Változások az adó- és járulékszabályokban 2011.

Átírás

1 Változások az adó- és járulékszabályokban Mérlegképes könyvelők kötelező továbbképzése MKVK OK Kft. S. Csizmazia György könyvvizsgáló, adószakértő Személy jövedelemadó Minimálbér , ,- Garantált bérminimum , ,- Talán 2012-től ,- és ,- Ft lesz, de majd kiderül 1

2 Adómérték, adóalap Sávosan progresszív adótábla megszűnt Megszűnt adómértékek: 17, 32, 25, 20, (10), 54, 33, (0) helyette 16 % adóalap háromféle lehet (100 %, 119 %, 127 %) Egyéni vállalkozók esetében 500 millió Ft-os éves adóalapig 10 %, felette 19 % Adómentes juttatások 2

3 Adóterhet nem viselő járandóságok A nyugdíj, A nyugdíast megillető baleseti járadék, jövedelempótló kártérítési járadék A GYES, anyasági támogatás és gyermeknevelési támogatás, nevelőszülői díj Ápolási díj A szociális gondozói díj évi 180 ezer forintot meg nem haladó része A felsőoktatási nappalis hallgatónak ösztöndíj, tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege A gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás értékéből havonta a hónap első napján érvényes havi minimálbért meg nem haladó része A hallgatói munkadíj havonta a hónap első napján érvényes minimálbér kétszerese A felsőoktatási arany, gyémánt, vas, illetve rubin díszoklevélhez kapcsolódóan kifizetett pénzbeli juttatás, amely nem haladja meg az adóév első napján érvényes minimálbér havi összegének négyszeresét Az ösztöndíjas foglalkoztatottnak az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszonyból származó ösztöndíja minimálbért meg nem haladó mértéke A termőföldről szóló törvényben meghatározott mezőgazdasági termelő, annak segítő családtagja, alkalmazottja részére külön jogszabály alapján juttatott gazdaságátadási támogatás egy hónapra eső összegének a havi minimálbért meg nem haladó része A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló Az "Útravaló" Ösztöndíjprogram, Magyar Corvin lánc, Magyar Állami Eötvös Ösztöndíj, Deák Ferenc Ösztöndíj, a Kormány rendeletével alapított felsőoktatási ösztöndíj A munkáltatói lakáscélú támogatás 5 millió forintig terjedő összegben A szépkorúak juttatása (90, 95, 100 év) A katonai és rendőr hallgatók illetménye (ösztöndíja) és egyéb pénzbeli juttatása től megszűnt, ami itt van, az adómentes lett!!! (kivéve a hallgatói munkadíj adóköteles jövedelem) Munkáltatói lakáscélú támogatás 2011-től adómentes!!! 2010-ben adóterhet nem viselő járandóság 5 évente 5 millió Ft!!! max 30 %!!! Hogyan adható a munkáltató által? Pénzintézet útján MÁK útján Mire: : vásárlás, építés, bővítés, korszerűsítés Korlátok: : (12/2001.( (I. 31.) Korm. rendelet) Méltányolható lakásigény egy-két személy esetében: legalább egy és legfeljebb három lakószoba, három személy esetében: legalább másfél és legfeljebb három és fél lakószoba, négy személy esetében: legalább kettő és legfeljebb négy lakószoba. minden további személy esetében + fél lakószoba Akár a végtörlesztésre is!!! 3

4 Sporteseményre szóló belépő tól Szja tv. 1. sz. melléklet pont b) rész: Adómentes természetbeni juttatás az ingyenesen vagy kedvezményesen a kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet. Juttatás formája: számla, belépő, vagy utalvány Lehet külföldi sportesemény is! Na de hogyan? június 18-tól Szja tv. 1. sz. melléklet (új) pont Képzési támogatásként a közcélú juttatások körében adómentes az az összeg amelyet oktatási intézményekben folytatott tanulmányokra, kutatásra, külföldi tanulmányútra ösztöndíj címén, vagy a szociálisan rászoruló részére szociális segély, valamint szociális ösztöndíj címén, illetve alkalmanként 500 forintot meg nem haladó összegben a diák- és szabadidősport résztvevőjének a Wekerle Sándor Alapkezelő intézmény közvetlenül vagy intézményen keresztül, vagy a Kormány döntése alapján az Áht. és más jogszabályokban foglalt eljárás szerint megszűnő alapítvány, közalapítvány feladatát átvevő közhasznú, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság az átvett feladatkörében nyújt. 4

