24/2011. számú vezérigazgatói utasítás. Az MNV Zrt. Saját és Rábízott vagyonának Leltározási szabályzata

Átírás

1 24/2011. számú vezérigazgatói utasítás Az MNV Zrt. Saját és Rábízott vagyonának Leltározási szabályzata

2 -2- TARTALOMJEGYZÉK I. A LELTÁRKÉSZÍTÉS ÉS A LELTÁROZÁS ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 3 II. AZ MNV ZRT. SAJÁT VAGYONÁBAN TÖRTÉNŐ LELTÁROZÁS RENDJE 9 A) A saját vagyon leltározásának előkészítése 9 1. Leltározási ütemterv 9 2. A leltározás megszervezése A leltározásban közreműködők hatásköre, feladata és felelőssége 10 B) A saját vagyon leltározásának végrehajtása Leltározási körzetvezetők: Leltározási körzetek, leltározási csoportok: Leltározási csoportok összetétele: A leltárfelvétel bizonylatai A leltárkülönbözetek megállapítása A leltározás lezárása A leltározásról szóló jegyzőkönyv: 15 C) A saját vagyonban nyilvántartott eszközökre vonatkozó leltározási szabályok Befektetett eszközök Forgóeszközök Aktív időbeli elhatárolások Saját tőke Céltartalék Kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások 21 III. AZ MNV ZRT. KÖZVETLEN KEZELÉSÉBEN LÉVŐ RÁBÍZOTT VAGYONÁNAK NYILVÁNTARTÁSAIBAN TALÁLHATÓ ESZKÖZÖK LELTÁROZÁSA 22 A) A rábízott vagyon leltározásának előkészítése Leltározási ütemterv A leltározás megszervezése A leltározásban közreműködők hatásköre, feladata és felelőssége 24 B) A rábízott vagyon leltározásának végrehajtása Leltározási körzetvezetők: Leltározási körzetek, leltározási csoportok: Leltározási csoportok összetétele: A leltárfelvétel bizonylatai A leltározás A leltárkülönbözetek megállapítása A leltározás dokumentumai A leltározás lezárása 32 C) A rábízott vagyonban nyilvántartott eszközökre vonatkozó leltározási szabályok Befektetett eszközök Forgóeszközök Aktív időbeli elhatárolások Saját tőke Céltartalékok Kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások 40 IV. ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK 40 V. HATÁLYBALÉPÉS 41 MELLÉKLETEK 42

3 I. A LELTÁRKÉSZÍTÉS ÉS A LELTÁROZÁS ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI A számvitelről szóló évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.) 15. -ának (3) bekezdése előírja, hogy A könyvvitelben rögzített és a beszámolóban szereplő tételeknek a valóságban is megtalálhatóknak, bizonyíthatóknak, kívülállók által is megállapíthatóknak kell lenniük. Értékelésüknek meg kell felelniük az e törvényben előírt értékelési elveknek és az azokhoz kapcsolódó értékelési eljárásoknak (a valódiság elve). A Sztv. 14. (5) bekezdése előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzatát (továbbiakban Leltározási szabályzat). Az MNV Zrt. az elkülönített vagyoni körének megfelelően külön-külön készített számviteli politikát a saját vagyonára és a rábízott állami vagyonra vonatkozóan, a Leltározási szabályzat mindkét számviteli politikához kapcsolódik. A Sztv. nem a leltározásra, hanem a leltár készítésére tartalmaz kötelezettségeket, abból kiindulva, hogy lehetővé teszi a leltár elkészítését a számviteli alapelveknek megfelelő, főkönyvi könyvelés adataival értékben egyező naprakész mennyiségi nyilvántartás alapján is. A leltárkészítési kötelezettséget a Sztv. 69. (1) bekezdése írja elő: A könyvek üzleti év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez, a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt kell összeállítani és e törvény előírásai szerint megőrizni, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a (3) bekezdés figyelembevételével a vállalkozónak a mérleg fordulónapján meglévő eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben. A Szt. előírásai alapján a mérleget leltárral kell alátámasztani. A leltárt el lehet készíteni a folyamatosan, naprakészen vezetett nyilvántartások alapján, illetve a mennyiségi felvétellel végrehajtott leltározás során. A leltárba (és ezen keresztül a mérlegbe) csak olyan eszközöket, kötelezettségeket lehet beállítani, amelyek a valóságban is megvannak, és azok abban az eszközcsoportban szerepeljenek, ahova használatuk (vagy nem-használatuk) alapján tartoznak és természetesen olyan értéken, amely nem magasabb, mint az adott eszköz (kötelezettség) piaci értéke. A Leltározási szabályzat egy több évre szóló belső szabályzat, amelyet évente célszerű áttekinteni és a szükséges módosításokat azon átvezetni. A szabályzatot módosítani kell a változás hatálybalépésétől számított 90 napon belül, ha a vonatkozó jogszabályok változnak, vagy a társaság belső szabályozását (törvényes keretek között) megváltoztatja. A Leltározási szabályzat hatálya kiterjed minden, az MNV Zrt. saját és közvetlenül kezelt rábízott vagyonában nyilvántartott eszközök és források állományára. A beszámolóban foglalt tételeknek főkönyvi könyvelés adataival egyező leltárral való alátámasztása az egyik garancia arra, hogy a mérlegben kimutatott eszközök és források a valóságban is léteznek. Az állami vagyonnal való gazdálkodásról szóló 254/2007. (X.4.) Korm. rendelet (továbbiakban Vhr.) 13. -a értelmében az MNV Zrt. a saját vagyonával kapcsolatos könyvvezetési és beszámoló készítési kötelezettségének a számvitelről szóló évi -3-

4 C. tv. (továbbiakban Sztv.) előírásai szerint; a rábízott állami vagyonnal kapcsolatos könyvvezetési és éves beszámoló készítési kötelezettségének a számvitelről szóló évi C. tv. előírásai szerint valamint a Magyar Állam nevében tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 347/2010. (XII.28.) Korm. rendelet előírásai szerint köteles eleget tenni. A Magyar Állam nevében tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 347/2010. (XII.28.) Korm. rendelet (továbbiakban Kormányrendelet) 4. (5) bekezdése értelmében A központi költségvetési szerv vagyonkezelőnél és az egyéb vagyonkezelőnél lévő eszközöknek, illetve azok forrásainak a vagyonkezelők adatszolgáltatása által módosított értékeit kell a mérlegben szerepeltetni, az ezen értékadatokat alátámasztó leltárt az adatokat szolgáltató vagyonkezelő készíti el és őrzi meg. -4- A LELTÁROZÁSSAL KAPCSOLATOS FOGALMAK 1. Leltár A leltár olyan tételes kimutatás, amely a társaság eszközei és forrásai valóságban meglévő állományának mennyiségét és értékét ellenőrizhető módon meghatározott fordulónapra vonatkoztatva tartalmazza. A tételesség az egyedi értékelés elvének betartását jelenti. Az ellenőrizhetőség követelményének akkor felel meg a leltár, ha érvényesülnek az alábbi feltételek: a leltár tartalmazza a fordulónapot (év, hónap, nap, amelyre vonatkozóan a leltár készül), a leltár tartalmazza a benne szereplő tételek egyértelmű azonosításához szükséges adatokat, a fordulónapon meglévő eszközöket és forrásokat legalább a mérleg szerinti csoportosításban szerepelteti, elkülönítetten kell kimutatni a leltárban azokat az egyébként azonos eszközöket, amelyeket valamilyen okból egymástól eltérően értékelnek. 2. Leltározás A leltározás a társaság tulajdonában vagy birtokában lévő eszközök és források állományának (mennyiségének) tényleges megállapítása. A leltározási tevékenységhez tartozik a nyilvántartás szerinti és a tényleges állomány közötti különbözet (hiány, többlet) megállapítása és rendezése (elszámolása) is. A leltározás mennyiségi adatok és az értékelési szabályok alapján megállapítja az eszközök és források értékét.

5 3. A leltározás célja: a mérleg valódiságának alátámasztása, bizonylati fegyelem ellenőrzése, megszilárdítása, a könyvelés helyességének ellenőrzése, az eltérések kimutatása, a nyilvántartások tényleges vagyoni helyzetének megfelelő rendezése, a tulajdon védelme. A leltározás során biztosítani kell, hogy valamennyi eszköz (befektetett eszközök, forgóeszközök, aktív időbeli elhatárolások) és forrás (saját tőke, céltartalékok, kötelezettségek, passzív időbeli elhatárolások) felvételre (számbavételre) kerüljön, és ennek megfelelően a mérlegvalódiság elve érvényesüljön. 4. A leltárral szemben támasztott tartalmi és alaki követelmények A leltározást úgy kell lebonyolítani, hogy a Sztv. által megfogalmazott teljesség, valódiság és világosság követelményei maradéktalanul érvényesüljenek. A teljesség követelménye értelmében a leltárnak az MNV Zrt. valamennyi eszközét és forrását tartalmaznia kell. A bérelt, kölcsönvett, eladott és még el nem szállított, illetve az idegen eszközöket nem lehet a leltárban szerepeltetni. A valódiság követelményének biztosítása céljából minden leltárnak a valóságos helyzetet kell tartalmaznia. Ennek megfelelően mindazon eszközöket, amelyeket számlálással, számítással, méréssel számba lehet venni, tényleges mennyiségi felvétellel kell leltározni. A ténylegesen meg nem számolható eszközöket és forrásokat közvetett felvétellel bizonylatok, okmányok alapján kell leltározni. A világosság követelményének érvényesítése végett a leltárnak az eszközöket tárolási helyek (munkahelyek, helyiségek stb.) szerinti, ezen belül fajta, típus, minőség és méret szerinti részletességgel kell tartalmaznia, hogy a kellő áttekintés és értékelés lehetősége biztosított legyen. Minden leltár alkalmával szabályosan kiállított megfelelő tartalmú leltár jegyzőkönyvet kell készíteni. A leltárfelvételi bizonylatokat az abban foglalt adatok helyességének igazolása céljából a leltározóknak, valamint a leltárellenőrnek alá kell írni Leltározási körzet, leltározási körzetvezető Leltározási körzet: Fizikailag elhatárolható, sorszámmal megjelölt és azonosítható terület. Leltározási körzetvezető: A leltározási körzetvezető - a körzetében - felelős a leltározási tevékenység szabályszerű lebonyolításáért, a határidők pontos betartatásáért. Minden leltározási körzet vezetője köteles gondoskodni a körzetébe tartozó eszközök vagyonvédelméről.

6 -6- Leltározási körzetek kijelölése: A leltározási körzetek kijelölését az MNV Zrt. aktuális szervezeti felépítésének megfelelően kell elvégezni. Ennek alapján a leltározási körzetek a megyei területi irodák és az MNV Zrt. központja. Leltározási csoport: A leltározandó eszközök és források meghatározott körének tényleges leltározásáért felelős szakterületekről / területi irodákról delegált személyek csoportja. Egy leltározási csoporthoz a leltárcsoport tagjain kívül leltárcsoport vezető és leltárellenőr tartozik. A leltárkörzeteken belül az eszköz- és forráscsoportok leltározását min. 3-4 fős leltárcsoportok végzik. 6. A leltár felvétel módja A leltár felvétel módja lehet: mennyiségi felvétel (amikor tételesen, valamilyen mértékegységben mérjük a leltározandó eszközöket, pl.: db). A leltározás mennyiségi felvétellel történő végrehajtása az eszközök megszámlálásával megy végbe. A mennyiségi felvétel végrehajtható a nyilvántartásoktól függetlenül a nyilvántartással való utólagos összehasonlítással, vagy a nyilvántartások alapján a leltárfelvétel alkalmával való összehasonlítással. egyeztetés (mennyiségi felvétel nélkül a nyilvántartások összehasonlítása alapján, pl.: bankkivonatok, folyószámla-kivonatok, szerződések, számlák, hagyatéki végzések stb.). Azoknál a vagyonelemeknél, ahol a tényleges állapot megállapítása az analitikus nyilvántartások egyeztetésével is biztosítható, ott egyeztetéssel történik a leltározás. A leltár típusa lehet: 6.1. Teljes leltár: az a kimutatás, amely valamennyi eszközt tartalmazza Részleltár: az eszközök egy-egy köréről (az eszközök egy-egy csoportjáról) készített leltár Pótleltár: pótleltárt kell felvenni abban az esetben, ha a leltárértékelés során megállapításra kerül, hogy egyes eszközök nem szerepelnek a leltárban, de azok fizikailag megtalálhatók az adott szervezeteknél Idegen eszközökről készített leltár: az MNV Zrt. területén lévő, idegen eszközökről készített kimutatás. Az idegen eszközök leltárát a tulajdonos szervezet részére egyeztetés végett meg kell küldeni Megismételt leltár: felvételének Vezérigazgató/Gazdasági főigazgató általi elrendelésére akkor kerülhet sor, ha a leltározást bármely okból hiányosan végezték el, vagy adatai vitathatók, ill. ha a leltárhiányért anyagilag felelősök a leltárfelvétel megismétlését kérik és az általuk jelzett hibák, a leltárkészlet utólagos módosítása útján nem korrigálhatók. Ez a leltározási mód csak megfelelő indokkal történő alátámasztás után végezhető el.

