Eötvös Loránd Tudományegyetem S Z Á M L A R E N D AZ EÖTVÖS LORÁND TUDOMÁNYEGYETEM SZÁMVITELI SZAKMAI SZABÁLYAINAK IDEIGLENES MEGÁLLAPÍTÁSÁRÓL SZÓLÓ 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás 5. sz. melléklete 2006. július 1 1 Egységes szerkezetben a módosításáról kiadott 1/2010 (I. 19.) számú rektori utasítás rendelkezéseivel. 1
A Számlarend készítésének alapja: a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet, mely a Számviteli törvény végrehajtási utasítása, az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény, az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998.(XII.30.) Kormányrendelet és módosításaik. TARTALOM I. Pénzforgalmi, tervezési-, beszámolási rend szabályai 2. II. Számlatükör 5. III. A főkönyvi könyvelés feltételei, gazdasági események könyvelése, főkönyv-analitika kapcsolata 41. IV. Vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások 99. V. Analitikus nyilvántartások 102. VI. Év végi zárlati tételek és könyvviteli egyeztetési feladatok 104. VII. Könyvviteli mérleg összeállítása 117. VIII. Belső tájékoztatási rendszer 118. IX. Záró rendelkezések 120. X. Mellékletek 2
I. PÉNZFORGALMI, TERVEZÉSI-, BESZÁMOLÁSI REND SZABÁLYAI 1. Általános tervezési feladatok Az elemi (éves) költségvetés meghatározó szerepet tölt be a gazdálkodásban, mivel a költségvetés határozza meg a gazdálkodás pénzügyi kereteit. A tervezést folyamatos feladatnak kell tekinteni, amelynek keretében: elemezni, értékelni kell az adott évi folyamatok alakulását; folyamatosan figyelemmel kell kísérni a tevékenységekben bekövetkezett változásokat, azok pénzügyi kihatásait, valamint számszerűsíteni kell a következő évre kiható változásokat; nyilván kell tartani az évközi intézkedéseket, előirányzat-módosításokat, valamint, hogy melyek azok, amelyek hatást gyakorolnak a következő év költségvetésére (szerkezeti változások, szintrehozások); folyamatosan figyelemmel kell kísérni a terv és tényszámok alakulását annak megítéléséhez, hogy azok mennyiben és miért tértek el az előirányzattól, vagyis az adott évi költségvetés mennyire volt megalapozott; meg kell vizsgálni, hogy a szervezési, szervezeti intézkedések hogyan hatnak, hatottak a bevételek és kiadások összetételére, nagyságára, milyen megtakarítás érhető el; ki kell mutatni az árváltozások hatását a kiadások alakulására; értékelni kell a bevételek alakulását; figyelni kell a jogszabályi környezet változását, illetve annak hatását. A tárgyévi költségvetési keretszámokat az alábbi szerkezetben közli a felügyeleti szerv: kiinduló pont a tervezési évet megelőző év elemi (eredeti) költségvetésének előirányzata, melyet módosít, a szerkezeti változások, a szintrehozások, az engedélyezett előirányzati többletek összege. Az Egyetem a fentiek alapján megtervezi mindazokat a bevételeket és kiadásokat, amelyek forrásától függetlenül a feladataival, ezen belül a vállalkozási tevékenységeivel kapcsolatosak, és jogszabályon vagy szerződési, megállapodási (különösen többéves) kötelezettségen alapulnak, a tapasztalatok alapján rendszeresen előfordulnak, eseti jelleggel vagy egyébként várhatóak, valamint az eszközök hasznosításával függnek össze. Az Egyetem elemi költségvetése a gazdálkodó egységek feladatonként (utalványkódonként), jogcímenként megtervezett költségvetéseiből áll össze. Az ún. gördülő tervezés bevezetése következtében a javasolt előirányzatok tekintetében ki kell mutatni azok következő két évre várható kihatását, melynek tervezési (tervezhetőségi) paramétereit a felügyeleti szerv éves tervezési körirata határozza meg. 3
2. Kincstári költségvetés készítése A kincstári költségvetés az eredeti előirányzatot működési és felhalmozási bevételekre és kiadásokra bontja, azon belül kiemelt előirányzatokra összesítve. Az Egyetem által elkészített kincstári költségvetést az előírt tartalommal és formában a felügyeleti szervnek kell megküldeni, aki a szükséges ellenőrzéseket követően küldi meg azt a Pénzügyminisztériumnak, vagy annak kijelölt szervéhez, valamint a Magyar Kincstárnak. 3. Funkcionális költségvetés készítése Az elemi költségvetést a felügyeleti szerv részére un. funkcionális bontásban is el kell készíteni, amely a Felsőoktatási törvény 9. -ban meghatározott előirányzat-csoportonkénti kimutatást jelenti, kiemelt előirányzatonként, támogatás és saját bevételi forrás bontásban. 4. Beszámolási rend Éves és féléves beszámolót, valamint negyedéves mérlegjelentéseket kell készíteni. Az éves beszámolót a kettős könyvvitel rendszerében vezetett módosított teljesítés szemléletű nyilvántartással kell alátámasztani. A kettős könyvvitel olyan zárt nyilvántartási, adatrögzítési és feldolgozási rendszer, amelynek keretében minden gazdasági műveletet a könyvviteli számlák meghatározott rendszerében az eszköz és forrás számlákon pénzértékben rögzít. Tehát egyetlen olyan gazdasági esemény sem maradhat ki, amely az eszközök és források állományát, vagy az előirányzat-maradványt, eredményt befolyásolja. A gazdasági események feljegyzésekor, rögzítésekor alapvető követelmény, hogy az elkészült feljegyzés pontos és megbízható legyen, azaz mindenkor a valóságot tükrözze. A kettős könyvvitelben a gazdasági műveleteket folyamatosan, megszakítás nélkül, idősorrendben kell rögzíteni és összesíteni. A gazdasági műveletek elszámolását kétféle idősoros és számlasoros módszerrel kell megvalósítani. A beszámolási kötelezettség a költségvetési előirányzatok alakulása és azok teljesítésének, az Egyetem vagyoni, pénzügyi és létszámhelyzetének, a költségvetési feladatmutatóknak és a normatív előirányzatok teljesítésének elszámolására terjed ki. A beszámolókat egységes elvek alapján, központilag meghatározott formában és tartalommal kell elkészíteni. 4
