KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS, ÉRTÉKELÉS

Átírás

1 Gyırffi Dezsı kamarai tag könyvvizsgáló 3800 Szikszó Hunyadi u. 40. Tel: (46) KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS, ÉRTÉKELÉS i rendelettervezetének és egyszerűsített beszámolójának felülvizsgálatáról április

2

3 Gyırffi Dezsı kamarai tag könyvvizsgáló 3800 Szikszó Hunyadi u. 40. Tel: (46) Bodrogkeresztúr Község Önkormányzat Képviselő-testülete részére Bodrogkeresztúr Kossuth út 85. Független könyvvizsgálói jelentés Elvégeztem Bodrogkeresztúr Község Önkormányzat (továbbiakban: Önkormányzat) évi mérlegének melyben az eszközök és források egyező végösszege , a tartalék összege , valamint a évre vonatkozó pénzforgalmi jelentés vizsgálatát melyben a módosított előirányzat összege , a költségvetési bevétel , a költségvetési kiadás melyeket az Önkormányzat december 31-i fordulónappal készített évi éves beszámolója tartalmaz. A vezetés felelőssége az éves beszámolóért Az éves beszámolónak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben (továbbiakban: Áhsz.) foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvek szerint történő elkészítése és valós bemutatása a vezetés felelőssége. Ez a felelősség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításoktól mentes éves beszámoló elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belső ellenőrzés kialakítását, bevezetését és fenntartását; a megfelelő számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszerű számviteli becslések elkészítését. A könyvvizsgáló felelőssége A könyvvizsgáló felelőssége az éves beszámoló alapján. véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat Az Önkormányzat (előző) évi beszámolóját a könyvvizsgáló hitelesítő záradékkal látta el, április 8-án. A könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és a könyvvizsgálatra vonatkozó Magyarországon érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottam végre. A fentiek megkövetelik, hogy megfeleljek bizonyos etikai követelményeknek, valamint hogy a könyvvizsgálatot úgy tervezzem meg és végezzem el, hogy kellő bizonyosságot szerezzek arról, hogy az éves beszámoló nem tartalmaz lényeges hibás állításokat. A könyvvizsgálat magában foglalja olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni az éves beszámolóban szereplő összegekről és közzétételekről. A kiválasztott eljárások, beleértve az éves beszámoló akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításai kockázatának felmérését is, a könyvvizsgáló megítélésétől függnek. A kockázatok ilyen felmérésekor a könyvvizsgáló az éves beszámoló vezetés általi elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belső ellenőrzést azért mérlegeli, hogy olyan könyvvizsgálati eljárásokat tervezzen meg, amelyek az adott körülmények között megfelelőek, de nem azért, hogy az Önkormányzat belső ellenőrzésének hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A könyvvizsgálat magában foglalja továbbá az alkalmazott számviteli alapelvek megfelelőségének és a vezetés számviteli becslései ésszerűségének, valamint az éves beszámoló átfogó bemutatásának értékelését is.

4 Meggyőződésem, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendő és megfelelő alapot nyújt könyvvizsgálói záradékom (véleményem) megadásához. Záradék/vélemény: A könyvvizsgálat során Bodrogkeresztúr Község Önkormányzat évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolóját, annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltam, és ennek alapján elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztem arról, hogy az egyszerűsített éves költségvetési beszámolót a számviteli törvényben, illetve az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készítették el. A évi egyszerűsített éves költségvetési beszámoló Bodrogkeresztúr Község Önkormányzat vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről megbízható és valós képet ad. Az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatok az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló adataival összhangban vannak. Bodrogkeresztúr, április 15. 2

5 KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS Bodrogkeresztúr Község Önkormányzata évi zárszámadási rendelettervezetének és egyszerűsített beszámolójának felülvizsgálatáról Tisztelt Képviselő-testület! Bodrogkeresztúr Község Önkormányzata évi zárszámadási rendelettervezetét, valamint az egyszerűsített beszámolóját felülvizsgáltam, melynek megállapításairól a következőkben tájékoztatom a Tisztelt Képviselő-testületet. 1) Bevezetés Az önkormányzatok beszámolójának auditálásáról a helyi önkormányzatokról szóló, többször módosított évi LXV. törvény 92/A-92/D -i rendelkeznek. Az önkormányzatok könyvvizsgálatára az előbbieken túlmenően a számvitelről szóló évi C. törvény, az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, valamint a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló évi LXXV. törvény alapján került sor. Az önkormányzatok évi beszámolójára vonatkozóan az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 10. (7) bekezdése értelmében Az Ötv. 92/A. -a szerinti helyi önkormányzatok a zárszámadásukhoz kapcsolódó, az önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó, jegyző által elkészített egyszerűsített éves költségvetési beszámolót kötelesek a könyvvizsgálói jelentéssel együtt a tárgyévet követő április 30-áig a képviselő-testület elé terjeszteni. A képviselőtestület által elfogadott egyszerűsített éves költségvetési beszámolót a tárgyévet követő év június 30-áig kell közzétenni és egyidejűleg az Állami Számvevőszéknek a könyvvizsgálói jelentéssel együtt megküldeni. A évi egyszerűsített beszámoló elkészítése és felülvizsgálata keretében, az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 46. (2) bekezdése előírja, hogy Az Ötv. 92/A. -a szerint könyvvizsgálatra kötelezett helyi önkormányzatnál és az országos kisebbségi önkormányzatnál a könyvvizsgáló feladata az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegében kimutatott eszközök értékadatai az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezőségének vizsgálata is.

