ADÓZÁS I. A törvényekről, a kolbászhoz hasonlóan, jobb nem tudni, hogyan készülnek Otto von Bismarck

Átírás

1 ADÓZÁS I. A törvényekről, a kolbászhoz hasonlóan, jobb nem tudni, hogyan készülnek Otto von Bismarck 2012/2013. II. Dr Lakatos Mária

2 Miről lesz szó? Adókról általában Adók csoportosítása Fogalmak, meghatározások Az adózás alapelvei Célok, eszközök SZJA 2013 Jövedelmek csoportosítása Bevallások Költségelszámolások 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária 5-27

3 Adókról általában ADÓ Jogszabályi előíráson alapuló fizetési kötelezettség, melyet a közhatalom közvetlen ellenszolgáltatás nélkül megállapít és megkövetel. Megjelenése: az államiság jelképe, a közszolgáltatások fenntartásért fizetett ellenszolgáltatás 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária 5-27

4 Egyéb meghatározások Az állam és az állampolgárok közti konszenzus alapján fizetett összeg, annyi, amennyit még az állampolgárok hajlandóak a közös célokért áldozni Különbség: az első meghatározás hívei felülről néznek az állampolgára kötelezettség - a választás lehetősége, az állampolgár döntési helyzetben van 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

5 Két iskola 1. állampénzügyi paradigma (neokonzervativ) képviselői: jó adórendszer - egy időszakon belül előteremtendő adó nagysága adott, s a mód, ahogy beszedik, nem befolyásolja az adóbevételek színvonalát (Musgrave- Pechman) 2. liberális közgazdaságtan: adózás közösségi választások halmaza az adófizetési hajlandóság összefügg a közjavak iránti lakossági kereslettel 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

6 APEH meghatározás Alkotmányos kötelezettség, amely kényszerrel is behajtható. Fizetés módja. Készpénz Átutalás (számlapénz) Virtuális pénz 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

7 Adók csoportosítása 1. Adóviselő szerint Közvetlen adók Közvetett adók Egyéb formák 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

8 Adóviselő szerint Közvetlen adók Közvetett adók Az adóalany és az adó teherviselője, ugyanaz a személy, v. jogi személy, aki közvetlenül az államkasszának fizeti be az adót. Az adófizetésére kötelezett nem háríthatja át másra (egyenes adó). Az adó megfizetése kihat az adózó jövedelmének felhasználására, vagyoni helyzetének alakulására.(szja, VÁNYA, osztalékadó) Az adóalany és az adó teherviselője különválik. Vagyoni, szociális helyzetétől függetlenül kell megfizetni vásárláskor, az államkasszába a közbülső gazdasági egység fizeti be. ÁFA, fogyasztási adó. Áthárítható Termékhez, szolgáltatáshoz kapcsolódik 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

9 Egyéb adók Helyi adók iparűzési adó építményadó, gépjárműadó, ebadó, egyházi adó Adó típusú járulékok Vámok,illetékek Hasonlóság Kivetés módja, fizetés módja, törvényi háttér, behajtás Eltérés speciális tevékenységekhez kapcsolódik 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

10 Adók csoportosítása 2. Adófajták szerint jövedelemhez kapcsolt adók vagyonhoz kapcsolt adók fogyasztáshoz kapcsolt adók 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

11 Adófajták szerint Jövedelemhez kapcsolt adók: Fogyasztáshoz kapcsolt adók: SZJA, társasági adó, osztalékadó, a termék végső fogyasztója a termék árában megfizeti Vagyonhoz kapcsolt adók ÁFA, fogyasztási adó, jövedéki adó kamatadó, ingatlanadó, luxusadó, árfolyamnyereség adója 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

12 Adók csoportosítása 3. Adó mértéke szerint Lineáris Progresszív Degresszív 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

13 Adó mértéke szerint Lineáris: állandó mértékű, nincsenek sávok társasági adó 10/19% Progresszív: jövedelemnagysággal együtt sávonként emelkedik Degresszív: jövedelemnagysággal fordított arányban csökken 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

14 Adók csoportosítása 4. Adó tárgya szerint jövedelmet terhelő vagyont terhelő értékesítést, árumozgást terhelő fogyasztás terhelő 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

15 Adó tárgya szerint jövedelmet terhelő: SZJA, VÁNYA, kamatadó, árfolyamnyereségadó vagyont terhelő: személygépkocsi adó, építményadó, földadó, értékesítést, árumozgást terhelő forgalmi adó: áfa, fogyasztás terhelő adó meghatározott cikkekre kivetett, diszkriminatív jellegű forgalmi adó 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

16 Adózási alapfogalmak 1. ADÓALANY: adózó, személy, vállalat, akire/amire valamely adóról szóló törvény adókötelezettséget (költségvetési támogatást) állapít meg. ADÓALAP: az az érték, amely alapján a fizetendő adót számítják. ADÓKÖTELES JÖVEDELEM: összes jövedelem mínusz adócsökkentő tételek és adómentes jövedelem 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

