JELENTÉS. a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről január

Átírás

1 JELENTÉS a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről január

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.1. Szabályszerűségi Ellenőrzési Főcsoport Iktatószám: V /2007. Témaszám: 867 Vizsgálat-azonosító szám: V-349 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Elek János általános főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Horváth Balázs főcsoportfőnök-helyettes Az összefoglaló jelentést készítette: Dr. Faragóné Tóth Mária tanácsos Az ellenőrzést végezték: Dr. Faragóné Tóth Mária tanácsos Benesné Baracsi Szilvia számvevő Dr. Veress Tiborné számvevő A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a Magyar Szocialista Párt (mint a Magyar Szocialista Munkáspárt jogutódja) bejegyzési kérelmével egyidejűleg a bírósághoz benyújtott vagyonmérlege vizsgálata Jelentés a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről sorszáma Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3

4 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Párt gazdálkodásáról szóló évi beszámolók A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások A és évi beszámolók Bevételek Kiadások A Pártnak a beszámoló összeállítására és az azt alátámasztó könyvvezetésre vonatkozó belső szabályozása és gyakorlata A belső szabályozás rendszere A könyvvezetés gyakorlata, összhangja a törvényi és a belső előírásokkal Analitikus nyilvántartások A bizonylati rend és fegyelem érvényesülése A Párt bevételszerző gazdálkodó tevékenysége A gazdálkodással összefüggő egyéb jogszabályokban foglalt előírások betartása Személyi jellegű kifizetések Az adózási, társadalombiztosítási és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek érvényesítése A Párt belső ellenőrzésének rendszere A belső ellenőrzés rendszerének szabályozottsága A belső ellenőrzés működése Az előző ellenőrzés megállapítására tett intézkedések 17 MELLÉKLETEK 1. számú A Magyar Szocialista Párt évi pénzügyi zárómérlege 2. számú A Magyar Szocialista Párt évi pénzügyi zárómérlege 3. számú A Magyar Szocialista Párt évi pénzügyi zárómérlege (módosított) 1

5

6 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények: Art. Az adózás rendjéről szóló többször módosított évi XCII. törvény ÁSZ tv. Az Állami Számvevőszékről szóló többször módosított évi XXXVIII. törvény Párttörvény A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény Számv. tv. A számvitelről szóló többször módosított évi C. törvény Szja tv. A személyi jövedelemadóról szóló többször módosított évi CXVII. törvény Tbj. tv. A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló többször módosított évi LXXX. törvény, egységes szerkezetben a végrehajtásról kiadott 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet Szórövidítések: ÁSZ Állami Számvevőszék KPEB Központi Pénzügyi Ellenőrző Bizottság OK Országos Központ Párt Magyar Szocialista Párt PEB Pénzügyi Ellenőrző Bizottság SZMSZ Szervezeti és Működési Szabályzat Területi szövetségek Megyei Területi Szövetség, Budapesti Tanács 3

7

8 JELENTÉS a Magyar Szocialista Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről BEVEZETÉS A pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Állami Számvevőszékről szóló évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: ÁSZ tv.) 5. -a, valamint a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló évi XXXIII. törvény (a továbbiakban: párttörvény) 10. -ának (1) bekezdése alapján figyelemmel az ÁSZ tv. 16. (2) bekezdésében foglaltakra az Állami Számvevőszék (a továbbiakban: ÁSZ) jogosult. E törvényi felhatalmazás alapján az ÁSZ évi ellenőrzési terve szerint vizsgálta a Magyar Szocialista Párt (a továbbiakban: Párt) évi gazdálkodása törvényességét. Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy: a Párt által készített, a Magyar Közlönyben és a Párt internetes honlapján közzétett éves beszámolók a törvényi előírásoknak megfelelnek-e, a könyvvezetéssel és a valósággal megegyező adatokat tartalmaznak-e; a könyvvezetés és a gazdálkodás során betartották-e a számvitelről szóló többször módosított évi C. törvény (a továbbiakban: Számv. tv.) és az egyéb jogszabályok rendelkezéseit, valamint a belső előírásokat; a Párt a működéséhez szabályszerűen igénybe vehető forrásokat használt-e fel, nem folytatott-e a párttörvény által tiltott gazdálkodó tevékenységet, nem fogadott-e el tiltott vagyoni hozzájárulást, illetőleg adományt. Az ellenőrzés körülményeit illetően rögzíteni szükséges 1, hogy a párttörvény 1. sz. melléklete szerinti beszámoló-mintához magyarázatot, útmutatót nem készítettek a jogalkotók, így ennek kitöltése pártonként kialakított számviteli politikájuknak megfelelően eltérő lehet; a beszámoló-minta a Számv. tv. rendelkezéseivel nem harmonizál, nem felel meg sem a mérleg, sem az eredmény-kimutatás követelményeinek; 1 Az ÁSZ évek óta javasolja a Kormánynak a pártellenőrzésekről készített jelentéseiben a párttörvény módosítását. A pártfinanszírozás átláthatóvá tételéről szóló T/4190. számú törvényjavaslat beterjesztésével ismételten napirendre került a párttörvény módosítása is. 5