6 1.1.) A megbízás Győrffi Dezső mint a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló évi LXXV. törvény feltételeinek megfelelő, szám alatt nyilvántartásba vett könyvvizsgáló, a törvényi előírásoknak és a vonatkozó megbízási szerződésnek megfelelően vizsgálta meg Bodrogkeresztúr Község Önkormányzat (továbbiakban Önkormányzat) évi folyamatos gazdálkodását, költségvetési beszámolóját, ezen belül az önkormányzat egyszerűsített beszámolóját, és a hozzá tartozó kiegészítő mellékleteket. A helyszíni vizsgálatot az Önkormányzatnál Győrffi Dezső kamarai tag költségvetési minősítésű könyvvizsgáló végezte. 1.2.) A könyvvizsgálat tartalma A könyvvizsgálat arra terjedt ki, hogy 1.3.) A könyvvizsgálat célja az Önkormányzat és a felügyelete alá tartozó költségvetési szervek könyvvezetése és beszámolója teljes és szabályszerű-e, a költségvetési szervek határidőre elvégezték-e az éves zárlati munkákat és összeállították-e az éves beszámolót, a költségvetési beszámoló mérlegében kimutatott eszközök értékadatainak a leltárkimutatásokkal, az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezősége biztosított-e, mindezek alapján szabályszerűnek minősíthető-e az éves gazdálkodás, valamint az egyszerűsített beszámoló az Önkormányzat vagyoni, pénzügyi helyzetéről megbízható és valós képet ad-e. A könyvvizsgálat célja, hogy a megbízási szerződésben megjelölt könyvvizsgálói feladatok ellátása során véleményt alkosson az Önkormányzat évi beszámolójának megbízhatóságáról, valódiságáról és a törvényes előírásokkal való összhangjáról, továbbá az Önkormányzat vagyoni, pénzügyi helyzetéről, gazdálkodásáról és működésének eredményességéről. 1.4.) A vizsgálat módszere Az ellenőrzést a vizsgálatra átadott okmányok, analitikák, kimutatások alapján, illetve a helyszínen az alapbizonylatok megtekintésével, továbbá a polgármesteri hivatal munkatársaival folytatott interjúk alapján végeztem. A pénzügyi és gazdasági információk feldolgozásához az Önkormányzat vezetői és az éves beszámolót előkészítő munkatársak nyújtottak segítséget. Az Önkormányzat évi gazdálkodásának, a zárlati munkáknak, illetve a beszámoló felülvizsgálatának ellenőrzésére - a megbízási szerződés értelmében január 1-jétől április 15 -ig terjedő időszakban került sor. A helyszíni vizsgálat során tapasztaltakról és az ellenőrzések megállapításairól folyamatosan tájékoztattam az Önkormányzat vezetőit, valamint munkatársait

7 A rendelkezésre bocsátott okmányok és információk teljességéért az Önkormányzat vezetői Teljességi nyilatkozat -ban felelősséget vállaltak. (1.számú melléklet) A könyvvizsgálat minősítés nélküli záradékkal (véleménnyel) látja el a beszámolót akkor, ha a könyvvizsgáló arra a következtetésre jut, hogy a pénzügyi kimutatások valóságnak megfelelő és korrekt képet adnak a meghatározott beszámoló-készítési elvekkel összhangban. Minősített könyvvizsgálói jelentések: Figyelemfelhívó megjegyzés o A könyvvizsgálói záradékot (véleményt) nem érintő tényezőkre hívja fel a figyelmet. Korlátozott záradék o A könyvvizsgálói munka hatókörének korlátozása; vagy o A vezetéstől eltérő álláspont képviselése az alkalmazott számviteli politika elfogadhatóságát, alkalmazását vagy pénzügyi kimutatásokban való megfelelő közzétételét illetően. Záradék megadásának elutasítása o Olyan lényeges és átfogó érvényű a vizsgálati hatókör korlátozás, hogy a könyvvizsgáló nem tudott elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni és így nem áll módjában a pénzügyi kimutatásokról véleményt kifejezni. Elutasító záradék o A véleményeltérés olyan lényeges és átfogó hatású a pénzügyi kimutatások megítélése tekintetében, hogy a vélemény korlátozása nem tárja fel kellőképpen a pénzügyi kimutatások félre vezető vagy hiányos jellegét. 2) Az önkormányzat tevékenységét meghatározó főbb jellemzők 2.1.) Az önkormányzat főbb azonosító adatai Az önkormányzat neve, székhelye: Bodrogkeresztúr Község Önkormányzat 3916 Bodrogkeresztúr, Kossuth utca 85. Önkormányzat törzsszáma: Adószáma: KSH számjele: Társadalombiztosítási törzsszáma: Szakágazati besorolás: 8411 Önálló és részben önálló intézmények száma: 3 Ellátott szakfeladatok száma: 23 Az önkormányzat az ÁFA-nak alanya (igen, nem) Település lakosainak száma január 1-jén Igen - 3 -

