Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ. Miskolc

Átírás

1 Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Miskolc Leltározási és leltárkészítési szabályzata /Leltározási ütemterv és utasítás szabályozásával/ Érvényes: július 01-től

2 Jogszabályi háttér: A Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ leltározásával és leltárkészítésével összefüggő feladatait Számvitelről szóló, többször módosított évi C. törvény (továbbiakban: számviteli törvény), valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, és a 3/2006. sz. Polgármesteri utasítás a költségvetési intézmények vagyongazdálkodási irányelveiről előírásai alapján a következők szerint szabályozom. A leltározási és leltárkészítési szabályzat előírásait az intézmény tulajdonában és kezelésében lévő eszközök és források leltározásakor és leltárkészítésekor kell alkalmazni. Szabályozás hatálya: A szabályozás kiterjed a Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ keretein belül működő Szemere Bertalan Szakközépiskola, Szakiskola és Kollégium, valamint a Baross Gábor Közlekedési és Postaforgalmi Szakközépiskola mint önállóan működő és gazdálkodó költségvetési intézményekre. A szabályzat életbe lépésének hatálya: július 1., mellyel egyidejűleg hatályát veszti minden más, a leltárkészítésre, leltározásra vonatkozó szabályozás. A szabályzat írásbeli rögzítéséért és évenkénti felülvizsgálatáért ill. jogszabály szerinti módosításáért felelős a mindenkori gazdasági vezető. 1. A mérlegtételek alátámasztása leltárral A szabályzat célja az éves az elemi költségvetési beszámoló részét képező könyvviteli mérleg tételeit alátámasztó leltárak készítésére és a leltárban szereplő eszközök, kötelezettségek leltározására, értékelésére vonatkozó, az adott költségvetési szervre érvényes szabályok írásba foglalása, evvel elősegítve, hogy az elemi költségvetési beszámoló a költségvetési szerv vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről a valós képet mutassa. A leltár a mérlegben kimutatott eszközök és források valódiságát támasztja alá. A leltárnak tartalmaznia kell tételesen és ellenőrizhető módon az intézmény: - eszközeit mennyiségben és értékben, - forrásait értékben. A leltározás végrehajtási módja: a) mennyiségi felvétellel kell leltározni az eszközöket kivéve az immateriális javakat, a követeléseket (ideértve a kölcsönöket, a beruházási előlegeket és az aktív pénzügyi elszámolásokat) b) egyeztetéssel kell leltározni - a csak értékben kimutatott eszközöket - az immateriális javakat, - a követeléseket, - a forrásokat. A könyvviteli mérlegben értékben nem szereplő, használt és használatban lévő készleteket, kis értékű immateriális javakat, tárgyi eszközöket az adott évi leltározási ütemtervben meghatározott módon és körben leltározza. 2. A szabályzat elkészítéséért, illetve aktualizálásáért felelős személy meghatározása A szabályzat elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért, aktualizálásáért ill. évenkénti felülvizsgálatáért a mindenkori gazdasági vezető (folyamatvezető) a felelős. A számviteli politika keretében elkészített szabályzatot a költségvetési szerv vezetőjének kell jóváhagynia. A szabályzat módosítására akkor van szükség, illetve lehetőség, 2

3 ha azt az Szt., illetve az Áhsz. előírások megváltoztatása, vagy ha a szabályzat elfogadásakor fennálló körülményekben olyan lényeges változás következik be, amely a változtatást szükségessé teszi. 3. Leltározással kapcsolatos fogalmi meghatározások A leltár: az intézmény tulajdonát képező, illetve kezelésében lévő eszközök és azok forrásai, továbbá a birtokában lévő idegen eszközök valóságban meglévő állományának egy adott időpontban, meghatározott módon készített mennyiségi, illetve mennyiségi és értékbeni kimutatása. A leltározás: olyan tevékenység, amellyel a szerv az eszközeit és forrásait számba veszi és a valóságban meglévő állományt megállapítja. A leltározási tevékenységhez tartozik az eszközök mennyiségi felvétele, a csak értékben nyilvántartott eszközöknél és kötelezettségeknél a nyilvántartásokkal való egyeztetése, az aktív és a passzív vagyonrészek értékelése: a leltáradatnak a nyilvántartásokkal történő egyeztetése, a leltárhiányok és többletek megállapítása, azok okainak megállapítása, tisztázása, majd rendezése, elszámolása. Kiegészítő leltár: a leltározás alapján készített kimutatás, azokat az eszközöket és forrásokat tartalmazza, amelyek a könyvviteli könyvviteli mérlegben nem szerepelnek. A kiegészítő leltárba kell foglalni a leltározás eredményeként megállapított munkahelyen használatba lévő és csak mennyiségben nyilvántartott kis értékű tárgyi eszközök, kis értékű szellemi termékek és kis értékű vagyoni értékű jogok állományát. Leltározási utasítás: a költségvetési szerv vezetője által a leltározási ütemtervben megjelölt konkrét eszköz vagy forráscsoport leltározási feladatait előíró intézkedés. Leltározási ütemterv: a költségvetési szerv gazdasági vezetője által minden évben az összes eszköz és forráscsoport leltározási feladataira kiadott feladatterv, amely tartalmazza a leltári körzeteket, leltárfelelősök, ellenőrzök személy szerinti kijelölését. A leltározási ütemtervet a költségvetési szerv vezetője hagyja jóvá. A leltározás módja: - mennyiségi felvétel, illetve - egyeztetés. A mennyiségi felvétel előírásai A leltározás olyan tevékenység, amelynek során intézményünk a kezelésében vagy használatában lévő eszközök valóságban meglévő állománya a leltár fordulónapjára vonatkozóan mennyiségi felvétellel megállapításra kerül. Mennyiségi felvétellel (leltározással) kötelező leltározni mindazon eszközöket, amelyekről és amelyek változásairól az intézmény év közben nem vezet folyamatosan mennyiségi és értékbeni nyilvántartást. A kormányrendelet 37. (3) bekezdése alapján az eszközök kivéve az immateriális javakat, a követeléseket (ideértve a kölcsönöket, a beruházási előleget és az aktív pénzügyi elszámolásokat) leltározását mennyiségi felvétellel kell végrehajtani. A kormányrendelet 37. (7) bekezdése lehetőséget ad arra, hogy amennyiben a tulajdon védelme megfelelően biztosított és ellenőrzött, valamint az államháztar- 3