5 2011. Július 1-től1 Szja tv. 1. sz. melléklet pont A közcélú juttatások körében adómentes a sporteredmények elismerésének törvényben, kormányrendeletben, miniszteri rendeletben meghatározott vagy kormánydöntésen alapuló juttatásként folyósított anyagi támogatás Közfoglalkoztatottnak nyújtott természetbeni ellátások szeptember 01-től Szja tv. 1. sz. melléklet pont alapján A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes a közfoglalkoztatási rendszerben a közfoglalkoztatottnak a külön (szociális igazgatásról és szociális ellátásról szóló évi III.) törvényben meghatározott természetbeni ellátások: élelmiszer, a tankönyv, a tüzelő segély, a közüzemi díjak, illetve a gyermekintézmények térítési díjának kifizetése, valamint a családi szükségletek kielégítését szolgáló, gazdálkodást segítő támogatás DE a közfoglalkoztatási bér nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül! 5

6 Otthonvédelemhez kapcsolódó adómentességek október 03-tól Szja tv. 1. sz. melléklet és pontok alapján Egyéb indokkal adómentes a lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött, deviza alapú kölcsön adósa által teljesített, törvényben rögzített árfolyamon történő végtörlesztés miatt megszűnő kötelezettség. Egyéb indokkal adómentes a pénzügyi intézmény által elengedett, lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött, deviza alapú kölcsönszerződésből származó követelés feltéve, hogy a magánszemély kötelezett (adós) és a vele közös háztartásban élő hozzátartozójának egy főre eső jövedelme - a kötelezett nyilatkozata alapján, a nyilatkozattétel hónapját megelőző három hónap átlagában - nem haladja meg a mindenkori öregségi nyugdíjminimum összegének kétszeresét vagy b) a követelés biztosítékául szolgáló, a magánszemély tulajdonában an álló lakásra a követelés elengedését megelőzően végrehajtási eljárás keretében árverést folytattak le Önálló tevékenységből származó jövedelem Alapvető változás nincs, de 6

7 Ingatlan bérbeadás Adminisztrációs teher csökkenés tól: Nem kell bejelenteni (ha nem áfa-s) Nem kell adószám (ha nem áfa-s) 2011-től csak önálló tevékenység lehet 10 %-os% ktg.. hányad, vagy tételes ktg.. elszámolás (3. sz. melléklet, + az écs 11. sz. melléklet) écs esetén nyilvántartás az 5. sz. mell. II. 3. pont 3 évnél régebbit is lehet 1,27-es adóalap kiegészítéssel számolni kell Ha van Eho akkor az adóalap kiegészítés alapja a jövedelem 78 %-a% Tárgyi eszköz nyilvántartás az 5. sz. mell. II. 3. pont A nyilvántartás a következő adatokat tartalmazza: a tárgyi eszköz megnevezése, a használatbavétel időpontja, az elidegenítés vagy a megsemmisülés időpontja, az értékcsökkenési leírás kulcsa, az értékcsökkenés kiszámításának alapja, az értékcsökkenés kiszámításának módosult alapja, az előző évek értékcsökkenésének halmozott összege, az adóévben költségként érvényesíthető értékcsökkenés összege, az értékcsökkenés összegének figyelembevételével számított nettó érték 7