7 6.6. Évzáró leltár: az éves beszámoló valódiságát, a mérlegben kimutatott eszközök és források értékét alátámasztó dokumentáció Elszámoltató leltár: az a leltár, amely az anyagilag felelős személyek elszámoltatására készül. Ilyen leltárnak minősül a társaság dolgozói részére személyre szólóan kiadott eszközök időszakos számbavétele (rovancsolása) is. 6.8 Átadás-átvételi leltár: az a leltár, amelyet a változás napjával akkor kell készíteni, ha az eszközök kezeléséért vagy számadásáért felelős beosztást betöltő személyében változás következik be, vagy átszervezés történik. Ez a leltár mind az átadó, mind az átvevő elszámoltatásának anyagi és büntetőjogi felelősségének alapokmánya Leltár felvételezés a választható időpont alapján Folyamatos leltározás esetén a leltározási kötelezettség alá eső minden eszközt meghatározott időtartamon belül kell leltározni. A folyamatos leltározás előfeltétele a naprakész, főkönyvvel egyező nyilvántartás. Fordulónapos leltár esetén előre meghatározott naptári nappal vonatkozó analitikus nyilvántartások lezárásával egyidejűleg történik az eszközök leltárfelvétele. A leltározást a leltárfelvételi helyen megszakítás nélkül kell folytatni. 8. A leltár fordulónapja A leltár fordulónapja attól függetlenül, hogy a tényleges leltározási munka mikor veszi kezdetét, vagy mikor fejeződik be az a nap, amelyre vonatkozóan a leltárt el kell készíteni. A leltározás napja pedig az a nap, amikor a tényleges mennyiségi felvétel vagy az egyeztetés megtörténik. 9. Rovancsolás A rovancsolás a meglévő eszközök egyeztetése az analitikus nyilvántartással, főkönyvi könyveléssel. Elrendelhető bármikor, egy meghatározott eszközcsoportnál is. 10. Leltárkülönbözet Leltárkülönbözetnek minősül a leltározás során megállapított mennyiség és a könyvviteli nyilvántartások szerinti mennyiség közötti különbözet, mely lehet leltári hiány, vagy leltári többlet. A leltárhiány értéke a leltározás során megállapított mennyiségi különbözet nyilvántartási (beszerzési) áron számított értéke. A leltártöbblet értéke a leltározás során megállapított mennyiségi különbözet vagyonértékelés által meghatározott értéke. 11. Értékelés A leltár értékelése az eszközök és források forintértékének meghatározása. A leltározás megkezdésétől annak befejezéséig az eszközök mozgását korlátozni kell. Ezen időszak alatt az állományváltozás kizárólag a leltározó tudomásával történhet. A változást dokumentáló bizonylat egy példányát a leltározást végzők részére meg kell

8 küldeni, és azt a leltári nyilvántartásokon haladéktalanul át kell vezetni. (4. sz. melléklet) A leltárfelvétel befejezése után a leltározás adatait egyeztetni kell a könyvviteli nyilvántartásokkal és a jegyzőkönyvileg megállapított különbözetek okát záros határidőn belül ki kell vizsgálni. -8-

9 -9- II. AZ MNV ZRT. SAJÁT VAGYONÁBAN TÖRTÉNŐ LELTÁROZÁS RENDJE A) A saját vagyon leltározásának előkészítése 1. Leltározási ütemterv A leltározás elrendelésekor a Gazdasági főigazgató Leltározási Utasítást ad ki, mely alapján a leltározási körzetvezetők a leltározási utasításban meghatározott határidőig leltározási ütemtervet készítenek, amit a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgató részére jóváhagyás céljából megküldenek. A leltározási ütemterv a leltár előkészítését és zökkenőmentes lebonyolítását szolgálja. Az előkészítés során kell megteremteni a leltározási munkák végrehajtási feltételeit. Ez elsősorban szervezési feladat, melynek során fel kell mérni és meg kell határozni az elvégzendő feladatokat, gondoskodni kell arról, hogy a feladat elvégzéséhez szükséges munkaerő és munkaeszközök rendelkezésre álljanak. A Leltározási Ütemterv tartalmazza: leltározási körzet és a leltározási körzet vezetőjének nevét, a leltározási munkák irányításával megbízott vezető (leltárcsoport vezető) nevét, a leltározásban résztvevő felelősök, a leltározók, leltárellenőr nevét, a leltározás fordulónapját (fordulónapos leltározás esetén), a leltározásra kerülő eszközök körét, a leltározás módját, a leltározásban érintett személyek és helyiségek megnevezését, leltárértekezlet időpontját (leltározásban résztvevők felkészítése céljából), a leltározás konkrét előkészítésének, végrehajtásának és értékelésének kezdő és befejező időpontját, a feladatok elvégzéséhez szükséges munkaeszközök biztosítását, a leltárhiányok, -többletek megállapításának határidejét, a leltározások eredményének mérlegsoronkénti kiértékelését, összefoglaló jelentés készítésének időpontját. A leltár fordulónapjáig: - biztosítani kell a feleslegessé vált, vagy a selejtezésre javasolt eszközök elkülönítését, - végre kell hajtani a selejtezést Az MNV Zrt. Saját és Rábízott vagyonában nyilvántartott eszközök selejtezésére és hasznosítására vonatkozó szabályzata alapján. A leltározók részére a Leltározási Ütemtervben meghatározott időpontban a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság és a leltározandó eszközök nyilvántartásáért felelős igazgatóságok részéről kijelölt személy(ek) módszertani felkészítést tart(anak). Ennek során ismerteti(k) a leltározás célját, a leltározási időszak konkrét feladatait, a leltározandó eszközök nyilvántartási rendjét, a leltározás végrehajtására vonatkozó szabályokat, az előző leltározás tapasztalatait, valamint a leltározási egységek tagjainak jogait, kötelezettségeit és felelősségét.

10 -10- A leltározási körzetvezető, a leltározási csoport vezetője és a leltározók a leltározási feladatok végrehajtásáért, a leltárfelvételi adatok helyességéért felelősséggel tartoznak. A leltározás szabályszerűségéért, lebonyolításáért, a határidők pontos betartatásáért a leltározási körzetvezető, a minőség megállapításáért, valamint a mennyiségi számbavétel helyességéért a leltárcsoport vezető és a leltározó, a leltározást alátámasztó adatok helyességéért az adott eszközcsoport nyilvántartásáért felelős igazgatóság vezetője a felelős. A leltározásnak a szabályzatban, utasításban meghatározott lefolytatását a leltárellenőr ellenőrzi. Az előkészítő munka fontos részét képezi a leltárnyomtatványok biztosítása (leltárfelvételi jegy 1. sz. melléklet, leltárfelvételi ív 2. sz. melléklet). A leltárnyomtatványok szigorú számadású bizonylatok. A sorszámmal ellátott bizonylatokról az átvétel elismerésének igazolását tartalmazó kimutatást kell vezetni. A leltárnyomtatványok beszerzése és szigorú számadású nyilvántartásba vétele a leltározási körzetek vezetőinek feladata. 2. A leltározás megszervezése A leltározás gyors, sikeres lebonyolítása érdekében előzetesen fel kell mérni a leltározási feladatokat. A leltározási körzeteken belül a leltározandó eszközcsoportok leltározási feladatainak elvégzésére leltárcsoportok kerülnek kialakításra. 3. A leltározásban közreműködők hatásköre, feladata és felelőssége A Vezérigazgató hatásköre: a leltározási szabályzat vezérigazgatói utasítás formájában történő kiadása, a leltározási csoportok vezetőinek és tagjainak kijelölése a leltározási ütemterv alapján, a leltár ellenőrök kijelölése a leltározási ütemterv alapján, az éves mérleg valódiságát alátámasztó leltár jóváhagyása, leltárhiány esetében az anyagi felelősségről való döntés. A Gazdasági főigazgató hatásköre: a leltár elrendelését biztosító Leltározási Utasítás kiadása a leltározási körzetek munkájának összehangolása, a feldolgozás folyamatosságának és zökkenőmentességének biztosítása érdekében, a leltár jóváhagyásra történő felterjesztése, leltárhiány esetében az anyagi felelősség megállapítására javaslat felterjesztése a Vezérigazgató felé. A Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgató hatásköre és feladata: a Leltározási Ütemterv jóváhagyása a leltározási körzetvezetők javaslata alapján, a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság területéről kijelöli azt a személyt, aki a leltározók részére módszertani felkészítést tart, a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság állományából kijelöli a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság nyilvántartási hatáskörébe tartozó eszközök egyeztetéses leltárának felelős személyeit, a leltárkiértékelés folyamatának nyomon követése a saját vagyon nyilvántartásában lévő eszközök leltározása folyamán.

11 A Leltározási körzetvezetők hatásköre és feladatai: Leltározási Ütemterv készítése a Gazdasági főigazgató által kiadott Leltározási Utasítás alapján, a Leltározási Ütemterv jóváhagyásra történő előterjesztése a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgató felé, a leltározási körzetek területéről kijelöli azt a személyt, aki a leltározók részére módszertani felkészítést tart, a leltározás tárgyi és személyi feltételeinek biztosítása, a leltározás menetének figyelemmel kísérése, ezen keresztül elősegítése, a leltározás során a hatáskörében tisztázható, felmerülő vitás kérdések soron kívüli rendezése, a leltározási ütemtervben foglaltak maradéktalan biztosítása, a leltárkörzetben található eszközök teljes körű leltári felvételének biztosítása, a központi Leltározási körzetvezető hatáskörébe tartozik a leltárkiértékelő munkatárs(ak) kijelölése. javaslattétel a leltáreltérésekhez kapcsolódó személyi felelősségvonásra Leltárfelvevők (leltárcsoport vezető, leltárcsoport tagok) feladata: a leltározáskor a leltárcsoportba tartozó eszközök teljes körű leltárfelvétele, a leltárcsoporti leltárlisták aláírása, a mennyiségileg felvett leltár egyeztetése az analitikus nyilvántartásokkal (mennyiségi összevetés). Leltár kiértékelő(k) feladata: A leltár csoport(ok) által készített tételes mennyiségi leltározást tartalmazó táblázatok adatai alapján az adott eszközcsoport leltárának kiértékelése, a leltárhiány/többlet megállapítása (mennyiség, érték), döntéselőkésztő javaslat kidolgozása a hiány és többlet rendezésére, a mennyiségileg felvett leltár egyeztetése az analitikus nyilvántartásokkal (mennyiségi összevetés), kiértékelési jegyzőkönyv készítése, ellenjegyzése, továbbítása a központi leltár körzetvezető részére, Leltárellenőr(ök) feladata: a leltározási előfeltételek biztosításának ellenőrzése, a mennyiségi felvételek helyességének és szakszerűségének ellenőrzése, a leltározási munka teljeskörű ellenőrzése, az ellenőrzés során észlelt hiányosságokról leltár ellenőrzési jegyzőkönyv elkészítése, a leltárbizonylatok aláírásának és az azokon szereplő aláírásoknak az ellenőrzése, a leltározandó, de mennyiségi felvételt nem igénylő eszközök és források felvételének vizsgálata, a leltározással összefüggő valamennyi számítás és értékelés helyességének vizsgálata. a leltárellenőr feladata végrehajtása során tapasztalt rendellenességeket a leltározás vezetőjének jelenteni tartozik. Ellenőrzési tevékenységét a leltárfelvételi jegyeken, íveken, és a leltározási jegyzőkönyvön aláírásával igazolja. A leltárellenőr függetlenségét biztosítani kell.