4 tás szervezet az eszközökről és az azok állományában bekövetkezett változásokról folyamatosan részletező nyilvántartást vezet mennyiségben és értékben, akkor a kormányrendelet 37. (1) bekezdése szerinti leltározást elegendő két évenként végrehajtani. Mivel az intézmény tulajdon védelme megfelelően biztosított és ellenőrzött, valamint az eszközökről és azok állományában bekövetkezett változásokról folyamatosan részletező nyilvántartás vezetése történik, az önkormányzat 1/2005-ös számú rendeletének 7. -a alapján az intézmény a leltározást két évenként hajtja végre, amely alól kivételt képeznek az alábbi készletek. Évenként tényleges mennyiségi felvétellel kerülnek leltározásra a könyvviteli mérlegben kimutatott anyagok, áruk, raktáron lévő új készletek, pénztári pénzkészlet. A készpénzállományt a nyilvántartásokkal történő egyeztetés mellett a tényleges pénzkészlettel is egyeztetni kell, ami mennyiségi felvételt (megszámlálást), tehát leltározást jelent. Ennek keretében a mérleg fordulónapi záró készpénzállományt minden esetben mennyiségi felvétel, megszámlálás alapján kell a leltárba felvenni. A készpénzállomány mennyiségi felvételéről (leltározásáról) az 1. számú melléklet szerinti jegyzőkönyvet kell készíteni. Az egyeztetés alkalmazása Az egyeztetés adminisztratív felmérést jelent, amikor a főkönyvi számlákat kell egyeztetni az analitikus nyilvántartásokkal, illetve a főkönyvi könyvelés helyességét igazoló okmányokkal. A leltárkészítés ezen módszere a folyamatosan vezetett tételes nyilvántartásokra épül. Ebben az esetben a nyilvántartás alapján kell a leltárba beállítani az értékbeni adatokat. A leltárba való beállítás előtt meg kell győződni az adatok valódiságáról. Az egyeztetést oly módon kell elvégezni, hogy az egyes, összevont értéket mutató főkönyvi számlákhoz tartozó eszközöknek, illetve forrásoknak az analitikus nyilvántartás szerinti tételesen kimutatott mérleg-fordulónapi értékeit összesíteni kell, és az így kapott értékösszeget kell összevetni a főkönyvi számla szerinti záró értékkel. Egyeztetési módszerrel kell leltározni: - az immateriális javakat, - a követeléseket (ide értve a kölcsönöket is), - az aktív pénzügyi elszámolásokat, - hosszú lejáratú kötelezettségeket, - a rövid lejáratú kötelezettségeket, - a passzív pénzügyi elszámolásokat. Az egyeztetéssel történő leltározás során is a leltározásról készült dokumentumnak biztosítani kell a leltárral szemben támasztott követelményt. A leltárfelvételi mód év közben nem változtatható meg! 4

5 A könyvviteli mérlegben értékben nem szereplő, használt és használatban lévő készletek, kisértékű immateriális javak, tárgyi eszközök leltározásának módja A könyvviteli mérlegben értékben nem szereplő, használt és használatban lévő készletekről, kisértékű immateriális javakról, tárgyi eszközökről mennyiségi nyilvántartást kell vezetni. Az ilyen készletek, kisértékű immateriális javak, tárgyi eszközök leltározását, tényleges számbavételét két évenként a mennyiségi nyilvántartástól függetlenül kell elvégezni. A leltározási körzetek és egységek meghatározása A leltározási feladatok a leltározási körzetek, egységek kijelölésével kezdődnek. A leltározási körzetek, egységek kijelölésének szükségességét elsősorban a személyi felelősség megállapíthatósága érdekében kell meghatározni. A leltározási körzetek és egységek kijelölésének követnie kell a költségvetési szerv belső szervezeti, szerkezeti, működési tagozódását, illetve felépítését. A fenti elvek figyelembevételével kialakított leltározási körzeteket és egységeket melléklet tartalmazza. Leltárfelelős: leltári körzetenként kijelölt dolgozó, akinek feladata az eszközmozgások bizonylatainak kezelése, közreműködés a leltározás előkészítésében, lebonyolításában, a leltári eltérések rendezésében, a felesleges eszközök feltárásában, a használatból kivont eszközök elkülönítésében, a leltározási szabályzatban meghatározott feladatok végrehajtásában. Leltárkülönbözet: a leltározás eredményeként megállapított mennyiség és a nyilvántartásokban szereplő mennyiség közötti eltérés. A leltárkülönbözet lehet hiány vagy többlet. Leltári eltérések kompenzálása: a leltári hiány és a többlet összeszámítása. Leltári hiányt és leltári többletet csak raktárban kezelt készleteknél és kis értékű tárgyi eszközöknél szabad kompenzálni. A kompenzálás csak akkor hajtható végre, ha a hiány és a többlet azonos cikkcsoportba tartozó, hasonló értékű és rendeltetésű, valamint egymással helyettesíthető eszközöknél keletkezett. Káló: természetes mennyiségi csökkenés és a kezeléssel együtt járó veszteség mértékén belüli hiány. 4. A leltározás esedékessége A tárgyévről december 31-i fordulónappal készített mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat minden évben leltározni kell. A leltározás végrehajtását leltárral kell dokumentálni. Leltározni tehát minden évben - teljes körűen - szükséges. Évenként azonban nem szükséges minden eszközről tényleges mennyiségi felvétellel történő leltárt készíteni. A leltározási feladatok lehetnek: - eszközök - kivéve a követelések - meghatározott vagy teljes körének: 5

6 - tényleges mennyiségi felvétellel történő leltározása (ezen belül nyilvántartásoktól függetlenül, illetve analitikus nyilvántartások alapján); - források, illetve a követelések egyeztetéssel történő leltározása. 5. A leltározás időpontja Csak fordulónapi leltározás végezhető el. A leltározásra kijelölt egységre vonatkozó analitikus nyilvántartások lezárásával egyidejűleg előre meghatározott naptári nappal kell leltározni. A mérlegvalódiság elvének érvényesítése érdekében a fordulónap: az év utolsó napja, december 31. A tényleges leltárfelvétel azonban történhet a fordulónap előtt vagy után is. A fordulónap és a tényleges leltárfelvétel közötti időszakban történt változásokat viszont feltétlenül figyelembe kell venni. A változásokról és a változások átvezetéséről leltárt kiegészítő dokumentumot kell készíteni, majd úgy kell összeállítani a végleges leltárt, mely a tényleges, fordulónapi adatokat tartalmazza. A munkahelyi, munkavállalói alleltárak eszközeit 2 évente a tanév végén, június 30.-i fordulónappal kell elvégezni. 6. Az értékelés szabályai A leltár értékelése a leltárban szereplő eszközöknek tényleges mennyiségi felvétellel, vagy a folyamatosan vezetett nyilvántartások alapján megállapított mennyiségi adatai, illetve a csak értékben nyilvántartott eszközöknek és forrásoknak a mérleg fordulónapján meglévő állománya értékének meghatározását jelenti. A leltárban szereplő eszközök és források értékelésére vonatkozó szabályokat a számviteli törvény, a kormányrendelet, valamint az intézmény Eszközök és források értékelési szabályzata tartalmazza. 7. Hatáskörök, feladatok, felelősségek A leltározás a szakmai és gazdasági tevékenységet ellátó közalkalmazottak kiemelt kötelezettségei közé tartozó munkaigényes feladat. A leltározási utasításban kijelölt, leltározásban résztvevő személyeket megbízó levéllel kell ellátni; A leltározás felelősei, illetve közreműködői a költségvetési szerv vezetője, gazdasági vezetője, leltárfelelősök, leltározási egységek(körzetek) leltárfelelősei, leltározók (leltárfelvételért felelősök), leltárellenőrök; költségvetési szerv vezetőjének feladatai a leltározáshoz kapcsolódóan: felelős a leltározási és leltárkészítési szabályzat elkészítéséért, módosításáért; 6

