JELENTÉS. a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről december

Átírás

1 JELENTÉS a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről december

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.1. Szabályszerűségi Ellenőrzési Főcsoport Iktatószám: V /2008. Témaszám: 916 Vizsgálat-azonosító szám: V-406 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Elek János általános főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Horváth Balázs főcsoportfőnök-helyettes Az összefoglaló jelentést készítette: Szakmányné Bilik Mária tanácsos Az ellenőrzést végezték: Szakmányné Bilik Mária tanácsos Dr. Faragóné Tóth Mária tanácsos Szendrey Lajos számvevő A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről sorszáma Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Párt gazdálkodásáról szóló évi beszámolók A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások Bevételek Kiadások A Pártnak a beszámoló összeállítására és az azt alátámasztó könyvvezetésre vonatkozó belső szabályozása és gyakorlata A belső szabályozás rendszere A könyvvezetés gyakorlata, ennek összhangja a jogszabályokban és a belső szabályzatokban előírt követelményekkel Analitikus nyilvántartások A bizonylati elv és a bizonylati fegyelem érvényesülése A Párt bevételszerző, gazdálkodó tevékenysége A gazdálkodással összefüggő, egyéb jogszabályokban foglalt előírások betartása Személyi jellegű kifizetések Az adózási, társadalombiztosítási és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek érvényesítése A Párt belső ellenőrzési rendszere A belső ellenőrzés rendszerének szabályozottsága A belső ellenőrzési rendszer működése, eredményessége Az előző ellenőrzés megállapításaira tett intézkedések 27 MELLÉKLETEK 1. számú A Magyar Demokrata Fórum évi pénzügyi beszámolója 2. számú A Magyar Demokrata Fórum évi pénzügyi beszámolója 3. számú A Magyar Demokrata Fórum évi módosított beszámolója 4. számú A Magyar Demokrata Fórum évi módosított beszámolója 1

4

5 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE APEH Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Art. Az adózás rendjéről szóló többször módosított évi XCII. törvény ÁSZ Állami Számvevőszék MDNP Magyar Demokrata Néppárt OH Országos Hivatal OSZB Országos Számvizsgáló Bizottság Párt Magyar Demokrata Fórum Párttörvény A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény Számv. tv. A számvitelről szóló többször módosított évi C. törvény Szja törvény A személyi jövedelemadóról szóló többször módosított évi CXVII. törvény Tbj. A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló többször módosított évi LXXX. törvény 3

6

7 BEVEZETÉS JELENTÉS a Magyar Demokrata Fórum évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Állami Számvevőszékről szóló évi XXXVIII. törvény 5. -a, a 16. (2) és a 17. (2) bekezdése, valamint a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény (párttörvény) 10. (1) és (3) bekezdése alapján a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Állami Számvevőszék (ÁSZ) jogosult. E törvényi felhatalmazásokra figyelemmel az ÁSZ évi ellenőrzési tervének megfelelőn vizsgálta a Magyar Demokrata Fórum (Párt) évi gazdálkodása törvényességét. Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy: a Párt által készített, a Magyar Közlönyben és a Párt internetes honlapján közzétett éves beszámolók a törvényi előírásoknak megfelelnek-e, a könyvvezetéssel és a valósággal megegyező adatokat tartalmaznak-e; a könyvvezetés, a gazdálkodás során betartották-e a számvitelről szóló többször módosított évi C. tv. (Számv. tv.) és az egyéb jogszabályok rendelkezéseit, a belső előírásokat; a Párt a működéséhez szabályszerűen igénybe vehető forrásokat használt-e fel, nem folytatott-e a párttörvény által tiltott gazdálkodó tevékenységet, nem fogadott-e el tiltott vagyoni hozzájárulást, illetőleg adományt. Az ellenőrzés körülményeit illetően rögzíteni szükséges 1, hogy: a párttörvény 1. sz. melléklete szerinti beszámoló-mintához magyarázatot, útmutatót nem készítettek a jogalkotók, így ennek kitöltése pártonként a kialakított számviteli politikájuknak megfelelően eltérő lehet; a beszámolóminta a számviteli törvény rendelkezéseivel nem harmonizál, nem felel meg sem a mérleg, sem az eredmény-kimutatás követelményeinek. A korábbi pártellenőrzések alapján tett jelzésekre is figyelemmel elengedhetetlenül szükséges a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló többször módosított évi XXXIII. törvény, valamint a Számv. tv. előírásainak összehangolása, amely a pártfinanszírozás átláthatóvá tételére benyújtott törvényjavaslatnak szerves része (száma: T-4190). 1 Az ÁSZ évek óta javasolja a Kormánynak a pártok ellenőrzéséről készített jelentéseiben a párttörvény módosítását. 5

8 BEVEZETÉS Az ÁSZ a párttörvény módosításáig a jelenleg hatályos rendelkezéseknek megfelelő egységes módszertani alapokra helyezett gyakorlattal folytatja a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzését. Az ellenőrzést a pénzügyiszabályszerűségi ellenőrzés módszertani szabályai szerint, a pártellenőrzésre kiadott segédletbe foglalt egységes követelmények alapján végeztük. Az adatok előzetes elemzése alapján terveztük meg a tételes ellenőrzést és a legalacsonyabb feltárási kockázatra tekintettel a mintavételi eljárást. Tételesen ellenőriztük a bevételek közül a vizsgált évekre kapott állami támogatást, az egymillió Ft feletti tételeket, valamint a beszámolóban kötelezően nevesítendő, értékhatárt elérő egyéb hozzájárulásokat, adományokat. A évi tételeket megtisztítottuk az országgyűlési képviselő-választás forrásaitól és költségeitől, mivel az ÁSZ évi ellenőrzése erre kiterjedt 2. A vizsgált években nem statisztikai mintavételi eljárást alkalmaztunk, mivel a Párt könyvelési gyakorlatában a helyi és megyei szervezetek bevételei és kiadásai évente egy alkalommal, egy összegben kerültek könyvelésre főkönyvi számlánként. Az előkészítés során a rendelkezésre bocsátott dokumentumok alapján az átfogó lényegességi szint mértékét az éves beszámoló főösszegének 2%-ában határoztuk meg, továbbá specifikus lényegességi küszöböt alkalmaztunk az egyéb hozzájárulások, adományok esetében a párttörvény 1. számú mellékletének előírásaira tekintettel. A pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzésre augusztus 29 október 10-e között, a Párt által megbízott könyvelő cég budapesti irodájában került sor. 2 A részletes megállapítások a számon kiadott Jelentés a évi országgyűlési választásra fordított pénzeszközök elszámolásának ellenőrzéséről a jelölő szervezeteknél és a független jelölteknél című ÁSZ jelentésben találhatók. 6

