Belső ellenőrzési jelentéstervezet.

Átírás

1 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.1 Vizsgált szervezet Neve Kis Bálint Általános Iskola július 31-ig, Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda augusztus 1-től. Címe 5500 Gyomaendrőd, Fő út 181. Költségvetési szerv vezetője Fülöp Istvánné Költségvetési szerv gazdasági vezetője Kondor Ildikó OM azonosítója Adószáma Gazdálkodási formája önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Belső ellenőrzés tárgya Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi igénybevételének dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja január 21. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja január 28.. Megállapítások. Normatív állami hozzájárulások. Közoktatási alap-hozzájárulások. (15.) 15.1.) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz január 1-jétől augusztus 31-éig Óvodai nevelés. A hozzájárulást január 1-jétől augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézményben óvodai nevelésben részesülő azon gyermekek után, akik december 31-éig a harmadik életévüket betöltik és a 2006/2007. nevelési évben december 31-éig az óvodai nevelést igénybe veszik. 1

2 Nem igényelhető hozzájárulás azon gyermekek után, akik a hetedik életévüket szeptember1-jéig betöltik, kivéve, ha a Közokt. tv ának (5) bekezdése alapján a gyermekek óvodai nevelése meghosszabbítható. A gyógypedagógiai nevelésben részt vevő óvodás gyermekek után nem ez a hozzájárulás, hanem a pont alatti igényelhető, az ott meghatározott feltételek szerint. A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. A Gyomaendrődi Százszorszép Óvodai Oktató Kht. Gyomaendrőd Város Önkormányzatának bejelentette, hogy a Kht július 31. napjával tevékenységét befejezi. Az Önkormányzat a 148/2007. (V. 31.) Gye. Kt. határozata alapján a kötelező óvodai feladatellátást augusztus 1-től kezdődően a Kis Bálint Általános Iskola intézményegységeként biztosítja, ezzel egyidejűleg az iskola neve is változott. A Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda intézménynél és Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatalánál sem állnak rendelkezésre azok a dokumentációk, amelyek alapul szolgálnának a fenti követelmények előírása szerinti normatív hozzájárulás augusztus hónapra igénybe vehető elszámolásához, ezért azt összegszerűen nem tudtam megállapítani. Javasolom, hogy a évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletének , d), pontjai által az óvodás gyermekek után igénybe vehető hozzájárulások elszámolásának alátámasztását megalapozó dokumentumokat (2006. október 1-én beírt, december 31-éig az óvodai nevelést igénybe vevő gyermekek neve, születési ideje, lakcíme, a sajátos nevelési igényű gyermekek esetében a rehabilitációs bizottság - elszámolási időszakra érvényes - szakvéleménye) szerezzék be a megszűnt Gyomaendrődi Százszorszép Óvodai Oktató Kht.-tól, mert csak ezen adatok ismeretében számolhatók el a normatív hozzájárulások augusztus hónapra Iskolai oktatás az 1-4. évfolyamon. A hozzájárulást január 1-jétől augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola első - negyedik évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 153, fő. Elszámolható normatív állami hozzájárulás évben Ft a) Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon. A hozzájárulást január 1-jétől augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola

3 évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 200 fő. Elszámolható normatív állami hozzájárulás évben Ft ) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz szeptember 1- jétől augusztus 31-éig. A hozzájárulás a helyi önkormányzat által fenntartott óvodában óvodai nevelésben, az általános iskolában részt vevő tanulók után a 2007/2008. tanévre a pont és a pont szerinti feltételekkel figyelembe vehető létszáma alapján a Közokt. tv.-ben meghatározott oktatás-szervezési paraméterek szerint számított teljesítménymutató után jár. A fajlagos összeg Ft/teljesítmény-mutató/év, évre időarányosan négy hónapra számítva. A teljesítménymutató számítása a Közokt. tv. 3. számú mellékletében az óvodai csoportokra, az iskolai évfolyamcsoportokra meghatározott átlaglétszámok, az óvodai nevelési, az iskolai tanítási és egyéb foglalkozási időkeretek, a pedagógusok heti kötelező óraszáma figyelembevételével történik a következő képlet szerint: a) Az 1., az 5. évfolyamok esetében: Tm1 = (T/O1)*Teh 1. Óvodai nevelési év napi 8 órát meghaladja Tm1 = (21/20)*1,62 = 1,7 1. évfolyam iskola Tm1 = (52/21)*1,2 = 3,0 5. évfolyam iskola Tm1 = (77/23)*1,55 = 5,2 Tm1 együtt = 9,9 Elszámolható hozzájárulás = (9,9* )*4/12 = Ft b) A 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében: Tm2 = (T/O2)*Teh 2-3. Óvodai nevelési év napi 8 órát meghaladja Tm2 = (100/17)*1,62 = 9, évfolyam iskola Tm2 = (125/17)*1,22 = 9,0 4. évfolyam iskola Tm2 = (49/16)*1,39 = 4,3 6. évfolyam iskola Tm2 = (70/20)*1,55 = 5, évfolyam iskola Tm2 = (168/20)*1,76 =14,8 Tm2 együtt = =43,0 Elszámolható hozzájárulás = (43* )*4/12 = Ft 3

4 Ahol: Tm1, Tm2 = adott évfolyam-csoportra számított teljesítmény-mutató egy tizedesre kerekítve, T = adott évfolyam-csoport összes tanulólétszáma egész főre kerekítve, O1 = Az 1. óvodai nevelési év, továbbá az 1., az 5. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott csoport/osztály átlaglétszám, O2 = A 2-3. óvodai nevelési év, továbbá a 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott - a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja szerinti - csoport/osztály átlaglétszám, Teh = tanítási együttható (két tizedesre kerekítve), azaz - a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott heti óvodai nevelési, illetve heti tanulói foglalkoztatási időkeretre épülő elismert időkeret (tanórában), és - a Közokt. tv.-ben meghatározott pedagógus heti kötelező óraszám hányadosa, - korrigálva az intézménytípus-együtthatóval. Az évfolyam-csoportokra így kiszámított teljesítménymutató száma alapján jár a hozzájárulás. A teljesítménymutató számításánál alkalmazott paramétereket a Kiegészítő szabályok 10.f) pontja tartalmazza. A 15.2.) alapján összesen elszámolható normatív hozzájárulás Ft 16. Közoktatási kiegészítő hozzájárulások Gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelés, oktatás az óvodában és az általános iskolában. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában, az általános iskola 1-8. évfolyamán az illetékes szakértői és rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelésben, oktatásban részt vevő gyermek, tanuló után a következők szerint: a) SNI magántanuló. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akik tanulmányi kötelezettségüket a rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján magántanulóként teljesítik, valamint azok után a nem sajátos nevelési igényű, de a magasabb összegű családi pótlékra jogosító betegségekről és fogyatékosságokról szóló 5/2003. (II. 19.) ESzCsM rendelet 1. (1) bekezdésében meghatározott - orvosi igazolás alapján tanulmányaikat magántanulóként folytató gyermekek, tanulók után, akik részére az iskola legalább heti nyolc tanítási óra egyéni felkészítést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege: Ft/fő/év január1-jétől augusztus31-éig 8 hónapra időarányosan számítva, Ft/fő/év szeptember1-jétől december31-éig időarányosan 4 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy az iskola a jogszabályi előírások betartásával, a Békés Megyei Humán Fejlesztési és Információs Központ Tanulási Képességet Vizsgáló Szakértői és Rehabilitációs 4

5 Bizottság szakértői véleményével alátámasztottan vette figyelembe a mérés időpontjában meglévő létszámot. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges tanuló létszám: fő 3 fő 3 fő* 8/12 = 2 fő, 3 fő* 4/12 = 1 fő, Elszámolható normatív hozzájárulás évben 2 fő* Ft = Ft 1 fő* Ft = Ft Együtt Ft d) SNI gyermek, tanuló augusztus 31-éig a hozzájárulás 90 %-át ( Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 80 %- át ( Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál kettő gyermekként, tanulóként kell figyelembe venni, feltéve, hogy a gyermeket, illetve a tanulókat a többi gyermekkel, tanulóval együtt egy óvodai csoportban, illetve egy iskolai osztályban nevelik és oktatják. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: i 39 fő, amelynek 8/12 része 26 fő i 43 fő, amelynek 4/12 része 14, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 26 fő* Ft = Ft 14, fő* Ft = Ft Együtt.-Ft 16.5.a) Általános iskolai napközis foglalkozás. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskolában a nappali rendszerű oktatáshoz kapcsolódóan a Kt. 53. (4) bekezdése szerinti időkeretekben szervezett napközis vagy tanulószobai foglalkozáson részt vevő tanulók után a Kiegészítő szabályok 10.i) pontja szerint. Az elszámolásnál a foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszámot száznyolcvanöt nappal kell osztani. Ha a tanévek átlagában a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret legalább 75 %-át nem éri el a tényleges foglalkozási órák száma, a hozzájárulásra való igényjogosultság számításánál a foglalkozáson részt vevők átlaglétszámát kettővel el kell osztani. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra. 5

6 Megállapítottam, hogy az intézmény a foglalkozási naplókat (2006/2007. tanévre 11 napközis csoport, 2007/2008. tanévre 10 napközis csoport, naprakészen, az azokban megfogalmazott tartalommal vezeti. A tényleges foglalkozási órák száma a tanévek átlagában eléri a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret 75 %-át, ezért a hozzájárulás teljes összege megilleti. A foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszám a költségvetési évben fő. A normatíva alapja 224, fő ( fő/185 nap). Elszámolható normatív hozzájárulás évben 224, fő * Ft = Ft Különleges helyzetben lévő tanulók támogatása a) Képesség kibontakoztató felkészítés. A hozzájárulás az általános iskolában nappali rendszerű iskolai oktatásban részt vevő azon tanuló után igényelhető, akinek a 11/1994. (VI. 8.) MKM rendelet 39/D. -ában meghatározott követelmények, és az oktatási miniszter által kiadott program szerint képességkibontakoztató felkészítést biztosít a helyi önkormányzat által fenntartott intézmény. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év január 1-jétől augusztus 31-éig időarányosan 8 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: i 10 fő, amelynek 8/12 része 6, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 6, fő * Ft = Ft b) Integrációs felkészítés. A hozzájárulás a nappali rendszerű oktatásban részt vevő azon tanuló után igényelhető, aki a 11/1994. (VI. 8.) MKM rendelet 39/E. -ában meghatározott követelmények és az oktatási miniszter által kiadott programban előírt feltételek szerint integrációs felkészítésben vesz részt. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év január 1-jétől augusztus 31-éig időarányosan 8 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: i 20 fő, amelynek 8/12 része 13, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 13, fő * Ft = Ft. 6

7 2007. szeptember 1-je után a különleges gondoskodást igénylő gyermekek, tanulók foglalkoztatásához a évi CXXVII. törvény 5. számú melléklete 16. pontjában meghatározott Esélyegyenlőséget, felzárkóztatást segítő támogatások jogcímű központosított előirányzatra nyújtható be támogatási igény, amely lehetőséggel az intézmény élt Hozzájárulás pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez. A hozzájárulás a szakmai vagy tanügy-igazgatási ellenőrzéshez, illetve fenntartói döntés előkészítéshez, továbbá a Közokt. tv a alapján szervezett pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez a és pontok szerint számított gyermek- és tanulólétszám után igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege 720.-Ft/fő/év január 1-jétől augusztus 31-éig 8 hónapra időarányosan számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: ) 1-4. évfolyam 230 fő a) 5-8. évfolyam 300 fő a) magántanuló 3 fő d) SNI 39 fő Együtt 572 fő 572 fő, amelynek 8/12 része 381, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 381, fő*720.-ft = Ft 17.) Gyermek és ifjúságvédelemmel összefüggő szociális juttatások, szolgáltatások Óvodában, iskolában szervezett kedvezményes étkeztetés. A hozzájárulást igényelheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában ellátásban, továbbá az iskolában nappali rendszerű oktatásban részt vevő - a 15.1., illetve a 15.2., a és jogcímen figyelembe vehető gyermekek, tanulók után, akik számára a fenntartó a Gyvt (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményt, vagy ingyenes étkeztetést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra. Az elszámolás dokumentuma az élelmezési nyilvántartás, és a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó irat (határozat). Az elszámolásnál az étkezésben részt vevők naptári évre naponként összesített éves létszámát óvodai étkeztetés esetén kettőszázhúsz nappal, iskolai étkeztetés esetén száznyolcvanöt nappal 7

8 el kell osztani. Az intézménynél évben a Gyvt (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményre, és ingyenes étkeztetésre jogosultak naponként összesített éves létszáma. Megnevezés 50 %-os Ingyenes Együtt Normatívánál figyelembe vehető Óvodás , Iskolás , Együtt 183, A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a költségvetési évben 183, fő. Elszámolható hozzájárulás évben 183, fő * Ft = Ft a) Tanulók ingyenes tankönyvellátása. A tankönyvpiac rendjéről szóló évi XXXVII. törvény 8. (4) bekezdése alapján ingyenes tankönyvellátásra jogosult nappali rendszerű oktatásban résztvevő tanulók i tényleges létszáma az intézménynél 265 fő (tartósan beteg: 26 fő, 3 v. több gyermekes: 114 fő, RGYV kedvezményes: 86 fő, SNI: 39 fő) volt. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év. A tanulók ingyenes tankönyvellátásához a költségvetési évben elszámolható hozzájárulás Ft b) Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához A (Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez szeptember 1-jétől augusztus 31-éig) pont alapján figyelembe vehető iskolai nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók i tényleges létszáma az intézménynél 541 fő volt. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év. A költségvetési évben elszámolható általános hozzájárulás Ft. A költségvetési évben tankönyvellátásához kapcsolódóan összesen elszámolható hozzájárulás Ft. A hozzájárulás felhasználása: a tankönyvpiac rendjéről szóló évi XXXVII. törvény előírásainak megfelelően dokumentált. Az iskola a rendelkezésére álló hozzájárulás összegéből az ingyenes tankönyvellátáshoz szükséges tankönyvek beszerzésére Ft-ot, tartós tankönyv vásárlására Ftot használt fel. 8

9 Összesítés a normatív állami hozzájárulást megalapozó létszám adatokról és a költségvetési évben elszámolható normatív hozzájárulás összegeiről. Megnevezés Tényleges létszám (fő) Elszámolható normatív hozzájárulás (Ft) Átlagos Iskolai oktatás az 1-4. évfolyam ( ) , Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon ( a) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz szeptember 1-jétől augusztus 31- éig. (15.2.a) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz szeptember 1-jétől augusztus 31- éig. (15.2.b) Tm1 9, Tm2 43, Gyógypedagógiai ellátás magántanuló ( a) Gyógypedagógiai ellátás ( d) 43 14, Általános iskolai napközi foglalkozás (16.5.a) 224, Képesség-kibontakoztató felkészítés (16.6.a) 10 6, Integrációs felkészítés (16.6.b) 20 13, Pedag.szakm.szolg. (16.9.) , Óvodai, iskolai kedvezményes étkeztetés (17.1.) 183, Tanulók ingyenes tankönyvellátása (17.2.a) Általános hozzájárulás tanulók tankönyv (17.2.b) Összesen Normatív kötött felhasználású támogatások. 1.) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés támogatása. (8. mell. I./1.) Az igényjogosultság alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak teljes munkaidősre átszámított létszáma, amelyet a költségvetési évet érintő két tanítási év nyitó statisztikai 9

10 tényleges létszámából kell kiszámítani, maximum a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe évi fajlagos összeg: Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 52 fő 53 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlaglétszám 52, fő, és amely nem haladja meg az önkormányzat rendeletében meghatározott, engedélyezett főállású pedagógus álláshelyek számát. A költségvetési évben Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. A évi kötelezettségvállalással terhelt Ft maradvány felhasználása megtörtént évben az intézménynél pedagógus szakvizsga és továbbképzés címén elszámolt kiadások összege Ft volt, kötelezettségvállalással terhelt évi maradvány Ft, amellyel a 8. számú melléklet Kiegészítő pénzellátási és elszámolási szabályok 4. pontjában foglaltak szerint kell elszámolni. Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi igénybevételének és elszámolásának dokumentálása az óvodás gyermekek után augusztus hónapra igényelhető normatív hozzájárulások kivételével - megfelelő, megalapozott, valós adatokat tartalmaz. Gyomaendrőd, február 14. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. 10

11 Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, február 14. Fülöp Istvánné intézményvezető 11

12 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.2 Vizsgált szervezet Neve : Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola Címe : 5500 Gyomaendrőd, Népliget út 2. Költségvetési szerv vezetője : Farkas Zoltánné Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Herter Róza ig : Tímár Vincéné től OM azonosítója : Adószáma : Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Belső ellenőrzés tárgya Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi igénybevételének dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja január 29. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja február 12.. Megállapítások. Normatív állami hozzájárulások. Közoktatási alap-hozzájárulások. (15.) 15.1.) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz január 1-jétől augusztus 31-éig Óvodai nevelés. A hozzájárulást január 1-jétől augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézményben óvodai nevelésben részesülő azon gyermekek után, akik december 31-éig a harmadik életévüket betöltik és a 2006/2007. nevelési évben december 31-éig az óvodai nevelést igénybe veszik. 12

13 Nem igényelhető hozzájárulás azon gyermekek után, akik a hetedik életévüket szeptember1-jéig betöltik, kivéve, ha a Közokt. tv ának (5) bekezdése alapján a gyermekek óvodai nevelése meghosszabbítható. A gyógypedagógiai nevelésben részt vevő óvodás gyermekek után nem ez a hozzájárulás, hanem a pont alatti igényelhető, az ott meghatározott feltételek szerint. A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. A évi normatíva elszámolásánál figyelembe vehető létszám: /12 része Alap-hozzájárulás Csárdaszállás 13 fő 8, Ft Hunya 13 fő 8, Ft Együtt 26 fő 17, Ft Elszámolható állami normatív alap-hozzájárulás évben 17, * Ft = Ft Iskolai oktatás az 1-4. évfolyamon. A hozzájárulást január 1-jétől augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola első - negyedik évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva /12 része Alap-hozzájárulás Gyomaendrőd 143 fő 95, Ft Csárdaszállás 11 fő 7, Ft Hunya 25 fő 16, Ft Együtt 179 fő 119, Ft Elszámolható normatív állami hozzájárulás évben Ft a) Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon. A hozzájárulást január 1-jétől augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola 5-8. évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva /12 része Alap-hozzájárulás Gyomaendrőd 173 fő 115, Ft Csárdaszállás 19 fő 12, Ft Hunya 12 fő 8, Ft Együtt 204 fő 136, Ft Elszámolható normatív állami hozzájárulás évben Ft. 13

14 15.2.) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz szeptember 1- jétől augusztus 31-éig. A hozzájárulás a helyi önkormányzat által fenntartott óvodában óvodai nevelésben, az általános iskolában részt vevő tanulók után a 2007/2008. tanévre a pont és a pont szerinti feltételekkel figyelembe vehető létszáma alapján a Közokt. tv.-ben meghatározott oktatás-szervezési paraméterek szerint számított teljesítménymutató után jár. A fajlagos összeg Ft/teljesítmény-mutató/év, évre időarányosan négy hónapra számítva. A teljesítménymutató számítása a Közokt. tv. 3. számú mellékletében az óvodai csoportokra, az iskolai évfolyamcsoportokra meghatározott átlaglétszámok, az óvodai nevelési, az iskolai tanítási és egyéb foglalkozási időkeretek, a pedagógusok heti kötelező óraszáma figyelembevételével történik a következő képlet szerint: a) Az 1., az 5. évfolyamok esetében: Tm1 = (T/O1)*Teh Gyomaendrőd Csárdaszállás Együtt 1. évf. iskola (35/21)*1,2= 2,0 (5/21)*1,2=0,3 (40/21)*1,2 = 2,3 5. évf. iskola (45/23)*1,55=3,0 0 (45/23)*1,55 = 3,0 Tm1 együtt 5,0 0,3 5,3 Elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd (5,0* )*4/12 = Ft Csárdaszállás (0,3* )*4/12 = Ft Együtt (5,3* )*4/12 = Ft b) A 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében: Tm2 = (T/O2)*Teh Gyomaendrőd Csárdaszállás Együtt 2-3. évf. iskola (99/17)*1,22= 7,1 (8/17)*1,22=0,6 (107/17)*1,22 = 7,7 4. évf. iskola (51/16)*1,39= 4,4 0 (51/16)*1,39 = 4,4 6. évf. iskola (55/20)*1,55= 4,3 0 (55/20)*1,55 = 4, évf. iskola (126/20)*1,76=11,1 0 (126/20)*1,76 =11,1 Tm2 együtt 26,9 0,6 27,5 Elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd (26,9* )*4/12 = Ft Csárdaszállás (0,6* )*4/12 = Ft Együtt (27,5* )*4/12 = Ft 14

15 Ahol: Tm1, Tm2 = adott évfolyam-csoportra számított teljesítmény-mutató egy tizedesre kerekítve, T = adott évfolyam-csoport összes tanulólétszáma egész főre kerekítve, O1 = Az 1. óvodai nevelési év, továbbá az 1., az 5. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott csoport/osztály átlaglétszám, O2 = A 2-3. óvodai nevelési év, továbbá a 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott - a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja szerinti - csoport/osztály átlaglétszám, Teh = tanítási együttható (két tizedesre kerekítve), azaz - a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott heti óvodai nevelési, illetve heti tanulói foglalkoztatási időkeretre épülő elismert időkeret (tanórában), és - a Közokt. tv.-ben meghatározott pedagógus heti kötelező óraszám hányadosa, - korrigálva az intézménytípus-együtthatóval. Az évfolyam-csoportokra így kiszámított teljesítménymutató száma alapján jár a hozzájárulás. A teljesítménymutató számításánál alkalmazott paramétereket a Kiegészítő szabályok 10.f) pontja tartalmazza. A 15.2.) alapján összesen elszámolható normatív hozzájárulás Ft 16. Közoktatási kiegészítő hozzájárulások Kollégiumi nevelés, ellátás. Ezt a hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézményben - a Közokt. tv ának (7)-(9) bekezdése alapján biztosított kollégiumi ellátásban részesülő, nappali rendszerű, a Közokt. tv. szerint szervezett iskolai rendszerű oktatásban részt vevő tanuló után. A Közokt. tv. szerint sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók kollégiumi neveléséhez, oktatásához nem ez, hanem a szerinti hozzájárulás igényelhető. A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: Gyomaendrőd Átlag Iskolás 13 fő 11 fő 12, Elszámolható normatív állami hozzájárulás évben 12, fő * Ft = Ft Sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók kollégiumi nevelése, oktatása. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott kollégiumba a rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján felvett sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, függetlenül attól, hogy külön erre a célra létrehozott intézményben, illetve a többi gyermekkel, tanulóval együtt szervezik meg a nevelést, ellátást. 15

16 A normatív hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: Gyomaendrőd Átlag Iskolás 14 fő 17 fő 15,0 fő Elszámolható normatív állami hozzájárulás évben Ft Gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelés, oktatás az óvodában és az általános iskolában. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában, az általános iskola 1-8. évfolyamán az illetékes szakértői és rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelésben, oktatásban részt vevő gyermek, tanuló után a következők szerint: A hozzájárulás fajlagos összege: Ft/fő/év január1-jétől augusztus31-éig 8 hónapra időarányosan számítva, Ft/fő/év szeptember1-jétől december31-éig időarányosan 4 hónapra számítva b) SNI gyermek, tanuló augusztus 31-éig a hozzájárulás 70 %-át ( Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 60 %- át ( Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskolába járó azon tanulók után, akiknek az esetében a rehabilitációs bizottság megállapította, hogy a sajátos nevelési igény megszűnt, és a 2006/2007. tanévet, illetve a 2007/2008. tanévet, illetve a 2006/2007. tanévtől visszahelyezett tanuló a 2007/2008. tanévet is a kötelező felvételt biztosító vagy a választott általános iskolában kezdte meg, feltéve, ha az áthelyezés (tan)évében az oktatási miniszter által kiadott pedagógiai rendszer szerint szervezik meg az oktatását, továbbá, ha a rehabilitációs bizottság a 14/1994. (VI. 24.) MKM rendelet 13. -ának (5)-(7) bekezdése alapján a tanuló folyamatos figyelemmel kísérését rendelte el. A hozzájárulás kizárólag a visszahelyezéstől számított második tanév végéig igényelhető. Bulatowicz Klaudia részére napján kelt szakvéleményében a rehabilitációs bizottság javasolta, hogy a tanuló a 2006/2007. tanévtől folytassa tanulmányait fokozatos visszavezetéssel. A fokozatos visszahelyezés időtartama két tanév én 0 fő, én 1 fő 4/12 része 0, fő Elszámolható hozzájárulás évben 0, fő * Ft = Ft c) SNI gyermek, tanuló. 16

17 2007. augusztus 31-éig a hozzájárulás 130 %-át ( Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 160 %-át ( Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál három gyermekként, tanulóként kell számításba venni. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: i 2 fő, amelynek 8/12 része 1, fő i 1fő, amelynek 4/12 része 0, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 1, fő* Ft = Ft 0, fő* Ft = Ft Együtt Ft d) SNI gyermek, tanuló augusztus 31-éig a hozzájárulás 90 %-át ( Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 80 %- át ( Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál kettő gyermekként, tanulóként kell figyelembe venni, feltéve, hogy a gyermeket, illetve a tanulókat a többi gyermekkel, tanulóval együtt egy óvodai csoportban, illetve egy iskolai osztályban nevelik és oktatják. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: /12 része Elszámolható hozzájárulás (Ft) Gyomaendrőd 57 fő 38,0 fő Csárdaszállás 10 fő 6, fő Hunya 8 fő 5, fő Együtt 75 fő 50,0 fő /12 része Elszámolható hozzájárulás (Ft) Gyomaendrőd 56 fő 18, fő Csárdaszállás 1 fő 0, fő Együtt 57 fő 19,0 fő fővel kevesebb létszám találhatóa közoktatási statisztikában, mivel a rehabilitációs bizottság szakvéleményét olyan időpontban küldte meg az iskolának, hogy az már nem tudta beszámítani a statisztikában. Az ellenőrzés - tekintettel a rehabilitációs bizottság szakvéleményének dátumára - figyelembe vette a hozzájárulás elszámolásánál az érintett 3 fő tanulót. Javasolom a közoktatási statisztika helyesbítését. 17

18 Elszámolható normatív hozzájárulás évben összesen Ft e) SNI gyermek, tanuló. A hozzájárulás 80 %-át (2007. augusztus 31-ig Ft/fő/év, szeptember 1-jétől Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál kettő gyermekként, tanulóként kell figyelembe venni, feltéve, hogy a gyermeket, illetve a tanulókat a többi gyermektől, tanulótól elkülönítve külön óvodai csoportban, illetve külön iskolai osztályban nevelik és oktatják. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: i 27 fő, amelynek 8/12 része 18 fő i 29 fő, amelynek 4/12 része 9, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 18 fő* Ft = Ft 9, fő* Ft = Ft Együtt Ft 16.5.a) Általános iskolai napközis foglalkozás. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskolában a nappali rendszerű oktatáshoz kapcsolódóan a Kt. 53. (4) bekezdése szerinti időkeretekben szervezett napközis vagy tanulószobai foglalkozáson részt vevő tanulók után a Kiegészítő szabályok 10.i) pontja szerint. Az elszámolásnál a foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszámot száznyolcvanöt nappal kell osztani. Ha a tanévek átlagában a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret legalább 75 %-át nem éri el a tényleges foglalkozási órák száma, a hozzájárulásra való igényjogosultság számításánál a foglalkozáson részt vevők átlaglétszámát kettővel el kell osztani. A alatti hozzájárulások (kollégiumi nevelés, ellátás) mellett nem igényelhető a napközis normatív hozzájárulás. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre12 hónapra. Megállapítottam, hogy az intézménynél mindkét tanévben 14 napközis csoport működött, amelyből 5 csoport esetében a foglalkozási naplókat nem vezették. Az 5 csoportra vonatkozó dokumentáció az osztálynaplók nyilvántartásában található meg. A tényleges foglalkozási órák száma a tanévek átlagában eléri a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret 75 %-át, ezért a hozzájárulás teljes összege megilleti. A naptári évre naponként A hozzájárulás alapja A hozzájárulás 18

19 Telephely összesített létszám a költségvetési évben. (fő) (fő) összege (Ft) Gyomaendrőd , Csárdaszállás , Hunya , Együtt , Elszámolható normatív hozzájárulás évben Ft. Javasolom a foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszám dokumentálás tartalmi színvonalának javítását Különleges helyzetben lévő tanulók támogatása b) Integrációs felkészítés. A hozzájárulás a nappali rendszerű oktatásban részt vevő azon tanuló után igényelhető, aki a 11/1994. (VI. 8.) MKM rendelet 39/E. -ában meghatározott követelmények és az oktatási miniszter által kiadott programban előírt feltételek szerint integrációs felkészítésben vesz részt. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év január 1-jétől augusztus 31-éig időarányosan 8 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: i 61 fő, amelynek 8/12 része 40, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 40, fő * Ft = Ft szeptember 1-je után a különleges gondoskodást igénylő gyermekek, tanulók foglalkoztatásához a évi CXXVII. törvény 5. számú melléklete 16. pontjában meghatározott Esélyegyenlőséget, felzárkóztatást segítő támogatások jogcímű központosított előirányzatra nyújtható be támogatási igény, amely lehetőséggel az intézmény élt a) Roma kisebbségi oktatás. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott iskolában kizárólag magyar nyelven folyó roma kisebbségi nappali rendszerű iskolai nevelés-oktatás esetén a kisebbségi oktatás irányelve szerint szervezett programban részt vevő tanulók számának fele figyelembe vételével. A vizsgált intézmény Gyomaendrőd székhelyen - a 2007/2008. tanévtől a Csárdaszállás tagintézménybe járó tanulókra is a magyar nyelven folyó roma kisebbségi iskolai oktatást 19

20 valamennyi tanulói jogviszonyban álló tanulóra (411 fő+13 ) kiterjesztve szervezte meg, így a kisebbségi oktatás irányelve figyelembevételével készült helyi tanterv szerint folyik az oktatásuk. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: Átlag Gyomaendrőd 201 fő 205,5 fő 202,5 Csárdaszállás 0 fő 6,5 fő 2, Együtt 201 fő 212,0 fő 204, Elszámolható normatív hozzájárulás évben Gyomaendrőd Ft Csárdaszállás Ft Együtt Ft Hozzájárulás pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez. A hozzájárulás a szakmai vagy tanügy-igazgatási ellenőrzéshez, illetve fenntartói döntés előkészítéshez, továbbá a Közokt. tv a alapján szervezett pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez a és pontok szerint számított gyermek- és tanulólétszám után igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege 720.-Ft/fő/év január 1-jétől augusztus 31-éig 8 hónapra időarányosan számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: /12 része Elszámolható hozzájárulás (Ft) Gyomaendrőd 402 fő 268,0 fő Csárdaszállás 53 fő 35, fő Hunya 58 fő 38, fő Együtt 513 fő 342,0 fő Elszámolható normatív hozzájárulás évben Ft b) Iskolába bejáró tanulók ellátása. A hozzájárulást évre időarányosan 8 hónapra (a költségvetési év első nyolc hónapjára) számítva veheti igénybe az általános iskolát fenntartó települési önkormányzat lakott külterületéről és a közigazgatási területén kívülről az iskolába - nappali rendszerű oktatásban részt vevő - bejáró tanuló után. Bejáró az a gyermek, tanuló, akinek a lakóhelye, ennek hiányában tartózkodási helye nem azonos az intézmény székhelyével, illetve telephelyével. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 20

21 i 4 fő, amelynek 8/12 része 2, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 2, fő * Ft = Ft Intézményi társulás óvodájába, általános iskolájába járó gyermekek, tanulók támogatása. A hozzájárulást az intézményi társulás keretében az intézmény székhelye szerinti önkormányzat a társulásban részt vevő községek óvodai nevelésben, általános iskolai 1-8. évfolyamos oktatásban részt vevő gyermek, tanuló létszáma után igényelheti, amennyiben az érintett nevelési-oktatási intézmény írásos megállapodásban rögzített közös alapítással jött létre. Az intézményen belül a társulásba járó tanulónak a hozzájárulás szempontjából csak azokon az iskolafokozatokon (1-4., és/vagy 5-8. évfolyamra szervezett oktatás keretében) résztvevőket lehet tekinteni, amelyekre az érintett települések a közös feladat-ellátást megszervezték. A társulás intézményeibe járó városi gyermekek, tanulók után a hozzájárulás nem jár. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: Átlag Gyomaendrőd 0 fő 28 fő 9, Csárdaszállás 53 fő 13 fő 39, Hunya 58 fő 0 fő 38, Együtt 111 fő (13) 41 fő 87, Elszámolható hozzájárulás évben Gyomaendrőd 9, * Ft = Csárdaszállás 39, fő * Ft = Hunya 38, fő * Ft = Együtt 87, fő * Ft = Ft Ft Ft Ft. 17.) Gyermek és ifjúságvédelemmel összefüggő szociális juttatások, szolgáltatások Óvodában, iskolában szervezett kedvezményes étkeztetés. A hozzájárulást igényelheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában, kollégiumban ellátásban, továbbá az iskolában nappali rendszerű oktatásban részt vevő - a 15.1., illetve a 15.2., a és jogcímen figyelembe vehető gyermekek, tanulók után, akik számára a fenntartó a Gyvt (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményt, vagy ingyenes étkeztetést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra. 21

22 Az elszámolás dokumentuma az élelmezési nyilvántartás, és a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó irat (határozat). Az elszámolásnál az étkezésben részt vevők naptári évre naponként összesített éves létszámát óvodai étkeztetés esetén kettőszázhúsz nappal, kollégiumi étkeztetés esetén kettőszáz nappal, iskolai étkeztetés esetén száznyolcvanöt nappal el kell osztani. Az intézménynél évben a Gyvt (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményre, és ingyenes étkeztetésre jogosultak naponként összesített éves létszáma. Összesített éves létszám Telephely (fő) óvoda iskola kollégium Gyomaendrőd Csárdaszállás Hunya Összesen Normatíva elszámolásánál alkalmazható átlaglétszám (fő) Telephely óvoda iskola kollégium együtt Gyomaendrőd 0 197, , , Csárdaszállás 2, , , Hunya 3, , , Összesen 6, , , , A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a költségvetési évben 245, fő. Elszámolható hozzájárulás évben Gyomaendrőd 219, fő * Ft = Ft Csárdaszállás 13, fő * Ft = Ft Hunya 12, fő * Ft = Ft Együtt 245, fő * Ft = Ft 17.2.a) Tanulók ingyenes tankönyvellátása. A tankönyvpiac rendjéről szóló évi XXXVII. törvény 8. (4) bekezdése alapján ingyenes tankönyvellátásra jogosult nappali rendszerű oktatásban résztvevő tanulók i tényleges létszáma az intézménynél Gyomaendrőd 263 fő (tartósan beteg: 13 fő, 3 v. több gyermekes: 61 fő, RGYV kedvezményes: 151fő, SNI: 38 fő), Csárdaszállás 7 fő (RGYV kedvezményes: 7 fő) Együtt 270 fő 22

