-1- I. Általános rendelkezések

Átírás

1 -1- I. Általános rendelkezések A Számvitelről szóló módosított évi C. törvény, valamint a módosított 249/2000. (XII.24.) Kormány rendelet 37.. (1) alapján a költségvetési évről december 31-ei fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is minden évben leltározni kell. Azonban a (7) bekezdésben foglaltaknak eleget téve ettől eltérő, két évenkénti leltározást is megenged. Önkormányzatunk és intézményeink a (7) bekezdésben foglalt feltételeknek megfelelve, Az önkormányzat vagyonáról és a vagyongazdálkodás szabályairól szóló 16 /2008. (XII.17.) számú rendelet 6. (5) bekezdése szerint a leltározást két évente kötelesek elvégezni. A leltározás alapján készített leltárnak tartalmaznia kell tételesen és ellenőrizhető módon a költségvetési szerv eszközeit mennyiségben és értékben, forrásait értékben. 1./ A leltározás fogalma és célja a/ A leltározás fogalma A leltározás az önkormányzat kezelésébe vagy használatába adott, illetve tulajdonát képező eszközök, valamint azok forrásainak (ide értve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is), továbbá a birtokában lévő idegen eszközök valóságban meglévő állományának megállapítása. A leltározási tevékenységhez tartozik a könyvszerinti állomány és a tényleges állomány közötti különbözet (hiányok és többletek) megállapítása és azok rendezése (elszámolása) is. Leltár minden olyan kimutatás, amely az eszközök és források, vagy egy-egy csoportjuk valóságban meglévő állományának mennyiségét és értékét meghatározott napra vonatkozva- tartalmazza. b/ A leltározás célja A leltározás célja egyrészt az önkormányzat vagyonának védelme, felmérése, az anyagi felelősök elszámoltatása, másrészt a mérleg valódiságának alátámasztása.

2 -2- c/ A leltárak fajtái - nyitó - vagyonmegállapító - elszámoltató vagy ellenőrző - átadó-átvevő, - árváltozási, - záró 2./ A leltárakkal szemben támasztott követelmények a/ A leltár teljessége Azt jelenti, hogy a leltáraknak az önkormányzat valamennyi eszközét és forrását tartalmaznia kell. Az önkormányzat tulajdonát képező, de idegen helyen tárolt eszközöket az önkormányzat leltárában és mérlegében szerepeltetni kell. A leltározás időpontjában az önkormányzat birtokában lévő, de tulajdonát nem képező eszközöket is érték nélkül a leltárban szerepeltetni kell. Erről a tulajdonosokat értesíteni kell, hogy saját leltáraikkal és nyilvántartásaikkal egyeztetni tudják. b/ A leltár valódisága Azt jelenti, hogy minden leltárnak a valóságot - az eszközöknek a leltározás során fellelt tényleges mennyiségét és adott helyen megállapított értékét - kell tükröznie. c/ A leltár világosságának követelménye Azt jelenti, hogy a leltárnak áttekinthetően, leltározási helyenként és ezen belül fajta és típus, méret és minőség szerinti részletezéssel kell tartalmaznia az eszközöket. A számbavételnél a világosság követelménye egyben a bruttó elv érvényesítését jelenti. Egy helyen tárolt és összecserélhető tételeket összevonni csak vonatkozó jogszabály előírásai szerint szabad. 3./ A leltárfelvétel módja a/ Közvetlen felvétel Az eszközök kivéve az immateriális javakat, a követeléseket (ideértve a kölcsönöket, a beruházásra adott előlegeket és az aktív pénzügyi elszámolásokat) leltározását mennyiségi felvétellel kell elvégezni. Az eszközök nyilvántartástól független, tényleges megszámlálását

3 -3- (mennyiségi felvétel) jelenti. A leltárt utólag hasonlítják össze a nyilvántartással. b/ Közvetett felvétel A csak értékben kimutatott eszközök (immateriális javak, követelések, idegen helyen tárol letétbe helyezett, vagyonkezelésbe lévő értékpapírok) és a források leltározását egyeztetéssel kell végrehajtani. Nem tényleges fizikai számbavételt jelent, hanem a könyvelési, statisztikai nyilvántartások belső egyeztetése és ellenőrzése útján készül. Akkor alkalmazható, amikor meg nem számlálható eszközöket kell leltározni, pl. bankfióknál vezetett folyószámla egyenlegének megállapítása, a vevő és a szállítói folyószámla kivonatok készítése stb. c/ Rovancsolás Nyilvántartások alapján, azok adatainak ismeretében számlálják meg az eszközöket és regisztrálják az esetleges eltéréseket. Ezzel a módszerrel csak tárgyi eszközöket szabad leltározni. 4./ A leltározás időpontja A leltározás időpontját az önkormányzat jegyzője határozza meg, az aktuális évi leltározási utasításban. 5./ A leltározást szervezők, irányítók és bonyolítók feladatai, felelőssége Az önkormányzat jegyzője felelős: - a Leltározási Szabályzatban foglaltak szabályszerű végrehajtásáért, - a leltározási körzetek megjelöléséért - a Leltározási utasítás számviteli vezetővel együtt határidőre történő elkészítéséért. - a leltárellenőr kiválasztásáért - a leltározás lebonyolításához szükséges feltételek biztosításáért - a leltározás bizonylati rendjének betartásáért