8 ÉCS alapja = bekerülési érték Ha a szerzéskori érték bizonylatok hiányában nem állapítható meg, akkor? Art. 97. (5) bekezdése alapján a bekerülési érték bizonyítékaként szakértői vélemény is lehet Ingatlan bérbeadás Tételes, vagy diktált költséghányad? Ingatlan beszerzés: ,- Havi écs: : ,- (2 %-os% Bérleti díj: havi ,- Tételes költségelszámolással Bevétel: ,- Költség: ,- Jövedelem: ,- Szja: ( x 1,27) x 16 % = 6.773,- Nettó jövedelem: ,- os mértékkel) Diktált költséghányaddal Bevétel: ,- Költség 10 %: 5.000,- Jövedelem: ,- Szja: ( x 1,27) x 16 % = 9.144,- Nettó jövedelem: ,- 8

9 2012-től a tervek a lakást bérbeadó esetében Költség elszámolás A másik településen bérelt ingatlan bérleti díja Ha a bérbeadás és bérbevétel is meghaladja a 90 napot A tételes költségelszámolás esetén alkalmazható Adóelőleget ki vonja le??? Ha az összevont adóalapba tartozó jövedelem kifizetőtől származik a kifizető állapítja meg az adóelőleget. Ha a magánszemély ad számlát, akkor a kifizetőnek nem kell adóelőleget vonni magánszem nszemély Járulék k esetén n ha a jövedelem j kifizetőtől származik, akkor az adóel előleget leget a kifizetőnek kell mindenképp levonnia. 9

10 Jogértelmezés változás!!! NAV án írta: Abban az esetben, ha a magánszemély az önálló tevékenységéből származó bevételével és azzal összefüggésben kapott költségtérítés összegével szemben a költsége(i)ről nem nyilatkozik, és más igazolás nélkül elszámolható költség sem merül fel, akkor a kifizető az adóelőleg alapjául szolgáló jövedelem megállapításánál a 10 százalék költséghányadot alkalmazhatja, azaz a teljes bevétel 90 százaléka minősül jövedelemnek. A magánszemély a bevallásában tételes költségelszámolást is alkalmazhat!!! Kérdés Amennyiben a magánszemély az önálló tevékenységből származó bevételével szemben nyilatkozik a tételes költségelszámolásról, akkor a bevétel mekkora hányadára adhat költségnyilatkozatot? 100 % De 2012-től várhatóan megint 50 % lesz! 10

11 Része: Összes jövedelem Együttadózó + különadózó jövedelem Vállalkozói osztalékalap EKHO-s jövedelem Nem része: Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházás Osztalékelőleg Munkaviszony jogellenes megszüntetésére tekintettel bírósági ítélet alapján fizetett összeg Adóalap-kiegészítés ben személyi jövedelemadó alapja az bruttó jövedelmek munkáltatói, kifizetői 27 százalékos járulék-, illetve eho-mértékkel (adóalap-kiegészítéssel) növelt összege. A szuperbruttósítás fokozatosan 2013-ig megszűnik??? 2012-ben a szuperbruttósítás mértéke a felére csökken (várhatóan 13,5%)??? 2013-tól pedig nem lesz??? Szuperbruttó 2011-ben: 127 % * 16 % = 20,32 % Kifizetőt terhelő jövedelmek adóalapja: 1,19-szeres szorzó! 11

12 Adójóváírás 2011-ben a bérjövedelem 16%-a, legfeljebb havi forint, amennyiben a magánszemély jövedelme nem haladja meg a jogosultsági határt, amelynek összege évi 2 millió 750 ezer forint, ezt követően az adójóváírás 12%-kal fut ki, ami azt jelenti, hogy az adójóváírás évi 3 millió 960 ezer forintos adóalap felett nem érvényesíthető. Határ: ,- Ft Adóalap-kiegészítés 2012??? Havi ,- Ft-ig ig (évi e Ft) megszűnik az adóalapkiegészítés így az adóalap a jövedelem 100 %-a% Havi ,- Ft feletti rész után megmarad a 27 %-os% adóalapkiegészítés,, így az adóalap a jövedelem 127 %-a% 2012-től az adójóváírás a tervek alapján megszűnik! Kompenzáció??? 12