9 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Párt a és évi pénzügyi beszámolóit a Magyar Közlönyben, valamint internetes honlapján a párttörvényben előírt határidőn belül és formában nyilvánosságra hozta. A beszámolók egyes soraiban szereplő adatok a évi egyéb bevételek sor kivételével mindkét évben megegyeztek a főkönyvi könyvelés kapcsolódó számlái összevont egyenlegeivel, mégsem mutattak megbízható és valós képet a Párt gazdálkodásáról és pénzügyi helyzetéről, mivel a beszámolók összeállításánál nem érvényesítették a számviteli törvényben szabályozott valódiság, teljesség, következetesség és lényegesség elvét. A beszámolók szabályozási, könyvelési és bizonylatolási hibái lényeges eltérést mutattak. A évi beszámolóban a feltárt hibák összességében ezer Ft bevételi, 6648 ezer Ft kiadási eltérést mutattak. A bevételek lényeges eltérésének 95%-a az egyéb bevételek közölt adatához kötődött. Belső előírás nélkül tartalmazott ezer Ft év végi hitelállományt, hibás könyvelés miatt 2138 ezer Ft jogi személytől és 1092 ezer Ft összegű magánszemélytől származó támogatást, valamint összeadási hiba miatt 1000 ezer Ft-ot. Kimaradt a beszámolóból összességében 7395 ezer Ft, amely közel teljes összegében belföldiek hozzájárulásához kapcsolódott. A hibás és hiányos adatközlésből fakadóan a párttörvényben előírt nevesítést is elmulasztottak hat támogatónál. Az eltérések következtében az éves beszámoló ezer Ft bevételi többletet mutatott. A kiadásoknál a kimaradt tételek összege 4119 ezer Ft, illetve a hibás jogcímmel szerepelt tételek értéke 2529 ezer Ft volt, amely egyenlegében 1590 ezer Ft hiányt okozott. A évi beszámolósorokhoz kapcsolódó eltérések a bevételi oldalon 3651 ezer Ft, a kiadási oldalon ezer Ft hibaösszeget indukáltak. A beszámolóban a bevételek között nem mutatták ki az MDNP-től átvett 789 ezer Ft készpénzt, az előző évhez hasonlóan a tárgyidőszakban is kimaradt 2862 ezer Ft összegben kilenc ingatlanhasználattal összefüggő nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értéke. Elmulasztották három támogató nevesítését, továbbá egy esetben nem az adományozó által befizetett tényleges összeget hozták nyilvánosságra. Hiányzott 5657 ezer Ft tárgyi eszközbeszerzés, valamint az eszközbeszerzések között hibásan szerepeltettek 2181 ezer Ft értékcsökkenést. Nem a valós jogcímen mutattak ki 1090 ezer Ft kiadást. Az eltérések egyenlegeként 5588 ezer Ft-tal kisebb kiadási összeget közöltek. A megjelentetett beszámolóhoz képest kimutatott, a beszámoló főösszegére vetített hiba mértéke a évi bevételek és a évi kiadások vonatkozásában meghaladta az átfogó lényegességi küszöböt. A évi bevételeknél 25,1%, a évi kiadásoknál 5,0%-os mértéket ért el. A számvevőszéki ellenőrzés megállapítására a könyvelést helyesbítették, a és a évi módosított pénzügyi beszámolót a Magyar Közlöny Hivatalos Értesítőjében és a Párt internetes honlapján ismételten közzétették. 7

10 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Párt gazdálkodási és számviteli szabályozási rendszerét az előző ÁSZ jelentés felhívása ellenére nem hozta összhangba gazdálkodási sajátosságaival, valamint a Számv. tv. előírásaival. A 2002 óta változatlan tartalommal hatályban tartott pénzügyi és gazdálkodási szabályzat továbbra sem felelt meg a központosított gazdálkodás rendjének. A év második felétől alkalmazott belső ellenőr, majd átminősített gazdasági vezető feladat- és hatásköre a szabályozásban nem került meghatározásra. A pártigazgató feladatkörét ellentmondásosan szabályozták, mivel a számviteli szabályzatok szerint felel a számviteli rend kialakításáért és a szabályszerű könyvvezetéséért, azonban sem a pénzügyi és gazdálkodási szabályzat, sem a munkaköri leírása nem tartalmazta a Párt gazdálkodásának irányítására, szervezésére vonatkozó feladat- és hatáskörét. A Számv. tv-ben előírt számviteli rendért felelős pártigazgató személyében ismételten változás történt. A Párt számviteli szabályzatai közül változatlan előírásokkal tartotta hatályban, az előző ÁSZ ellenőrzés során nem megfelelőnek minősített, számviteli politikát és értékelési szabályzatot. A számviteli politika nem tartalmazta a párttörvény szerinti beszámoló sorok és a főkönyvi számlák összefüggéseit, az amortizációs politikára vonatkozó szabályozást. A könyvvezetés módjának szabályozása nem állt összhangban a Számv. tv-ben foglalt, egységes könyvvezetésre vonatkozó rendelkezéssel. Az értékelési szabályzatot nem egészítették ki a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értékelési, valamint az állományból való kivezetési szabályaival. A számviteli törvény évi módosítására új pénzkezelési szabályzatot léptettek hatályba, amely nem volt összhangban a törvényi előírással, mivel nem szabályozták a Párt bankszámláinak forgalmi rendjét, a napi záró pénzkészlet nagyságát, a kártyás készpénzfelvétel rendjét, valamint a helyi pártszervek pénztárainak sajátos működési feltételeit. A évben módosított számlarend továbbra sem felelt meg a Számv. tv. előírásainak, mivel hiányos és hibás volt a kijelölt főkönyvi számlák köre, nem tartalmazta a számlaösszefüggéseket, a kapcsolódó analitikát és bizonylati rendet. Az operatív jelleggel kiadott pártigazgatói utasítások nem szüntették meg a szabályozások rendszer- és szakmai hibáit. A könyvvezetésben a belső szabályozási hiányosságok, ezen belül a nem megfelelő számviteli politika, értékelési és számlarendi előírások lényeges hibákhoz vezettek. A Párt 2006 végéig a Számv. tv. előírása ellenére az egyszeres és kettős könyvelési rendszer kombinációját alkalmazta, majd 2007-ben az ÁSZ legutóbbi jelentésének felhívása alapján áttért az egységes kettős könyvviteli rendszerre, de továbbra sem biztosította a területi és helyi pártszervezetek bankés pénzforgalmának elkülönült, valamint a költségek költségnemenkénti könyvelését. A helyi szervezetek gazdálkodási adatainak megyei szinten összevont könyvelése nem felelt meg a szervezetenkénti elszámoltatás követelményeinek. A gazdasági események időrendi nyilvántartását a Számv. tv. előírása ellenére nem biztosították, azokat a hónap, illetve a helyi szervezetek tranzakciói esetében az év utolsó napjára rögzítették. A beszámoló alapjául szolgáló könyvvezetési szabálytalanságokkal összefüggésben sérült a teljesség, a valódiság, a következetesség és az egyedi értékelés elve. A leltározás egyik évben sem volt teljes körű, a zárási feladatokat hiányosan hajtották végre. A főkönyvi könyveléshez kapcsolódó analitikus nyilvántartások közül a vevők, szállítók vezetése minősült szabályszerűnek. A Párt nem vezette a be- 8