8 2.2.) Az önkormányzat évi tevékenységének főbb jellemzői Bodrogkeresztúr a megye Zempléni tájegységén, közelebbről Tokaj-hegyalján, a Kopasz-hegytől 4 km-re, a Bodrog folyó partján található. A településen halad át a 38. számú főközlekedési út, amely Sátoraljaújhely-Nyíregyháza vonalat köti össze. A község a megyeszékhelytől 50 km-re fekszik. A településen kiépített ivóvíz, szennyvíz, belterületi vízelvezetés, gáz, telefonhálózat van. Valamennyi út aszfaltborítású. A település fő megélhetési forrása mindig a mezőgazdaság, a szőlőtermelés volt, mely ma is jellemző. Domináns a kisvállalkozói forma, melyek különféle termékeket állítanak elő és biztosítják szolgáltatásaikat. A település lélekszáma január 1-jén fő volt. A Munkaügyi Központ adata alapján a településen a munkanélküliek száma év végén december 20-án 104 fő volt. Az önkormányzathoz összesen polgármesteri hivatallal együtt - 3 költségvetési szerv tartozik, melyek egészségügyi, oktatási, közművelődési, szociális, és egyéb feladatokat látnak el. Az intézmények folyamatos működtetése mellett 2009-ben sor került néhány intézmény korszerűsítésére, eszközellátottságuk javítására. Az önkormányzat feladatait egy önállóan gazdálkodó költségvetési szerv a polgármesteri hivatal, és a hivatalhoz tartozó 2 részben önállóan gazdálkodó költségvetési szerv: Eötvös József Általános Iskola, Napközi Otthonos Óvoda, látja el szeptember 1-jével az oktatási intézményfenntartó társuláshoz csatlakozott Erdőbénye Önkormányzat, az óvoda és az általános iskola társulásban való működtetésével. Fejlesztésre és felújításra összességében 2009-ben tal fordított kevesebbet az önkormányzat, mint 2008-ban. A beszámolási időszakban az önkormányzat hitelt nem vett fel, év végéig került törlesztésre, mely teljes egészében az előző évben felvett hitel visszafizetése volt. Év végi hitelállomány volt. A beszámolási időszakban és azt megelőzően is az önkormányzat költségvetése forráshiányos volt, ennek ellenére év közben ezt a hiányt megfelelően tudták kezelni, likvid hitel felvételére nem került sor. Ehhez nagy részben hozzájárultak a központi forrásból kapott kiegészítő támogatások: (ÖNHIKI I. fordulóban , működésképtelen önkormányzatok támogatása ). A település az elmaradott kategóriába sorolt térséghez tartozik, viszonylag magas a munkanélküliség, emiatt jelentős költségvetési forrást emészt fel a szociálisan rászorulók támogatása. 3) Az önkormányzati zárszámadási rendelettervezet szabályszerűsége Az államháztartásról szóló többször módosított évi XXXVIII. törvényben (továbbiakban Áht.) foglalt előírások szerint a költségvetés végrehajtásáról szóló zárszámadást az elfogadott költségvetéssel összehasonlító módon kell elkészíteni. A - 4 -

9 felülvizsgálat során megállapítottam, hogy a képviselő-testület elé beterjesztett zárszámadás a költségvetéssel azonos szerkezetben, összehasonlító módon készült, így az megfelel az Áht ban foglalt előírásoknak. A képviselő-testület elé beterjesztett zárszámadási rendelettervezet, valamint a Magyar Államkincstárhoz (továbbiakban: Kincstár) továbbított elemi költségvetés alapján készített önkormányzati szintű beszámoló adatai a korrekciós tényezők kiszűrését követően - megegyeznek. 4) A gazdálkodás szabályozottságának, a számviteli rend és bizonylati fegyelem, továbbá a belső ellenőrzési rendszer működésének értékelése A gazdasági események rögzítésének rendjét szabályozó aktuális számlarenddel a Polgármesteri Hivatal rendelkezik, mely december 31-ig megfelelt az előírásoknak, azonban január 1-jétől a számviteli elszámolások rendjében új előírások jelentek meg. Az új előírásokra való tekintettel a szervezet sajátosságait szabályozó számlarendet a számvitelről szóló évi C. törvény 161. (5) bekezdése értelmében a törvény hatálybalépését követő 90 napon belül kell összeállítani, illetve a meglévő számlarendet kiegészíteni, vagy módosítani. A számlarend összeállítására vonatkozó további kötelező előírást az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 49. -a tartalmaz. A számviteli törvény és a 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 8. -ban foglaltak szerint a számlarenden túl a költségvetés alapján gazdálkodó szervek szakmai feladatai és sajátosságai figyelembe vételével ki kell alakítania és írásban szabályoznia számviteli politikáját. A számviteli politika keretében el kell készíteni: a) az eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzatát, b) az eszközök és források értékelésének szabályzatát, c) a rendszeresen végzett termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot, d) a pénzkezelési szabályzatot. Az előzőekben felsorolt, a gazdálkodás vitelét meghatározó szabályzatokkal a Polgármesteri Hivatal rendelkezik, de azok a számlarendhez hasonlóan kiegészítésre, módosításra szorulnak. A szabályzatok felülvizsgálatát, aktualizálását annál is inkább el kell végezni, mivel január 1-jétől változtak a költségvetési szervek gazdálkodására, számviteli nyilvántartásának vezetésére vonatkozó rendelkezések. A számlarend és számviteli szabályzatok elkészítésénél figyelembe kell venni a számvitelről szóló évi C. törvény, a költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásáról szóló évi CV. törvény, az államháztartás működési rendjéről szóló 292/2009. (XII.19.) Korm. rendelet 20. (3) bekezdésében, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási, könyvvezetési kötelezettségeinek sajátosságairól szóló, 317/2009. (XII.29.) Korm. rendelettel módosított 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet előírásait. A számviteli előírások értelmében az új szabályzatokat a rendelkezések hatálybalépését követő 90 napon belül el kell készíteni. A Polgármesteri Hivatalnál a gazdasági események rögzítése során alkalmazott gyakorlat összhangban volt az államháztartás szervezetei beszámolási, könyvvezetési - 5 -