12 -12- B) A saját vagyon leltározásának végrehajtása 1. Leltározási körzetvezetők: a területi irodák leltárkörzete esetében az irodavezető, az MNV Zrt. Központi leltározási körzetében az MNV Zrt. saját vagyonának leltározása esetén a Gazdasági Főigazgató. A leltározási körzetvezető - a körzetében - felelős a leltározási tevékenység szabályszerű lebonyolításáért. A központi leltározási körzetben a leltározásban minden esetben részt kell vennie az Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság Működésmenedzsment szakterületről az eszközök nyilvántartásért felelős munkatársaknak és az informatikai szakterület által delegált személynek. 2. Leltározási körzetek, leltározási csoportok: Leltározási körzetek: Leltárkörzet száma Leltározási körzet megnevezése Leltározási körzetvezetők I. Baranya Megyei Területi Iroda Területi irodavezető II. Bács-Kiskun Megyei Területi a Területi irodavezető III. Békés Megyei Területi Iroda Területi irodavezető IV. Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Területi Iroda Területi irodavezető V. Csongrád Megyei Területi Iroda Területi irodavezető VI. Fejér Megyei Területi Iroda Területi irodavezető VII. Győr-Moson-Sopron Megyei Területi Iroda Területi irodavezető VIII. Hajdú-Bihar Megyei Területi Iroda Területi irodavezető IX. Heves Megyei Területi Iroda Területi irodavezető X. Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XI. Komárom-Esztergom Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XII. Nógrád Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XIII. Pest Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XIV. Somogy Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XV. Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XVI. Tolna Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XVII. Vas Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XVIII. Veszprém Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XIX. Zala Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XX. MNV Zrt. Központi leltározási körzete Gazdasági főigazgató

13 -13- Mennyiségi felvétellel és egyeztetéssel leltározandó eszközök, források: Leltározandó eszközök megnevezése Leltározási körzetek Leltár csoport MNV Zrt. székhelye (gépek, berendezések, járművek) XX 1. Fehérvári úti ingatlan (gépek, berendezések) XX 1. Területi Irodák (gépek, berendezések, járművek) I-XIX 3. Idegen helyen tárolt, személyi használatra I-XX 1.,3. kiadott tárgyi eszközök Saját vagyon immateriális javak (vagyoni értékű jogok) XX 2. Befektetett pénzügyi eszközök (Pénztárak) I-XX 3.,4. Befektetett pénzügyi eszközök (kivéve Pénztárak) XX 4. Forgóeszközök XX 4. Aktív időbeli elhatárolások XX 4. Saját tőke XX 4. Céltartalékok XX 4. Kötelezettségek XX 4. Passzív időbeli elhatárolások XX Leltározási csoportok összetétele: Leltározási csoportok tagjai: Csoport Szervezeti egység, amely a leltárcsoport tagot delegálja 1. Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság (informatikai szakterület) Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság Működésmenedzsment szakterület Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság Biztonsági Igazgatóság 2. Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság Területi Iroda 4. Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság 4. A leltárfelvétel bizonylatai A tárgyi eszközök tételes mennyiségi leltározása (kivéve ingatlanok) esetében egyedi leltárfelvételi íveket kell alkalmazni (2. sz. melléklet), ingatlanok tételes mennyiségi leltározása esetében leltárfelvételi jegyet kell alkalmazni (1. sz. melléklet). A leltárfelvétel bizonylatai szigorú számadású bizonylatnak minősülnek, a leltározási munka megkezdése előtt folyamatos sorszámmal kell ellátni, a munka végeztével a leltározót valamennyi leltárfelvételi lappal/ívvel el kell számoltatni. A bizonylatokon javítani csak szabályosan szabad az ellenőr ellenjegyzése mellett. A leltár értékeléséhez leltárfelvételi összesítő bizonylatot kell alkalmazni.

14 Nyilatkozat dolgozók részére személyes használatra kiadott eszközökről: az Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság a dolgozókat nyilatkoztatnia kell a kiadott eszközök meglétéről (5. sz. és 6. sz. melléklet). Tárgyi eszköz/készelet átadó bizonylat: tárgyi eszközök/ készletek mozgatására átadó bizonylatot kell alkalmazni. Az Átadó bizonylat alkalmas a tárgyi eszközök/készletek szervezet/szobára való kiadására (4. sz. melléklet). Az Átadó bizonylat 3 példányban készül, melyből az 1. példány a tárgyi eszköz használatáért felelős személyé, a 2. példány a tárgyi eszköz nyilvántartásáért felelős szakterületé, a 3. példány a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóságé. A leltározók által felvett adatokból a saját vagyon leltározásakor helyiségleltárt (szobaleltár), személyi leltárt, a nyilvántartásban tárolt adatokhoz viszonyított eltérési (többlet-hiány) táblákat kell készíteni eszközcsoportonként, amelyeket a leltározás keltével kell ellátni, és a leltárellenőrnek, a leltárfelelősnek, illetve az érintett személyeknek (az eszköz használatáért, megőrzéséért felelős személyek) kell aláírni. A leltározás idején a személyes tulajdonban lévő eszközöket szükséges a leltárkörzetek területéről elszállítani vagy hitelt érdemlő módon bizonyítani a saját tulajdon meglétét A leltárkülönbözetek megállapítása A teljeskörűnek minősülő eszköz- és forrásleltárak mennyiségi adatait a vállalkozás folytatásának és az óvatosság, valamint az egyedi értékelés elvének szem előtt tartása mellett a saját vagyon eszközök és források értékelési szabályzatában leírtak szerint kell értékadatokkal kiegészíteni. Hiányok, többletek rendezése A leltározás során többletként fellelt eszközöket vonalkóddal kell ellátni, a leltárkülönbözet (többlet) értéke a leltározás során megállapított mennyiségi különbözet vagyonértékelés által meghatározott értéke. A leltárfelvételt követően a leltáradatokat a könyvelési nyilvántartások megfelelő eszköz-forrás adataival egyeztetni kell. Amennyiben a kétféle adat nem egyező, az eltérések tényét, okát ki kell deríteni, jegyzőkönyvbe kell foglalni - a felelősséget és annak mértékét is rögzítve - dönteni kell az eltérés megszüntetésének módjáról. A könyvelést a leltár ellenőrzött adataira kell helyesbíteni. A döntéselőkésztő javaslat kidolgozása a hiány és többlet rendezése a nyilvántartásért felelős szakterületek javaslata alapján a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság feladata, melyet a Vezérigazgató hagy jóvá. A leltárkülönbözetek rendezésére, az esetleges felelősségre vonásra vonatkozó döntés a Vezérigazgató hatáskörébe tartozik. A leltárkülönbözeteket legkésőbb a leltár fordulónapját magába foglaló éves beszámoló elkészítésének időpontjáig rendezni kell: a leltárfelvételi jegyen/íven

15 szereplő adatoknak a nyilvántartási adatoktól való eltéréseit a vezérigazgató döntésének megfelelően a nyilvántartásokon át kell vezetni A leltározás lezárása A felhasználatlan nyomtatványokat be kell gyűjteni, azokat továbbra is szigorú számadású nyomtatványként kell kezelni. A leltározás bizonylatait okmányonként kell megőrizni. A leltározásban részt vett munkatársakkal a tapasztaltakat szükséges röviden megbeszélni. 7. A leltározásról szóló jegyzőkönyv: A mennyiségi leltározásról készített leltározási jegyzőkönyv tartalmazza: a leltározott helyiség eszközféleségeinek megnevezését, a leltározás fordulónapját a leltárfelvétel / leltározás napja a leltározásban részt vettek nevét (leltározók, leltárellenőr, leltári felelős), a leltározás időtartamát, a kijelölt feladatok végrehajtását, a végre nem hajtott feladatokat és azok okait, a tárolóhelyi nyilvántartásokra és az eszközök kezelésére vonatkozó észrevételeket, a leltározásnál felhasznált leltárbizonylatok számát (tól -ig) a megállapított hiányok, többletek feltehető okait. Az egyeztetéses leltározásról készített leltározási jegyzőkönyv tartalmazza: a leltározásban részt vettek nevét (leltározók, leltárellenőr, leltári felelős), a leltározás fordulónapját a leltárfelvétel / leltározás napja a leltározás időtartamát, a kijelölt feladatok végrehajtását, a leltározásnál felhasznált bizonylatok megnevezését, a végre nem hajtott feladatokat és azok okait, a megállapított hiányok, többletek feltehető okait. C) A saját vagyonban nyilvántartott eszközökre vonatkozó leltározási szabályok 1. Befektetett eszközök 1.1. Immateriális javak Az immateriális javak leltározását mennyiségi felvétel nélkül, egyeztetéssel kell elvégezi. Legalább évente, a mérleg fordulónapjára (december 31.) vonatkozóan fordulónapi leltárt kell készíteni, mely a főkönyvben és az analitikus nyilvántartásban lévő értékek azonosítását és egyeztetését jelenti.

16 Leltározáskor az analitikus nyilvántartás (egyedi nyilvántartó kartonok) adatai alapján készített összesítő kimutatás végösszegét egyeztetni kell a 11. Immateriális javak főkönyvi számlacsoportban található megfelelő főkönyvi számlák egyenlegével Tárgyi eszközök Az MNV Zrt. az ingatlanok kivételével a tárgyi eszközökről (gépek, berendezések, felszerelések, járművek) egyedi nyilvántartást vezet mennyiségben és értékben. A leltározását évente a mérleg fordulónapjával (december 31.) tételes mennyiségi felvétellel végzi. A mennyiségi felvétellel felvett leltár áttekinthetően, leltározási helyenként és ezen belül fajta, típus, méret, gyári szám részletezéssel tartalmazza az eszközökre vonatkozó jellemzőket. A tárgyi eszközök mennyiségi felvétele (az ingatlanok kivételével) leltárfelvételi íveken (2. sz. melléklet) történik, melynek adatai egyeztetésre kerülnek az analitikus nyilvántartással, vagyis az egyedi nyilvántartó kartonok adataival. Az ingatlanok mennyiségi felvétele leltárfelvételi jegyen (1. sz. melléklet) történik. Az egyedi nyilvántartó kartonok adataiból egy összesítő kimutatás készül, mely végösszegnek meg kell egyeznie a főkönyvben szereplő Tárgyi eszközök számlacsoport megfelelő számláinak egyenlegével. A tárgyi eszközök hiányáról illetve többletéről jegyzőkönyvet kell felvenni, ebben indokolni kell az eltérés okát Ingatlanok Az MNV Zrt. saját vagyonában lévő épületeket, építményeket évente egyeztetéssel, négy évenként műszaki bejárással kell tételes mennyiségi leltárral leltározni. Az ingatlanok évenkénti leltározását az egyedi nyilvántartó kartonok egyeztetésével kell elvégezni, a leltározásról jegyzőkönyvet kell készíteni. Az egyeztetésnek ki kell terjednie: az épület és az építmények ingatlan nyilvántartási adatainak (tulajdoni lapszám, helyrajzi szám), az épületekre és építményekre történt ráaktiválások, a bérelt ingatlanon végzett beruházások aktivált állományának, a kábelek, számítástechnikai vezetékek, hálózatok műszaki nyilvántartásokkal való összevezetésére, ellenőrzésére Gépek, berendezések, felszerelések A tárgyi eszközöknek minősülő gépek, berendezések és felszerelések leltározását évente a mérleg fordulónapjával (december 31.) tételes mennyiségi felvétellel kell leltározni.

