~Ilami ~ámbrb _ős?ék

Átírás

1 ~Ilami ~ámbrb _ős?ék JELENTÉS a Liberális Polgári Szövetség (Vállalkozók Pártja) évi gazdálkodása törvényességének vizsgálatáról június 105.

2 A vizsgálatot v ezette: Berzétey Attiláné számvevő A vizsgálatot végezték: Scsy Lajosné szakértö Gyarmati Béla szakértö dr. Velényi János szakértő

3 Allami Számvevőszék V-1015j10j1992. Témaszám: J e l e n t é s a Liberális Polgári Szövetség /Vállalkozók Pártjaj évi gazdálkodása törvényességének vizsgálatáról I. A vizsgálat célja, időszaka, módszere, körülményei A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló törvény (továbbiakban: párttörvény) kizáró lagosan az Allami Számvevőszék (továbbiakban: ASZ) feladatául jelöli ki a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzését. Az ASZ a törvény felhatalmazása alapján évente legalább egyszer köteles ellenőrizni azoknak a pártoknak a gazdálkodását, amelyek az adott évben állami költségvetési támogatásban részesültek. A Liberális Polgári Szövetség /Vállalkozók Pártjaj (továbbiakban: párt) az évi általános országgyű lé si választásokon elért eredménye alapján - a párttörvényben előirt elosztási szabályok ezerint - rendszeres állami költségvetési támogatásban részesül. Ennek megfelelően a párt évben E Ft állami költségvetési támogatást kapott. A törvényeaségi vizsgálat célja annak ellenőrzése volt, hogy a párt gazdálkodása mennyiben felelt meg a párttörvény előirásainak, továbbá betartották-e a könyvvitel-, a számvitel bizonylati rendjéről szóló és a gazdálkodással összefüggő egyéb hatályos rendelkezések előirása it. A vizsgálat alapvetően az évi gazdálkodásra terjedt ki. A párt gazdálkodása törvényességének ellenőrzése a Magyar Közlöny évi 28. számában közzétett ASZ általános ellenőrzési program szempontjainak megfelelően történt. Az ASZ ellenőrizte az évi gazdálkodásról közzétett pénzügyi zárómérleg teljeskörűségét, pontosságát, a könyvvezetés

4 - 2 - gyakorlatát, bizonylati alátámasztottságát, a számvi tel bizonylat! rendjének betartását. A vizsgálat kiterjedt a párt által végzett vállalkozás jellegü gazdálkodási tevékenységre is. Az ASZ vizsgálat elsősorban arra összpontosult, hogy a párt müködéséhez szabályszerüen igénybevehető forrásokat használt-e fel, gazdálkodó tevékenysége megfelelt-e a párttörvényben megengedett tevékenységeknek, betartotta-e a gazdálkodással összefüggő pénzügyi-számviteli és egyéb szabályokat. A jelentés megállapításai az Országos Elnökségnél, továbbá a Szabolcs-Szatmár-Bereg; a Jász-Nagykun-Szolnok; a Veszprém megyei Koordinációs Bizott~ágnál, valamint a Tatabányai Helyi Csoportnál lefolytatott helyszini ellenőrzés tapasztalatain alapulnak. II. A párt évi pénzügyi zárómérlegének ellenőrzése A párt a Magyar Közlöny évi 33. számában tette közzé az évi gazdálkodásáról készitett pénzügyi zárómérleget (a jelentés l. sz. melléklete ) a párttörvény mellékletében előirt ezerkezetben és a párttörvény 9. paragrafusában meghatározott határidőre. A pénzügyi zárómérleg pontosaágának éa teljeskörűségének vizsgálata során az e ll enőrzés az alábbiakat állapitotta meg: - a mérleg nem tartalmazza a párt 18 megyei éa 240 helyi szervezetének gazdálkodási adatait. A párt Országos Elnöksége (továbbiakban: Központ) az önálló jogi személyiségü és igy pénzügyi önállósággal rendelkező megyei és helyi ezervezetek gazdálkodása elszámolásának és mérlegkészitésének szabályait nem alakitotta ki. A pénzügyi zárómérleg összeállításához csak utólag, a mérleg megjelentetése határidejének utolsó napján kérte be területi szervezetei adatait. A mérleg közzététele óta beérkezett mérlegadatok ( így pl. a tagdíjak) öaazeaitéaét a Központ a vizsgálat időpontjáig nem végezte el. A Magyar Közlbnyben megjelent pénzügyi zár ómérleg kizárólag