7 évente elkészítteti a leltározási ütemtervet és kijelöli a leltározás főfelelősét; leltározás megkezdése előtt kiadja a leltárutasítást; leltárhiány esetén dönt a hiány megtérítéséről; leltárértékelést követően utasítás ad a leltározás során tapasztalt hiányosságok jövőbeni megszüntetéséhez szükséges intézkedések megtételére; leltározás lebonyolításához szükséges tárgyi, technikai feltételek és műszaki képzettségű dolgozók eredményes közreműködésének biztosítása; megadott szempontok szerint a leltárkörzetek kijelölése és azok leltározásra való előkészítése; költségvetési szerv gazdasági vezetőjének feladatai: mint a leltározás főfelelőse felel a leltározással kapcsolatos előkészítő és lebonyolító tevékenységek megszervezéséért; leltározási feladatok előkészítő folyamatok, leltározás, értékelés felmérése; éves leltározási ütemterv elkészítése, ennek során a leltározandó körzetek leltárfelelőseinek, leltári ellenőrök személy szerinti kijelölése; leltározási munkák megkezdése előtt leltárértekezlet megszervezése, levezetése; leltározási munka folyamatában a leltározó bizottság és leltári ellenőrök részére szakmai tájékoztatás nyújtása, a munkák ellenőrzése; leltározási szabályzatban, leltározási ütemtervben foglaltak betartásának ellenőrzése; leltár felelősének feladatai, felelőssége: gazdasági vezető útmutatásai alapján felelős a leltározás gyakorlati lebonyolításáért; leltározással kapcsolatos irányítói, ellenőrzési jogköre a költségvetési szerv egészére kiterjed; gondoskodik a leltározási szabályzatban és az éves leltározási ütemtervben foglalt elvégzendő feladatok előkészítéséről; meghatározza a leltározás menetét; megszervezi az érintett szervezeti egységek vezetőinek bevonásával a leltározás előtti selejtezési munkákat, leltározás végrehajtását és ellenőrzését; felméri a leltározás munkaidő szükségletét, biztosítja a leltározó munkaerő kapacitást; biztosítja valamennyi leltározási egység számára a leltározáshoz szükséges technikai eszközöket, leltári nyomtatványokat; szakmailag irányítja a leltárak értékelését; ellenőrzi a kiadott feladatok végrehajtását; leltározási egységek (körzetek) leltárfelelősei felelőssége, feladatuk: leltárfelelős útmutatásai alapján és irányításával felelősek a leltározási szabályzatban és éves leltározási ütemtervben foglaltak végrehajtásáért a leltározási egységük (körzetük) tekintetében; leltározási egységük (körzetük) tekintetében elvégzik a leltárfelelős feladatait; leltározási bizottság feladatai: általában csoportba beosztva a leltári csoportvezetők irányításával elvégzik a leltározandó eszközök azonosítását; ellenőrzik a leltározandó eszközök teljes körűségét; elvégzik a leltározás során, illetve annak befejezése után felmerülő minden, a leltározással összefüggő adminisztrációs munkát; 7

8 felelősek a leltári alapbizonylatok szakszerű, a valóságnak megfelelő kitöltéséért, valamint a leltárértekezleten elhangzott utasítások pontos betartásáért; részt vesz a leltárértekezleten, a leltározás időtartama alatt minden nap a megjelölt időben meg kell jelennie a leltározás helyén; a leltárfelvétel megkezdésekor átveszi a leltárfelvételi ívet. leltárellenőr feladatai: ellenőrzi a leltározásra kijelölt személyek megjelenését a leltározás helyén; a leltárfelvétel során észlelt hiányosságok, esetleges visszaélések, a szabályok megsértése esetén köteles megtenni a szükséges intézkedést; a leltárfelvétel befejezése után ellenőrzi a leltárfelvétel teljeskörűségét; a mennyiségi felvételek helyességét legalább szúrópróbaszerüen; leltári tárgyak azonosításának szakszerűségét; a bizonylatok formailag helyes kitöltését; eltérés esetén a leltározás vezetőjét köteles értesíteni; a leltárfelvétel időtartama alatt munkáját úgy kell szerveznie, hogy bármikor elérhető legyen, a felmerülő problémák zökkenőmentes rendezése érdekében. az analitikus és főkönyvi nyilvántartást végzők: = felelősek a leltározás alapját képező nyilvántartások naprakész állapotáért, az adatok, bizonylatok valódiságáért; = az éves mérlegbe beállítandó készletértékek megállapításáért, azok leltárokkal való alátámasztásáért; = a leltárkülönbözetek kimutatásáért és az éves mérlegben való előírás szerinti elszámolásáért; = az idegen helyen tárolt saját készletek elkülönített kimutatásáért; = a leltározási körzetekben felvett jegyzőkönyvben szereplő rendezetlen vagy vitatott tételek rendezéséért; = a leltár szerinti készletértékeket és a könyv szerinti készletértékeket egybeveti és megállapítja az egyezőségeket illetve az eltéréseket; = összeállítja a leltári dokumentáció és azt átadja a leltározás vezetőjének, aki előkészíti a szükséges intézkedések megtételét. Leltárkészítők a) A mennyiségi felvétel alapján történő leltárfelvétel elvégzése az évenként elkészítendő leltározási utasításban megjelölt személyek feladata. b) A folyamatosan vezetett mennyiségi és értékbeni nyilvántartás alapján történő leltárkészítés az egyes analitikus nyilvántartást vezetők, a főkönyvi könyvelést végző, valamint a könyvelési csoportvezető feladata. c) A készpénzállomány leltározása a pénztáros, a pénztárellenőr, valamint a könyvelési csoportvezető feladata. 8. A leltárhiányért való felelősség 8