23 A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év. A tanulók ingyenes tankönyvellátásához a költségvetési évben elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd Ft. Csárdaszállás Ft Együtt Ft 17.2.b) Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához A (Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez szeptember 1-jétől augusztus 31-éig) pont alapján figyelembe vehető iskolai nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók i tényleges létszáma az intézménynél Elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd 411 fő, Ft Csárdaszállás 13 fő, Ft Hunya 0 fő. 0.-Ft Együtt 424 fő Ft A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év. A költségvetési évben elszámolható általános hozzájárulás Ft. A költségvetési évben tankönyvellátásához kapcsolódóan összesen elszámolható hozzájárulás Ft. A hozzájárulás felhasználása: a tankönyvpiac rendjéről szóló évi XXXVII. törvény előírásainak megfelelően dokumentált. Az iskola a rendelkezésére álló hozzájárulás összegéből az ingyenes tankönyvellátáshoz szükséges tankönyvek beszerzésére Ft-ot, tartós tankönyv vásárlására Ftot használt fel. Összesítés a normatív állami hozzájárulást megalapozó létszám adatokról és a költségvetési évben elszámolható normatív hozzájárulás összegeiről. Megnevezés Tényleges létszám (fő) Elszámolható normatív hozzájárulás (Ft) Átlagos Óvodai nevelés ( ) 26 17, Iskolai oktatás az 1-4. évfolyam ( ) , Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon ( a) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz szeptember Tm1 23

24 1-jétől augusztus , éig. (15.2.a) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz szeptember 1-jétől augusztus Tm2 27, éig. (15.2.b) 339 Kollégiumi nevelés, ellátás ( ) , SNI kollégiumi nevelés, ellátás ( ) Gyógypedagógiai ellátás 0 1 0, ( b) Gyógypedagógiai ellátás 2 1, ( c) 1 0, Gyógypedagógiai ellátás ( d) Gyógypedagógiai ellátás ( e) 29 9, Általános iskolai napközi foglalkozás (16.5.a) 279, Integrációs felkészítés 61 40, (16.6.b) Roma kisebbségi oktatás , (16.7.a) Pedag.szakm. szolg. (16.9.) Iskolába bejáró tanulók ellátása ( b) 4 2, Intézményi társulás óvodájába, iskolájába járó , ( ) Óvodai, kollégiumi, iskolai kedvezményes étkeztetés 245, (17.1.( Tanulók ingyenes tankönyvellátása (17.2.a) Általános hozzájárulás tanulók tankönyv (17.2.b) Összesen Normatív kötött felhasználású támogatások. 1.) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés támogatása. (8. mell. I./1.) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez. Az igényjogosultság alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak teljes munkaidősre átszámított létszáma, amelyet a költségvetési évet érintő két tanítási év nyitó statisztikai tényleges létszámából kell kiszámítani, maximum a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe. 24

25 2007. évi fajlagos összeg: Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: Átlag (fő) Gyomaendrőd 46 fő 40 fő 44,0 Csárdaszállás 6 fő 2 fő 4, Hunya 7 fő 0 fő 4, Együtt 59 fő 42 fő 53, amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlaglétszám 53, fő, amely nem haladja meg a fenntartó által meghatározott, engedélyezett pedagógus álláshelyek számát. A költségvetési évben Gyomaendrőd Ft Csárdaszállás Ft Hunya Ft Együtt Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Az intézmény elkészítette a 277/1997. (XII. 22.) Kormány rendelet 21.. (2) bekezdésében előírt középtávú továbbképzési programot, valamint annak végrehajtására (egy nevelési - tanítási évre) szóló beiskolázási tervet. Megállapítható, hogy a pedagógusok továbbképzése a beiskolázási tervben foglaltak szerint valósult meg évben évben az intézménynél pedagógus szakvizsga és továbbképzés címén elszámolt kiadások. Részvételi díj kieg. tám. terhére (Ft) Helyettesítési díj és járulékai kieg. tám. terhére (Ft) Megnevezés Összesen (Ft) Összes kiadás Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi elszámolásának dokumentálása megfelelő, megalapozott, valós adatokat tartalmaz. Gyomaendrőd, február

26 Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, február 15. Farkas Zoltánné intézményvezető 26

27

28 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.3 Vizsgált szervezet Neve : Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium Címe : 5500 Gyomaendrőd, Hősök útja 43. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Kovács Béla Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Csorbáné Balogh Éva OM azonosítója : Adószáma : Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Belső ellenőrzés tárgya Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja : január 14. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja : január 16. Megállapítások. 1./ Normatív állami hozzájárulások. A helyi önkormányzatok által évben igénybe vehető normatív állami hozzájárulások összegeinek elszámolása a évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletében meghatározott előírások alapján valósulhat meg. A vizsgált közoktatási intézményben az alábbi normatív állami hozzájárulások elszámolása történhet. Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez január 1- jétől augusztus 31-éig. (15.1.) a.) Iskolai oktatás a évfolyamokon. ( a) 27

29 Az intézménynél a hozzájárulást től ig (a költségvetési év első nyolc hónapjára) a gimnázium és szakközépiskola kilencedik - tizenkettedik évfolyamára, valamint a közoktatási törvényben meghatározott esetben tizenharmadik évfolyamára járó tanulók után vehető igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege évre Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számolva. Megállapítottam, hogy a tanulók létszáma a beírási naplóban naprakészen és pontosan került dokumentálásra, valamennyi figyelembe vett tanuló az iskolával tanulói jogviszonyban állt. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 221, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben Ft. b.) Iskolai szakképzés (szakmai elméleti képzés). ( ) A hozzájárulás től ig (a költségvetési év első nyolc hónapjára) a szakközépiskolában a szakképzési évfolyamokon szervezett szakmai elméleti képzésben részt vevő tanulók után az első szakképesítés megszerzésére történő felkészítéshez (itt 2006/2007. tanévben 14/T. osztály tanulóinak 8/12 része első szakképesítés megszerzéséhez) vehető igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege évre Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számolva. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 15, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben Ft. Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez szeptember 1-jétől augusztus 31-éig. (15.2.) A hozzájárulás a helyi önkormányzat által fenntartott középiskolában, továbbá a szakképzés elméleti képzésben részt vevő tanulók után a 2007/2008. tanévre a pont és a pont szerinti feltételekkel figyelembe vehető létszáma alapján a Közokt. tv.-ben meghatározott oktatás-szervezési paraméterek szerint számított teljesítménymutató után jár. 28

30 A fajlagos összeg Ft/teljesítmény-mutató/év, évre időarányosan négy hónapra számítva. A teljesítménymutató számítása a Közokt. tv. 3. számú mellékletében az iskolai évfolyamcsoportokra meghatározott átlaglétszámok, az iskolai tanítási és egyéb foglalkozási időkeretek, a pedagógusok heti kötelező óraszáma figyelembevételével történik a következő képlet szerint: a) A 9. évfolyamok és az első szakképzési évfolyam esetében: Tm1 = (T/O1)*Teh Tm1 = (97/28)*2,33 = 8,1 Elszámolható hozzájárulás = (8,1* )*4/12 = ezer Ft b) A évfolyamok és a második, illetve további szakképzési évfolyamok esetében: Tm2 = (T/O2)*Teh Tm2 = (92/26)*2,33 = 8,2 Tm2 = (157/26)*2,76 = 16,7 Tm2 együtt 24,9 Elszámolható hozzájárulás = (24,9* )*4/12 = ezer Ft Ahol: Tm1, Tm2 = adott évfolyam-csoportra számított teljesítmény-mutató egy tizedesre kerekítve, T = adott évfolyam-csoport összes tanulólétszáma egész főre kerekítve, O1 = A 9. évfolyamok és az első szakképzési évfolyam esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott osztály átlaglétszám, O2 = A évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott - a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja szerinti - osztály átlaglétszám, Teh = tanítási együttható (két tizedesre kerekítve), azaz - a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott heti tanulói foglalkoztatási időkeretre épülő elismert időkeret (tanórában), és - a Közokt. tv.-ben meghatározott pedagógus heti kötelező óraszám hányadosa, - korrigálva az intézménytípus-együtthatóval. Az évfolyam-csoportokra így kiszámított teljesítménymutató száma alapján jár a hozzájárulás. A teljesítménymutató számításánál alkalmazott paramétereket a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja tartalmazza. A 15.2.) alapján összesen elszámolható hozzájárulás = ezer Ft Közoktatási kiegészítő hozzájárulások. (16.) Kollégiumi nevelés, ellátás. ( ) 29

31 A hozzájárulás a kollégiumi nevelésben, ellátásban részesülő, nappali rendszerű oktatásban, a Közoktatási törvény szerint szervezett iskolai rendszerű oktatásban részt vevő tanuló után vehető igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra számítva.. Megállapítottam hogy az intézmény kollégiumába felvett tanulók törzskönyvi nyilvántartása folyamatosan, precízen és naprakészen vezetett, a statisztikai jelentéssel egyező. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: fő 51 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlaglétszám 55, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben ezer Ft. Nyelvi előkészítő oktatás. (16.8.) Ha az intézmény a közoktatási törvény 28. -ának (4) bekezdése, ill. a 29. -ának (2) bekezdése alapján készült helyi pedagógiai program, ill. a helyi tanterv alapján nyelvi előkészítő évfolyamon biztosítja az oktatást, a hozzájárulás az előkészítő évfolyamon tanulók létszáma után számolható el. A hozzájárulás fajlagos összege évre Ft/fő/év évre 12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám (9. A. osztály): fő 26 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 28, fő. Elszámolható kiegészítő hozzájárulás évben Ft. Hozzájárulás pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez (16.9.) A hozzájárulás a szakmai vagy tanügy-igazgatási ellenőrzéshez, illetve fenntartói döntés előkészítéshez, továbbá a Közokt. tv a alapján szervezett pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez a és pontok szerint számított tanulólétszám után igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege 720.-Ft/fő/év január 1-jétől augusztus 31-éig nyolc hónapra időarányosan számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: a) 332 fő fő 30

32 Együtt 355 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 236, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben Ft. Iskolába bejáró tanulók ellátása. ( a) A települési önkormányzat a közigazgatási területén kívülről bejáró, nappali rendszerű középfokú iskolai oktatásban részt vevő tanulók után veheti igénybe a hozzájárulást. A kollégiumi elhelyezésben részesülők esetén, a kollégium székhelyén oktatásban részt vevők után a hozzájárulás nem igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: fő 50 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 49, fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben 740.-ezer Ft. Gyermek- és ifjúságvédelemmel összefüggő szociális juttatások, szolgáltatások. (17.) Iskolában, kollégiumban szervezett kedvezményes étkeztetés. (17.1.) A hozzájárulás azon nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók után igényelhető, akik számára a fenntartó a Gyvt (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményt vagy ingyenes étkeztetést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre12 hónapra számítva. Az elszámolás dokumentuma az élelmezési nyilvántartás, és a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó irat (határozat). Az elszámolásnál az étkezésben résztvevők naptári évre naponként összesített éves létszámát el kell osztani kollégiumi étkeztetés esetén kettőszáz nappal, iskolai étkeztetés esetén száznyolcvanöt nappal. Megállapítottam, hogy az 50 %-os térítési díjat fizető étkezők nyilvántartásának vezetése folyamatos, összesítése havonként megtörtént, dokumentálása precíz, a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó szülői nyilatkozatok, iratok rendelkezésre állnak évben az 50 %-os kedvezményre jogosult, étkeztetésben ténylegesen részt vevő tanulók száma: menza:

33 kollégium: A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a költségvetési évben: menza: 8 916/185 = 48, fő kollégium: 4 074/200 = 20,37 fő együtt 68, fő. A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a költségvetési évben 12 hónapra számítva 68, fő. Elszámolható hozzájárulás évben Ft. Tanulók ingyenes tankönyvellátása. (17.2.a) A tankönyvpiac rendjéről szóló évi XXXVII. törvény 8. (4) bekezdése alapján - az évfolyamokon nappali rendszerű oktatásban résztvevő, ingyenes tankönyvellátásra jogosult iskolai tanulók i tényleges létszáma az intézménynél 120 fő volt. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év. A tanulók ingyenes tankönyvellátásához a költségvetési évben elszámolható hozzájárulás ezer Ft. Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához. (17.2.b) A (Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez szeptember 1-jétől augusztus 31-éig) pont alapján figyelembe vehető iskolai nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók i tényleges létszáma az intézménynél 346 fő volt. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év. A költségvetési évben elszámolható általános hozzájárulás ezer Ft. A költségvetési évben tankönyvellátásához összesen elszámolható hozzájárulás ezer Ft. A hozzájárulás felhasználása: a tankönyvpiac rendjéről szóló évi XXXVII. törvény előírásainak megfelelően dokumentált. Az iskola a rendelkezésére álló hozzájárulás összegéből Ft-ot használt fel, ebből a 85 fő jogosult tanuló részére - ingyenesen juttatott, a könyvtárba bevételezett - tankönyvek értéke Ft. A támogatás igénylésének és felhasználásának dokumentálása rendezett, áttekinthető. 32

34 Összesítés a normatív állami hozzájárulást megalapozó létszám adatokról és a évben elszámolható normatív hozzájárulás összegeiről. Megnevezés Létszám (fő) tény Átlagos Elszámolható normatív hozzájárulás (Ft) Iskolai oktatás évfolyamon ( a) , Szakképzés (elméleti képzés). ( )) 23 15, Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez szeptember 1-jétől augusztus 31-éig. (15.2.a) Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez szeptember 1-jétől augusztus 31-éig. (15.2.b) Tm1 8,1 Tm2 24, Kollégiumi nevelés, ellátás ( ) , Nyelvi előkészítő évf. (16.8.) , Pedagógiai szakmai szolgáltatás (16.9.) , Bejáró tanulók támogatása ( a) , Kedvezményes étkeztetés (17.1.) 68, Ingyenes tankönyvellátás (17.2.a) Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához. (17.2.b) Összesen Normatív kötött felhasználású támogatások. Pedagógus szakvizsga, továbbképzés, emelt szintű érettségi vizsgáztatásra való felkészülés támogatása. (8. mell. I./1.) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez, a középiskolai pedagógusok felkészítéséhez a kétszintű érettségiztetéshez. 33

35 Az elszámolás alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak tényleges teljes munkaidőre átszámított létszáma, melyet a 2006/2007. tanévi nyitó (október 1-jei), és a 2007/2008. tanévi nyitó közoktatási statisztikai tényleges létszámából kell kiszámítani, és amely a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe évi fajlagos összeg: Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 29 fő 27 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 28, fő. A költségvetési évben Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Megállapítható, hogy a pedagógusok továbbképzése és azok finanszírozása a beiskolázási tervben foglaltak szerint történt évben évben az intézménynél rendelkezésre álló támogatás teljes összegét felhasználták. A kiegészítő támogatás jogszerű felhasználása a szakvizsgáról, továbbképzésről kibocsátott igazolásokkal, tanúsítványokkal, bizonyítványokkal dokumentálva van, pénzügyi elszámolásának bizonylatai rendelkezésre állnak. Összegezve megállapítható, hogy a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított. Gyomaendrőd, január 16. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 34

36 Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, január 16. Dr. Kovács Béla intézményvezető 35

37 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.4 Ellenőrzött szerv Neve Városi Gongozási Központ ig Térségi Szociális Gondozási Központ től. Címe 5500 Gyomaendrőd, Mirhóháti út Adószáma Költségvetési szerv mb. vezetője Hainfart Lilla ig. Költségvetési szerv vezetője Mraucsik Lajosné től. Költségvetési szerv gazdasági vezetője Ajtai Ferencné ig. Uhrin Anita től. Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Belső ellenőrzés tárgya Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: január 02. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: január 11. Megállapítások. Normatív állami hozzájárulások ig Gyomaendrőd Város Önkormányzatának fenntartásában működő Városi Gondozási Központ, től Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Intézményi Társulás fenntartásában működő Térségi Szociális Gondozási Központ Gyomaendrőd, Csárdaszállás, Hunya költségvetési szervnél a évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletében meghatározott alábbi normatív állami hozzájárulások vehetők igénybe a költségvetési évben: Szociális és gyermekjóléti alapszolgáltatás feladatai. (11.) 11. c. Szociális étkeztetés, 11. d. Házi segítségnyújtás, 11. g. Támogató szolgáltatás, 11. h. Közösségi ellátások, 11. j. Időskorúak nappali intézményi ellátása, 36

38 11. l. Fogyatékos személyek nappali intézményi ellátása, Szociális bentlakásos és átmeneti elhelyezés. (12.) 12. ac. Demens betegek bentlakásos intézményi ellátása, 12. ab. Demens betegek bentlakásos intézményi ellátása, 12. bc. Átlagos szintű ápolást, gondozást nyújtó ellátás bentlakásos és átmeneti elhelyezést nyújtó szociális intézményekben, 12. caa. Emelt színvonalú bentlakásos ellátás. Szociális étkeztetés. (11. c) A normatív állami hozzájárulásra az a települési önkormányzat jogosult, amely a a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló évi III. törvény (Szoctv.) 62. -a alapján, és a külön jogszabályban [a személyes gondoskodást nyújtó szociális intézmények szakmai feladatairól és működésük feltételeiről szóló 1/2000. (I. 7.) SzCsM rendelet (szakmai rendelet) 20., 21. -aiban] foglalt szakmai szabályoknak megfelelően nyújtott szociális étkeztetés feladataihoz kapcsolódik. A normatív hozzájárulás fajlagos összege évben Ft/fő. Az ellátottak számának meghatározása: elszámoláskor az étkeztetésben részesülők étkeztetésre vonatkozó igénybevételi naplója nyilvántartása alapján naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám osztva 251-gyel. Egy ellátott naponta csak egyszeresen vehető figyelembe. Megállapítottam, hogy az étkezők számának kimutatása a szakmai rendelet 4. számú mellékletében foglalt előírásoknak megfelelő nyomtatványon történt. A nyilvántartás szerint az étkeztetésben részesülők naponta összesített éves ellátotti létszáma fő. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető létszám: 147 fő (36781/251=146,54) évben elszámolható normatív állami hozzájárulás ,4 ezer Ft. Házi segítségnyújtás. (11. d) A hozzájárulásra az a települési önkormányzat jogosult, amely a házi segítségnyújtást a Szoctv a alapján, és a szakmai rendelet 25. és 28. -aiban foglalt szakmai szabályoknak megfelelően működteti. A hozzájárulás a települési önkormányzatot a házi segítségnyújtás keretében ellátott személyek száma alapján illeti meg azzal, hogy 2007-ben új ellátotti létszám után csak a Szoctv.-ben meghatározott szociális rászorultság esetében áll fenn a hozzájárulásra való jogosultság. A normatív hozzájárulás fajlagos összege évben Ft/fő. Az ellátottak számának meghatározása: elszámoláskor a házi segítségnyújtásban részesülők gondozási naplója alapján naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám osztva 251-gyel. Egy ellátott naponta csak egyszeresen vehető figyelembe. 37

39 A évi új belépők szociális rászorultságának dokumentálása az intézménynél biztosított. A házi segítségnyújtásban részesülők nyilvántartása alapján naponta összesített éves ellátottak száma fő. A normatíva számításánál figyelembe vehető létszám 117 fő (29487/251=117,48) évben elszámolható normatív állami hozzájárulás ,5 ezer Ft. Támogató szolgálat. (11. ga) A hozzájárulást az a normatív hozzájárulásban 2006-ban részesült települési önkormányzat igényelheti, amely a Szoctv. 65/C. -a alapján és a szakmai rendeletben foglalt szakmai követelmények szerint tart fenn támogató szolgálatot. A hozzájárulás az önkormányzatot az ellátást biztosító szolgálat száma alapján illeti meg. A normatív hozzájárulás évi fajlagos összege Ft/szolgálat. Megállapítottam, hogy a vizsgált intézménynél a támogató szolgálat működési feltételei alapján a teljes évre járó normatív hozzájárulás összegét elszámolhatja évben elszámolható normatív állami hozzájárulás ezer Ft. Közösségi ellátások. (11. ha) A hozzájárulást az a normatív hozzájárulásban 2006-ban részesült főnél nagyobb lakosságszámú települési önkormányzat igényelheti, amely a Szoctv. 65/A. -a és a szakmai rendeletben foglalt szakmai követelmények szerint biztosítja a közösségi ellátásokat. A hozzájárulás az önkormányzatot az ellátást biztosító szolgálat száma alapján illeti meg. A normatív hozzájárulás évi fajlagos összege Ft/szolgálat. Megállapítottam, hogy a vizsgált intézménynél a közösségi ellátások működési feltételei alapján a teljes évre járó normatív hozzájárulás összegét elszámolhatja évben elszámolható normatív állami hozzájárulás ezer Ft..Időskorúak nappali intézményi ellátása. (11. j) A hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló évi III. törvény 65/F -a alapján és a szakmai rendeletben foglalt szakmai szabályoknak megfelelően időskorúak nappali ellátását biztosító, működési engedéllyel rendelkező intézményt tartanak fenn. Az ellátottak számának meghatározása: az elszámolásnál a nappali ellátásban részesülők látogatási és eseménynaplója alapján naponta összesített ellátottak számának - a heti hat, illetve heti hét napos nyitva tartással működő intézmények a hat, illetve hét nap alapul vételével számított éves ellátotti létszáma osztva 251-gyel. 38

40 Nem vehetők figyelembe a kizárólag étkezésben részesülők és a 30 napnál folyamatosan hosszabb ideig távolmaradók. A kiegészítő szabályok 9. pontjában foglalt előírás szerint a nappali, illetve a bentlakásos intézményi ellátást nyújtó intézményekben a Szoctv. 92/K. -ának (5) bekezdése alapján az ellátottak száma éves átlagban nem haladhatja meg a működési engedélyében szereplő férőhelyszám 100 %-át. A normatív hozzájárulás évi fajlagos összege Ft/fő. Intézményi szinten az időskorúak nappali ellátásának engedélyezett férőhelyszáma évben 173,82 fő volt. A meglévő nyilvántartások alapján megállapítható, hogy az intézménynél évben a heti hat (Hunyán től ig heti öt) napos nyitva tartással működő hat egységben a gondozási napló alapján - a figyelembe vehető - naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám fő osztva 251-gyel = 180,73 fő volt. A évi normatív hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám: Megnevezés Éves ellátotti létszám (fő) Éves ellátotti létszám osztva 251-gyel (fő) Engedélyezett férőhely (fő) Normatívánál figyelembe vehető (fő) 1. sz. Idősek ,00 30,00 30,00 klubja 2. sz. Idősek ,65 30,00 30,00 klubja 3. sz. Idősek ,53 40,00 40,00 klubja 4. sz. Idősek ,66 30,00 27,66 klubja 5. sz. Idősek ,76 25,00 24,76 klubja 6. sz. Idősek ,12 18,82 18,82 klubja Együtt ,73 173,82 171, től 30 fő éves átlaga. Elszámolható normatív hozzájárulás évben: 171 fő* Ft/fő = ezer forint. Fogyatékos személyek nappali intézményi ellátása. (11. l) A hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló évi III. törvényben szabályozott módon és a szakmai rendeletben foglalt szakmai szabályok szerint fogyatékosok nappali ellátását biztosító intézményt tartanak fenn. Az ellátottak számának meghatározása: az elszámolásnál a nappali ellátásban részesülők látogatási és eseménynaplója alapján naponta összesített ellátottak számának - a heti hat, 39

41 illetve heti hét napos nyitva tartással működő intézmények a hat, illetve hét nap alapul vételével számított éves ellátotti létszáma osztva 251-gyel. Nem vehetők figyelembe a kizárólag étkezésben részesülők és a 30 napnál folyamatosan hosszabb ideig távolmaradók. A kiegészítő szabályok 9. pontjában foglalt előírás szerint a nappali, illetve a bentlakásos intézményi ellátást nyújtó intézményekben a Szoctv. 92/K. -ának (5) bekezdése alapján az ellátottak száma éves átlagban nem haladhatja meg a működési engedélyében szereplő férőhelyszám 100 %-át. A normatív hozzájárulás évi fajlagos összege Ft/fő. A meglévő nyilvántartások alapján megállapítható, hogy az intézménynél évben a heti hat napos nyitva tartással működő Rózsakert Esély Klubban a naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám fő osztva 251-gyel = 31,23 fő volt, de a normatív hozzájárulás csupán az engedélyezett 30 fő után vehető igénybe. Elszámolható normatív hozzájárulás évben: 30 * Ft/fő = ezer forint. Demens betegek bentlakásos intézményi ellátása. (12. ca) A hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a Szoctv.-ben szabályozott módon demens betegek ellátását biztosítják, és a demencia kórkép súlyos fokozatát a Pszichiátriai/Neurológiai Szakkollégium által befogadott demencia centrum szakvéleményével igazolják. A hozzájárulás az idősek bentlakásos intézményében és az emelt színvonalú férőhelyen ellátott demens betegek létszáma után is e pont szerinti hozzájárulás vehető igénybe a fenti szakvélemény alapján. Az ellátottak számának meghatározása: elszámolásnál az ellátottak gondozási napokra vonatkozó nyilvántartása szerint összesített éves gondozási napok száma osztva 365-tel. A kiegészítő szabályok 2. pontja értelmében Gondozási nap: egy gondozott egynapi intézményi gondozása, amely az intézményben történő felvétellel kezdődik, és annak végleges elhagyásával fejeződik be. Az ideiglenes távollévők - kórházi ápolás, szabadság - is beszámítanak a gondozási napokba. Az intézményi jogviszony - a kórházi és az otthont nyújtó ellátást kivéve - egy évi folyamatos távollét esetén megszűnik. 12.caa) A normatív hozzájárulás évi fajlagos összege Ft/fő mind az emelt szintű, mind az átlagos szintű ápolást, gondozást nyújtó intézményekben ellátott demens betegek esetében, amennyiben nem minősülnek új belépőnek. Az intézménynél évben az alábbi egységekben gondoskodtak ig kiadott szakvéleménnyel rendelkező demens betegek ellátásáról, az alábbi gondozási napokkal: Egységek Éves gondozási napok száma Normatíva 40

42 Átlagos szintű Emelt szintű Együtt számításhoz (fő) Őszikék I. O ,70 Őszi Napsugár I ,82 O. Rózsakert I. O ,88 Rózsakert ,56 Átmeneti Szent Imre I. O ,27 Együtt ,23 Egész főre 25,00 kerekítve A normatív állami hozzájárulás számításához a gondozási napok száma a demencia centrum szakvéleménye dátumát követő naptól került figyelembe vételre. Elszámolható normatív hozzájárulás évi összege 25 fő* Ft/fő = ezer forint. 12. acb) A hozzájárulás 50 %-ára jogosult az a helyi önkormányzat, amely - a kiegészítő szabályok 5. B) pontja szerinti új belépőként év folyamán a külön jogszabályban foglalt szakmai szabályoknak megfelelően demens betegek ellátását biztosítja. A kiegészítő szabályok 5. B) d) pontja szerinti új belépőnek minősül a személyes gondoskodást nyújtó szociális intézmény fenntartója bentlakásos intézményben elhelyezett demens betegek esetében azon ellátottakra, akik december 31-én nem rendelkeznek a demencia kórkép súlyos fokozatát igazoló, Pszichiátriai Szakkollégium által befogadott demencia centrum szakvéleményével. Az intézménynél évben az alábbi egységekben gondoskodtak után kiadott szakvéleménnyel rendelkező demens betegek ellátásáról, az alábbi gondozási napokkal: Egységek Éves gondozási napok száma Normatíva Átlagos szintű Emelt szintű Együtt számításhoz (fő) Őszikék I. O ,01 Őszi Napsugár I ,37 O. Rózsakert I. O ,41 Rózsakert ,50 Átmeneti Szent Imre I. O ,45 Együtt ,74 Egész főre 11,00 kerekítve A normatív állami hozzájárulás számításához a gondozási napok száma a demencia centrum szakvéleménye dátumát követő naptól került figyelembe vételre. 41

43 Elszámolható normatív hozzájárulás évi összege 11 fő* Ft/fő = ezer forint. Átlagos szintű ápolást, gondozást nyújtó ellátás bentlakásos és átmeneti elhelyezést nyújtó szociális intézményekben. (12. bc) A normatív állami hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a Szoctv.-ben szabályozott módon időskorúak ápoló-gondozó otthonát, továbbá időskorúak átmeneti elhelyezését biztosító intézményt tartanak fenn. Átmeneti elhelyezést nyújtó intézmények: a hetes jelleggel, meghatározott időszakhoz kötődően folyamatosan működő, valamint határozott időtartamra elhelyezést biztosító intézmények: időskorúak gondozóháza, otthonháza. Az ellátottak számának meghatározása: elszámolásnál az ellátottak gondozási napokra vonatkozó nyilvántartása szerint összesített éves gondozási napok száma osztva 365-tel. A kiegészítő szabályok 2. pontja értelmében Gondozási nap: egy gondozott egynapi intézményi gondozása, amely az intézményben történő felvétellel kezdődik, és annak végleges elhagyásával fejeződik be. Az ideiglenes távollévők - kórházi ápolás, szabadság - is beszámítanak a gondozási napokba. Az intézményi jogviszony - a kórházi és az otthont nyújtó ellátást kivéve - egy évi folyamatos távollét esetén megszűnik. A kiegészítő szabályok 9. pontjában foglalt előírás szerint a nappali, illetve a bentlakásos intézményi ellátást nyújtó intézményekben a Szoctv. 92/K. -ának (5) bekezdése alapján az ellátottak száma éves átlagban nem haladhatja meg a működési engedélyében szereplő férőhelyszám 100 %-át. A normatív hozzájárulás évi fajlagos összege Ft/fő. Az intézményi nyilvántartások alapján készített, a belső ellenőrzési jelentéstervezet 1. számú mellékletében kimunkált adatok szerint évben 72 fő után ezer Ft normatív állami hozzájárulás számolható el. Emelt színvonalú bentlakásos ellátás. (12. caa) A hozzájárulás az időskorúak ápolást, gondozást nyújtó otthonaiban a Szoctv. 117/B. -a alapján emelt színvonalú körülményeket és szolgáltatásokat biztosító, a működési engedélyben meghatározott férőhelyen gondozott - a 12. ac) pont szerint súlyos demens betegnek nem minősülő ellátottak után illeti meg azt az önkormányzatot, amely a hozzájárulásban évben részesült. Ha a működési engedélyben nem szerepel az emelt színvonalú megjelölés, akkor emelt színvonalú ellátásban részesültnek minősül az az ellátott, aki a bentlakásra megkötött megállapodás alapján egyszeri hozzájárulás, vagy térítésidíj-pótlék megfizetésére kötelezett. A hozzájárulás fajlagos összege az igénybevételi feltételek mértéke szerint differenciálódik. Amennyiben az intézményben az emelt színvonalú férőhelyekre megállapított személyi térítési díjak éves összegének átlaga 42

44 12. caa) és forint között van, akkor Ft alap hozzájárulás illeti meg a fenntartót. 12. cab) nem éri el az Ft-ot, akkor a térítési díj minden 1000 forintnyi csökkenése után az alap hozzájárulás ( Ft/fő) 800.-Ft-tal nő, de legfeljebb forint. 12. cac) ha forint felett van, akkor a térítési díj minden 1000 forintnyi emelkedése után az alap hozzájárulás ( Ft/fő) 700.-Ft-tal csökken. Azon intézmények esetén, amelyek október 31-én működési engedéllyel rendelkeznek, a október 31-én hatályos éves személyi térítési díj alapján kell a hozzájárulás összegét megállapítani. Az ellátottak számának meghatározása: elszámolásnál az ellátottak gondozási napokra vonatkozó nyilvántartása szerint összesített éves gondozási napok száma osztva 365-tel. A jogszabályban előírtak figyelembevételével, és az intézménynél rendelkezésemre bocsátott - jelentésemhez csatolt - szakmai adatokra épülően az emelt színvonalú férőhelyekre megállapított személyi térítési díjak éves összegének átlaga Ft/fő (számítás a 2. számú mellékletben.), melynek alapján a 12. caa) pontban előírt Ft/fő fajlagos összeggel kell számítani az emelt színvonalú normatív állami hozzájárulást. Az emelt színvonalú ellátásban részesülők száma a normatíva számításánál 81 fő. (1. sz. táblázat) Elszámolható normatív hozzájárulás évi összege: 81* = ezer forint. Összesítő a évben elszámolható normatív állami hozzájárulásokról. Feladatmutató Normatíva alapja Elszámolható összeg (eft) Szociális étkeztetés (11. c) 147 fő ,4 Házi segítségnyújtás (11. d) 117 fő ,5 Támogató szolgálat (11. ga) 1 szolgálat 12 hónapra 8 000,0 Közösségi ellátás (11. ha) 1 szolgálat 12 hónapra 6 000,0 Idősek nappali ellátása (11. j) 171 fő ,0 Fogyatékosok nappali ellátása (11. l) 30 fő ,0 Demens betegek (12. aca) 25 fő ,0 Demens betegek (12. acb) 11 fő 4 400,0 Átlagos szintű (12. bc) 72 fő ,0 Emelt színvonalú (12. caa) 81 fő ,0 Összesen ,9 Normatív kötött felhasználású támogatások. Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása. (8. mell. II./3.) A támogatást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe a szociális továbbképzés és szakvizsga megszervezéséhez, amelyek szociális ellátást nyújtó intézményt tartanak fenn. Az igényjogosultság alapja a Szoctv. 92/D. -ának (1) bekezdésében felsorolt munkakörben személyes gondoskodást végző és a 9/2000. (VIII. 4.) SZCSM rendelet szerint 43