4 -4- Az intézményvezetők felelőssége: - a Leltározási Szabályzatban foglaltak szabályszerű végrehajtásáért, - az intézményükben, mint leltározási körzet, a leltárfelvételi bizottságok kijelölése, - a Leltározási utasítás maradéktalan betartatása. A leltárfelvételi bizottság felelőssége A leltárfelvételi bizottság tagjait a leltárt megelőzően a Polgármesteri Hivatal vonatkozásában a jegyző, intézmények vonatkozásában az intézményvezető jelöli ki. A leltárfelvételi bizottság valamennyi tagja felelős a leltár valódiságnak megfelelő felvételéért, valamint a leltározási előírások és utasítások betartásáért. A leltárellenőr felelős - a leltározási munka irányításáért, lebonyolításáért és ellenőrzéséért, - a valóságnak megfelelő leltárfelvételért, - az átvett leltározási nyomtatványok szigorú számadással való kezeléséért és elszámolásáért. - a leltározás során észlelt, az önkormányzat vagyonát veszélyeztető körülmények megszüntetéséért és jelentéséért. 6./ A leltározás bizonylati rendje a Bizonylati rendben szabályozottaknak megfelelően: a/ Leltárbizonylatok fajtái -leltárfelvételi ív, amelyen több eszköz is felsorolható, -leltárösszesítő, amelyen a leltárfelvételi ív adatait összesítik, ez kerül egyeztetésre az analitikus nyilvántartásokkal. b/ A leltárbizonylatokkal szemben támasztott alaki követelmények A leltárnak tartalmaznia kell a következőket: - önkormányzat megnevezését, - intézmény megnevezését, - bizonylatok sorszámát, - a leltár fordulónapját,

5 -5- - a leltározás időpontját, - a leltározott eszközök és források ténylegesen talált mennyiségét, egységárát, összértékét, - a leltárt olvashatóan kell írni és a leltáríveket kellő gondossággal kell kezelni, - a leltárban radírozni, vakarni, vagy olyan vegyszert használni, amelynek segítségével az eredeti bejegyzés megváltoztatható, nem szabad. A leltárakon végrehajtott javítás akkor szabályos, ha az eredetileg beírt adatot egyszeri áthúzással érvénytelenítik és fölé vagy mellé írják a helyes adatot. - a leltározó ellenőrnek, a leltározónak minden egyes leltárívet aláírásával kell igazolni. c/ A leltárbizonylatok nyilvántartása, kezelése, példányszáma A leltárakat nyomdailag előállított, lapszámozott nyomtatványon, - ahol számítógépen vezetik nyilvántartásukat és a program biztosítja a leltáríveket és a leltárértékelést, ott alkalmazható az is-, kell felvenni. A leltárnyomtatványok szigorú számadással kezelendők, azokról nyilvántartást kell vezetni- amelyből bármikor ellenőrizhető a vételezett és a leltározáshoz felhasznált leltárívek elszámolása. Az önkormányzat adottságainak megfelelően a leltár 2 példányban készül. 8./ Leltárkülönbözetek megállapítása Ha valamely eszközökből a leltározás során talált mennyiség kevesebb, mint a nyilvántartások szerinti, leltárhiányról, ha több, leltártöbbletről beszélünk. A leltárfelvétel időpontjától számított 10 napon belül a készleteket egyeztetni kell a könyvviteli nyilvántartásokkal. Az egyeztetéstől számított további 10 napon belül kivizsgálás útján tisztázni kell a különbségeket és indokolt esetben felelőségre vonást kell alkalmazni. A kivizsgálást a leltárfelvétel időpontjától számítva, legkésőbb 30 napon belül le kell zárni. II. Egyéb rendelkezések 1./ Leltározás előkésztése A leltározás megkezdése előtt a készletkezelők, leltárfelelősök kötelesek a