9 Leltárhiány az értékesítésre, forgalmazásra vagy kezelésre szabályszerűen átadott és átvett anyagban, áruban (leltári készlet) ismeretlen okból keletkezett, a természetes mennyiségi csökkenés és a kezeléssel járó veszteség mértékét (továbbiakban együtt: forgalmazási veszteség) meghaladó hiány. A kártérítési felelősség szabályait a Kollektív Szerződés V. A munkavégzés szabályai 4-5. pontja határozza meg. Érvényesítéséhez a közalkalmazott munkába állásakor leltárfelelősségi megállapodás megkötése szükséges, melyben az intézmény dolgozója tudomásul veszi, hogy a kezelésében álló eszközökért, készletekért anyagi felelősséggel tartozik. Bármilyen, kezelésében lévő eszköz átvételét aláírásával igazolja. A Munka törvénykönyv előírása alapján minden dolgozóval leltárfelelősségi megállapodást kell kötni az intézménybe történő felvétele időpontjában (5.sz. melléklet). A szervezet vezetője anyagilag felelős az irányítása alá tartozó egységek kezelésébe adott eszközök, anyagok megőrzéséért, illetve az intézmény kezelésébe adott tulajdon megóvásáért. A vezető a vagyontárgyak kezelésének és megőrzésének rendjét a munkahelyi nyilvántartások vezetését köteles a szervezeti egységen belül megszervezni, a végrehajtást ellenőrizni. A leltárhiányért való felelősség megállapítása után a dolgozóval szemben a Munka Törvénykönyvéről szóló évi XXII. Tv. VIII. fejezete, a Közalkalmazottak jogállásáról szóló évi XXXIII. Tv. VI. fejezete, valamint a szervezet vezetőjének állásfoglalása szerint kell eljárni. A vagyontárgyak gondos megőrzése és ügyviteli kezelése érdekében szervezeti egységenként leltárfelelőst kell kijelölni, a leltárfelelősi jogok kötelezettségek, valamint a felelősség egyidejű meghatározásával. Mentesül a szervezet vezetője a bekövetkezett hiányért való felelősség alól, ha a hiányzó eszközt a szervezet közalkalmazottja részére visszaszolgáltatási, elszámolási kötelezettség terhe mellett, jegyzék vagy elismervény ellenében adta át, a vagyontárgyat az átvevő közalkalmazott állandó őrizetében tartja, kizárólagosan használja, vagy kezeli. Az ilyen hiányért a teljes anyagi felelősség a dolgozót terheli. 9. A leltározandó tárgyi eszközök és készletek leltárfelvételhez történő előkészítése A leltározás megfelelő előkészítésével biztosítani kell, hogy - a leltározásból eszköz ne maradjon ki, - minden eszköz csak egyszer kerüljön felvételre, - a leltározási tételek megnevezése minden ismérvet tartalmazzon, mennyisége helyes legyen. A leltárfelvétel megbízható, zökkenőmentes, gyors lebonyolítása érdekében a készleteket, valamint a tárgyi eszközöket a következő szempontok szerint kell leltározásra előkészíteni: a. A készletek között egyértelműen el kell különíteni a használhatatlanná, a csökkent értékűvé és a feleslegessé vált eszközöket. b. A készletek és a tárgyi eszközök között el kell különíteni az intézményünknél tárolt, de nem a tulajdonát képező, javításra, a tárolásra átvett eszközöket. 9

10 c. Az intézményünk által javításra, tárolásra, bérbe átadott eszközöket a leltárban el kell különíteni. A bérbeadás, a javításra történt átadás, stb. tényét alapbizonylatokkal dokumentálni kell. d. Biztosítani kell az eszközök fajta, minőség, méret szerinti tárolását. A bontatlan ládákban, zsákokban, hordókban, üvegekben tárolt és a tárolón feltüntetett menynyiség alapján leltározható készletek esetében az előkészítés során olyan elrendezést kell biztosítani, hogy a leltározók a csomagolás sértetlenségéről könnyen meggyőződhessenek, továbbá, hogy a készletféleség azonosítására és mennyiségére vonatkozó, a csomagoláson feltüntetett információk jól olvashatók legyenek. e. A leltárfelvétel előkészítése során a műhelyben, konyhában, nyomdában, termelő és szolgáltató tevékenységet végző részlegben fellelhető anyagokat, kész és félkész termékeket a leltározás megkezdését megelőzően a raktárba vissza kell szállítani és a raktárnak azokat vissza kell vételezni. 10. A leltározási ütemterv A leltározási munka zavartalanságát a leltározás megfelelő előkészítésével, a személyi és a technikai feltételek megteremtésével kell biztosítani. Ennek maradéktalan megszervezéséért az intézmény gazdasági vezetője a felelős. A leltározási munka tervszerűségének biztosítása érdekében minden évben - a leltározási munka megkezdése előtt legalább 30 nappal - leltározási ütemtervet kell készíteni. A leltározási ütemtervet a intézményvezető hagyja jóvá. A leltározási ütemtervnek tartalmaznia kell: - a leltározás elkészítésével, a leltár felvételével és értékelésével kapcsolatos munkafolyamatok tervezett időpontját, az egyes munkafolyamatok elvégzéséért felelős személyek, a leltározás helyszíneinek, a leltározandó eszközeinek megnevezését, továbbá a leltározás ellenőrzéséért felelős személy kijelölését; - a leltározás vezetőjének kijelölését, továbbá a leltározási bizottságok számának, a leltározási bizottságok tagjainak meghatározását. A leltározási ütemterv összeállítása a leltárvezető feladata. A leltározási ütemterv részei 1. Leltározási munkafolyamatok meghatározása. 2. A leltározási ütemterv 1. részében meghatározott feladatok leltározási helyszínei, valamint a helyszínen leltározandó eszközök - mennyiségi felvétellel történő leltározáskor. 3. A leltározásnál használandó nyomtatványok konkrét meghatározása. 4. A készletek leltározására vonatkozó szabályok, illetve a csak mennyiségben nyilvántartott eszközök, kis értékű immateriális javak, tárgyi eszközök leltározására vonatkozó előírások megadása. 1. Leltározási munkafolyamatok meghatározása A leltározási ütemterv első részében, a leltározási munkafolyamatok meghatározásakor részletesen fel kell sorolni: 10

11 - a leltározás előkészítésével, - a leltározás végrehajtásával és feldolgozásával, - a zárójegyzőkönyv készítésével, a könyvviteli elszámolással, illetve egyéb esetlegesen felmerülő feladatok ellátásával kapcsolatos teendőket. A leltározás előkészítése: A leltározás előkészítése során el kell készíteni azt a dokumentumot, mely alapján egyértelmű, hogy adott évben a leltározandó eszközöket és forrásokat milyen módon (mennyiségi felvétellel - ezen belül nyilvántartásoktól függetlenül vagy analitikus nyilvántartások alapján -, illetve egyeztetéssel) kell leltározni. A leltározásban résztvevő személyek kijelölését, a leltárellenőri, a leltárvezetői megbízásokat írásban kell rögzíteni. A leltározásban résztvevők oktatásának megtörténtéről szintén írásos feljegyzést vagy jegyzőkönyvet kell készíteni. A leltározás előkészítési feladatai között rendelkezni kell a mennyiségi felvétellel leltározandó eszközök, a tartalék alkatrészek, a tartozékok megfelelő elhatárolásáról, szétválogatásáról a leltározás megkönnyítése érdekében. Az előkészítés feladatai között szabályozni kell azt, hogy a mennyiségi leltározás elvégzéséhez szükséges tárgyi eszközök biztosítva legyenek. A leltár előkészítéshez tartozik a leltározás végrehajtásához szükséges nyomtatványok beszerzéséről való gondoskodás, valamint a nyomtatvány átadás-átvétel megfelelő dokumentálásának szabályozása is. A leltározás végrehajtása és feldolgozása: A leltározás végrehajtása és feldolgozása kapcsán a leltározási ütemtervben szabályozni kell az egyes vagyoni kör leltározási munkafolyamatának kezdési és befejezési határidejét, valamint ki kell jelölni a munkafolyamat elvégzéséért és ellenőrzéséért felelős személyt, illetve személyeket. A leltározás konkrét végrehajtásával kapcsolatos feladatokat a leltározási ütemtervben ismertetni kell, különös tekintettel arra, hogy milyen feladatokat kell elvégezni: - a mennyiségi felvétellel történő leltározáskor, valamint - az egyeztetéssel történő leltározáskor. A helyszíni - tényleges, mennyiségi felvétellel történő - leltározás során a leltározást végző személyeknek az alábbi feladataik vannak: - ellenőrizniük kell, hogy a leltározott eszköz teljes értékű-e, - méréssel, számlálással, illetve egyéb módon meg kell állapítani a leltározott öszszeg mennyiségét, - a leltározott eszközöket leltárfelvételi jegyre, illetve ívre fel kell vezetni. A leltározási bizonylatokon a leltározandó tárgy legfontosabb azonosító adatait fel kell tüntetni. Az egyeztetéssel történő leltározásról bizonylatot kell kiállítani, hogy annak tényét később igazolni lehessen. A leltározásról olyan dokumentációt kell készíteni, mely főkönyvi számlánként tartalmazza adott követelés és forrás azonosító adatait, illetve az érték adatokat. A főkönyvi számlánkénti kimutatások összesítő értékadataiból újabb, a mérleg fősorainak megfelelő kimutatást kell készíteni. Az egyeztetés tényét igazoló kimutatást el kell látni keltezéssel, illetve a fordulónap megjelöléssel. A leltárfeldolgozás a mennyiségi felvétellel történő leltározás során azt jelenti, hogy a leltárfelvételt követően el kell készíteni a leltárösszesítőt. Ekkor kell kimutatni a többletet, illetve a hiányt. Az egyeztetéssel történő leltározáskor a leltárfeldolgozás az egyeztetésekről készített kimutatások adatainak főkönyvi számlánkénti, illetve főkönyvi számlacsoportonkénti 11