11 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK számoló szabályszerű összeállításához, valamint a vagyonvédelmi követelmények és adójogszabályokban előírt korlátok érvényesítéséhez a támogatások adományozónkénti nyilvántartását, a kis értékű tárgyi eszközök analitikáját, a reprezentációs kiadásokat. Belső utasítás ellenére nem volt teljes körű a szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása, a pénzkezelési szabályzatban előírt pénztárjelentést a helyi szervezetek több mint 80%-a nem vezette. A főkönyvi könyvelés és az adatszolgáltatás szerinti záró pénzkészlet évek óta fennálló eltérését korrigálták. A évi zárás alkalmával pártigazgatói utasításra az eredménytelenül folytatott egyeztetés miatt, a több éve felhalmozott eltérések rendezésére 6588 ezer Ft összeg leírásra került a helyi szervezetek pénzállományából, valamint a nyilvántartott kötelezettségekből. A hiányosan és szabálytalanul vezetett analitikák gátolták a leltárak teljes körű egyeztethetőségét, a szabályos zárási feladatok elvégzését, az adományozók valós támogatási öszszeggel való nevesítését, mindez lényeges beszámolási hibákhoz vezetett. A bizonylati elv és fegyelem Számv. tv-vel összhangban meghatározott követelményeit az ÁSZ előző felhívása ellenére hiányosan érvényesítették. A bizonylati elvet sértette, hogy a pénzkezelési szabályzat előírása ellenére ban a helyi szervezetek több mint fele, 2007-ben csaknem egyötöde nem állított ki szabályszerű bevételi és kiadási bizonylatot; az MDNP vagyon egy részének nyilvántartásba vételét, a javító tételeket bizonylatok nem támasztották alá, nem állítottak ki minden esetben számlát a bérbe adott eszközök díjának beszedéséhez. A bizonylatolás alaki és tartalmi követelményei közül az utalványozás 2006-ban a bizonylatok több mint felénél, 2007-ben mintegy egyötödénél nem volt szabályszerű. Az ellenőrzés jogtalan kifizetést nem tapasztalt. A Párt a Számv. tv-ben rögzített bizonylat megőrzési kötelezettséget hiányosan teljesítette, mivel a megszűnt szervezetek mindössze 15%-ánál készült a dokumentumokról átadási jegyzőkönyv. A bizonylati szabálytalanságok hozzájárultak a beszámolási hibákhoz. A Párt gazdálkodó, bevételszerző tevékenysége során könyvviteli nyilvántartásai szerint betartotta a párttörvényben előírt gazdálkodási tilalmakat, de 2006-ban megszegte a forrásszerzési korlátozásokat, mivel Ft összegű névtelen adományt fogadott el. Bevételei szabályozott tagdíjfizetésből, egyéb hozzájárulásokból és adományokból, a tulajdonát képező tárgyi eszközök értékesítéséből és bérbe adásából, más szervezetekkel közösen használt ingatlanok rezsiköltségének megtérítéséből, valamint kamatbevételekből álltak. A Pártnál három helyi szervezet szabad pénzeszközeit az előző ÁSZ ellenőrzés felhívása ellenére továbbra is magánszemélyek részére kibocsátott fix kamatozású takarékjegybe fektette. A magánszemély nevére szóló értékpapír-vásárlás a Pártnál vagyonvédelmi kockázatot jelentett. A személyi jellegű kifizetések körében a béreket szabályszerű munkaszerződések alapján központilag számfejtették. A Párt az Szja törvényben szabályozott adómentes mértékben bérlettérítést, étkezési utalványt, iskolakezdési támogatást és üdülési csekket biztosított munkavállalói részére. Az iskolakezdési támogatás és üdülési csekk adómentességéhez szükséges adathiányt a helyszíni ellenőrzés megállapításaira önellenőrzéssel pótolták. A saját gépkocsi használatát újraszabályozta. A magántulajdonú gépjármű hivatali célú használatát adómentes, normatív mértékkel térítették. 9

12 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az adózási, társadalombiztosítási jogszabályok előírásainak a Párt munkáltatóként eleget tett, a havi és éves adatszolgáltatási, bevallási és befizetési kötelezettségét szabályszerűen teljesítette, a foglalkoztatottak biztosítási jogviszonyában történt változásokat határidőben bejelentette. A Párt tulajdonát képező gépkocsi futásteljesítményéről vezetett nyilvántartás nem felelt meg a kizárólagos hivatali használat dokumentálásának, az Szja törvény előírása szerint az így keletkezett cégautóadó fizetési kötelezettséget a Párt a helyszíni ellenőrzés időszakában önellenőrzéssel rendezte. Hasonlóan a helyszíni ellenőrzés időszakában pótolta a kis értékű összeget meghaladó ajándékozás esetében keletkezett bevallási és befizetési kötelezettséget. A belső ellenőrzés szabályozási és szervezeti rendszere a vizsgált időszakban nem volt alkalmas a lényeges beszámolási hibák, szabályozási hiányosságok, tiltott névtelen bevételek kiszűrésére. Az OSZB működési és eljárási rendtartása szerint működött, tevékenysége a költségvetés és beszámoló véleményezésére, a évi választási kampánnyal kapcsolatos költségek vizsgálatára és az ÁSZ ellenőrzésével kapcsolatosan tett intézkedések áttekintésére terjedt ki, de azok következetes végrehajtását nem ellenőrizte. A megyei számvizsgáló bizottságok a megyék kétharmadánál végeztek dokumentált ellenőrzést. A Párt 2007 második felétől függetlenített belső ellenőrt alkalmazott, akinek feladatkörét összeférhetetlen módon kibővítették gazdasági vezetői feladatokkal. A pártigazgató az összeférhetetlenséget az ellenőrzés észrevételére megszüntette. A évi beszámoló összeállításával kapcsolatban a belső ellenőr által feltárt hibákat javították. A vezetői és munkafolyamatba épített ellenőrzés kialakított rendszere magán viselte a feladatok, hatáskörök, felügyeleti és felelősségi körök belső előírásokban ellentmondásosan és hiányosan szabályozott jogosítványainak problémáit. A kötelezettségvállalás 2006-ban a gazdasági tranzakciók közel negyedénél, 2007-ben 2,8%-ánál nem teljesült szabályszerűen. A helyi, területi és megyei szervezetek feladásainak 90%-a ellenőrzés nélkül került átadásra a központi könyvelés részére. A pártigazgató belső előírás ellenére nem jelölt ki pénztári ellenőröket. A könyvelő szolgáltatói szerződésében rögzített módon nem valósult meg a bizonylatolás szabályszerű kontrollja. A Párt az előző ÁSZ ellenőrzés felhívásában kezdeményezett intézkedéseket csak részben hajtotta végre. A Párt az előzetesen elfogadott intézkedési terv alapján ismételten nyilvánosságra hozta és évi helyesbített beszámolóját, az MDNP átvett vagyonát a vagyonmérlegében kimutatta, a központi költségvetést megillető tiltott bevételt befizette, a természetbeni juttatásokhoz kapcsolódó adó- és járulék elszámolási hibákat önellenőrzéssel javította. Új gazdálkodási szabályzatot fogadott el január 12-i hatállyal, a saját gépkocsi használatát újraszabályozta, az értékpapír vásárlás korlátozására, a számviteli és beszámolási fegyelem javítására utasításban rendelkezett. A vizsgált időszakra vonatkozóan a számviteli szabályozás módosítását és összehangolását, valamint a központi gazdálkodási rend fokozását célzó intézkedések végrehajtását elmulasztották, továbbra sem érvényesültek maradéktalanul a bizonylatolás alaki és tartalmi követelményei, a kontrollok eredménytelenül működtek, mindezek következtében a szabálytalanságok ismétlődtek. 10