45 továbbképzésre kötelezett személyek szeptember 1-i állapotnak megfelelő statisztikai állományi létszáma. A személyes gondoskodást nyújtó szociális tevékenységet végző és a képesítési előírásoknak megfelelő szakképesítéssel rendelkező személyek a külön jogszabályban meghatározottak szerint szakmai továbbképzésen kötelesek részt venni. A továbbképzési időszak 5 év. A továbbképzésre kötelezett személyek szeptember 1-i állapot szerinti statisztikai állományi létszáma után Ft/fő támogatás igényelhető évben. Az intézménynél szeptember 1-én 87 fő továbbképzésre kötelezett foglalkoztatott volt, így szociális továbbképzés és szakvizsga címén 817,8 ezer Ft normatív támogatás illette meg az intézményt. A normatív támogatás összegéből évben Ft-ot használt fel az intézmény. A továbbképzést évben befejező egy fő részére a március 31-ig jogszabály alapján járó egy havi kredit szerzési jutalom ( Ft) nem került kifizetésre, ezért Tímár Mária részére javasolom a bruttó Ft jutalom számfejtését évben. A jutalom és 32 %-os járulékának összege ( Ft) mint következő évre áthúzódó kötelezettségvállalással terhelt maradvány a évi támogatás terhére július 31-éig használható fel jogszerűen. Az önkormányzat évben 84 fő után 789,6 ezer Ft-ot igényelt, ezért javasolom, hogy az elszámolási maradvány ehhez az összeghez viszonyítva kerüljön meghatározásra. A kötelezettségvállalással nem terhelt maradvány Ft [ ( )]összegét a központi költségvetésbe vissza kell fizetni. Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél: A normatív állami hozzájárulások évi elszámolásához szükséges szakmai adatok dokumentálása a demens betegek vonatkozásában nem felelt meg a jogszabályban foglaltaknak, mivel a évi új belépők gondozási napjait csak részben vették figyelembe, és nem különítették el a ig szakvéleménnyel rendelkező demens ellátottak gondozási napjaitól, ezért azt a vizsgálat ideje alatt újra kellet dokumentálni, amely következtében újra kellett számolni az általános, illetve az emelt szintű ellátottak gondozási napjait is, ezért a jelentés elkészítése és átadása elhúzódott, a szociális étkeztetésben részesülők napjainak, a házi segítségnyújtás ellátási napjainak, az időskorúak nappali ellátási napjainak kigyűjtésében az alapdokumentumoktól eltérő adatokat találtam, amelyeket az elszámolásnál korrigáltam. A normatív kötött felhasználású támogatás évi elszámolásához szükséges szakmai adatok (továbbképzésre kötelezett személyek szeptember 1-jei állapotnak megfelelő statisztikai állományi létszáma) dokumentálása a vizsgálat ideje alatt készült el. A szakmai adatokon alapuló pénzügyi elszámolások dokumentálása nem készült el az intézménynél sem a normatív állami hozzájárulások, sem a normatív kötött felhasználású támogatás évi elszámolásához. A normatív kötött felhasználású támogatás kötelezettségvállalással nem terhelt maradványa Ft. 44

46 Az intézmény valamennyi tevékenységére vonatkozóan rendelkezett működési engedéllyel évben. Gyomaendrőd, január 21. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, január 21. Mraucsik Lajosné intézményvezető 45

47

48

49 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.5 Vizsgált szervezet Neve Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény Címe 5500 Gyomaendrőd, Kisréti út 27. Költségvetési szerv vezetője Holubné Hunya Anikó Költségvetési szerv adószáma Költségvetési szerv OM azonosítója Költségvetési szerv gazdálk.formája részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Belső ellenőrzés tárgya Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: január 17. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: január 18. Megállapítások. 1./ Normatív állami hozzájárulások. A évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletében meghatározott alábbi normatív állami hozzájárulások vehetők igénybe a költségvetési évben az intézményben tanulók után. A Kiegészítő szabályok 10. p) b) pontja szerint szeptember 1-jétől a hozzájárulás 100%-át veheti igénybe a fenntartó, ha a 3/2002. (II. 15.) OM rendeletben meghatározottak szerint az alapfokú művészetoktatási intézmény legalább az előminősítési eljárásban megfelelt éig. A normatív állami hozzájárulás igénybevételének további feltételei a közoktatásról szóló évi LXXIX. törvény 1. számú mellékletének második rész A költségvetési hozzájárulás megállapításának elvei cím, A normatív hozzájárulás meghatározásakor figyelembe vehető gyermek-, tanulói létszám megállapítása alcímben kerültek megfogalmazásra Zeneművészeti ág. 46

50 A normatív állami hozzájárulást a helyi önkormányzat az általa fenntartott alapfokú művészetoktatási intézmény zeneművészeti ágán a 27/1998. (VI. 10.) MKM rendeletben meghatározott egyéni foglalkozás keretében történő oktatásban részt vevő tanulók után veheti igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege Ft/fő/év évre 12 hónapra számítva. Az intézmény helyszíni ellenőrzése során a 2007/2008. tanítási évre vonatkozó tanulók nyilvántartási lapjait, az összesítő és tanári munkalapokat, a évi beírási naplókat, - mint a normatív hozzájárulás igénylését megalapozó dokumentumokat, a térítési díj fizetésére kötelezettek térítési díjának előírását és befizetését dokumentáló nyilvántartásokat - tételesen átvizsgálva megállapítottam, hogy a normatív állami hozzájárulás évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: fő 111 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 133 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás évben ezer Ft Képző- és iparművészeti, táncművészeti, szín- és bábművészeti ág. A normatív állami hozzájárulást a helyi önkormányzat az általa fenntartott alapfokú művészetoktatási intézmény képző- és iparművészeti, táncművészeti, szín- és bábművészeti ágán tanulók létszáma után veheti igénybe. Ez a hozzájárulás jár a zeneművészeti ágon csoportos főtanszakos zeneoktatásban részt vevő tanulók után is. A hozzájárulás fajlagos összege: Ft/fő/év időarányosan a költségvetési év első 6 hónapjára számítva Ft/fő/év időarányosan a költségvetési év utolsó 6 hónapjára számítva. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: fő 177 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított első féléves átlag létszám 185, fő. utolsó féléves átlag létszám 88,5 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás költségvetési év első 6 hónapjára számítva ezer Ft. 47

51 2007. költségvetési év utolsó 6 hónapjára számítva ezer Ft. Együtt ezer Ft. A költségvetési évben elszámolható normatív állami hozzájárulás: Megnevezés Létszám (fő) tény Elszámolható normatív hozzájárulás (ezer Ft) Átlagos 1.) zeneművészeti ág (16.2.1) ) képző- és iparművészeti, tánc-, szín-, bábművészeti ág ( ) , , ) Összesen / Normatív kötött felhasználású támogatás. Pedagógus szakvizsga, továbbképzés támogatása. (8. mell. I./1.) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez. Az elszámolás alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak tényleges teljes munkaidőre átszámított létszáma, melyet a 2006/2007. tanévi nyitó (október 1-jei), és a 2007/2008. tanévi nyitó közoktatási statisztikai tényleges létszámából kell kiszámítani, és amely a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe évi fajlagos összeg: Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 9 fő 7 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 8, fő. A költségvetési évben 97,5 ezer Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Megállapítható, hogy a pedagógusok továbbképzése és azok finanszírozása a beiskolázási tervben foglaltak szerint történt évben évben az intézménynél rendelkezésre álló támogatás teljes összegét felhasználták. 48

52 A kiegészítő támogatás jogszerű felhasználása a szakvizsgáról, továbbképzésről kibocsátott igazolásokkal, tanúsítványokkal, bizonyítványokkal dokumentálva van, pénzügyi elszámolásának bizonylatai rendelkezésre állnak. Összegezve megállapítható, hogy a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatás évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított. Gyomaendrőd, január 21. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr ZÁRADÉK. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, január 21. Holubné Hunya Anikó intézményvezető 49

53 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.6 Ellenőrzött szerv Neve Térségi Humánsegítő Szolgálat Címe 5502 Gyomaendrőd, Fő út. 2. Költségvetési szerv vezetője Czikkely Erika Költségvetési szerv OM azonosítója Költségvetési szerv gazdálk.formája részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Belső ellenőrzés tárgya Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások évi igénybevételének dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: február 13. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: február 14. Megállapítások. 1. Normatív állami hozzájárulások. A vizsgált intézménynél nincs. 2. Normatív kötött felhasználású támogatások. a.) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés. (8. mell. I./1.a) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez. Az igényjogosultság alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak teljes munkaidőre átszámított létszáma, amelyet a költségvetési évet érintő két tanítási év nyitó statisztikai 50

54 tényleges létszámából kell kiszámítani, maximum a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe évi fajlagos összeg: Ft/fő. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 4 fő 4 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 4 fő, amely nem haladja meg az önkormányzat rendeletében meghatározott, engedélyezett álláshelyek számát. A költségvetési évben Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Megállapítható, hogy a támogatás évben felhasználásra került. b.) Pedagógiai szakszolgálat. (8. mell. I./3.) A támogatás a pedagógiai szakszolgáltató intézménynél a közalkalmazotti jogviszonyban, pedagógus és szakmai munkát segítő munkakörben foglalkoztatottak tanévi nyitó közoktatási statisztikai tényleges teljes munkaidőre átszámított létszáma alapján vehető igénybe, ha a pedagógiai szakszolgálatot a közoktatásról szóló évi LXXIX. törvény (Kt.) 33. -ának (4)-(5) bekezdésében és 34. -ában, valamint a képzési kötelezettségről és a pedagógiai szakszolgálatokról szóló 14/1994. (VI. 24.) MKM rendelet 1. -ának (3) bekezdésében és 3/A. -ában foglaltak szerint szervezik meg. A támogatás évi fajlagos összege Ft/fő. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges pedagógus és szakmai munkát segítő közalkalmazotti jogviszonyban foglalkoztatott létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 5 fő 5 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 5 fő, amely nem haladja meg az önkormányzat rendeletében meghatározott, engedélyezett álláshelyek számát. A költségvetési évben Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. A támogatás összegét az intézmény a foglalkoztatottak személyi juttatására fordította. c.) Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása. (8. mell. II./3.) A támogatást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe a szociális továbbképzés és szakvizsga megszervezéséhez, amelyek szociális ellátást nyújtó intézményt tartanak fenn. 51

55 Az igényjogosultság alapja a Szoctv. 92/D. -ának (1) bekezdésében felsorolt munkakörben személyes gondoskodást végző és a 9/2000. (VIII. 4.) SZCSM rendelet szerint továbbképzésre kötelezett személyek szeptember 1-i állapotnak megfelelő statisztikai állományi létszáma. A személyes gondoskodást nyújtó szociális tevékenységet végző és a képesítési előírásoknak megfelelő szakképesítéssel rendelkező személyek a külön jogszabályban meghatározottak szerint szakmai továbbképzésen kötelesek részt venni. A továbbképzésre kötelezett személyek szeptember 1-i állapot szerinti statisztikai állományi létszáma után Ft/fő támogatás igényelhető évben. Az intézménynél szeptember1-én 6 fő továbbképzésre kötelezett foglalkoztatott volt, így szociális továbbképzés és szakvizsga címén Ft normatív támogatás illette meg az intézményt évben. A normatív támogatás teljes összege felhasználásra került. Összesítés a normatív kötött felhasználású támogatásokról. Megnevezés Elszámolható támogatás (Ft) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés Pedagógiai szakszolgálat Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása Összesen Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél a kötött felhasználású normatív támogatások évi elszámolásának dokumentálása megfelelő, megalapozott, valós adatokat tartalmaz. Az intézmény a családsegítés és a gyermekjóléti szolgálat tevékenységekre vonatkozóan rendelkezett működési engedéllyel a évben. Gyomaendrőd, február 14. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 52

56 Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, február 14. Czikkely Erika intézményvezető 53

57 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 2. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrõd Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Címe 5500 Gyomaendrõd, Szabadság tér 1. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Csorba Csaba jegyző Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Szilágyiné Bácskai Gabriella pénzügyi osztályvezető Adószáma : Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célja: A években Gyomaendrőd Város Önkormányzata által lebonyolított közbeszerzési eljárások szabályszerűségének ellenőrzése. A közbeszerzésekről szóló évi CXXIX. törvény előírásai végrehajtásának ellenőrzése Gyomaendrőd Város Önkormányzatánál. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: február 18. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: március 07. Megállapítások. Közbeszerzési Szabályzat. Gyomaendrőd Város Önkormányzata a vizsgált években - a közbeszerzésekről szóló évi CXXIX. törvény (továbbiakban Kbt.) 6. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően Közbeszerzési Szabályzatát elkészítette. A költségvetési évre a május1-től hatályos Közbeszerzési Szabályzatban megfogalmazott előírások a beszerzési igények bejelentésének rendjére, az ajánlatkérő szervezet(ek)re, az előkészítő munkacsoport feladataira, a bíráló bizottság feladataira 54

58 vonatkoztak. Külön szabályok kerültek megfogalmazásra az önkormányzat által alapított költségvetési szervek, intézmények saját lebonyolítási közbeszerzési eljárásai eseteire. A Közbeszerzési Szabályzatban a közbeszerzési eljárás eredményeként létrejövő szerződés aláírására az ajánlatkérő nevében a polgármester, intézményi beszerzés esetén az intézményvezető volt jogosult. A Közbeszerzési Szabályzatban nem szabályozták a belső ellenőrzés felelősségi rendjét, illetve valamennyi eljárás típusra nem terjedt ki a szabályozás. A Közbeszerzési Szabályzatot a 216/2004. (VII. 29.) KT számú határozat hagyta jóvá. A Közbeszerzési Szabályzatot január 1. napjától a 312/2005. (XII. 22.) KT számú határozattal módosította a Képviselő-testület, amelyben a közbeszerzési értékhatár alatti beszerzésekre vonatkozó eljárási rendet pontosította, valamint a Közbeszerzési Szabályzat mellékleteiben a közbeszerzési értékhatárokat a évi költségvetési törvény előírásainak megfelelően módosította. A költségvetési évre az 52/2007. (II. 22.) Gye. Kt. számú határozatával elfogadott Közbeszerzési Szabályzat valamennyi eljárástípusra kiterjedően újra szabályozta Gyomaendrőd Város Önkormányzata és Intézményei közbeszerzési eljárásainak rendjét. A Közbeszerzési Szabályzatban részletesen meghatározták a közbeszerzési eljárások előkészítésének, lefolytatásának, belső ellenőrzésének felelősségi rendjét, az eljáró, illetőleg az eljárásba bevont személyek, szervezetek felelősségi körét és a közbeszerzési eljárások dokumentálásának rendjét. A hatályos Közbeszerzési Szabályzatukban meghatározták az eljárás során hozott döntésekért felelős személyt, személyeket, testületet. Javasolom, hogy a Közbeszerzési Szabályzatban időnként tévesen Közgyűlésként rögzített szöveget (pl.: 1. fejezet 1. pont, 2. fejezet 2. n) pont, Záró rendelkezések 114. pont) Képviselő-testület szövegre módosítsák. Éves összesített közbeszerzési terv. Gyomaendrőd Város Önkormányzata mindkét vizsgált évre határidőre elkészítette éves összesített közbeszerzési tervét, és azokat tájékoztatás céljából megküldte a Közbeszerzési Tanács részére. Az éves közbeszerzési tervekben kitűzött tartalmi előírások egyik évben sem valósultak meg, azokat mindkét évben módosították. Az előre nem látható okból előállt közbeszerzési igény vagy egyéb változás felmerülésekor a Kbt. 5. (3) bekezdésében előírtaknak megfelelően mindkét vizsgált évre javasolom a módosítás indokainak dokumentálását. A évre elkészített eredeti közbeszerzési terv négy építési beruházás közbeszerzési eljárásának indítását tartalmazta, amelyből egy, az Erzsébet Liget buszforduló, buszmegálló pár és útszélesítés valósult meg szeptember 15-én a közbeszerzési terv módosításra került, az elmaradt három feladatot törölték, és új feladatként a 9 db belterületi lakóút építésének közbeszerzési eljárását vették tervbe. A évre elkészített közbeszerzési tervet a jegyző hagyta jóvá, nem a Képviselő-testület. 55

59 A évre elkészített eredeti közbeszerzési terv tizenegy építési beruházás közbeszerzési eljárásának indítását tartalmazta, amelyből egy, a Hivatali informatikai fejlesztés valósult meg október 16-án a közbeszerzési terv módosításra került, hat feladatot töröltek, és új feladatként három közbeszerzési eljárás alá tartozó munkát (1. Gyomaendrőd-Csárdaszállás- Mezőberény kerékpárút tervezése, 2. Belvíz II. ütem építése, 3. Parkgondozási munkák elvégzése) vettek tervbe. A legutolsó módosított tervben szereplő közbeszerzési eljárásból négy elmaradt, négyet pedig elindított az Önkormányzat. A évre elkészített közbeszerzési tervet az 52/2007. (II. 22.) Gye. Kt. számú határozattal a Képviselő-testület hagyta jóvá. Éves statisztikai összegezés. Az Önkormányzat a Kbt. 16. (1) bekezdésében előírt éves statisztikai összegezést a költségvetési évről határidőben, megfelelő tartalommal megküldte a Közbeszerzések Tanácsa részére, a költségvetési évről május 31. napjáig kell az éves statisztikai összegezést megküldenie. Közbeszerzési eljárások dokumentációinak tételes ellenőrzése a vizsgált években évben a módosított éves közbeszerzési tervben két közbeszerzési eljárással indított építési beruházási feladat maradt. Ebből az Erzsébet Liget buszforduló, buszmegálló pár és Vidovszky utca szélesítése közbeszerzési tárgyú közbeszerzési eljárás lefolytatását ellenőriztem tételesen. A dokumentumokból megállapítottam, hogy: Az ajánlattételi felhívást az előkészítő bizottság 1/2006.(III. 30.) számú határozatával jóváhagyta, és utasította a Városüzemeltetési Osztályt, hogy az ajánlattételi felhívást küldje meg három konkrétan megnevezett ajánlattevő részére. Felelőst és határidőt nem határozott meg. Gyomaendrőd Város Önkormányzata április 3-án a IV /2006. ikt. számú levélben három ajánlattevőnek egyidejűleg megküldött ajánlattételi felhívással a közbeszerzési eljárást a Kbt (1) bekezdése b) pontjában foglalt előírásoknak megfelelően indította el. Az ajánlattételi felhívás a Kbt (3) bekezdése szerinti kötelező elemeket tartalmazta. A megküldött ajánlattételi felhívást napján mindhárom ajánlattevő átvette napján 10 h előtt mindhárom ajánlattevő benyújtotta ajánlatát az ajánlatkérőhöz. Az ajánlatokat az előkészítő bizottság napján 10 h -kor felbontotta napján 13 h -kor a bíráló bizottság az ajánlatok értékelésére összeült, és mindhárom ajánlatot megfelelőnek értékelve, azok közül - a kiírásban is megjelenített - a legalacsonyabb ellenértéket tartalmazó ajánlatot fogadta el nyertesként. 56

60 Gyomaendrőd Város Önkormányzata a nyertes ajánlattevővel napján vállalkozói szerződést kötött az ajánlat tartalmával összhangban, az ajánlatban szereplő összeggel és teljesítési határidővel, Ft/nap késedelmi kötbér kikötésével. A vállalkozói szerződés napján módosításra került, mely szerint a szerződésben meghatározott teljesítési határidő ( ) a kivitelezőn kívül álló okok miatt napjára változott. Az építési napló bejegyzése szerint a kivitelezés napján megkezdődött. A közbeszerzési eljárás lefolytatásáról a Képviselő-testület tájékoztatást kapott, a tájékoztatót a 138/2006. (V. 25.) KT számú határozattal tudomásul vette. Az építési beruházás műszaki átadás-átvételének befejezése napján megtörtént. A kivitelező által - az ajánlatban szereplő összeget tartalmazó - megküldött számla napján kiegyenlítésre került. A közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le évben a módosított éves közbeszerzési tervben nyolc közbeszerzési eljárással indított építési beruházási feladat maradt. A nyolc feladatból négy elmaradt, négyet pedig elindított az Önkormányzat. A közbeszerzési tervben szereplő négy elindított közbeszerzési eljárás közül tételesen a Belvíz II. ütem építése, valamint a Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Mezőberény kerékpárút tervezése tárgyú közbeszerzési eljárások lefolytatását ellenőriztem. 1.) Belvíz II. ütem építése. A dokumentumokból megállapítottam, hogy: A közbeszerzési eljárás lefolytatása közbeszerzési tanácsadó igénybevételével történt. A közbeszerzési eljárás indításáról a 278/2007. (IX. 27.) Gye. Kt. határozat döntött, egyben meghatározta a bíráló bizottság tagjait. Az ajánlattételi felhívást a bíráló bizottság napján tartott ülésén megtárgyalta. Az ajánlattételi felhívás közzététele nyílt eljárás megindítására a Közbeszerzési Értesítő évi 122. számában án megtörtént. Az ajánlattételi felhívásra napján 10 h előtt nyolc ajánlattevő nyújtotta be ajánlatát az ajánlatkérőhöz. Az ajánlatok felbontása a Kbt a alapján napján 10 h -kor megtörtént. Négy ajánlattevőtől hiánypótlás, adat, indoklás, felvilágosítás bekérésére került sor, amelyet napján 17 h -ig tehettek meg. A bíráló bizottság az ajánlatok értékelésére napján 13 h -kor összeült. Az ajánlatokat értékelve, azok közül egy ajánlatot érvénytelennek nyilvánított, és meghozta javaslatát a kiíró Önkormányzat részére az eljárás nyerteséről. 57

61 Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Képviselő-testülete én tartott rendkívüli ülésén 385/2007. (XII. 05.) Gye. Kt. határozatával elfogadta a bíráló bizottság javaslatát mind az érvénytelen pályázat, mind a nyertes pályázó vonatkozásában. Felhatalmazta a polgármestert, hogy a kivitelezői szerződést napjáig a nyertes ajánlattevővel kösse meg. Gyomaendrőd Város Önkormányzata a nyertes ajánlattevővel napján vállalkozói szerződést kötött az ajánlat tartalmával összhangban, az ajánlatban szereplő összeggel és teljesítési határidővel. Gyomaendrőd Város Önkormányzata tájékoztatója az eljárás eredményéről a Közbeszerzési Értesítő évi 144. számában én megtörtént. A közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le. 2.) Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Mezőberény kerékpárút tervezése A dokumentumokból megállapítottam, hogy: A közbeszerzési tervben pontatlanul került meghatározásra a közbeszerzés tárgya. A közbeszerzési eljárás a Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Mezőberény Önkormányzatok között szeptember 10 napján létrejött Megállapodás alapján indult, miszerint a felek a 46. számú főút km szelvényei közötti szakaszán önálló kerékpárutat kívánnak létesíteni, melynek tervezési és kivitelezési munkálatait közösen kívánják megvalósítani. A évi közbeszerzési tervben fenti munkák közül a kerékpárút engedélyezési tervdokumentációjának elkészítésére, és az építési engedély kiadására vonatkozóan indítottak közbeszerzési eljárást. A Gyoma-Csárda-Berény Kerékpárút Társulás én Közbeszerzési Bíráló Bizottságot hozott létre. A Gyoma-Csárda-Berény Kerékpárút Társulás Közbeszerzési Bíráló Bizottsága én határozat meghozatalával jóváhagyta az egyszerű közbeszerzési eljárás ajánlattételi felhívását, az ajánlatkérési dokumentációt, valamint meghatározta a közbeszerzési eljárásban résztvevő ajánlattevőket (5 cég) szeptember 19-én az öt ajánlattevőnek egyidejűleg megküldött ajánlattételi felhívással a közbeszerzési eljárást a Kbt (1) bekezdése b) pontjában foglalt előírásoknak megfelelően indították el. Az ajánlattételi felhívás a Kbt (3) bekezdése szerinti kötelező elemeket tartalmazta. A megküldött ajánlattételi felhívást mindhárom ajánlattevő átvette napján 10 h előtt mind az öt ajánlattevő benyújtotta ajánlatát az ajánlatkérőhöz. Az ajánlatokat a Bíráló Bizottság napján 10 h -kor felbontotta napján 15 h -kor a Bíráló Bizottság az ajánlatok értékelésére összeült, és mind az öt ajánlatot megfelelőnek értékelve, azok közül - a kiírásban is megjelenített - a legalacsonyabb ellenértéket tartalmazó ajánlatot javasolta elfogadásra. Az erről szóló határozatának számát [1/2007. (X. 8.)] javasolom kijavítani, mivel szeptember 10-én 1-től 4-ig sorszámmal már határozatot hozott a Bíráló Bizottság. Javasolom, hogy a Bíráló Bizottság által hozott határozatokat folyamatos sorszámozással lássák el. 58

62 A Gyoma-Csárda-Berény Kerékpárút Társulás 1/2007. (X. 8.) számú határozatában elfogadta a Bíráló Bizottság nyertesének javasolt ajánlattevőt. Gyomaendrőd Város Önkormányzata (mint a Társulás gesztora) a nyertes ajánlattevővel napján Megbízási szerződést kötött az ajánlat tartalmával összhangban, az ajánlatban szereplő összeggel és teljesítési határidővel (tervdokumentáció szállítása február 28., építési engedély kiadása április 30.), Ft/nap késedelmi kötbér kikötésével. A teljesítési határidőkkel összhangban évben számlázás még nem történt. A közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le. Összegezve: Gyomaendrőd Város Önkormányzata a vizsgált években - a közbeszerzésekről szóló évi CXXIX. törvény (továbbiakban Kbt.) 6. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően Közbeszerzési Szabályzatát elkészítette. Gyomaendrőd Város Önkormányzata mindkét vizsgált évre határidőre elkészítette éves összesített közbeszerzési tervét, és azokat tájékoztatás céljából megküldte a Közbeszerzési Tanács részére. Javasolom a közbeszerzési tervmódosítás indokainak dokumentálását. Az Önkormányzat a Kbt. 16. (1) bekezdésében előírt éves statisztikai összegezést a költségvetési évről határidőben, megfelelő tartalommal megküldte a Közbeszerzések Tanácsa részére, a költségvetési évről május 31. napjáig kell az éves statisztikai összegezést megküldenie. A három kiválasztott közbeszerzési eljárás dokumentációinak tételes ellenőrzése során megállapítottam, hogy a közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le. A közbeszerzési eljárás alá vont beruházások becsült értékét a törvény előírásainak megfelelően határozták meg. A vizsgált években valamennyi közbeszerzési értékhatárt elérő - a Kbt. hatálya alá tartozó - indított munkákra vonatkozóan lefolytatták a közbeszerzési eljárást. A vizsgált években a tételesen ellenőrzött közbeszerzési eljárásokkal összefüggésben a Közbeszerzések Tanácsa és a Közbeszerzési Döntőbizottság az önkormányzatot elmarasztaló döntést nem hozott. Gyomaendrőd, március 7. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 59

63 ZÁRADÉK Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, március 7. Dr. Csorba Csaba jegyző 60

64 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 3. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrõd Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Címe 5500 Gyomaendrõd, Szabadság tér 1. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Csorba Csaba jegyző Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Szilágyiné Bácskai Gabriella pénzügyi osztályvezető Adószáma : Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célja: A évben Gyomaendrőd Város Önkormányzatának költségvetéséből cél jelleggel nyújtott támogatások rendeltetés szerinti felhasználásának ellenőrzése. Az önkormányzati támogatás felhasználása hatékonyan, gazdaságosan és szabályszerűen történjen. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: március 10. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: március 28. Megállapítások. Gyomaendrőd Város Önkormányzatának a 4/2007. (II. 26.) Gye. Kt. rendelettel jóváhagyott évi költségvetéséből cél jelleggel nyújtott támogatások összege: Ifjúsági alap terhére Sport alap terhére Civil szervezetek és személyek részére Összesen ezer Ft ezer Ft ezer Ft ezer Ft 61

65 Az ellenőrzés megkezdésekor megbeszéltek szerint a belső ellenőrzés fenti támogatásokból a pályázat útján elnyert alábbi összegek pénzügyi-gazdasági szempont szerinti felhasználásának elszámolására terjedt ki: Ifjúsági alap terhére Sport alap terhére Civil szervezetek és személyek részére Összesen 900.-ezer Ft ezer Ft ezer Ft ezer Ft A Képviselő-testület a 61/2007. (II. 22.) Gye. Kt. határozatában pályázatot írt ki a évi Ifjúsági-, Sport- és Civil szervezetek támogatási alapjának felhasználására. A pályázati kiírásban részletesen meghatározták a pályázat célját, a pályázat feltételeit, a pályázók körét A pályázatok elbírálását a Képviselő-testület az Ifjúsági- és Sportalap tekintetében a Humánpolitikai Bizottság, a Civil alap tekintetében az Ügyrendi. Oktatási, Kulturális, Kisebbségi és Esélyegyenlőségi Bizottság hatáskörébe utalta. Az alapítványok által elnyert támogatásokról a bizottságok javaslatai alapján a Képviselő-testület 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozatával döntött. A döntésre jogosultak a támogatást megállapító, illetve elutasító határozatot hoztak. A pályázatok elbírálását követően valamennyi nyertes támogatottal támogatói szerződést kötött Gyomaendrőd Város Önkormányzata. A támogatói szerződésekben meghatározták a támogatások összegét, a felhasználás célját, ahol szükséges volt a támogatás folyósításának ütemezését, valamint az elnyer támogatás összegével történő elszámolás időpontját ( A támogatott köteles az elnyert összeg felhasználásáról tárgyévet követő év január 31. napjáig pénzügyi elszámolást, és Ft támogatási összeg felett szakmai tevékenységéről is írásban beszámolót készíteni a Képviselő-testület részére. Amennyiben a támogatott pénzügyi és szakmai beszámolási kötelezettségének nem tesz eleget, úgy az elnyert támogatási összeget a mindenkori jegybanki alapkamat összegével növelten köteles az Önkormányzat részére tárgyév (?) május 31. napjáig visszafizetni. ). Javasolom a támogatási szerződésben a visszafizetési kötelezettség időpontját a tárgyévet követő év május 31. napjára módosítani. Az ellenőrzés során tételesen felülvizsgáltam valamennyi támogatott által elkészített pénzügyi elszámolást, az elszámolás alapbizonylatait, és azt, hogy a támogatás célja megvalósult-e a felhasználás eredményeként. Megnevezés Pályázatok száma Támogatottak száma Ifjúsági alap Sport alap Civil alap Összesen

66 A tételes felülvizsgálat során a támogatottak pénzügyi elszámolásaiban az alábbi hiányosságokat tapasztaltam: Ifjúsági alap. 1.) Selyem úti Óvodáért Alapítvány. A pályázatában leírtak szerint a VIII. Ovi Olimpia án kerül megrendezésre. A pénzügyi elszámolásában játékok vásárlásáról csatolt Ft összegű számlája én kelt. 2.) Trendl Ipari Alpinista-Reklám és Szereléstechnikai KFT án filmvetítéssel egybekötött természetvédelmi napokat rendezett a Hármas- Körös élővilágáról. A pénzügyi elszámolásában olyan számlákat is elszámolt, amelyek a rendezvény időpontját követően kerültek kiállításra. Pl.: TK számú egyszerűsített készpénzfizetési számla kelte , értéke Ft; /F számú számla teljesítés időpontja , elszámolt összeg Ft, és Ft; /F számú számla teljesítés időpontja , elszámolt összeg Ft; számú számla teljesítés időpontja , elszámolt összeg Ft. 3.) Varga Mihály 5500 Gyomaendrőd, Zalka M. u. 34. A támogatott nem rendelkezett bankszámlával, ezért a Polgármesteri Hivatal pénztárából vette fel án a Ft támogatást a Besenyszegi Gyermeknap megrendezéséhez. A Polgármesteri Hivatal pénztárában án a Polgármesteri Hivatal nevére kiállított számlákkal (összesen Ft) a támogatás felhasználását elszámolta. 4.) Megyeriné Csapó Ildikó 5500 Gyomaendrőd, Kossuth u. 9. A pénzügyi elszámolásában olyan készpénzfizetési számlát ( számú, Ft összegű) csatolt, amely nem felel meg az általános forgalmi adóról szóló évi LXXIV. törvény 13. (1) bekezdés 17. a) pontjában foglaltaknak a számla sorszáma vonatkozásában, a c) pontjában foglaltaknak a szolgáltatást nyújtó adóalany adószáma vonatkozásában. 5.) Kis Bálint Általános Iskola Diákönkormányzata. A pénzügyi elszámolásában csatolt számlák - egy kivételével - a Kis Bálint Általános Iskola (nem a Kis Bálint Általános Iskola Diákönkormányzata) vevő nevére kerültek kiállításra. A támogatás nem pénzeszköz átadásként, hanem a Kis Bálint Általános Iskola kiadásai között került lekönyvelésre. 6.) Komédiás Kör 5500 Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. A pályázó neve Kulturális Egyesület Komédiás Köre, a 77/2007. (IV. 16.) Gye. Kt. Hum. Biz. Határozat szerint a nyertes pályázó Komédiás Kör 5500 Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. A támogatói szerződést a Kulturális Egyesület Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. szervezettel kötötte meg az önkormányzat. 63

67 A támogatás kiutalása én a Kulturális Egyesület számú bankszámlájára történt. A pénzügyi elszámolásában csatolt számlák Komédiás Kör Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. vevő nevére kerültek kiállításra. 7.) Szonda István 5500 Gyomaendrőd, Sebes György u. 48. A támogatott nem rendelkezett bankszámlával. A Polgármesteri Hivatal pénztárán keresztül került elszámolásra a Néprajzi Tábor megrendezéséhez nyújtott összeg (az AC7E-L számú, keltű, Endrődi Tájház, Gyomaendrőd, Sugár u. 20. vevő nevére kiállított), de nem pénzeszköz átadásként, hanem az Endrődi Tájház kiadásai között könyvelték le. 8.) Pésó Illés Béláné 5002 Gyomaendrőd, Szőlőskert u. 10. A pályázat szerint az öregszőlői gyermekekkel nyarán a Balatont és környékét szeretnék megcsodálni A pénzügyi elszámolásában csatolt számla (TSZ számú, Ft összegű) a Polgármesteri Hivatal Gyomaendrőd, Szabadság tér 1. vevő nevére került kiállításra, amely Gyomaendrőd - Gyula - Gyomaendrőd közötti útvonalra személyszállítás szolgáltatás igénybevételéről szól. A számla kiegyenlítése én megtörtént Ifjúsági Alapból közleménnyel. 9.) Térségi Humánsegítő Szolgálat. A támogatás nem pénzeszköz átadásként, hanem a Térségi Humánsegítő Szolgálat kiadásai között került lekönyvelésre. Sport alap. 1.) Gyomaendrődi Futball Club. A 122/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata értelmében I. félévben Ft, a II. félévben Ft támogatást kapott a Sport alapból a Gyomaendrődi Futball Club működési kiadásaira. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: keltű AS számú készpénzfizetési számla Ft összeggel, keltű számú készpénzfizetési számla Ft összeggel, Az F számú készpénzfizetési számla Ft összeggel, mivel a számlán lévő vevő neve, címe magánszemély, Az F számú készpénzfizetési számla Ft összeggel, mivel a számlán lévő vevő neve, címe magánszemély, keltű E sorszámú Nyugtán szereplő Ft évi tartozás befizetése alapbizonylatok hiányában, keltű, számú E-ON részszámla Ft összeggel, mivel a részszámlát kétszer fizették ki [ én befizetve fizetési felszólítás alapján Ft ( Ft tőke Ft kamat Ft felszólítási költség), 64