17 Adózási alapfogalmak 2. ADÓKULCS: százalékban meghatározott mérték, amelyet az adóalapra kell vonatkoztatni TÉTELES ADÓKULCS: amikor nem százalékban, hanem adott összegben határozza meg a törvény az elvonás mértékét, pl fogyasztási adócigaretta szál/ft 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

18 Adózási alapfogalmak 3. ADÓHATÓSÁG Az állam, mint adóztató, az adóhatóság útján gyakorolja jogait és teljesíti kötelezettségeit. Adóhatóságok: NAV és szervei, (VPOP és szervei), önkormányzat jegyzője ADÓTÁBLA: A többsávos adó sávhatárai a hozzájuk tartozó adókulcsokkal 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

19 Adózási alapfogalmak 4. ADÓKEDVEZMÉNY Az adóztató által, az adózónak nyújtott lehetőség a fizetendő adó csökkentésére. Nincs negatív adó, vagyis a kedvezmény nem haladhatja meg a fizetendő adó összegét. A1 A2 0 A1 fizetendő adó A2 - összes kedvezmény 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

20 Adózási alapfogalmak 5. ÁTLAGOS ( TÉNYLEGES) ADÓKULCS Egy időszak alatt fizetett összes adó osztva az összes ( levonások, kedvezmények nélkül) jövedelemmel mértékegysége % 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

21 Az adózás alapelvei Fizetőképességi elv: az az elv, amely szerint az adóterheket a társadalom tagjai között az adófizetőképesség alapján, az egyenlő áldozat elvének figyelembevételével kell fizetni. Az egyenlő áldozat vitatható kategória, ezért többféle adótábla is kapcsolható ehhez. Általában a progresszív adótábla indokául szolgál 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

22 Az adózás alapelvei Haszonelv: olyan adózási elv, amely szerint az adóterheket a társadalom tagjai között annak a haszonnak az arányában kell szétosztani, amelyben az egyes tagok az általuk fogyasztott közjavak és kormányzati szolgáltatások hatására részesülnek 2012/2013. II. félév Dr Lakatos Mária

23 SZJA általános jellemzői személyi jellegű általános önadózás több csatornán kedvezményez igazságosság és méltányosság elvén nyugszik adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját 2011/2012. I. ADÓZÁS I.

24 A törvény hatálya Magyar állampolgárok Magyarországon és külföldön szerzett jövedelmeire Külföldiek Magyarországon szerzett jövedelmeire vonatkozik Nincs kettős adóztatás, a máshol fizetett adót le lehet vonni EU tagországokban automatikusan Más esetben kétoldalú egyezmények szabályozzák az adófizetés megosztását 2009/ /2012. II. I. ADÓZÁS I.

25 Részletes, tételes leírás mi minősül jövedelemnek, Mi nem minősül jövedelemnek Költségek leírhatóságának, beszámíthatóságának meghatározása Adó megállapítására, a bevallásra és a megfizetésre vonatkozó szabályok Az összevont adóalap meghatározása 2012/2013. II. ADÓZÁS I.

26 SZJA alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály Külföldi illetőségű Belföldi illetőségű belföldről származó jövedelem belföldi és külföldi jövedelem Adókötelezettség bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig ADÓZÁS I.

27 Bevétel költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, az elismert költségekkel csökkentett része ADÓZÁS I.

28 Bevétel meghatározása Bevételnek minősül a magánszemély által az adóévben (főszabály szerint a naptári évben) megszerzett, a tevékenység ellenértékeként vagy más jogcímen (bármilyen jogcímen!) kapott vagyoni érték. Megjelenési formája: például készpénz, a jóváírás, az elengedett vagy átvállalt tartozás. 2011/2012. I. ADÓZÁS I.

29 Nem bevétel befektetett vagyoni érték kivétele hitel, kölcsön visszatérített adó bírói ítélettel megállapított és elvont érték jogszabály által elengedett köztartozás utólagos elszámolásra átadott összeg 2011/2012. I. ADÓZÁS I.

30 Adómentes járandóságok Nem kell bevallani anyasági segély, a kárpótlási jegyekért járó életjáradék, a szociális segély, az intézetben nevelkedetteknek adott életkezdési támogatás külföldről kapott ösztöndíj Reprezentációs ajándék A Kossuth, a Széchenyi és a Nobel-díj Nappali hallgató keresete (korláttal) 2011/2012. I. ADÓZÁS I.

31 Adót nem viselő járandóságok Az adót nem viselő járandóságok viszont szerepeltek az adóbevallásban és a legtöbb esetben emelik a progressziót. Például ilyen volt december 31-ig: ösztöndíj, a tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege Ezek mind adómentes járandósággá váltak! 2011/2012. I. ADÓZÁS I.