5 - 3 - csak a párt központjának évi adatait tartalmazza. Emellett a megjelentetett pénzügyi zárómérleg a Központnál tapasztalt nem megfelelő bizonylati fegyelem, könyvelés, a pénzkezelés ellenőrzés által észlelt hiányosságai miatt is pontatlan, nem a valós helyzetet tükrözi. A Központ adatai alapján kimutatott pénzügyi h e lyzet nem a tényleges állapot szerinti.! gy pl. : = Tagdíjak eimén bevételt a mérlegben nem tüntetettek fel, holott a párt helyi csoportjainál voltak tagdijbevételek. (Pl. a tatabányai helyi csoport vizsgálatának megállapitása szerint Ft volt a tagdijbevétel.) - Az egyéb bevételek között a mérlegben téves és adatok szerepe lnek. A kamat soron feltüntetett hiányos Ft összeg t éves, a könyvelésben elszámolt összegné l Ft- tal kevesebb. A hitel soron lévő E Ft-ot tévesen vették be a mérlegbe, mert az nem bevéte l, hane m átfutó tétel amelyet évközben elszámolási rovaton bevételké n t és kiadásként elszámoltak. = Az egyéb bevétel soron f eltüntetett össz egben szerepel 155 E Ft, elszámolási előle gbö l származó házipénztári bevétel, amely átfutó e l számolás bevételnek, de nem tényleges bevételnek minősül. Az e soron feltüntetett összeg jogcímek ezerinti részletezését a párttör vénynek a mé r leg kitöltésér e vonatkozó előírás a ellenére nem végezték el. = A párt területi szervezetei számára adott hozzájárulások eimen a mérlegben feltüntetett kiadás összege nem egyezik me g a központban vezetett naplófökönyv ezerint i összeggel. = A más társadalmi szervezeteknek adott juttatás összegében t üntettek fel helyi ezervezetnek adott támogatást, ezért a mérlegben szereplő adat t éves. = A szem~lyzeti költségek között a munkabére k során fel-

6 - 4 - tüntetett Ft kiadás nem egyezik a naplófőkönyv és a mérleg összeállításához készitett munkalap adataival ; a mérleg a naplófőkönyvnél Ft-tal kisebb összeget tartalmaz. =A társadalombiztosítási hozzájárulások során Ft a kiadás. A könyvelés ezzel szemben ilyen eimen Ft-ot mutat. Tehát a mérlegben ilyen eimen kimutatott kiadásból Ft a könyvelés alapján nem tekinthető bizonyítottnak. =A k öltségtérítésként beállitott Ft mérlegben Ft-tal nagyobb a könyvelés ennek nincs bizonylati alátámasztása. kiadás a adatánál, = Az általános költségek, sajtó- és propaganda költségek, és az egyéb tevékenységekkel kapcsolatos költségek részletezését a naplófőkönyvben nem végezték el, h anem a fenti jogeimeken felmerült kiadásokat együtt az e gyéb kiadások" oszlopban könyvelték. A párt az évi zár ómérlegében Ft halmozott többletet mutatott ki a gazdasági év végén. Ez az összeg azonban több szempontból sem tükrözi a párt tényleges pénzügyi helyzetét. Al apvetően azért nem, mert nem tartalmazza a párt megyei bizottságal és helyi csoportjai. által kezelt bankszámlák és pénztárak évi nyitó- és záróegyenlegeit, az előző gazdasági évről származó halmozott többlet összege sem egyezik meg az évi helyesbitett zárómérleg adatával. Továbbá a mérlegben kimutatott bevételek és kiadások nem a valósá gos állapot szerintiek. Fentiek miatt a párt pénzügyi zárómérlegében közzétett adatok nem tekinthetők teljeskörűnek és megalapozottnak.

