Az adókkal szembeni általános ellenállás költséges: az adóalanyok minden utat és módot felhasználnak az adó kikerülésére ( Erich Streissler, Bécs)

Átírás

1 Költségelszámolások Az adókkal szembeni általános ellenállás költséges: az adóalanyok minden utat és módot felhasználnak az adó kikerülésére ( Erich Streissler, Bécs) 2014/2015. II. I

2 Hol tartunk SZJA hatálya,alanyi, tárgyi Nem kell bevallani A jövedelem kiszámítása Jövedelem, bevétel, költség Nem bevétel Jövedelem típusai I 60-70

3 Miről l lesz szó? Jövedelem típusok Kedvezmény típusok Költségtérítések Példák a költségtérítés elszámolására Külföldön kapott munkabér adózása Összevonás alá nem eső jövedelmek adózása Lakásbérbeadás Borravaló adóztatása Cafeteria I

4 Jövedelemtípusok Bér és bérjellegű jövedelem: munkabér, végkielégítés Önálló jövedelem: egyéni vállalkozói kivét Együttesen: összevont jövedelmek Adómentes jövedelem: egyes külföldi jövedelmek Adót nem viselő jövedelem: pl ösztöndíj és külföldi munkabér Külön adózó jövedelmek: pl ingó, ingatlan, részvényosztalék, árfolyamnyereség, nyeremény 2014/2015. II. I

5 Kedvezmény típusokt Adóalap csökkentő kedvezmény: pl alkalmazotti kedvezmény, volt, jelenleg gyerekkedvezmény Adócsökkentő kedvezmény: pl. gyerekkedvezmény volt ilyen Mindkettő lehet: A. tételes költségelszámolás pl: gépkocsi B. átalány pl átalányadózásnál 2014/2015. II. I

6 Nem önálló tevékenys kenység kedvezménye 1. A nem önálló és önálló tevékenységekhez járó kedvezmények: Családi kedvezmény (gyerekkedvezmény) Fogyatékosok kedvezménye Mezőgazdasági őstermelő

7 Éves jövedelemkorlát Családi kedvezmény: Éves jövedelemhatár: nincs Első két eltartott után, forint adóalap csökkentés eltartottanként Harmadik gyerektől gyerekenként forint Kedvezménykorlát: az összevont jövedelem adója (nincs negatív adó) 72-85

8 2014-től-családi járulékkedvezmény Kiskeresetűek esetén minden évben bentmaradt az adóalap kedvezmény egy része Változás: a fennmaradó adókedvezménnyel csökkenthető a nyugdíjjárulék és az egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulékkal szemben nem érvényes!

9 Oldjuk meg, félig! Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített forintért, illetve forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja forint. A munkáltató forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?

10 Példa 1 Összbevétel: Jövedelem: Adóalap: x12x forint=0 Fizetendő adó: 0 Bentragadt kedvezmény: (3x12x )x0.16=( )x0,16= Tb fizetés: (10+7%)

11 Példa 2 Kereset: forint Eltartottak száma:3 Maximális kedvezmény: forint(16%-a forint Személyi jövedelemadó alapját csökkentő családi kedvezmény Ft Személyi jövedelemadóból elérhető adómegtakarítás (előző sor 16 %-a) Ft Családi járulékkedvezmény Ft Érvényesíthető kedvezmények összesen Ft A 2013-hoz képest a családi járulékkedvezmény miatt ennyivel nő a havi nettó jövedelme Ft

12 Mi mennyi? Adóalap-kedvezmény A fizetendő adót, járulékot csökkentő összeg Legfeljebb két eltartott esetén 1 gyermek után gyermek után Legalább három eltartott esetén 1 gyermek után gyermek után gyermek után

13 Megszűnt kedvezmények Tandíj Adományok Háztartási kedvezmény Biztosítások kedvezménye 2014/2015. II. ADÓZÁS I 72-85

14 Új kedvezmény Házkörüli munka kedvezménye Bejelentési kötelezettség a munkáltatónálhavi 1000 forint Adómentesség a szolgáltatás nyújtójánál korlátlanul házitanítóskodás, korrepetálás, takarítás, kertészkedés stb. Alkalmi munkavállalói könyv