17 A leltárfelvétel során, az eszközökön már meglévő vonalkódos leltári szám etikettek leolvasásra kerülnek, a törzsadat jellegű adatok (pl. eszköz neve, fajta, típus, leltárkörzet, szobaszám stb.) bevitele vonalkódos menülapok segítségével történik. Amennyiben adott eszközön nem szerepel korábbi vonalkód azonosító, valamint a személyes tulajdonba tartozás a leltárfelvétel során nem kerül hitelt érdemlően igazolásra, akkor új eszközként felvételre kerül, és megtörténik az eszköznek az MNV Zrt. névvel ellátott vonalkód etikettel való ellátása Járművek A járművek tartózkodási helyüktől függetlenül típussal és rendszámmal azonosítva - leltározását évente a mérleg fordulónapjával (december 31.) tételes mennyiségi felvétellel kell leltározni. A járművek leltározását az Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság Működésmenedzsment szakterülete végzi. A gépjárműleltár alkalmával egyidejűleg a gépkocsi tartozékokat (pl.: pótkerék, izzókészlet, vontatólánc, hólánc stb.) és felszereléseket (pl.: rádiótelefon-szett, GPS navigációs berendezés, műholdas követő stb.) is leltározni kell Idegen helyen található tárgyi eszközök Az idegen helyen található tárgyi eszközök leltárát az eszközök átadás-átvételi bizonylataival kell dokumentálni. Az idegen helyen található eszközökről, amelyek: javításra kivitt, tárolásra leadott, használatra kihelyezett és kölcsön adott eszközök. A nyilvántartásért felelős szakterület (Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság, Területi Irodák) összesítő leltárjegyzőkönyvet készít, amelyben az eszközök tételesen, egyedi azonosítóval ellátva szerepelnek. A javításra kiadott eszközökről jegyzőkönyvet kell az adott szerviztől bekérni. A tárolásra leadott, a használatra kihelyezett, illetve kölcsönadott eszközökről tárolási nyilatkozatot kell beszerezni. Az MNV Zrt. munkavállalói részére személyes használatra kiadott eszközökről az Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóságnak a dolgozókat nyilatkoztatnia kell a kiadott eszközök meglétéről (5. sz. és 6. sz. melléklet). Ezen nyilatkozatoknak tartalmaznia kell az eszköz megnevezését és az egyedi azonosító adatait eszközönként. A nyilatkozatokat igazgatóságonként kell a nyilvántartásért felelős szakterületek részére leadni. Az idegen helyen található eszközök leltározását évenként a tárgyi eszközök tételes mennyiségi leltározásával azonos időszakban kell végrehajtani.

18 Befejezetlen beruházások, beruházásra adott előlegek Beruházásnak minősül a tárgyi eszközök beszerzése, létesítése, a meglévő tárgyi eszköz bővítése, átalakítása, továbbá a tárgyi eszköz értékét növelő felújítása. A befejezetlen beruházásokat és a beruházásokra adott előlegeket évenként, december 31-i fordulónappal a főkönyvi és az analitikus nyilvántartások egyeztetésével kell leltározni Befektetett pénzügyi eszközök A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírokat a nyilvántartással való egyeztetés útján kell leltározni. A leltározás a tulajdonosi minőségben megkötött társasági szerződésekben, alapító okiratokban foglalt adatok egybevetését jelenti a főkönyvi adatokkal. Az adott kölcsönök az MNV Zrt.-nél jellemzően a dolgozóknak nyújtott lakásépítési kölcsönök. Leltározásukat mennyiségi felvétel nélkül, évente egyeztetéssel adósonként vezetett analitikus nyilvántartások egybevetése a pénzintézeti nyilvántartással kell végrehajtani. 2. Forgóeszközök 2.1. Készletek Az MNV Zrt. saját vagyona vásárolt anyagokat nem készletez, beszerzéskor - amely a folyamatos működés igényeinek megfelelően történik - azonnal költségként számolja el. Az MNV Zrt. saját vagyonában található göngyölegek leltározása az Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóságon vezetett analitikus nyilvántartás egyeztetésével valósul meg. A közvetített szolgáltatások leltározása a nyilvántartással való egyeztetéssel történik. Az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a számlacsoport számláinak egyenlegével Követelések A Sztv. előírásai alapján az éves beszámoló készítésekor olyan leltárt kell készíteni, amely adósonkénti részletezettségben tartalmazza a követeléseket a mérlegben szereplő csoportosításnak megfelelően. A követeléseket a leltár összeállítását megelőzően egyeztetéssel kell ellenőrizni.

19 Az egyeztetések alapja: a vevőkkel szembeni követelések esetében a számlák, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a pénzintézetekkel szembeni követelés esetében a mérleg fordulónapjára vonatkozó bankszámlakivonatok, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a munkavállalókkal szembeni követelések esetén az analitikus nyilvántartás és a könyvviteli számlák összevetése, az adóhatósággal szembeni követelések esetén az adóhatóságtól lekért folyószámla kivonat, a bevallások és a főkönyvi számlák összehasonlítása. Ha az egyeztetések eredménye különbözetet mutat, a különbözet értékéről és okáról jegyzőkönyvet kell felvenni. Az eltérést társaságunk 30 napon belül rendezi, korrigálja Értékpapírok A forgóeszközök között kimutatott értékpapírokat a nyilvántartással való egyeztetés útján kell leltározni. Évente legalább a mérleg fordulónapjára (december 31.) vonatkozóan fordulónapos leltárt kell készíteni, mely a főkönyvben és az analitikus nyilvántartásban lévő értékek azonosítását és egyeztetését jelenti Pénzeszközök A pénzeszközök leltározása minden évben az üzleti év mérleg fordulónapján (december 31.), egyeztetéssel történik. Készpénz leltározása: a mérleg fordulónapján a pénztárakban lévő készpénz összege megszámlálásra kerül, majd a pénztárkönyvvel, illetve a főkönyvben szereplő megfelelő pénztár számlával kerül egyeztetésre. Pénztárrovancs a bármely napon a pénztárakban található készpénzállomány összevetését jelenti a pénztárjelentés záró értékével. A rovancsolás tényét a pénztárjelentésben fel kell tüntetni. Az év végi rovancsolásról készített jegyzőkönyvet a mérleg mellékleteként kell kezelni. Az elszámolásra kiadott összegek leltározása egyeztetéssel történik a kiadási bizonylatok és a főkönyvi számlák egyeztetésével. A bankszámlákon levő összeg egyeztetése a számlavezető bankoktól kapott, fordulónapra vonatkozó bankszámlakivonat és a főkönyvi nyilvántartás összehasonlításával történik. 3. Aktív időbeli elhatárolások Az időbeli elhatárolások leltározása annyit jelent, hogy az elhatárolt költségeket, bevételeket igazoló bizonylatok, dokumentumok, valamint a segítségükkel végzett számítások alapján készített analitikus nyilvántartás adatai évente a mérleg fordulónapján egyeztetésre kerülnek a főkönyvi nyilvántartás adataival. Az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a főkönyvben szereplő 39. Aktív időbeli elhatárolások számlacsoport számláinak egyenlegével.

20 Saját tőke A saját tőke elemeinek leltározása egyeztetéssel történik évente, a mérleg fordulónapján. Az egyeztetés az analitikus nyilvántartás összevetését jelenti a főkönyvi nyilvántartással. Az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a főkönyvben szereplő 41. Saját tőke számlacsoport számláinak egyenlegével. 5. Céltartalék A várható kötelezettségekre, költségekre képzett céltartalék jogcímenként bemutatott értékét a társaság analitikus nyilvántartásban rögzíti. A leltározás során egyeztetéssel állapítja meg, hogy a képzett céltartalék a számviteli utasításban foglaltaknak megfelele, valamint hogy egyezik-e a főkönyvben szereplő céltartalék összegével. A leltározást évente a beszámoló készítés során kell elvégezni. Az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a főkönyvben szereplő 42. Céltartalékok számlacsoport számláinak egyenlegével. 6. Kötelezettségek A kötelezettségek leltározását egyeztetéssel kell elvégezni. A Sztv. előírásai alapján az éves beszámoló készítésekor olyan leltárt kell készíteni, amely partnerenkénti részletezettségben tartalmazza a kötelezettségeket a mérlegben szereplő csoportosításnak megfelelően. A kötelezettségeket a leltár összeállítását megelőzően egyeztetéssel kell ellenőrizni. Az egyeztetések alapja: a vevőkkel szembeni kötelezettségek esetében a számlák, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a szállítókkal szembeni kötelezettségek esetében a számlák, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a pénzintézetekkel szembeni kötelezettségek esetében a mérleg fordulónapjára vonatkozó bankszámlakivonatok, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a munkavállalókkal szembeni kötelezettségek esetén az analitikus nyilvántartás és a könyvviteli számlák összevetése, az adóhatósággal szembeni kötelezettségek esetén az adóhatóságtól lekért folyószámla kivonat és a bevallások összehasonlítása. Ha az egyeztetések eredménye különbözetet mutat, a különbözet értékéről és okáról jegyzőkönyvet kell felvenni. Az eltérést társaságunk 30 napon belül rendezi, korrigálja. Az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a főkönyvben szereplő Kötelezettségek számlacsoport számláinak egyenlegével.

21 Passzív időbeli elhatárolások Az időbeli elhatárolások leltározása annyit jelent, hogy az elhatárolt költségeket, bevételeket igazoló bizonylatok, dokumentumok, valamint a segítségükkel végzett számítások alapján készített analitikus nyilvántartás adatai egyeztetésre kerülnek a főkönyvi nyilvántartás adataival. Az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a főkönyvben szereplő 48. Passzív időbeli elhatárolások számlacsoport számláinak egyenlegével.

22 -22- III. AZ MNV ZRT. KÖZVETLEN KEZELÉSÉBEN LÉVŐ RÁBÍZOTT VAGYONÁNAK NYILVÁNTARTÁSAIBAN TALÁLHATÓ ESZKÖZÖK LELTÁROZÁSA A rábízott állami vagyon nyilvántartásának a Sztv.-től való eltéréseit a Kormányrendelet, valamint arra épülve az MNV Zrt. Rábízott vagyonának mindenkori Számviteli politikája tartalmazza. Az MNV Zrt. által kezelt és a Magyar Állam tulajdonát képező rábízott állami vagyon fokozott védelme és ellenőrizhetősége érdekében az MNV Zrt. éves beszámolóját és vagyonnyilvántartását a Sztv. követelményeinek megfelelő leltárral kell alátámasztani. Miután az MNV Zrt. a rábízott állami vagyon vonatkozásában tételes vagyonnyilvántartást vezet, ezért az éves beszámolót alátámasztó leltár esetében a Sztv. 69. (1) bekezdését kell alkalmazni, azaz A könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez olyan leltárt kell összeállítani, amely tételesen ellenőrizhető módon tartalmazza a vállalkozónak a mérleg fordulónapján fennálló eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben. A Kormányrendelet 4. (5) bekezdése értelmében A központi költségvetési szerv vagyonkezelőnél és az egyéb vagyonkezelőnél lévő eszközöknek, illetve azok forrásainak a vagyonkezelők adatszolgáltatása által módosított értékeit kell a mérlegben szerepeltetni, az ezen értékadatokat alátámasztó leltárt az adatokat szolgáltató vagyonkezelő készíti el és őrzi meg. A) A rábízott vagyon leltározásának előkészítése 1. Leltározási ütemterv A leltározás elrendelésekor a Gazdasági főigazgató Leltározási Utasítást ad ki, mely alapján a Leltározási körzetvezetők az utasításban meghatározott időpontig leltározási ütemtervet készítenek, melyet a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési igazgató részére jóváhagyás céljából megküldenek. A leltározási ütemterv a leltár előkészítését és zökkenőmentes lebonyolítását szolgálja. Az előkészítés során kell megteremteni a leltározási munkák végrehajtási feltételeit. Elsősorban szervezési feladat, melynek során fel kell mérni és meg kell határozni az elvégzendő feladatokat, gondoskodni kell arról, hogy a feladat elvégzéséhez szükséges munkaerő és munkaeszközök rendelkezésre álljanak. A Leltározási Ütemterv tartalmazza: leltározási körzet, a leltározási körzet vezetőjének nevét, a leltározási munkák irányításával megbízott vezető nevét (leltárcsoport vezető), a leltározásban résztvevő felelősök, a leltározók nevét, a javasolt leltárellenőr nevét, a leltározás fordulónapját (fordulónapos leltározás esetén), a leltározásra kerülő eszközök körét, a leltározás módját,

