolása és nyilvántartása a jogszabályi és a belső előírásoknak megfelelő volt. A Párt tulajdonában álló és a magántulajdonú személygépkocsi használatát 2005-ben a korábbról hatályos szabályozása előírásainak megfelelően engedélyezte, amely nem felelt meg az Szja törvény 25. (2) és (5) bekezdései, valamint 5. számú melléklet II/7. pont szabályozásának. A Párt január 1- jével az előző ÁSZ ellenőrzés felhívása alapján a magántulajdonú gépkocsik használatára az Szja törvénnyel összhangban álló szabályozást léptetett hatályba. A tulajdonában álló gépkocsik üzemanyag költségének elszámolása kártyás rendszerben, havi számlázás alapján, menetlevél vezetésével történt. A Párt a magántulajdonú gépkocsi hivatali célú használatának engedélyezését, költségelszámolását a korábbi ÁSZ ellenőrzés által kifogásolt utalványozási és nyilvántartás-vezetési hibákkal bizonylatolták. A kiküldetési rendelvényeken és útnyilvántartásokon elszámolt futásteljesítményt az országos szervező utólag hivatalos útnak igazolta. A hivatalos célú költségtérítés az igazolás nélkül elszámolható, adómentes értékhatárra figyelemmel teljesült. Hasonlóan adómentes mértékben juttattak az alkalmazottak részére étkezési utalványt Az adózási, társadalombiztosítási és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek érvényesítése A Párt munkáltatói jogkörében folyamatosan eleget tett a társadalombiztosításról és az egészségügyi ellátásról, valamint a személyi jövedelemadóról és az adózás rendjéről szóló hatályos törvényi előírásoknak. A költségvetési kötelezettségeket szabályszerűen előírták, havi rendszerességgel bevallották és befizették. A Párt a három saját tulajdonú gépkocsi magáncélú használatának engedélyezésére tekintettel a cégautóadót, az egészségügyi hozzájárulást, valamint a munkaadói járulékot; a külföldi kiküldetések napidíja után a személyi jövedelemadót és az egészségügyi hozzájárulást megfizette. A külföldi utazásokkal összefüggésben, a szállodaszámlákban, 2005-ben összesen 80 ezer Ft összegű étel-ital fogyasztást térítettek, ami után a természetbeni juttatást terhelő adót és járulékot elmulasztották megállapítani és megfizetni. A helyszíni ellenőrzés során a feltárt hibát, a helyszíni ellenőrzést követően önellenőrzéssel helyesbítették. Az elszámolt reprezentáció értéke egyik évben sem haladta meg az Szja. törvény 69. (7) bekezdése b) pontjában meghatározott, az összes kiadásra vetített 10%-ot. 19

22 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A vizsgált időszakról szóló APEH folyószámla kivonatok záró egyenlegei túlfizetést mutattak, egyik adó- és járulékszámla sem tartalmazott hátralékot. A Párt társadalombiztosítási kifizetőhelyként bejegyzett. A kifizetőhelyi feladatok ellátását, valamint a táppénzek és egyéb juttatások folyósításának szabályszerűségét az Országos Egészségbiztosítási Pénztár Fővárosi és Pest megyei Igazgatósága a április 1. és április 30. közötti időszakra vonatkozóan ellenőrizte. Az ellenőrzés hibát, hiányosságot nem állapított meg. 5. A PÁRT BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK RENDSZERE 5.1. A belső ellenőrzés rendszerének szabályozottsága A Párt hatályos alapszabálya, számviteli szabályzatai a gazdálkodási sajátosságokkal összhangban szabályozták a belső ellenőrzés rendszerét. A Párt a választott Számvizsgáló Bizottság feladatait alapszabályában határozta meg. Ennek értelmében folyamatosan ellenőrzi a gazdálkodást, figyelemmel kíséri a pénzügyi és számviteli szabályok betartását, a forrásfelhasználás célszerűségét. A Számvizsgáló Bizottság maga állapítja meg ügyrendjét, melynek értelmében az ellenőrzéseket 2-3 fős csoportokban végzi; az ellenőrzésekről készült jelentéseket testületi ülésen megtárgyalja és határozatban dönt a szükséges intézkedésekről. A testület évi munkatervében a területi irodák elszámolási, valamint a külföldi hivatalos utak utalványozási rendjének vizsgálatát tervezte. A évi munkatervben a évi bérgazdálkodás, az országgyűlési és az önkormányzati választások, valamint az eszközgazdálkodás elszámolásának ellenőrzését szerepelt. A folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés hatásköri szabályait a képviseleti jogkör területén az alapszabály rögzítette, a kötelezettségvállalási és utalványozási feladatokat elnöki utasítás, a számviteli felülvizsgálatok és egyeztetések rendjét a Számv. tv. alapján kiadott szabályzatok, valamint a könyvviteli szolgáltatóval kötött szerződés határozta meg A belső ellenőrzés működése A Számvizsgáló Bizottság munkatervének megfelelően mindkét évben háromszor ülésezett, közzététel előtt véleményezte a Párt előző évi gazdálkodásáról szóló beszámolóját, valamint a beszámolóval előterjesztett tárgyévi költségvetését. Az éves munkaterveiben szereplő célvizsgálatok megállapításairól és a kezdeményezett intézkedésekről írásos dokumentumok nem készültek. A testület tájékoztatást kért az előző ÁSZ ellenőrzés eredményeiről, de az előzetes döntésétől eltérően a törvényességi felhívások végrehajtását nem kontrollálta. A gazdálkodási folyamatba épített ellenőrzés a bizonylati elv és fegyelem érvényesítése, az utalványozási jog gyakorlása és a bizonylatok könyvviteli feldolgozása során hiányosan valósult meg. A pénzkezelési szabályzat előírása ellenére a Párt elnöke a vizsgált időszakban pénztárellenőrt nem jelölt ki, szabályszerű pénztárellenőrzést nem dokumentáltak. 20

23 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A belső kontroll tevékenység elégtelen működése következtében nem tárta fel a beszámolás lényeges és a könyvvezetés jelentős hibáit, a gazdálkodás szabályozásában és gyakorlatában a hatályos jogszabályok érvényesülésének hiányát. 6. AZ ELŐZŐ ELLENŐRZÉS MEGÁLLAPÍTÁSAIRA TETT INTÉZKEDÉSEK Az előző ÁSZ jelentés felhívására intézkedési tervet nem készítettek, a javaslatokat hiányosan hajtották végre. A számviteli szabályozások a január 1- jei módosítást követően sem voltak teljes körűen összhangban a törvényi előírásokkal, gazdálkodási sajátosságokkal. Nem javult a bizonylati elv és fegyelem betartása, nem történt meg a kedvezményes önkormányzati ingatlanhasználat formájában években kapott nem pénzbeli vagyoni hozzájárulások értékének megállapítása és a beszámolók számviteli elveknek megfelelő helyesbítése. Budapest, január Dr. Kovács Árpád Melléklet: 4 db 21

24

25

26

27

28

29