68 majd án befizetve kikapcsolási felszólító alapján Ft ( Ft előző részletezésben Ft felszólítási költség). Ha még nem történt meg, javasolom, hogy a Gyomaendrődi Futball Club kérje vissza az E-ON-tól a Ft-ját keltű, számú számla Ft összeggel, keltű E sorszámú Nyugtán szereplő Ft befizetése alapbizonylatok hiányában, 42 db útnyilvántartás bizonylaton elszámolt Ft saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak , , , napokon vásárolt összesen 215,84 liter 95-ös benzin Ft összeggel, mivel a Futball Club nem rendelkezik gépjárművel. Az A/ /1546/00007 számú keltű egyszerűsített számla Ft összeggel, mivel a pénzügyi elszámolásban kétszer szerepel. A lámpatestek bérleti díja számológép összesítőn 9-szer megjelenő Ft 8 db bizonylattal van alátámasztva, ezért Ft nem számolható el. Világítási lámpatest november és december havi bérleti díja összesen Ft. Az összesítőn szereplő 616.-, és Ft-ok csatolt alapbizonylatának fénymásolata nem olvasható. 2.) Gyomaendrődi Városi SE. A 122/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata értelmében I. félévben Ft, a II. félévben Ft támogatást kapott a Sport alapból a Gyomaendrődi Városi SE működési kiadásaira. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: Világítási lámpatest december havi bérleti díja összesen Ft összeggel. A Békés Megyei Labdarúgó Szövetség részére átutalt összesen Ft alapbizonylata hiányzik, a pénzügyi elszámolás az átutalást igazoló bankszámlakivonatokat tartalmazza. Az összesítőn szereplő , , és 159.-, Ft-ok csatolt alapbizonylatának fénymásolata nem olvasható. Az A/ /0601/00002 számú Ft összegű egyszerűsített számlán a dátum hiányzik teljesítési időpontú, S788/06 kimenő számla sorszámú, eseti számla számú bizonylat Ft összeggel. Javasolom, hogy a kiküldetési rendelvényen a munkavállaló tüntesse fel az adóazonosító jelét. 3.) Gyomaendrődi Férfi Kézilabda Club. A 87/2007. (IV. 16.) Gye. Kt. Hum. Biz. határozata értelmében évben Ft támogatást kapott a Sport alapból a Gyomaendrődi Férfi Kézilabda Club működési kiadásaira. 65

69 A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: Az sorszámú, és a sorszámú Versenybírói (ellenőri) költségelszámolásokat a kifizető nem írta alá, nincs rajta dátum, összesen Ft összeggel. A PKA 23 sorozatszámú sorszámú egyszerűsített készpénzfizetési számlán nincs dátum, Ft összeggel. A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt és kifizetett Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni. 4.) Rumba Táncsport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A D , D és a D sorszámú kiküldetési rendelvények nincsenek aláírva, és a kifizetés tényét igazoló kiadási pénztárbizonylatok nincsenek csatolva, illetve a csatolt nincs aláírva, összesen Ft összeggel. A Q 24 sorszámú, dátumú kiadási pénztárbizonylatot senki (összeg átvevője, pénztáros, utalványozó, stb.) nem írta alá, Ft összeggel. 5.) Rózsahegyi Kálmán Diáksport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: Az E sorszámú, dátumú kiadási pénztárbizonylaton az összeg átvevőjének aláírása hiányzik, Ft összeggel. 6 db Megbízási díj kifizetésének elszámolása bizonylathoz hiányzik a kifizetést igazoló kiadási pénztárbizonylat, vagy a bankszámlakivonat, összesen Ft összeggel. Az AO7E-A sorszámú, keltű készpénzfizetési számlán a vevő neve magánszemély, Ft összeggel. 6.) Bethlen Gábor Diáksport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: A 2007/00156 sorszámú, teljesítési időpontú számlán a vevő neve nem a Bethlen Gábor Diáksport Egyesület, Ft összeggel. 7.) Kis Bálint Diáksport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 66

70 Az IE IE sorszámú Belföldi kiküldetési rendelvény és költségelszámolás bizonylatokon a kiküldetés elrendelőjének aláírása hiányzik, összesen Ft összeggel. Ha valamely kifizető nem munkáltatói minőségében téríti meg munkaviszonyon kívüli bármilyen jogviszonyban a hivatali, üzleti utazás költségeit, a kiküldetési rendelvény használata nem változtat azon a tényen, hogy a költségtérítés a magánszemély önálló tevékenységéből származó bevételének része, amelyről igazolást kell kiállítani, és a magánszemély nyilatkozatának figyelembe vételével kell az adóelőleg-levonási és adatszolgáltatási kötelezettséget is teljesíteni. [SZJA tv. 17. (2), 46. (3) a)] 8.) Körös Kajak SE. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A sorszámú, keltű számviteli bizonylat mellé nincs csatolva a kifizetést igazoló kiadási pénztárbizonylat, Ft összeggel. A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt és kifizetett Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni. A BH , BH , PP , PP sorszámú kifizetést dokumentáló kiadási pénztárbizonylatokon az összeg átvevőjének aláírása hiányzik. Az útnyilvántartások alján feltüntetett számítások - kettő kivételével (2007/193, és 2007/103 számú) - hibásak. A 2007/135 számú Elismervény bírói költségtérítésről kifizetendő nettó összege (összesen Ft) nem egyezik a kifizetést dokumentáló sorszámú kiadási pénztárbizonylaton kifizetett Ft összeggel. 9.) Gyomaendrődi Judo Club. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A pénzügyi elszámoláshoz csatolt kiküldetési rendelvényeken hiányzik a kiküldetést elrendelő aláírása, a ZD , a ZD , a ZD , a D sorszámú kiküldetési rendelvényeken hiányzik az igazoló aláírása, a ZD , a ZD sorszámú kiküldetési rendelvényeken hiányzik az utalványozó aláírása, nincsenek csatolva a kifizetést igazoló kiadási pénztárbizonylatok. Összes elszámolt költségtérítés Ft. 10.) Gyomaendrődi Szabadidő és Úszó SE. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 67

71 én vásárolt 38,61 liter 95-ös benzin Ft, valamint a án vásárolt 56,42 liter diesel üzemanyag Ft összeggel, mivel a Szabadidő és Úszó SE nem rendelkezik gépjárművel. A TK sorszámú, keltű egyszerűsített készpénzfizetési számlán a vevő neve Körös Kajak SE, Ft összeggel. Az AG7E-B sorszámú, keltű, és az AG7E-B sorszámú, keltű egyszerűsített készpénzfizetési számlákon a vevő neve magánszemély, összesen Ft összeggel évi keltű számlák???? Pm. aláírása?? Civil alap. 1.) Tulipános Óvodáért Alapítvány Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján évben Ft támogatást kapott az V. Bogrács Napja megrendezéséhez. A Ft támogatás összege én kiutalásra került. Az Alapítvány az Ifjúsági alapból a 102/2006. (IV. 27.) KT számú határozata alapján évben Ft támogatást kapott a pályázatában meghatározott feladatokra. A Ft támogatás összege án kiutalásra került. A Polgármesteri Hivatal I. 443/2007. ü.i. számú, én kelt levelében a polgármester engedélyezte, hogy a évi Ifjúsági alapból elnyert Ft támogatás összegét a évi Öregszőlői Gyermeknap megrendezéséhez évben használja fel az Alapítvány. Az Alapítvány a két évre kapott Ft támogatásból án Ft-ot visszafizetett a Polgármesteri Hivatal pénztárába. Az Alapítványnál maradt Ft támogatás felhasználását az RE III sorszámú, keltű Ft értékű készpénzfizetési számlával dokumentálta. A Polgármesteri Hivatal pénztárába visszafizetett Ft felhasználását 12 db összesen Ft összegű számlával dokumentálták, amelyből 10 db számla Ft összeggel a Polgármesteri Hivatal vevő nevére került kiállításra, amelyből 1 db ( /0518/00011 számú, Ft összegű) számlán nincs dátum. 1 db ( keltű, Ft összegű) számlán a vevő neve, címe nem látható. Az EGY-00279/07 számú, keltű, Ft összegű számla Izsó és Társa BT., 5500 Gyomaendrőd vevő nevére szól, a pénzügyi elszámolásnál nem vehető figyelembe. 2.) Utakon Kulturális Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 68

72 napon vásárolt összesen 44,73 liter diesel üzemanyag Ft összeggel, mivel az Egyesület nem rendelkezik gépjárművel. 3.) Nyugdíjas Kertbarát Kör. A támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt számlák a Polgármesteri Hivatal (Gyomaendrőd) vevő nevére kerültek kiállításra, időnként ráírva a Nyugdíjas Kertbarát Kör is, mintha a Polgármesteri Hivatal szervezete lenne. A pályázathoz csatolt dokumentumok szerint a Gyomaendrődi Nyugdíjas Kertbarát Kör a Kertészek és Kertbarátok Országos Szövetségének év óta nyilvántartott tagszervezete, ezért javasolom, hogy a részükre nyújtott támogatás kiutalása, annak felhasználása az Országos Szövetségen keresztül, és ne a Gyomaendrődi Polgármesteri Hivatal pénztárában történjen. 4.) Templárius Alapítvány. A pályázatában foglaltak értelmében január 20-án pályázatíró tréninget tartott, mellyel kapcsolatban Ft kiadása merült fel, szükségesnek látja további öt alkalomból álló átfogó képzés szervezését, amelynek kiadásaira pályázatában Ft igényt jelzett. Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján évben Ft támogatást kapott a civil szervezetek részére képzések költségeihez. A támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt számlák a január 20-án megtartott pályázatíró tréning Ft kiadásait dokumentálják. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: A Kultur Otthon Gyomaendrőd, Blaha u. 21. vevő nevére szóló számú, keltű számla Ft összeggel. A számla értékét én a Kultur Otthon Gyomaendrőd, Blaha u. 21. vevő fizette meg, nem a Templárius Alapítvány. 5.) Gyomaendrődi Zenebarátok Kamarakórus Alapítvány. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: A K számú, keltű készpénzzel kiegyenlített számla Ft összeggel. 6.) A Gyomaendrődi Siketekért és Nagyotthallókért Alapítvány. Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján évben Ft támogatást kapott kirándulás költségeihez. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: 69

73 2007. évre havonta a számlavezető bankja által terhelt jutalék (12*500 Ft) Ft, mivel az nem a támogatás céljával összefüggésben merült fel. A pénzügyi elszámoláshoz csatolt , , , sorszámú kiadási pénztárbizonylatok összesen Ft összeggel, mivel a kifizetés számlákkal nincs alátámasztva. A pénzügyi elszámoláshoz csatolt Dégáz részszámla Ft összeggel, mivel a számla magánszemély nevére szól, és a magánszemély egyenlítette ki azt, nem az Alapítvány. 7.) Mozgáskorlátozottak Békés Megyei Egyesülete. A támogatott a támogatói szerződés értelmében bankszámlával rendelkezik. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A számú, keltű, Ft összegű, a 2007/01025 számú keltű, Ft összegű, az AS számú, keltű, Ft összegű számlák, mivel azokon a vevő neve a Polgármesteri Hivatal, összesen Ft összeggel. 8.) Nagycsaládosok Gyomaendrődi Egyesülete. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: , , , , , napokon vásárolt összesen 88,82 liter diesel üzemanyag Ft összeggel, mivel az Egyesület nem rendelkezik gépjárművel. 9.) Gyomaendrődi Pedagógusok Klubja. A támogatott a támogatói szerződés értelmében bankszámlával rendelkezik. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő számlák a Polgármesteri Hivatal vevő nevére kerültek kiállításra, ezért azok a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek. 10.) Gyomaendrőd Város Közbiztonságáért Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő Naplófőkönyv év polgárőrség adatai alapján a évi Ft támogatásból Ft-ot használt fel. A felhasznált összeg helyességét bizonylati mélységig nem vizsgáltam. A évben fel nem használt Ft összeg a január 31. keltű polgármesteri engedély szerint a következő évre (2008) átvihető. 70

74 11.) Gyomaendrőd Város Tűzoltó Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A keltű, számú, valamint a keltű, számú Elszámolási bizonylatok a Polgármesteri Hivatal vevő nevére kerültek kiállításra, összesen Ft (2* Ft) összeggel. A befizetést is a Polgármesteri Hivatal teljesítette. 12.) Dél-Alföld-Európai Unió Gazdasági, Oktatási, Kulturális, Integrációs Együttműködést Koordináló Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata ( számú) nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt és kifizetett Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni. Saját magát nem küldheti ki senki kiküldetésbe. A külföldi utakkal kapcsolatban a támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt dokumentumokon található összegek és a január 10. keltű elszámoláson szereplő euró összege nem egyezik. 13.) Kulturális Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: Az AT sorszámú, keltű készpénzfizetési számla Komédiás Kör vevő névre került kiállításra, Ft összeggel. 14.) Öregszőlői Gyermekekért Alapítvány. A támogatói szerződés értelmében a évre nyújtott Ft támogatás az Alapítvány tőkéjének gyarapítására - a kamatokból hátrányos helyzetű öregszőlői gyermekek továbbtanulásának támogatására használható fel, az utalást án kéri. A támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt bankszámlakivonat szerint a támogatás napján érkezett az Alapítványhoz, ezért évben a támogatás célja nem valósulhatott meg. 15.) Színfolt Majorette Csoport A pályázathoz csatolt dokumentumok szerint a Színfolt Majorette Csoport a Kulturális Egyesület, Gyomaendrőd, Kossuth L. u. 50. társadalmi szervezet tagja, ezért a támogatói szerződést a társadalmi szervezettel lehetett volna megkötni, és a támogatás céljaként kellett volna a a Színfolt Majorette Csoport működési kiadásaihoz való hozzájárulást megjelölni. 71

75 A Kulturális Egyesület a 104/2007. (IV. 16.) Gye. Kt. Üokke. Biz. határozata alapján a hátrányos helyzetű tanulók továbbtanulásának támogatására Ft támogatást kapott évre. Javasolom, hogy egy azonos szervezettel több célra felhasználható támogatásokról egy támogatói szerződést kössenek, abban részletezhető a különböző felhasználási cél és az azokhoz rendelt támogatási összeg. A Kulturális Egyesület rendelkezik bankszámlával, rajta keresztül kellett volna a Színfolt Majorette Csoport működésével összefüggő kiadásokat lebonyolítani és elszámolni. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A napján vásárolt összesen 95,3 liter 95-ös benzin Ft összeggel, mivel a Színfolt Majorette Csoport (és a Kulturális Egyesület) nem rendelkezik gépjárművel, a két számla a Polgármesteri Hivatal vevő nevére került kiállításra. A pénzügyi elszámolásához csatolt többi számla (4 db) is a Polgármesteri Hivatal vevő nevére került kiállításra, összesen Ft összeggel. 16.) Gyomaendrődi Mentő Alapítvány. A támogatott pénzügyi elszámolásában csatolt 2008/00026/Ft számú, teljesítési idejű, Ft összegű számlájának elszámolását a polgármester engedélyezte. Javasolom, hogy az engedély szövegében jelenjen meg, hogy a évi Civil alapból nyújtott Ft támogatás felhasználásaként, valamint az engedélyt dátummal és bélyegző lenyomattal is lássák el. 17.) Magyar Vöröskereszt Területi Szervezete. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata (12 db útnyilvántartás) nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni, az összeg kifizetését nem dokumentálták. 18.) Élet Másokért Közhasznú Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A keltű bankszámla kivonat fedezethiány miatt sorbaállított megbízások 612.-Ft, és a keltű bankszámla kivonat fedezethiány miatt sorbaállított megbízások Ft összegei. 72

76 A keltű, AC7E-U számú, Ft összegű készpénzfizetési számla elszámolását a 2007-es Civil alapból nyert támogatás felhasználásaként a polgármester engedélyezte. Javasolom, hogy az engedélyt dátummal is lássák el. 19.) Endrődi Szent Imre Egyházközségért Közhasznú Alapítvány. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő dokumentáció (1 db Ft összegű átutalási megbízás a évi temetői munkabérek + járulékok részbeni fedeze közleménnyel) nem bizonyítja a támogatás felhasználását. Javasolom a támogatás felhasználásának dokumentálására a munkabér számfejtési jegyzék, illetve a munkabér kifizetését igazoló bizonylatok bekérését. 20.) Honismereti Alapítvány. Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján évben Ft támogatást kapott könyvkiadás költségeihez. Az Alapítvány a Civil alapból a 102/2006. (IV. 27.) KT számú határozata alapján évben Ft támogatást kapott a pályázatában meghatározott feladatokra. Gyomaendrőd Város Polgármestere I /2007. ü.i. számú, én kelt levelében engedélyezte, hogy a évi Civil alapból elnyert támogatás pénzügyi elszámolásának évi számlával tegyen eleget az Alapítvány. Sem az Ft támogatás, sem a Ft támogatás összege nem került kiutalásra az Alapítvány részére ig. A támogatás a (megbízó aláírásánál) keltű megbízási szerződés alapján december havi bérszámfejtő lap szerint bruttó Ft összeg i számfejtésével felhasználásra került. A megbízási díj és járulékainak kifizetését a támogatott nem dokumentálta (az átutalási megbízás nem igazolja az átutalás tényét). A fentiekben fel nem sorolt támogatottak pénzügyi elszámolása szabályosan történt, a támogatás felhasználása a támogatás céljának megfelelően valósult meg. Összegezve. A támogatások pénzügyi elszámolását valamennyi támogatott elkészítette. A támogatások pénzügyi elszámolásának formai felülvizsgálatát a Polgármesteri Hivatalban elvégezték, tartalmi felülvizsgálatát azonban csak részben teljesítették. Javasolom a támogatottak által a pénzügyi elszámolásokhoz becsatolt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeinek szabályszerűségét a jövőben pénzügyi-gazdasági szakember által felülvizsgáltatni, mivel a támogatottak több esetben 73

77 Nem a mindenkor hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelő bizonylatokat alkalmazták (pl.: saját tulajdonú gépjármű hivatali használatával kapcsolatos költségtérítések elszámolása). Nem állapítható meg, hogy munkáltatói, vagy kifizetői viszonylatban kerültek-e elszámolásra saját tulajdonú gépjármű hivatali használatával kapcsolatos költségtérítések. Oly módon számolnak el költséget, hogy a támogatott nevére benzint, gázolajat vásárolnak, holott az gépjárművel nem rendelkezik. A csatolt bizonylatok hiányosan kerültek kiállításra (utalványozás, igazolás, dátum, az összeg átvevőjének aláírása hiányzik). A csatolt bizonylat nem a támogatott nevére, címére került kiállításra. Olyan készpénzfizetési számlát elszámoltak, amely nem felel meg az általános forgalmi adóról szóló évi LXXIV. törvény 13. (1) bekezdés 17. a) pontjában foglaltaknak a számla sorszáma vonatkozásában, a c) pontjában foglaltaknak a szolgáltatást nyújtó adóalany adószáma vonatkozásában. A számla mellé nem csatolták a kifizetés tényét igazoló banki átutalást, egyéb kifizetéseket igazoló kiadási pénztárbizonylatot. Nem lehetett koherenciát megállapítani a rendezvény időpontja, és a csatolt bizonylatok dátuma között. Javasolom, hogy a pénzügyi elszámolásban jelenjen meg kötelező jelleggel a rendezvény neve, időpontja, és csak az ahhoz kapcsolódó kiadásokat lehessen a pénzügyi elszámolásban érvényesíteni. A támogatottak több évre szóló számlát is megpróbáltak elszámolni. Javasolom meghatározni, hogy a működési kiadásokra nyújtott támogatások elszámolását a pénzforgalmi szemlélet (tényleges kifizetés dátuma) szerint, vagy a számlákon feltüntetett teljesítés időpontja szerint kell elkészíteni. A támogatás nem a támogatottnak került kiutalásra, felhasználása a Polgármesteri Hivatal házi pénztárán keresztül került elszámolásra. Gyomaendrőd, március 28. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 74

78 ZÁRADÉK Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, március 28. Dr. Csorba Csaba jegyző 75

79

80 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 4. Vizsgált szervezet Neve Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium Címe 5500 Gyomaendrőd, Hősök útja 43. OM azonosítója Adószáma Költségvetési szerv vezetője Dr. Kovács Béla Költségvetési szerv gazdasági vezetője Csorbáné Balogh Éva Költségvetési szerv gazdálk.formája önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium átfogó pénzügyi- gazdasági ellenőrzése a költségvetési évekre vonatkozóan. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: március 31. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: április 25. Megállapítások. A vizsgált szervezetet évben alapította Gyoma Községi Tanács. Alapító okiratában foglaltak szerinti és költségvetési években feladata: 1.) középfokú oktatás ellátása, (maximálisan felvehető 450 fő) ezen belül általános középfokú oktatás szakmai középfokú oktatás felnőtt és egyéb oktatás 2.) kollégiumi ellátás, (engedélyezett férőhely 90 főre) 76

81 3.) iskolában szervezett munkahelyi- és diákétkeztetés. Kiegészítő tevékenységként önköltséges képzést folytathat, és a szorgalmi időn kívül ifjúsági szálláshely szolgáltatást végezhet. Az intézmény az előirányzatai felett teljes jogkörrel rendelkező költségvetési szerv. Vállalkozási tevékenységet nem folytathat. Az intézmény ingatlan vagyonnal nem rendelkezik, a fenntartó által használatába adott ingatlanokban működik. Ingóságai a leltár szerint nyilvántartott vagyontárgyak, melyeket szabadon használhat. Az intézmény a rendelkezésére álló vagyont az önkormányzati vagyonrendeletben foglaltak szerint köteles kezelni és biztosítékként nem adhatja. Eszközeinek nyilvántartását mennyiségben és értékben - a kis értékű tárgyi eszközöket csak mennyiségben - folyamatosan vezetik. Az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartását, és az értékcsökkenési leírás elszámolását számítógépes program alkalmazásával végzik. Megállapítottam, hogy A nagy értékű tárgyi eszközök között az építményként nyilvántartott eszközök Ft bruttó értéke után 3 % helyett 2 % értékcsökkenési leírást számoltak el mindkét vizsgált évben. A évre hatályos számviteli politikájában nem szabályozta, a napjától hatályos számviteli politikájában az építmények leírási kulcsát a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 30. (2) bekezdésében szereplő 3 %-ban határozta meg az intézmény. Egy fénymásoló Ft, egy EPSON nyomtató Ft, és egy számítógép szerver Ft bruttó értéke után I. negyedévre 33 % helyett 14,5 % értékcsökkenési leírást számoltak el. A napján aktivált másológép (Panasonic) Ft bruttó értéke után 33 % helyett 14,5 %-os leírási kulccsal került elszámolásra az értékcsökkenési leírás napján az Önkormányzat vagyon-kataszteréből az intézmény részére térítésmentesen átadásra került 16 db számítógép és 4 db HP Leaserjet nyomtató összesen Ft bruttó értékkel, és Ft elszámolt értékcsökkenési leírással. Mivel az átadott eszközök bérelt eszközök voltak, nem lehetett volna a Polgármesteri Hivatalnál sem, és az intézménynél sem állományba venni, a bérleti szerződés értelmében a 36 hónapos futamidőre bérelt hardvereszközök a szállító tulajdonában maradnak. Időközben az intézmény a tévesen állományba vett hardvereszközök bruttó értékét án Ft, én Ft összegekkel megnövelte. A téves nyilvántartásról a Polgármesteri Hivatal napján kelt IV.212- /2007. iktatószámú levelében tájékoztatta az intézményt, amely alapján az intézmény kivezette nyilvántartásából a hardvereszközöket én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke Ft-tal, a tévesen nyilvántartásba vett hardvereszközök (bruttó Ft, elszámolt értékcsökkenési leírás Ft) következtében Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra. 77

82 A nagy értékű tárgyi eszközök nettó értéke az analitikus nyilvántartásban és a mérlegben megegyező összegben szerepel. Az intézmény eszközeinek teljes körű leltározását és december 31-i fordulónappal is elvégezték. A leltárértékelés szerint a tényleges és a nyilvántartás szerinti eszközök állományában eltérés nem volt. A bevételek és a kiadások alakulása a vizsgált években költségvetési év. Megnevezés Előirányzatok alakulása (e Ft) Pénzügyi teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Intézményi működési bevétel ,7 Felügyeleti szervtől kapott támogatás ,5 Átvett pénzeszközök ,0 Előző évi pénzmaradvány ,6 Bevétel összesen ,6 Személyi juttatások ,8 Munkaadót terhelő járulékok ,0 Dologi és egyéb folyó kiadások ,8 Ellátottak pénzbeli juttatásai ,0 Felújítási kiadások ,9 Felhalmozási kiadások ,7 Kiadások összesen ,2 Megállapítható, hogy évben az intézmény bevétele az év közben megemelt módosított bevételi előirányzat alatt teljesült. Az intézmény működési bevételéből az alaptevékenységgel összefüggő bevételek összege eFt, az egyéb sajátos bevételek összege eFt (ebből bérleti díjbevétel eft), az ÁFA bevételek összege eFt, a kamatbevétel 285.-e Ft teljesülést mutat, együttesen eFt-tal kevesebb, mint a módosított előirányzat. A felügyeleti szervtől működési célra kapott támogatás összege 827.-eFt-tal maradt el a módosított előirányzattól, a felhalmozási célra előirányzott összeg ( e Ft) kiutalásra került. A bevételekből eFt pályázatok útján nyert átvett pénzeszköz, amelyből a Tempus Közalapítványtól a hátrányos helyzetű tanulók továbbtanulásának támogatására eFt, a Békés Megyei Közoktatási Közalapítványtól 243.-eFt támogatást, és vállalkozásoktól felhalmozási célra szakképzési hozzájárulás címén eFt-ot kapott az intézmény. A felhalmozási célra átvett pénzeszközök teljes összege ( eFt) nem került felhasználásra a költségvetési évben. A jóváhagyott előző évi pénzmaradvány eFt összegét csak részben használta fel ( eFt) az intézmény. 78

83 A kiadási előirányzat felhasználása 95,2 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzathoz viszonyítva eFt megtakarítást jelent. Ebből legjelentősebb a felhalmozási célú előirányzat e Ft fel nem használt összege. A személyi jellegű juttatások, a munkaadót terhelő járulékok és a dologi kiadások is a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 47 fő (pedagógus 30 fő, technikai 17 fő) teljes munkaidős létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős közalkalmazotti átlaglétszám 42,6 fő, és a ténylegesen részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak (6 fő 9 különböző óra/hét munkaidőben) teljes munkaidősre átszámított átlaga 1,9 fő. Egyéb jogviszonyban egy fővel ig, től heti 6 órában állományba nem tartozóval rendvédelmi oktatásra, egy fővel ig heti 4 órában, től heti 2 órában állományba tartozóval kereskedelmi szakmai ismeretek oktatására kötöttek megbízási szerződést, amellyel évben 0,2 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Ezen túlmenően től egy fő határozatlan időre kinevezett munkavállalóval megbízási szerződést kötöttek a kollégiumi éjszakai ügyelet ellátására. Az intézménynél kirendelt munkavállalókat, valamint munkaszerződéssel munkavállalókat nem foglalkoztattak. Két vállalkozóval végeztettek oktatási tevékenységet, egy fővel ig, és től heti 4 órában táncoktatást, egy fővel ig heti 6 órában, és től heti 5 órában számítástechnikai oktatást, amellyel évben 1,3 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 42 fő volt, amelyből 2 fő felmentési idejét töltötte, 2 fő gyermekszülés miatt nem végzett munkát, határozatlan időre további jogviszonyban kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 1 fő volt. 79

84 A személyi jellegű juttatások alakulása évben: Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény ,6 Illetmény kiegészítés Kötelező illetménypótlék ,4 Feltételtől függő pótlék ,0 Teljes mi. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) ,1 Túlóra, helyettesítési díj ,0 Egyéb ,9 munkavégz.kapcs.jutt. Teljes mi. munkavégzéshez kapcs. juttatás ,1 Jubileumi jutalom ,6 Egyéb sajátos juttatások ,0 Teljes mi. sajátos ,0 juttatások Közlekedési költségtérítés ,0 Étkezési hozzájárulás ,8 Egyéb költségtérítés ,8 Teljes mi. költségtérítések Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai , ,2 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai ,1 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás ,5 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás ,1 Rendszeres személyi juttatás összesen ,0 Nem rendszeres személyi juttatás összesen ,9 Állományba nem tartozók személyi juttatása ,8 Személyi juttatások összesen ,8 Az intézménynél évben a személyi jellegű juttatások előirányzatát évvégén módosították, a módosított előirányzat pénzügyi teljesítése 98,8 %. 80

85 Az intézménynél rendszeres személyi juttatásként a teljes- és rész munkaidőben foglalkoztatott főállású közalkalmazottak alapilletményét, évre elszámolt 13. havi illetményét (illetménykiegészítésként könyvelt eFt), kötelező pótlékait (vezetői, osztályfőnöki, munkaközösség vezetői pótlékok a jogszabályi mértékek alsó határával), és egyéb feltételtől függő (a konyhai dolgozók délutáni 15 %-os) pótlékait számolták el. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása a szabályoknak megfelelően történt. A nem rendszeres személyi juttatások között a teljes munkaidőben foglalkoztatottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásaként eFt-ot számoltak el, amelyből e Ft-ot jutalom címén fizettek ki, a fennmaradó 56.-eFt távolléti díj összege. A minőségfejlesztési jutalmak elosztási elveit az intézmény igazgatója határozta meg. Az alapfeladatokon felüli többlet és kiemelt munkavégzés díjazásából az aktivitás függvényében differenciáltan részesültek a munkavállalók (a nem pedagógus munkakörben foglalkoztatottak is). A főállású közalkalmazottak részére a költségvetési évben összesen engedélyezett túlórára e Ft túlóra díjat számoltak el. A túlórák felmerülésének legfőbb oka, hogy a tantárgyfelosztásban ellátatlan maradt tanítási órák száma nem tette lehetővé további pedagógus foglalkoztatását. Helyettesítés miatt 287 óra merült fel, amelyből betegség miatti helyettesítés 184 órát jelentett. A közoktatási törvény módosításáról szóló évi LXXI. törvény 18. -ában megfogalmazottak szerint től valamennyi pedagógus munkakörben foglalkoztatott esetében elrendelték a heti plusz két órát a rendes munkaidőn belül, munkaköri feladatként, külön díjazás nélkül, hogy a munkakörére, beosztására megállapított kötelező órájánál többet tanítson, ha erre egyéni foglalkozás, szabadidős foglalkozás, tanórán kívüli foglalkozás megtartása érdekében szükség van. (Kt (8) bekezdés) A közoktatási törvény módosításáról szóló évi LXXI. törvény 20. -ában megfogalmazottak szerint a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak munkáját kéthavi tanítási időkeret kialakításával szervezték meg. (Kt. 1. sz. melléklet Harmadik rész II/6. pont), és ennek megfelelően történt a teljesítmény értékelés függvényében az elszámolható túlórák megállapítása évben egy fő állományba nem tartozó óraadó tanár foglalkoztatása merült fel, részére összesen Ft megbízási díjat számfejtettek. 3 fő állományba tartozó (1 fő kereskedelmi szakmai ismeretek, illetve könyvviteli alapismeretek oktatása Ft, 1 fő kollégiumi tanulók éjszakai felügyelete Ft, 1 fő erdei iskola szervezése 0.-Ft) részére összesen Ft megbízási díjat számoltak el. Állományba nem tartozók juttatásaként került elszámolásra továbbá 1 fő részére a felmentési időre járó átlagkereset Ft összege, 3 fő érettségiztető megbízási díja ( Ft), valamint a további jogviszonyban foglalkoztatott 3 fő 787.-eFt munkadíja. 81

86 Az állományba nem tartozó foglalkoztatottak juttatásaira összesen eFt került elszámolásra. A személyi juttatások kiadás összegén felül vállalkozási szerződéssel végzett pedagógusi munkáért évben 2 fő részére összesen Ft-ot, valamint érettségiztetők részére Ft-ot számoltak el a dologi kiadások között a vállalkozók által adott számlák értékének megfelelően. A megbízási- és a vállalkozási szerződések megfelelő tartalommal készültek el. Négy fő munkavállaló részére eFt jubileumi jutalom elszámolása történt. Az egyéb sajátos juttatások 625.-e Ft elszámolt értékéből a betegszabadság idejére fizetett díjazás 619.-eFt volt. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés 506.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között egyéb kommunikációs szolgáltatásként ( főkönyvi számlán) tervezték meg, és számolták el. Az étkezési hozzájárulási kiadásként elszámolt összeg ( eFt) részben az adómentes étkezési utalványok, részben a napközis konyhán étkezők adómentes természetbeni étkezésének értékét foglalja magában. Munkába járással kapcsolatos közlekedési költségtérítésként 39.-eFt merült fel, egyéb költségtérítésként a pedagógusok szakkönyvvásárlásának térítése került elszámolásra. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eFt-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között szakmai tevékenységhez igénybe vett szolgáltatás címén Ft kifizetést számolt el az intézmény évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (99,8 %-ra) teljesültek, összességében 63.-eFt megtakarítást eredményeztek. A részelőirányzatok módosítása a teljesítéshez igazodóan megtörtént. A középfokú oktatásban részt vevő ellátottak pénzbeli juttatásaiként eFt-ot a Tempus Közalapítványtól átvett Útravaló ösztöndíjként fizettek ki évben a Számítástechnika-könyvtár épületének felújítására e Ft-ot, a Leánykollégium felújítására eFt-ot, a Kollégium fűtésfelújítására 332.-eFt-ot, összesen épület felújításra eFt-ot költöttek. A Számítástechnika-könyvtár épületének saját vállalkozásban végzett felújításaként elszámolt e Ft nem a közvetlen önköltséget, csupán a felújításhoz vásárolt anyagok értékét tartalmazza. Számítástechnikai eszközök felújítására 896.-eFt-ot számolt el évben az intézmény. Felhalmozási kiadásként mindössze az előirányzott összeg 8,7 %-át, 600.-eFt-ot számoltak el, amelyből 5 db számítógépet vásárolt az intézmény. 82

87 2007. költségvetési év. Megnevezés Előirányzatok alakulása (eft) Pénzügyi teljesítés 2007/2006. teljesítés 2007/2006. mód. e. i. Mód. e. i. Teljesítés (%) (%) (%) Intézményi működési ,2 95,2 80,9 bevétel Felügyeleti szervtől kapott támogatás ,1 94,4 99,8 Átvett pénzeszköz ,5 51,8 52,0 Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések Előző évi pénzmaradvány ,0 285,1 115,8 Bevétel összesen ,5 96,6 97,7 Személyi juttatások ,5 102,2 102,5 Munkaadót terhelő ,4 100,2 99,8 járulékok Dologi és egyéb folyó ,6 89,3 105,3 kiadások Ellátottak pénzbeli ,0 41,7 41,7 juttatásai Felhalmozási kiadások ,7 719,0 111,7 Kiadások összesen ,8 96,2 104,8 Megállapítható, hogy évben az intézmény év közben módosított bevételi előirányzata ezer Ft-tal kevesebb összegben teljesült, és 3,4 %-kal az előző évi bevételek alatt maradt Az intézmény működési bevétele a módosított előirányzatot meghaladóan ( eFt) teljesült, de az előző évi bevétel összegétől elmaradt. Az intézmény működési bevételéből az alaptevékenységgel összefüggő bevételek összege eFt, az egyéb sajátos bevételek összege eFt (ebből bérleti díj eFt), az ÁFA bevételek összege eFt, kamat bevételek összege 345.-e Ft teljesülést mutat. A felügyeleti szervtől működési célra ki nem utalt támogatás összege eFt volt. 83

