JELENTÉS. a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről március

Átírás

1 JELENTÉS a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről március

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.1. Szabályszerűségi Ellenőrzési Főcsoport Iktatószám: V / Témaszám: 853 Vizsgálat-azonosító szám: V-348 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Elek János általános főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Horváth Balázs főcsoportfőnök-helyettes Az összefoglaló jelentést készítette: Dr. Faragóné Tóth Mária tanácsos Az ellenőrzést végezték: Dr. Faragóné Tóth Mária számvevő tanácsos Szendrey Lajos számvevő Dr. Veress Tiborné számvevő Vincze Béla Róbert számvevő A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről sorszáma Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 9 1. Teljes időszakra érvényes megállapítások 9 2. A évi beszámoló megjelentetése 9 3. A Párt gazdálkodási és számviteli szabályozása A könyvvezetés gyakorlata, bizonylatolási követelménye A Párt bevételszerző, gazdálkodó tevékenysége A gazdálkodással összefüggő egyéb előírások A Párt belső ellenőrzési rendszere Az előző ellenőrzés megállapításaira tett intézkedések 13 MELLÉKLETEK 1. számú A Magyar Igazság és Élet Pártja évi pénzügyi beszámolója 2. számú A Magyar Igazság és Élet Pártja újra megjelentetett évi pénzügyi beszámolója 3. számú A Magyar Igazság és Élet Pártja évi pénzügyi beszámolója 1

4

5 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE ÁSZ OE OI OSZB Párt Párttörvény Állami Számvevőszék Országos Elnökség Országos Iroda Országos Számvizsgáló Bizottság Magyar Igazság és Élet Pártja A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény Számviteli törvény A számvitelről szóló többször módosított évi C. törvény 3

6

7 JELENTÉS a Magyar Igazság és Élet Pártja évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Állami Számvevőszékről szóló évi XXXVIII. törvény 5. -a, a 16. (2) és a 17. (2) bekezdése, valamint a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény (párttörvény) 10. (1) és (3) bekezdése alapján a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Állami Számvevőszék (ÁSZ) jogosult. E törvényi felhatalmazásokra figyelemmel az ÁSZ évi ellenőrzési tervének megfelelően vizsgálta a Magyar Igazság és Élet Pártja (Párt) évi gazdálkodása törvényességét. Az ellenőrzés célja arra irányult, hogy megállapítsa: a Párt által készített és a Magyar Közlönyben közzétett éves beszámolók a törvényi előírásoknak megfelelnek-e, a könyvvezetéssel és a valósággal megegyező adatokat tartalmaznak-e; a könyvvezetés, a gazdálkodás során betartották-e a számvitelről szóló többször módosított évi C. tv. (számviteli törvény) és az egyéb jogszabályok rendelkezéseit, a belső előírásokat; a Párt a működéséhez szabályszerűen igénybe vehető forrásokat használt-e fel, nem folytatott-e a párttörvény által tiltott gazdálkodó tevékenységet, nem fogadott-e el tiltott vagyoni hozzájárulást, illetőleg adományt. Az ellenőrzés körülményeit illetően rögzíteni szükséges 1, hogy: a párttörvény 1. sz. melléklete szerinti beszámoló-mintához magyarázatot, útmutatót nem készítettek a jogalkotók, így ennek kitöltése pártonként kialakított számviteli politikájuknak megfelelően eltérő lehet; a beszámolóminta a számviteli törvény rendelkezéseivel nem harmonizál, nem felel meg sem a mérleg, sem az eredmény-kimutatás követelményeinek. A korábbi pártellenőrzések alapján tett jelzésekre is figyelemmel elengedhetetlenül szükséges a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény, valamint a számviteli törvény előírásainak összehangolása, amely a pártfinanszírozás átláthatóvá tételére benyújtott törvényjavaslatnak szerves része (száma: T-4190). 1 Az ÁSZ évek óta javasolja a Kormánynak a pártok ellenőrzéséről készített jelentéseiben a párttörvény módosítását. 5