23 -23- a leltározásban érintett személyek és helyiségek megnevezését, a leltározásban érintettek kiértesítésének határidejét, leltárértekezlet időpontját (leltározásban résztvevők felkészítése) a leltározás konkrét előkészítésének, végrehajtásának és értékelésének kezdő és befejező időpontját, a feladatok elvégzéséhez szükséges munkaeszközök biztosítását, a leltárhiányok, -többletek megállapításának határidejét, a leltározások eredményének mérlegsoronkénti kiértékelését, az összefoglaló jelentés készítésének időpontját. A leltár fordulónapjáig: - biztosítani kell a feleslegessé vált, vagy a selejtezésre javasolt eszközök elkülönítését, - végre kell hajtani a selejtezést Az MNV Zrt. Saját és Rábízott vagyonában nyilvántartott eszközök selejtezésére és hasznosítására vonatkozó szabályzata alapján. A leltározók részére a Leltározási Ütemtervben meghatározott időpontban a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság és a leltározandó eszközök nyilvántartásáért felelős igazgatóságok részéről kijelölt személy(ek) módszertani felkészítést tart(anak). Ennek során ismerteti(k) a leltározás célját, a leltározási időszak konkrét feladatait, a leltározandó eszközök nyilvántartási rendjét, a leltározás végrehajtására vonatkozó szabályokat, az előző leltározás tapasztalatait, valamint a leltározási egységek tagjainak jogait, kötelezettségeit és felelősségét. A leltározási körzetvezető, a leltározási csoport vezetője és a leltározók a leltározási feladatok végrehajtásáért, a leltárfelvételi adatok helyességéért felelősséggel tartoznak. A leltározás szabályszerűségéért, lebonyolításáért, a határidők pontos betartatásáért a leltározási körzetvezető, a minőség megállapításáért, valamint a mennyiségi számbavétel helyességéért a leltárcsoport vezető és a leltározók, a leltározást alátámasztó adatok helyességéért az adott eszközcsoport nyilvántartásáért felelős szakterület vezetője a felelős. A leltározásnak a szabályzatban, utasításban meghatározottak betartását, a leltározás szabályszerűségét leltárellenőr ellenőrzi. Az előkészítő munka fontos részét képezi a leltárnyomtatványok biztosítása (leltárfelvételi jegy 1. sz. melléklet, leltárfelvételi ív 3. sz. melléklet). A leltárnyomtatványok szigorú számadású bizonylatok. A sorszámmal ellátott bizonylatokról az átvétel elismerésének igazolását tartalmazó kimutatást kell vezetni. A leltárnyomtatványok beszerzése és szigorú számadású nyilvántartásba vétele a Leltározási körzetek vezetőinek feladata. A leltárnyomtatványok beszerzésének részletes szabályozását az adott fordulónapi leltározás során kiadott Leltározási utasítás tartalmazza. 2. A leltározás megszervezése A leltározás gyors, sikeres lebonyolítása érdekében előzetesen fel kell mérni a leltározási feladatokat. A leltározási körzetek leltározási csoportokat alakíthatnak ki. Biztosítani kell a leltározás során szükséges erőforrásokat és eszközöket.

24 A leltározásban közreműködők hatásköre, feladata és felelőssége A Vezérigazgató hatásköre: a leltározási szabályzat vezérigazgatói utasítás formájában történő kiadása, a leltározási csoportok vezetőinek és tagjainak kijelölése a leltározási ütemterv alapján, a leltár ellenőrök kijelölése, a leltározási ütemterv alapján, az éves mérleg valódiságát alátámasztó leltár jóváhagyása, leltárhiány esetében az anyagi felelősségről való döntés. A Gazdasági főigazgató hatásköre: a leltár elrendelését biztosító Leltározási Utasítás kiadása a leltározási körzetek munkájának összehangolása, a feldolgozás folyamatosságának és zökkenőmentességének biztosítása érdekében, a leltár jóváhagyásra történő felterjesztése, leltárhiány esetében az anyagi felelősség megállapítására javaslat felterjesztése a Vezérigazgató felé. A Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgató hatásköre és feladata: a Leltározási Ütemterv jóváhagyása a leltározási körzetvezetők javaslata alapján, a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság területéről kijelöli az(oka)t a személy(eke)t, aki a leltározók részére módszertani felkészítést tart(anak), a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság állományából kijelöli a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság nyilvántartási hatáskörébe tartozó eszközök és források egyeztetéses leltárának felelős személyeit, a leltár kiértékelés folyamatának nyomon követése, döntéselőkésztő javaslat kidolgozása - a leltározás lezárásáról készített, összesítő jegyzőkönyvek alapján - a hiány és többlet rendezésére. A Leltározási körzetvezetők hatásköre és feladatai: Leltározási Ütemterv készítése a Gazdasági főigazgató által kiadott Leltározási Utasítás alapján, a Leltározási Ütemterv jóváhagyásra történő előterjesztése a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési igazgató felé, a leltározási körzetek területéről kijelöli azt a személyt, aki a leltározók részére módszertani felkészítést tart, a leltározás tárgyi és személyi feltételeinek biztosítása, a hatáskörén túlmutató esetekben a leltározáshoz szükséges személyi és tárgyi feltételek felterjesztése az Általános vezérigazgató-helyettes részére a leltározás menetének figyelemmel kísérése, ezen keresztül elősegítése, a leltározás során a hatáskörében tisztázható, felmerülő vitás kérdések soron kívüli rendezése, a leltározási ütemtervben foglaltak maradéktalan biztosítása, a leltárkörzetben található eszközök teljes körű leltári felvételének biztosítása,

25 -25- a központi Leltározási körzetvezető(k) hatáskörébe tartozik a nyilvántartási felelősségükbe tartozó eszközök leltározásának eredményét kiértékelő leltárkiértékelő munkatárs(ak) kijelölése, a mennyiségileg felvett leltár egyeztetése (mennyiségi összevetés), a leltárhiány/többlet mérlegsoronkénti megállapítása (mennyiség, érték), a központi leltárkörzetvezető(k) feladata a nyilvántartási felelősségükbe tartozó eszközök leltározásának eredményét mérlegsoronkénti bontásban tartalmazó összesítő jegyzőkönyv jóváhagyása - a leltározás lezárásáról készített jegyzőkönyvek alapján javaslat a hiány és többlet rendezésére; valamint ezen összesítő jegyzőkönyv megküldése a PSZK Igazgató részére a leltárfelvételi bizonylatok megőrzése. Leltárfelvevők (leltárcsoport vezető, leltárcsoport tagok) feladata: a leltározáskor a leltárcsoport illetékességébe tartozó eszközök teljes körű leltárfelvétele, a leltárcsoporti leltárjegyek, leltárívek, leltárlisták szabályszerű kitöltése, valamint aláírása, a mennyiségileg felvett leltár egyeztetése az analitikus nyilvántartásokkal (mennyiségi összevetés) a leltárcsoport által leltározott eszközökről leltározási jegyzőkönyv készítése. Leltár kiértékelő(k) feladata: a leltár csoport(ok) által készített a leltárellenőr által ellenjegyzett leltárjegyzőkönyvek és azok mellékletei alapján az adott eszközcsoport leltárának kiértékelése, nyilvántartásokkal történő összevetése, a leltárhiány/többlet megállapítása (mennyiség, érték), a mennyiségileg felvett leltár egyeztetése az analitikus nyilvántartásokkal (mennyiségi összevetés), mérlegsoronkénti összesítő jegyzőkönyv készítése, ellenjegyzése, továbbítása az adott mérlegsor(ok)on kimutatott eszközök nyilvántartásáért felelős központi leltárkörzet vezetőjének. Leltárellenőr(ök) feladata: a leltározási előfeltételek biztosításának ellenőrzése, a mennyiségi felvételek helyességének és szakszerűségének ellenőrzése, a leltározási munka teljeskörű ellenőrzése, az ellenőrzés során észlelt hiányosságokról, leltár ellenőrzési jegyzőkönyv elkészítése, a leltárbizonylatok aláírásának és az azokon szereplő aláírásoknak ellenőrzése, a leltározandó, de mennyiségi felvételt nem igénylő eszközök és források felvételének vizsgálata, a leltározással összefüggő valamennyi számítás és értékelés helyességének vizsgálata. a leltárellenőr feladata végrehajtása során tapasztalt rendellenességeket a leltározás vezetőjének jelenteni tartozik. Ellenőrzési tevékenységét a leltárfelvételi jegyeken, íveken, és a leltározási jegyzőkönyvön aláírásával igazolja. A leltárellenőr függetlenségét és ellenőrzési tevékenységének végzését a teljes leltározási folyamat során biztosítani kell.

26 -26- B) A rábízott vagyon leltározásának végrehajtása 1. Leltározási körzetvezetők: a területi irodák leltárkörzete esetében az irodavezető, az MNV Zrt. Központi leltározási körzetében az MNV Zrt. rábízott vagyonának leltározása esetén az Általános vezérigazgató-helyettes, a Gazdasági főigazgató és a Társasági portfólióért felelős főigazgató. A leltározási körzetvezető - a körzetében - felelős a leltározási tevékenység szabályszerű lebonyolításáért. 2. Leltározási körzetek, leltározási csoportok: Leltározási körzetek, leltározási csoportok az MNV Zrt. közvetlenül kezelt rábízott vagyonának leltározása esetén: Leltár körzet száma Leltározási körzetek megnevezése Leltározási körzetvezetők I. Baranya Megyei Területi Iroda Területi irodavezető II. Bács-Kiskun Megyei Területi Iroda Területi irodavezető III. Békés Megyei Területi Iroda Területi irodavezető IV. Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Területi Iroda Területi irodavezető V. Csongrád Megyei Területi Iroda Területi irodavezető VI. Fejér Megyei Területi Iroda Területi irodavezető VII. Győr-Moson-Sopron Megyei Területi Iroda Területi irodavezető VIII. Hajdú-Bihar Megyei Területi Iroda Területi irodavezető IX. Heves Megyei Területi Iroda Területi irodavezető X. Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XI. Komárom-Esztergom Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XII. Nógrád Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XIII. Pest Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XIV. Somogy Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XV. Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Területi Területi irodavezető Iroda XVI. Tolna Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XVII. Vas Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XVIII. Veszprém Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XIX. Zala Megyei Területi Iroda Területi irodavezető XX. MNV Zrt. Központi leltározási körzete - Általános vezérigazgatóhelyettes - Társasági portfolióért felelős főigazgató - Gazdasági főigazgató

27 -27- Leltározandó eszköz csoportok megnevezése Leltározási körzetek Leltár csoport Rábízott vagyon immateriális javak I- XX 1-19, 20. Rábízott vagyon ingatlanok és kapcsolódó vagyoni I- XX 1-19, 21. értékű jogok Rábízott vagyon gépek, berendezések, felszerelések, I- XX 1-19, 22. járművek, beruházások Tartós és forgatási célú állami tulajdonú részesedések I-XX 1-19, 23. Tartós és forgatási célú adott kölcsönök, Tartós és forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő I- XX 1-19, 24. értékpapírok, Rábízott vagyon átsorolt készletek, egyéb készletek I- XX 1-19, 25. Rábízott vagyon hagyatékból származó készletek I- XX 1-19, 26. Rábízott vagyon forgóeszközei követelések (kivéve forgatási célú adott kölcsönök és forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok) I- XX 1-19, 27. Egyéb hosszú lej. követelések Rábízott vagyon pénzeszközök I- XX 1-19, 28. Rábízott vagyon aktív időbeli elhatárolások XX 29. Rábízott vagyon saját tőke, céltartalékok XX 30. Rábízott vagyon kötelezettségei XX 31. Rábízott vagyon passzív időbeli elhatárolások XX Leltározási csoportok összetétele: Minden szervezeti egység köteles gondoskodni az általa kijelölt személy(ek) delegálásáról a leltárcsoportokba. Leltározási csoportok tagjai: Csoport Leltározási csoport tagjai kód 1. Baranya Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 2. Bács-Kiskun Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 3. Békés Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 4. Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 5. Csongrád Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 6. Fejér Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 7. Győr-Moson-Sopron Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 8. Hajdú-Bihar Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek)