12 összesítése. (Hiány és többlet megállapítása csak a nyilvántartások közötti adminisztrációs eltérésekből adódhat, melyet meg kell szüntetni.) A leltárkülönbözetek kimutatása a tényleges mennyiségi felvétel alapján Leltárhiánynak nevezzük azt a leltárkülönbözetet, amely meghaladja a kompenzálható leltárkülönbözet és a normalizált hiány mértékét. Amennyiben leltárkülönbözet került megállapításra, ki kell deríteni annak okát. Az okok kutatásánál figyelembe kell venni a leltározás tárgyát képező dolog sajátos tulajdonságát, tulajdonságait. A leltárhiányokat és többleteket bizonyos körülmények megléte esetén kompenzálni lehet. Kompenzálásra elsősorban az azonos cikkcsoportba tartozó, hasonló értékű és rendeltetésű termékek esetében kerülhet sor. Zárójegyzőkönyv készítése, könyvviteli elszámolás, egyéb feladatok: A leltározási ütemtervben elő kell írni a leltározás befejezése után a leltározási zárójegyzőkönyv készítési kötelezettséget. A zárójegyzőkönyvnek tartalmaznia kell: - a leltározott szerv megnevezését, - a leltározási körzet és egység megnevezését, - a leltár kezdési és befejezési időpontját, - a ténylegesen felvett és a könyv szerinti értéket, - az eltérések összegét, a rendezésük érdekében teendő intézkedéseket, azok felelősét, a rendezés határidejét, a felelősséget, - a leltározási bizonylatokkal való elszámolást, - a rontott bizonylatokkal való elszámolást, - a leltározás szabályszerűségéről szóló nyilatkozatot a leltárfelelőstől, - a leltározásban szereplő személyek sajátkezű aláírását. (A zárójegyzőkönyvet továbbítani kell az intézmény vezetőjének.) Az ütemtervben rögzíteni kell, hogy a leltározásban résztvevő személyeknek el kell számolniuk a leltárnyomtatványokkal, illetve, hogy a zárójegyzőkönyvet alá kell írniuk. A leltározási ütemtervben meg kell határozni a könyvviteli elszámolásra vonatkozó feladatokat. A leltáreltérések rendezésére az alábbiak szerint kerülhet sor: - Használt készletek esetében csak az analitikus nyilvántartásokból kell a kivezetést végrehajtani. - Azokban az esetekben, ahol már a főkönyvi számla is érintett, az analitikus nyilvántartásokon történő átvezetés után a főkönyvi számlákat módosítani kell a tőkeváltozással szemben. A módosítást év végén kell végrehajtani abban az esetben, ha az adott számlára év közben feladás alapján negyedévente kell könyvelni. - Abban az esetben, ha az analitikus nyilvántartás olyan főkönyvi számlát érint, amelyre év közben folyamatosan kell könyvelni, akkor az analitikus nyilvántartásokon történt módosítás után, feladással kell átvezetni a változást. 2. A leltározási ütemterv 1. részében meghatározott feladatok leltározási helyszínei, valamint a helyszínen leltározandó eszközök - mennyiségi felvétellel történő leltározáskor A leltározási ütemterv 2. részében az 1. részben meghatározott feladatok leltározási helyszíneit, valamint a helyszínen leltározandó eszközöket kell megadni. Itt kell utalni a használandó leltárnyomtatványokra is. 12

13 3. A leltározáskor használandó nyomtatványok A leltározási ütemterv 3. részében kell meghatározni azokat a nyomtatványokat, melyet használni kell a leltározás során. (A leltározás nyomtatványai közé tartoznak az analitikus nyilvántartások összesítő kimutatásai, valamint az egyeztetéssel történő leltározás dokumentumai.) A leltározás során használható bizonylatok, nyomtatványok a következők lehetnek: - leltárfelvételi ív, - leltárfelvételi jegy, - leltárösszesítő, - leltárfelvételi ív és összesítő, - egyeztetéses leltározás kimutatásai, - leltáreltérések bizonylatai, - a költségvetési szerv vezetőjének írásbeli nyilatkozata, intézkedése az eltérések rendezésére vonatkozóan stb. A leltározási ütemtervnek tartalmaznia kell részletesen az adott évben használandó nyomtatványokat, valamint a nyomtatványok alkalmazási területeit. A nyomtatványok kitöltési, aláírási követelményei: A leltárfelvételi íveket, jegyeket úgy kell kitölteni, hogy azokat feltűnés nélkül ne lehessen javítani, módosítani. A leltárfelvételi ívre, jegyre beírt adatokat kaparással, radírozással javítani nem szabad. A helytelen adatokat egyszeri áthúzással és fölé a helyes adat felírásával lehet javítani. A leltározáshoz használt nyomtatványokat értelemszerűen ki kell tölteni, azokon fel kell jegyezni: - a leltározási egység (körzet) megnevezését, amelyre a leltározás vonatkozik a leltározás megkezdésének és befejezésének időpontját, valamint - a leltár fordulónapját. A leltárívek, a leltárfelvételi jegyek üresen maradt sorait átlósan áthúzva kell érvényteleníteni. A leltári nyomtatványokat az abban foglaltak helyességének igazolásaként a leltározóknak, a felelős elszámolónak alá kell írni. Az aláírásoknak olvashatóknak kell lenniük, szignót használni nem szabad! A leltározáshoz szükséges technikai eszközök biztosítása: A leltározás előkészítése során a leltározás vezetőjének gondoskodni kell arról, hogy a mennyiségi felvétel megkezdésétől a befejezés időpontjáig folyamatosan a feladat végrehajtásához elegendő és megfelelő állapotú mérőeszköz (mérőműszer) álljon a leltározók rendelkezésére. A mérőeszközökhöz hasonlóan gondoskodni kell az olyan egyéb technikai eszközökről is (súlytáblázat, stb.), amelyek szintén szükségesek a leltárfelvétel végrehajtásához. A leltározás során azt az eszközt, amelynek a mennyiségi felvétele megtörtént, bizonyítás céljából meg kell jelölni. Erre a célra a leltározók részére megfelelő jelzőeszközt (különböző színű festék, színes kréta, stb.) kell biztosítani. 13