13 Adókedvezmények 2011 Áthúzódó kedvezmények: 2015-ig lehet igénybe venni! 2011-ben 2 darab marad: személyi + őstermelő kedvezmény Rendelkezés az adóról Önkéntes pénztárak esetén és NYESZ számla 30 % 20 % (100 e Ft, vagy 130 e Ft) (két önkéntes ntes pénztp nztár r esetén n 120 e Ft, vagy 150 e Ft) DE! 84/M. - magánnyugd nnyugdíjból önkéntesbe ntesbe 20 %, max ,- Ft Megmaradó áthúzódó kedvezmények sorrendje: 1. lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, 2. személyi kedvezmény, 3. őstermelői kedvezmény, 4. egyéb Családi kedvezmény 2011-ben Adókedvezmény helyett, adóalap kedvezmény formájában lehet érvényesíteni A házastársak együtt vagy közülük a kereső: - az egy- és kétgyermekesek esetén havonta és gyermekenként forinttal csökkentheti összevont adóalapját, /havonta és gyermekenként forinttal csökken a fizetendő adó mértéke/ - a legalább három gyermeket nevelőknél az adóalap havonta és gyermekenként havi forinttal csökkenthető /gyermekenként és havonta havi adócsökkentést jelent/. 13

14 Családi kedvezmény jogosultja Az a magánszemély, aki a családok támogatásáról szóló törvény szerint gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult, kivéve azt a magánszemélyt, aki a családi pótlékot vagyonkezelői joggal felruházott gyámként, vagyonkezelő eseti gondnokként a gyermekotthonban, a javítóintézetben nevelt vagy a büntetés-végrehajtási intézetben lévő, gyermekvédelmi gondoskodás alatt álló gyermekre (személyre) tekintettel kapja, szociális intézmény vezetőjeként, az intézményben elhelyezett gyermekre (személyre) tekintettel kapja A várandós nő és vele közös háztartásban élő házastársa A családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek (személy) A rokkantsági járadékban részesülő magánszemély Családi kedvezmény eltartottja Kedvezményezett eltartott az, akire tekintettel a családok támogatásáról szóló törvény szerint családi pótlékot folyósítanak, a magzat a várandósság időszakában (fogantatásának 91. napjától megszületéséig), az, aki a családi pótlékra saját jogán jogosult, a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély. Akit a családok támogatásáról szóló törvény szerint a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vesznek. 14

15 Családi kedvezmény igénybevétele Nyilatkozat kell!!! A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen, azonban a jogosulttal közös háztartásban élő házastárssal, élettárssal érvényesíthető. Amennyiben a gyermeket nevelő egyedülálló családi pótlékát az élettársak egyike sem veszi igénybe - az összeg vagy a kedvezményezett eltartottak megosztásával közösen is érvényesíthető (ideértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltalán nem tudja érvényesíteni) Egyéni vállalkozók Vállalkozói kivét: összevont adóalapba tartozik és 16 %-os% mértékű adókötelezettség. Egyéni vállalkozó adóalapjának 500 millió Ft- ot meg nem haladó része után 10 %, felette 19 % az adómérték. Vállalkozói osztalékalap után 16 %-os% az adó Átalányadós egyéni vállalkozó a szünetelés időtartama alatt munkaviszonyt létesíthet. 15

16 Ingó értékesítés Nem kell bevallani a ,- Ft alatti jövedelmet Így csak az adó ,- Ft feletti részét kell megfizetni Ingatlan értékesítés Bekerülési érték: több részletben szerzés, ráépítés, újjáépítés, alapterület növelés esetén legalább a beépített anyag értéke, szakértői vélemény Öröklés, ajándék akár r 50 % Illetékmentes ajándék esetén 75 % Tőkejövedelmek 2011-ben Osztalék 16 % (nincs átmeneti rendelkezés!!!) Árfolyamnyereség értékpapír illetékmentes szerzése esetén Eladáskor a bekerülési érték: Örökölt: hagyatéki leltár szerinti érték Ajándék: ha tudom, hogy az átadó mennyiért vette; ha nem, akkor 0,- Kamat: mikor realizálódik!?!? Határozott időtartamú kamatperiódus esetén: je előtt indult teljes kamatperiódusra e e után az adó mértéke 0 % e e után indult/induló teljes kamatperiódusra a e e után jóváírt kamat mértéke 16 % Tartós befektetés esetén 3 év után továbbra is 10 %! Kamatkedvezmény (72. ): adó alapja a kamatkedvezményből származó jövedelem 1,19 Nyeremény: nem pénzbeli nyeremény adóalapja 1,19 16