28 Heves Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 10. Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 11. Komárom-Esztergom Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 12. Nógrád Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 13. Pest Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 14. Somogy Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 15. Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 16. Tolna Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személyek 17. Vas Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 18. Veszprém Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 19. Zala Megyei Területi Iroda körzetvezetője által delegált személy(ek) 20. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek), Általános Vagyonelemek Igazgatóság (Általános VIG-h) által delegált személy(ek) Informatikai, Projekt- és Működésmenedzsment Igazgatóság által delegált személy(ek) 21. Általános Vagyonelemek Igazgatóság (Általános VIG-h) által delegált személy(ek) 22. Általános Vagyonelemek Igazgatóság (Általános VIG-h) által delegált személy(ek) 23. Társasági portfolióért felelős Főigazgató által delegált személy(ek) Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek) 24. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek) Kontrolling, Vagyonértékelő és Könyvszakértő Igazgatóság által delegált személy(ek) 25. Általános Vagyonelemek Igazgatóság (Általános VIG-h) által delegált személy(ek) 26. Általános Vagyonelemek Igazgatóság (Általános VIG-h) által delegált személy(ek) 27. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek) 28. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek) 29. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek) 30. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek) 31. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek) 32. Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság által delegált személy(ek)

29 A leltárfelvétel bizonylatai Leltárfelvételi jegy: az 1. sz. melléklet szerinti Ingatlanok (épületek, építmények, telkek) felvételére adatlap a rábízott vagyonban lévő ingatlanok felvételére szolgál, melyeket folyamatos sorszámmal kell ellátni; Leltárfelvételi ív: a 3. sz. melléklet szerinti Rábízott vagyon leltárfelvételi ív (gépek, berendezések, járművek felvételére) adatlap a rábízott vagyonban nyilvántartott, tárgyi eszközeinek (kivéve ingatlan) felvételére szolgál, melyeket folyamatos sorszámmal kell ellátni; Készletek leltározása során leltárfelvételi ívet (3. sz. melléklet) (pl. hagyatékból származó ingóságok esetén), illetve leltárfelvételi jegyet (1. sz. melléklet) (pl. hagyatékból származó ingatlan esetén) kell felvenni a leltározandó eszközökről, melyet folyamatos sorszámmal kell ellátni; Jegyzőkönyv a javításra kiadott eszközökről: a vagyonnyilvántartásért felelős igazgatóság és az Informatikai és Nyilvántartási Igazgatóság tételes jegyzőkönyvet kér be a szervizektől, ezen jegyzőkönyveken az eszközöket tételesen, egyedi azonosítójuk feltüntetésével kell felsorolni; Idegen helyen tárolt, kiadott tárgyi eszközök esetében tárolási nyilatkozat bekérése szükséges. A tárolási nyilatkozatokat az eszköz analitikus nyilvántartásáért felelős terület/igazgatóság kéri be a leltározáshoz kapcsolódóan. A leltározás idején a személyes tulajdonban lévő eszközöket szükséges a leltárkörzetek területéről elszállítani vagy hitelt érdemlő módon bizonyítani a saját tulajdon meglétét. Fenti bizonylatok szigorú számadású bizonylatnak minősülnek. A sorszámmal ellátott bizonylatokról az átvétel elismerésének igazolását tartalmazó kimutatást kell vezetni. A leltárnyomtatványok beszerzése és szigorú számadású nyilvántartásba vétele a Leltározási körzetek vezetőinek feladata. A leltárnyomtatványok beszerzésének részletes szabályozását az adott fordulónapi leltározás során kiadott Leltározási utasítás tartalmazza. A leltározási munka végeztével, valamennyi leltárjeggyel és leltárívvel el kell számolni a sorszámozás alapján (kitöltött, rontott, fel nem használt jegyek és ívek). A sorszám szerinti elszámoltatásért a Leltárkörzetek vezetői a felelősek. Kitöltésük során tilos radírozni, kaparni, festeni, ragasztani; a javítást szabályosan (a javított szöveg olvashatóságának megtartása mellett áthúzással, dátummal, szignózással) kell elvégezni. 5. A leltározás A vagyonelemek tételes mennyiségi leltározása során a leltározás a vagyonelemen található vonalkód vonalkódolvasóval történő leolvasásával történik. A leltárazonosítóval, vonalkóddal nem rendelkező eszközöket illetve az egyértelműen nem beazonosítható eszközöket az eszköz nyilvántartásáért felelős szakterület leltárkiértékelő munkatársa a leltárcsoportokkal együttműködve a leltáreltérések felülvizsgálata során manuálisan beazonosítja.

30 -30- A leltárcsoportok elkészítik a leltárjegyzőkönyveket, és azt a jegyzőkönyvet alátámasztó dokumentációval együtt megküldik az adott eszköz nyilvántartásáért felelős főigazgatóság/igazgatóság részére. Az eszköz nyilvántartásáért felelős szakterület a mérleg eszközsorainak megfelelő bontásban elvégzi az összesített leltárkiértékelést, a nyilvántartási körébe tartozó eszközök összesített leltárjegyzőkönyvét és megküldi az összesített leltáreltérésekkel (leltárhiányok, leltártöbbletek) együtt a Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság részére. Az egyeztetéssel történő leltározás során a leltárcsoportok elkészítik a leltározási jegyzőkönyveket (akkor is, ha 0-s jegyzőkönyv) és megküldik az eszköz nyilvántartásáért felelős szakterület részére az esetleges leltáreltérésekkel együtt. A leltárcsoportok egyeztetéses jegyzőkönyvei alapján az adott eszközcsoport nyilvántartásáért felelős szakterület leltárkiértékelő munkatársa összesítő jegyzőkönyvet készít az esetleges eltérésekről (leltárhiány, leltártöbblet) és az Összesítő leltárjegyzőkönyvet mérlegsoronkénti bontásban az esetleges leltáreltérésekkel együtt megküldi a Pénzügyi Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság részére. 6. A leltárkülönbözetek megállapítása A teljeskörűnek minősülő eszköz- és forrásleltárak mennyiségi adatait a vállalkozás folytatásának és az óvatosság, valamint az egyedi értékelés elvének szem előtt tartása mellett a rábízott állami vagyon eszközök és források értékelési szabályzatában leírtak szerint kell értékadatokkal kiegészíteni. Hiányok, többletek rendezése A leltárfelvételt követően a leltáradatokat a könyvelési nyilvántartások megfelelő eszköz-forrás adataival egyeztetni kell. Amennyiben a kétféle adat nem egyező, az eltérések tényét, okát ki kell deríteni, jegyzőkönyvbe kell foglalni - a felelősséget és annak mértékét is rögzítve - dönteni kell az eltérés megszüntetésének módjáról. A könyvelést a leltáreltérések és azok rendezésének jóváhagyása után a leltár ellenőrzött adataira kell helyesbíteni. A leltározás során többletként fellelt eszközöket vonalkóddal kell ellátni, a leltárkülönbözet (többlet) értéke a leltározás során megállapított mennyiségi különbözet vagyonértékelés által meghatározott értéke. A döntéselőkésztő javaslat kidolgozása a hiány és többlet rendezésére a mérlegsoronkénti összesítő jegyzőkönyvek alapján, a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság feladata, melyet a Vezérigazgató hagy jóvá. A leltárkülönbözetek rendezésére, az esetleges felelősségre vonásra vonatkozó döntés a Vezérigazgató hatáskörébe tartozik. A leltárkülönbözeteket legkésőbb a leltár fordulónapját magába foglaló éves beszámoló elkészítésének időpontjáig rendezni kell: a leltárfelvételi jegyen/íven szereplő adatoknak a nyilvántartási adatoktól való eltéréseit a nyilvántartásokon át kell vezetni a vezérigazgató döntésének megfelelően.

31 A leltározás dokumentumai A leltározás befejezésekor a leltárcsoportok leltárjegyzőkönyvet készítenek, melyet az adott eszközcsoport nyilvántartásáért felelős központi leltárkörzetvezető(k) részére a jegyzőkönyv mellékleteivel együtt a leltározási ütemtervben foglalt határidőben megküldenek. A leltározási jegyzőkönyvnek tartalmaznia kell: a társaság megnevezését, a leltár típusának megjelölését, a leltárfelvétel módját a leltár fordulónapját, a leltárfelvétel / leltározás napját, a leltározási hely megjelölését, a leltározásban részt vettek nevét (leltározók, leltárellenőr, leltári felelős) a leltározás során felvett leltározási bizonylatok sorszámát, a leltározás megkezdésének és befejezésének időpontját, a leltározott eszközök és források, vagy azok csoportjainak meghatározását, a leltározás időtartamát, a kijelölt feladatok végrehajtását, a végre nem hajtott feladatokat és azok okait, a leltározott eszközök ténylegesen talált mennyiségét,összértékét, a leltárkülönbözetek (hiányok és többletek) kimutatását, a leltározásnál felhasznált leltárbizonylatok számát (tól -ig) a megállapított hiányok, többletek feltehető okait, a leltározás végrehajtásáért a leltár kiértékeléséért és ellenőrzéséért felelős, valamint a számadásra kötelezett személyek aláírását. A központi leltárkörzetvezető(k) kinevezik - a hatáskörükbe tartozó adott mérlegsoron kimutatott eszközökről készített részükre megküldött leltárjegyzőkönyveket és azok mellékleteit kiértékelő - leltárkiértékelő munkatársat. A leltárkiértékelő munkatárs mérlegsoronként összesíti, kiértékeli a jegyzőkönyveket és azok mellékleteit és az így készült összesítő leltárjegyzőkönyvet megküldi az őt kinevező központi leltárkörzetvezető részére, aki azt a jóváhagyás után a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgató részére továbbítja. Összesítő leltárjegyzőkönyv (mérlegsoronként összesítve) tartalmaznia kell: a társaság megnevezését, a leltár fordulónapját, a leltárfelvétel / leltározás napját, a leltár típusának megjelölését, a leltárfelvétel módját, a leltározási hely megjelölését, a leltározás megkezdésének és befejezésének időpontját, a leltározott eszközök ténylegesen talált mennyiségét és összértékét, a leltárkülönbözetek (hiányok és többletek) kimunkálását, a megállapított hiányok, többletek feltehető okait javaslat a személyes felelősségre vonásra a leltárhiánnyal kapcsolatban, a leltározás végrehajtásáért a leltár kiértékeléséért és ellenőrzéséért felelős, valamint a számadásra kötelezett személyek aláírását.

32 A leltározás lezárása A felhasználatlan nyomtatványokat az adott fordulónapi leltározáshoz kiadott leltárutasításban foglaltak szerint be kell gyűjteni, azokat továbbra is szigorú számadású nyomtatványként kell kezelni. A leltározás bizonylatait okmányonként kell megőrizni. A leltározásban részt vett munkatársakkal a tapasztaltakat szükséges röviden megbeszélni. C) A rábízott vagyonban nyilvántartott eszközökre vonatkozó leltározási szabályok 1. Befektetett eszközök Az MNV Zrt. a közvetlenül kezelt vagyoni körben - a Kormányrendelet, a Sztv. alapján az MNV Zrt. Rábízott vagyonára vonatkozó Számviteli politikájában meghatározott előírások szerint a befektetett eszközök között az MNV Zrt. közvetlen kezelésében lévő, tartósan állami tulajdonban maradó eszközöket szerepelteti Immateriális javak Az immateriális javak leltározását mennyiségi felvétel nélkül, egyeztetéssel kell elvégezi. Legalább évente, a mérleg fordulónapjára (december 31.) vonatkozóan fordulónapi leltárt kell készíteni, mely a főkönyvben és az analitikus nyilvántartásban lévő értékek azonosítását és egyeztetését jelenti. Leltározáskor az analitikus nyilvántartás (egyedi nyilvántartó kartonok) adatai alapján készített összesítő kimutatás végösszegét egyeztetni kell a Főkönyvi számlacsoportban található megfelelő főkönyvi számlák egyenlegével. A leltározást végző feladata a dokumentáltság, bizonylatolás ellenőrzése is, valamint a nyilvántartások helyességének megállapítása Ingatlanok és egyéb tárgyi eszközök leltározása Az ingatlanok leltározása az analitikus nyilvántartások és a FÖMI nyilvántartás alapján a mérleg fordulónapjával (december 31.) évente egyeztetéssel, négyévente tényleges műszaki bejárással, tényleges mennyiségi felvétellel történik. Az ingatlanok vonatkozásában tételes mennyiségi leltár bármely leltározási időpontra vonatkozóan elrendelhető. A tételes mennyiségi felvétellel történő leltározás során minden ingatlanról külön leltárfelvételi jegyet (1. sz. melléklet) kell kiállítani, melynek tartalmaznia kell: - a leltár fordulónapját, - a leltárfelvétel időpontját, - az ingatlan eszközazonosítóját/leltári számát, vonalkódját, - az ingatlan megnevezését (telek, üzlet, üzem, lakóház, laktanya, raktár, stb.), - az MNV Zrt.-nek az ingatlannal kapcsolatos jogállását, - tulajdoni lappal egyezően az MNV Zrt. tulajdoni hányadának megjelölését, - az ingatlan helyrajzi számát,