13 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett az Állami Számvevőszék elnöke felhívja a Párt elnökét: 1. Intézkedjen a Párt sajátosságainak megfelelően a beszámolási és könyvvezetési szabályok Számv. tv-hez igazodó módosítására, hogy: a) a számviteli politika részletesen tartalmazza a párttörvény 1. számú mellékletében szereplő beszámoló és a főkönyvi számlák kapcsolatát, a Számv. tv. 12. (3) bekezdése szerinti kettős könyvviteli rendszert, valamint az ra figyelemmel az amortizációs politikát; b) a pénzkezelési szabályzatban rögzítsék a Számv. tv. 14. (8) bekezdésével összhangban a Párt bankszámlái forgalmának működtetési rendjét, a maximális napi záró pénzkészlet nagyságát, valamint a kártyás készpénzfelvétel szabályait; c) az értékelési szabályzat a párttörvény 4. (5) bekezdésével összhangban tartalmazza az értékelési eljárásokat, módszereket, valamint az állományból való kivezetés feltételeit; d) a számlarend a Számv. tv (3) bekezdés a) pontja előírásának figyelembevételével határozza meg az 5. számlaosztály költségnem csoportjai tartalmát; továbbá a számlarend feleljen meg a 161. (2) bekezdés követelményének. 2. Szerezzen érvényt az éves beszámolók összeállítása során, és az alapjául szolgáló könyvvezetésben a Számv. tv. 15. (2)-(3) és (5), valamint a 16. (1) és (4) bekezdésben szabályozott számviteli alapelveknek. 3. Intézkedjen, hogy a könyvviteli nyilvántartások az eszközökben és forrásokban bekövetkezett változásokat a valóságnak megfelelően folyamatosan mutassák, figyelemmel a Számv. tv előírására. 4. Intézkedjen a Párt sajátosságaihoz igazodó, az adózási és vagyonvédelmi követelményeket kielégítő analitikus nyilvántartások szabályszerű vezetésére és egyeztetésére, különösen a banki és pénztári pénzkészletek pénzkezelő helyenkénti főkönyvi és analitikai egyeztethetőségére. 5. Gondoskodjon a Számv. tv. 69. és 164. (1) bekezdésében előírt szabályszerű és teljes körű leltározás és zárás végrehajtásáról. 6. Intézkedjen a Párt szabályszerű gazdálkodó tevékenysége érdekében, hogy: a) a belső utasításnak megfelelően csak gazdálkodó szervezeteknek kibocsátott értékpapírokat vásároljanak a pártszervezet nevére; b) a párttörvény 4. (3)-(4) bekezdésének előírása szerint a Ft összegű névtelen adománynak megfelelő összeget határidőben, a központi költségvetésbe befizessék. 11

14 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7. Szerezzen érvényt a Számv. tv (1) bekezdésében foglalt bizonylati elv és fegyelem, a bizonylatolás 167. (1) bekezdésében megfogalmazott alaki és tartalmi követelményeinek, továbbá a 169. (2) és (4) bekezdésében előírt bizonylat megőrzési kötelezettségnek. 8. Gondoskodjon a pártigazgató és gazdasági vezető gazdálkodással összefüggő feladat- és hatásköre, valamint felelősségi köre meghatározásáról. 9. Szabályozza a belső ellenőrzés hierarchikus rendszerét és biztosítsa annak összehangolt működését. a pénzügyminisztert A vizsgálat során megállapított Ft értékű névtelen adománynak megfelelő összeggel a párttörvény 4. (4) bekezdés előírása szerint csökkentse a Párt évi költségvetési támogatását. 12

15 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A PÁRT GAZDÁLKODÁSÁRÓL SZÓLÓ ÉVI BESZÁMOLÓK 1.1. A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások A Párt a évi beszámolóját április 26-án a Magyar Közlöny 53. számában, a évi beszámolóját április 22-én a Magyar közlöny 63. számában a párttörvény 9. (1) bekezdésében előírt határidőn belül, a párttörvény 1. számú mellékletében meghatározott minta szerint jelentette meg (1 2. számú melléklet). A Párt mindkét évi beszámolóját az internetes honlapján is közzétette. A közzétett beszámolók az OH számviteli bizonylatai, 2006-ban a területi irodák naplófőkönyvei és a helyi szervezetek gazdálkodásáról készített összesítő kimutatások alapján könyvelt adatokból készültek. A Párt az előző ÁSZ ellenőrzés felhívására 2007-ben a területi irodák gazdálkodási adatait is a kettős könyvvitel rendszerében rögzítette, amely a beszámoló készítés alapjául szolgált. A beszámolók egyes soraiban szereplő adatok a évi egyéb bevételek sor kivételével mindkét évben megegyeztek a főkönyvi könyvelés kapcsolódó számlák összevont egyenlegeivel, mégsem a valós képet mutatták a Párt gazdálkodásáról, pénzügyi helyzetéről. A Párt az éves beszámolók összeállítása során megsértette a Számv. tv. 15. (2) (3) és (5), valamint a 16. (4) bekezdésében foglalt teljesség, valódiság, következetesség és lényegesség számviteli alapelveket. A lényegesség elvét sértette, hogy a évi beszámoló összeállításával összefüggésben feltárt bevételi hibák előjeltől független értéke ezer Ft, a bevételi főösszegre vetített hiba 25,1%. A évi beszámoló kiadási oldalán feltárt hibák kiadási főösszegre vetített értéke 5,0%. Figyelemmel a párttörvény 9. (2) bekezdésében foglaltakra, valamint a Párt számviteli politikája előírására a jelzett hibák mindkét évben jelentős összegű, és egyben lényeges hibának minősültek. 3 Specifikus lényegességi hibaként állapítottuk meg mindkét évi beszámolóban, hogy az adományozók párttörvény előírása szerinti nevesítése nem volt teljes körű, illetve a támogatásokat hibás összeggel közölték. A feltárt hibák összességében 2006-ban ezer Ft bevételi, 6648 ezer Ft kiadási; 2007-ben 3651 ezer Ft bevételi, illetve ezer Ft kiadási eltérést mutattak. A Párt az ellenőrzés észrevételére a és a évi pénzügyi beszámolóit a könyvelési hibák kijavítását követően helyesbítette, a Magyar Közlöny Hivatalos Értesítő évi 46. számában és internetes honlapján ismételten megjelentette (3-4. számú melléklet). 3 A pártok ellenőrzésénél az átfogó lényegességi küszöb mértéke az ÁSZ-nál általánosan elfogadott 2%. 13