9 18BBEVEZETÉS Az ÁSZ a párttörvény napirenden lévő módosítási javaslatának elfogadásáig a jelenleg hatályos rendelkezéseknek megfelelő egységes módszertani alapokra helyezett gyakorlattal folytatja a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzését. Az ellenőrzést a 13/2003. számú Elnöki utasítással kiadott Módszertan a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséhez c. kiadvány és a 14/2003. számú Elnöki határozattal elfogadott segédletben foglaltak alapján végeztük. A pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzés augusztus 31. október 30. között a Párt székhelyén történt, az Országos Központ (OK) által rendelkezésre bocsátott dokumentumok alapján. 6

10 19BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Párt a vizsgált időszak éves gazdálkodási beszámolóit a párttörvényben előírt határidőn belül, meghatározott formában és tartalommal közzétette. A évi beszámoló április 25-én a Magyar Közlöny 49. számában, a évi beszámoló április 24-én a Magyar Közlöny 51. számában jelent meg. A évi beszámolót a helyszíni ellenőrzés észrevételére szeptember 26-án a Magyar Közlöny 127. számában ismételten megjelentette, mivel egy belföldi magánszemély 3418 ezer Ft hozzájárulását nem nevesítette, amely összeg a beszámolósorban szerepelt. A beszámolókat a Párt internetes honlapján is nyilvánosságra hozta. A évi módosított, és évi beszámolók a szabályozásnak megfelelően és a főkönyvi kivonattal egyezően, megbízható és valós képet adtak a gazdálkodásról. A Párt könyvvezetési és beszámolási szabályozásának rendszere január 1-jével megújított számviteli szabályozásokon alapult. A számviteli politika érvényesítette a Számv. tv. hatályos előírásait, tükrözte a szervezet gazdálkodási sajátosságait. A szabályozást az előző ÁSZ ellenőrzés felhívására kiegészítették az önkormányzati tulajdonú ingatlanok kedvezményes használatának értékelési szabályaival. A számviteli politikához kapcsolódó leltározási és selejtezési szabályzat előírásait indokoltan, változatlanul hatályban tartották, a pénzkezelési szabályzatot aktualizálták. A gazdálkodási változásokra figyelemmel kiadott számlarendjében összehangoltan szabályozta a párttörvény szerinti beszámolósorok és a főkönyvi számlák kapcsolati megfeleltetését. A számlarendet a Számv. tv-ben foglalt tartalmi követelményekre figyelemmel módosította, gondoskodott a változások könyvelési programban való átvezetéséről. A számlarendhez tartozó hatályos bizonylati szabályzattal rendelkeztek. A Számv. tvvel előírt szabályzatokat a Párt alapszabályával összhangban a pénztárnok léptette hatályba. A könyvvezetés a kettős könyvvitel rendszerében központilag, az alapbizonylatok számítógépes feldolgozásával, mindkét vizsgált évben azonos számítógépes program alapján történt. A könyvelési feladatokat szervezetten, szakmai kontrollal a központi főkönyvelőség végezte. A kialakított könyvelési rendszer az ellenőrzéshez szükséges adatokat biztosította. A könyvvezetés idősorosan, a zárlati munkálatok végrehajtása szabályszerűen, határidőben teljesült. A kontírozási feladatokat a számlarendnek megfelelően végezték. A főkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások körét, tartalmát és vezetési rendjét meghatározták, a részletező nyilvántartásokat teljes körűen, a főkönyvvel egyezően vezették. A Párt a leltározási kötelezettségnek mindkét vizsgált évben, a jogszabályoknak és belső szabályzatának megfelelően eleget tett. Az ötévenként esedékes tárgyi eszközök mennyiségi felvétellel történő leltározását évben elvégezték. A könyvviteli zárlathoz előírt leltározást a leltározási és selejtezési szabályzatnak megfelelően szervezték, dokumentálták és értékelték. A leltározás eredményeként leltárkülönbözetet nem tártak fel. 7