10 kötelezettségeinek sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletben foglalt előírásokkal. A főkönyvi könyvelés és analitikus nyilvántartások közötti egyezőség minden esetben biztosított. A befektetett eszközökről vezetett nyilvántartó lapok megfelelnek a számviteli törvény, valamint a Kormányrendelet előírásainak. A kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, utalványozás és érvényesítés rendje szabályozott, megfelel az érvényes előírásoknak. Az Önkormányzatnál függetlenített belső ellenőr nincs, a belső ellenőrzést a Tokaji Többcélú Kistérségi Társulás keretében megalakult belső ellenőrzési társulás látja el. Az önkormányzatnál a vizsgált időszakban külső ellenőrzés nem volt. 5) A évi pénzügyi terv teljesítésének értékelése Az önkormányzat évi költségvetési gazdálkodásának és a költségvetés végrehajtásának szabályait a 2/2009. (I. 27.) költségvetési rendelet rögzítette. A költségvetési rendelet évi feladatok ellátásához tartalmazott bevételt kiadást működési forráshiányt Az év közben hozott döntések, rendeletmódosítások következtében a kiadási előirányzat összege ról ra tal változott. Az év közben végrehajtott módosítások eredményeként a zárszámadási rendelettervezet tartalmaz költségvetési bevételt költségvetési kiadást helyesbített pénzmaradványt Az előirányzati adatok, a teljesített bevételek, kiadások, valamint a tartalék összege megegyezik a december 31-én lezárt számviteli nyilvántartások adataival

11 A/ BEVÉTELEK Az önkormányzati feladatok ellátását biztosító bevételek főbb jogcímek szerinti módosított előirányzata, teljesítése és megoszlása (kiegyenlítő, függő, átfutó tételekkel) a következők szerint alakult: Bevételek jogcímei Eredeti előirányzat Módosított előirányzat Teljesítés Módosított előirányzat %-ban Teljesítés 1. sz. táblázat Megoszlás %-a Intézményi működési bevételek ,59 4,87 Önkorm. sajátos működési bev ,53 20,22 Támogatások, kiegészítések ,00 53,52 Felhalm. és tőkejellegű bevétel ,19 1,68 Véglegesen átvett pénzeszközök ,58 18,70 Költségvetési bevételek összesen ,79 99,00 Finanszírozási bevételek ,00 Előző évi pénzm. igénybev ,00 Összesen: ,79 100,00 Az 1. számú táblázat adataiból, valamint a grafikus ábrából megállapítható, hogy az önkormányzat a bevételeit ra teljesítette, mely a módosított előirányzathoz viszonyítva 99,79 %-os teljesítésnek felel meg. A bevételek a felhalmozási és tőkejellegű bevételek, valamint a finanszírozási bevételek kivételével lényegében a tervezett szinten realizálódtak

12 Teljesített bevételek megoszlása Az önkormányzatnál 2009-ben meghatározó jelentőséggel bírtak a központi elosztáson alapuló források (állami támogatás, átengedett bevételek, átvett pénzeszközök), melyek együttesen megközelítőleg 82,37 % - os arányt képviseltek az összes bevételen belül. Az összes bevételen belül a tőkejellegű bevételek domináltak, melyek 90,26 %-os arányt képviseltek. A működési és felhalmozási jellegű bevételek előirányzati és teljesítési adatait (kiegyenlítő, függő, átfutó tételekkel) a 2. számú táblázat adatai, valamint a grafikus ábrák szemléltetik. Bevételek jogcímei Módosított előirányzat Teljesítés Módosított előirányzat %-ban Teljesítés 2. sz. táblázat Megoszlás %-a Működési bevételek ,95 90,26 Felhalmozási és tőkejell. bev ,90 9,74 Összesen: ,79 100,00-8 -

13 Az összes bevételen belül a tervezett és tényleges működési bevételek főbb jogcímenkénti megoszlását a 3. számú táblázat mutatja. Működési bevételek Működési bevételek alakulása főbb jogcímenként (függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások nélkül) Módosított előirányzat T e l j e s í t é s % - a 3. sz. táblázat Megoszlás %-a Intézményi működési bevételek ,59 5,39 Önkorm. sajátos működési bev ,67 21,63 Támogatások, kiegészítések ,00 55,97 Támogatás értékű bevételek ,28 15,23 Véglegesen átvett pénzeszközök ,67 Költségvetési bevételek összesen ,95 98,89 Előző évi pénzmaradvány igénybevétele ,11 Összesen: ,10 100,00-9 -

14 Felhalmozási és tőkejellegű bevételek alakulása 4. sz. táblázat Tőkejellegű bevételek Módosított előirányzat T e l j e s í t é s % - a Megoszlás %-a Tárgyi eszk. értékesítése ,19 17,42 Önkorm. sajátos felhalm. bev ,48 7,00 Cél-, címzett támogatás ,00 24,43 Központosított előírányzatokból tám ,00 6,12 Átvett pénzeszköz ,04 Tám. ért. bev ,07 1,14 EU-s támogatás ,00 32,70 Egyéb központi támogatás ,00 6,16 Költségvetési bevételek összesen ,90 100,00 Összesen: ,90 100,

15 B/ KIADÁSOK (függő, átfutó, kiegyenlítő tételekkel együtt) 5.sz. táblázat Kiadások jogcímei Módosított előirányzat Teljesítés Módosított előirányzat %-ban Teljesítés Megoszlás %-a Működési kiadások ,02 90,96 Felhalmozási és tőkejell. kiad ,19 9,04 Összesen: ,59 100,

16 Működési kiadások alakulása főbb jogcímenként (függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások nélkül) 6. sz. táblázat Működési kiadások Módosított előirányzat T e l j e s í t é s % - a Megoszlás %-a Személyi juttatások ,04 47,93 Munkaadókat terhelő járulékok ,74 13,71 Dologi és egyéb folyó kiadások ,54 25,01 Működési célú kamatkiadás ,67 1,16 Társ.- és szocpol.jutt. ellátottak pénzb. jutt ,98 10,66 Támogatás értékű működési kiadás ,55 1,53 Költségvetési kiadások összesen ,02 100,00 Összesen: ,02 100,