88 A felügyeleti szervtől kapott támogatás az előző évihez viszonyítva eFt-tal kevesebb összeggel teljesült. A felügyeleti szervtől évben működési célra előirányzott 827.-eFt támogatás ki nem utalt összegét a költségvetési évben megkapta az intézmény. Az átvett pénzeszközöket vállalkozásoktól (szakképzési hozzájárulásként eFt), a Tempus Közalapítványtól (578.-e Ft), az OKM Támogatáskezelő Igazgatóságától (135.-e Ft), és pályázat alapján erdei iskola szervezésére (170.-eFt) kapott az intézmény. A jóváhagyott előző évi pénzmaradványt ( e Ft) összeget felhasználta az intézmény. A kiadási előirányzat felhasználása 93,8 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzathoz viszonyítva eFt megtakarítást jelent. Ebben a dologi kiadások eFt, a felhalmozási kiadások eFt, a személyi jellegű juttatások eFt, a munkaadói járulék kiadások eFt előirányzat megtakarítása jelenik meg. A ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet évben sem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 44 fő (pedagógus 27 fő, technikai 17 fő) teljes munkaidős létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős közalkalmazotti átlaglétszám 39,8 fő, és a ténylegesen részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak (10 fő különböző óra/hét munkaidőben) teljes munkaidősre átszámított átlaga 2,6 fő. Egyéb jogviszonyban egy fő állományba nem tartozóval ig heti 6 órában rendvédelmi oktatásra, egy fő állományba tartozóval ig heti 4 órában könyvviteli alapismeretek oktatására, egy fő állományba tartozóval ig erdei iskola szervezése feladatra, egy fő állományba tartozóval től kollégiumi nevelői feladat ellátására kötöttek megbízási szerződést. Ezen túlmenően ig, és től egy fő határozatlan időre kinevezett munkavállalóval megbízási szerződést kötöttek a kollégiumi éjszakai ügyelet ellátására. Az intézménynél kirendelt munkavállalókat, valamint munkaszerződéssel munkavállalókat nem foglalkoztattak. Két vállalkozóval végeztettek oktatási tevékenységet, egy fővel ig, és től heti 4 órában táncoktatást, egy fővel ig heti 5 órában számítástechnikai oktatást, amellyel évben 0,1 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 41 fő volt, amelyből 2 fő gyermekszülés miatt nem végzett munkát, határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 1 fő volt. A személyi jellegű juttatások alakulása évben: Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Pénzügyi telj. (%) Alapilletmény ,0 Kötelező illetménypótlék ,5 Feltételtől függő pótlék ,1 Teljes mi. 84

89 közalkalmazottak ,7 rendszeres juttatásai Túlóra, helyettesítési díj ,9 Egyéb ,9 munkavégz.kapcs.jutt. Teljes mi. munkavégzéshez kapcs ,9 juttatás Jubileumi jutalom ,7 Egyéb sajátos juttatások ,3 Teljes mi. sajátos ,1 juttatások Közlekedési költségtérítés ,5 Étkezési hozzájárulás ,0 Egyéb költségtérítés ,9 Teljes mi ,0 költségtérítések Teljes m.i. közalkalmazottak nem ,4 rendszeres juttatásai Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai ,9 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás ,3 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás ,8 Rendszeres személyi juttatás összesen ,7 Nem rendszeres személyi juttatás összesen ,4 Állományba nem tartozók személyi juttatása ,7 Személyi juttatások összesen ,5 A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a teljes-, és rész munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (vezetői, osztályfőnöki, munkaközösség vezetői), a konyhai dolgozók délutáni 15 %-os pótlékait számolták el. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása a szabályoknak megfelelően történt. Nem rendszeres személyi juttatások között a teljes munkaidőben foglalkoztatottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásaként eFt-ot számoltak el, amelyből e Ft-ot jutalom címén fizettek ki. A minőségfejlesztési jutalmak elosztási elveit az intézmény igazgatója határozta meg. 85

90 Az alapfeladatokon felüli többlet és kiemelt munkavégzés díjazásából az aktivitás függvényében differenciáltan részesültek a munkavállalók (a nem pedagógus munkakörben foglalkoztatottak is). A részmunkaidőben foglalkoztatottak részére munkavégzéshez kapcsolódó juttatásként az főkönyvi számlán elszámolt Ft-ból javasolom külön főkönyvi számlákra könyvelni az étkezési hozzájárulás összegét az főkönyvi számlára, a sajátos juttatások összegét az főkönyvi számlára, a 13. havi illetményt és az egyéb feltételtől függő pótlékot az főkönyvi számlára. A főállású közalkalmazottak részére a költségvetési évben összesen engedélyezett túlórára e Ft túlóra díjat számoltak el, amelynek legfőbb oka, hogy a tantárgyfelosztásban ellátatlan maradt tanítási órák száma nem tette lehetővé további pedagógus foglalkoztatását. Az elszámolt túlórák száma és díja - az elszámolási szabályok változásának következtében - az előző évhez viszonyítva jelentősen csökkent. Helyettesítés miatt 369 óra merült fel, amelyből betegség miatti helyettesítés 271 órát jelentett évben egy fő állományba nem tartozó óraadó tanárt foglalkoztattak ig rendvédelmi ismeretek oktatására, részére összesen Ft megbízási díjat számfejtettek től határozott idős közalkalmazotti jogviszonyban részmunkaidősként foglalkoztatják. 4 fő állományba tartozó (1 fő könyvviteli alapismeretek oktatása Ft, 1 fő kollégiumi tanulók éjszakai felügyelete Ft, 1 fő erdei iskola szervezése Ft, 1 fő kollégiumi nevelői feladatok ellátása Ft) részére összesen Ft megbízási díjat számoltak el. Állományba nem tartozók juttatásaként került elszámolásra továbbá 4 fő állományba nem tartozó érettségiztető megbízási díja ( Ft), 1 fő állományba tartozó érettségiztető megbízási díja ( Ft), valamint a további jogviszonyban foglalkoztatottak juttatása Ft évben a további jogviszonyban foglalkoztatottak, a részmunkaidőben foglalkoztatottak és a megbízási szerződéssel foglalkoztatott személyi juttatatásainak könyvelése nem felel meg a kinevezésekben, megbízási szerződésben foglaltaknak. (pl.: Mátrai Viktor kinevezésében től ig részmunkaidős kinevezett közalkalmazott, de illetménye a további jogviszonyban foglalkoztatottak illetményeként került lekönyvelésre; Maráz Alíz től további jogviszonyban foglalkoztatott, de illetménye a részmunkaidősök rendszeres juttatásaként került lekönyvelésre; Kuttenberg Anikó tól ig további jogviszonyban foglalkoztatott, de illetménye a részmunkaidősök rendszeres juttatásaként került lekönyvelésre; Ignácz László től részmunkaidős kinevezett közalkalmazott, de illetménye a további jogviszonyban foglalkoztatottak illetményeként került lekönyvelésre). 86

91 Az állományba nem tartozó foglalkoztatottak juttatásaira összesen eFt került elszámolásra. A személyi juttatások kiadás összegén felül vállalkozási szerződéssel végzett pedagógusi munkáért évben 2 fő részére összesen Ft-ot számoltak el a dologi kiadások között a vállalkozók által adott számlák értékének megfelelően. A megbízási- és a vállalkozási szerződések megfelelő tartalommal készültek el eFt kifizetése jubileumi jutalom (30 éves) címén egy fő munkavállaló részére történt. Az egyéb sajátos juttatások 433.-e Ft elszámolt értéke a betegszabadság idejére fizetett díjazás. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés Ft összegét helytelenül a dologi kiadások között egyéb kommunikációs szolgáltatásként ( főkönyvi számlán) tervezték meg, és számolták el. Az étkezési hozzájárulási kiadásként kimutatott teljesített összeg ( eFt) részben az adómentes étkezési utalványok, részben a napközis konyhán étkezők adómentes természetbeni étkezésének értékét foglalja magában. Munkába járással kapcsolatos közlekedési költségtérítésként 37.-eFt merült fel. Az előző évhez viszonyítva jelentősen ( eFt-tal) megnőtt a teljes munkaidőben foglalkoztatottak részére egyéb költségtérítésként elszámolt összeg ( eFt). Egyéb költségtérítésként kis értékű ajándékként 41 fő részére 3*6550.-Ft/fő adómentes juttatást ( Ft), 26 fő részére pedagógus szakkönyvvásárlásra Ft/fő juttatást (364.-eFt), 1 fő részére Ft védőszemüveg költség hozzájárulást, évre egyénenként kiszámított, felbruttósított Ft bankköltség térítést számoltak el. A részmunkaidőben foglalkoztatottak egyéb költségtérítéseként 120.-eFt-ot számoltak el, amelyből 2 fő részére pedagógus szakkönyvvásárlásra 28.-eFt-ot, valamint évre egyénenként kiszámított, felbruttósított Ft bankköltség térítést számoltak el. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eFt-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között szakmai tevékenységhez igénybe vett szolgáltatás címén Ft kifizetést számolt el az intézmény évben. Összességében megállapítható, hogy a személyi juttatások elszámolt összege évhez viszonyítva évben eFt-tal, 2,2 %-kal magasabb összegben teljesült. A dologi és egyéb folyó kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (84,6 %-ra) teljesültek, így eFt megtakarítást eredményeztek, és az előző évi elszámolt összeghez viszonyítva is jelentősen ( eFt-tal) csökkentek évben a dologi kiadások valamennyi részelőirányzata 100 %-on, vagy az alatt teljesült. 87

92 A tankönyv beszerzésre fordított érték az előző évinél e Ft-tal kevesebb összegben teljesült, mivel a tankönyv beszerzése évben nem az intézmény elszámolásán keresztül bonyolódott, és az ingyenes tankönyvvásárlásra fordított összeg jelentősen csökkent. Ellátottak pénzbeli juttatásainak összege (608.-e Ft) az előző évihez viszonyítva jelentősen csökkent. Az ellátottak pénzbeli juttatása az útravaló ösztöndíj program keretében pályázott összegből került kifizetésre évben felújítási kiadás elszámolása nem történt. Felhalmozásra az előirányzott összegnek az 55,7 %-át, eFt-ot használt fel az intézmény, amelyből 21 db eFt bekerülési értékű notebook számítógépet, 115.-eFt bekerülési értékű klímaberendezést, 510.-eFt bekerülési értékű másológépet, 626.-eFt bekerülési értékű interaktív táblát, és 292.-eFt bekerülési értékű projektort vásároltak. Összegezve: Eszközeinek nyilvántartását mennyiségben és értékben - a kis értékű tárgyi eszközöket csak mennyiségben - folyamatosan vezetik. Az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartását, és az értékcsökkenési leírás elszámolását számítógépes program alkalmazásával végzik én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke Ft-tal, a tévesen nyilvántartásba vett hardvereszközök (bruttó Ft, elszámolt értékcsökkenési leírás Ft) következtében Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra. A nagy értékű tárgyi eszközök nettó értéke az analitikus nyilvántartásban és a mérlegben megegyező összegben szerepel. Az intézmény eszközeinek teljes körű leltározását és december 31-i fordulónappal is elvégezték és években az intézmény bevétele és kiadása a módosított bevételi előirányzat alatt teljesült. A ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet egyik évben sem haladta meg. A személyi jellegű juttatások, a munkaadót terhelő járulékok és a dologi kiadások is mindkét évben a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A felhalmozási kiadások teljesítései egyik évben sem érték el az előirányzott összeget. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása mindkét évben a szabályoknak megfelelően történt. A megbízási- és a vállalkozási szerződések megfelelő tartalommal készültek el. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés összegét mindkét vizsgált évben helytelenül a dologi kiadások között egyéb kommunikációs szolgáltatásként ( főkönyvi számlán) tervezték meg, és számolták el. Az elszámolt túlórák száma és díja - az elszámolási szabályok változásának következtében - az előző évhez viszonyítva jelentősen csökkent. 88

93 Gyomaendrőd, április 25. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, április 25. Dr. Kovács Béla igazgató 89

94

95 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 5.1 Ellenőrzött szerv Neve: Térségi Humánsegítő Szolgálat Címe: 5502 Gyomaendrőd, Fő út 2. Költségvetési szerv vezetője: Czikkely Erika Költségvetési szerv OM azonosítója: Költségvetési szerv adószáma: Költségvetési szerv gazdálk. formája: részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi: Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Térségi Humánsegítő Szolgálat átfogó pénzügyi- gazdasági, valamint az Uniós pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése a költségvetési évekre vonatkozóan. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: május 13. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: május 21. Megállapítások. A vizsgált szervezetet Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulása 3/2006. (VII. 10.) számú határozatával július 10. napjával alapította, amely a Városi Családsegítő Központ általános jogutódja. A vizsgált szervezet szeptember1-től az általa végzett feladatok ellátásáról a Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulás keretei között gondoskodik. Az intézmény felügyeleti szerve: Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Önkormányzatok Képviselő-testületei. Az intézmény típusa: többcélú intézmény. Az intézmény alaptevékenysége: Családsegítő Szolgálat (TEÁOR 8532), Szociális információs szolgáltatás (TEÁOR 8532), Gyermekjóléti szolgáltatás (TEÁOR 8532), Pedagógiai Szakszolgálat (TEÁOR 8042) Nevelési tanácsadás, Logopédiai ellátás, Gyógytestnevelés. 90

96 Javasolom, hogy az intézmény Alapító okiratának 1. pontjában az intézmény székhelyét (5502 Gyomaendrőd, Fő út 2.) is jelenítsék meg. Az intézmény Alapító okirata a vizsgált időszakban szeptember 1. napjával módosult, mely szerint az intézmény nevéből és tevékenységi köréből kikerült a Szociális információ szolgáltatás feladat ellátása. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatát Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulása 9/2006. (XII. 07.) számú, valamint a módosítását a 30/2007. (XI. 29.) határozatával hagyta jóvá. Az intézmény pénzügyi - gazdasági feladatainak ellátására Gyomaendrőd Város Önkormányzata 243/1994. IX. 29.) KT. számú határozatával a Polgármesteri Hivatalát jelölte ki. A Polgármesteri Hivatal és a Térségi Humánsegítő Szolgálat a án létrejött megállapodásban rögzítette a pénzügyi - gazdasági feladatok és hatáskörök, valamint a felelősség megosztásának rendjét, amely a munkavégzés során érvényesül. Javasolom a megállapodást a től módosult néven működő intézménnyel megkötni. A Képviselő-testület költségvetési rendeletében meghatározott előirányzatokon belül a részben önálló költségvetési szerv vezetője alakítja ki a részelőirányzatokat az önálló intézménnyel történő egyeztetéssel. Az intézmény gazdasági eseményeit a Polgármesteri Hivatalnál hatályos szabályzatokban foglaltak szerint dolgozzák fel, rögzítik és tartják nyilván. A szakkönyveket, a kis értékű tárgyi eszközöket, az idegen eszközöket az intézménynél nyilvántartják, azokat minden évben leltározzák. Az intézmény ingatlan vagyonnal nem rendelkezik, ingóságainak leltározására a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzata szerinti időszakonként kerül sor. Az intézmény eszközeinek leltározását , és napján végezték el. A január 4-i leltározási bizonylatokon nem tüntették fel a leltár fordulónapját, az oldalszámot, valamint egyes felleltározott eszközök mennyiségét (pl.:számítógép 8-as iroda, fejlesztő játékok 4/A terem). A felleltározott vagyontárgyak értéke szintén nem szerepel a leltáríven. A leltáríveket a leltározó nem írta alá. A leltározás kiértékeléséről dokumentumot nem tudtak bemutatni. A január 21-i leltározás bizonylata a i állapot szerinti nyilvántartásban szereplő eszközök leltára, leltárívre nem vezették fel a ténylegesen felleltározott eszközöket, nem tüntették fel a leltározás fordulónapját, a leltározás kiértékeléséről dokumentumot nem tudtak bemutatni. Javasolom, hogy a leltározás dokumentumait a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzatában előírtak szerint készítsék el. 91

97 A bevételek és a kiadások alakulása a vizsgált években költségvetési év. Megnevezés Pedagógiai szakszolgálat (eft) Családsegítő szolgálat (eft) Együtt (eft) Pénzügyi teljesítés együtt Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Működési bevétel ,0 Műk. c. támogatás ,0 Uniós támogatás Bevétel összesen ,0 Személyi juttatások ,9 Munkaadót terhelő járulékok ,2 Dologi és egyéb folyó kiadások ,8 Felhalmozási kiadás ,0 Kiadások összesen ,8 Bevétel - kiadás ,7 Megállapítható, hogy évben az intézmény összes bevétele az év közben módosított előirányzatot ezer Ft-tal, 36,0 %-kal haladta meg. Működési bevételének módosított előirányzata mindössze 54,0 %-ra teljesült, ebből a családsegítés bevétele 45,5 %-ra teljesült, a pedagógiai szakszolgálaton bevételt nem tervezett, de 212.-eFt bevételt könyveltek le. Jelentősebb intézményi működési bevételek évben: Tanórán kívüli oktatás Drogprevenciós tevékenység Pszichológiai szolgáltatás 328.-eFt 832.-eFt 176.-eFt A működési célú támogatások a tervezett összeg ( eFt) 2,6-szeresére ( eFt) teljesültek. A Békés Megyei Munkaügyi Központtól kapott támogatás 758.-eFt, a többcélú kistérségi társulástól átvett normatíva eFt. Uniós pénzeszközök felhasználása. 1.) A HEFOP P /4.0 azonosító számú pályázaton a Munkaügyi Minisztériumtól a Térségi Humánsegítő Szolgálat részére megítélt Ft támogatásból a költségvetési évben elszámolt összeg Ft, a költségvetési évben elszámolt összeg Ft volt. A ki nem utalt támogatás összege a vizsgálat időpontjában Ft. 92

98 A támogatási szerződés szerint a projekt keretében A Békés Megyei szociális szakemberek képzése, és hálózataik kiépítése feladatot kellett elvégezni. A projekt kezdőnapja , befejezésének napja , pénzügyi kifizetést legfeljebb ig lehet teljesíteni. A támogatás 75 %-a az Európai Szociális Alapból, 25 %-a hazai központi költségvetési előirányzatból kerül kifizetésre január 17-én a támogató helyszíni ellenőrzést tartott, amelyről jegyzőkönyvben rögzítette megállapításait. A jegyzőkönyv szerint Gyomaendrődön a kitűzött feladatok (szociális szakemberek számítógépes képzése, honlap kialakítása, karbantartása) megvalósultak, a pénzügyi elszámolások szabályosan történtek, a feladat végrehajtásához szükséges dokumentumok (vállalkozási szerződések, teljesítésigazolások, számlák, elkülönített bankszámla) rendelkezésre álltak. A jegyzőkönyv V. pontja szerint Gyomaendrődön a kapott támogatás összesen Ft, a könyvelt adatokkal egyező. A képzést szervező és lebonyolító Térségi Humánsegítő Szolgálat intézmény a projekt megvalósításával a tevékenységi körében nem szereplő feladatot végzett, tevékenységi körének bővítésére február 1. napjától került sor az Alapító okiratának módosításával, és február 05. napjától a felnőttképzést folytató intézmény nyilvántartásba vételével megtörtént. A képzést végrehajtó vállalkozó felnőttképzési regisztrációja utólag, napjától megtörtént. 2.) A HEFOP / /4. azonosító számú pályázatban résztvevőként az intézmény részére megítélt Ft támogatásból az intézményhez én Ft támogatási előleg érkezett. Felhasználása nagyobb részben áthúzódott a költségvetési évre. A kiadási előirányzat 95,8 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzathoz viszonyítva ezer Ft megtakarítást jelentett. A személyi juttatások (az összes kiadás 62,3 %-a), a munkaadót terhelő járulékok (az összes kiadás 19,2 %-a), és a dologi kiadások (az összes kiadás 16,2 %-a) a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A felhalmozási kiadás a módosított előirányzat szintjén teljesült. Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 14 fő (családsegítés 6 fő, pedagógiai szolgálat 8 fő) teljes munkaidős, valamint heti két órában határozott időre pályázatból finanszírozva 1 fő létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 9,4 fő, és a ténylegesen foglalkoztatott részmunkaidős (30 óra/hét) 1 fő ügyintéző teljes munkaidősre átszámított átlaga 0,8 fő. Egyéb jogviszonyban munkaszerződéssel határozott időre családgondozó munkakörben 3 főt foglalkoztatott, amellyel 1,2 főt váltott ki. Szintén munkaszerződéssel foglalkoztatja től ig heti két órában a pályázatból finanszírozott 1 fő pénzügyi ügyintézőt, akit az engedélyezett létszám külön kezel. 93

99 Egyéb jogviszonyban (megbízási szerződéssel és más munkáltatótól kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel két fő logopédiai tevékenységet látott el, amellyel 0,6 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 9 fő volt, amelyből 2 fő gyermekszülés miatt nem végzett munkát. Határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazott én nem volt. Megállapítható, hogy évben sem sikerült a jóváhagyott létszámkeretet közalkalmazotti jogviszonyban feltölteni, a logopédiai feladatokat továbbra is vállalkozó bevonásával tudta ellátni az intézmény. A személyi juttatások alakulása évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény , ,7 Köt. pótlék ,0 Feltételtől függő pótlék ,7 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) ,7 Munkavégzéshez kapcs. j ,4 Sajátos juttatások Költségtérítések ,2 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai ,9 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai ,7 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás ,9 Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó rendszeres bér Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó nem rendszeres juttatás Rendszeres személyi juttatás összesen ,4 Nem rendszeres személyi juttatás összesen ,3 Külső személyi juttatás Személyi juttatások összesen ,9 94

100 Az intézménynél a vizsgált időszakban a személyi jellegű juttatások előirányzatában módosítás nem történt, ezért a részelőirányzatok teljesítése igen nagy szórást mutat. A személyi jellegű juttatások pénzügyi teljesítése az előirányzathoz viszonyítva 95,9 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres személyi juttatásánál mutatkozó előirányzat megtakarítást felhasználták az alul tervezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak, a nem tervezett munkaszerződéssel alkalmazottak rendszeres juttatására, és a nem tervezett külső személyi juttatásokra. A nem rendszeres személyi juttatások teljesülése együttesen 63,3 %-kal haladta meg az éves előirányzott összeget. A személyi juttatások kiadás összegén felül évben a dologi kiadások között elszámolt, a vállalkozók által leszámlázott vállalkozói díj összege eFt volt, amely 5,4 % -kal haladta meg az előirányzatot. A számlázás a megállapodásban rögzített díjak alkalmazásával történt. Az intézménynél 290 túlórára összesen 489.-eFt túlóradíjat számoltak el, amelyet a teljes munkaidőben foglalkoztatott logopédus részére számfejtettek, mivel a rendes munkaidőn belül, a munkakörére előírt kötelező óraszámon túli többlet feladatot rendelt el számára a munkáltató a főfoglalkozású munkaköre mellett. A Munka Törvénykönyvéről szóló évi XXII. törvény 127. (1) bekezdése szerint a túlmunka a munkavállaló rendes napi munkaidejét meghaladó munka. Mivel az intézménynél elrendelt többlet munkavégzés a rendes munkaidőn belül történik, ez nem minősülhet rendkívüli munkavégzésnek (túlmunkának). A 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet 11/A. (2) bekezdés b) pontja szerint a pedagógus munkakörben az ellátandó heti kötelező óraszám felett foglalkozás megtartása a teljes munkaidőn belül akkor rendelhető el, ha a munkakör nincs betöltve, és az álláshelyre kiírt nyilvános pályázat sikertelen volt, és a további feltételek is fennállnak. Az ilyen formában elvégzett feladat díjazása során a 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet 16. -ában foglaltakat javasolom alkalmazni, és erre alapozva javasolom elkészíteni a munkáltató többlet tanítás elrendelésére vonatkozó írásos intézkedését is a jelenlegi Helyettesítési intézkedés helyett. Az intézménynél helyettesítésre, ügyeletre, készenlétre személyi juttatás kiadása nem merült fel. A tervezett 289.-eFt minőségi kereset kiegészítés összegéből december hónapban 4 fő részére összesen Ft került felhasználásra. Egyéb sajátos juttatásként 426.-eFt-ot számoltak el, amely tervezve nem volt. A közalkalmazottak részére 666.-eFt adómentes étkezési hozzájárulást biztosított az intézmény, egyéb költségtérítésként 148.-eFt került elszámolásra. Az egyéb bérrendszer hatálya alá tartozó munkaszerződéssel foglalkoztatottak részére eft munkabér, és 19.-eFt nem rendszeres személyi juttatást számoltak el. 95

101 A külső személyi juttatások 559.-eFt összegéből 1 fő megbízási díja 199.-eFt, és 1 fő további jogviszonyban foglalkoztatott munkabére 360.-eFt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eft-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között eFt kiadást számolt el az intézmény évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (99,8 %-ra) teljesültek. A dologi kiadások előirányzott összege és teljesítése szinte minden kiadásnem vonatkozásában jelentős eltérést mutat. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő továbbképzés 231.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között az főkönyvi számlán számolták el. A dologi kiadások 47,6 %-át a vállalkozók által számlázott logopédiai és pszichológiai szolgáltatások értéke jelentette. Energia felhasználás ténylegesen elszámolt értéke nem jelent meg az éves elszámolásban. (Villamos-energia terv: 6.-eFt, gáz-energia terv: 53.-eFt és víz- csatorna terv: 16.-eFt) A felhalmozási kiadásként elszámolt 811.-eFt-ból 1 db számítógépet, és 1 db fénymásolót vásárolt az intézmény. Felújítási kiadást évben nem számolt el az intézmény költségvetési év. Megnevezés Pedagógiai szakszolgálat (eft) Családsegítő szolgálat (eft) Együtt (eft) Pénzügyi teljesítés együtt Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Működési bevétel ,7 Műk. c. támogatás ,8 Uniós támogatás ,1 Előző évi pénzmaradvány ,0 Bevétel összesen ,2 Személyi juttatások ,9 Munkaadót terhelő járulékok ,5 Dologi és egyéb folyó kiadások ,6 Felhalmozási kiadás ,3 Kiadások összesen ,2 Bevétel - kiadás ,7 Megállapítható, hogy évben az intézmény módosított bevételi előirányzata 91,2 %-ra teljesült. Az intézmény működési bevétele az előző évhez viszonyítva csökkent. 96

102 Jelentősebb működési bevételek évben ezer Ft-ban: Drog-prevenciós tevékenység Pszichológiai szolgáltatás Tanórán kívüli oktatás A működési célú támogatások a tervezett összeg ( eFt) alatt teljesültek. A működési célra átvett támogatások összege eFt volt, ebből a Békési Kistérségi Társulástól átvett normatíva eFt, a Békés Megyei Munkaügyi Központtól kapott támogatás 636.-eFt évben a HEFOP pályázat központi költségvetési előirányzat terhére elszámolt összege Ft, az Uniós támogatásból kiutalt összege Ft. Az intézmény évi kiadási előirányzata valamennyi kiadásnem vonatkozásában, és összességében is a módosított előirányzat alatt maradt, a pénzügyi teljesítés 98,2 %. A személyi juttatások (az összes kiadás 62,3 %-a), a munkaadót terhelő járulékok (az összes kiadás 19,4 %-a), és a dologi kiadások (az összes kiadás 17,8 %-a) a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A felhalmozási kiadás (az összes kiadás 0,5 %-a) előirányzott összege mindössze 31,3 %-ra teljesült. Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszámkeretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 14 fő (családsegítés 7 fő, pedagógiai szolgálat 7 fő) teljes munkaidős, valamint heti tíz órában határozott időre pályázatból finanszírozva 1 fő létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 13,2 fő, és a ténylegesen foglalkoztatott részmunkaidős (10 óra/hét) 1 fő ügyintéző teljes munkaidősre átszámított átlaga 0,1 fő. Közalkalmazotti jogviszonyban a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 11 fő volt, (10, 2 fő teljes munkaidős, 0,8 fő részmunkaidős) Egyéb jogviszonyban munkaszerződéssel határozott időre családgondozó munkakörben 2 főt foglalkoztatott, amellyel 0,9 főt váltott ki. Szintén munkaszerződéssel foglalkoztatta től ig heti 10 órában a pályázatból finanszírozott 1 fő pénzügyi ügyintézőt, akit az engedélyezett létszám külön kezel. Egyéb jogviszonyban (megbízási szerződéssel és más munkáltatótól kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel két fő logopédiai tevékenységet látott el, amellyel 1,3 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 11 fő volt, amelyből 2 fő gyermekszülés miatt nem végez munkát. 97

103 Határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazott én 1 fő volt. Megállapítható, hogy az intézménynél évben sem sikerült a jóváhagyott létszámkeretet közalkalmazotti jogviszonyban feltölteni, ezért továbbra is vállalkozó bevonásával látták el a logopédiai feladatokat. A személyi jellegű juttatások alakulása évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény , ,0 Köt. pótlék ,2 Feltételtől függő pótlék ,8 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) ,9 Munkavégzéshez kapcs. j ,9 Sajátos juttatások Költségtérítések ,3 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai ,9 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai ,8 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás ,2 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás ,6 Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó telj mi. rendszeres bér Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó telj. mi. nem rendszeres juttatás Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó részmunkaidős rendszeres bér Egyéb bérrendszer hat. alá tartozók összes személyi juttatása , , ,3 Rendszeres személyi juttatás összesen ,2 Nem rendszeres személyi juttatás összesen ,7 Külső személyi juttatás ,0 98

104 Személyi juttatások összesen , év végén a személyi jellegű juttatások indokolt előirányzat módosítása megtörtént. Az intézménynél a személyi jellegű juttatások módosított előirányzatának pénzügyi teljesítése 99,9 %, ezen belül a rendszeres személyi juttatásoknál megtakarítás, a nem rendszeres személyi juttatásoknál előirányzat túllépés keletkezett. A teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményének teljesítése 100,8 %-ot mutat, az egyéb kötelező illetmény pótlékként és az egyéb feltételtől függő pótlékként elszámolt összegeknél együttesen 222.-eFt megtakarítást értek el. Az intézménynél a logopédus munkakörben foglalkoztatott dolgozó részére 207 elszámolt túlórára összesen 369.-eFt túlóradíjat számoltak el. Mivel az intézménynél elrendelt többlet munkavégzés a rendes munkaidőn belül történik, ez nem minősülhet rendkívüli munkavégzésnek (túlmunkának). Az ilyen formában elvégzett feladat díjazása során a 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet16. -ában foglaltakat javasolom alkalmazni, és erre alapozva javasolom elkészíteni a munkáltató többlet tanítás elrendelésére vonatkozó írásos intézkedését is a jelenlegi Helyettesítési intézkedés helyett. Az intézménynél helyettesítésre, ügyeletre, készenlétre személyi juttatás kiadása évben sem merült fel. A tervezett 252.-eFt minőségi kereset kiegészítés összege 4 fő részére november hónapban került kifizetésre. Egyéb sajátos juttatásként 108.-eFt-ot számoltak el, amely tervezve nem volt. A közalkalmazottak részére 750.-eFt adómentes étkezési hozzájárulást biztosított az intézmény, egyéb költségtérítésként 134.-eFt került elszámolásra. Az egyéb bérrendszer hatálya alá tartozó munkaszerződéssel foglalkoztatottak részére eft munkabér, és 22.-eFt nem rendszeres személyi juttatást számoltak el. A külső személyi juttatások 460.-eFt összegéből állományba nem tartozók megbízási díjaként 250.-eFt-ot fizettek ki multimédiás CD elkészítéséért, további jogviszonyban a ig engedélyezett 1 fő (10 óra/hét) személyi juttatását számolták el 210.-eFt értékben. A személyi juttatások kiadás összegén felül évben a dologi kiadások között elszámolt, a vállalkozók által leszámlázott vállalkozói díj összege eFt volt. A számlázás a megállapodásban rögzített díjak alkalmazásával történt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eft-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között eFt kiadást számolt el az intézmény évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (99,6 %-ra) teljesültek. 99

105 Az előző évekhez viszonyítva jelentősen javult a részelőirányzatok tervezése, és azok teljesítésének összhangja. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő továbbképzés 578.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között az főkönyvi számlán számolták el. A dologi kiadások 35 %-át a vállalkozók által számlázott szolgáltatások értéke jelentette. Energia felhasználás ténylegesen elszámolt értéke évben sem volt. (Villamos-energia terv: 6.-eFt, gáz-energia terv: 53.-eFt és víz- csatorna terv: 16.-eFt) Javasolom az intézmény által felhasznált energia kiadások arányának meghatározását, és elszámolását. Összességében a dologi kiadások a módosított előirányzathoz viszonyítva 25.-eFt-tal kisebb összegben teljesültek évben182.- ezer Ft értékben 1 db számítógépet vásárolt az intézmény, amelyet felhalmozási kiadásként számolt el. Összegezve. A vizsgált szervezetet Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulása 3/2006. (VII. 10.) számú határozatával július 10. napjával alapította, amely a Városi Családsegítő Központ általános jogutódja. Az intézmény Alapító okirata a vizsgált időszakban szeptember 1. napjával módosult, mely szerint az intézmény nevéből és tevékenységi köréből kikerült a Szociális információ szolgáltatás feladat ellátása. Javasolom, hogy az intézmény Alapító okiratának 1. pontjában az intézmény székhelyét (5502 Gyomaendrőd, Fő út 2.) is jelenítsék meg. Az intézmény eszközeinek leltározását , és napján végezték el. Javasolom, hogy a leltározás dokumentumait a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzatában előírtak szerint készítsék el évben az intézmény összes bevétele az év közben módosított előirányzatot ezer Ft-tal, 36,0 %-kal haladta meg évben az intézmény módosított bevételi előirányzata 91,2 %-ra teljesült, az előző évhez viszonyítva a működési célú támogatások összege jelentősen nőtt, az intézmény működési bevétele csökkent. A kiadások összességében mindkét vizsgált évben a módosított előirányzatok összegei alatt teljesültek. Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszámkeretet egyik évben sem haladta meg, a közalkalmazotti foglalkoztatás mellett munkaszerződéssel és vállalkozói szerződéssel is végeztetett feladatot. Mivel az intézménynél elrendelt többlet munkavégzés a rendes munkaidőn belül történik, ez nem minősülhet rendkívüli munkavégzésnek (túlmunkának). Az ilyen formában elvégzett feladat díjazása során a 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet16. -ában foglaltakat javasolom alkalmazni, és erre alapozva javasolom 100