11 19BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A bizonylatolás Számv. tv-ben meghatározott követelményei érvényesítéséhez bizonylati szabályzattal és bizonylati albummal rendelkeztek, amelyhez a hatályos szervezeti és számviteli szabályzatok meghatározták a gazdálkodással kapcsolatos hatás- és jogköröket, előírták a számlavezetés és készpénzkezelés, a bizonylatok kiállításának és feldolgozásának eljárásait, valamint a kötelezettségvállalás és utalványozás rendjét. A könyvelt gazdasági műveleteket, eseményeket számviteli bizonylatokkal alátámasztották. A bizonylatolás alaki és tartalmi előírásaihoz kapcsolódóan a pénzkezelés szabályait betartották, a könyvelést és pénztári ellenőrzést rendszeresen dokumentálták. Az utalványozásnál a tranzakciók 2,3%-2,4%-ában nem, vagy nem a jogosult utalványozott, a bizonylatolás alaki és tartalmi előírásait 98%-ban betartották. Az esetileg előfordult hibák az éves beszámolók valódiságát nem befolyásolták. A gazdálkodó és bevételszerző tevékenységet a párttörvény alapján kialakított, hatályos gazdálkodási szabályzatban rögzítették. A Párt bevételei a költségvetési törvényben megállapított állami támogatáson felül tagdíjakból, magán- és jogi személyektől kapott hozzájárulásokból, a párttörvényben engedélyezett egyéb bevételekből származtak. Az egyéb bevételek a évi ezer Ft-ról évben ezer Ft-ra emelkedtek. Az ugrásszerű növekedés a Párt székház eladására külföldi gazdasági társasággal kötött opciós megállapodás ezer Ft vételi opciós díjából eredt, amely a Pártot illette meg és szabályszerűen megjelent a évi beszámolóban. A 2006-ban meghiúsult szerződés miatt intézkedtek a székház nyilvános pályázattal történő eladásáról, amelynek alapján a kiírásban meghatározott ezer Ft pályázati biztosíték befizetését 2007-ben egy pályázó teljesítette. A Párt vevőként a biztosítékot befizető a szerződésben jogelődként jelzett társaság helyett az újonnan alakult ingatlanfejlesztő társasággal kötött szerződést. Az adás-vételi szerződés nemcsak a Párt tulajdonát képező székház eladását tartalmazta, hanem a Köztársaság tér 27. szám alatti, részvénytársasági tulajdonú ingatlan értékesítését is. Az együttes szerződéskötésre a Párt nyilatkozata szerint a közös közmű rendszerre figyelemmel került sor. A vevő a Pártnak az épületállag, illetve hasznos terület alapján meghatározott ezer Ft-ot határidőre teljesítette. A Párt a könyvviteli nyilvántartásai szerint betartotta a párttörvényben előírt gazdálkodási tilalmakat és forrásszerzési korlátokat. A tulajdonában álló egyszemélyes kft-k nyereségéből bevétele nem származott. A személyi jellegű kifizetések rendjét hatályos belső szabályzatban rögzítették. A Párt munkáltatói, kifizetői jogkörében szabályszerű szerződéseket kötött, szabályozott költségtérítéseket folyósított. A személyi jellegű kifizetések a jogszabályokban és szabályzatokban előírtaknak megfelelően, szabályszerűen, adómentesen teljesültek. A külföldi kiküldetések elszámolását és a hivatali gépjárművek használatát megfelelően szabályozták és a kifizetések is szabályosan történtek. A Párt, mint munkáltató költségvetési befizetési kötelezettségeit határidőben teljesítette. Mindkét évben eleget tett a társadalombiztosításról és az egészségügyi ellátásról szóló, valamint a személyi jövedelemadóról és az adózás rendjéről szóló törvények rendelkezéseinek. A kötelező nyilvántartásokat vezették, a kifizetett munkabérekből és bérjellegű jövedelmekből az adóelőlegeket és járulékokat levonták, bevallották. 8

12 19BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A belső ellenőrzést a hatályos belső szabályzatok összehangoltan szabályozták. A Párt alapszabálya értelmében a KPEB és a PEB-ek éves munkatervek alapján végezték ellenőrzési tevékenységüket. A évi testületi ellenőrzések eredményéről 2007-ben számoltak be a Kongresszusnak, illetve a megyei küldöttgyűléseknek. A testületek ellenőrző tevékenységükkel a gazdálkodás szabályszerűségét, a törvényes működést segítették. A vizsgált időszakban szabálytalanságot, mulasztást nem tártak fel. A folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés szabályait a gazdálkodási-számviteli szabályzatok határozták meg. A belső ellenőrzés a pénztárnok irányításával, a kötelezettségvállalási és utalványozási jogkör szabályozott gyakorlásával, a központi főkönyvelőség felülvizsgálatával és egyeztetésével eredményesen működött. A belső ellenőrzési rendszer összehangolt működésével biztosították a szabályszerű gazdálkodást. 9