7 - 5 - III. A párt pénzügyi zárómérlege megalapozottaágát szolgáló könyvvezetés, analitikus nyilvántartási és bizonylati rend '- ellenőrzése A párt nem egységesen alkalmazza a választható könyvvezetési módokat. A Központ, a Szabolcs-Szatmár-Bereg, a Veszprém, a Szolnok megyei Koordinációs Bizottság könyvvezetési kötelezettségét évben az egyszeres könyvvitel előírásai szerint teljesitették. A Tatabányai Helyi Csoport bankforgalmát egy "'átirótömbben", készpénzforgalmát "pénztárjelentésben" vezeti. A Tatabányai Helyi Csoport könyvelése tartalmazza a Komárom-Esztergom megyei, a Veszprém megyei s zervezet könyvelése a Pápa Városi Helyi Csoport, a Szolnok megyei szarvezet könyvelése a városi helyi csoport pénzforgalmi adatait is. A Központ év folyamán január l-től június 30-ig az APEH által hitelesitett naplófőkönyv szerinti kézi könyvelést (Kecskeméten ), majd ezt követöen (BudapeE:ten ) n ov e mber 30-ig a gazdasági müveletek könyvviteli elszámelását számítógépes feldolgozással végezte december l-től december 31-ig ismételten naplófőkönyvben kézileg vezették a könyvviteli nyilvántartást. A h á rom külön vezetett könyvelés adatait egy munkalapon összesitették.(a párt által elkészített évi pénzügyi zárómérleg adatait ennek alapján állitották össze. ) A könyvvezetéssel, az analitikus nyilvántartások vezetésével és a bizonylati fe gyele~nel ö sszefüggésben számo s szabály t a lanságot észlelt az ellenőrzés, amelyek alapvető oka arra vezethető vissza, hogy a párt nem rendelkezett a szervezet alapvető müködéséhez, szervezettségéhez szükséges szabályzatokkal (házipénztár! pénzkezelési, bizonylati, leltározás! és selejtezési stb. szabályzatok ). Az ellenőrzés a legtöbb szabálytalanságot a Központ vizsgálata során tárta fel. Ezek köztil példaként az a l ábbiak emelhető}::: ki. 1/ A könyvvezetés vonatkozásában: = A pénztárban lévő készpénz állományáról - sem a z évi záró, sem az évi nyitó es zárókészletről

8 - 6 - leltárt nem készítettek, így a kimutatott pénztári ' készpénzállomány dokumentummal nincsen alátámasztva. A jogszabályban előírt negyedévenkénti zárlatot az ott meghatározott formában, külön sorban nem végezték el. = Az évben végzett kézi könyvelés a naplófőkönyvben a gazdasági eseményeket nem minden esetben a tényleges időpontban rögzítette. = Az március 18-án megnyitott sz. OTP csekkszámlára - az l sz. OTP kivonat tanüsága szerint - a párt által befizetett 250 E Ft, illetve 9 Ft kezelési költség könyvelésének nincs nyoma. A 2., 3. sz. bankkivonatokat, illetve a kivonatokhoz mellékelt pénzforgalmi bizonylatokat az ellenőrzésnek nem tudták bemutatni. 2. Az analitikus nyilvántartások vonatkozásában a könyvelés alapjául is szolgáló kötelező nyilvántartásokat nem vezetik hiánytalanul: = A párt évben több pénzforgalmi,jelzószámmal rendelkezett. A naplófőkönyvi könyvelés nem teszi lehetővé több bankszámla egyenlegének elkülönített -figyelését. Ezért ezek forgalmának figyelésére külön analítikus nyilvántartás vezetését írja elő a jogszabály. A párt ilyen nyilvántartást nem vezetett. = A tulajdonukban lévő állóeszközökról egyedi nyilvántartó lapokat vezetnek, amelyek az állóeszközökre vonatkozó jellemző adatokat tartalmazzák. Az állóeszközökről azonban évben leltár felvételére nem került sor. Ennek hiányában az év december 31.-i állóeszköz állomány leltárral nem támasztható alá. Az analítikus nyilvántartólapok vezetésénél elmulasztották - egyes vagyontárgyak esetében - az egyedi kartonra rávezetni, hogy azok kinek a használatában és hol vannak elhelyezve.az átadások tényét átvételi elismervényen a vagyontárgyat átvevők aláírásukkal elismerték, azonban ezt a tényt az egyedi nyilvántartó lapokon nem vezették át. = A Közpo_nt bérnyilvántartó lapokat vezet az á ltala al-