14 Leltározási nyomtatványok nyilvántartása: A leltározásban felhasznált bizonylat szigorú számadási kötelezettség alá vont bizonylatnak minősül. Éppen ezért a leltárfelvételi ívek, jegyek, nyomtatványok beszerzésekor a sorszámozás folyamatosságát ellenőrizni kell. Az esetleges hiányt vagy egyéb eltérést jegyzőkönyvben kell rögzíteni. A nyomtatványokat a kezelésért felelős személy köteles elzárva tartani és egyidejűleg gondoskodni a szigorú számadású nyilvántartás vezetéséről. A leltározási bizonylatokat leltározási körzetenként, átvételi elismervény ellenében kell átadni a leltározási csoportoknak. A rontott vagy üresen maradt leltári nyomtatványokkal is el kell számolni, a nyomtatványok kezelésével megbízottnak vissza kell adni. Ezeket a nyomtatványokat a nyilvántartásban rontott vagy üres megjelöléssel kell ellátni. Leltárbizonylatok meghatározása és biztosítása: A leltárfelvétel végrehajtásának nélkülözhetetlen kellékei a leltárbizonylatok. A leltárfelvétel dokumentálására alkalmazható bizonylatok jellegüket tekintve nyomtatványok és különböző dokumentumok (pld. nyilatkozatok, jegyzőkönyvek) lehetnek. A leltározás megkezdése előtt a leltárbizonylatokról a leltározás vezetője gondoskodik. A leltárfelvétel dokumentálására készített bizonylatoknak meg kell felelniük a számviteli törvény 166. és ában a számviteli bizonylatokra előírt követelményeknek. 4. A készletek leltározására vonatkozó szabályok, illetve a csak mennyiségben nyilvántartott eszközök, kis értékű immateriális javak, tárgyi eszközök leltározására vonatkozó előírások A leltározási ütemterv 4. részében kell szabályozni a készletek leltározását. A készletekre vonatkozó leltározási előírásoknak ki kell térnie a leltározás módjára, illetve az egyes készletféleségek speciális leltározási feladataira. A kis értékű immateriális javak és tárgyi eszközök, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök leltározására vonatkozóan a leltározási ütemtervnek tartalmaznia kell, hogy mely eszközöket, milyen okból, milyen rendszerben kell majd leltározni. A raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálhatóságára és a káló elszámolhatóságára vonatkozó szabályokat a számviteli politikában meghatározottakat figyelembe véve a szabályzat melléklete tartalmazza. 11. A leltározási dokumentumok kezelése, megőrzésének szabályai A feldolgozott, főkönyvileg elszámolt leltárakat, a leltárkülönbözetre vonatkozó jegyzőkönyvet, a leltárellenőr jelentését iktatni kell. A leltározáshoz kapcsolódó bizonylatokat - mint a mérleg bizonylatát - legalább 10 évig, olvasható állapotban meg kell őrizni. 12. A szabályzat hatálya 14

15 A július 1-től hatályos leltározási szabályzat előírásait a év beszámoló leltárral való alátámasztásához kell alkalmazni. Ezen szabályzat július 01-én lép életbe, s egyidejűleg hatályát veszti minden más, a leltározásra vonatkozó belső szabályozás. Miskolc, július 01. Dr. Kavecsánszki Gyula mint a Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ fogadó intézményének igazgatója 15

16 1. számú melléklet JEGYZŐKÖNYV Tárgy: Készült: Készpénzállomány leltározása 20.-én. a Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ házipénztárában. Jelen vannak: pénztáros pénztárellenőr leltározó leltározó Jelenlévők megállapítják, hogy a pénztár szabályos lezárását követően a pénztárban a mai napon az alábbi címletű és összegű készpénz volt: Címlet Mennyiség (db) Érték (Ft) (címlet érték x db) Összesen A pénztárjelentés szerinti készpénzkészlet:..ft Leltározott készpénzkészlet: Ft Eltérés a pénztárjelentés szerinti készpénzkészlettől: (hiány, többlet) Ft A leltározás során tett egyéb megállapítások: K.m.f.. pénztáros.. pénztárellenőr. leltározó leltározó 16

17 2. számú melléklet A Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ körzetei és egységei A Leltározási és leltárkészítési szabályzat alapján az alábbiak szerint határozza meg az intézmény leltározási körzeteit. Leltározási körzetek Szemere Bertalan Szakközépiskola, Szakiskola és Kollégium 1. körzet: Iskola 2. körzet: Tanműhely 3. körzet: Kollégium 4. körzet: Konyha 5. körzet: Büfé 6. körzet Udvar Baross Gábor Közlekedési és Postaforgalmi Szakközépiskola 1. körzet: Iskola 2. körzet: Tanműhely 3. körzet: Konyha 4. körzet Udvar 17

18 18

19 3. számú melléklet A raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálhatósága és a káló elszámolhatósága A szerv a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8. (5) bekezdésének f) pontjához, valamint a számviteli politikában meghatározott szabályozási kötelezettségnek eleget téve a következők szerint rendelkezik a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálhatóságáról és a káló elszámolhatóságáról. 1. Az intézmény az e pont alatt felsorolt készletféleségek tekintetében raktári készletekkel nem rendelkezik, ezért a leltározás csak mennyiségben történik, ahol kompenzálás, illetve káló elszámolása nem indokolt. (Raktári készlet az, ha a készletet raktározzák, s a készletmozgásokról év közben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezetnek.) A nem raktározott készletféleségek: anyagok, kis értékű tárgyi eszközök, 2. Az intézmény az e pont alatt felsorolt készletféleségek tekintetében raktári készletekkel rendelkezik. Leltározás során a kompenzálás és a káló elszámolásánál a következők minősülnek lényeges szempontnak: a) csak abban az esetben lehet kompenzálni adott leltárkülönbözetet, ha a többlet és vele szemben a hiány: - egy tárolási helyen, raktárban keletkezett, - azonos cikkcsoportba tartozik, - megközelítőleg hasonló minőséget képvisel, - hasonló rendeltetésűek, valamint - ha a két készlet egymással könnyen összetéveszthető, felcserélhető, - ha közel azonos értékűek, - ha a gyakorlatban, illetve a szerv további működése során a többletként fellelt készletféleséggel a hiányként feltárt készletféleség helyettesíthető. b) csak akkor lehet elszámolni kálót, ha: - a készletek belső tulajdonságából, jellegéből következően elkerülhetetlen a mennyiségi csökkenés ( pl. párolgás, kiszáradás, porladás, törés). A szervnél raktározott készletek: élelmiszerek, festékek Az intézménynél a leltárhiány megállapítása során a következők szerint kerülhet sor forgalmazási veszteség elszámolására: 19