15 Közlekedési költsk ltség Egyre többször követelmény a saját gépkocsi A céges autó magán jellegű használatát SZJA kötelessé tették, ezért célszerűbb a saját autó után úgy költségtérítést kérni, ahogy az a törvényben, egyéb jogszabályban előírt módon jár. 1. bizonylat nélkül, a jogszabályban előírt norma szerint költség, afölött jövedelem APEH norma 2. tételes elszámolás Javítási számlák, útnyilvántartás

16 Példák: kapott térítés t s Diesel Renault km 220Ft/liter APEH norma:7 l 100 km adómentes költsége: 1540 forint forint=2440 forint 2440x300= Ft költség Jövedelem: = Ft

17 Külföldön n kapott munkabér adózása EU tagország alapelv kettős adózás elkerülése: Külföldön szerzett munkabér után külföldön adózni, adóbevallásba bekerül, de a kifizetett adót le lehet vonni Ha összevonás alá kerül: akkor adót nem viselő jövedelem, vagyis a ráeső magyar adót a számított adóból le kell vonni

18 Arányos nyosítás Nincs kettős adóztatást elkerülő megállapodás, akkor a magyar adókötelezettségből levonható az átlagos kulccsal számított adó, de maximum a külföldön fizetett adó 90%-a. Példa: Itthoni jövedelem: forint Külföldi munkaviszony: forint ebből adó: forint Összesen: Ft adója a magyar szabályok szerint ( x0,16) Hányados: : =0,16 (2009= 0,1954) Átlagadókulcs: 16% Külföldön keresett jövedelem adója: x0,16= A külföldön fizetett adó 90%-a Levonható adó: Fizetendő adó: =

19 Külön n adózó jövedelmek: ingatlan kedvezmények Adózott pénzbp nzből Külön n kezelés Tulajdonvált ltás után n illeték Birtoklás s során adó

20 Ingatlanért rtékesítéséből l származ rmazó jövedelem Adóköteles jövedelem= bevétel költség Adó: nem összevont adóalapba számít, hanem 16 százalékkal külön adózik Bevételt csökkentő tételek: az értékesített ingatlan, vagyoni értékű jog megszerzésére fordított összeg pl egykori vételár szerzéssel kapcsolatos kiadás, illeték, ügyvédi díj

21 Értéknövelő beruházás igazolt költsége Értékesítéssel kapcsolatos kiadások ( hirdetési díj, ügyvédi költség) Mi számít értéknövelő beruházásnak? Értéknövelő beruházás alatt az a ráfordítás értendő, amelynek eredményeként növekszik az ingatlan forgalmi értéke Például: felépítmény létesítése, közműfejlesztés, komfortfokozat növelése, a hiányzó közmű létesítése, fürdőszoba kialakítása, az alapterület növelése, tetőrér beépítés Nem számít értéknövelő beruházásnak: festés,mázolás, tapétázás, javítás stb, ha nem éri el az érték 5 százalékot

22 Adómentess mentesség 5 évig a második évtől kezdve csökkenő jövedelem után SZJA fizetendő 5 év múlva teljes összeg adómentes Átmeneti szabályok: 2007-ben értékesített ingatlanra a régi avultatási szabályok vonatkoznak Közeli családtag átadhatja lakásvásárlásra a tulajdonjog eladásából származó pénzt 77

23 Példa régi r szabály 1991 vásárolt ingatlan vételára eladás Költség ( Beruházások, ügyvéd stb) Összes költség Számított jövedelem Avulás %-a Jövedelem Adó x25% es eladás avultatás: 100 százalék 77

24 Bérbeadás Ingatlan-bérbeadás Termőföld haszonbére 0% 25% 5 éven túl 0% 0% Lakás, iroda, garázs 20% 25% Önkormányzatnak 20% 0% Elszámolás Csak összevonás alá eső jövedelemként Tételes költségelszámolás, vagy 10 százalékos diktált költségátalány, 1 millió forint felett 14 százalékos eho 77