16 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Bevételek A Párt által közzétett beszámolók bevételi sorai az alábbi eltérések miatt nem egyeznek a valós helyzettel: Megnevezés BEVÉTEL Adatok ezer Ft-ban Párt által közzétett beszámoló Ellenőrzés által megállapított eltérések a beszámolóhoz képest évi évi évi évi Kimaradt Hibásan szerepel Kimaradt Hibásan szerepel 1.Tagdíjak Állami tám Belf. jogi sz Jogisz-nek nem min.gt Belf. magánszemély Egyéb bevétel ÖSSZESEN: hiány többlet A tagdíj befizetés feltételeit a Párt alapszabálya rögzítette. A tagdíjak mérsékléséről, illetve annak elengedéséről a helyi szervezetek dönthettek ban a helyi szervezetek 27%-a, 2007-ben 38%-a nullás beszámolót nyújtott be, így az adatszolgáltatásuk szerint nem fizettek tagdíjat. A döntéseket egy helyi szerv kivételével nem csatolták az éves adatszolgáltatáshoz. A évi tagdíjbevételből hiányzott a IV. kerületi pártszerv magánszemélyek adományai között kimutatott 51 ezer Ft tagdíj befizetése, hibásan szerepelt a könyvelésben a XI. és XIX. kerületi helyi szervek összesen 16 ezer Ft bizonylattal alá nem támasztott bevétele. Az állami költségvetésből származó támogatásokat a főkönyvi könyvelésben kimutatott és a bankszámla kivonaton szereplő, a Magyar Államkincstár által ténylegesen átutalt összeggel egyezően közölték. A évi adat tartalmazta az országgyűlési képviselőválasztásra kapott jelöltarányos támogatást is. A évi támogatás összegéből a pénzügyminiszter intézkedésére az ÁSZ felhívásának megfelelően levonták az előző ÁSZ vizsgálat által megállapított tiltott bevételnek megfelelő 1305 ezer Ft összeget. Az egyéb hozzájárulások, adományok beszámoló sor adattartalmát a Párt a párttörvény előírásának megfelelően tovább részletezte. A Pártnak a vizsgált években belföldi jogi személyektől, jogi személynek nem minősülő gazdasági társaságoktól, valamint belföldi magánszemélyektől származott bevétele. Egyéb hozzájárulások, adományok belföldi jogi személyektől beszámoló sor adata egyezett a vonatkozó főkönyvi számlák összesített egyenlegével, azonban egyik évben sem a valós helyzetet mutatta. A évi beszámolóból hiányzott tévesen magánszemélyek adománya között kimutatott III. és XXI. kerületi helyi szervezetnél teljesült 798 ezer Ft összegű, továbbá az egyéb bevé- 14

17 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK telek között kimutatott, a XI. kerületi szervezetnél befizetett jogi személyektől származó 2138 ezer Ft adomány. Ezekből 747 ezer Ft, illetve 1930 ezer Ft azonos jogi személy befizetőtől, a Twintlex Kft-től és az Európai Jövő Egyesülettől származott. A Párt elmulasztotta a beszámolóban feltüntetni az adományozók nevét a támogatás összegével a párttörvény 9. (2) bekezdés előírását megsértve. Tévesen került kimutatásra ezen a jogcímen a Győr-Moson-Sopron megyei helyi szervezetnél befizetett 320 ezer Ft összegű magánszemélyektől származó támogatás. A évi beszámolóban nem nevesítették a Toprex Bau Kft-től származó 8000 ezer Ft támogatást, ezt az összeget a Toronyház Ingatlan Kft. adománya között mutatták ki, így a közzétett beszámoló specifikus lényeges hibát tartalmaz. A beszámoló sorból mindkét évben hiányzott kilenc ingatlannal összefüggő a helyi pártszervek által a helyi önkormányzatoktól ingyenes vagy kedvezményes díjtételű ingatlanhasználat formájában kapott nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értéke. A Párt a helyszíni ellenőrzés alatt ismételten értékelte az ingatlanok használatából eredő támogatást, amely alapján a évi beszámolóból 2747 ezer Ft, a éviből 2862 ezer Ft összeg hiányzik. Ebből mindkét évben egy-egy esetben az egy támogatótól kapott nem vagyoni hozzájárulás értéke meghaladta az 500 ezer Ft-ot, így azt nevesíteni kellett volna. Az egyéb hozzájárulások, adományok jogi személynek nem minősülő gazdasági társaságoktól soron a évi beszámolóban szerepeltetett öszszegből 83 ezer Ft-ot a magánszemélyektől származó adományok között kellett volna feltüntetni, mivel az összeget Békés megyei helyi szervezetnél magánszemélyek fizették be. Az egyéb hozzájárulások, adományok belföldi magánszemélyektől soron a évi beszámoló sorból hiányzott, a jogi személynek nem minősülő gazdasági társaságoktól származó adományként kimutatott 83 ezer Ft összegű, jogi személyek adományaként közzétett 320 ezer Ft, valamint az egyéb bevételek között kimutatott, összesen 1092 ezer Ft bevétel. Ebből Békés megyei helyi szervezetnél teljesült 361 ezer Ft, a II. kerületi pártszervnél 80 ezer Ft, a VII. kerületben 160 ezer Ft, a XI. kerületben 491 ezer Ft összegű bevétel. Hiányzott továbbá a VII. kerületi és Pest megyei szervezetnél befizetett, de nem könyvelt 166 ezer Ft magánszemélyektől származó támogatás. Tévesen szerepelt a évi beszámolóban ezen a soron 798 ezer Ft jogi személy adománya. Hibásan mutattak ki a jogcímen 51 ezer Ft tagdíjat. A Párt a évi beszámoló összeállítása során a párttörvény előírása ellenére elmulasztotta összeadni az egy befizetőtől származó adományokat, így az 500 ezer Ft-ot meghaladó, nevesítésre került adományozók közül három fő adományát nem a bizonylatokkal alátámasztott összegekkel hozták nyilvánosságra. A támogatók az OH pénztárán kívül a helyi, illetve megyei szervezet pénztárában is fizettek be adományt. Egy támogató több befizetésből származó 989 ezer Ft összegű támogatását nem nevesítették. A évi beszámolóban nem került összesítésre és nevesítésre egy támogató 580 ezer Ft összegű adománya. 15