13 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A PÁRT GAZDÁLKODÁSÁRÓL SZÓLÓ ÉVI BESZÁMO- LÓK 1.1. A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások A Párt a vizsgált évek gazdálkodási beszámolóit a törvényben előírt határidőn belül, az előírt formában és tartalommal tette közzé. Az alapszabály rendelkezése szerint a beszámolókat az Országos Választmány elfogadta. A évi beszámolót április 25-én, a Magyar Közlöny 49. számában, a évi beszámolót április 24-én, a Magyar Közlöny 51. számában és saját internetes honlapján is nyilvánosságra hozta (1-2. számú melléklet). A évi beszámolóban a Párt egy belföldi magánszemély 500 ezer Ft-ot meghaladó hozzájárulását nem nevesítette 3418 ezer Ft értékben, amely a beszámolósorban szerepelt, annak végösszegét nem érintette. A évi beszámolót a számvevőszéki ellenőrzés észrevételére ismételten megjelentették szeptember 26-án a Magyar Közlöny 127. számában (3. számú melléklet). Mindkét év beszámolóiban szereplő adatok a rendelkezésre álló dokumentumokból levezethetők voltak, megbízható és valós képet nyújtottak a Párt gazdálkodásáról. A beszámolók elkészítése során érvényt szereztek a számviteli alapelveknek, betartották a belső szabályzatokban foglalt előírásokat, biztosították a beszámolósorok főkönyvi adatokkal való egyezőségét A és évi beszámolók Bevételek A tagdíjak befizetései a hatályos alapszabály előírásai szerint teljesültek. A beszámolósoron mindkét ellenőrzött évben csak jogcímhez tartozó összegek szerepeltek. A könyvelt tételekhez minden esetben előírásszerűen kitöltött alapbizonylat kapcsolódott. Az állami költségvetésből származó támogatás beszámoló sor adatai egyeztek a vonatkozó főkönyvi számlára banki bizonylatok alapján könyvelt, illetve a Magyar Államkincstár által megadott összeggel. A évről közölt összeg tartalmazta az országgyűlési képviselőválasztásra kapott támogatást. Az egyéb hozzájárulások, adományok beszámolósoron a hatályos számlarendben meghatározott egyéb támogatások fogalomkörébe tartozó bevételeket közölték. A párttörvény 9. (2) bekezdésére figyelemmel, a beszámoló sort az 1. számú melléklet szerinti minta előírásainak megfelelően tovább részletezték. Az egy adományozótól származó befizetéseket összesítették, azokat számítógépes, terü- 10

14 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK leti szervezetenként és egyénenként listázható kimutatás támasztotta alá. A nem pénzbeli vagyoni hozzájárulások értékét mindkét évben megállapították, a megfelelő beszámolósor tartalmazta ennek összegét. Az egyéb bevételekhez kapcsolódó főkönyvi számlákat a Párt hatályos számlarendjében meghatározta, a jogcímek összhangban voltak a számlarenddel. A beszámolósoron teljesült bevételeket az alábbi táblázat részletezi: Adatok ezer Ft-ban Számla száma Megnevezése Propaganda tárgy, kiadvány értékesítés Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése Bérleti díj bevétel Káresemény miatti bevétel Költségtérítési díjbevétel Behajthatatlannak min. és leírt követelésekre kapott összegek Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevételei Összesen: Kiadások A támogatás egyéb szervezeteknek beszámolósoron csak szervezeteknek nyújtott támogatás szerepelt. Az eszközbeszerzés kiadásai a számlarendben meghatározott főkönyvi számlák adataiból levezethetők voltak. A Működési kiadások és a Politikai tevékenység kiadásai beszámolósorok adatainál mindkét évben következetesen érvényesítették a számlarendben előírt jogcímek azonosságát. Az egyéb kiadások beszámolósoron a szabályozásnak megfelelő kiadásokat könyveltek. 11