8 BEVEZETÉS Az ÁSZ a párttörvény módosításáig a jelenleg hatályos rendelkezéseknek megfelelő egységes módszertani alapokra helyezett gyakorlattal folytatja a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzését. Az ellenőrzést a pénzügyiszabályszerűségi ellenőrzés módszertani szabályai szerint, a pártellenőrzésre kiadott segédletbe foglalt egységes követelmények alapján végeztük. A Párt évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzését eredetileg az ÁSZ a évi ellenőrzési tervében május hóra ütemezte, amelyet a Párt kérésére a működési és gazdálkodási dokumentumok teljes körű rendelkezésre állása érdekében június 1-jére halasztott. Tekintettel arra, hogy a szükséges évi működési és gazdálkodási dokumentációk hiányában nem volt adott a vizsgálat program szerinti, határidőben történő végrehajtásának feltétele az ÁSZ átütemezte az ellenőrzés időpontját, lehetőséget biztosítva az eredményes vizsgálat lefolytatásához szükséges felkészülésre. A Párt évi gazdálkodásának helyszíni ellenőrzése a évi ellenőrzési tervben évről áthúzódó ellenőrzésként került ismételten betervezésre. A pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzésre többszöri megszakítással október 17. és november 6. között, a Párt 1123 Budapest, Greguss u. 6. szám alatti irodájában került sor. 6

9 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Párt a évi beszámolóját a párttörvényben előírt határidőben, a Magyar Közlönyben megjelentette, amit más bevételi és kiadási összegekkel, belső tartalommal novemberben a Magyar Közlöny hivatalos mellékletében újra közzétett. Egyidejűleg másfél éves késedelemmel pótolta a évi beszámoló nyilvánossá tételét. A Párt a párttörvény előírása ellenére az éves beszámolóit saját honlapján nem jelenítette meg, az egyéb hozzájárulásokat, adományokat nem megfelelően részletezte, továbbá évben a 3000 ezer Ft magánszemélytől származó értékhatár feletti adományt elmulasztotta nevesíteni. A szabálytalanságokat a jelenleg hatályos párttörvényi előírások nem szankcionálják. Az ÁSZ erre is figyelemmel támogatja a pártfinanszírozás átláthatóvá tételét szolgáló törvénymódosító javaslatok elfogadását. A Párt a évi gazdálkodás törvényességi ellenőrzéséhez nem tudta rendelkezésre bocsátani az eredeti pénzügyi bizonylatokat, hiteles könyvviteli nyilvántartásokat. A Párt nem biztosította az eredeti bizonylatok megőrzésére vonatkozó számviteli törvényi előírásokat. A gazdálkodási dokumentumok hiányában az ellenőrzés által nem volt megítélhető a és évi beszámolók megbízhatósága és valódisága, a beszámolók alapjául szolgáló könyvvezetés szabályszerűsége, illetve egyezősége; a bizonylati elv és fegyelem előírásainak érvényesülése; a gazdálkodó és bevételszerző tevékenység jogszerűsége, valamint a gazdálkodással összefüggő egyéb jogszabályok betartása. A Pártnál március 1-jei hatállyal módosult a gazdálkodás rendje. A megváltozott hatásköri és feladat-megosztási szabályozásnak megfelelően elmaradt a számviteli szabályzatok aktualizálása. A vizsgált időszak gazdasági eseményeinek könyvelésére utólag, 2007 áprilisában kötöttek megbízási szerződést. A megállapodás nem a párttörvényben meghatározott beszámoló elkészítésére, hanem a pártokra nem vonatkozó számviteli törvény szerinti egyéb szervezetek beszámolójára szólt. A hiba összefüggött azzal, hogy a Párt a gazdálkodási rendjében a pártbeszámoló összeállítása kapcsán indokolatlanul kihagyta a párttörvényre való hivatkozást. A belső ellenőrzési rendszer szabályozott működését, illetve az ÁSZ előző felhívása alapján készült intézkedési terv végrehajtását dokumentumok nem igazolták. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett az ÁSZ elnöke felhívja a Párt elnökét: 1. Tegye meg a szükséges intézkedéseket a Párt évi gazdálkodása hiányzó, eredeti pénzügyi dokumentumainak pótlására, figyelemmel a számviteli törvény 4. (1)-(2), 15. (3) bekezdésére. 7