32 Nem kell bevallani Adómentes jövedelem 0-kulcsos jövedelem Ha a kifizető állapította és vonta le az adót ( kisértékű kifizetések) Nyugdíj Magánnyugdíjpénztár szolgáltatása Vagyonátruházásból származó bevétel, ha jövedelem nem keletkezett 2011/2012. I. ADÓZÁS I. Ingó vagyonból származó jövedelem, ha az < 600 eft. Értékpapírkölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből < 50 eft. Mezőgazdasági kistermelő < 600 eft.

33 Mindenképpen bevallást ad Bérből és fizetésből élő egyéni vállalkozó tételes átalányadózó Aki lakáscélú és biztosítási kedvezményt visszafizet kedvezményezett részesedéscsere révén megszerzett értékpapírral rendelkezik ADÓZÁS I.

34 Különleges bevallások Munkáltató tesz bevallást csak egy munkáltatótól származik jövedelem több munkáltatótól származik, de a munkáltatók igazolást adtak Adóhatósági adóbevallás Egyszerűsített bevallás ADÓZÁS I.

35 Jövedelemadó általános sémája 1.Bevétel olyan tételek, amelyek nem számítanak bevételnek 2.Bevételcsökkentő kedvezmények Elszámolható (diktált) költség 3.Adóalap csökkentő kedvezmények 4.Korrigált adóalap 5.Felszámított adó Adócsökkentő kedvezmények Fizetett adóelőlegek 5.Fizetendő adó ADÓZÁS I.

36 Jövedelem, bevétel, költség A bevétel egésze, vagy a bevétel törvényben elismert költségekkel csökkentett része, vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada. Bevétel magánszemély által megszerzett vagyoni érték Költség bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő a naptári évben szabályszerűen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás ADÓZÁS I.

37 Bevétel megszerzésének időpontja Készpénz hozzájutás ideje Jóváírás jóváírás napja Dolog, értékpapír, váltó, csekk birtokbavétel napja Átvállalt kiadás bizonylaton szereplő időpont ADÓZÁS I.

38 Jövedelem meghatározása forintban MNB hivatalos, a megszerzés napját megelőző hónap 15.napján érvényes devizaárfolyamon átszámítva átváltási igazolás alapján ADÓZÁS I.

39 Jövedelmek típusai Összevonandó Önálló Nem önálló Egyéb jövedelem Nem összevonandó Vegyes jövedelmek Jövedelem megállapítása (+)Bevétel (-) Nem bevétel (-) Költség (+nem költség) = Jövedelem Számított adó -Adókedvezmény Fizetendő adó ADÓZÁS I.

40 Nem költség magánszemély vagy családjának személyes szükségletét szolgálja alacsony adókulcsú állam jogi,természetes személyei részére jutattak, ha nincs bizonyítva Bűntett költsége Adómentes támogatással kapcsolatban felmerülő költség Bevételt meghaladó mértékű költség ADÓZÁS I.

41 Nem önálló tevékenység Munkaviszony - társas vállalkozás magánszemély tagjának közreműködése - társas vállalkozás választott képviselője - segítő családtag tevékenysége ADÓZÁS I.

42 Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Jogviszonyból származó minden bevétel Törvény szerint nem az adóalap része (internet, lakáskölcsön) Költségtérítés ADÓZÁS I.

43 Önálló tevékenység Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Bérbeadó Választott könyvvizsgáló Országgyűlési, helyi önkormányzati képviselői tevékenység Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység Önálló tevékenységből származó jövedelem + Bevétel, költségtérítés - Elszámolható költségek tavaly akár 100 százalékig, idén 50 százalékig, vagy - 10%-os diktált költséghányad ADÓZÁS I.

44 Költségelszámolás speciális szabályai Igazolás nélkül elszámolható költségek Bedolgozónál a munkadíj 30%-ig 2010-ig EU képviselő, országgyűlési képviselő,polgármester költségtérítése ( népszavazási kezdeményezés) Élelmezési költségtérítés Személygépkocsi üzemanyag+9ft/km Átalány (500 km útnyilvántartás nélkül) Munkába járás költségtérítése ADÓZÁS I.

45 Változás 2013 Megszűnt az adóalap kiegészítés, az úgynevezett szuperbruttó: az összevonás alá eső és összevonás alá nem eső jövedelmek egyaránt 16 %-os kulccsal adóznak. Ki mit nyer? forint adója x0, x0, x1,27x0, = ADÓZÁS I.

46 SZOCHO, TB járulék, eho Bérterhek Munkaadói oldal: 27+1,5 Munkavállalói oldal:17+1,5 Megbízási jogviszony esetén az alap 90% Eltérés a minimálbér és tb minimum bér között! ADÓZÁS I.

47 SZJA szerinti jövedelmek Összevonás alá eső jövedelmek 1.Bérből és fizetésből származó juttatások Munkaviszonnyal összefüggő költségtérítések Végkielégítés, jutalom, prémium Egyéb térítések 2. Önálló tevékenységből származó jövedelmek Összevonás alá nem eső jövedelmek Kamat Osztalék Lakáskiadás jövedelme Ingóság értékesítése Ingatlan értékesítése ADÓZÁS I.