15 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2. A PÁRTNAK A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSÁRA ÉS AZ AZT ALÁTÁ- MASZTÓ KÖNYVVEZETÉSRE VONATKOZÓ BELSŐ SZABÁLYOZÁSA ÉS GYAKORLATA 2.1. A belső szabályozás rendszere A Párt a beszámoló összeállítását és az ezt alátámasztó könyvvezetést a január 1-jével megújított számviteli politikájában szabályozta, amely megfelelően rögzítette a számv. tv-i előírásokat, tükrözte a szervezet gazdálkodási sajátosságait. A számviteli politikát az előző ÁSZ ellenőrzés felhívására kiegészítették az önkormányzati tulajdonú ingatlanok kedvezményes használatának értékelési szabályaival, egyidejűleg aktualizálták az eszközök és források értékelési szabályzatát. A számviteli politikához kapcsolódó leltározási és selejtezési szabályzat előírásai indokoltan, változatlan módon hatályban maradtak. A pénzkezelési szabályzat módosításával egyes bankszámlák megszüntetését vezették át. A számviteli politika új szabályaival összhangban módosították a számlarendet, pontosították a működési és politikai kiadásokhoz rendelt főkönyvi számlák körét. Gondoskodtak a számlatükör aktualizálásáról, a változások könyvelési programban való átvezetéséről, a számlarend szöveges magyarázatát a helyszíni ellenőrzés észrevétele alapján pontosították. A számlarend a Számv. tv (2) bekezdésben foglalt tartalmi követelményekkel összhangban állt. Meghatározta az évközi és év végi zárlattal kapcsolatos feladatokat, főkönyvi kivonat készítését. A bizonylati rendet külön bizonylati szabályzat és bizonylati album tartalmazta. A törvényes és egységes gazdálkodás érdekében a jogszabályváltozásokhoz igazodóan módosították a kiküldetési normatívákat, valamint csökkentették a mobil távközlési szolgáltatást igénybe vehetők körét. A Párt január 1- jével alakította ki pályázati szabályzatát, szeptember 1-jével a telefonszolgáltatás használati rendjét. A Párt alapszabályával összhangban a belső szabályzatokat minden esetben a pénztárnok léptette hatályba A könyvvezetés gyakorlata, összhangja a törvényi és a belső előírásokkal A könyvvezetés a számviteli politikában szabályozottaknak megfelelően a kettős könyvvitel rendszerében központilag, az alapbizonylatok számítógépes feldolgozásával történt. Mindkét vizsgált évben azonos számítógépes programot alkalmaztak, amelyen a számlarendi változásokat átvezették. A főkönyvi számlák és az analitikus nyilvántartások kapcsolata megfelelő, ellenőrizhető volt. A vizsgált dokumentumok alapján a könyvvezetés idősorosan, a zárlati munkálatok végrehajtása határidőben megtörtént. A Pártnál kialakították a helyi szervezetek és a területi szövetségek gazdasági kapcsolatának, könyvvezetésének rendjét, amelynek során a Számv. tv. és belső előírások határidőit betartották. A számviteli politikával összhangban a területi 12

16 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK szövetségek negyedévente küldték meg az OK főkönyvelősége részére a helyi szervezetek tartalmilag és formailag ellenőrzött pénztárbizonylatait. A könyvvezetés szabályszerűsége érdekében a főkönyvelőség rendszeresen tartalmilag és formailag ellenőrizte a beküldött bank- és pénztárbizonylatokat, a kapcsolódó alapbizonylatokat. A hibák javítására a főkönyvelőség munkatársai a területi szövetségek felé intézkedtek. A könyvelést követően a területi szövetségeknek visszajuttatták a beküldött bizonylatokat, valamint a feldolgozásról csatolták a számviteli kimutatásokat. A számlakijelölés (kontírozás) gyakorlata összhangban volt a Számv. tv. és belső számlarendi előírásokkal. A vizsgált tranzakcióknál évben 2,7%, évben 2,2% mértékben fordult elő téves, hiányos kontírozás, mely a beszámoló valódiságát nem érintette Analitikus nyilvántartások A Párt a Számv. tv. előírása alapján számlarendjében szabályozta a főkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások körét, tartalmát és vezetési rendjét. Az immateriális javak és tárgyi eszköz beszerzésekről mennyiségben és értékben egyedi analitikus nyilvántartást vezettek. A szállítói és vevői analitikus nyilvántartásokat a számlarendnek megfelelően, a Párt számítógépes könyvelési programban vezette. A Párt a vevő tartozások és szállítói követelések év végi állományát az analitikus nyilvántartásokban és a beszámoló mérlegében helyesen szerepeltette. Az értékpapírokat a számviteli politikában és számlarendben előírt módon nyilvántartották, egyeztették. Előleget a pénzkezelési szabályzat előírásaival összhangban utólagos elszámolással beszerzésre, kiküldetésre, üzemanyag-vásárlásra csak az OK-nál engedélyeztek, amelyek kifizetése, elszámolása, nyilvántartása az előírásoknak megfelelően történt. A Párt pénzkezelési szabályzatában a szigorú számadású nyomtatványok körét meghatározta. Szigorú számadású nyomtatványként határozták meg a bankszámla terhére kibocsátható készpénzcsekket, a bevételi és kiadási pénztárbizonylatot, és a pénztárjelentést. A nyilvántartásokat a Számv. tv alapján a belső előírásoknak megfelelően, teljes körűen vezették. A Párt a házipénztár kezeléséről országos hatályú pénzkezelési szabályzatában rendelkezett. A területi szövetségek a helyi sajátosságok figyelembevételével alakították ki szabályzatukat. A vizsgálatba bevont szervezetek saját, hatályos pénzkezelési szabályzattal rendelkeztek. A házipénztár kezelése a belső szabályzatoknak megfelelően történt. A Párt által vezetett analitikus nyilvántartások tartalma megfelelt a törvényi követelményeknek és belső előírásoknak. Az éves záráskor az előírt egyeztetések megtörténtek, az analitikus nyilvántartások a főkönyvi számlákkal egyezőséget mutattak. 13