17 Adóamnesztia 1. Az offshore cégből származó, illetve a külföldi számláról hazautalt jövedelmekre Magánszem nszemélyekre Kamatra, osztalékra, üzletrész elidegenítésre Hazautalás s meghatározott pénztintézetbezetbe Pénzintézet zet megfizet 10 % adót Igazolást ad Vagyonosodási si vizsgálatn latnál elfogadják Csak év v végéigv Adóamnesztia én fogadták el, hatályos tól évi CXXX. Törvény (MK 119. szám) Otthonvédelemhez kapcsolódó Vagyongyarapodás nem vélelmezhető és nem állapítható meg azon összeggel összefüggésben, amellyel egyező összeget a magánszemély végtörlesztés címén az őt terhelő tartozás kiegyenlítésére használ fel, vagy egyenes ági hozzátartozójának ajándékoz és azt e hozzátartozója végtörlesztésként használ fel e hozzátartozót terhelő tartozás kiegyenlítésére". 17

18 A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások Változás Szja tv. 69., 70., 71. -ok Természetbeni juttatás megszűnt, helyette: Egyes meghatározott juttatások (70. ) normál adózás (16 % Szja + 27 % Eho) - Adóalap a jövedelem 1,19-szerese (adóterhelés 51,17 %) 1108A bevallás 4. és 12. sor Béren kívüli juttatás (71. ) kedvezményes adózás (16 % Szja) - Adóalap a jövedelem 1,19- szerese (adóterhelés 19,04 %) 1108A bevallás 5. sor Cafeteria szorzószámok? Kell-e e szabályzat? Kinek adható? 71. munkavállalónak, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának 2012-től a tervek szerint max évi ,- Ft-ig adható béren kívüli juttatás 18

19 Üdülési csekk de csak szept. 30-ig!!! Minimálbér összegéig (akár több juttatótól is együtt) Közeli hozzátartozónak is (Ptk.( 685. b): a házastárs, a bejegyzett élettárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és neveltgyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő, valamint a testvér (élettárs nem!) Nyilatkozat!!! Átvételi elismervény tartalma? ENNEK ANNYI!!! DE CSAK A CSEKKNEK!!! a juttatásban részesülő magánszemély neve, adóazonosító jele, az átvett utalvány értéke, a céges üdülő megmaradt az utalványok nyomdai sorszáma!, az átvétel napja, a magánszemély aláírása Önkéntes pénztári munkáltatói támogatások Önkéntes nyugdíjpénztár esetén minimálbér 50 %-a/hó% (39.000,- Ft) Önkéntes egészségpénztár esetén minimálbér 30 %-a/hó% (23.400,- Ft) Csak egy juttatótól!!! 3-havi utólagos többszörözés lehetősége adót mikor kell megfizetni? 19

20 Étkeztetés formájában juttatott bevétel Munkahelyi étkezde, vagy utalvány Max.. havi ,- Ft Akár több kifizetőtől is! Átvételi elismervény tartalma? a juttatásban részesülő magánszemély neve, adóazonosító jele, az átvett utalvány értéke, az utalványok nyomdai sorszáma!, az átvétel napja, a magánszemély aláírása Helyi utazási bérlet Adott település közigazgatási határain belül használható! 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet a a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről május 2-től legalább 86 % Napi munkába járás belföldi vagy határon átmenő országos közforgalmú vasút 2. kocsiosztályán, helyközi (távolsági) autóbuszjáraton, elővárosi buszon, HÉV-en, menetrend szerint közlekedő hajón, kompon, vagy réven Hazautazás (max Ft/hó) + légi jármű Adómentes 20