33 - az ingatlan címét, - az ingatlan összes-, beépített-, hasznos- területét, - a kapcsolódó egyéb ingatlan, vagy eszköz megnevezését, - a leltározási egység vezetője, a felvételért felelős személyek és az ellenőrök aláírását. A leltárfelvételi jegyhez minden ingatlan esetében csatolni kell az ingatlanról beszerzett három hónapnál nem régebbi tulajdoni lapot. A tárgyi eszközök (kivéve ingatlanok) beleértve a beszerzéskor egy összegben költségként elszámolt, 100 ezer forint egyedi bekerülési érték alatti, ún. kis értékű tárgyi eszközöket is leltározása évente a mérleg fordulónapjával (december 31.) teljes körűen, tételes mennyiségi felvétellel történik. A tételes mennyiségi felvételt a vagyonelemen található vonalkódnak a vonalkódolvasóval történő leolvasásával kell elvégezni. A mennyiségi felvétellel felvett leltár áttekinthetően, leltározási helyenként és ezen belül fajta, típus, méret, gyári szám részletezéssel tartalmazza az eszközökre vonatkozó jellemzőket. Az ingatlanhoz tartozó (azzal együtt elvont, vagy vásárolt, stb.), vagy attól független ugyancsak MNV Zrt. közvetlen kezelésű egyéb tárgyi eszközökről a tényleges mennyiségi leltárfelvétel során (gépek, berendezések, felszerelések, járművek stb.) leltárfelvételi ívet (3. sz. melléklet) kell kitölteni, melynek tartalmaznia kell: - a leltár fordulónapját, - a leltárfelvétel időpontját, - az eszközhöz kapcsolódó ingatlan azonosító/leltári számát, vonalkódját, megnevezését, címét, helyrajzi számát, melyhez az eszközök kapcsolódnak, - a leltározott tárgyi eszközök vonalkódját, eszközazonosítóját, leltári számát, megnevezését, gyártási, vagy egyéb azonosító számát (pl. rendszám), - a leltározási csoport vezetője, a felvételért felelős személyek és az ellenőrök aláírását. Amennyiben a helyszínen nem deríthető ki, hogy mely eszközök vannak idegen tulajdonban, valamennyi eszközt leltárba kell venni, majd azt követően a kérdéses tulajdonú vagyonelemek tulajdonjogát a leltárkiértékelés során tisztázni szükséges. A szigorú számadású nyomtatványokra vonatkozó szabályok betartása érdekében a leltárfelvételi jegyeket és íveket a leltározási munka megkezdése előtt folyamatos sorszámmal kell ellátni, a munka végeztével a leltározót valamennyi leltárjeggyel és leltárívvel el kell számoltatni a sorszámozás alapján (kitöltött, rontott, fel nem használt jegyek és ívek). A sorszám szerinti elszámoltatásért a Leltárkörzetek vezetői a felelősök. A leltárjegyeken/íveken javítani csak szabályosan (a javított szöveg olvashatóságának megtartása mellett áthúzással fölé írva) szabad, az ellenőr ellenjegyzése mellett. -33-

34 Befektetett pénzügyi eszközök leltározása Az MNV Zrt. rábízott állami vagyonának mérlegében, a befektetett pénzügyi eszközök között a tartósan állami tulajdonban maradó társasági részesedések (részvények, üzletrészek) nyilvántartási értéke szerepel. A mérleg készítés alapja a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóságnál vezetett VIR analitikus vagyonnyilvántartás, amely társaságonként (társasági formánként) tételesen tartalmazza a részvények és üzletrészek azonosító (Társaság neve, cégjegyzékszáma) és megjelölő (gazdálkodási forma, működési mód, vagyonhasznosításra átengedett, állami öröklésből származó, értékesítés folyamatban, számviteli besorolás (befektetési-, forgatási célú)) adatait, valamint a jegyzett tőke és a tárgyévi saját tőke értékét. A leltározást az analitikus nyilvántartás és a különböző alapdokumentumok (pl. letétkezelő igazolása, cégbejegyzés, stb.) egyeztetésével a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság kijelölt munkatársainak az illetékes Igazgatóságok, és szervezeti egységek munkatársaival együttműködve kell végrehajtania. A leltárkörzet(ek) számára a leltár elvégzéséhez szükséges adatokat tartalmazó (mérlegkészítés alapja) táblázatot az analitikus vagyonnyilvántartás alapján a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság vagyon-nyilvántartási csoportja szolgáltatja. A befektetett eszközök leltározása során a letétbe helyezett részvényeknél vizsgálni szükséges, hogy azok ténylegesen megvannak-e, és a letétkezelő nyilvántartásában szereplő részvények fordulónapi állománya (darabszám, címlet, sorszám, egyéb azonosító) megegyezik-e az MNV Zrt. vagyonnyilvántartásában szereplő adatokkal. A vizsgálatot a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság részéről a leltárcsoportba delegált személy végzi, igazolja vissza a leltárcsoport vezető(k) részére. A felszámolás alatt lévő üzletrészek leltározását a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság leltárcsoportba delegált munkatársa végzi és igazolja vissza a leltárcsoport vezető(k) részére A fizikai, de még ki nem nyomtatott részvények, valamint a társasági üzletrészek esetén a leltározást egyeztetéssel kell elvégezni. Az egyeztetés dokumentumai a fizikai, de még ki nem nyomtatott részvények esetén a társaságtól levélben kért adatok. Üzletrészek esetén: Cégállapot: működő 100%-ban állami tulajdon esetén a felsorolt dokumentumok valamelyike, mely bizonyítja az állami tulajdonlás tényét, mértékét: legutolsó elfogadott, hatályos Alapító Okirat, Tagjegyzék, cégkivonat. Többségi állami tulajdon esetén a felsorolt dokumentumok valamelyike, mely bizonyítja az állami tulajdonlás tényét, mértékét: legutolsó elfogadott, hatályos, Társasági Szerződés, Tagjegyzék, Alapszabály. Kisebbségi állami tulajdon esetén a felsorolt dokumentumok valamelyike, mely bizonyítja az állami tulajdonlás tényét, mértékét: Társasági Szerződés, Tagjegyzék,

35 Alapszabály, állami tulajdonba kerülés dokumentuma (pl. átadás-átvételi megállapodás), cégkivonat, társaságtól levélben kért adatok. Cégállapot: felszámolás alatt A felsorolt dokumentumok valamelyike, mely bizonyítja az állami tulajdonlás tényét, mértékét, valamint a működési státuszt: legutolsó elfogadott, hatályos Alapító Okirat, Tagjegyzék, Társasági Szerződés, Alapszabály, állami tulajdonba kerülés dokumentuma (pl. átadás-átvételi megállapodás), cégkivonat, felszámolótól bekért adatok. Cégállapot: végelszámolás alatt A felsorolt dokumentumok valamelyike, mely bizonyítja az állami tulajdonlás tényét, mértékét, valamint a működési státuszt: legutolsó elfogadott, hatályos Alapító Okirat, Tagjegyzék, Társasági Szerződés, Alapszabály, állami tulajdonba kerülés dokumentuma (pl. átadás-átvételi megállapodás), cégkivonat, végelszámolótól bekért adatok. A tartósan adott kölcsönöknél a mérlegben szereplő összeg leltározásához elengedhetetlen a kölcsönszerződés megléte, és az abban lévő kondíciók összehasonlítása a nyilvántartási adatokkal. Az adott kölcsönök egyeztetéssel történő leltározását a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság kijelölt munkatársainak kell elvégeznie. 2. Forgóeszközök 2.1. Készletek A készletek mérlegsor a Kormányrendeletben és a számviteli szabályzatokban előírtaknak megfelelően az MNV Zrt. értékesítendő eszközeinek kimutatására szolgál. Ide tartoznak: -35- a) Átsorolt készletek: Értékesítési célú immateriális javak Értékesítési célú ingatlanok Értékesítési célú egyéb eszközök b) Központi költségvetési szervtől visszavett készletek c) Egyéb vagyonkezelőtől visszavett készletek d) Állami örökésből (továbbiakban: Hagyatékból származó) készletek: Hagyatékból származó immateriális javak Hagyatékból származó ingatlanok Hagyatékból származó járművek Hagyatékból származó egyéb eszközök e) Egyéb készletek Tartalma: mindazon eszközök, amelyek a rábízott állami vagyon befektetett eszközei közül értékesítés céljából átsorolásra kerültek az üzleti év folyamán, továbbá a hagyatékként az MNV Zrt. rábízott állami vagyonába kerülő, áruként nyilvántartott

36 készletek stb., valamint a központi költségvetési szerv vagyonkezelőtől és az egyéb vagyonkezelőktől átvett általuk készletként nyilvántartott készletek. Átsorolásuk az illetékes döntéshozó fórum értékesítési eljárás megindításáról szóló határozata alapján történik a megfelelő befektetett eszköz mérlegsorról. Ezen eszközök leltározása megegyezik a befektetett eszközök között szereplő, ugyanezen vagyonelemfajta leltározására vonatkozó eljárással. A hagyatékból származó készletként nyilvántartott immateriális javak leltározása a hagyatéki végzés és a nyilvántartások alapján évente a mérleg fordulónapjával (december 31.) teljes körűen, egyeztetéses leltározással történik. A hagyatékból származó készletként nyilvántartott ingatlanok leltározása a hagyatéki végzés, az analitikus nyilvántartások és a FÖMI nyilvántartás alapján a mérleg fordulónapjával (december 31.) évente egyeztetéssel, négyévente tényleges műszaki bejárással tényleges mennyiségi felvétellel történik. A hagyatékból származó ingatlanok vonatkozásában tételes mennyiségi leltár bármely leltározási időpontra vonatkozóan elrendelhető. A hagyatékból származó készletként nyilvántartott vagyonelemek (tárgyi eszközök kivéve ingatlanok, készletek) leltározása (kivéve hagyatékból származó immateriális javak) a hagyatéki végzés alapján évente a mérleg fordulónapjával (december 31.) teljes körűen, tényleges mennyiségi felvétellel történik A hagyatékból származó vagyonelemeket az alábbi bontás szerint kell leltározni a készletleltározás során: - Hagyatékból származó Immateriális javak - Hagyatékból származó Ingatlanok - Hagyatékból származó Gépek, berendezések, felszerelések - Hagyatékból származó Járművek - Hagyatékból származó Egyéb eszközök 2.2. Követelések A Sztv. a követelésekkel kapcsolatban olyan leltár készítését írja elő az éves beszámoló összeállításához, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza azokat értékben. A leltárban a követeléseket a mérleg szerinti csoportosításban kell kimutatni. A leltárba csak az adós által elismert követelés vehető fel. Ha az adós nem ismeri el a követelés összegét, vagy azt csak részben ismeri el, az el nem ismert összeget még peresítés esetén sem lehet a mérlegbe beállítani. Az MNV Zrt. közvetlen kezelésében lévő rábízott állami vagyon esetében a leltár alapdokumentumai a követeléseknél a következők: kibocsátott, pénzügyileg még nem teljesített számlák, mint a fizetési határidőn belüli, vagy azon túli számlakövetelések alapbizonylatai, a vevő részére kiküldött egyenlegközlő levelek, belső bizonylatok (adatlapok), egyéb dokumentumok (pl. váltó), mint egyéb követelések alapbizonylatai.