17 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Párt a leltározási kötelezettségnek mindkét vizsgált évben, a jogszabályoknak és belső szabályzatának megfelelően eleget tett. A leltározási és selejtezési szabályzat alapján az ötévenként esedékes tárgyi eszközök mennyiségi felvétellel történő leltározását évben elvégezték. A leltár tételeinek értékelése a számviteli politika részét képező értékelési előírásoknak megfelelően történt. A leltározás során leltárkülönbözetet nem tártak fel A bizonylati rend és fegyelem érvényesülése A Párt a jogszabályi előírásoknak és belső sajátosságainak megfelelően rögzítette a bizonylati elvvel és fegyelemmel kapcsolatos követelményeket. A szabályzatokban meghatározták a gazdálkodással kapcsolatos hatás- és jogköröket, előírták a számlavezetés és készpénzkezelés, a bizonylatok kiállításának, feldolgozásának eljárásait, valamint a kötelezettségvállalás és utalványozás rendjét. A gazdasági események számviteli nyilvántartásokban történő rögzítése során a Számv. tv (1) bekezdés b), c), d), f) pontjai alapján esetileg sérült az utalványozás és bizonylatolás rendje. Mértéke a vizsgált években a gazdasági tranzakciókra vetítve 2% körül mozgott, ez az éves beszámolók valódiságát nem befolyásolta. Az utalványozásnál évben 2,3%-ban, évben 2,4%-ban nem vagy nem a jogosult utalványozott. A könyvelt gazdasági műveleteket, eseményeket számviteli bizonylatokkal alátámasztották. A vizsgált szervezeteknél a pénzkezelés szabályait betartották. A pénztári ellenőrzést a bizonylatokon és a pénztárnaplóban dokumentálták. Az egyes gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait a törvényi és a számviteli politikában meghatározott időpontig rögzítették. 3. A PÁRT BEVÉTELSZERZŐ GAZDÁLKODÓ TEVÉKENYSÉGE A Párt bevételszerző gazdálkodó tevékenységével kapcsolatos előírásokat hatályos gazdálkodási szabályzat tartalmazta. A bevételek meghatározó része: évben 70%-a, évben 56%-a állami támogatásból származott, a tagdíjak és egyéb hozzájárulások, adományok 25, illetve 27%-ot és az egyéb bevételek 5, illetve 17%-ot tettek ki. A Párt gazdálkodásával kapcsolatos egyéb bevételek propaganda tevékenységből, kiadványok, könyvek értékesítéséből, saját tulajdonát képező ingók és ingatlanok a párttörvénynek megfelelő értékesítéséből és hasznosításából, költség- és kártérítésekből és évben opciós díj bevételből tevődtek össze. Az egyéb bevételek évi ezer Ft-ról évben ezer Ft-ra emelkedtek. Az egyéb bevételek évi közel ötszörös emelkedése, mely döntő részt a Párt székház eladására kötött adás-vételi szerződés ezer Ft opciós díjából származott. A Párt a Köztársaság tér 26. szám alatti székháza február 28-ig teljesítendő, 5000 ezer Euró vételáron történő megvásárlására külföldi gazdasági társaságnak vételi opciós jogot biztosított. A szerződés tartalmazta, hogy a vételi opciós jog díja 1000 ezer Euró, amely a teljes vételárba az opció gyakorlása esetén beszámít. A vevő a vételi opciós jogával a kijelölt határidőig nem élt, így az opciós díj a Pártot illette meg. A Párt az összeget a évi megjelentetett beszámolójában, az előírásoknak megfelelően, az egyéb bevételek között szerepeltette. 14