9 - 7 - kalmazott dolgozókról. Ezeknek kitöltése nem minden esetben történik meg maradéktalanul Igy pl. a munkaviszony megszüntetését több esetben a nyilvántartó lapokon nem tüntették fel. = Nincs naprakész nyi lvántartás a vevő tartozásokról és a szállítói követelésekról. - A szigorú számadási kötelezettség alá vont bizonylatok készle t éről - mint pl. a bevételi és kiadási pénztárbizonylatok - a gazdálkodó szervek nyilvántartást kötelesek vezetni.ezt a kötelezettségét a párt elmulasztotta. Ennek hiányában a vizsgált i dőszakban felhasználásra került bevételi, illetve kiadási pénztárbizonylatok t ömbjeinek mennyisége megnyugtató módon nem volt megállapítható. 3/ A k önyvelés alapjául szolgáló bizonylatok kiállítása - mind a Központnál, mint a vizsgált területi ezerve zeti egységeknél - számta lan esetben nem felelt me g a számvitel bizonylati rendjéről szóló jogszabály előírása inak. Az ellenőrzés f o lyamán feltárt hiányosságokat a központ, illetőleg a területi szarvezetek vizsgálatá r ól készült részjelentésekbe n az ellenőrzés konkrétan felsorolta. A leggyakrabban e lőfordult hiányosságak a következőkben foglalhatók össze. - A pártnál nem szabályozták megfe lel ően a szervezeti, müködési és bizonylatolábi kérdéseket. Tisztázatlanok voltak a kötelezettségvállalási és utalványozási jogosultságok. Nem szabál yozták a saját gépkocsi használatta l összefüggő költségtérítés elszámolásának gyakorlatát. Fentiek következtében gyakor i, hogy : = a saját személygépkocsi igénybevétele nincs engedélyezve a kiküldetési nyomtatv ányon ; = a kiadási pénztárbizonyl atokon hiányzik az utal ványozó, valami nt a pénz felvevőjének aláírása; = gyakori a bizonylat nélküli kifizetés; = ugyanazon időpontra v onatkozóan szabálytalanul benzinszámla és utielszámolás alapján is fizettek ki költségtérítést; = a köl tségelszámoláe:okat nem ellenőrizték (igy pl. Eukerült a dapest-ferihegy vonatkozásában 160 km után költségtérítés elszámolásra); = a bevételi és kiadási pénztárbizonylatok hibás kiálli-