18 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Egyéb bevételek között kamatbevételeket, eszközök értékesítéséből és bérbeadásából, valamint költségtérítésből származó bevételt tartottak nyilván. A Párt a évi beszámolóban ezer Ft év végi hitelállományt mutatott ki annak ellenére, hogy a számviteli politika erre vonatkozó előírást nem tartalmazott. A évi beszámoló sor adatában hibásan hoztak nyilvánosságra 1092 ezer Ft összegű magánszemélytől és 2138 ezer Ft összegű jogi személytől származó támogatást, továbbá összeadási hiba miatt 1000 ezer Ft-ot. A évi beszámolóból ezen a soron hiányzott 789 ezer Ft összegben, a XI. kerületi pártszervezethez az MDNP pénztárából befizetett készpénz Kiadások A kiadásokat a beszámoló mindkét évben az egyes beszámoló sorok adatának kiszámításánál figyelembe vett főkönyvi számlák egyenlegével egyező összegben tartalmazta. A és a évekre közzétett beszámolók kiadásainak ellenőrzése során megállapított eltéréseket beszámoló soronként a következő összeállítás részletezi: Adatok ezer Ft-ban Megnevezés Párt által közzétett beszámoló Bizonylatok alapján megállapított eltérés a beszámolóhoz képest évi évi évi évi KIADÁS Kimaradt Hibásan Kimaradt Hibásan szerepel szerepel 2. Tám. egyéb szervezetnek Működési Eszközbesz Politikai Egyéb ÖSSZESEN: hiány többlet Támogatás egyéb szervezeteknek beszámoló soron közölt adat mindkét évben megegyezett a főkönyvi számla egyenlegével. Az adatok nem a valós helyzetet tükrözték, mivel a kapcsolódó főkönyvi számlákon nem csak szervezetnek adott támogatást tartottak nyilván. A évi beszámoló soron a III. kerületi és Jász-Nagykun-Szolnok megye helyi pártszervezetek adatszolgáltatása alapján 60 ezer Ft magánszemély részére adott támogatást, a évi beszámoló soron pedig 500 ezer Ft összegben Párton belüli pénzmozgást is kimutattak. Működési kiadások között a Párt rezsi költségeket, bérleti díjakat, a munkavállalók bér és járulékköltségeit, juttatásait, anyagköltségeket és a működéshez kapcsolódó igénybevett szolgáltatásokat számolt el. Az adat egyik évben sem pontos. A évi beszámolóból hiányzott a XV. kerületi, a Jász- Nagykun-Szolnok megyei helyi szervezetek politikai kiadásként kimutatott tétele, összesen 79 ezer Ft összegben (27 ezer Ft, illetve 52 ezer Ft), valamint a XV. kerületi szervezet eszközbeszerzés soron szerepeltetett 24 ezer Ft kiadása. Nem 16

19 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK tartalmazta a kiadási jogcím a Békés megyei helyi szervezetek 55 ezer Ft nem könyvelt kiadását sem. Közzétettek viszont a beszámoló soron téves könyvelés következtében 11 ezer Ft politikai kiadást, továbbá 15 ezer Ft bizonylattal alá nem támasztott kiadást. A évi beszámoló sor nem tartalmazta a politikai kiadások között kimutatott 504 ezer Ft kiadást és 13 ezer Ft nem könyvelt öszszeget. A működési kiadás jogcímen hibásan mutatták ki a Békés megyei helyi szervezetek 25 ezer Ft politikai kiadását. A beszámoló sor egyik évben sem tartalmazta teljes körűen a Párt által a helyi önkormányzatoktól ingyenes, vagy kedvezményes díjtételű ingatlanhasználat formájában kapott nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás értékéhez kapcsolódó kiadási tételt, ami 2006-ban 2747 ezer Ft, 2007-ben 2862 ezer Ft-ot jelentett. Az eszközbeszerzés beszámoló sor tartalmát a számviteli szabályzatokban nem rögzítették. A főkönyvi számlák között szerepelt mindkét évben a tárgyi eszközök elszámolt értékcsökkenése, ugyanakkor nem tartalmazta az év során beszerzett 100 ezer Ft-ot meghaladó tárgyi eszközök értékét, így az eszközbeszerzés fogalomkörébe tartozó összegeket a kis értékű eszközök kivételével nem mutatták ki. Mindezek alapján a évi beszámoló közzétett adatában hibásan szerepelt 2205 ezer Ft, amelyből 2181 ezer Ft értékcsökkenés, 24 ezer Ft működési kiadás. A évi beszámoló soron hibásan mutattak ki 2444 ezer Ft értékcsökkenést, valamint 14 ezer Ft összegben üzleti ajándék címén vásárolt politikai kiadást. Nem mutattak ki 2006-ban 1183 ezer Ft, 2007-ben 5657 ezer Ft főkönyvileg elszámolt értékhatár feletti tárgyi eszköz beszerzést. Politikai tevékenység kiadása beszámoló soron a Párt számlarendjében meghatározott főkönyvi számlái összesített adatát mutatta ki következetesen mindkét évben. Ezek a reklám, propaganda költség; a politikai tevékenységgel kapcsolatos kiküldetési költség; az üzleti vendéglátás; a rendezvényköltség; az országgyűlési választási és önkormányzati választási költség. Az adat nem a tényleges állapotot tükrözte, az éves könyvvezetés és beszámoló összeállítása során a valódiság, a teljesség, a következetesség elve nem érvényesült. A évi beszámoló sorból hiányzott a működési kiadások között nyilvánosságra hozott 11 ezer Ft, valamint a Pest megyei helyi pártszerv nem könyvelt 20 ezer Ft összegű kiadása. Hibásan szerepel összesen 79 ezer Ft működési kiadás, valamint összeadási hiba miatt a Békés megyei helyi szervek összesen 159 ezer Ft nem létező kiadása. A évi beszámolóban hibásan tettek közzé ezen a soron 504 ezer Ft működési kiadást, ugyanakkor nem tartalmazta 25 ezer Ft összegben a működési kiadások között, 14 ezer Ft összegben az eszközbeszerzés között, valamint Jász- Nagykun-Szolnok megyei helyi szervezet 47 ezer Ft egyéb kiadásként közzétett kiadását. Egyéb kiadások között bankköltséget, árfolyamveszteséget, hitelkamatot, illetéket, közjegyzői díjat, kerekítés miatti eltéréseket számoltak el. A évi beszámoló sor adata megegyezett a vonatkozó főkönyvi számlák összevont egyenlegeivel. A évi beszámoló ezen a jogcímen hibásan tartalmazott 47 ezer Ft politikai kiadást. 17