17 Felhalmozási és tőkejellegű kiadások alakulása Felhalmozási kiadások Módosított előirányzat T e l j e s í t é s % - a 7. sz. táblázat Megoszlás %-a Felújítás, beruházás ,09 89,79 Támogatásértékű felhalm. kiadás ,00 0,00 Pügyi befektetések kiadásai ,60 1,21 Költségvetési kiadások összesen ,19 91,00 Hosszú lejáratú hitelek törlesztése ,59 9,00 Ö S S Z E S E N ,86 100,

18 Felhalmozási és tőkejellegű kiadások megoszlása Önkormányzati szinten az összes kiadás a módosított előirányzathoz viszonyítva 101,59 % - ra teljesült. Az önkormányzat a képviselő-testület által jóváhagyott három kiemelt előirányzatot is túllépett. A túllépés a következőképpen alakult: Kiadási jogcím Módosított előirányzat Teljesítés Túllépés % =3-2 5 Dologi és egyéb folyó kiadások ,54 Támogatásértékű működési kiadás ,55 Működési célú kamatkiadás ,67 Összesen ,18 A kiadási jogcímeknél a képviselő-testület által jóváhagyott előirányzatot meghaladó kiadás teljesítése ellentétes az Áht. 93. (1) bekezdésében foglalt előírással. A táblázat adatai, valamint a grafikus ábra jól szemléltetik, hogy a kiadások több, mint 90 %-a az önkormányzat intézményeinek és feladatainak fenntartását, működtetését szolgálta

19 A működési kiadások összetételének alakulását a 6. számú táblázat adatai tartalmazzák. Megfigyelhető, hogy teljesített működési kiadásokon belül legnagyobb arányt a személyi juttatásokkal kapcsolatban felmerült bér és TB kiadás jelentett, mely együttesen meghaladta az 61 %-ot. 6) Vagyoni-pénzügyi helyzet alakulása a) Vagyoni helyzet értékelése A vagyon értéke a nettó fejlesztéseket figyelembe véve ról ra tal 4,26 %-kal csökkent. A vagyonváltozás a következő tényezők együttes hatására következett be: 8. sz. táblázat évi nyitó Növekedések: Befektetett pénzügyi eszközök 388 Követelések 332 Növekedések összesen: 720 Csökkenések: Immateriális javak 281 Tárgyi eszközök 554 Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök Készletek 75 Pénzeszközök Egyéb aktív pénzügyi elszámolások 94 Csökkenések összesen: évi záró A táblázat adatai alapján megállapítható, hogy a csökkenés jelentős része az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközöknél jelentkezett

20 A vagyoni helyzet változását a következő táblázatban foglalt mutatók jellemzik: M e g n e v e z é s Előző évi Tárgyévi 9.sz. táblázat Változás %-a I. Immateriális javak ,43 II. Tárgyi eszközök ,95 III. Befektetett pénzügyi eszközök ,44 IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök ,23 A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÖSSZESEN ,82 I. Készletek ,76 II. Követelések ,06 III. Értékpapírok - IV. Pénzeszközök ,96 V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások ,61 B. FORGÓESZKÖZÖK ÖSSZESEN ,14 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN(A+B) ,74 I. Induló tőke ,00 II. Tőkeváltozások ,08 III. Értékelési tartalék - D. SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN ,11 I. Költségvetési tartalék ,95 II. Eredmény tartalék - E. TARTALÉKOK ÖSSZESEN I. Hosszú lejáratú kötelezettségek ,10 II. Rövid lejáratú kötelezettségek ,50 III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások ,89 F. KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN ,45 FORRÁSOK ÖSSZESEN (D+E+F) ,

21 Vagyoni helyzetet tükröző mutatók alakulása 10. sz. táblázat M u t a t ó Előző év Tárgyév Változás Befektetett eszközök aránya Befektett eszközök = x100 Összes eszköz 99,23 99,32 0,09 Forgóeszközök aránya Forgóeszk. = x100 Eszközök 0,77 0,68-0,09 Tőkeerősség (saját tőke aránya) Saját tőke = x100 Mérleg főösszege 96,65 97,04 0,39 Kötelezettségek aránya Kötelezettségek = x100 Mérleg főösszege 3,18 3,24 0,06 Befektetett eszközök fedezete I. Saját tőke = x100 Befektetett eszközök 97,40 97,70 0,30 Befekt. Eszk. fedezete II. Saját tőke + Hosszś lej. köt. = x100 Befektetett eszközök 99,10 99,25 0,15 Forgótőke, saját tőke aránya Forgótőke = x100 Saját tőke -0,30-0,26 0,04 Saját tőke növekedési mutató Saját tőke = x100 Induló tőke , ,95-437,23 A befektetett eszközök arányának mutatója az elmúlt évhez képest 0,09 %-ponttal növekedett, mely a forgóeszközök csökkenésére vezethető vissza. A forgóeszközök szerkezetét vizsgálva megállapítható, hogy azok értéke csökkent az előző évhez képest, melynek következtében a mutató értéke 0,09 % ponttal kisebb, mint a évi aránymutató. A források állományát vizsgálva megfigyelhető, hogy az eszközöket 2009-ben 97,04 %-ban saját tőke finanszírozta, mely 0,39 %-pontos növekedést mutat az előző évhez képest. A növekedést a tartalékok állományának jelentős csökkenése eredményezte. b) Pénzügyi helyzet értékelése Az adósságszolgálat és likviditási helyzet változását jellemző mutatókat a következő táblázat szemlélteti:

22 a) Adósságállománnyal kapcsolatos mutatók M u t a t ó Előző év Tárgyév Változás Hitelfedezeti mutató Követelések = Rövid lejáratú kötelezettségek x100 13,09 17,36 4,27 Adósságállomány aránya Adósságállomány = Adósságállomány + Saját tőke x100 1,71 1,55-0,16 b) Likviditás alakulása M u t a t ó Előző év Tárgyév Változás Likvid pénzeszközök Likvidit. gyorsráta mutató = x100 50,16 45,69-4,47 Rövid lejáratú kötelezettségek Forgóeszközök Likviditási mutató = 72,58 73,13 0,55 Rövid lejáratú kötelezettségek x100 A hitelfedezeti mutató az előző évhez képest 13,09 %-ról 17,36 %-ra emelkedett. A változást az idézte elő, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek csökkentek, míg a követelések növekedtek. A mutató értéke alapján megállapítható, hogy az önkormányzat követelései rövid lejáratú kötelezettségeinek alig 17 %-át fedezik. 7) Pénzmaradvány, eredmény elszámolása A pénzmaradvány kimutatásban szereplő tárgyévi helyesbített pénzmaradvány ( ) az alaptevékenység tárgyévben befolyt bevételeknek, valamint a feladatok teljesítéséhez ténylegesen felhasznált tőkekiadásoknak és folyó kiadásoknak a különbözeteként került meghatározásra. 8) Egyszerűsített beszámoló szabályszerűségének, valódiságának értékelése Az egyszerűsített beszámoló felülvizsgálata során megállapítottam, hogy az egyszerűsített beszámolóban szereplő adatok könyvviteli nyilvántartásokkal alátámasztottak, azokkal egyezőek, a főkönyvi könyvelés, valamint az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok megfelelnek a számvitelről szóló, évi C. törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben foglalt előírásoknak, az egyszerűsített mérleg adatai leltárral alátámasztottak, az egyszerűsített beszámoló az önkormányzat pénzügyi, vagyoni helyzetét a valóságnak megfelelően mutatja be

23 9) Vagyonkataszteri nyilvántartás értékelése Az önkormányzatnál az ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjéről szóló 147/1992. (XI. 6.) Korm. rendelet által meghatározott formában az ingatlanvagyonkataszteri nyilvántartás vezetése számítógépes programmal történik. Az önkormányzat kataszteri nyilvántartásában a vagyon megoszlása típus szerint a következők szerint alakul: Vagyonelemek Darab Bruttó érték Becsült érték Forgalomképtelen Korlátozottan forgalomképes Forgalomképes Összesen:

24 10.1.) A vállalkozás folytatásának elve Év közben a könyvvezetésben, illetve év végén a beszámolóban a szerkezeti változásokat megfelelően követték. Az ellátott feladatok végrehajtásáról készített beszámoló megfelelő alapot biztosít a következő évi feladatok tervezéséhez ) A teljesség érvényesülésének elve Az önkormányzat a január 1. és december 31. között keletkezett bevételét és kiadását elszámolta, és a beszámolójában szerepeltette ) A valódiság elve A főkönyvi könyvelésben az adatok minden esetben bizonylatok alapján, utólag is ellenőrizhető formában kerültek rögzítésre. A mérlegben valamennyi adat leltárral alátámasztott, így a valódiság elve maradéktalanul érvényesült ) A világosság elve Az elkészített beszámolót és mellékleteit világos, áttekinthető szerkezetben és formában, a vonatkozó jogszabályi előírások alapján állították össze. A beszámolóban a főkönyvi és analitikus nyilvántartások kapcsolata egyértelmű és biztosított ) A következetesség elve A következetesség számviteli alapelve az éves beszámolók közötti összehasonlíthatósággal érvényesült ) A folytonosság elve A folytonosság elve érvényesült, mivel a nyitómérleg adatai megegyeztek az előző évi zárómérleg adataival ) Az összemérés elve A számviteli alapelv érvényesült, mivel a feladatok tárgyévi bevételeit a kiadásokkal mérték össze. A ténylegesen realizált bevétellel szemben a megfelelő, ténylegesen realizált kiadás szerepel ) Az óvatosság elve A tevékenység sajátossága az óvatosság elvére vonatkozó számviteli előírások érvényesítését nem tette szükségessé )A bruttó elszámolás elve A számviteli alapelvet betartották, követeléseket és kötelezettségeket, illetve bevételeket és kiadásokat egymással szemben nem számoltak el ) Az egyedi értékelés elve Az eszközök és kötelezettségek értékelése a könyvvezetés és beszámoló elkészítése során egyedileg megtörtént

25 10.11.) A tartalom elsődlegessége a formával szemben elve A beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági események a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően a számviteli törvény alapelveihez, vonatkozó előírásaihoz igazodóan kerültek bemutatásra, illetve elszámolásra ) A lényegesség elve A számviteli alapelv érvényesült, mivel a beszámoló szempontjából, minden lényeges adat, információ a beszámolóhoz kapcsolódó mellékletekben bemutatásra került ) A költség-haszon összevetésének elve A beszámolóhoz kapcsolódó információk hasznosíthatóságának és előállításuk költségeinek összevetése a feladat sajátosságából fakadóan nehezen kezelhető és sajátosan érvényesül. A rendszerben ténylegesen csak olyan információk kerültek előállításra, amit különböző jogszabályok előírnak és a vezetők számára a döntésekhez szükségesek. Ezeken túl a rendszer nem állít elő olyan információkat, melynek előállítása indokolatlanul magas költséggel járna