10 - 8 - tása esetén a stornirozást nem az előirt módon végzik; - az egyes időszakok pénzmozgásairól vezet-ett pénztárjel e ntés előirt lezárása nem r endszeres és nem pontos; = az e l számolási e l ő l egek }{ezelésének vizsgálata során az ellenőrzés 45 E Ft házipénztárba való visszafizetését a bizonylatok felül vizsgál ása során nem tar totta bizonyitottnak. Az összeg á l lítól agos befizetését a párt a kkori elnöke nevére - szabálytalanul - a Pos tabanknál megnyitott betétszámlán elhelyezett E Ft elszámolása során mulasztották el bizonylattal dokumentáln!.._ = 4/ A párt alapszabálya szerint a gazdasági f olyamatok el l enőrzése az Ellenőrzési Biz o t t ság feladata. Az évi gazdálkodási folyamatok szúrópróbaszerü vizsgálata folyamán az ellenőrzés nem talált az egyes bizonylatokon az Ellenőrz ő Bizottság ellenőrzésére utaló megjegyzést, holott a párt elnökségi ülésein felvett jegyzőkönyvek, valamint az Ellen őrző Bizottság jelentéseinek tanúsága szerint a párt vezető testületeit rendszeresen tájékoztatták a párt gazdálkodásában észlelt hiányosságokról, legutóbb XI. hó 27-én kelt az Országos Elnökség részére készült jelentésben. A párt gazdálkodási fegyelme évben kezdett megszilárdulni, az időközben újjáválasztott vezetőség intézkedésére. Az ellenőrzés megállapitása szerint a párt évi gazdálkodási tevékenységére kedvezőtlen hatással volt a vezető tisztségviselő személyek körének gyakori változása. A tárgyévben pl. 4 pártelnök, 3 gazdasági alelnök és 2 főkönyvelő váltotta e gymást. Az évben a vizsgálat idején a párt már r e ndelkezik több szabályzattal, de pl. a házipénztári pénzkezelés szafol yamatok könyve- bályzata még nincs elfogadva. A gazdasági l ését számítógépen, a párttörvény követelményeinek megfelelöen részletezett módon, a számviteli törvény előirásait is figyelembe véve végzik, így a vizsgált évre vonatkozóan megállapitott hiányosságak kiküszöbölése biztositottnak látszik.

11 - 9 - IV. A gazdálkodási tevékenység ellenőrzése l. A Központ évben döntő részben állami költségvetési támogatásból (92 %) ; lekötött pénzeszköze inek kamataiból (1,2 %), továbbá egyéb tevékenységből s zármazó bevételeiből (6,8 %) gazdálkodott. A megyei Koordinációs Bizottságok a Központ által l eutalt állami költségvetési támogatásból, valamint a helyi csoport ok beszedett tagdíjának 20 %-ából, a helyi csoportok a tagok által befizetett tagdijból és pénzadományokból gazdálkodtak. Vállalkozó tevékenységet nem végeztek. A megyei Koordináció s Bizottságok, a Központ és a helyi csopor tok - az alapszabályban elfogadotta k szerint önálló jogi s zemélyek azzal a kikötéssel, hogy fedezet nélküli k ockázatot a pár t fe l sőbb szerve engedélyével vál lalhatnak. A me gyei szervezetek, valamint a helyszinen v i zsgál t helyi csoport önál ló e l s z ámolási száml ával rendelkeznek. A párt müködéséhez b i ztositott költségvetési támogatás felhasználásáról elnökségi határozat rendelkezik: - a támogatás havi összegének 20 %- át minden hónapban t agl étszám-arányosan felosztják azon megyék között, amelyek minden hó 10-ig jelentik l é t számukat a Központnak. A tárgyévbe n mindössze 8 me gyei Bizottság rés zesült költs égvet ési támogatásban, a h e lyi csoportok támogatást nem kaptak. A Központ a tár gyévben a párttörvényben f e l sor olt tiltott pénzforrásokat nem fogadott el, tárgyi adományt nem kapott, vállalatot nem alapitott, pénzeszközeit értékpapirha nem fektette. Egyéb tevékenységbő l szárma zó bevételei között a pártot szimbo l izáló tárgyak / j elvény, kö r c imke, zászlók stb./ é r tékesitéséből, kamatból és Kft átruházásából származó továbbá a "Ma gánerő " c. l ap ev1. ter jesz t éséből t á r gyévre áthúzódó bevétele i s zer epeltek. Ez utóbb már - az előző ASZ vizsgálat által is megál lapitott t i ltott t evékenységgel azonban a z év folyamán felhagytak. 2. A Központ 19'91. évben a párttörvény 6. paragrafus (3) be-