10 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 2. Biztosítsa az éves beszámoló elkészítése és közzététele során a párttörvény 9. (1) (2) bekezdésében foglaltak betartását. 3. Gondoskodjon a számviteli törvény 14. (10) bekezdésében előírt kötelezettsége alapján a hatályos gazdálkodási renddel összhangban álló számviteli szabályozásról. 4. Szerezzen érvényt a számviteli törvény 169. (1)-(2) bekezdésében foglaltaknak, gondoskodjon a könyvelési dokumentáció és kapcsolódó bizonylatok határidős megőrzéséről. 5. Intézkedjen a belső ellenőrzési rendszer működésének szabályszerű dokumentálására. 8

11 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. TELJES IDŐSZAKRA ÉRVÉNYES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Párt a számviteli törvény 169. (1) (2) bekezdésben előírtak szerint nem őrizte meg a évi gazdálkodás szabályszerűségét bizonyító eredeti pénzügyi bizonylatait, hiteles könyvviteli nyilvántartásait. A dokumentumok hiányára az ellenőrzés írásbeli magyarázatot kért a Párt elnökétől. A Párt elnöke nyilatkozott, amely szerint az ÁSZ részére összeállított iratcsomagot ismeretlen személy elvitte a Párttól június 2-án. A gazdálkodási dokumentumok hiányában az ellenőrzés által nem volt megítélhető a és évi beszámolók megbízhatósága és valódisága, a beszámolók alapjául szolgáló könyvvezetés szabályszerűsége, illetve egyezősége,a bizonylati elv és fegyelem előírásainak érvényesülése, a gazdálkodó és bevételszerző tevékenység jogszerűsége, valamint a gazdálkodással összefüggő egyéb jogszabályok betartása. 2. A ÉVI BESZÁMOLÓ MEGJELENTETÉSE A Párt a vizsgált időszaki beszámolók közül a évi beszámolóját jelentette meg a párttörvény 9. (1) bekezdésben előírt határidőben, a április 29-i Magyar Közlöny 51. számában (1. számú melléklet). A évi pénzügyi beszámolóját a április 30-i határidővel szemben a számvevőszéki helyszíni vizsgálat befejezését követő napon november 7-én hozta nyilvánosságra a Magyar Közlöny hivatalos értesítőjének 2008/45. számában, egyidejűleg ismételten közzétette a évi pénzügyi beszámolóját is (2-3. számú melléklet) az alábbi korrekciókkal: Megnevezés április Korrekció Adatok ezer Ft-ban november 1. Tagdíjak Állami támogatás Egyéb hozzájárulások, adományok 4.2. Jogi személyeknek nem minősülő gazdasági társaságoktól Belföldiektől (500 eft feletti) Egyéb bevétel Összes bevétel

12 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2. Támogatás egyéb szervezeteknek Működési kiadások Politikai kiadások Egyéb kiadások Összes kiadás A Párt megjelentetett beszámolóinak valódisága, törvényi és belső előírásokkal való összhangja az eredeti pénzügyi bizonylatok és hiteles könyvviteli nyilvántartások hiányában nem volt ellenőrizhető. A vizsgálat kizárólag az állami költségvetésből származó támogatás közlését ítélte megbízhatónak a Magyar Köztársaság évi költségvetésének végrehajtásáról szóló évi XCIX. törvény és a Magyar Köztársaság évi költségvetésének végrehajtásáról szóló évi CXXVIII. törvény adatai alapján (2005. évben 87 millió Ft, évben 36,2 millió Ft). Az egyéb hozzájárulások adományok részletezése egyik évben sem felelt meg a párttörvény 1. számú mellékletében foglalt részletezésnek, továbbá évben a 3000 ezer Ft magánszemélytől származó értékhatár feletti adományt elmulasztották nevesíteni. A Párt elmulasztotta az éves beszámolók internetes honlapon való nyilvánossá tételét, figyelemmel a párttörvény 9. (1) bekezdésében foglaltakra. Az ellenőrzés nem tudott meggyőződni a számviteli törvény 4. (1)-(2) és a 15. (3) bekezdésekben foglaltak teljesüléséről. A törvény előírásai szerint a Párt könyvvezetéssel alátámasztott beszámolót köteles készíteni és a beszámolónak megbízható és valós összképet kell adnia a gazdálkodó vagyonáról, annak összetételéről, pénzügyi helyzetéről. A beszámolóban szereplő tételeket a valóságban is megtalálható bizonylatokkal kell alátámasztani, így az ellenőrzést is eredeti bizonylatok alapján kell lefolytatni. 3. A PÁRT GAZDÁLKODÁSI ÉS SZÁMVITELI SZABÁLYOZÁSA A vizsgált időszakban a számviteli törvény 14. (3)-(4) bekezdése, valamint 161. alapján január 1-jei hatállyal kiadott számviteli szabályozást a Párt képviselője által adott nyilatkozat szerint nem aktualizálta. A számviteli szabályozást annak ellenére nem módosították, hogy március 1-jén megváltozott a Párt gazdálkodási rendje, amelynek főbb jellemzői a következőkben összegezhetők. A gazdálkodásért a Párt elnöke a felelős, míg a korábbi szabályzatban az Országos Iroda (OI) vezetője és a főkönyvelő is nevesítve volt. Az OI vezetőjének feladata korlátozva lett az Országos Elnökség (OE) munkájának segítésére. A főkönyvelő irányítása alá tartozó feladatok a gazdálkodásért felelős hatáskörébe kerültek. 10