20 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2. A PÁRTNAK A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSÁRA ÉS AZ AZT ALÁTÁ- MASZTÓ KÖNYVVEZETÉSRE VONATKOZÓ BELSŐ SZABÁLYOZÁSA ÉS GYAKORLATA 2.1. A belső szabályozás rendszere Az alapszabály tartalmazza a Párt gazdálkodásának, valamint a helyi szervezetek beszámolási kötelezettségének szabályait, a helyi szervezeteket megillető bevételeket. Az alapdokumentum rendelkezése szerint a pénzügyi és gazdálkodási szabályzat határozza meg a pénzügyi intézkedések és ellenőrzések rendjét. A Párt testületeinek munkáját az alapszabály 43. -a szerint hivatali szervezet, az OH segíti, melynek tevékenységét ügyrendje határozza meg. Az OH az ügyrendben előírt referatúrák nélkül működött, így a szervezet továbbra sem a belső szabályozás szerint végezte tevékenységét. Az OH vezetője a pártigazgató, akinek személye 2007-ben a vizsgált időszakban változott. A pénzügyi és gazdálkodási szabályzat kitér ugyan a Párt gazdálkodási rendjére, de nem változtattak azon az előző ÁSZ jelentésben feltártak szerint figyelemmel a Párt gazdálkodási sajátosságaira. A év második felétől alkalmazott belső ellenőr, majd átminősített gazdasági vezető feladat- és hatásköre a szabályozásban nem került meghatározásra. A Számv. tv. 14. (10) és a 161. (4) bekezdése alapján a számviteli politika és kapcsolódó szabályzatok, valamint a beszámolóhoz és számviteli rendhez kapcsolódó számlarend elkészítéséért, megfelelő színvonalú alkalmazásáért a gazdálkodó szervezet képviseletre jogosult vezetője a felelős. A Pártnál ezt a felelősséget az országos választmány a évtől hatályos számviteli szabályzatokban a pártigazgatóhoz delegálta. Feladatkörét ellentmondásosan szabályozták, mivel a számviteli szabályzatok szerint felel a számviteli rend kialakításáért és a szabályszerű könyvvezetéséért, azonban sem a pénzügyi és gazdálkodási szabályzat, sem a munkaköri leírása nem tartalmazta a Párt gazdálkodásának irányítására, szervezésére vonatkozó feladat-és hatáskörérét. A pártigazgató munkaköri leírása a gazdálkodás vonatkozásában csak a költségvetés végrehajtását utalta feladatkörébe. A számviteli politika előírásait az ÁSZ előző felhívása ellenére nem módosították. Az elavult szabályozásban: nem tértek ki a beszámoló sorok és a főkönyvi számlák összefüggéseire, valamint a Számv. tv szerinti átfogó amortizációs politika előírására; a könyvvezetés módjának szabályozása december 31-ig nem állt összhangban a Számv. tv. 12. (3) és (4) bekezdésében foglalt egységes könyvvezetésre vonatkozó rendelkezéssel; nem jelent meg a január 1-jei hatállyal bevezetett Párt egészére vonatkozó kettős könyvviteli rendszer egységes szabályozása. 18

21 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A házipénztár és készpénzforgalom szabályzata január 1-jétől volt hatályos, ezt február 26-án módosították pénzkezelési szabályzat néven, a Számv. tv. módosítására figyelemmel. Ezen módosítás rendszerezte a Párt legfőbb pénzügyi feladatait, a pénzkezelés elemeit, a bankszámlán történő pénzforgalommal kapcsolatos feladatokat; a házipénztár működtetését, pénzellátását a pénztári bevételezés, kifizetés módját, az utalványozók feladatát. A szabályzat meghatározta a pénztári nyilvántartás alapbizonylatait, a pénztári be és kifizetések elsődleges feljegyzésére, a záró pénzkészlet megállapítására pénztárjelentést írt elő. A pénzkezelési szabályzat Számv. tv. 14. (8) bekezdés előírása ellenére nem tartalmazta a Párt bankszámláira vonatkozóan a bankszámlapénz-forgalom lebonyolítási rendjét; a helyi pártszervek pénztárainak sajátos működési feltételeit, nem rendelkezett a maximális napi záró pénzkészletről, a kártyával történő készpénz felvétel rendjéről. A leltározási szabályzat megfelelt a törvényi előírásoknak, a leltározás és a könyvvitel adatainak egyeztetési módjainak szabályozása, a leltárkörzetek kijelölése kivételével. Az évenként kiadott leltározási utasításban pótolták a hiányt. Az eszközök és források értékelési szabályzata továbbra sem tartalmazta az állományból való kivezetés feltételeit, az azokat alátámasztó bizonylatokat, a nem pénzbeni hozzájárulás értékelésének módját. Ez utóbbit részben pótolta a 3/2007. sz. pártigazgatói utasítás, mivel az előírás csak az ingyenesen használt ingatlanok értékelési módját tartalmazta, a kedvezményes használatot nem. Az utasításnak nem képezte részét az értékelés alapjául szolgáló piaci árlista. A január 1-jétől kiadott számlarend az alábbi hiányosságok miatt nem felelt meg a Számv. tv előírásainak. A Párt sajátosságaiból adódó, ténylegesen használt számlák számát, megnevezését nem tartalmazta teljes körűen, ez ellentétes a hivatkozott jogszabályi hely (2) bekezdés a) pontjával. Nem tartalmazta valamennyi alkalmazott főkönyvi számla leírását, a számlákat érintő gazdasági eseményeket és azok más számlákkal való kapcsolatát, ezzel sérült a (2) bekezdés b) pont előírása. Nem jelöltek ki számlát a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulások nyilvántartására. A főkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartásokról nem rendelkezett teljes körűen a (2) bekezdés c) előírása ellenére. Nem írta elő pl. az adományok, a kis értékű tárgyi eszközök részletező nyilvántartását. Hiányzott a könyvvezetéshez kapcsolódó bizonylati rend, valamint az analitikus nyilvántartás és a főkönyvi számlák számszerű egyeztetésének követelménye, ez nem felelt meg a (2) bekezdés c) és d) pont szabályozásának. Az egyéb törvényességet elősegítő belső előírások a gazdálkodási igényeknek megfelelően kerültek kialakításra: külföldi kiküldetés szabályzat; gépkocsi üzemeltetési és használati szabályzat. Operatív, kiegészítő jelleggel a következő tárgyakban kerültek kiadásra pártigazgatói utasítások: útmutató a helyi szervezetek adatszolgáltatásához; időszaki pénzbeli megtakarítások; ajándékozás, adózási kötelezettségek; telefon magáncélú használatának szabályozása. 19