106 elkészíteni a munkáltató többlet tanítás elrendelésére vonatkozó írásos intézkedését is a jelenlegi Helyettesítési intézkedés helyett évben az előző évekhez viszonyítva jelentősen javult a kiadási részelőirányzatok tervezése, és azok teljesítésének összhangja. Javasolom az intézmény által felhasznált energia kiadások arányának meghatározását, és elszámolását. Gyomaendrőd, május 27. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, május 27. Czikkely Erika intézményvezető 101

107

108

109 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 5.2 Vizsgált szervezet Neve Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény Címe 5500 Gyomaendrőd, Kisréti út 27. Költségvetési szerv vezetője Holubné Hunya Anikó Költségvetési szerv adószáma Költségvetési szerv OM azonosítója Költségvetési szerv gazdálk.formája részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény átfogó pénzügyigazdasági ellenőrzése a költségvetési évekre vonatkozóan. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: április 28. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: május 20. Megállapítások. A vizsgált szervezetet évben alapította a Gyomaendrőd Nagyközségi Tanács. Alapító okiratában foglaltak szerinti feladata az alapfokú művészeti oktatás ellátása. Az Alapító okirata 3. pontjának szövegét a vizsgált időszakban többször módosították (70/2006. (III. 30.) KT., 225/2006. (IX. 14.) KT., 59/2007. (II. 22.) Gye. KT., 217/2007. (VII. 26.) Gye. KT számú határozatok), amelyek következtében től Hunya községben telephely létesítésével ismét megkezdte a tánc- és a képzőművészeti oktatást, től az intézmény neve megváltozott, 102

110 a bábművészeti tanszakon valamennyi oktatási helyen megszűnt a képzés, a táncművészeti ágon belül valamennyi oktatási helyen csak a balett tanszakon folyik képzés, Szeghalom, valamint Gyomaendrődön a Kis Bálint Általános Iskola telephelyeken megszűnt a képzés. Javasolom, hogy a 217/2007. (VII. 26.) Gye. KT számú határozatban szereplő változásokat az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatában is jelenítse meg. Az intézmény pénzügyi - gazdasági feladatainak ellátására Gyomaendrőd Város Önkormányzata 221/2000. (IX. 28.) KT. számú határozatával a Polgármesteri Hivatal Pénzügyi Osztályát jelölte ki. A Polgármesteri Hivatal és a Városi Zene és Művészeti Iskola között március 12-én létrejött megállapodásban rögzítették a pénzügyi - gazdasági feladatok és hatáskörök, valamint a felelősség megosztásának rendjét, amely a munkavégzés során érvényesül. Javasolom a megállapodást a től új néven működő intézménnyel megkötni. Az együttműködési megállapodás értelmében a Képviselő-testület költségvetési rendeletében meghatározott előirányzatokon belül a részben önálló költségvetési szerv vezetője alakítja ki a részelőirányzatokat az önálló intézménnyel egyeztetve. Az intézmény gazdasági eseményeit, a számviteli és az analitikus nyilvántartásokat a Polgármesteri Hivatalnál hatályos szabályzatokban foglaltak szerint bizonylatolják, rögzítik és tartják nyilván. A hangszerek kölcsönzésének nyilvántartását az intézménynél a szaktanárok vezetik. A kötelezettségvállalásra vonatkozó felelősség megosztás szabályai a gyakorlat során érvényesülnek. Az intézmény ingatlan vagyonnal nem rendelkezik, ingóságainak leltározására a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzata szerinti időszakonként kerül sor. Az intézmény eszközeinek leltározását január 17-én és január 25-én végezték el. A január 17-i leltározási bizonylatokon nem tüntették fel a leltár fordulónapját, az oldalszámot, valamint egyes felleltározott eszközök mennyiségét (pl.: híradástechnikai eszközök, Zene I.- II- III.). A felleltározott vagyontárgyak értéke szintén nem szerepel a leltáríven. A leltáríveket a leltározó nem írta alá. A leltárértékelés szerint a tényleges és a nyilvántartás szerinti eszközök állományában eltérés nem volt. A január 25-i leltározás bizonylata a i állapot szerinti nyilvántartásban szereplő eszközök leltára, leltárívre nem vezették fel a ténylegesen felleltározott eszközöket, nem tüntették fel a leltározás fordulónapját, a leltározás kiértékeléséről dokumentumot nem tudtak bemutatni. Javasolom, hogy a leltározás dokumentumait a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzatában előírtak szerint készítsék el. 103

111 A bevételek és a kiadások alakulása a vizsgált években költségvetési év. Megnevezés Intézményi szintű (e Ft) Pénzügyi teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Működési bevétel ,8 Előző évi pénzmaradvány ,0 Fenntartótól támogatás ,4 Bevétel összesen ,4 Személyi juttatások ,9 Munkaadót terhelő járulékok ,0 Dologi és egyéb folyó kiadások ,3 Felhalmozási kiadások ,0 Kiadások összesen ,4 Megállapítható, hogy évben az intézmény az év közben módosított bevételi előirányzatát ezer Ft-tal kevesebb összegben tudta teljesíteni, amely a működési bevételek előirányzat alatti (87,8 %) teljesítésének következménye. Az intézmény működési bevételéből eFt a közoktatásról szóló évi LXXIX. törvény előírásai alapján térítési- és tandíj megfizetésekből befolyt összeg volt. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzata IV/5. pontja szerint a térítési - és tandíjakat félévenként (november 15-ig és április 15-ig) kell megfizetni. A befizetésekhez kapcsolódó nyugták dátumából, valamint a bankba befizetett könyvelt adatokból az állapítható meg, hogy a befizetések a szabályozottól eltérően, későbbi időszakban is folyamatosan történtek. A térítési- és tandíjak tanulmányi félévekre előírt összegei - a jogszabály alapján és a saját hatáskörben adott díjkedvezmények, illetve a kimaradás miatt meg nem fizetett díjak miatt - csupán 76,6 %-ra teljesültek. A bevételek fennmaradó részét az előző évi pénzmaradvány 845.-eFt összege képezte. A kiadási előirányzat felhasználása a módosított előirányzathoz viszonyítva 99,4 %-ra teljesült, amely 313.-eFt megtakarítást jelentett. A személyi jellegű juttatások, valamint a dologi kiadások az előirányzott összegek alatt, a munkaadót terhelő járulékok és a felhalmozási kiadások az előirányzott összegek szintjén teljesültek. 104

112 Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 20 fő (pedagógus 17 fő, amelyből főállású 9 fő, óraadó 10 fő, és vállalkozó 4 fő; technikai 3 fő) teljes munkaidős létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 10 fő. A részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak (16 fő 8 különböző óra/hét munkaidőben) teljes munkaidősre átszámított átlaga 5,8 fő, melyből további jogviszonyban (11 fő) foglalkoztatottak teljes munkaidősre átszámított átlaga 4,2 fő. Egyéb jogviszonyban (sem megbízási szerződéssel, sem munkaszerződéssel, sem kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel látták el ig a bábjáték órákat heti 4 órában, ig a balett órákat heti 12 órában, ig a társastánc oktatását heti 16 órában, ig a moderntánc oktatását heti 4 órában. Tarsoly Krisztina vállalkozó által , és teljesítési időponttal leszámlázott művészeti tevékenység kétszer Ft-os, valamint a BN-Vonal Kft által , és teljesítési időponttal leszámlázott egyéb gazdasági tevékenység kétszer Ft-os kifizetéséhez kapcsolódóan vállalkozási szerződést nem tudott felmutatni az intézmény. Szóbeli tájékoztatás szerint a heti 4 órás bábjáték órák megtartásának ellenértékét takarják a leszámlázott összegek. A vállalkozókkal ellátott órákkal évben 0,5 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 10 fő volt. A határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 6 fő volt, melyből további jogviszonyban 3 főt alkalmaz az intézmény. A személyi jellegű juttatások alakulása a költségvetési évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény ,3 Köt. pótlék ,2 Feltételtől függő pótlék Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) ,3 Munkavégzéshez kapcs. j ,6 Sajátos juttatások Költségtérítések ,6 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai ,9 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai ,5 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás

113 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás ,4 Rendszeres személyi juttatás összesen ,9 Nem rendszeres személyi juttatás összesen ,4 További munkaviszonyban ,0 foglalkoztatottak személyi juttatása Személyi juttatások összesen ,9 Az intézménynél a személyi jellegű juttatások módosított előirányzatának pénzügyi teljesítése 99,9 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak alapilletményénél megtakarítás tapasztalható, viszont a főállású részmunkaidős pedagógusok (5 fő) rendszeres személyi juttatásainak teljesülése a tervezett összeg több mint négyszerese. A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a főállású teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (vezetői, munkaközösség vezetői) számolták el. Nem rendszeres személyi juttatásként a főállású közalkalmazottak részére a költségvetési évben is jelentős túlóradíj előirányzattal ( eFt) számoltak, amely ténylegesen összesen engedélyezett túlórára e Ft összeggel teljesült. A közoktatási törvény módosításáról szóló évi LXXI. törvény 20. -ában megfogalmazottak szerint a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak munkáját kéthavi tanítási időkeret kialakításával szervezték meg. (Kt. 1. sz. melléklet Harmadik rész II/6. pont), és től ennek megfelelően történt a teljesítmény értékelés függvényében az elszámolható túlórák megállapítása. Elszámolt túlórák alakulása a zeneművészeti ágon: Megnevezés Pedagógusok száma (fő) Elszámolt túlórák száma (óra) január - május szeptember - december A zeneművészeti ágon a törvényesen legfeljebb 200 óra/év/főt meghaladóan elszámolt túlóra 3 fő pedagógust érintően történt. Képzőművészeti ágon mindössze 1 fő főállású pedagógust foglalkoztat az intézmény, részére 70 túlóra elszámolás történt a költségvetési évben. Helyettesítés miatt mindössze 4 óra, 27.-eFt elszámolása merült fel, amelyből betegség miatti helyettesítés nem volt. A továbbképzésen részt vevő pedagógusok kieső óráikat saját maguk pótolják, más által történő helyettesítésre nem került sor. 106

114 Ügyeleti és készenléti díjat nem számoltak el az intézménynél. A pedagógusok minőségi kereset kiegészítésére előirányzott 567.-eFt helyett október hónapban 600.-eFt-ot 10 fő részére kifizették. Az étkezési hozzájárulási kiadásként teljesített összeg (641.-eFt) az adómentes étkezési utalványok és a melegétkeztetés értékét foglalja magában. A részmunkaidőben foglalkoztatott 2 fő technikai dolgozó (fűtő-karbantartó heti 30 óra, takarító heti 20 óra) összes személyi juttatása az előirányzott összeggel realizálódott. Közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban zeneművészeti ágon heti 30 órával 2 főt, képzőművészeti ágon heti 88 órával 5 főt, táncművészeti ágon heti 44 órával 2 főt, színművészeti ágon heti 24 órával 1 főt, és balett oktatásra heti 24 órával 1 főt foglalkoztattak. A részükre számfejtett személyi juttatás összege a módosított előirányzatnak megfelelő eFt-tal teljesült. 5 vállalkozóval kötött - a költségvetési évre is áthúzódó - vállalkozási szerződést az intézmény heti óraszám meghatározása mellett oktatási feladat ellátására, 4 fővel havi vállalkozási díjban, míg egy fővel óradíj és útiköltség térítés fizetésében állapodtak meg. Az intézmény től vállalkozókkal nem végeztet oktatási tevékenységet. A vállalkozási díjak megfizetése utólag, a vállalkozó által kiállított számla benyújtása alapján átutalással történt évben a vállalkozók által leszámlázott összeg Ft volt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eFt-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között számlázott szellemi tevékenység kiadásként eFt kifizetést számolt el az intézmény a költségvetési évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt, 97,3 %-ra teljesültek. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés 113.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között az főkönyvi számlán tervezték meg és számolták el. Jelentősebb megtakarítást sikerült elérni a módosított előirányzathoz viszonyítva a szakmai anyagok (294.-eFt), a kis értékű tárgyi eszközök (134.-eFt), az egyéb készletek (767.-eFt) beszerzési kiadásainál, valamint az egyéb dologi kiadásoknál (398.-eFt). Ugyanakkor jelentősebb előirányzat túllépés történt a bérleti díjak (677.-eFt), a gázszolgáltatás (127.-eFt) és a könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés (141.- eft) részelőirányzatok esetében. Olyan intézményekkel kötött bérleti szerződést és fizetett bérleti díjat az iskola, amelyek az alapító okiratában telephelyként vannak meghatározva. 107

115 Javasolom a bérleti szerződések felülvizsgálatát. Több olyan kiadás teljesült, amelyre részelőirányzatot nem állapított meg az intézmény (pl.: adatátviteli célú távközlési díjak, szállítási szolgáltatás, reprezentáció, ingatlan, gép, berendezés karbantartása, egyéb üzemeltetési, fenntartási kiadások, egyéb folyó kiadások). Felhalmozási kiadásként 380.-eFt-ot számoltak el, amelyből egy tanuló nyilvántartó szoftvert, valamint 2 db korongozógépet vásárolt az intézmény. Az intézménynél évben felújítási kiadást nem számoltak el költségvetési év. Megnevezés Intézményi szintű (e Ft) Pénzügyi teljesítés 2007/2006. teljesítés 2007/2006. mód. e. i. Mód. e. i. Teljesítés (%) (%) (%) Működési bevétel ,7 98,0 106,6 Átvett pénzeszköz ,1 Fenntartói támogatás ,4 93,0 93,9 Bevétel összesen ,9 93,4 94,9 Személyi juttatások ,8 99,6 99,6 Munkaadót terhelő járulékok ,0 99,8 99,8 Dologi és egyéb folyó kiadások ,6 63,1 70,8 Felhalmozási kiadások ,3 55,5 93,7 Pénzeszköz átadás ,0 Kiadások összesen ,9 93,4 94,9 Megállapítható, hogy évben az intézmény év közben módosított bevételi előirányzata ezer Ft-tal kevesebb összeggel teljesült, amelyből az intézményi működési bevétel előirányzat elmaradása 833.-eFt. Az intézményi működési bevételből eFt a közoktatásról szóló évi LXXIX. törvény előírásai alapján beszedett térítési- és tandíjfizetésekből befolyt összeg, amely 878.-eFt-tal kevesebb, mint az előirányzott összeg. Az intézmény tól hatályos Szervezeti és Működési Szabályzatának XI. pontja szerint a térítési - és tandíjakat féléves (december1-ig, illetve április15-ig), vagy negyedéves (október15-ig, december1-ig, február15-ig, illetve április15-ig) rendszerességgel kell megfizetni, ami a gyakorlatban teljes körűen még mindig nem érvényesül. Az előírt és a beszedett, illetve be nem szedett térítési- és tandíjak alakulása a vizsgált időszakban: Megnevezés 2005/2006. II. f. é. 2006/2007. I. f. é. 2006/2007. II. f. é. 2007/2008. I. f. é. Ft % Ft % Ft % Ft % Előírt , , , ,0 108

116 Befizetett , , , ,0 Nem fizetett , , , ,0 Jogszabály alapján , , ,1 Kedvezmény nyújtása , , ,9 miatt 4,9 Kimaradás miatt , A táblázat adataiból kiolvasható, hogy az előírt díjak abszolút összege csökkenő tendenciát mutat, a 2007/2008. tanév I. félévében a befizetett összegek az előírtnak csupán a 62 %-ában teljesültek, kiugróan megemelkedett a jogszabály alapján nyújtható díjelengedés összege. Javasolom, hogy a térítési díjak beszedése, és a bankszámlára történő befizetése az intézmény SZMSZ-ében előírtaknak megfelelően kerüljön végrehajtásra, ez által a bevételek pénzügyi teljesülése az adott költségvetési években jeleníthetőek meg, az évek közötti pénzügyi áthúzódások megszüntethetővé válnak. A bevételek fennmaradó része a Békés Megyei Közoktatási Alapítványtól pályázaton nyert 838.-eFt összeg, amely átvett pénzeszközök a célnak megfelelően kerültek felhasználásra. A kiadási előirányzat felhasználása 97,9 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzatnál eFt-tal kevesebb. A személyi jellegű juttatások, a dologi kiadások, valamint a felhalmozási kiadások a módosított előirányzati összegek alatt, a munkaadót terhelő járulékok a módosított előirányzat szintjén teljesültek évben is. Az intézménynél a fenntartó által a ére jóváhagyott módosított 14 fővel szemben a tényleges teljes munkaidősre átszámított foglalkoztatottak átlagszáma évben 14,5 fő, ebből 12,5 fő pedagógus, 2 fő technikai dolgozó. Az előírt létszámleépítés (3 fő pedagógus, 1 fő technikai dolgozó) végrehajtása megtörtént. 13,4 Egy fő főállású technikai dolgozót teljes munkaidőben, a 2 fő részmunkaidős technikai dolgozót től heti 20 órás munkaidőben foglalkoztatják. Az intézménynél a teljes munkaidőben foglalkoztatott főállású pedagógus átlaglétszám 8,3 fő, a főállású részmunkaidőben foglalkoztatott pedagógus átlaglétszám 1,1 fő (összesen 4 fő különböző óra/hét munkaidőben), a további jogviszonyban (főállás más munkáltatónál) részmunkaidőben foglalkoztatott pedagógus átlaglétszám 3,1 fő (összesen 11fő különböző óra/hét munkaidőben). Egyéb jogviszonyban (sem megbízási szerződéssel, sem munkaszerződéssel, sem kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel évben nem láttak el oktatási feladatokat. 109

117 Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 10 fő volt, amelyből 1 fő gyesen van, 1 fő pedig től munkavégzés alól felmentve. A határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma én 5 fő volt, melyből további jogviszonyban 3 főt alkalmaz az intézmény. A személyi jellegű juttatások alakulása a költségvetési évben: Megnevezés Módosíto tt előirányz at (eft) Teljesítés (eft) Pénzüg yi teljesíté s (%) 2007/2006. teljesítés (%) 2007/2006. mód. e.i. (%) Teljes munkaidősök rendszeres személyi juttatása ,1 95,2 86,8 Jutalom ,1 Túlóra ,0 59,8 52,7 Helyettesítési díj ,3 Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó ,0 88,7 114,5 juttatás Jubileumi jutalom ,0 Egyéb sajátos juttatás ,0 147,3 Étkezési hozzájárulás ,3 103,3 89,0 Egyéb költségtérítés ,0 94,9 117,5 Teljes mi. nem rendszeres személyi juttatása összesen ,8 96,6 97,7 Részmunkaidősök rendszeres személyi juttatása ,0 155,9 694,4 Részmunkaidősök nem rendszeres személyi juttatása ,0 63,6 Részmunkaidősök személyi ,0 155,0 696,8 juttatása Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások ,8 100,8 100,9 További munkaviszonyban fogl. személyi juttatása ,0 91,6 91,6 Felmentett munkavállaló átlagbére ,0 Személyi juttatások összesen ,8 99,6 99,6 110

118 A főállású közalkalmazottak részére a rendszeres és nem rendszeres személyi jellegű juttatások együttesen előirányzott összege ( eFt) ténylegesen 99,8 %-ra ( eFt) teljesült. A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a főállású teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (vezetői, munkaközösség vezetői) számolták el. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak alapilletménye és egyéb kötelező illetménypótléka az előirányzat szintjén teljesült, az egyéb feltételtől függő pótlék 181.-eFt előirányzott összegével szemben teljesítés nem történt. A részmunkaidőben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatása az előirányzat szintjén teljesült. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően történt. Nem rendszeres személyi juttatásként a főállású közalkalmazottak részére a költségvetési évben eFt túlóradíj előirányzattal számoltak, amely ténylegesen összesen 768 engedélyezett túlórára a tervezett összeggel teljesült. Elszámolt túlórák alakulása a zeneművészeti ágon: Megnevezés Pedagógusok száma (fő) Elszámolt túlórák száma (óra) január - június szeptember - december A képzőművészeti ágon továbbra is 1 fő főállású pedagógust foglalkoztat az intézmény, részére 44 túlóra elszámolás történt a költségvetési évben. Sem a zeneművészeti ágon, sem a képzőművészeti ágon a törvényesen elszámolható 200 óra/év/főt meghaladó túlóra nem került számfejtésre. Helyettesítés miatt mindössze 20 óra, 9.-eFt elszámolása merült fel, amely betegség miatti helyettesítése volt. A továbbképzésen részt vevő pedagógusok kieső óráikat saját maguk pótolják, más által történő helyettesítésre nem került sor. Ügyeleti és készenléti díjat nem számolt el az intézmény évben sem eFt kifizetése 40 éves jubileumi jutalom címén egy fő munkavállaló részére történt. 111

119 A pedagógusok minőségi kereset kiegészítését, 567.-eFt-ot 7 fő részére november hónapban fizette ki az intézmény. Az egyéb sajátos juttatásként elszámolt 464.-eFt összegből 256.-eFt egy fő munkavállaló továbbtanulásának támogatásaként, 208.-eFt betegszabadság idejére fizetett díjazásként merült fel. Az étkezési hozzájárulási kiadásként teljesített összeg (663.-eFt) az adómentes étkezési utalványok és a melegétkeztetés értékét foglalja magában. Közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban zeneművészeti ágon heti 46 órával 4 főt, képzőművészeti ágon heti 40 órával 3 főt, táncművészeti ágon heti 16 órával 1 főt, színművészeti ágon heti 24 órával 1 főt, és balett oktatásra heti 16 órával 1 főt foglalkoztattak. A részükre számfejtett személyi juttatás összege a módosított előirányzatnak megfelelő eFt-tal teljesült. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eFt-ot számolt el az intézmény a költségvetési évben. Összességében megállapítható, hogy a személyi juttatások elszámolt összege évhez viszonyítva évben 141.-eFt-tal kisebb összeggel teljesült, és vállalkozókkal nem történt teljesítés. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen 921.-eFt megtakarítást eredményezve a módosított előirányzat alatt, 86,6 %-ra teljesültek. Megtakarítást sikerült elérni az irodaszer, nyomtatvány, festék beszerzések (193.-eFt), a szakmai anyag beszerzés ( eFt), a gázszolgáltatás (379.-eFt), és az ÁFA (364.-eFt) kiadásoknál. Ugyanakkor jelentősebb előirányzat túllépés történt a kis értékű tárgyi eszközök beszerzése (140.-eFt), és a belföldi kiküldetés (534.-eFt) részelőirányzatok esetében. Több olyan kiadás teljesült, amelyre részelőirányzatot nem állapított meg az intézmény (pl.: bérleti díjak, szakmai tevékenységhez igénybe vett szolgáltatás, adatátviteli célú távközlési díj, reprezentáció, tagdíjak). Felújítási kiadást nem számolt el évben sem az intézmény. A felhalmozási kiadásként elszámolt 211.-eFt-ot 1 db számítógép és nyomtató vásárlására fordították, ezzel az előirányzat 59,3 %-át használták fel évben zajlott az intézmény minősítési eljárása, amely 450.-eFt egyszeri kiadással járt. Összegezve: től az intézmény neve megváltozott, a bábművészeti tanszakon valamennyi oktatási helyen megszűnt a képzés, 112

120 a táncművészeti ágon belül valamennyi oktatási helyen csak a balett tanszakon folyik képzés, Szeghalom, valamint Gyomaendrődön a Kis Bálint Általános Iskola telephelyeken megszűnt a képzés. Javasolom, hogy a 217/2007. (VII. 26.) Gye. KT számú határozatban szereplő változásokat az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatában is jelenítse meg. A január 17-i leltározási bizonylatokon nem tüntették fel a leltár fordulónapját, az oldalszámot, valamint egyes felleltározott eszközök mennyiségét. A felleltározott vagyontárgyak értéke szintén nem szerepel a leltáríven. A leltáríveket a leltározó nem írta alá. A január 25-i leltározás bizonylata a i állapot szerinti nyilvántartásban szereplő eszközök leltára, leltárívre nem vezették fel a felleltározott eszközöket, nem tüntették fel a leltározás fordulónapját, a leltározás kiértékelése nem történt meg. Az előírt térítési díjak abszolút összege csökkenő tendenciát mutat, a 2007/2008. tanév I. félévében a befizetett összegek az előírtnak csupán a 62 %-ában teljesültek, kiugróan megemelkedett a jogszabály alapján nyújtható díjelengedés összege. Javasolom, hogy a térítési díjak beszedése, és a bankszámlára történő befizetése az intézmény SZMSZ-ében előírtaknak megfelelően kerüljön végrehajtásra, ez által a bevételek pénzügyi teljesülése az adott költségvetési években jeleníthetőek meg, az évek közötti pénzügyi áthúzódások megszüntethetővé válnak. Az intézménynél a részmunkaidőben, további jogviszonyban foglalkoztatottak száma a tanszakok szűkítése folytán csökkent, től vállalkozókkal nem végeztettek oktatási tevékenységet Az intézménynél jelentősen csökkent az elszámolt túlórák száma, és évben már egyetlen munkavállaló esetében sem haladta meg a törvényes mértéket. A személyi jellegű juttatások, és a dologi kiadások mindkét vizsgált évben a módosított előirányzat alatt teljesültek. A dologi kiadások között elszámolt bérleti díjak összege évben eFt, évben 724.-eFt volt. Javasolom a bérleti szerződések jogszerűségének felülvizsgálatát. A felhalmozási kiadásként elszámolt összegek (2006. évben 380.-eFt, évben 211.-eFt) jelentősebb fejlesztéseket nem tettek lehetővé, de évben az előirányzatot (356.-eFt) sem használták fel. Felújítási kiadást a vizsgált években nem számolt el az intézmény évben zajlott az intézmény minősítési eljárása, amely 450.-eFt kiadással járt. Gyomaendrőd, május 20. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 113

121 Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, május 27. Holubné Hunya Anikó intézményvezető 114

122

123

124 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 6. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrõd Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Címe 5500 Gyomaendrõd, Szabadság tér 1. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Csorba Csaba jegyző Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Szilágyiné Bácskai Gabriella pénzügyi osztályvezető Adószáma : Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célja: napjától napjáig Gyomaendrőd Város Önkormányzatánál az egyes szociális ellátások (rendszeres pénzbeli ellátások) megállapítása és folyósítása jogszerűségének ellenőrzése. A szociális ellátások törvényi előírásainak, szabályszerűségének ellenőrzése. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: május 28. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: június 17. Megállapítások. A belső ellenőrzés - az előzetes egyeztetésnek megfelelően - az alábbi szociális ellátások megállapítása és folyósítása jogszerűségének vizsgálatára terjed ki: 115

125 1.) Rendszeres szociális segély. 2.) Időskorúak járadéka. 3.) Ápolási díj. 4.) Lakásfenntartási támogatás. 5.) Adósságkezelési szolgáltatás. 1.) Rendszeres szociális segély. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 25. (3) bekezdése ab) pontja szerint a települési önkormányzat jegyzője a törvényben meghatározott feltételek szerint rendszeres szociális segélyt állapít meg. A rendszeres szociális segély a hátrányos munkaerő-piaci helyzetű aktív korú személyek és családjuk részére nyújtott támogatás. A települési önkormányzat jegyzője rendszeres szociális segélyt állapít meg annak az aktív korú személynek, aki: a) egészségkárosodott, b) vagy nem foglalkoztatott, c) vagy támogatott álláskereső, feltéve, hogy saját maga és családjának megélhetése más módon nem biztosított. A törvény értelmében akkor nem biztosított a megélhetés, ha a családnak az egy fogyasztási egységre jutó havi jövedelme nem haladja meg az öregségi nyugdíj mindenkori legkisebb összegének 90 %-át és vagyona nincs. A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló szociális rászorultságtól függő rendszeres szociális segélyek megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megvizsgált ügyiratok maradék nélkül tartalmazták az évi III. törvény 37/A. - 37/E - okban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet okban, valamint az aktív korú nem foglalkoztatottak együttműködéséről rendelkező 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet 5. -ában előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított rendszeres szociális segélyek összegei minden megvizsgált esetben megfeleltek a jogszabályi előírásoknak, a család jövedelmi és vagyoni viszonyaira épülően kerültek kiszámításra, egy esetben sem haladták meg a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 17/B. (2) bekezdésében foglalt legmagasabb összeget. A rendszeres szociális segélyek folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. A VI /2008. (kelt: ) számú határozat től Ft/hó családi segélyt állapított meg, amelyből az ügyfél részére Ft-ot, az élettársa részére Ft-ot rendel folyósítani. A dátumú folyósítási lista, és a banki átutalás szerint - a határozatban foglaltaktól eltérően - a megállapított teljes összeget ( Ft) az ügyfél részére utalták át. Javasolom, hogy a VI /2008. ügyiratszámon én kelt Határozattal felülvizsgált rendszeres szociális segély jogosultságának feltételéhez kérje be az 116

126 önkormányzat az Országos Orvosszakértői Intézet /2005. iktatási számú szakvélemény kivonatában előírt újabb felülvizsgálat (szükséges időpontja ) alapján elkészített szakvéleményt. 2.) Időskorúak járadéka. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 25. (3) bekezdése aa) pontja szerint a települési önkormányzat jegyzője a törvényben meghatározott feltételek szerint időskorúak járadékát állapít meg. Az időskorúak járadéka a megélhetést biztosító jövedelemmel nem rendelkező időskorú személyek részére nyújtott támogatás. A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló szociális rászorultságtól függő időskorúak járadékának megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megvizsgált ügyiratok maradék nélkül tartalmazták az évi III. törvény 32/B. 32/B. -okban, és a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 14. -ában előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított időskorúak járadékának összegei minden megvizsgált esetben megfeleltek a jogszabályi előírásoknak. Az időskorúak járadékának folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. 3. Ápolási díj. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 25. (3) bekezdése ac) pontja szerint a települési önkormányzat jegyzője a törvényben meghatározott feltételek szerint a 41. (1) bekezdésében és a 43/A. (1) bekezdésében foglalt ápolási díjat, bb) pontja szerint a települési önkormányzat képviselő-testülete a törvényben, illetve az önkormányzat rendeletében meghatározott feltételek szerint a 43/B. (1) bekezdésében foglalt ápolási díjat állapít meg. Az ápolási díj a tartósan gondozásra szoruló személy otthoni ápolását ellátó nagykorú hozzátartozó részére biztosított anyagi hozzájárulás. A települési önkormányzat jegyzője hatáskörében: A 41. (1) bekezdésében foglalt ápolási díjra jogosult a hozzátartozó, ha állandó és tartós gondozásra szoruló a) súlyosan fogyatékos, vagy b) tartósan beteg 18 év alatti személy gondozását, ápolását végzi. 117

127 a 43/A. (1) bekezdésében foglaltak szerint a fokozott ápolást igénylő súlyosan fogyatékos személy gondozását, ápolását végző személy kérelmére ápolási díjat állapít meg. A települési önkormányzat képviselő-testülete hatáskörében: a 43/B. (1) bekezdésében foglaltak szerint - az önkormányzat rendeletében meghatározott feltételek fennállása esetén - ápolási díjat állapíthat meg annak a hozzátartozónak, aki 18. életévét betöltött tartósan beteg személy ápolását, gondozását végzi. A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló ápolási díjak megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megvizsgált ügyiratok maradék nélkül tartalmazták az évi III. törvény okban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet aiban előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított ápolási díjak összegei minden megvizsgált esetben megfeleltek a jogszabályi előírásoknak. Az ápolási díjak folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. Az ápolási díj folyósításának időtartama szolgálati időre jogosít. Ehhez kapcsolódóan az ápolási díj bruttó összege után a jogosulttól levonásra került a 9,5 % nyugdíjjárulék, és a települési önkormányzat megfizette a társadalombiztosítási járulék nyugdíjbiztosítási ágazatára jutó 24 % járulékot. Javasolom, hogy az ápolási díjak megállapításáról szóló egyes Határozatokban az ápolási díj összegének az egészségbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át a törvényi előírásnak megfelelően a nyugdíjbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át szövegre javítsák. 4.) Lakásfenntartási támogatás. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 25. (3) bekezdése ba) pontja szerint a települési önkormányzat képviselő-testülete a 38. (1) bekezdésében foglalt lakásfenntartási támogatást állapít meg. A lakásfenntartási támogatás a szociálisan rászorult személyeknek, családoknak az általuk lakott lakás vagy nem lakás céljára szolgáló helyiség fenntartásával kapcsolatos rendszeres kiadásaik viseléséhez nyújtott hozzájárulás. Gyomaendrőd Város Képviselő-testülete a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 38. (1) bekezdésében felsorolt lakásfenntartási támogatást nyújt a törvényben meghatározott feltételek szerinti jogosultnak (normatív lakásfenntartási támogatás), az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személynek, 118

128 a 7/2003. (III. 31.) KT. számú rendeletének aiban meghatározott kérelmezőnek (helyi lakásfenntartási támogatás). A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy: A.) Normatív lakásfenntartási támogatás A kérelemre induló normatív lakásfenntartási támogatás megállapítása és folyósítása nem minden esetben felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A megvizsgált ügyiratok nem minden esetben tartalmazták az évi III. törvény okban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet aiban előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított lakásfenntartási támogatás összegei nem minden megvizsgált esetben feleltek meg a jogszabályi előírásoknak. Hiányosság, hogy: A kérelmekhez nem csatolták a lakás alapterületéről szóló, hitelt érdemlő igazolást (pl.: VI. 4413/2007., VI. 417/2008.,VI. 3481/2007. számú ügyiratok); bérlő esetében a bérleti szerződés egy példányát (pl.: VI. 4413/2007. számú ügyirat); az utolsó három hónapról szóló jövedelemigazolást (pl.: VI. 4413/2007. számú ügyirat). A lakásfenntartási támogatás megállapított összege a VI /2007., és a VI /2007. számú Határozatokban a jogszabályi előírások szerint számított összegnél kisebb, mivel téves adatbevitel következtében nem a dokumentumokban szereplő adatokkal került kiszámításra. Az lakásfenntartási támogatás folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. Javasolom, hogy a normatív lakásfenntartási támogatás jogosultságának megállapításához szükséges - az évi III. törvény aiban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet aiban előírt - dokumentumokat csatolják az ügyiratokhoz, összegének helyes kiszámítása céljából folyamatba épített belső kontrollt alakítsanak ki. B.) Adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személynek megállapított lakásfenntartási támogatás. Az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személynek megállapított lakásfenntartási támogatás minden általam megvizsgált ügyiratban 12 hónapos időtartamra került megállapításra, holott az évi III. törvény 38. (5) bekezdése szerint az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személy a szolgáltatás időtartama alatt jogosult lakásfenntartási támogatásra. A 20/2003. (VIII. 12.) KT rendelet 1. (1) bekezdésének utolsó mondatában a törvény előírásainak megfelelően rendelkezik. Az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személyeknek megállapított lakásfenntartási támogatás összege a II /2008. számú Határozatban a jogszabályi előírások szerint számított összegnél kisebb, mivel téves adatbevitel következtében nem a dokumentumokban szereplő adatokkal került kiszámításra. 119