13 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A kötelezettségvállalás rendjénél az OI vezetőjének ellenjegyzését, az utalványozási szabályzat keretében a helyi szervezetekre vonatkozó eljárást már nem tartalmazza az új szabályzat. A pénztár és pénzkezelési szabályzat rögzíti, hogy a pénzkezelési szabályzat a központi pénztárra vonatkozik, amelyik a korábban a helyi szervezetekre is hatályos volt. A gazdálkodási szabályozásban indokolatlanul elhagyták a párttörvényre való hivatkozást a pártbeszámolóval való összhang megteremtésére vonatkozóan. A gazdálkodási rendben bekövetkezett módosítások számviteli szabályzatban való átvezetéséről a Párt elnöke a számviteli törvény 14. (9) bekezdésében meghatározott felelősségi körében nem gondoskodott. 4. A KÖNYVVEZETÉS GYAKORLATA, BIZONYLATOLÁSI KÖVETELMÉNYE A Párt számviteli politikája rögzíti, hogy könyvvezetési kötelezettségének a kettős könyvviteli rendszer alkalmazásával tesz eleget, amelynek eredeti dokumentumai a Párt elnökének nyilatkozata szerint nem állnak rendelkezésre. A és évi főkönyvi és analitikus nyilvántartás hiányának indokát a Párt elnöke levelében a könyvelő által adott nyilatkozattal összhangban adta meg. A Párt a könyvelési tevékenység pótlólagos végrehajtására április 17-én kötött megbízási szerződést külső vállalkozóval. A szerződés a gazdasági események eredeti bizonylatok alapján történő rögzítésére szólt. A főkönyvi könyvelés adataira épülő beszámoló összeállítására nem a párttörvény 1. számú melléklete szerinti formáról állapodtak meg, hanem a pártokra nem vonatkozó a számviteli törvény szerinti egyéb szervezetek beszámolójának elkészítésére. A könyvelő nyilatkozata szerint a könyvelést alátámasztó adatokkal már nem rendelkezik, mivel 2008 áprilisában a könyvelést tartalmazó számítógépét eltulajdonították, a mentést tartalmazó merev lemezes tárolója 2008 októberében tönkrement. A évi eredeti bizonylatokat a Pártnak 2007-ben visszaszolgáltatta a megbízási szerződésben foglaltak szerint. A Párt bizonylatkezelési szabályzata a számviteli törvény 169. (1)-(2) bekezdéssel szinkronban rendelkezett arról, hogy a beszámolót alátámasztó bizonylatokat, nyilvántartásokat (leltár, főkönyvi kivonat, analitikus és kiegészítő nyilvántartások, értékelések, egyéb nyilvántartások) 10 évig kell megőrizni, és 8 évig a számviteli bizonylatokat a könyvelési feljegyzések hivatkozása alapján visszakereshető módon. A szabályozás ellenére az eredeti bizonylatokat az ellenőrzésnek az 1. pontban hivatkozottak miatt bemutatni nem tudták. 5. A PÁRT BEVÉTELSZERZŐ, GAZDÁLKODÓ TEVÉKENYSÉGE A Párt bevételszerző tevékenységét a hatályos számviteli politika szabályozta. Az állami támogatás mellett saját forrásait jogcím szerint meghatározta. A szabályozás összhangban állt a párttörvény 4. (1) bekezdésében engedélyezett bevételekkel, valamint a 6. (1) és (3)-(4) bekezdéseiben foglalt gazdálkodó te- 11