21 Példa 140. old (2) bekezdés 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet A teljes adómentes!!! Egyéb béren kívüli juttatások az iskolakezdési támogatás gyermekenként a minimálbér 30 %-ig% az iskolarendszerű képzés (max( max.. minimálbér x 2,5) akkor is, ha munkáltatói elrendelés alapján a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy egyébként a munkáltató tevékenységével összefüggő szakmai ismeretek megszerzését, bővítését szolgálja. (nincs átmeneti rendelkezés) a szövetkezet közösségi alapjából a szövetkezet magánszemély tagja részére az adóévben nem pénzben juttatott - egyébként adóköteles - jövedelem együttes értékéből személyenként a minimálbér havi összegének max.. 50 %-a.% az internethasználat juttatása havi 5000 forintig!!! (2012-től nem szeretnék megtartani!) 21

22 SzéP Kártya 55/2011. (IV. 12.) Korm. rendelet (már 2 x módosították) Évente max ,- Ft (akár több juttatótól is együtt) A munkáltató elektronikus utalványt vásárol! Nyilatkozat(ok)!!! Felhasználó (kártya {ingyen} + társkártya {max 1500,-Ft}) munkavállaló, közeli hozzátartozó + élettárs is!!! Számlanyitás és kártyaigénylés a munkáltatótól Elköltése legkésőbb a juttatás évét követő év dec. 31-ig!!! Mire használhatjuk? a) szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR , , , ), b) éttermi és mozgó vendéglátás (TEÁOR ), c) belföldi utazásszervezés (TEÁOR bõl belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése), d) egyéb humán-egészségügyi ellátás (TEÁOR ), e) előadó-művészet (TEÁOR ), f) múzeumi tevékenység (TEÁOR ), g) növény-, állatkert és természetvédelmi terület működtetése (TEÁOR ), h) vidámparki, szórakoztatóparki tevékenység (TEÁOR ), i) máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység (TEÁOR ), j) fizikai közérzetet javító szolgáltatás (TEÁOR ), k) testedzési szolgáltatás (TEÁOR 93.13), l) egyéb sporttevékenység (TEÁOR bõl verseny- és lovaglóistállók tevékenysége). 22

23 DE!!! Idén még az b) l) pontjában meghatározott szolgáltatások csak az a) pont szerinti szolgáltatással együttesen vehetők igénybe a kártyával! Talán 2012-ben Munkáltatói hozzájárulás: ,- Ft Három elkülönített számla fog tartozni: Szálláshelyre ,- (50 %) Meleg étkezésre: ,- (30 %) Szabadidős tevékenységre, egészségmegőrzésre: ,- (20 %) 23

24 70. egyes meghatározott juttatások Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás tás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem. Cégtelefon használat költségének 20 %-a.% Több magánszemély, mint biztosított javára kötött biztosítási szerződés alapján fizetett adóköteles biztosítási díj, ha a biztosítási szerződés nem egyénileg, hanem kizárólag a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más közös ismérv alapján határozza a meg a biztosítottak körét. Szja alany által nyújtott repi + üzleti ajándék feltételekkel. Csekély értékű ajándék (minimálbér 10 %-a)% évente három alkalommal (nyilvántartás kell!!!). Rendezvények költségei, ha a rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben vendéglátásra, szabadidő idő- programra irányul. Reklámajándék a minimálbér 1 %-a% a erejéig, ha nem ismert az akinek adom!!! (780,- Ft) Értékhatár feletti Béren kívüli juttatás (71. ) Amit 2011-ben nem érdemes adni Magánnyugdíjpénztári munkáltatói tagdíjkiegészítés Művelődési intézmény szolgáltatása, vagy utalvány Munkavállalóknak ingyen, kedvezményesen adott termék, szolgáltatás Sporttevékenységhez adott szolgáltatás, vagy utalvány Munkáltató által biztosított személyszállító szolgáltatás Nem foglalkoztatott részére ingyen, vagy kedvezményesen nyújtott termék, szolgáltatás Adózás: Adóalap kiegészítés: 1,27-es szorzó után 16 % Tb.. járulék a jogviszony szerint mindkét oldalról! 24