129 Két esetben (II /2008., és II /2008. számú határozatok) a kérelem benyújtását megelőző tört hónapra, illetve hónapra jutó jövedelem figyelembevételével került kiszámításra a lakásfenntartási támogatás összege. A II /2008. számú Határozatot megalapozó kérelemben a kérelmező jövedelme től bruttó Ft/hó, azaz nettó Ft/hó ápolási díj, de az egy főre jutó átlagkereset kiszámításánál Ft/hó jövedelmet vettek figyelembe. A II /2008. számú Határozatot megalapozó kérelemben a kérelmező férjének jövedelme től Ft/hó aktív korú nem foglalkoztatott rendszeres szociális segély, de az egy főre jutó átlagkereset kiszámításánál Ft/hó jövedelmet vettek figyelembe. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 9. -a értelmében a szociális ellátásban részesülő a jogosultság feltételeit érintő lényeges tények, körülmények megváltozásáról 15 napon belül köteles értesíteni az ellátást megállapító szervet. Nem definiálja sem a törvény, sem a kormányrendelet, hogy mit kell érteni lényeges tények, körülmények megváltozása alatt, de véleményem szerint a jövedelmi viszonyban bekövetkezett változás ide tartozik. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 10. (1) szerint a szociális ellátásokra való jogosultság elbírálásához a kérelmező kötelezhető arra, hogy családja vagyoni, jövedelmi viszonyairól nyilatkozzék, illetve azokat igazolja. Jelen esetben az ellátást nyújtó szerv által nyújtott teljes havi ápolási díjat, illetve a rendszeres szociális segély összegének változását nem vették figyelembe a lakásfenntartási támogatás összegének megállapításakor. Javasolom, hogy az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személyek határozatai az időtartam és a kiszámolt összegek kijavítása céljából tételesen kerüljenek felülvizsgálatra, a határozatokban a helytelen jogszabályi hivatkozást és szöveget [38. (8) bekezdés] a 38. (5) bekezdésében előírtakra javítsák ki. A törvény 10. (1) bekezdés második mondatában kapott felhatalmazás alapján a Képviselő-testület a hatáskörébe tartozó pénzbeli és természetbeni ellátásoknál a nyilatkozat és az igazolás tartalmának részletes szabályain túl a jogosultság feltételeit érintő lényeges tények, körülmények megváltozásának fogalmát is határozza meg. C.) Helyi lakásfenntartási támogatás. A 7/2003. (III. 31.) KT. számú rendeletének aiban meghatározott helyi lakásfenntartási támogatás megállapítása és folyósítása év vizsgált időszakában nem volt. 5.) Adósságkezelési szolgáltatás. 120

130 A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított évi III. törvény 55. (1) bekezdése szerint a települési önkormányzat a határozatában megjelölt időponttól adósságkezelési szolgáltatást állapíthat meg Az adósságkezelési szolgáltatás a szociálisan rászorult személyek részére nyújtott, lakhatást segítő ellátás. A települési önkormányzat a törvény 55/C. (1) bekezdése szerint adósságkezelési szolgáltatást akkor nyújthat, ha a) Az adósságkezelési szolgáltatás működtetéséről önkormányzati rendeletet alkot. [20/2003. (VIII. 12.) KT rendelet] b) Adósságkezelési tanácsadást működtet. (Térségi Humánsegítő Szolgálatnál) c) Az adósságcsökkentési támogatás és a 38. (5) bekezdés szerinti lakásfenntartási támogatás nyújtásához saját forrást különít el. [9/2008. (II. 29.) Gye. Kt. rendelet 17. számú melléklete] A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló adósságcsökkentési támogatás megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megállapított adósságcsökkentési támogatás összegszerűségét nem változtató észrevételem: A II /2008. számú határozatban a kezelendő adósság összege helytelenül szerepel (kezelendő adósság összege helyesen Ft, a határozatban Ft). Javasolom, hogy: Az adósságkezelési folyamat, hátralékkezelési terv című dokumentációt a kérelmező és a készítő írja alá. Az adósságkezelési tanácsadó és az adósságkezelési szolgáltatást igénybe vevő között létrejött együttműködési megállapodásban az adós által vállalt feladatok 2. és 3. felsorolása pontosítva kerüljön megfogalmazásra. (mihez képest másnap 16 óráig? Mit jelent az időben tájékoztatja a tanácsadót?) Összegezve: A szociális rászorultságtól függő rendszeres szociális segélyek, az időskorúak járadékának, az ápolási díjaknak, és az adósságcsökkentési támogatás összegeinek a megállapítása és folyósítása az általam szúrópróbaszerűen kiválasztott átvizsgált ügyiratok esetében a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. Javasolom, hogy az ápolási díjak megállapításáról szóló egyes Határozatokban az ápolási díj összegének az egészségbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át a törvényi előírásnak megfelelően a nyugdíjbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át szövegre javítsák. Javasolom, hogy a normatív lakásfenntartási támogatás jogosultságának megállapításához szükséges - az évi III. törvény aiban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet aiban előírt - dokumentumokat csatolják az ügyiratokhoz, 121

131 összegének helyes kiszámítása céljából folyamatba épített belső kontrollt alakítsanak ki. Javasolom, hogy az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személyek határozatai az időtartam és a kiszámolt összegek kijavítása céljából tételesen kerüljenek felülvizsgálatra, a határozatokban a helytelen jogszabályi hivatkozást és szöveget [38. (8) bekezdés] a 38. (5) bekezdésében előírtakra javítsák ki. A törvény 10. (1) bekezdés második mondatában kapott felhatalmazás alapján a Képviselő-testület a hatáskörébe tartozó pénzbeli és természetbeni ellátásoknál a nyilatkozat és az igazolás tartalmának részletes szabályain túl a jogosultság feltételeit érintő lényeges tények, körülmények megváltozásának fogalmát is határozza meg. Gyomaendrőd, június 17. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr ZÁRADÉK Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, június 17. Dr. Csorba Csaba jegyző 122

132

133

134

135

136

137 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 7. Vizsgált szervezet Neve : Városi Egészségügyi Intézmény Címe : 5500 Gyomaendrõd, Hősök út 57. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Gedei Margit igazgató főorvos ig : Dr. Torma Éva igazgató főorvos től Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Dimákné Putnoki Éva : Kocsisné Takács Gabriella gazdasági vezetői feladatok ellátásával megbízva től Adószáma : Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Városi Egészségügyi Intézmény szabályszerűségi, valamint költségvetési évre és től ig költségvetési időszakra vonatkozó pénzügyi ellenőrzése. Az ellenőrzés célja: Annak megállapítása, hogy az intézmény működése és tevékenysége megfelelően szabályozott-e, érvényesülnek-e a hatályos jogszabályok, belső szabályzatok és vezetői rendelkezések előírásai, illetve annak vizsgálata, hogy a költségvetési év pénzügyi elszámolásai, a számviteli nyilvántartások biztosították-e a megbízható valós beszámoló elkészítését. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: június 18. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: július 14. Megállapítások. I.) Az intézmény szabályszerűségi ellenőrzése. a) Alapító okirat. 1

138 A Városi Egészségügyi Intézmény április 1. napjától működik, feladatait július 1- től a175/1999. (VI. 24.) KT számú határozattal a többször módosított Alapító okiratban foglaltak szerint látja el. Állami feladatként ellátandó fő tevékenységeinek államháztartási szakágazat számai és TEÁOR számai a 7/2008. (I. 31.) Gye. Kt. számú határozattal módosításra kerültek től az intézmény által fő tevékenységként ellátott feladatok: Orvosi ügyelet ellátása (TEÁOR 8621), Egészségügyi szakellátás, gondozás (TEÁOR 8622), Védőnői szolgálat ellátása, Iskola egészségügyi szolgáltatás ellátása. Az intézmény az egészségügyi szakellátást, gondozást körzeti feladatként Gyomaendrőd városon kívül Hunya és Dévaványa közigazgatási területén, valamint a pulmonológiai szakrendelést Ecsegfalva közigazgatási területén is ellátja. A Városi Egészségügyi Intézmény minden tevékenységére vonatkozóan rendelkezik működési engedéllyel, amely többségében határozatlan ideig érvényes. Az ideiglenes működési engedélyek a minimum feltételek rendeletben történő megjelenése után felülvizsgálatra kerülnek. A Városi Egészségügyi Intézmény vállalkozási tevékenységet nem folytathat. Alapító okirata valamennyi ellátandó feladatot tartalmazza től az orvosi ügyeleti ellátás kikerült a tevékenységi köréből, de az Alapító Okiratban továbbra is szerepel, mivel az önkormányzat alapellátási körébe tartozóan az intézmény végezheti az orvosi ügyeleti ellátást a vállalkozási tevékenység esetleges megszűnése után től az ügyeleti tevékenységet új vállalkozóval látják el. Az Alapító okirat tartalmában megfelel az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény 88. (3) bekezdésében megfogalmazott előírásoknak. b) Szabályzatok felülvizsgálata. A kötelező belső szabályzatok elkészítését jogszabályok írják elő, így elkészítésük mérlegelést nem tesz lehetővé, míg a javasolt belső szabályzatok a szervezet tevékenységének, nagyságrendjének, szervezeti felépítése bonyolultságának megfelelően a célszerűség és a szükségesség függvényében külön szabályzatban készíthetők el, vagy a kötelező szabályzatokba beépítve kerülnek leszabályozásra. Valamennyi belső szabályzattal szemben támasztott alapvető követelmény, hogy az irányadó jogszabályi előírásokkal ellentétes szabályokat nem tartalmazhat, és a belső szabályzatok egymás közötti összhangjának megteremtését biztosítania kell. Az elkészített belső szabályzat az adott konkrét szervezetre íródjon, és konkrét időponttal hatályba léptesse az arra jogosult szervezet, személy. 2

139 Szervezeti és Működési Szabályzat. A költségvetési szervek Szervezeti és Működési Szabályzatának tartalmi követelményeit az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormány rendelet 10. (5) bekezdésének a) - j) pontjai határozzák meg. A Városi Egészségügyi Intézmény jelenleg is hatályban lévő Szervezeti és Működési Szabályzata január 16-án készült, amelyet Gyomaendrőd Város Önkormányzat Képviselő-testületének Humánpolitikai Bizottsága a többször módosított 7/1991. (IX. 19.) KT számú rendelet alapján, átruházott hatáskörben eljárva a 32/2007. (II. 12.) Gye. Kt. Hum. Biz. Határozatával jóváhagyta. Az SZMSZ-ben az intézmény jogállását (intézmény neve, székhelye, felügyeleti szerve, alapítás ideje, gazdálkodási jogköre, a vezető neve, kinevezési rendje) rögzítették, részletesen bemutatásra kerültek az intézmény működési helyei szerinti megbontásban az állami feladatként ellátott alaptevékenységek. A Szabályzaton belül az intézmény szervezeti felépítését (szervezeti sémát) kidolgozták, a gazdasági szervezet (gazdasági csoport) felépítését és működési rendjét rögzítették A gazdasági vezető a munkakör betöltéséhez szükséges szakirányú felsőfokú iskolai végzettséggel nem, középfokú iskolai végzettséggel és mérlegképes könyvelői szakképesítéssel rendelkezik, a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásában regisztrált, a Pénzügyminisztérium által kiadott érvényes igazolványa van, az éves kötelező továbbképzéseket teljesítette től ig betegsége miatt távol volt munkahelyétől, től ig kérésének megfelelően közeli hozzátartozója ápolása céljából fizetés nélküli szabadságot engedélyezett az intézmény vezetője részére. A gazdasági vezető feladatainak ellátására a től pénzügyi előadó munkakörbe kinevezett Kocsisné Takács Gabriella kapott megbízást határozatlan időre, aki a munkakör betöltéséhez szükséges szakirányú felsőfokú iskolai végzettséggel és mérlegképes könyvelői szakképesítéssel is rendelkezik, a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásába történő felvételét án kérelmezte. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatának felülvizsgálata során megállapítottam, hogy abban a jogszabályokban előírt tartalmi követelmények megtalálhatóak. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormány rendelet 4. (2) bekezdése alapján javaslom előírni a Szervezeti és Működési Szabályzatban a belső ellenőrzési kötelezettséget, az ellenőrzést végző személy vagy szervezet jogállását, feladatait. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatát javasolom aktualizálni: Az állami feladatként ellátandó alaptevékenysége a 7/2008. (I. 31.) Gye. Kt. számú határozatban foglaltak szerint kerüljön átírásra. Az intézmény vezetőjének változása miatt. Ügyeleti szolgálat ellátása személyének változása miatt. Házipénztár kezelési szabályzat helyett Pénzkezelési szabályzat elnevezés alkalmazása. 3

140 Utalványozási jog egyértelmű pontosítása miatt, [Az intézmény vezetője kizárólagos hatáskörébe tartozik az utalványozási jog, távolléte esetén (tartós akadályoztatás, távollét definiálása hiányzik) a helyettese utalványozhat, a gazdasági vezető ellenjegyzési jogkörrel rendelkezik, a pénzügyi ügyintéző érvényesítő jogkörrel rendelkezik.] összhangban a gazdasági szervezet ügyrendjében foglaltakkal. A gazdasági szervezet ügyrendje. Az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormány rendelet 17. (5) bekezdése előírja, hogy a gazdasági szervezet ügyrendet készít, amely részletesen tartalmazza e szervezet és a pénzügyi-gazdasági feladatok ellátásáért felelős személyek által ellátandó feladatait, a vezetők, más dolgozók feladat-, hatás- és jogköreit. Az intézménynél a gazdasági szervezet ügyrendje napjától hatályos. A gazdasági szervezet ügyrendjében javasolom: A név szerint megnevezett felelősöket munkakör (pl.: gazdasági vezető, pénzügyi ügyintéző, személyügyi ügyintéző, igazgató főorvos) szerint feltüntetni. A év után bekövetkezett jogszabályi változások miatt szükséges aktualizálásokat elvégezni. [pl.: kötelezettségvállalások nyilvántartása től a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 24. számú mellékletében előírtak szerint, az intézmény Számviteli politikájában től előírt kis értékű immateriális javak, tárgyi eszközök értékhatárának változása miatt] Iratkezelési Szabályzat. Az SZMSZ mellékletét képezően az iratkezelés folyamatának, az iktatás rendszerének részletes szabályait tartalmazó Iratkezelési Szabályzatot án elkészítette és alkalmazza az intézmény. Mivel a köziratokról, a közlevéltárakról és a magánlevéltári anyag védelméről szóló évi LXVI. törvény előírásaiban év után módosítások történtek, ezért javasolom felülvizsgálni, és az esetleges módosításokat átvezetni az Iratkezelési Szabályzatban. Számviteli politika, számlarend. Az intézmény számviteli politikája - a számvitelről szóló évi C. törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól rendelkező 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet hatályos előírásaira figyelemmel napjától hatályos. Az intézmény számviteli politikája tartalmában rögzíti azokat a döntéseket, amelyekre vonatkozóan a fenti jogszabályok alternatívákat biztosítanak a költségvetési szerv könyvviteli elszámolása, beszámoló készítése során, így meghatározza: a kis értékű immateriális javak és tárgyi eszközök beszerzéskori elszámolásának módját, értékhatárát, 4

141 a tárgyi eszközök üzembehelyezési dokumentálásának szabályait, az alap- és a vállalkozási tevékenységekre jutó általános költségek megosztásának elveit, az értékcsökkenés összegének alap- és a vállalkozási tevékenységek közötti megosztásának elveit, az általános kiadások megosztási módszerét, a költségvetési évet követő azt az időpontot (mérlegkészítés időpontját), ameddig az értékelési feladatok és a könyvekben a helyesbítések elvégezhetők, a terven felüli értékcsökkenés elszámolásának módját, azt, hogy a számviteli elszámolás és az értékelés szempontjából mit tekint lényegesnek, nem lényegesnek, jelentős összegnek, nem jelentős összegnek, tartósnak, vagy átmeneti jellegűnek. Az intézmény számlarendjében (hatályos től) is javasolom az aktualizálásokat elvégezni a belső szabályzatok összhangjának megteremtése érdekében. (pl.: kis érték módosítása, új ÁFA törvény megszüntette a tárgyi adómentes tevékenység fogalmát) A számviteli politikához kapcsolódóan az alábbi szabályzatokat kötelező kidolgozni: 1.) Pénzkezelési Szabályzat. A számvitelről szóló évi C. törvény 14. (5) bekezdésének d) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni a pénzkezelési szabályzatot. Az intézmény Pénzkezelési Szabályzata től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá. A Pénzkezelési Szabályzatot napjától aktualizálták. Javasolom, hogy Pénzkezelési szabályzatban jelenítsék meg a számvitelről szóló évi C. törvény 14. (8) bekezdésében előírt, napjától hatályba lépő új szabályokat. A Pénzkezelési szabályzatban napjától rendelkezni kell legalább: a pénzforgalom (készpénzben, illetve bankszámlán történő) lebonyolításának rendjéről, a pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeiről, felelősségi szabályairól, a készpénzben és a bankszámlán tartott pénzeszközök közötti forgalomról, a készpénzállományt érintő pénzmozgások jogcímeiről és eljárási rendjéről, a napi készpénz záró állomány maximális mértékéről, a készpénzállomány ellenőrzésekor követendő eljárásról, az ellenőrzés gyakoriságáról, a pénzszállítás feltételeiről, a pénzkezeléssel kapcsolatos bizonylatok rendjéről, és a pénzforgalommal kapcsolatos nyilvántartási szabályokról. A Pénzkezelési Szabályzatot javasolom kiegészíteni a készpénzes ki-és befizetésekre 5

142 érvényes kerekítési szabályok miatt, továbbá az elszámolásra kiadott előlegekre vonatkozó szabályok miatt (1995. évi CXVII. törvény 72. (4) c) és n) pontjai) Javasolom továbbá módosítani az intézmény Pénzkezelési Szabályzatát a évben bekövetkezett személyi változások miatt. A házi pénztárban tartható készpénz (2007. évben a vizitdíjjal együtt) értékhatárát - a pénztári órák befejezését követően Ft-ban állapították meg, az ezt meghaladó összeget vissza kell fizetni a költségvetési elszámolási számlára. A házi pénztár működésére, a pénzszállítás szabályaira, a pénztáros és a pénztárellenőr feladataira, a pénztár átadásának rendjére, a pénztárkezelés bizonylataira (szigorú számadású bizonylatok) ( től a POLISZ könyvelési és pénzügyi rendszer keretében történik a bizonylatok előállítása, és naponta pénztárjelentés is készül). Az érvényesítés, utalványozás az SZMSZ-ben foglaltak szerint az igazgató főorvos kizárólagos (tartós akadályoztatás esetén helyettese) hatáskörébe tartozik, az ellenjegyzési jogkörrel a gazdasági vezető rendelkezik. A házipénztár biztonságos működéséhez a tárgyi feltételek biztosítottak. 2.) Leltárkészítési és leltározási Szabályzat. A számvitelről szóló évi C. törvény 14. (5) bekezdésének a) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzatát. Az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzata től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá. Megállapítottam, hogy a szabályzatban megfogalmazták a leltározás célját, a befektetett eszközök és a forgóeszközök leltározásának gyakoriságát, módját, a leltározás fordulónapját, a leltározással kapcsolatos előkészítendő, lebonyolítandó feladatokat, a személyi és tárgyi feltételeket, a leltározás bizonylati rendjét, a leltározás értékelésének rendjét, a leltárkülönbözetek elszámolásának módját, a kártérítési felelősséggel járó leltárhiány meghatározásának szabályait. Az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzata a mérlegtételek értékelésének szabályait az intézmény értékelési szabályzatában foglalt előírások körébe utalja. Az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzata a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelően készült el. Javasolom módosítani a évben bekövetkezett személyi változások miatt. 6

143 3.) Eszközök és a források értékelési szabályzata. A számvitelről szóló évi C. törvény 14. (5) bekezdésének b) pontja, valamint a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 8. b) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni az eszközök és a források értékelési szabályzatát. Ebben a szabályzatban kell rögzíteni a követelések év végi értékelésének, az értékvesztés elszámolásának elveit. Az intézménynél az eszközök és források értékelési szabályzata napjától hatályos, az intézményvezető hagyta jóvá. Javasolom a szabályzat átdolgozását, mivel alapvető szakmai tévedéseket tartalmaz, [pl.: bekerülési érték meghatározása (a mindenkor hatályos évi C. törvény , és a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 28. ); követelések mérlegben kimutatott értékének meghatározása (a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 22. (1) a)); behajthatatlan követelés (249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet pontja); követelések értékelése, értékvesztés elszámolása, visszaírása], valamint a től előállt jogszabályi változások (értékvesztés szabályozásának pontosítása, ellenérték nélküli átadások és átvételek pontosítása, új ÁFA törvényhez kapcsolódó számviteli előírások pontosítása) miatt. A szabályzatban a törvény és a kormány rendelet szövegének átmásolása felesleges, abban az intézményre hatályos jogszabályokban foglalt lehetőségeket, elszámolási és értékelési szabályokat kell megjeleníteni. 4.) Önköltségszámítási Szabályzat. A számvitelről szóló évi C. törvény 14. (5) bekezdésének c) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot. Mivel az intézmény humán egészségügyi szolgáltatást (SZJ 8512) végez a Társadalombiztosítási Alap finanszírozásával, és saját vállalkozásban beruházást nem valósít meg, ezért nem köteles az önköltségszámítás rendjét belső szabályzatban rögzíteni. (249/2000. XII. 24.) Kormány rendelet 8. (10) és (14) bek.) Egyéb kötelezően előírt szabályzatok: 1.) Felesleges vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének szabályzata. Az intézménynél a felesleges vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének szabályzata január1-től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá, előírásai mindenben megfelelnek a jogszabályi előírásoknak, és a feleslegessé vált vagyontárgyak hasznosításáról a vagyongazdálkodási elvárásoknak megfelelően rendelkezik. A személyi változások miatt javasolom aktualizálni. 2.) Bizonylati Szabályzat. A számvitelről szóló évi C. törvény 161. (2) bekezdésének d) pontja, valamint az 7

144 államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól rendelkező 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 51. -a előírja, hogy a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet szabályozni kell. Az intézmény Bizonylati szabályzata től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá. A szabályzatban foglalt előírások a jogszabályi követelményeknek megfelelnek. Javaslom, hogy az alkalmazott bizonylatokban bekövetkezett változásokat a szabályzatban is aktualizálják, és a számviteli elszámolás során alkalmazott összesítő bizonylatok (feladások) is kerüljenek meghatározásra. 3.) Belső ellenőrzési szabályzat. A helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény a, az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény a, az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormány rendelet XIII/A. Fejezete, valamint a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről rendelkező többször módosított 193/2003. (XI. 26.) Kormány rendelet előírásaira figyelemmel a költségvetési szervek belső ellenőrzési tevékenységére vonatkozóan jelentős változások következtek be. Az intézmény jelenlegi belső ellenőrzési szabályzata től hatályos, és nem tartalmazza a bekövetkezett jogszabályi változásokból következő szabályozásokat, ezért javasolom, hogy a fenti jogszabályok előírásai az intézmény belső ellenőrzési tevékenységének szabályozásában és működtetésében jelenjenek meg. 4.) Vállalkozási tevékenység szabályozása. Az intézmény az Alapító okiratában foglaltak szerint vállalkozási tevékenységet nem folytathat. A gazdálkodási tevékenységhez kapcsolódó javasolt, illetve szakmai rendeletekben kötelezően előírt belső szabályzatok közül az intézménynél az alábbi szabályzatot készítették el: Közalkalmazotti (munkaügyi) Szabályzat. Az intézménynél szakszervezet nem működik, ezért Kollektív Szerződés megkötésére sem nyílt lehetőség. A munkaügyi kérdéseket a án elkészített, és az intézmény vezetője, valamint a Közalkalmazotti tanács által is jóváhagyott Közalkalmazotti Szabályzatban rögzítették. A Közalkalmazotti Szabályzat tartalmazza: a rendes munkavégzés szabályait, a rendkívüli munkavégzés formáit és feltételeit, a szabadság mértékének megállapítását, a szabadság igénybevételének feltételeit, a garantált illetményen felüli kötelező pótlékok intézménynél alkalmazott mértékét, a hozzárendelt munkaköröket, az egyéb juttatások (étkezési hozzájárulás, munka- és védőruha, teljesítményjutalom) 8

145 körét, mértékét, kifizetésének elveit, a helyettesítés rendjét, a felelősség és kártérítés szabályait. Az egyéb juttatások körét javasolom kibővíteni az intézménynél évben alkalmazott alábbi juttatások szabályozásával: Saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése (munkába járás, munkavégzés). Albérleti díjhoz hozzájárulás. Adómentesen adható kis összegű ajándék (ajándékutalvány). Javasolom továbbá a védőruha és munkaruha juttatás szabályozásának pontosítását. A Közalkalmazotti Szabályzatban foglaltak egyéb vonatkozásban megfelelnek az ágazatot érintően megjelent hatályos jogszabályi előírásoknak. II.) Az intézmény költségvetési évének pénzügyi ellenőrzése. A évi mérlegvalódiság vizsgálata. A mérlegben kimutatott tárgyévi állományi záró értékek felülvizsgálata során megállapítottam, hogy évben tényleges mennyiségi felvétellel leltározás nem történt, az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzatában foglaltaknak megfelelően az eszközöket kétévenként (esedékes évben) leltározzák. A 4/2008. (I. 31.) Gye. Kt. határozata alapján az intézménynél től vezetőváltás történt, amely során a tárgyi eszközök átadás-átvétele a i fordulónapi leltárban szereplő nyilvántartott értéken történt, mennyiségi felvétel alapján történő tényleges leltározás nem történt. A évi mérlegben kimutatott tárgyévi állományi záró értékek a könyvviteli nyilvántartások alapján kerültek megállapításra. a) Immateriális javak: 0 Ft. b) Tárgyi eszközök: e Ft. - Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok: e Ft. Megállapítottam, hogy a telkek értékét az épületek, építmények értékétől elkülönítve tartják nyilván én a mérlegben az analitikus nyilvántartásokkal, és a leltárral egyezően ezer Ft ingatlanérték került kimutatásra, melyből a telkek értéke ezer Ft. A mérlegadatokat alátámasztó leltárban a Hősök u. 57. számú épület és építmények értéke összevontan került kimutatásra. Az épületek értékcsökkenési leírását a 249/2000.(XII. 24.) Kormány rendelet 30. (2) bekezdése szerinti leírási kulccsal számolták el, a telkek értéke után értékcsökkenési leírást évben a szabályoknak megfelelően nem számoltak el. Az intézménynél évben ingatlan értéket növelő felújítás a Hősök út. 57. számú épületen 9

146 e Ft aktivált értéken valósult meg. - Gépek, berendezések, felszerelések: e Ft. A 2006./év 1. selejtezési jegyzőkönyvben (készült január 31. napján, egyedi nyilvántartásból selejtezés szöveggel kivezetve dátummal) Ft, az 1/év selejtezési jegyzőkönyvben [készült január (nap nincs), egyedi nyilvántartásból selejtezés szöveggel kivezetve dátummal] Ft bruttó értéken nyilvántartott 0-ra leírt, teljesen elhasználódott, javíthatatlan eszközöket selejtezett ki az intézmény. Az intézmény évi szakmai-pénzügyi beszámolójában a teljesen leírt elhasználódott javíthatatlan eszközökből eFt kiselejtezett értéket mutat be, amely nem egyezik a selejtezési jegyzőkönyvben foglaltakkal, és az egyedi nyilvántartásban selejtezés miatt kivezetett értékekkel. Az intézmény évben eFt bruttó értékű szakmai gépet, berendezést vásárolt, és helyezett üzembe. Valamennyi üzembe-helyezést hitelt érdemlően dokumentáltak. Megállapítottam, hogy: A mérlegben i fordulónapon kimutatott érték ( ezer Ft) megegyezik a mérleg alátámasztását szolgáló leltárban szereplő nettó értékkel, valamint az analitikus nyilvántartásban szereplő nettó értékek összegével. A évben beszerzett és aktivált hét darab eszköz közül négy esetében nem az üzembehelyezés napjától [249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 30. (1)], hanem a könyvelés napjától számolták el az értékcsökkenési leírást. Ebből eredően az éves mérlegbeszámoló Ft (kerekítve 40.-eFt) nettó értékkel kisebb értéket tartalmaz a gépek, berendezések, felszerelések soron. A kisértékű tárgyi eszközökről a mennyiségi nyilvántartást számítógépes program alkalmazásával vezeti az intézmény. Az intézmény által használatban lévő nagyértékű ügyviteli és számítástechnikai eszközök eFt bruttó értéke teljesen 0-ra íródott, az egyéb gépek, berendezések eFt bruttó értéke 75,7 %-ban leírásra került. Intézményi szinten a használatban lévő nagyértékű gépek, berendezések, felszerelések elhasználódási foka 77,5 %. - Járművek: 0.- ezer Ft. Az intézmény nagy értékű járművel nem rendelkezik. A kis értékű járművek (kerékpárok) beszerzésekor az értékcsökkenést egy összegben azonnal elszámolta, a mennyiségi nyilvántartást számítógépes program alkalmazásával vezeti az intézmény. c) Követelések: e Ft. - Vevők: 53.- e Ft. A vevő követelés a fizetési határidőre egy háziorvos által be nem fizetett öt darab továbbszámlázott energia számla Ft összege, amelyek án kifizetésre 10

147 kerültek. - Egyéb követelések: e Ft. A mérlegben kimutatott összeg a Békés Megyei Bíróság Bf.338/2000/5. számú jogerős ítéletében megállapított Ft. Az intézmény a kintlévőség behajtására végrehajtást kezdeményezett (38/2001. szám), de a i foglalási jegyzőkönyv szerint az adósnak lefoglalható ingó és ingatlan vagyona nem volt. A végrehajtó munkabér letiltását kezdeményezte, de az mindeddig eredménnyel nem járt. A követelés elévülésének elkerülése érdekében a behajtásra vonatkozó jogi intézkedések jelenleg is folyamatban vannak. d.) Pénzeszközök: e Ft. A pénztár i záró egyenlege Ft A bankszámla i (utolsó) záró egyenlege Ft Pénzeszközök összesen Ft, ezer Ft-ra kerekítve eFt. e) Egyéb aktív pénzügyi elszámolások : e Ft. Aktív átfutó elszámolások: Ft, amely az alábbi december havi kifizetéseket tartalmazza: teljesítményjutalom ( Ft), jubileumi jutalom ( Ft), december havi munkabér ( Ft), útiköltség térítés ( Ft), albérleti támogatás ( Ft), utazási bérlet térítés ( Ft), étkezési utalvány dolgozóknak ( Ft), MÁK forgótőke ( Ft), kerekítve e Ft. f) Kötelezettségek: 75.- ezer Ft. 1 db i fizetési határidejű, Ft, kerekítve 77.-eFt összegű szállítói számla, amely án kifizetésre került. A évi költségvetési beszámoló felülvizsgálata. Az intézmény évben jóváhagyott költségvetés alapján gazdálkodott, melyet év közben módosított. A Városi Egészségügyi Intézmény három település lakosságának nyújtott egészségügyi (járó beteg) szakellátást, gondozást. 11

148 Gyomaendrődön 7 védőnői körzetben védőnői szolgálatot, iskola egészségügyi szolgáltatást, látott el. A fenti tevékenységeit az alábbi létszámmal végezte: Főállású teljes munkaidős közalkalmazotti munkakörök: 4 fő szakorvos (szemész, nőgyógyász, belgyógyász, RTG-UH), 8 fő asszisztens teljes évben, és 1 fő laborasszisztens ig állt jogviszonyban, de a munkavégzés alól évben felmentve. 6 fő védőnő teljes évben, és 1 fő től, 1 fő karbantartó, 1 fő takarító teljes évben, 1 fő ig, 1 fő ig, 1 fő től, 3 fő gazdasági csoport Főállású részfoglalkozású közalkalmazotti munkakörök: 1 fő asszisztens (6 óra/nap) 1 fő takarító (4 óra/ nap) 1 fő takarító (4 óra/ nap) től További jogviszonyban részfoglalkozású munkakör: 1 fő sebész (4 óra/ nap) Megbízási jogviszonyban: 1 fő városi főorvos, intézményvezető (4 óra/ nap), 1 fő szakorvos (tüdőgyógyász), 1 fő védőnő ( től ig), 1 fő takarító ( től ig). A megbízási szerződésekben nem egyértelmű, hogy a meghatározott megbízási díj milyen időszakra illeti meg a megbízottat, ezért javasolom pontosítani. (pl.: Dr. Bánki Gyula napján kelt, től ig tartó megbízási szerződésében a megbízási díj utólagos kifizetés mellett Ft-ban került meghatározásra, de az elszámolások szerint havonta fizették ki a Ft-ot; Dr. Pánczél István napján kelt, től ig tartó megbízási szerződésében a megbízási díj utólagos kifizetés mellett Ft-ban került meghatározásra, de az elszámolások szerint havonta fizették ki a Ft-ot, mindkét megbízási szerződés folyamatosan meghosszabbításra került.) A Városi Egészségügyi Intézménynél a foglalkozás-egészségügyi feladatok ellátására től határozatlan időre kötött megbízási szerződést javasolom felülvizsgálni, a feladat ellátásáért javasolok megbízási díjat meghatározni, ugyanakkor a szakrendelő és eszközei használatáért javasolok díjat felszámítani. 12

149 Vállalkozói (közreműködői) szerződéssel: 7 fő szakorvos (fül-orr-gége, neurológia-pszichiátria, bőrgyógyászat, labor, reumatológia-ortopédia, gyógytorna, urológia). A március, április havi pénztári és banki bizonylatok tételes átvizsgálása során megállapítottam, hogy a közreműködői szerződésekkel ellátott feladatok teljesítmény elszámolásakor az 5 % beruházási tartalék, mint kiadás tévesen került kiszámításra, mivel nem a kiszámított bevétel Ft összegének 5 %-át, hanem a teljesített pontszámok 5 %-át számolták el kiadásként. Ez azt eredményezte, hogy magasabb összeget számláztak az intézmény felé a közreműködők. Az intézmény költségvetésének meghatározó forrása az Országos Egészségbiztosító Pénztár teljesítmény és bázis alapú finanszírozása volt, amelyet kiegészített a fenntartó önkormányzat támogatása. A évi költségvetési előirányzatok, és teljesítésük a beszámolóban szereplő adatok szerint. Megnevezés Eredeti előir. ezer Ft Módosított előir. ezer Ft Tényleges teljesítés ezer Ft Tervezés megalapo zottsága % Előir. módosítás mértéke % Pénzügyi teljesítési mutató % Személyi juttatások ,7 114,8 99,9 Munkaadót terhelő járulékok ,3 114,6 101,4 Dologi kiadások és egyéb folyó kiadások ,1 113,8 80,9 Felhalmozási kiadás ,6 Felújítási kiadás ,6 Kiadások összesen ,7 127,9 87,3 Intézm. működési bevételek ,1 209,7 100,2 Felügyeleti szervtől támogat ,3 143,3 100,0 Átvett pénzeszk. TB alaptól ,6 100,6 100,0 Működési célú támogatás ,0 Előző évi pénzmaradvány ,0 Bevételek összesen ,9 127,9 100,0 13