18 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A 2006-ban meghiúsult szerződés miatt a Párt Országos Elnökségének döntése alapján intézkedtek a székház nyilvános pályázattal történő eladására. A pályázati felhívás az eladási ár közlése nélkül jelent meg. A kiírásban meghatározott ezer Ft pályázati biztosítékot a Párt bankszámlájára 2007 nyarán egy társaság befizette. A Párt 2007-ben vevőként a biztosítékot befizető a szerződésben jogelődként jelzett társaság helyett az újonnan alakult ingatlanfejlesztő társasággal kötött szerződést. Az adás-vételi szerződés nemcsak a Párt tulajdonát képező székház eladását tartalmazta, hanem a Köztársaság tér 27. szám alatti, részvénytársasági tulajdonú ingatlan értékesítését is 2. Az együttes szerződéskötésre a Párt nyilatkozata szerint a közös közmű rendszerre figyelemmel került sor. Az együttes eladási árat ezer Ft + ÁFA összegben állapították meg, amelynek megosztását a tulajdonolt ingatlan állaga, hasznos területe határozta meg, így a Pártot ezer Ft ÁFA mentes bevétel illette meg. A vételár 10%-os, első részletének megfizetését a vevő határidőre teljesítette. A Párt a székházat a szerződésben rögzített határidőig október 30-áig birtokba adási jegyzőkönyvvel átadta. A vevő a november 28-ig vállalt fizetési kötelezettségét teljesítette. Tekintettel arra, hogy a pénzügyi teljesítésre 2007-ben került sor, így az a Párt évi beszámolójában fog szerepelni, amelyet 2008-ban kell közzétennie. A Párt vagyonának elemei a párttörvény 4. (1), (5) bekezdése szerinti bevételekből és a 6. (1), (3)-(4) bekezdése szerinti szabályos gazdálkodó tevékenységből származtak. A bevételek a megfelelő főkönyvi számlákkal egyezőek voltak, azokat a főkönyvi könyvelés alapbizonylatai, analitikus nyilvántartások alátámasztották. A gazdálkodó tevékenységre vonatkozó, annak jogszerűségét igazoló szerződések, egyéb dokumentumok rendelkezésre álltak. A Párt a vizsgált dokumentumok alapján a párttörvény 4. (2-3) bekezdés szerinti tiltott bevételt, névtelen adományt nem fogadott el, a 6. -ban nem engedélyezett gazdálkodó tevékenységet nem folytatott, többszemélyes gazdasági társaságban részesedést nem szerzett; a részére támogatást nyújtó alapítványokat nyilatkoztatta arról, hogy közvetlen költségvetési/költségvetési szervi támogatásban nem részesültek. A Párt és az általa létrehozott kft-k kapcsolata az alapszabályban került meghatározásra. A Pártnak a vizsgált időszakban két egyszemélyes kft-je volt, ezek eredményéből bevétele nem származott. A szabad pénzeszközei szabályszerű befektetése nyomán a vizsgált időszakban a következő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal rendelkezett: diszkont kincstárjegy, kamatozó kincstárjegy, takarék szelvény, befektetési jegy. A Párt a nem pénzben kapott hozzájárulások értékét a párttörvény 4. (5) bekezdésében előírtak szerint meghatározta és a számviteli politikának megfelelően az éves beszámolókban szerepeltette. 2 A Köztársaság tér 27. szám alatti, korábban kincstári vagyon részét képező épület értékesítésének számvevőszéki vizsgálatára a H/4539. számú országgyűlési határozat, illetve ÁSZ elnöki döntéssel a évi zárszámadási ellenőrzés (KVI) alapján kerül sor. 15