26 11) Következtetések, javaslatok Az önkormányzat a évi gazdálkodása során a számviteli törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet és az államháztartásról szóló törvény előírásait a kisebb hiányosságoktól eltekintve betartotta. Az éves költségvetésben tervezett feladatok lényegében teljesültek, év közben likviditási gondok jelentkeztek. A gazdálkodás vitelét meghatározó belső szabályzatok aktualizálásra, kiegészítésre szorulnak. Az ingatlanvagyon-kataszteri nyilvántartás karbantartása, számviteli nyilvántartásokkal történő egyeztetését elvégezték. Szabályszerűen megtörtént a követelések értékelése, minősítése. Az előzőekre való tekintettel, a gazdálkodás hatékonyságának és színvonalának további javítása, valamint a szabályszerűségi követelmények maradéktalan betartása érdekében a következőket javasolom: a gazdálkodás vitelét meghatározó belső szabályzatokat felül kell vizsgálni és a szükséges módosításokat, kiegészítéseket a január 1-jétől életbe lépett új számviteli előírásoknak megfelelően el kell végezni, év közben az államháztartásról szóló törvény, valamint az államháztartás működési rendjéről szóló 292/2009. (XII.19.) Korm. rendeletben foglaltakat figyelembe véve gondoskodni kell előirányzat-módosítások időben történő elvégzéséről. A jelentésben leírtak alapján a zárszámadási rendelettervezetet és az egyszerűsített beszámolót elfogadásra javasolom. Bodrogkeresztúr, április

27 Bodrogkeresztúr Községi Önkormányzat 1. sz. melléklet Bodrogkeresztúr Kossuth u Teljességi nyilatkozat Győrffi Dezső bejegyzett könyvvizsgáló Szikszó Hunyadi u Bodrogkeresztúr Községi Önkormányzat évi egyszerűsített beszámolójának auditálásával kapcsolatban, annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások a számvitelről szóló évi C. törvénnyel, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelettel való megfeleléséről véleményt alkothasson, igazoljuk, hogy a legjobb tudásunk és meggyőződésünk szerint képviseltük az audit során az alábbiakban foglaltakat: 1. Felelősek vagyunk az egyszerűsített éves beszámolónak a Számviteli törvénynek, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletnek megfelelően nyilvántartott adatokból történő összeállításért, a könyvelésért, az éves pénzügyi beszámolónak a jogszabályi előírásokkal és a tényekkel való megfeleléséért, valamint azért, hogy az egyszerűsített éves beszámoló az önkormányzat eszközeiről, valamint pénzügyi helyzetéről megbízható, hű és valós képet mutat. 2. Minden pénzügyi nyilvántartást és ehhez kapcsolódó adatot a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk, és minden olyan információról informáltuk, amelyeknek a beszámoló adataira hatása lehet. 3. Nem történt szándékos mulasztás a polgármesteri hivatal és az önkormányzat intézményei, illetve az alkalmazottai részéről, akik meghatározó szerepet töltenek be az ügyviteli, számviteli folyamatok rendszerében, szándékos mulasztás más dolgozók részéről sem, akik lényegesen befolyásolnák a beszámolóban szereplő adatokat, a hatóságokkal történ egyeztetés során ezen szervek részéről a pénzügyi jelentések hiányosságaira, egyezőségére, a beszámolóra lényeges hatást gyakorló visszajelzés.

28 4. Nincs olyan tervünk vagy szándékunk, melyet ne hoztunk volna a könyvvizsgáló tudomására és amely lényegesen befolyásolná eszközeink és forrásaink besorolását, vagy könyv szerinti értékét. 5. Az alábbi ügyletekkel kapcsolatban minden információt a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk: a velünk jogviszonyban álló felekkel szemben fennálló tartozások és követelések, beleértve az értékesítést, beszerzéseket, átutalásokat, hiteleket és egyéb megállapodásokat, pénzintézetekkel kötött megállapodások, beleértve a pénzeszközök egyenlegével kapcsolatos korlátozásokat, a hitelkeretet, vagy hasonló megállapodásokat, korábban eladott eszközök visszavételével kapcsolatos megállapodásokat. 6. Nem fordult elő törvények, illetve rendelkezések megszegése, illetve esetleges megszegése, melyek hatásának a pénzügyi kimutatásokban szerepelniük kellene. 7. Nincs tudomásunk egyéb bármilyen lényeges tartozásról, vagy követelésről, amely jelentősen befolyásolná az önkormányzat pénzügyi helyzetét. 8. A számviteli nyilvántartás, ami a pénzügyi információ alapja, pontosan és megbízhatóan, megfelelő részletezettséggel tükrözi az önkormányzat ügyleteit. 9. Nincs olyan teljesítetlen szerződésünk, melyek lényegesen befolyásolnák a rendelkezésre bocsátott pénzügyi kimutatásokat. 10. A beszámoló kelte utáni időszakban nem történt olyan esemény, mely a pénzügyi kimutatások tekintetében kiigazítást igényelne. 11. A számítógéppel támogatott főkönyvi könyvelésből és analitikus nyilvántartásból kinyert adatok és információk, megbízhatóak, összhangban állnak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben előírt követelményekkel. Bodrogkeresztúr, április

29 Előző évi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Előző év auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai Tárgyévi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Ezer forintban! Tárgyév auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai 1. A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök lv.üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök B) FORGÓESZKÖZÖK l. Készletek ll. Követelések lll. Értékpapírok E S Z K Ö Z Ö K BODROGKERESZTÚR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA EGYSZERŰSÍTETT MÉRLEG ÉV 10. IV.Pénzeszközök V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN Előző évi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Előző év auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai Tárgyévi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Tárgyév auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai 13. D) SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN Induló tőke Tőkeváltozások Értékelési tartalék F O R R Á S O K 17. E) TARTALÉKOK ÖSSZESEN I. Költségvetési tartalékok II. Vállalkozási tartalékok 20. F) KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN I. Hosszú lejáratú kötelezettségek II. Rövid lejáratú kötelezettségek III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások FORRÁSOK ÖSSZESEN Bodrogkeresztúr, április 15.