25 Jövedelem ellenszolgáltatás nélkül A természetbeni juttatás sajátos jövedelem, amelyet a kifizető oly módon nyújt a magánszemélynek, hogy a szolgáltatásért, termékért, értékpapírért, vagy bármely más vagyoni értékért nem kéri el azt az ellenértéket, amibe az egyébként kerül Természetbeni juttatásnak minősül - megjelenési formájától függetlenül - a kifizető által adott, a kifizető kiadásának a számla (számlát helyettesítő okmány) szerinti áfával együtt számított értékéből az a rész, amelyet a magánszemély a kifizetőnek nem térít meg. Saját előállítású termék, szolgáltatás esetén a bizonylattal igazolt, áfát is magában foglaló közvetlen költségből kell kiindulni. 2014/2015. II. ADÓZÁS I 72-85

26 Nem számít természetbeni juttatásnak az önálló tevékenység természetben adott ellenértéke és a természetben adott munkabér. Értéke a munkaszerződésben meghatározott összeg, ennek hiányában a szokásos piaci érték. Az önálló tevékenységért adott terméket, szolgáltatást, értékpapírt is forintosítani kell, amely után a progresszív adót a magánszemélynek kell megfizetnie Nem természetbeni juttatásként adózik az ingatlan, az ingó vagyontárgy,az adóköteles tárgynyeremény sem társas vállalkozás magánszemély tagja, tulajdonosa által a jegyzett tőke emelésével értékpapír formájában vagy az értékpapír névértékének emelése révén, illetőleg a magánszemély által a jegyzett tőke emelésével dolgozói részvény, dolgozói üzletrész formájában megszerzett vagyoni értéknek az a része, amely a társas vállalkozás jegyzett tőkéjén felüli saját vagyonából származik. A felsorolt esetekben a megszerzett bevétel olyan jogcímen adóköteles, amelyre tekintettel a magánszemély hozzájutott. 2014/2015. II. ADÓZÁS I 72-85

27 1.Adómentesen adható juttatások Sporteseményre belépő Ft/év (2014-től kulturális eseményre is vonatkozik) Lakáscélú támogatás 5 millió forint/5év Céges gépkocsi magáncélú használata Betanítás költsége Nem iskolarendszrű képzés 2014/2015. II. ADÓZÁS I 72-85

28 2.Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások 19,04%+16,66%(16*1,19%+14 *1,19%) Erzsébet utalvány havi forint SZÉP-kártya forintig ( , , ) Havi utazási bérlet Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig) Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig) Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig) 2014/2015. II. ADÓZÁS I 72-85

29 DE maximum forintig. Kivétel SZÉP-kártya forintig Megszűnt juttatások Internet térítés Iskolarendszerű képzés teljes mentessége Minimálbér 2,5 szerese forint/év

30 3.csoport Béren kívülinek nem minősülő, egyes meghatározott juttatások (a kifizetőt terhelő adó mellett adható) 19,04(1,19*0,16)szja+32,13%(1,1 9*0,27)eho cégtelefon A kedvezményes adózású juttatások értékhatár feletti része 2014/2015. II. ADÓZÁS I 72-85

31 a több magánszemély részére szervezett ingyenes, kedvezményes rendezvény, esemény esetében a kifizető által viselt költség, ha a körülmények arra utalnak, hogy a juttatás tárgya elsősorban vendéglátás, szabadidőprogram, beleértve a résztvevők utazási és szállásköltségét, a résztvevőknek juttatott étel, ital, szolgáltatás, termék juttatását is (ilyen lehet például a dolgozóknak szervezett családi hétvége; de nem tartozik ide a reprezentáció)

32 4. csoport Béren kívülinek nem minősülő egyes meg nem határozott juttatások nem minősülő Ha előre meghatározott módon, a dolgozók, vagy azok egy csoportja számára hozzáférhető, akkor bármilyen, fel nem sorolt szolgáltatás tartozhat a 3. csoportba