19 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 4. A GAZDÁLKODÁSSAL ÖSSZEFÜGGŐ EGYÉB JOGSZABÁLYOKBAN FOG- LALT ELŐÍRÁSOK BETARTÁSA 4.1. Személyi jellegű kifizetések A Párt munkáltatói jogkörében munka- és megbízási szerződéseket kötött. A különféle jövedelmek számfejtését és utalását, az adójogszabályokban előírt levonási, bevallási, befizetési és adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítését a Párt egészére vonatkozóan a központi főkönyvelőség szabályszerűen végezte. A Párt a külföldi kiküldetésről hatályos szabályzattal rendelkezett, az elszámolás és nyilvántartás szabályos volt. A saját gépjármű hivatalos célú használatát a Párt tisztségviselő tagjainak és vele munkaviszonyban állóknak engedélyezte. A Párt a gépkocsik tulajdonosával a hivatalos használatra a megállapodást kötött, melyben rögzítette az elszámolás feltételeit. A fizetett költségtérítésekről az érintettek részére adóbevallásokhoz az igazolást kiállították. A saját gépkocsi használatnál a költségtérítések a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendeletben szabályozott normatív mértékkel és az Szja tv. előírásának betartásával adómentesen teljesültek. A Párt tulajdonában lévő hivatali gépjárműveket a szabályozásnak megfelelően, csak hivatalos célú utazásaikhoz használták, a szabályzatban megjelölt személy engedélyével, menetlevél és útnyilvántartás vezetési kötelezettség mellett. A Párt tulajdonában álló gépkocsik futásteljesítményéről vezetett nyilvántartások, a gépkocsi tárolási helyét is figyelembe véve megfeleltek a kizárólagos hivatali használat dokumentálását biztosító, az Szja tv ában és 5. számú mellékletének II/7. pontjában meghatározott adatkövetelményeknek. A kizárólagos hivatalos célú használat miatt a Pártnak cégautóadó fizetési kötelezettsége nem keletkezett. A Párt természetbeni juttatásként az étkezési költségek megtérítéséhez hozzájárulást fizetett, melynek mértéke nem haladta meg az Szja tv. 1. számú melléklet 8.17 pontjában szabályozott adómentes értékhatárt Az adózási, társadalombiztosítási és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek érvényesítése A Párt a vizsgált időszakban a személyi jövedelemadó, a munkáltatót és munkavállalókat terhelő járulékok, valamint a magánnyugdíj-pénztári befizetési és bevallási kötelezettségének a jogszabályokban előírt határidőben eleget tett. A kötelező nyilvántartásokat vezették, melyek megegyeztek a főkönyvi könyveléssel és bevallásokkal. A Párt nyilvántartásai szerint és folyószámla kivonattal igazoltan egyik vizsgált évben sem volt hátraléka. A Párt az előírt adatszolgáltatásokat és igazolásokat az adóhatóság és a magánszemélyek részére határidőben megküldte. A reprezentációs kiadások értéke évben három, évben négy területi szövetségnél meghaladta az Szja tv. 69. (7) bekezdés b) pontja szerinti mértéket. A Párt a befizetési kötelezettségét határidőre teljesítette. A Párt az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló évi LXI. törvényhez igazodóan elkészítette a szeptember 1-jétől hatályos telefon szolgáltatás használati rendjét. Az új szabályozás szerint a telefonszámlák kiegyenlítése központilag az OK-nál történt. A Pártnál a telefonszolgáltatással összefüggésben a használókkal a 20% vélelmezett magánhasználat összegét befizettették, így a Pártnak adófizetési kötelezettsége nem keletkezett. 16

20 20BII. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 5. A PÁRT BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK RENDSZERE 5.1. A belső ellenőrzés rendszerének szabályozottsága A Párt belső ellenőrzési rendszerét a hatályos alapdokumentumok számviteli szabályzatok összehangoltan rögzítették. A Párt alapszabálya szabályozta a gazdálkodást ellenőrző választott testületek működését. A KPEB feladatkörébe tartozott a pártvagyon kezelésének, a Párt szervezetei és vállalkozásai gazdálkodásának szabályszerűségi ellenőrzése. Hatáskörébe tartozott a Párt költségvetésének és beszámolójának, valamint a gazdálkodás rendjére vonatkozó szabályzatok véleményezése. Az önálló jogi személyiséggel rendelkező területi szövetségeknél a gazdálkodás ellenőrzése a PEB-ek feladata volt. A folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzést a gazdálkodási szabályzat a pénztárnok irányítási jogkörébe utalta. Az ellenőrzési feladatokat a hatályos Számv. tv. előírásaihoz és a belső szabályzatokhoz igazodva határozták meg A belső ellenőrzés működése A KPEB és a PEB-ek az alapszabályban rögzített ellenőrzési feladatokat az éves munkatervekben foglaltak szerint teljesítették. A KPEB a évi Kongresszuson, a PEB-ek a megyei küldöttgyűléseken számoltak be a 2005/2006. évben végzett munkájukról. Ellenőrző tevékenységükkel a gazdálkodás szabályszerűségét, a törvényes működést segítették. A vizsgált időszakban szabálytalanságot, mulasztást nem tártak fel. A folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés a pénztárnok irányításával, a meghatározott kötelezettségvállalási és utalványozási jogkör gyakorlásával, továbbá a központi főkönyvelőség felülvizsgálati és egyeztetési tevékenységén keresztül eredményesen működött. A vezetői ellenőrzés részeként gondoskodtak az előző ÁSZ ellenőrzés felhívásának végrehajtásáról. Mindezek eredményeként biztosították a szabályszerű gazdálkodás és számviteli tevékenység feltételeit. 6. AZ ELŐZŐ ELLENŐRZÉS MEGÁLLAPÍTÁSÁRA TETT INTÉZKEDÉSEK A Párt az ÁSZ 0561 számú jelentésének felhívására január 1-jével a jogszabályokkal összhangba hozta számviteli szabályozásait, körlevélben intézkedett a bizonylatok alaki és tartalmi előírásainak betartására. Budapest, január Dr. Kovács Árpád Melléklet: 3 db 17

21

22

23

24

25

26