30

31 BODROGKERESZTÚR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA EGYSZERŰSÍTETT PÉNZFORGALMI JELENTÉS ÉV Ezer forintban! Sorszám Megnevezés Eredeti előirányzat Módosított Teljesítés Személyi juttatások Munkaadókat terhelő járulék Dologi és egyéb folyó kiadások Működési célú támogatásértékű kiadások, egyéb támogatások Államháztartáson kívülre végleges működési pénzeszközátadások Ellátottak pénzbeli juttatásai 07 Felújítás Felhalmozási kiadások Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások, egyéb támogatások Államháztartáson kívülre végleges felhalmozási pénzeszközátadások Hosszú lejáratú kölcsönök nyújtása 12 Rövid lejáratú kölcsönök nyújtása 13 Költségvetési pénzforgalmi kiadások összesen ( ) Hosszú lejáratú hitelek Rövid lejáratú hitelek 16 Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kiadásai 17 Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kiadásai 18 Finanszírozási kiadások összesen ( ) Pénzforgalmi kiadások (13+18) Pénzforgalom nélküli kiadások 21 Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások 22 Kiegyenlítő, függő, átfutó kiadások Kiadások összesen ( ) Intézményi működési bevételek Önkormányzatok sajátos működési bevétele Működési célú támogatásértékű bevételek, egyéb támogatások Államháztartáson kívülről végleges működési pénzeszközátvételek Felhalmozási és tőke jellegű bevételek ból: önkormányzatok sajátos felhalmozási és tőkebevételei Felhalmozási célú támogatásértékű bevételek, egyéb támogatások Államháztartáson kívülről végleges felhalmozási pénzeszközátvételek Támogatások, kiegészítések ből: Önkormányzatok költségvetési támogatása 34 Hosszú lejáratú kölcsönök visszatérülése 35 Rövid lejáratú kölcsönök visszatérülése 36 Költségvetési pénzforgalmi bevételek összesen ( ) 37 Hosszú lejáratú hitelek felvétele 38 Rövid lejáratú hitelek felvétele Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok bevételei 40 Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok bevételei 41 Finanszírozási bevételek összesen ( ) Pénzforgalmi bevételek (36+41 ) Pénzforgalom nélküli bevételek Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek 45 Kiegyenlítő, függő, átfutó bevételek Bevételek összesen ( ) Költségvetési bevételek és kiadások különbsége ( ) [költségvetési hiány (-), költségvetési többlet (+)] Finanszírozási műveletek eredménye (41-18) Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek és kiadások különbsége (44-21) 50 Aktív és passzív pénzügyi műveletek egyenlege (45-22) Bodrogkeresztúr, április 15.

32

33 Sorszám Megnevezés Előző évi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Előző év auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai Tárgyévi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Tárgyév auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai 01 Záró pénzkészlet Forgatási célú pénzügyi műveletek egyenlege 03 Egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások összevont záró egyenlege (±) 04 Előző év(ek)ben képzett tartalékok maradványa ( - ) 05 Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi vállalkozási maradványa ( - ) Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (1+2±3 4 5) Finanszírozásból származó korrekciók ( ± ) Pénzmaradványt terhelő elvonások ( ± ) BODROGKERESZTÚR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA EGYSZERŰSÍTETT PÉNZMARADVÁNY-KIMUTATÁS ÉV Ezer forintban! 09 Költségvetési pénzmaradvány (6±7±8) A vállalkozási maradványból alaptevékenység ellátására felhasznált összeg Költségvetési pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel ( ± ) 12 Módosított pénzmaradvány (9±10±11) A 10. sorból - az egészségbiztosítási alapból folyósított pénzmaradványa 14 - Kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány 15 - Szabad pénzmaradvány Bodrogkeresztúr, április 15.

34

35 Sorszám Megnevezés BODROGKERESZTÚR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA EGYSZERŰSÍTETT EREDMÉNY-KIMUTATÁS ÉV Előző évi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Előző év auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai Tárgyévi költségvetési beszámoló záró adatai Auditálási eltérések ( ± ) Ezer forintban! Tárgyév auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai 01 Vállalkozási tevékenység működési célú bevételei Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú bevételei Vállalkozási tevékenység forgatási célú finanszírozási és passzív pénzügyi elszámolások bevételei A Vállalkozási tevékenység bevételei (1+2±3) Vállalkozási tevékenység működési célú kiadásai Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú kiadásai Vállalkozási tevékenység forgatási célú finanszírozási és aktív pénzügyi kiadásai B Vállalkozási tevékenység kiadásai [4+5±6) C Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi maradványa (A B) Vállalkozási tevékenységet terhelő értékcsökkenési leírás Alaptevékenység ellátására felhasznált és felhasználni tervezett vállalkozási maradvány Pénzforgalmi maradványt külön jogszabály alapján módosító egyéb tétel eredmény ( ± ) D Vállalkozási tevékenység módosított pénzforgalmi vállalkozási maradványa (C 7 8±9) E Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség F Vállalkozási tartalékba helyezhető összeg (C 8 9 E) Bodrogkeresztúr, április 15.