6 -6- kezelésükben levő eszközöket rendszerezni, a készletfajtákat elkülöníteni, csoportosítani. A leltározás megkezdése előtt a hibás, sérült, nem teljes értékű készleteket el kell különíteni, a használhatatlanná vált készleteket pedig le kell selejtezni. A sérült, nem teljes értékű készleteket csökkentett értéken kell nyilvántartani. 2./ A tárgyi eszközök leltározásánál a következők szerint kell eljárni: - gépek, berendezések és egyéb tárgyi eszközök leltározásának ki kell terjednie a tárgyi eszközök egyedi nyilvántartásában felvett tartozékokra is. 3./ A leltárfelvétel időpontjától számított 30 napon belül a leltározás adatait a könyvelés adataival egyeztetni kell. Ezen időponton belül a megállapított eltérések okait jegyzőkönyvileg kell tisztázni. Jelen leltározási szabályzat október 01 napján lép hatályba, ezzel egyidejűleg hatályát veszti a december 01-én hatályba lépett szabályzat. E szabályzat mellékletét képezi: 1.sz. melléklet Leltározási körzetek kijelölése 2.sz. melléklet - Megbízólevél leltárbizottsági tagok részére 3.sz. melléklet - Leltározási Utasítás Csákvár, szeptember 5. Tóth Jánosné jegyző sk.

7 Leltározási körzetek 1. számú melléklet I. Gróf Esterházy Általános Iskola II. Mese-Vár Óvoda III. Gondozási Központ és Idősek Otthona IV. Nagyközségi Könyvtár és Közművelődési Intézmény V. Polgármeteri Hivatal

8 2. sz. melléklet Megbízó levél Megbízom... alkalmazottat, hogy területén év hó...napján kezdődő évi leltározásban mint leltár bizottsági tag részt vegyen. A leltározási munkát a Csákvár Nagyközség Önkormányzatának Leltározási és Értékelési Szabályzatában és az annak alapján készült évi leltári utasításban foglaltak szerint kötelező elvégezni. A leltározás kezdési idő pontja:... A leltározás befejezési idő pontja: , év.. hó. nap... jegyző(intézményvezető)

9 3. számú melléklet Leltározási utasítás 1.) Az önkormányzatnál és intézményeinél a 200 évi záró leltár 200.ei forduló napi leltározással kerül megállapításra a Leltározási és Értékelési Szabályzatában foglaltaknak megfelelően. 2.) A leltározás szabályszerű felvételének biztosítása érdekében a leltározás megkezdése előtt az esetleges szükséges selejtezéseket el kell végezni. Felelős: Határidő:... 3.) A leltározás megkezdése előtt az eszközök( készletek)kezelőinek az eszközök (készletek) mozgását a nyilvántartásokon rögzíteni kell, azokat le kell zárni. Felelős:... Határidő:... 4.) A leltározás időtartama alatt a raktárakat zárva kell tartani, ott semmiféle készletmozgást rögzítő adminisztráció nem folyhat. A leltározás alkalmával a leltározandó eszközöket a leltár időpontja előtt a kezelőknek rendbe rakni és csoportosítani kell. A leltár előtti utolsó bizonylatokat (bevételi, kiadási, visszavételezési) jelölni szükséges. Felelős:... Határidő:... 5.) A leltározás alkalmával leltárfelvételi jegyek kiállítása nem kötelező. A leltár felvételének szabályosságáért, a leltározási nyomtatványok szabályszerű kiállításáért a leltározó és a leltározási bizottság tagjai a felelősek. A leltározási bizonylatokon javítás csak a rontott adat áthúzásával történhet úgy, hogy a hibás adat olvasható maradjon. Felelős: Határidő:...,... 6.) A leltározási bizottságot a megfelelő nyomtatványokkal el kell látni. Felelős:... Határidő.. 7.) A évi leltározás során leltározásra kerülnek december 31-ei fordulónappal a.) készletek ezen belül: - anyagok - munkahelyi készletek

10 -2- b.) tárgyi eszközök, immateriális javak c.) egyéb eszközök - munkavállalók tartozásai - vevők - szállítók - pénztár - bankszámla - egyéb aktívák és passzívák d.) idegen tulajdonban lévő készletek, eszközök 8.) A leltározás kezdete: A leltározás befejezése: A bizonylatok leadási határideje: A leltárkiértékelés határideje: ) A leltározás határidőben való elvégzéséért a leltározási bizottság tagjai és a készlet (eszköz) kezelők; a leltározási bizonylatok határidőben való egyeztetéséért, értékeléséért a jegyző (intézményvezetők) felelősek. 10.) A leltározás eseményeit leltározási záró jegyzőkönyvben kell rögzíteni. 11.) Jelen leltári utasítás kiegészül a leltározási feladattervvel, amely rögzíti a leltározás időpontjait, a leltározási körzeteket, valamint a leltározási bizottságok személyi összetételét. Dátum.. jegyző