20 Anyagok, áruk megnevezése Forgalmazási veszteség mértéke a könyv szerinti mennyiségre vetítve %-ban füstölt hús...0,2 füstölt kolbász...0,5 hússajtok...0,3 szalonnafélék...0,5 száraz hentesáru...0,3 zsír, olaj...0,3 margarin, vaj...0,2 tejtermék (kivéve kimért tej)...0,5 sajt (ömlesztett)...1,0 liszt, búzadara...0,4 rizs, száraztészta...0,2 lencse, bab, borsó...0,3 vegyesíz...1,0 méz...1,0 élesztő nyáron...1,0 élesztő télen...0,5 egyéb élelmiszer (cukor, csokoládé, kakaópor, dió, mandula, stb)...0,2 egyéb anyagok: festék...0,5 A fenti táblázatban nem szereplő anyagoknál, áruknál forgalmazási veszteség nem számolható el! Nem lehet természetes mennyiségi csökkenést elszámolni a darabszám szerint nyilvántartott, a visszáru, valamint a raktárból eredeti csomagolásban továbbadott anyagok után. 20

21 4. számú melléklet Leltározási ütemterv a évre 1. A leltározás során ellátandó feladatok, a feladatok ellátásának kezdési és befejezési időpontjai, a feladat ellátásáért felelős személy(ek), valamint az ellenőrzésért felelős személy(ek) Munkafolyamat M. folyamat megkezdési és befejezési időpontja I. A leltározás előkészítése 1. Tárgyi eszközök azonosító számmal való rendelkezésének áttekintése A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása naprakészségének biztosítása Használt és használatba adott készletek elkülönítése, a vonatkozó nyilvántartások naprakészségének biztosítása Leltározási nyomtatványok beszerzése (felvétele a szigorú számadású nyomtatványok közé) A mennyiségi számbavétellel érintett eszközök meghatározása Az egyeztetéssel leltározható vagyoni kör meghatározása A rendelkezésre álló analitikus nyilvántartás rendszerének áttekintése a vonatkozó jogszabályi, valamint belső információs igény szempontjából A leltározásban résztvevők kijelölése A leltározásban résztvevőnek kijelölt személyek tájékoztatása, oktatása II. A leltározás végrehajtása 1. Immateriális javak leltározása Tárgyi eszközök leltározása Készletek leltározási feladatai külön melléklet alapján Követelések leltározása Pénzeszközök Egyéb aktív pénzügyi elszámolások leltározása Kötelezettségek leltározása Az egyéb passzív pénzügyi elszámolások leltározása III. A leltár feldolgozása M. folyamat elvégzéséért felelős személy(ek) Ellenőrzésért felelős személy(ek) 21

22 1. A leltárösszesítő elkészítése, a leltáreltérések megállapítása, ellenőrzése A leltár értékelése IV. Zárójegyzőkönyv elkészítése A leltározási ütemterv 1. pontjában meghatározott feladatok - mennyiségi felvétellel történő leltározásakor - a leltározási helyszínei, valamint a helyszínenként leltározandó eszközök Iskola Leltározási helyszínek Tanműhely Konyha Kollégium Büfé Leltározandó eszközök berendezések, oktatási eszközök, berendezések, szerszámok élelmiszer, eszközök, berendezések eszközök, berendezések berendezések, eszközök Feladatok, felelősök, határidők az 1. pont táblázata alpontjainak megjelölésével Használandó leltárnyomtatványok megjelölése B r.sz- B r.sz- B r.sz- B r.sz- B r.sz- 3. A leltározás során használható dokumentumok A/ Mennyiségi leltározás esetében A nyomtatványok tartalmazzák: - a leltárfelvételi íveket, - a leltár összesítőket, - a leltárkülönbözet kimutatását, - a mérlegben kimutatandó vagyon levezetését. 4. A készletek, a kis értékű immateriális javak és tárgyi eszközök, valamint más, csak mennyiségben nyilvántartott leltározására vonatkozó előírások 4.1. A csak mennyiségben nyilvántartott eszközök leltározása A csak mennyiségben nyilvántartott eszközök leltározását a évben el kell végezni az alábbi eszközkörben: Anyagok, kisértékü tárgyi eszközök A használandó nyomtatvány: 22

23 - csak mennyiségben nyilvántartott eszközök mennyiségi leltára MINTA! Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Ikt. sz.: -. /20.. Ügyint.: Leltározási utasítás A évi leltározást az alábbiak szerint rendelem el: Leltározandó eszközök és források: 1.) Készletek (fordulónap: 20 év december 31.) 2.) Tárgyi eszközök (fordulónap: 20 év december 31.) Immateriális javak (fordulónap: 20 év december 31.) 3.) Követelések (fordulónap: 20 év december 31.) Pénzeszközök (fordulónap: 20 év december 31.) Kötelezettségek (fordulónap: 20 év december 31.) Saját tőke (fordulónap: 20 év december 31.) Befektetett pénzügyi eszközök (fordulónap: 20 év december 31.) A leltározás kezdete: A leltározás befejezése: részletesen a leltározási ütemterv tartalmazza részletesen a leltározási ütemterv tartalmazza A leltározás kiértékelésének határideje: hiánytalanul kitöltött és leadott leltárfelvételi ívek és jegyzőkönyvek illetékes irodára érkezését követő 20 napon belül Leltározás lezárásának határideje: kiértékelést követő 30 napon belül. Kelt, 20 év hó.. nap Intézményvezető 23

24 MINTA! Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Miskolc MEGBÍZÓLEVÉL Megbízom, a gazdálkodó egység munkahelyen (eszközök, források) leltározásával, leltár ellenőrzésével. * Megbízásával kapcsolatos feladatai és tudnivalói a következők: 1. A leltárfelvételt a fenti időpontban kell végrehajtani. 2. A tényleges készletet közvetlen mennyiségi felvétellel, (méréssel, megszámlálással, térfogat megállapítással, stb.) kell leltározni. 3. Leltározni csak az eszközökért anyagilag felelős dolgozó (eszközfelelős, szoba leltárfelelős, stb.) jelenlétében szabad. 4. A leltárfelvétel az erre előkészített leltárfelvételi jegyen, íven történik. 5. A leltározásnak és ellenőrzésnek a kijelölt eszközféleségek minden egyes tételére ki kell terjedni. 6. A bizonylatokat hiánytalanul, olvashatóan, szabályosan kell kitölteni és tartalmazniuk kell az abban szereplő tételek leltározóinak és leltárellenőreinek aláírását. 7. A leltározott tételeket meg kell jelölni. 8. A leltározás elvégzése után közvetlenül leltárjegyzőkönyvet kell felvenni. 9. Akadályoztatás esetén a leltározás vezetőjét értesíteni kell, hogy helyettesről gondoskodjék. 10. A leltározási munkák megbeszélésére a oktató értekezletet tartunk, melyen a megjelenés kötelező. Kelt: * megfelelő aláhúzandó Intézményvezető aláírása 24

25 MINTA! Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Miskolc NYILATKOZAT.(név)..(beosztás) fegyelmi felelősségem tudatában kijelentem, hogy a leltárkörzetben a 20 napján megtartott leltározás során valamennyi tárgyat bemutattam. Kelt: Leltárfelelős 25