150 Megállapítottam, hogy: Az összes kiadási előirányzat teljesülése ezer Ft-tal haladta meg az eredetileg tervezett előirányzatot, de ezer Ft-tal a módosított előirányzat alatt teljesült. A pénzügyi teljesítés mutatója 87,3 %. A működési kiadások 87,8 %-át az Egészségbiztosítási Pénztár, 8,4 %-át a saját bevételek, 3,8 %-át pedig a fenntartó önkormányzat finanszírozta. A működési kiadások előirányzat teljesülése ezer Ft-tal haladta meg az eredetileg tervezett előirányzatot, de ezer Ft-tal a módosított előirányzat alatt teljesült, tehát az előirányzat módosítás mértéke túlzott volt. A pénzügyi teljesítés mutatója 92,0 %. Felhalmozási és felújítási kiadást az eredeti előirányzat nem tartalmazott, amelyet év közben módosított az intézmény. Ténylegesen felhalmozásra a módosított előirányzat ( ezer Ft) 37,6 %-át ( ezer Ft) használta fel, felújításra pedig a módosított előirányzat ( ezer Ft) 57,6 %-át ( ezer Ft) használta fel. A felújítási kiadások a Hősök u. 57. szám alatti épületen végzett homlokzat felújítását, ablakpárkányok, lábazat, járda javítását, a felhalmozási kiadások az intézmény szakmai gépparkjának fejlesztését szolgálták. Az összes bevételi előirányzat teljesülése ezer Ft-tal (amelyből eFt előző évi pénzmaradvány, 339.-eFt munkaügyi központtól támogatás) haladta meg az eredetileg tervezett előirányzatot. Az előirányzat módosítás indokolt volt, a tényleges teljesítés mindössze 27.-ezer Ft-tal haladta meg a módosított előirányzatot. A pénzügyi teljesítés mutatója 100,0 %. A bevételek és a kiadások alakulását a évi szakmai-pénzügyi szöveges beszámoló részletesen bemutatja és elemzi. A kiadások és a bevételek utalványozott, ellenjegyzett és érvényesített bizonylatok alapján kerültek elszámolásra mind a banki, mind a pénztári elszámolások keretében. A házipénztár forgalmának bizonylatolása szabályszerű, a kiadások és a bevételek dokumentálása szigorú számadású kiadási és bevételi pénztárbizonylatok kiállítása mellett történik, a pénztár zárását naponként végzik. A Pénzkezelési Szabályzat szerint a záró pénzkészlet tartható értéke Ft, a pénztárjelentések szúrópróbaszerű ellenőrzése során meggyőződtem arról, hogy a meghatározott értékhatárt meghaladó pénzösszeg évben nem maradt a pénztárban. 14

151 A személyi jellegű juttatások alakulása a költségvetési évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Pénzügyi telj. (%) Alapilletmény ,2 Köt. pótlék ,4 Feltételtől függő pótlék ,4 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai ,8 Munkavégzéshez kapcs. j ,2 Sajátos juttatások ,1 Költségtérítések ,2 Szociális jellegű juttatás Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai ,2 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai ,6 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás ,8 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás ,4 Rendszeres személyi juttatás összesen ,6 Nem rendszeres személyi juttatás összesen ,5 Állományba nem tartozók személyi juttatása ,3 Személyi juttatások összesen ,9 Az intézménynél a személyi jellegű juttatások módosított előirányzatának pénzügyi teljesítése 99,9 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak alapilletményénél megtakarítás tapasztalható, viszont a főállású részmunkaidősök rendszeres személyi juttatásainak teljesülése ( eFt) a tervezett összeg (205.-eFt) több mint kétszerese. A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a főállású teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (a jogszabályi előírásoknak megfelelően magasabb vezetői 200 %, vezetői 150 %, szakasszisztensi 120 %, asszisztensi 36 %) számolták el. Az intézmény vezetők kinevezésében helytelenül 100 % magasabb vezetői, és 100 % vezetői pótlékot határoztak meg. A vizsgált időszakban egyéb pótlék elnevezéssel 6 fő részére állapítottak meg feltételtől függő pótlékot. Javasolom a feltételt meghatározva a pótlékot nevesíteni. Nem rendszeres személyi juttatásként a főállású közalkalmazottak részére eFt teljesítményjutalmat számoltak el, amelyet negyedévenkénti értékelés alapján az intézmény vezetője engedélyezett. Javasolom, hogy az intézményvezető részére történő kifizetéseket (pl.: saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése, teljesítmény jutalom engedélyezése) a munkáltatói jogot gyakorló polgármester utalványozza. A laboratórium átszervezése miatt 1 fő asszisztens részére 3 havi átlagkeresetének megfelelő végkielégítést (652.-eFt) számfejtettek évben. 15

152 5 fő részére összesen eFt jubileumi jutalom elszámolására került sor évben. A Közalkalmazotti szabályzatnak megfelelően valamennyi főállású közalkalmazott részére Ft/fő/hó adómentes étkezési utalványt biztosítottak, és éves szinten eFt-ot számoltak el étkezési hozzájárulásként évben az állományon kívüli személyi juttatások elszámolt összegéből ( eFt) a közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban foglalkoztattak (heti 20 órával 1 fő sebész bére és teljesítmény jutalma, intézmény vezető bére, teljesítmény jutalma, és magasabb vezetői pótléka) eFt, a megbízási szerződéssel foglalkoztatott 1 fő tüdőgyógyász megbízási díja eFt, a felmentett munkavállaló felmentési időre számfejtett átlagkereset 535.-eFt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eFt-ot, míg a vállalkozók (közreműködők) részére a dologi kiadások között vásárolt közszolgáltatás tevékenység kiadásként eFt kifizetést számolt el az intézmény a költségvetési évben. A dologi és egyéb kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt, 80,9 %-ra teljesültek. A dologi kiadások előirányzatának módosítása (emelése) nem volt indokolt, mivel az eredeti előirányzattól is elmaradt a teljesítés (tervezés megalapozottsága 92,1 %). A dologi kiadások 66 %-át a közreműködők vásárolt közszolgáltatási tevékenységéért kifizetett összeg jelentette. A közötti költségvetési időszak pénzügyi felülvizsgálata én Főállású teljes munkaidős közalkalmazotti munkakörök: 3 fő szakorvos (szemész, nőgyógyász, belgyógyász), 7 fő asszisztens, 5 fő védőnő, 1 fő karbantartó, 3 fő takarító 3 fő gazdasági csoport (gazdasági vezető től ig keresőképtelen, től ig fizetés nélküli szabadságon; pénzügyi ügyintéző, személyügyi és informatikai ügyintéző közalkalmazotti jogviszony megszűnt , munkavégzés alól felmentve től ig) Főállású részfoglalkozású közalkalmazotti munkakörök: 1 fő városi főorvos, intézményvezető (4 óra/ nap), 1 fő RTG-UH szakorvos (3 óra/nap), 1 fő neurológus szakorvos (1 óra/nap), 1 fő asszisztens (6 óra/nap), 16

153 2 fő takarító (4 óra/ nap), A kinevezett közalkalmazotti jogviszonyban foglalkoztatottak esetében javasolom a hiányzó erkölcsi bizonyítványokat, és iskolai végzettséget igazoló dokumentumokat pótolni. Kirendelt munkavállaló: 1 fő gazdasági csoport ( tól ig a gazdasági vezető helyettesítésére; től kinevezve pénzügyi előadó munkakörben, és megbízva a gazdasági vezetői feladatok ellátásával határozatlan időre) További jogviszonyban részfoglalkozású munkakör: 1 fő sebész (4 óra/ nap) ( től 2 óra/nap) Megbízási jogviszonyban: 1 fő szakorvos (tüdőgyógyász), 1 fő gazdasági csoport (munkaügyi feladatok ellátása, től kinevezett részmunkaidős közalkalmazott 6 óra/nap) Vállalkozói (közreműködői) szerződéssel ellátott : 10 fő szakorvos (fül-orr-gége, pszichiátria, bőrgyógyászat, reumatológia, ortopédia, gyógytorna, urológia, belgyógyászat, sebészet, UH). A évi költségvetési előirányzatok, és első 5 havi teljesítésük a lekönyvelt adatok szerint. Megnevezés Eredeti előir. ezer Ft Módosított előir. ezer Ft Tényleges teljesítés ezer Ft Pénzügyi teljesítési mutató % Személyi juttatások ,0 Munkaadót terhelő járulékok ,5 Dologi kiadások és egyéb folyó kiadások ,1 Felújítási kiadások Kiadások összesen ,5 Intézm. működési bevételek ,8 Felügyeleti szervtől támogatás ,5 Átvett pénzeszköz TB alaptól ,5 Bevételek összesen ,7 17

154 Az év első 5 hónapjában előirányzat módosítás nem történt, évre vonatkozó előirányzat módosítási kérelmet dátummal terjesztett elő az intézmény, amelyben az előző évi pénzmaradvány összege eFt bevétel növekedés, a én megszűnt vizitdíj miatti eFt bevétel csökkenés, és a től jogszabályi előírás alapján végrehajtott bérfejlesztés fedezetére bevétel növekedés. A év első 5 hónapjában a tervezett kiadások 44,5 %-on, a tervezett bevételek 36,7 %-on teljesültek. A személyi jellegű juttatások és a munkaadót terhelő járulékok az időarányos mértéket meghaladóan, a dologi kiadások az időarányos mérték alatt teljesültek. A tervezett felújítási kiadás terhére az első 5 hónapban teljesítés elszámolása nem történt. Mivel az első három hónapban beszedett vizitdíjakat a vizsgált időszakban támogatásként még nem számolták el ( eFt költségvetési átfutó bevételek főkönyvi számlán van), és az utólagos elszámolások átfutó bevétele főkönyvi számlán eFt-ot tartanak nyilván, a bevételek összege eFt összeggel nőhet. A személyi jellegű juttatások alakulása a ig lekönyvelt adatok szerint. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Teljesítés (eft) Pénzügyi telj. (%) Alapilletmény ,4 Köt. pótlék ,9 Feltételtől függő pótlék ,6 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai ,5 Munkavégzéshez kapcs. j ,9 Sajátos juttatások ,1 Költségtérítések ,9 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai ,0 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai ,0 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás ,4 Rendszeres személyi juttatás összesen ,9 Nem rendszeres személyi juttatás összesen ,7 Állományba nem tartozók személyi juttatása ,0 Személyi juttatások összesen ,0 Az intézménynél a személyi jellegű juttatások előirányzatának pénzügyi teljesítése 51,0 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó juttatásaként elszámolt összegből eFt a teljesítmény jutalom bruttó összege ( én bruttó eFt, án eFt). 1 fő részére Ft jubileumi jutalom elszámolására került sor ig. A Közalkalmazotti szabályzatnak megfelelően valamennyi főállású közalkalmazott részére 18

155 6000.-Ft/fő/hó adómentes étkezési utalványt biztosítottak, ig 758.-eFt-ot számoltak el étkezési hozzájárulásként ig az állományon kívüli személyi juttatások elszámolt összegéből ( eFt) a közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban foglalkoztattak (heti 20 órával 1 fő sebész bére és teljesítmény jutalma, ig kinevezett intézmény vezető bére, teljesítmény jutalma, és magasabb vezetői pótléka) eFt, a megbízási szerződéssel foglalkoztatott 1 fő tüdőgyógyász megbízási díja eFt, Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén eFt-ot, míg a vállalkozók (közreműködők) részére a dologi kiadások között vásárolt közszolgáltatás tevékenység kiadásként eFt kifizetést számolt el az intézmény ig a költségvetési év terhére. A dologi és egyéb kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen az időarányos mérték alatt, 37,1 %-ra teljesültek ig. A dologi kiadások 62 %-át a közreműködők vásárolt közszolgáltatási tevékenységéért kifizetett összeg jelentette. Az intézmény én 1 db 880.-eFt bruttó, 0.-Ft nettó értéken nyilvántartott LS 2400 UH készüléket kiselejtezett, amelyről selejtezési jegyzőkönyv nem készült én 1 db LG klímaberendezést vásároltak 100.-eFt beszerzési értéken, és kisértékű tárgyi eszközként a dologi kiadások között egy összegben elszámolták. A 249/200. (XII. 24.) Kormány rendelet 18. (2) bekezdésében, és az intézmény Számviteli politikájában foglaltak szerint kisértékű tárgyi eszközként a 100.-eFt egyedi bekerülési (beszerzési és előállítási) érték alatti tárgyi eszköz értéke számolható el egy összegben. Javasolom a nyilvántartást és az elszámolást helyesbíteni. A március, április havi pénztár és banki bizonylatok tételes ellenőrzése során megállapítottam, hogy A április havi banki bizonylatokhoz kinyomtatott kiadási és bevételi utalványok nincsenek lefűzve, az utalványozásra és ellenjegyzésre jogosultak által nem kerültek aláírásra. A i pénztár záró egyenlege ( Ft) meghaladta a Pénzkezelési szabályzatban maximált összeget ( Ft) Az intézmény készpénzért postai bélyeget vásárolt (pl.: án Ft), de azok elszámolásáról nem vezet nyilvántartást án a teljesítmény jutalom kifizetésével egyidejűleg az intézmény vezetője részére 100.-eFt-ot utalt ki az intézmény, amelynek alapbizonylata 2 db Jegyzék nem rendszeres személyi juttatásról folyószámlára utalás (nyomtatás dátuma PÉNZ.RUHÁZATI HOZZ.J. összes járandóság Ft, levonás összesen Ft, kifizetendő Ft; nyomtatás dátuma PÉNZ.RUHÁZATI HOZZ.J. összes járandóság Ft, levonás összesen Ft, kifizetendő Ft) számomra értelmezhetetlen. 19

156 Összegezve. A Városi Egészségügyi Intézmény április 1. napjától működik, feladatait július 1-től a175/1999. (VI. 24.) KT számú határozattal a többször módosított Alapító okiratban foglaltak szerint látja el. Az intézmény az egészségügyi szakellátást, gondozást körzeti feladatként Gyomaendrőd városon kívül Hunya és Dévaványa közigazgatási területén, valamint a pulmonológiai szakrendelést Ecsegfalva közigazgatási területén is ellátja. Az intézmény valamennyi meglévő szabályzatát javasolom aktualizálni: Az állami feladatként ellátandó alaptevékenysége a 7/2008. (I. 31.) Gye. Kt. számú határozatban foglaltak szerint kerüljön átírásra. Az intézmény vezetőjének, és egyéb dolgozóinak változása miatt. Ügyeleti szolgálat ellátása személyének változása miatt. Utalványozási jog egyértelmű pontosítása miatt, [Az intézmény vezetője kizárólagos hatáskörébe tartozik az utalványozási jog, távolléte esetén (tartós akadályoztatás, távollét definiálása hiányzik) a helyettese utalványozhat, a gazdasági vezető ellenjegyzési jogkörrel rendelkezik, a pénzügyi ügyintéző érvényesítő jogkörrel rendelkezik.] összhangban a gazdasági szervezet ügyrendjében foglaltakkal. A hatályos jogszabályok változásainak követése miatt. Az intézmény működése és tevékenysége szabályozott, a hatályos jogszabályok, belső szabályzatok és vezetői rendelkezések előírásai a gyakorlat során megfelelően érvényesülnek. A évi mérlegvalódiság felülvizsgálata során megállapítottam, hogy az éves mérlegbeszámoló 40.-eFt nettó értékkel kisebb értéket tartalmaz a gépek, berendezések, felszerelések soron, mivel az értékcsökkenési leírás a évben beszerzett eszközök egy része után nem az üzembe helyezés napjától került elszámolásra. A kinevezett közalkalmazotti jogviszonyban foglalkoztatottak esetében javasolom a hiányzó erkölcsi bizonyítványokat, és iskolai végzettséget igazoló dokumentumokat pótolni. A megbízási szerződésekben nem egyértelmű, hogy a meghatározott megbízási díj milyen időszakra illeti meg a megbízottat, ezért javasolom pontosítani évben a működési kiadások 87,8 %-át az Egészségbiztosítási Pénztár, 8,4 %-át a saját bevételek, 3,8 %-át pedig a fenntartó önkormányzat finanszírozta. 20

157 2007. évben a kiadások és a bevételek utalványozott, ellenjegyzett és érvényesített bizonylatok alapján kerültek elszámolásra mind a banki, mind a pénztári elszámolások keretében. A április havi banki bizonylatokhoz kinyomtatott kiadási és bevételi utalványok nincsenek lefűzve, az utalványozásra és ellenjegyzésre jogosultak által nem kerültek aláírásra. A i pénztár záró egyenlege ( Ft) meghaladta a Pénzkezelési szabályzatban maximált összeget ( Ft) A költségvetési év pénzügyi elszámolásai, a számviteli nyilvántartások biztosították(ják) a megbízható valós beszámoló elkészítését. Gyomaendrõd, Palotás Károlyné függetlenített belsõ ellenõr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, Dr. Torma Éva igazgató főorvos, intézményvezető 21

158

159 Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 8. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrődi Liget Fürdő Szolgáltató KFT Címe 5500 Gyomaendrőd, Erzsébet liget 2. Adószáma Cégjegyzék száma /2003. Tulajdonosa Gyomaendrőd Város Önkormányzata Jogi képviselője Dr. Kulcsár László ügyvéd Ügyvezetője Szabados Krisztina Könyvvizsgálója Könyvviteli szolgáltatást végzi Cséffai János Könyvvizsgálói, Ügyviteli, Számítástechnikai, Tanácsadási és Kereskedelmi Szolgáltató Egyéni Cég, Békéscsaba, Mogyoró út 22. MICROFOX Informatikai KFT, Gyomaendrőd, Rákóczi u. 3. Felügyelő Bizottság tagjai Ellenőrzést végző szerv Neve Csányi István elnök Jakus Imre Papp István Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Gyomaendrődi Liget Fürdő Szolgáltató KFT pénzügyi gazdálkodásának (működési és felújítási-fejlesztési bevételek, kiadások, vendégforgalom alakulása és a szálláshelyek kapacitás kihasználtságának elemzése, illetve összehasonlítása az előző év azonos időszakával, ÁFA bevallások) ellenőrzése től ig terjedő időszak vonatkozásában, továbbá az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény ÁFA arányosításra és a évi önkormányzati támogatás összegére gyakorolt hatása. Az ellenőrzés célja: Kitekintés és tájékozódás annak tárgyában, hogy a Gyomaendrődi Liget Fürdő Szolgáltató KFT működése - a I. félévi gazdálkodás tükrében - a évi költségvetésben megtervezett E Ft önkormányzati támogatás keretei között biztosítható-e. 123

160 Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: július 15. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: július 31. Megállapítások. 1.) A költségek, ráfordítások és a bevételek alakulása az előző év azonos időszakához és az első féléves tervhez viszonyítva. Megnevezés I. félév tény (Ft) I. félév terv (Ft) I. félév tény (Ft) I. félév terv teljesítése (%) 2008/2007. I. félév tény (%) Anyag költség ,1 147,0 Igénybe vett szolgáltatás ,8 107,9 Egyéb szolgáltatások ,8 101,8 Bérköltség ,0 97,9 Személyi jellegű egyéb kifizetések ,1 168,9 Bérjárulékok ,9 97,6 Értékcsökkenési leírás ,1 114,5 Költségek összesen ,3 118,3 Felújítási munkák továbbszámlázásra Egyéb ráfordítások ,7 243,2 Ráfordítások összes ,3 415,5 Költségek és ráfordítások összesen ,9 130,8 Belföldi értékesítés nettó árbevétele ,5 122,8 Egyéb bevételek ,9 77,7 Pénzügyi műveletek bevételei ,5 Bevételek összesen ,7 96,2 A Liget Fürdő KFT lekönyvelt adatai alapján megállapítható, hogy A I félévre tervezett költségei 4,3 %-kal, e Ft-tal magasabb összegben teljesültek. Jelentősen magasabb összegben realizálódtak az anyagköltségek. A I félévre tervezett ráfordításai 439,3 %-kal, e Ft-tal magasabb összegben teljesültek. Nem tervezték a továbbszámlázásra kerülő felújítási munka 124

161 e Ft elszámolt összegét, és a tervezett e Ft-tal szemben e Ft-ot tett ki a ráfordításként elszámolt le nem vonható ÁFA összege. A I félévre tervezett bevételei 8,7 %-kal, e Ft-tal magasabb összegben teljesültek. A belföldi értékesítés nettó árbevétele 189.-eFt-tal a tervezett érték alatt teljesült, a tervezett e Ft-tal szemben e Ft önkormányzati támogatás került kiutalásra a fürdő részére I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva a bérköltségek és bérjárulékok kivételével valamennyi költsége növekedett. A bérköltségek 300.-e Ft-tal, a bérjárulékok 122.-e Ft-tal csökkentek. Az anyagköltségek e Ft-tal, 47,0 %-kal növekedtek, ebből jelentősebb Növekedés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) Alapanyag, segédanyag, fertőtlenítő 34, Üzem és kenőanyagok 115, Vezetékes gáz 30, Villamos energia 67, Vízdíj 211, Munkaruha, védőruha 276, Együtt Javasolom a költségnövekedések (elfogyasztott mennyiség alapján történő) indokoltságának felülvizsgálatát, a szükséges intézkedések megtételét. Az igénybe vett szolgáltatások eFt-tal, 7,9 %-kal növekedtek, ebből jelentősebb Növekedés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) Bérleti díjak 1, Karbantartási költségek 59, Hirdetés, reklám, propaganda ktg. 10, Egyéb igénybe vett szolgáltatások 516, Vízminőségi, környezet vizsgálati díj 23, Együtt Csökkenés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) Szemétszállítás, szennyvíz 17, Oktatás, továbbképzés 48, Klórgáz csere 15, Együtt A személyi jellegű egyéb kifizetések 918.-e Ft-tal. 68,9 %-kal növekedtek, ebből Növekedés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) 125

162 Étkezési utalványok 13, Útiköltség térítés 37, Kisösszegű ajándék 9671, Munkaruha térítési díj 173, Természetbeni juttatás SZJA 17, Munkába járás költségtérítés 31, Egyéb személyi jellegű kifizetés 903, Együtt I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva az elszámolt ráfordítások 315,5 %-kal, eFt-tal növekedtek, ebből I. félévében a gyógymedence felújítási munkáinak ÁFA nélküli értéke Ft ( Ft március hó, Ft II. negyedév), amely a tulajdonos felé továbbszámlázandó, ezért a ráfordítások között is el kell számolni. Az ÁFA törvény arányosítási számításának változása eredményeként 145,6 %- kal, eFt-tal nőtt a ráfordításként elszámolt, le nem vonható előzetesen felszámított ÁFA összege I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva a bevételek 3,8 %-kal, e Ft-tal csökkentek, ebből I. félévében a belföldi értékesítés nettó árbevétele 22,8 %-kal, e Fttal nőtt. Az önkormányzattól költségek ellentételezésére kapott támogatás összege eFt-tal, 23,0 %-kal csökkent. Aktivált beruházások alakulása. A KFT beruházásaként I. félévben az alábbi üzembe helyezett fejlesztések valósultak meg: Megnevezés Üzembe helyezés napja Bekerülési érték (Ft) Hőcserélő bővítése db notebook P4 számítógép db díszkút Mérőműszer db kétfokos medencelétra db csúszda (Peti) db mini csúszda Gyógymedence árnyékolása db ülőpadsor Összesen I. félévben a KFT beruházásaként aktivált beruházások bekerülési értéke Ft volt Befejezetlen beruházások án. 126

163 Megnevezés Érték (Ft) Megjegyzés Térburkolat Anyagok értéke Beépített szekrény Üzemviteli épület bővítése Tervezési díjak (tetőtér kialakítás szállássá) Kerti pad Vízi csúszda (engedélyterv év) Új termálkút gázfűtés kiváltásra évi tervek, anyag érték Összesen A KFT-nél olyan befejezetlen beruházási értékek kerültek könyvelésre, amelyek a tulajdonos kompetenciájába tartoznak (pl.: üzemviteli épület bővítése, új termálkút gázfűtés kiváltásra). Az új termálkút a KFT részére nincs átadva (bérbe, használatba adva). A KFT-nél megvalósított beruházások pénzügyi forrása az adózott eredmény összegéből képződő eredménytartalék lehet, ha ennél nagyobb összegű beruházást tervez megvalósítani, ahhoz a tulajdonos fejlesztési támogatását veheti igénybe. 2.) A költségek, ráfordítások és a bevételek éves tervhez viszonyított alakulása. Megnevezés éves terv (Ft) I. félév tény (Ft) éves terv teljesítése (%) Anyag költség ,4 Igénybe vett szolgáltatás ,8 Egyéb szolgáltatások ,5 Bérköltség ,4 Személyi jellegű egyéb kifizetések ,6 Bérjárulékok ,8 Értékcsökkenési leírás ,7 Költségek összesen ,2 Felújítási munkák továbbszámlázásra Egyéb ráfordítások ,3 Ráfordítások összes ,7 Költségek és ráfordítások összesen ,0 Fürdőbelépők árbevétele ,5 Ingatlan bérbeadás árbevétele ,6 Közüzemi díj továbbszámlázás ,7 Szállás szolgáltatás árbevétele ,5 Gyógyászat árbevétele ,5 MEP-től térítés bevétele ,6 127

164 Egyéb fürdőszolgáltatás ,1 Belföldi értékesítés nettó árbevétele összesen ,9 Önkormányzattól támogatás ,2 Egyéb bevételek ,9 Egyéb bevételek összesen ,0 Pénzügyi műveletek bevételei Bevételek összesen ,7 A évi éves terv féléves szintű teljesítése a költségeknél 51,2 %, a ráfordításoknál 215,7 %, a bevételeknél 53,7 %. A költségeken belül az anyagköltségek az időarányost (50 %) meghaladóan 62,4 %-ra, a bérköltségek 50,4 %-ra teljesültek. A ráfordításokon belül olyan továbbszámlázandó felújítási munka (gyógymedence) került elszámolásra, amelyet a felújítás indításakor a tulajdonos önkormányzatnál kellett volna tervezni, és a megvalósult értéket a tulajdonos önkormányzatnál kellett volna elszámolni. Az egyéb ráfordítások összegének megtervezése során a KFT nem vette figyelembe a től hatályba lépő évi CXXVII. ÁFA törvény arányosításra vonatkozó előírásainak változását. Helyi iparűzési adó címén ráfordítást nem tervezett évre március hónapban a Helyi iparűzési adó elszámolása főkönyvi számlán előlegfizetési kötelezettséget nem írt elő, és előleget nem fizetett. A bevételeken belül a belföldi értékesítés nettó árbevétele az időarányos mérték alatt, 42,9 %- ra teljesült, viszont a megtervezett e Ft önkormányzati támogatásból féléves szinten már eFt, az éves támogatás 73,2 %-a kiutalásra került. A gyógyászat és az egyéb fürdőszolgáltatás kivételével valamennyi tevékenység árbevétele az időarányos szint alatt teljesült, a szállásszolgáltatásból származó bevételek teljesítése a legkedvezőtlenebb (33,5 %). Javasolom, hogy a KFT a évre vonatkozó költség-ráfordítás-bevétel-eredmény (gazdálkodási), illetve beruházási tervét vizsgálja felül, a szükséges módosításokat végezze el, és a tervmódosítást jóváhagyásra terjessze az alapító elé. Tájékoztatás céljából jelzem, hogy a KFT-nél napján kimutatott fontosabb finanszírozásra ható adatok: Követelések Ft Pénzeszközök Ft Kötelezettségek Ft Ebből önkormányzattól kölcsön Ft 128

165 3.) A vendégforgalom és az árbevételek összefüggésének alakulása. Szolgáltatások I. félév I. félév Index (%) Fürdőbelépők - árbevétele (Ft) ,3 - vendégszám (fő) ,8-1 főre jutó árbevétel (Ft/fő) 436,6 588,2 134,7 Gyógyászat - árbevétele (Ft) ,8 - vendégszám (fő) ,6-1 főre jutó árbevétel (Ft/fő) 136,5 225,6 165,3 Szállás - árbevétele (Ft) ,8 - vendégszám (fő) ,5 - vendégéjszaka ,1-1 főre jutó árbevétel (Ft/fő) ,6-1 vendégéjszakára jutó árbevétel (Ft/fő) ,4 1 főre jutó vendégéjszaka 2,6 2,5 96, I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva: A fürdő szolgáltatást igénybe vevő vendégek száma fővel csökkent. Az árbevétel növekedése a től végrehajtott áremelés következménye. A gyógyászati szolgáltatást igénybe vevő vendégek száma fővel csökkent. Az árbevétel növekedése a térítési díjak től a 23/2007. (V. 18.) EüM. rendelet alapján végrehajtott jelentős összegű emelésének, illetve től újabb emelésének a következménye. A szállásszolgáltatást igénybe vevő vendégek száma 151 fővel, a vendégéjszakák száma 330-cal növekedett től a kemping és faház szállásdíjakat a bázistól eltérően átstrukturálták, új szolgáltatásként 1 db lakóautó és 1 db skif bérlési lehetőséggel bővítették szállás kínálatukat től a vendégszobák szállásdíjait mérsékelten emelték. A növekvő vendégforgalom mellett mind az egy főre jutó, mind az egy vendégéjszakára jutó árbevétel jelentősen csökkent. A vendégek I. félévben átlagosan rövidebb időt töltöttek a szálláshelyeken, az egy vendégre jutó vendégéjszakák száma is csökkent. 4.) A szálláshelyek kapacitás kihasználtságának alakulása. Megnevezé s I. félév Kapacitá Vendég s ek I. félév Kapacitá Vendég s ek Kihasználtsá g Kihasználtsá g % % fő fő Szobák ,

166 Faház , ,4 Lakókocsi ,2 Skif ,5 Kemping , ,5 A KFT-nél A vendégszoba kapacitása (3 db 2ágyas, 1 db 4 ágyas és 3 db pótágy) I. félévben 181 nappal számolva fő, I. félévben 182 nappal számolva fő. A faház kapacitása (1 db 4 ágyas) I. félévben 181 nappal számolva 724 fő, I. félévben 182 nappal számolva 728 fő. A lakókocsi (1 db 4 ágyas), és a skif kapacitása (1 db 4 ágyas) (mindkettő én került üzembe helyezésre, ezért csak a I. félévben értékelhető) I. félévben 182 nappal számolva 728 fő. A kemping kapacitása az ügyvezető által adott információ szerint ~ 300 fő (~ 8000 m 2 ), a I.9910/2003. számon dátummal Szarvas Város Önkormányzata által kiadott Fürdő kemping működési engedélyben férőhely kapacitás nem szerepel. A kemping kapacitása I. félévben 181 nappal számolva fő, I. félévben 182 nappal számolva fő. A szálláshelyeken ellátott vendégek és vendégéjszakák száma. Megnevezé s Vendé g I. félév Vendégéjsza ka vendégéjszaka/ven dég Vendé g I. félév Vendégéjsza ka vendégéjszaka/ven dég fő fő január , ,9 február , ,53 március , ,08 április , ,83 május , ,8 június , ,53 Együtt , ,51 A kapacitás kihasználtsága valamennyi szálláshelyfajta vonatkozásában alacsony szintű. Javasolom a kereskedelmi és fizetővendéglátó szálláshelyek osztályba sorolásáról, valamint a falusi szálláshelyek minősítéséről szóló 45/1998. (VI. 24.) IKIM rendelet előírásainak megfelelően a működési engedélyek és az osztályba sorolások felülvizsgálatát. 5.) ÁFA bevallások ellenőrzése a I. félévre vonatkozóan. A KFT től az ÁFA tekintetében negyedéves bevallónak minősül. 130

167 A KFT től az általános forgalmi adó fizetési kötelezettség megállapításának módjára az ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása tevékenység esetében az adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adókötelezettséget választotta, amelyet határidőben bejelentett az adóhatóság felé. A KFT első félévében az I. és a II. negyedévi ÁFA bevallásait az ÁFA törvény előírásainak megfelelően készítette el. Javasolom, hogy a továbbszámlázott közüzemi szolgáltatásokra jutó előzetesen felszámított áfa összegét az arányosítás alá tartozó előzetesen felszámított áfa összegéből vegyék ki, mivel az teljes egészében levonhatónak minősül. Megnevezés I. félév I. félév Arányosítandó ÁFA (Ft) Levonási hányad 0,69 0,36 Levonható ÁFA (Ft) Le nem vonható ÁFA (Ft) ) Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény áfa arányosításra és a évi önkormányzati támogatás összegére gyakorolt hatása től az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény előírásai megváltoztatták az áfa arányosítás számításánál a levonási hányados számításának tartalmi elemeit ig a levonási hányados (Lh) számításának tartalmi elemei: Számlálóban: Az adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértékének (ideértve az azokhoz kapcsolódó előleget is) adó nélkül számított összesített összege szerepel. A számláló értékét növeli az adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás végzéséhez közvetlenül és közvetetten kapcsolódó költségvetési vagy egyéb támogatás. Nevezőben: a számlálóban szereplő, valamint az adólevonásra nem jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás (ideértve az ezekhez kapcsolódó előleget is) összesített ellenértékének együttes összege szerepel. A nevező értékét növeli az adólevonásra jogosító, valamint az adólevonásra nem jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás végzéséhez közvetlenül és közvetetten kapcsolódó költségvetési vagy egyéb támogatás től a levonási hányados (Lh) számításának tartalmi elemei: Számlálóban: Az adólevonásra jogosító termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékének - ideértve az ezekhez kapcsolódó előleget is - adó nélkül számított, forintban megállapított és éves szinten összesített összege szerepel. Nevezőben: egyrészt a számlálóban szereplő összeg, másrészt az adólevonásra nem jogosító termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékének - ideértve az ezekhez kapcsolódó előleget is - adó nélkül számított, forintban megállapított és éves szinten összesített összege 131

168 szerepel együttesen, továbbá az olyan pénzbeni támogatás forintban megállapított és éves szinten összesített összege, amely a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának árát (díját) közvetlenül nem befolyásolja. Tehát től a számlálóból kikerült az adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás végzéséhez közvetlenül és közvetetten kapcsolódó költségvetési vagy egyéb támogatás összege, ezért változatlan támogatási érték mellett csökken a levonási hányados, azaz a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó összege től ha nő az olyan pénzbeni támogatás összege, amely a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának árát (díját) közvetlenül nem befolyásolja, akkor a levonási hányados kisebb lesz, azaz a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó összege csökken. Gyomaendrőd, július 31. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött gazdasági társaság ügyvezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, július 31. Szabados Krisztina ügyvezető 132

169

170

171

172