33 Számoljuk ki! A munkáltató rendelkezésére forint áll. Milyen formában fizesse ki? 1. Bér Bruttó bérx1,285= Bruttó bér= forint Nettó bér= (18,5 % tb+16 szja)= forint

34 Természetbeni juttatásk sként Szép kártya étkezés forint adható kedvezményesen Teljes költség: x1,19x(0,16+0,14)= Marad forint Szabadidő: forint (30.375/1,19x1,3)

35 Mikor írható le költségként a TAO-ból? csak akkor minősül költségnek, ha az adózó azt a vele munkaviszonyban álló, vagy korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas magánszemélynek, vezető tisztségviselőjének, személyesen közreműködő tagjának, valamint e személyek közeli hozzátartozójának nyújtja Üzleti ajándék, évente háromszor, maximum 5 ezer forint Mikor nem költség? Ha más körben juttatták, akkor a juttatás értékével és a megfizetett közterhekkel növelni kell az adózás előtti eredményt 2014/2015. II. ADÓZÁS I 72-85

36 Ahogy az USA-ban szabályozzák Adómentesség. munkaadók által fizetett nyugdíjjárulék, Nyugdíjalapok jövedelmei, Betegbiztosításhoz és orvosi ellátáshoz fizetett munkaadói hozzájárulás Elmaradt bevétel több mint 100 milliárd dollár 2009/ félév ADÓZÁS I

37 SZJA alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály Külföldi illetőségű Belföldi illetőségű belföldről származó jövedelem belföldi és külföldi jövedelem Adókötelezettség bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 60-61

38 Nem kell bevallani Adómentes jövedelem 0-kulcsos jövedelem Ha a kifizető állapította és vonta le az adót ( kisértékű kifizetések) Nyugdíj Magánnyugdíjpénztár szolgáltatása Vagyonátruházásból származó bevételt, ha jövedelem nem keletkezett Ingó vagyonból származó jövedelem, ha az < 200 eft. Értékpapírkölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből < 50 eft. Alkalmi munkavállaló < 250 eft. Mezőgazdasági kistermelő < 600 eft. Falusi vendéglátás < 800 eft 64-65

39 Jövedelemadó általános sémája 1.Bevétel olyan tételek, amelyek nem számítanak bevételnek 2.Bevételcsökkentő kedvezmények Elszámolható (diktált) költség 3.Adóalap csökkentő kedvezmények 4.Korrigált adóalap 5.Felszámított adó Adócsökkentő kedvezmények Fizetett adóelőlegek 5.Fizetendő adó 65-66

40 Jövedelem, bevétel, költség A bevétel egésze, vagy a bevétel törvényben elismert költségekkel csökkentett része, vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada. Bevétel magánszemély által megszerzett vagyoni érték Költség bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő a naptári évben szabályszerűen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás 66-68

41 Nem bevétel Adót nem viselő járandóság nyugdíj befektetett vagyoni érték kivétele hitel, kölcsön visszatérített adó bírói ítélettel megállapított és elvont érték jogszabály által elengedett köztartozás utólagos elszámolásra átadott összeg 66

42 Jövedelmek típusai Összevonandó Önálló Nem önálló Egyéb jövedelem Nem összevonandó Vegyes jövedelmek Jövedelem megállapítása (+)Bevétel (-) Nem bevétel (-) Költség (+nem költség) = Jövedelem Számított adó -Adókedvezmény Fizetendő adó 65-66

43 Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Jogviszonyból származó minden bevétel Törvény szerint nem az adóalap része (internet, lakáskölcsön, étkezési utalvány,nyugdíjalap befizetés) Szakszervezeti tagdíj Költségtérítés Külszolgálat címén kapott összeg 30%-a, max. napi 30 euro 68-71

44 Önálló tevékenység Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Bérbeadó Választott könyvvizsgáló Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység Önálló tevékenységből származó jövedelem + Bevétel, költségtérítés - Elszámolható költségek vagy - 10%-os diktált költséghányad 68-71

45 Költségelszámolás sémája költség számla üzemi célú Személygépkocsi nem lehet üzemi célú kifizették 68-71