14 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK vékenységekkel. A szabályozás kitért a Párt bevételei tekintetében a párttörvény 4. (2)-(3), valamint 6. (3)-(4) bekezdéseiben foglalt korlátozásokra. A Párt évi gazdálkodó tevékenységének törvényességét hiteles nyilvántartásokkal, bizonylatokkal nem igazolta. A Párt elnökének nyilatkozata szerint a Párt nem alapított sem vállalatot, sem egyszemélyes Kft.-t, az állam által ingyenesen átadott ingatlanokkal nem rendelkezik, az állami támogatáson felül végintézkedés alapján magánszemélytől pénzbeli örökséget kapott, melyet feltüntetett könyvelésében. A Pártnak bevétele nem származott sem állami vállalattól, sem állami részvétellel működő gazdasági társaságtól, sem más államtól, sem névtelen adományból. 6. A GAZDÁLKODÁSSAL ÖSSZEFÜGGŐ EGYÉB ELŐÍRÁSOK Az adózással összefüggő dokumentumok hiánya miatt a vizsgált időszakban hatályos személyi jövedelemadóról, az adózás rendjéről, a társadalombiztosításról szóló törvényekben meghatározott bejelentési, nyilvántartási, levonási és befizetési kötelezettségek nem minősíthetőek. Hasonlóan az adóköteles/adómentes kifizetések, költségtérítések, természetbeni juttatások elszámolása sem. A Párt elnökének nyilatkozata szerint a pártnak nem volt fizetett alkalmazottja, így személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége nem keletkezett, sem társadalombiztosítási bejelentési, nyilvántartási, levonási és befizetési kötelezettsége. Adóköteles kifizetések nem történtek. Adóköteles költségtérítést vagy természetbeni juttatásokat a párt nem adott. 7. A PÁRT BELSŐ ELLENŐRZÉSI RENDSZERE A Párt gazdálkodásának, pénzügyi és számviteli tevékenységének belső ellenőrzési rendszerét az alapszabály, a számvizsgáló bizottsági, a gazdálkodási, ügyviteli és pénzkezelési szabályzatok foglalták magukban. A gazdálkodási rend március 1-jei módosításával a belső ellenőrzés rendszerét az Országos Gyűlés és az OE hatáskörébe rendelte. A változtatásokat nem vezették át a számviteli szabályzatokban és az alapszabályban. A Párt alapszabálya rögzítette az OSZB működésének és feladatának szabályait. Az OSZB évi munkatervet készített, de végrehajtását iratokkal nem igazolták. Az OE volt jogosult ellenőrizni a Párt tevékenységét és a feladatokról beszámoltatni. A Párt gazdálkodásáért egy személyben a Párt elnöke volt felelős. A munkafolyamatba épített ellenőrzés részeként a Párt elnöke belső utasításban jelölte ki az utalványozásra, érvényesítésre és ellenőrzésre jogosultak körét. A pénztárellenőri feladatokat a pénzkezelési szabályzat rögzítette. A pénztárellenőr személyét a Párt elnöke megbízólevéllel jelölte ki, felelősségi nyilatkozata nem állt rendelkezésre. 12

15 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A vezetői és munkafolyamatba épített ellenőrzés működését igazoló eredeti dokumentumokat az ellenőrzés részére nem adtak át. 8. AZ ELŐZŐ ELLENŐRZÉS MEGÁLLAPÍTÁSAIRA TETT INTÉZKEDÉSEK Az előző ÁSZ jelentésben tett javaslatokra intézkedési terv készült, azonban végrehajtását, az ÁSZ felhívás teljesülését dokumentumokkal nem igazolták. 13

16

17

18