12 kezdésében megengedett egyszemélyes Kft-ket működtetett: a Magáneró Kereskedelmi és Lapkiadó Kft-t, valamint a Profi Fruct Kereskedelmi Kft-t. Ez utóbbit VII~ 10. napjan érvényes átruházási szerződéssel magánszemély részére átruházták, ebből 373 E Ft bevételre tettek szert. ;; A párt II. 22-én kezdeményezte a Magánerő Kft felszámolására irányuló eljárást, amelyet a Bács-Kiskun megyei Biróság XI. 12-én meginditott. Felszámo l óként az Allami Fejlesztési Intézetet jelölte ki. A felszámolási eljárásról szóló közlemény a Magyar Közlöny XI i számában megjelent. A végzést hivatalosan a párt is megkapta, azonban a vizsgálat idejéig nem jelentette be a felszámolónak hitelez6i követelését, kérve annak érvényesitését a felszámolás során. Az év folyamán a párttörvény előírásaival ellentétes tevékenységeket - amelyeket már az évben végzett ASZ ellenőrzés is kifogásolt - megszüntették. v. OSSZEGZJ5S összességében megállapítható, hogy a párt (ezen belül különösen a Központ) évi gazdálkodása, alapvetöen a pénzügyi, bizonylati fegyelem - nagyfokú rendezetlenséget, szervezetlenséget mutatott. Az év folyamán azonban l épéseket tettek a gazdálkodási fegyelem megszilárditására. A törvénysértő tevékenységeket megszüntették, az május 30-i kongresszuson újjáválasztották a vezetőséget, amely garancia lehet arra, hogy a párt gazdálkodási fegyelme tartósan megszilárduljon. A vizsgálat idején tapasztalt pozitiv tendenciák figyelembevételével az évi szabálytalanságok miatt az ellenőrzé s az alábbi törvényességi felhívásban foglaltakat kezdeményezi.

13 - ll - VI. Felhívás a fel tárt h iányosságok megszüntetésére A pártok mgködésér61 és gazdálkodásáról szóló, többször módositott évi XXXIII. tv. 10. paragrafus (4) bek. alapján felhivjuk a párt elnökét: jelentesse meg a Magyar Közlönyben a párt évi gazdálkodásáról készült, helyesbitett pénzügyi zárómérleget; - haladéktalanul intézkedjék a számviteli, fegyelem maradéktalan betartása. a hiányzó elkészítése, a gazdálkodással összefüggő előirásainak betartása. a belső ellenőrzés ködtetése iránt; bizon~rlati szabályzatok jogszabályok haté1wny ma- - saját hatáskörében tegye meg a szükséges intézkedéseket a volt pártelnök által felvett E Ft elszámolásánál feltárt 45 E Ft összegű eltérés rendezésére. Budapest, július 31. Melléklet: l db

14 l. sz. mellékle t - A Libe~lgári Szövetség Vállalkozók Pártja ~évi pénzügyi záróoiérlege 2. Személyzeti költségek a) Munkabérek Forintban b) KOitségtérítések. c) Társadalombiztosítási hozzájárulások A) Tényleges bevételek c) Szociális üdülési támogatások l. Tagd(jak. 2. Állami költségvetésből származó táma-. gatás 3. Egyéb hozzájárulások 4. A párt propagandatevékenységéből 5. A párt gazdálkodó tevékenységébő l 6. A párt által alapított vállalat és kft. nyereségéből származó bevétel 2 Osszesen 3. Általános költségek OOO a) Adók, illetékek b) Épületek fenntartása, karbantartása, közüzemi díjai c) Helyiségek bérlete d) Adminisztrációs és postaköltségek e) KülOnféle egyéb költségek 3. Osszesen 4. Sajtó-és propagandaköltségek n ssn Egyéb bevétel -Kamat - Hitel - Kft. eladásából - Egyéb bevétel ÖSszes pénzbevétel a gazdasági évben OOO Választásokkal kapcsolatos költségek 6. Egyéb tevékenységgel kapcsolatos költségek összes kiadás a gazdasági évben i C) Tényleges pénziigyi helyzet a gazdasági év zárásakor B) Tényleges kiadlísok l. Hozzájárulások juttatása b) A párt helyi szervei számára d) Más társadalmi szervezetek számára l. Osszesen Bevételek a gazdasági évben Kiadások a gazdasági évben : Többlet az 1991-es évben: 202 CXX> Halmozott többlet az el6z6 gazdasági évről : Halmozott többlet a gazdasági év végén ~ Dr. Szinnai Gáborné s. k., adótanácsadó Csikós Csaba s. k., 6gyvezet6 alelnök :.