22 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2.2. A könyvvezetés gyakorlata, ennek összhangja a jogszabályokban és a belső szabályzatokban előírt követelményekkel A belső szabályozási hiányosságok, ezen belül a nem megfelelő számviteli politikai és számlarendi előírások a könyvvezetésben lényeges hibákhoz vezettek. A Párt december 31-ig a területi szervezeteknél egyszeres, a OH-nál kettős könyvelést alkalmazott, ellentétben a Számv. tv. 12. (2) bekezdésében előírtakkal. Az egységes kettős könyvviteli rendszer alkalmazására az ÁSZ legutóbbi jelentésének felhívása alapján január 1-jétől került sor, amely továbbra sem biztosította: a megyei és helyi szervezetek pénzforgalmában a bankszámla- és a készpénzforgalom szétválasztását; a helyi szervezetek pénztári forgalmának főkönyvi számlán történt nyilvántartását, mivel a pénzeszköz elnevezésű számlán csak az év végi állományt rögzítették. Az országos szintű könyvvezetésben nem érvényesültek a Számv. tv-ben meghatározott alábbi elvek: a 15. (2) bekezdésben foglalt teljesség elve, mivel nem könyveltek 2006-ban 2913 ezer Ft bevételt és 2767 ezer Ft kiadást, 2007-ben 3651 ezer Ft bevételt és 2875 ezer Ft összegű kiadást; a 15. (3) bekezdés szerinti valódiság elve, mivel szabályszerű számviteli bizonylatok nélkül történt a könyvelés (2006-ban 16 ezer Ft bevétel és 174 ezer Ft kiadás); a 15. (5) bekezdésben előírt következetesség elve, mert nem a számlarendben meghatározott jogcímre könyveltek 2006-ban 4482 ezer Ft bevételt és 174 ezer Ft kiadást, 2007-ben 1090 ezer Ft kiadást, ennek következtében a vizsgált években eltérő volt az egyes beszámolósorok adattartalma; a 16. (1) bekezdésben meghatározott egyedi értékelés elve, mivel a Párt elmulasztotta mindkét évben kilenc kedvezményesen használt ingatlannal összefüggésben a nem pénzbeni vagyoni hozzájárulás megállapítását. A kialakított könyvviteli nyilvántartás az eszközökben és forrásokban bekövetkezett változásokat a Számv. tv szabályozása ellenére nem mutatta a valóságnak megfelelően, folyamatosan, mivel a gazdasági eseményeket a hónap, illetve a helyi szervezetek tranzakciói esetében az év utolsó napjára rögzítették. A helyi szervezetek gazdálkodási adatainak könyvelése a korábbi évek gyakorlatával egyezően az éves beszámoló jogcímei szerint, évente egy alkalommal megyei szinten összevont adatokkal történt, amely nem felelt meg a belső szabályozás szervezetenkénti elszámoltatási követelményeinek. A leltározás egyik évben sem volt teljes körű, a zárlati munkálatokat hiányosan hajtották végre. Ennek folytán nem tartották be a Számv. tv. 69. (1) (2), valamint 164. (1) bekezdésében foglaltakat. Az időszaki pénztárzárások elmulasztásának következményeként nem volt megoldott az analitikának a főkönyvvel való egyeztethetősége. Három megye, valamint Budapest helyi szer- 20

23 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK vezeteinél a évi záró pénzkészlet a főkönyvi nyilvántartás szerint 1014 ezer Ft-tal magasabb volt az adatszolgáltatás szerintinél. Az összevont elszámolások következtében nem volt megállapítható a helyi szervezetek valós pénzkészletének alakulása, amely vagyonvédelmi kockázatot jelentett. A 6/2007. számú pártigazgatói utasítás szerint, a helyi szervezetekkel évtől eredménytelenül folytatott egyeztetés miatt, a pénzkészlet analitika és a főkönyv több éve felhalmozódott eltérésének megszüntetése céljából a évi zárás alkalmával 5353 ezer Ft-tal csökkentették a könyvelt pénzkészlet állományát. Ugyancsak így került leírásra az MDNP beolvadásával összefüggésben 1235 ezer Ft kötelezettség is, melynek könyvelésekor az alapdokumentumok hiányoztak. Ez a könyvelési gyakorlat ellentétes volt a valódiság számviteli alapelvével és a Számv. tv (2) bekezdésében szabályozott bizonylati elvvel és fegyelemmel. A helyi szervezetek hibás pártigazgatói utasítás alapján a évre vonatkozó adatszolgáltatásukat alapbizonylatok csatolása nélkül teljesítették, a feladások 90%-a ellenőrizetlenül került a könyvelési szolgáltatóhoz. A könyvelést végző vállalkozás eltérés, hiányosság esetén azokat a Párt vezetése felé jelezte. A könyvelő iroda alapbizonylati szintű egyeztetést nem tudott végezni, így a javítások helyessége nem volt dokumentumokkal alátámasztott. E téren ben javulás volt tapasztalható, mivel a helyi szervezetek adatszolgáltatását a könyvelő cég alapbizonylatok alapján ellenőrizte. A főkönyvi könyvelést és ennek alapján a beszámoló összeállítását a vizsgált időszakban azonos számítógépes programmal, ugyanaz a könyvelő kft. végezte. A számviteli szolgáltatást végző szervezet vezetője a Számv. tv (1) bekezdés szerint meghatározott képesítéssel rendelkezik és szerepel a PM által vezetett könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásában. A Párt az ÁSZ felhívása ellenére folytatta a korábbi évek gyakorlatát, a Számv. tv (3) bekezdés a) pont szabályozása ellenére az 5-ös számlaosztályban nem költségnem szerinti könyvelést végzett, hanem az idetartozó számlacsoportokban vegyes költségeket mutatott ki. Az 51-es számviteli előírások szerinti anyagköltség számlacsoport a Pártnál működési kiadás, amely többek között anyagköltséget, személyi kiadásokat és járulékokat, költségtérítéseket és igénybevett szolgáltatásokat is tartalmazott Analitikus nyilvántartások A főkönyvi könyveléshez kapcsolódó analitikus nyilvántartások tartalmát, körét a számlarend kiegészítésben hiányosan határozták meg. A vizsgált időszakban a főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan szabályszerűen csak a vevők, szállítók analitikáját vezették. A Párt nem vezette a beszámoló szabályszerű összeállításához, valamint a vagyonvédelmi követelmények érvényesüléséhez a támogatások adományozónkénti nyilvántartását, a kis értékű tárgyi eszközök analitikáját, valamint a pénzkezelési szabályzatban előírt pénztárjelentést (helyi szervezetek 82%-a és a budapesti területi iroda). 21