37 A közvetlenül kezelt rábízott állami vagyon követeléseinek leltározása során a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóságnál folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartások fordulónapi állományát kell egyeztetéssel összehasonlítani a fentiekben ismertetett alapdokumentumokkal. A leltározást a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság kijelölt munkatársai hajtják végre. A követeléseknél a mérlegben szereplő összeg leltározásához elengedhetetlen a szerződés megléte, és az abban lévő kondíciók összehasonlítása. A követelések leltározása keretében kell elvégezni a hagyatékból származó követelések (magán-nyugdíjpénztári követelések, életbiztosítási követelés stb.) egyeztetéses leltározását is, melynél a hagyatéki végzést kell a nyilvántartásokkal egyeztetni Értékpapírok, üzletrészek leltározása A rábízott állami vagyon mérlegében az értékpapírok, részesedések, üzletrészek között kerülnek kimutatásra: a kötvények, amelyek meghatározott céllal, vagy hagyatékként illetve maradvány vagyonként kerültek az MNV Zrt. közvetlen kezelésébe, a nem tartós állami tulajdonban lévő részvények, üzletrészek, az MNV Zrt. közvetlenül kezelt rábízott állami vagyonába tartozó Állami vállalatok, az MNV Zrt. közvetlenül kezelt rábízott állami vagyonához tartozó hagyatékból származó társasági részesedések, az MNV Zrt. közvetlenül kezelt rábízott állami vagyonához tartozó felszámolás, végelszámolás alatt lévő társasági részesedései, egyéb értékpapírok. A Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság a rábízott állami vagyon forgóeszközök között nyilvántartott értékpapírok állományáról folyamatos, naprakész nyilvántartást vezet. Az értékpapírok leltározásának alapja ezen értékpapír-nyilvántartás fordulónapi záró állománya. Az értékpapírok, üzletrészek leltározása egyeztetéssel történik, melyet a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság kijelölt munkatársainak az illetékes társasági portfolióért felelős igazgatóságok és szervezeti egységek munkatársaival együttműködve kell végrehajtani. A részesedések, üzletrészek leltározásának elvégzéséhez szükséges adatokat tartalmazó táblázatot az analitikus vagyonnyilvántartás alapján a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság vagyon-nyilvántartási csoportja szolgáltatja. A nem tartós állami tulajdonban lévő részvények, valamint a felszámolás alatt lévő üzletrészek, állami vállalatok leltározását a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság leltárcsoportba delegált munkatársa végzi és igazolja vissza a leltárcsoport vezető(k) részére. A működő, végelszámolás alatt lévő üzletrészek, valamint az MNV Zrt. közvetlenül kezelt rábízott állami vagyonához tartozó állami vállalatok leltározását a Társasági portfolióért felelős főigazgató területéről a leltárcsoportba delegált személy végzi. -37-

38 Az egyeztetés során az analitikus nyilvántartás adatait: letéti őrzésben lévő értékpapírok esetében a letétkezelő által adott kimutatás adataival (értékpapírszámla kivonat), részesedések, üzletrészek esetén a felsorolt dokumentumok valamelyikének adataival kell egyeztetni, mely bizonyítja az állami tulajdonlás tényét, mértékét, valamint a működési státuszt: legutolsó elfogadott, hatályos Alapító Okirat, Tagjegyzék, Társasági Szerződés, Alapszabály, állami tulajdonba kerülés dokumentuma (pl. átadás-átvételi megállapodás), cégkivonat, társaságtól, felszámolótól, végelszámolótól bekért adatok, a még ki nem nyomtatott fizikai részvények, valamint a társasági üzletrészek esetén a társaságtól levélben kért adatok alapján, egyéb értékpapírok esetén a rendelkezésre álló dokumentumok adataival kell egyeztetni. Hagyatékból származó társasági részesedések, egyéb értékpapírok leltározása a hagyatékátadó végzés alapján egyeztetéssel történik Pénzeszközök leltározása Pénztár A rábízott állami vagyon tekintetében a területi irodákon és a központban működő házipénztárak és a területi irodákon működő pénztárak az árverésekkel kapcsolatos, készpénzben teljesítendő árverési biztosítékok kezelését szolgáló árverési pénztárakat kell leltározni. Az árverési pénztáraknak az adott fordulónapon (pl. december 31.) záró készpénz állománya nem lehet. Amennyiben a házipénztárban fordulónapon egyenleg mutatkozik, úgy annak leltározását a leltározás fordulónapjára vonatkozó tételes mennyiségi leltározás keretében kell elvégezni. Bankbetétek Az MNV Zrt. pénzügyi tranzakcióinak lebonyolítására - a rábízott állami vagyon tekintetében - a Magyar Államkincstár a költségvetési törvényben meghatározott jogcímek szerinti bevételi és kiadási számlákat vezet. A bankszámlákon lévő összeg egyeztetése a számlavezető bankfióktól kapott, fordulónapra vonatkozó bankszámlakivonat és a főkönyvi nyilvántartás összehasonlításával történik. A Vtv. 22. (5) bekezdésben kapott felhatalmazás alapján az MNV Zrt. az egyes értékesítési tranzakciók esetében a biztosítékok, óvadékok elhelyezésére az MKB Banknál vezet elszámolási betétszámlákat. A bankszámlákon lévő összeg egyeztetése a számlavezető bankfióktól kapott, fordulónapra vonatkozó bankszámlakivonat és a főkönyvi nyilvántartás összehasonlításával történik. Az OTP-nél vezetett, a dolgozóknak nyújtott lakáskölcsönökhöz kapcsolódó bankszámlákon lévő összeg egyeztetése a számlavezető bankfióktól kapott, fordulónapra vonatkozó bankszámlakivonat és a főkönyvi nyilvántartás összehasonlításával történik.

39 -39- Hagyatékból származó pénzeszközre szóló követelések A fordulónapon meglévő, be nem váltott hagyatékból származó pénzeszközre szóló követelés (pl. betétkönyvek, folyószámla követelések stb.) leltározása a hagyatéki jegyzőkönyv a főkönyvi kimutatás és a betétkönyv adatainak egyeztetésével történik. A pénzeszközök leltározását minden évben december 31-ei fordulónapra kell elvégezni, a leltározás végrehajtása a területi irodák illetve a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság kijelölt munkatársainak a feladata. 3. Aktív időbeli elhatárolások Az időbeli elhatárolások leltározása annyit jelent, hogy az elhatárolt költségeket, bevételeket igazoló bizonylatok, dokumentumok, valamint a segítségükkel végzett számítások alapján készített analitikus nyilvántartás adatai egyeztetésre kerülnek a főkönyvi nyilvántartás adataival a leltározás fordulónapjára vonatkozóan. Források leltározása A rábízott állami vagyon forrásainak leltározás során az egyeztetés módszerét kell alkalmazni, melynek során a könyv szerinti érték figyelembevétele a mérvadó. 4. Saját tőke Saját tőke leltározása során a mérlegbe beállított összegeket és az alapbizonylatokat kell egyeztetéses módszerrel összevetni. 5. Céltartalékok Az MNV Zrt. rábízott állami vagyon mérlegében a céltartalékok képzése az alábbiak szerint történik: az MNV Zrt. részére előírt normatív kötelezettségek kamata utáni várható kötelezettségek fedezetére képzett céltartalék, függő kötelezettségek (vállalt garanciák, kezességek, peres ügyekben várható kötelezettségek, stb.) fedezetére képzett céltartalék, egyéb céltartalék. A céltartalék képzését minden esetben a képzés alapjául szolgáló összegeket és a képzés módszerét, valamint eredményét bemutató részletes kimutatással kell alátámasztani. A leltározás során a mérlegbe beállított összegeket és a képzés alapjául szolgáló alapbizonylatokat az illetékes igazgatóság munkatársainak és a Pénzügyi, Számviteli és Követeléskezelési Igazgatóság kijelölt munkatársainak kell egyeztetéses módszerrel összevetnie.

40 Kötelezettségek A kötelezettségek leltározását egyeztetéssel kell elvégezni. A Sztv. előírásai alapján az éves beszámoló készítésekor olyan leltárt kell készíteni, amely ügyfelenkénti részletezettségben tartalmazza a kötelezettségeket a mérlegben szereplő csoportosításnak megfelelően. A kötelezettségeket a leltár összeállítását megelőzően egyeztetéssel kell ellenőrizni. Az egyeztetések alapja: a vevőkkel szembeni kötelezettségek esetében a számlák, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a szállítókkal szembeni kötelezettségek esetében a számlák, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a pénzintézetekkel szembeni kötelezettségek esetében a mérleg fordulónapjára vonatkozó bankszámlakivonatok, valamint az egyenlegközlő levelek és azokra adott válaszok, a munkavállalókkal szembeni kötelezettségek esetén az analitikus nyilvántartás és a könyvviteli számlák összevetése, az adóhatósággal szembeni kötelezettségek esetén az adóhatóságtól lekért folyószámla kivonat és a bevallások összehasonlítása. Ha az egyeztetések eredménye különbözetet mutat, a különbözet értékéről és okáról jegyzőkönyvet kell felvenni. Az eltérést társaságunk 30 napon belül rendezi, korrigálja. Az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a főkönyvben szereplő Kötelezettségek számlacsoport számláinak egyenlegével. 7. Passzív időbeli elhatárolások Az időbeli elhatárolások leltározása annyit jelent, hogy az elhatárolt költségeket, bevételeket igazoló bizonylatok, dokumentumok, valamint a segítségükkel végzett számítások alapján készített analitikus nyilvántartás adatai egyeztetésre kerülnek a főkönyvi nyilvántartás adataival. IV. ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK A Gazdasági Főigazgató - szükség esetén - bármely időpontra leltározási kötelezettséget írhat elő. A szabályzatban nem részletezett leltározási feladatokat a Gazdasági Főigazgató által az adott fordulónapú leltározáshoz kapcsolódóan kiadott Leltározási Utasítás tartalmazza. A leltározás dokumentumainak őrzése: a leltározási tevékenységről szóló jelentéseket (jegyzőkönyvek) a leltározási bizonylatokkal együtt kell tárolni, és az Sztv. előírásainak megfelelően 10 évig meg kell őrizni. A dokumentumok őrzéséről a Leltározási körzetvezető köteles gondoskodni.

41 -41- V. HATÁLYBALÉPÉS Jelen utasítás az aláírás napján lép hatályba, ezzel egyidejűleg a 683/2009. (VIII.12.) számú NVT határozattal elfogadott a Leltározási szabályzatról szóló 31/2009. Vezérigazgatói utasítás hatályát veszti. Budapest, április 12. Horváth Gergely Domonkos vezérigazgató

42 -42- LELTÁRFELVÉTELI JEGY Ingatlanok (épületek, építmények, telkek) felvitelére 1. sz. melléklet Leltár fordulónapja: 20.././. Sorszám: Azonosító adatok Leltárfelvétel helye és időpontja: Hely: 20.././. eszköz azonosító: leltári szám: Ingatlan adatai: vonalkód: Település kódja (törzsből): helyrajzi száma: Fekvése: címe: típusa: egyéb megjegyzés: Magyar Állam tulajdoni hányada: összes terület (m2): beépített terület (m2): hasznos terület (m2): Egyéb adatok kapcsolódó ingatlan nincs: kapcsolódó ingatlan van: kapcsolódó leltár jegyek száma(i): megjegyzés: leltározási egység vezetője leltározást végző dolgozó(k) ellenőrizte

43 -43- Saját vagyon LELTÁRFELVÉTELI ÍV gépek, berendezések, felszerelések felvételére 2. sz. melléklet nyomtatvány sorszáma:.

44 -44- Rábízott vagyon LELTÁRFELVÉTELI ÍV berendezések, gépek felvételére 3. sz. melléklet nyomtatvány sorszáma:. Leltár fordulónapja: 20 / / Sorszám: Leltárfelvétel helye és időpontja: Hely: 20 / / Oldalszám: Az eszközhöz kapcsolódó ingatlan azonosító száma (az ingatlan leltárfelvételi jegyének sorszáma): megnevezése: helyrajzi száma: A leltározott tárgyi eszközök címe: Sor szám Vonalkód Eszköz azonosító Leltári szám Megnevezés Gyártási szám / egyéb azonosító Megjegyzés leltárcsoport vezetője leltározást végző dolgozó(k) leltárellenőr