26 MINTA! Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Miskolc LELTÁR JEGYZŐKÖNYV a leltár befejezéséről* A gazdálkodó egység (eszközféleségeinek) leltározásáról. A leltározásban részt vettek: leltározók, leltár ellenőr, eszközfelelős. A leltározás -tól -ig tartott. A leltározást a szabályzatban foglaltak szerint ellenőrizte: Alulírottak (leltározók, eszközfelelős) felelősségünk tudatában kijelentjük, hogy a ránk bízott feladatot elvégeztük, a megtalálható eszközöket a valóságnak megfelelő menynyiségben és minőségben teljes egészében felleltároztuk. Melléklet:... db aláírt leltárfelvételi ív A leltári eszközökért felelős személy észrevételei: Aláírások: Kelt, eszközfelelős, szobafelelős *A szervezeti egység tölti ki, melléklete az aláírt leltári ívek! Átvette: Dátum: 26

27 MINTA! Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Miskolc LELTÁR kiértékelése és lezárása A Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ szervezeti egység év és között talált öszszes immateriális javakról, gépek-berendezések és felszerelésekről, járművekről, bútorokról. Az elszámolásra kötelezett: Alkalmazott neve: Leltározó bizottsági tag: Leltározó bizottsági tag: Leltározó bizottsági tag: Ezen leltár -től -ig számozott oldalt tartalmaz. a szervezeti egység vezetője Alulírottak felelősségünk tudatában kijelentjük, hogy a ránk bízott feladatot elvégeztük, a található eszközféleségeket a valóságnak megfelelő mennyiségben és minőségben teljes egészében felleltároztuk. A leltározás a mellékelt leltárkülönbözeti jegyzőkönyvben foglaltak szerint zárult. Ezen leltárt a szervezet Gazdasági Irodájának nyilvántartásával egyeztettük. Gazdasági Iroda vezetője leltárkiértékelő Látta: Miskolc, 20. év hó -án Az elszámolás eredménye: Többlet, hiány: Végleges hiány: Végleges többlet: Intézményvezető Javaslat a kártérítésre: Elszámolást végezte: 27

28 Elszámolást ellenőrizte: MINTA! Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Miskolc LELTÁRKÜLÖNBÖZETI JEGYZŐKÖNYV Készült: 20 -n a szervezeti egység hivatalos helyiségében. Tárgy: A hó naptól hó napig megtartott fordulónapi anyagleltározás során megállapított leltáreltérések. A leltárkörzet száma és megnevezése: A leltári készletért felelős dolgozó neve: Jelen vannak: I. A leltározás során megállapított többletek: leltári szám (cikkszám) eszköz megnevezése mennyiségi egység mennyisége nettó érték (forint) II. A leltározás során megállapított hiányok: leltári szám (cikkszám) eszköz megnevezése mennyiségi egység mennyisége nettó érték (forint) a készletekért (eszközökért) felelős aláírása leltározó aláírása leltározó aláírása leltárkiértékelő aláírása A leltárkülönbözetek lekönyvelését elrendelem: Intézményvezető A megállapított leltáreltéréseket..hóban lekönyveltem. 28

29 Könyvelő Megjegyzés: A jegyzőkönyv 3 példányban készül leltárkörzetenként. Egy példány a készletekért felelős személyé, egy példány a számviteli rendért felelős vezetőé, egy példány a további intézkedés megtételére jogosult szervé. MINTA! Széchenyi István Térségi Integrált Szakképző Központ Miskolc JEGYZŐKÖNYV leltárellenőrzésről Alulírottak, mint a leltárellenőrző csoport tagjai, a felvett leltár birtokában próbaszerű ellenőrzést hajtottunk végre az alábbi munkahelyen, szervezeti egységnél: A szervezeti egység, munkahely megnevezése: A leltározás időpontja: Megállapításaink az alábbiak: Anyag, áru egyéb eszköz megnevezése Mértékegység Leltár szerinti mennyiség Ellenőrzés szerinti mennyiség Különbözet Megjegyzés Kelt, Ellenőrzést végzők aláírásai: 29

30 30

31 5. számú melléklet Leltárfelelősségi megállapodás Alulírott.. kijelentem, hogy a Szemere Bertalan Szakközépiskola, Szakiskola és Kollégium Szervezeti és Működési Szabályzatának mellékletét képező Leltárkészítési és leltározási szabályzatot, a Felesleges vagyontárgyak hasznosításának, selejtezésének szabályzatát, valamint a Vagyongazdálkodási szabályzatot megismertem, és tudomásul veszem, hogy a kezelésem alatt álló, mellékelt listán szereplő készletekért, valamint a házipénztárból felvett (aláírással igazolt) pénzkészletért anyagi felelőséggel tartozom. Bármilyen, kezelésemben levő eszköz, illetve pénzeszköz átvételét aláírásommal igazolom. Miskolc, év... hó...nap Munkavállaló Munkáltató 31

32 6. sz. melléklet Csoportos leltárfelelősségi megállapodás helyiségenként amely létrejött egyrészről a Szemere Bertalan Szakközépiskola, Szakiskola és Kollégium (3529 Miskolc, Ifjúság u ), mint munkáltató, másrészről... (lakcím:...),... (lakcím:...),... (lakcím:...),... (lakcím:...),... (lakcím:...),... (lakcím:...),... (lakcím:...),... (lakcím:...),... (lakcím:...), mint munkavállalók között az alábbi feltételekkel: 1. A munkáltató és a munkavállalók megállapodnak abban, hogy a Munka Törvénykönyvéről (Mt.) szóló évi XXII. törvény /D és a jelen megállapodás rendelkezései szerint, az alábbi helyiségben:... fellelhető leltári készletben keletkező leltárhiányért, a munkavállalók a fentiekben megjelölt munkavállalókkal együtt vétkességre tekintet nélkül kártérítési felelősséggel tartoznak. 2. Az Mt. 17. rendelkezéseire figyelemmel a munkáltató és a munkavállalók a leltárhiányért való felelősség feltételeit a következők szerint határozzák meg: a. A munkavállaló számára a leltári készletet a szabályos átadó-átvevő leltár alapján kell átadni. b. A leltárhiány meghatározásának szabályai: MT c. A leltári készlet biztonságos megőrzését szolgáló munkáltatói kötelezettségek: A munkáltató köteles gondoskodni arról, hogy a munkavállaló a leltár körébe tartozó készletet szabályszerű átadó-átvevő leltárral vegye át. A munkáltató köteles gondoskodni arról, hogy a leltárhiányt a leltározási rend szerint lebonyolított, a teljes leltári készletet érintő leltárfelvétel alapján állapítsák meg. 3. A munkáltató és a munkavállalók megállapodnak abban, hogy a munkavállalók a leltárhiányért a következők szerint tartoznak kártérítési felelősséggel: A kártérítés mértéke: MT 170/C. 4. A munkáltató és a munkavállalók megállapodnak abban, hogy a 4. pontban szabályozottak szerint megállapított leltárhiányért a munkavállalók átlagkeresetük arányában felelnek (MT 170/B ). 5. A munkáltató és a munkavállalók megállapodnak abban, hogy leltározást kell tartani a közös használatú helyiségekben a személyi változáskor, amennyiben a helyiségfelelős kéri a leltár elrendelését. 6. A munkáltató és a munkavállalók megállapodnak abban, hogy a munkavállalók mentesülnek a leltárhiányért való felelősség alól, ha 32