25 Reprezentáció, üzleti ajándék 2011-ben!!! Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidő-program aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható. Üzleti ajándék: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány) de maximuma a minimálbér 25 %- ának megfelelő egyedi értéket meg nem haladóan től a tervek szerint a repi és üzleti ajándék belekerül az egyes meghatározott juttatások közé (70 -ba), de a Taoban elismert ktg. lenne. 25

26 Adónyilatkozat 1. Az adóévben kizárólag ugyanazon munkáltatótól származik az összes jövedelme és a levont adó/adóelőleg, valamint a ténylegesen fizetendő adó különbözete az adóévben nem haladja meg az 1.000,- Ft-ot és: tételes költségelszámolással költséget nem számolt, számol el, a bevételből levonást, a jövedelemből megosztás nélküli családi kedvezményt, az adóból adójóváírást, adókedvezményt annyiban érvényesít, amennyiben az adóelőleg nyilatkozata szerint a munkáltató azt figyelembe vette, az adójáról rendelkező önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad. Adónyilatkozat 2. A magánszemély bevallási kötelezettségét adónyilatkozattal teljesítheti, ha az adóévben kizárólag kifizetőtől származó olyan bevételt szerzett, amely kifizetésenként a 100 ezer forintot nem haladta meg, feltéve, hogy tételes költségelszámolással költséget, költséghányadot (kivéve a 10 százalék költséghányadot), nem számolt, számol el, a bevételből levonást, a jövedelemből családi kedvezményt, az adóból adójóváírást, adókedvezményt nem vett/vesz igénybe, az adójáról rendelkező önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és az adót, adóelőleget a kifizető hiánytalanul levonta. 26

27 Adónyilatkozat 3. A bevallási kötelezettség adónyilatkozattal teljesíthető akkor is, i ha a magánszemély az adóévben adóelőleget megállapító munkáltató(k)tól szerzett jövedelmet úgy, hogy a levont adó/adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az adóévben összesen az 1.000,- forintot nem haladja meg, és emellett más kifizető(k)től is szerzett kifizetésenként 100 ezer forintot meg nem haladó bevételt, feltéve, hogy 1. tételes költségelszámolással költséget, költséghányadot (kivéve a 10 százalék költséghányadot), nem számolt/számol el, és 2. a bevételből levonást, a jövedelemből megosztás nélküli családi kedvezményt, az adóból adójóváírást, adókedvezményt csak egy adóelőleget megállapító munkáltatónál érvényesített, és csak annyiban érvényesít, amennyiben az adóelőleg-nyilatkozata szerint ez a munkáltató azt figyelembe vette, és 3. az adójáról rendelkező önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, t, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és 4. az adót, adóelőleget a kifizető hiánytalanul levonta, és 5. az összes jövedelme az adóévben az adójóváírás jogosultsági határát nem haladta meg, vagy adójóváírást nem érvényesített, nem érvényesít. Újdonság: Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez Fizetni az OTP-nél vezetett számlaszámra Cserébe Adóalapkedvezmény!!! Kedvezménykeret: együttadózó + különadózó jöv. Adóévben + 4 egymást követő évben De nem választhat a magánszemély munkáltatói adómegállapítást, adóhatóság közreműködésével történő egyszerűsített bevallást vagy, adónyilatkozatot. Igazolás kell! + még az 1 % is adható 27

28 EVA EVA-s EV-nak szünetelés alatt nem kötelező bankszámla Osztalék kiváltása 25 % helyett 16 %-os% EVA-s EV cselekvőképesség korlátozása, vagy elvesztése esetén megmarad az adóalanyiság ha törvényes képviselő folytatja Járulékalap: minimálbér (na de melyik?) EVA alapját csökkenti az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetés igazolás ellenében A 98 %-os% különadó május 6-án 6 a 1747/B/2010. AB határozat hatályon kívül helyezte Ezután az Országgyűlés május 9-én 9 elfogadta a évi XLVI. törvényt, amely május 14-én lép hatályba és a 2010-ben és azt követően megszerzett jövedelmekre vonatkozik! 28

29 EKHO tól Új FEOR számok (sport): 2618 Szakképzett edző, sportszervező, -irányító, feltéve, hogy rendelkezik a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban ban meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel 3716 Hivatásos sportoló, sportmunkatárs, valamint FEOR számtól függetlenül a sportról szóló törvényben meghatározott sportszakember, feltéve, hogy a magánszemély sportszervezettel vagy országos sportági szakszövetséggel, országos sportági sportszövetséggel fennálló jogviszonya keretében sporttevékenységgel kapcsolatban közvetlenül vagy közvetetten feladatot lát el, a szövetség szabályzatában meghatározott sportszakembernek minősül, és rendelkezik a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel. Sportszakember különösen a sportedző (a sportág megjelölésével), sportoktató (a sportág megjelölésével), mérkőzésvezető, versenybíró, sportorvos, gyúró EKHO A 25 milliós összeghatár helyett évi 100 millió forint a évben 50 millió forint,, ha a magánszemély az adóévben az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet hivatásos sportolója azzal, hogy, ha a magánszemély általános forgalmi adó fizetésére kötelezett, az összeghatáron az általános forgalmi adóval csökkentett bevétel értendő. Az EKHO alapját csökkenti az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetés igazolás ellenében 63,3 % 29

30 Társasági adó Adó mértéke július 1-től december millió forint adóalapig 10% Felette 19% 2011, 2012-ben 500 millió forint adóalapig 10% Felette 19% 2013-ban Korlát nélkül 10%??? (Széll( Kálmán Terv???) Az eltérő naptári évet alkalmazók esetében, ha az üzleti év első napja aug. 16-a a előtt indul 50 millió forint adóalapig feltételekkel 10 % Egyébként 19 % a teljes évre Adózás előtti eredményt csökkenti Adománnyal egy tekintet alá esik a Magyar Kármentő Alapnak történt visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 50 %-a% 2010-es évre is lehet alkalmazni a bejelentett részesedés apportálásakor a részesedés kivezetése miatt keletkezett nyereség után is lehet érvényesíteni 30

31 Egyéb Megszűnt a külfk lföldi ldi szervezet adókötelezetts telezettsége 2011-től (2010-ben a 30 %-os% os) Kellett illetékességigazolás, de mikor? Új j adóalany: alany: az európai kutatási infrastruktúráért felelős konzorcium (ERIC) Ellenőrzött külföldi társaság 10 %-os adómérték Megszűnik a külföldről származó kamatjövedelem adómentessége (kivéve ha van egyezmény) Ha van igazolás, akkor elismert költség az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetés Kapcsolt vállalkozás szokásos piaci ár korábbi 3+1 helyett módszer!!! összehasonlító árak módszerével, amelynek során a szokásos piaci ár az az ár, amelyet független felek alkalmaznak az összehasonlítható eszköz vagy szolgáltatás értékesítésekor a gazdaságilag összehasonlítható piacon; viszonteladási árak módszerével, amelynél a szokásos piaci ár a eszköznek, szolgáltatásnak független felek felé, változatlan formában történő értékesítése során alkalmazott ár, csökkentve a viszonteladó költségeivel és a szokásos haszonnal; költség és jövedelem módszerrel, amelynek során a szokásos piaci árat az önköltség szokásos haszonnal növelt értékében kell meghatározni; ügyleti nettó nyereségen alapuló módszerrel,, amely azt a megfelelő vetítési alapra (költségek, árbevétel, eszközök) vetített nettó nyereséget vizsgálja, amelyet az adózó az ügyleten realizál; nyereségmegosztásos módszerrel,, amelynek során az ügyletből származó összevont nyereséget gazdaságilag indokolható alapon olyan arányban kell felosztani a kapcsolt vállalkozások között, ahogy független felek járnának el az ügyletben; egyéb módszer. 31