II. Számlatükör 1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11. Immateriális javak 111. Immateriális javak aktivált állományának értéke 1111. Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 11111. Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 11114. Teljesen (0-ig) leírt vagyoni értékű jogok 1112. Szellemi termékek aktivált állományának értéke 11121. Szellemi termékek aktivált állományának értéke 11124. Teljesen (0-ig) leírt szellemi termékek 112. Immateriális javak értékcsökkenése 1121. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 11211. Vagyoni értékű jogok lineáris értékcsökkenése 11212. Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése 11213. Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1122. Szellemi termékek értékcsökkenése 11221. Szellemi termékek lineáris értékcsökkenése 11222. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 11223. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1127. Immateriális javak folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 11272. Immateriális javak folyamatban levő beruh. terven felüli écs-e 11273. Immateriális javak folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 113. Immateriális javak vásárlása 1131. Vagyoni értékű jogok vásárlása 1132. Szellemi termékek vásárlása 115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata 1151. Vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata 1152. Szellemi termékek vásárlásának előirányzata 117. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásai 1171. Vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya 1172. Szellemi termékek folyamatban lévő beruházásának állománya 118. Immateriális javak beruházására adott előlegek 1181. Immateriális javak beruházására adott előlegek állományának értéke 11811. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek állományi értéke 11812. Szellemi termékek beruházására adott előlegek állományi értéke 1182. Immateriális javak beruh.-ra adott előlegek értékv. és annak visszaírása 11821. Vagyoni értékű j. beruh. adott előlegek értékv. és annak visszaírása 5
118211. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 118212. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 118213. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 11822. Szellemi termékek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 118221. Szellemi termékek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 118222. Szellemi termékek beruh. adott előlegek tárgyévi értékv. 118223. Szellemi termékek beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 119. Immateriális javak értékhelyesbítése 1191. Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése 1192. Szellemi termékek értékhelyesbítése 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 1211. Épületek aktivált állományának értéke 12111. Épületek akt. állományának értéke 12114. Teljesen (0-ig) leírt épületek 1212. Egyéb építmények aktivált állományának értéke 12121. Egyéb építmények akt. állományának értéke 12124. Teljesen (0-ig) leírt egyéb építmények 1213. Telkek akt. állományának értéke 1216. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 12161. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok akt. állományának értéke 12164. Teljesen (0-ig) leírt ing. kapcs. vagyoni ért. jogok akt. állom. értéke 122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 1221. Épületek értékcsökkenése 12211. Épületek lineáris értékcsökkenése 12212. Épületek terven felüli értékcsökkenése 12213. Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1222. Egyéb építmények értékcsökkenése 12221. Egyéb építmények lineáris értékcsökkenése 12222. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 12223. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1226. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 12261. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok lineáris écs-e 12262. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli écs-e 12263. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok terven felüli écs. visszaírása 1227. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházás terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 12273. Épületek folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 122732. Épületek folyamatban lévő beruh. (felúj.) terven felüli écs-e 6
122733. Épületek folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 12274. Egyéb építmények folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 122742. Egyéb építmények folyamatban levő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenése 122743. Egyéb építmények folyamatban levő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 12276. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházás terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 122762. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházás terven felüli értékcsökkenése 122763. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházás terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése 1231. Épületek vásárlása, létesítése 1232. Egyéb építmények vásárlása, létesítése 1236. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása 124. Ingatlanok felújítása 1241. Épületek felújítása 1242. Egyéb építmények felújítása 125. Ingatlanok és kapcs. vagyoni értékű jogok vásárl., létesítésének előirányzata 1251. Épületek vásárlásának, létesítésének előirányzata 1252. Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata 1256. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata 126. Ingatlanok felújításának előirányzata 1261. Épületek felújításának előirányzata 1262. Egyéb építmények felújításának előirányzata 127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházásai 1271. Épületek folyamatban maradó beruh. (felújításának) állománya 1272. Egyéb építmények folyamatban maradó beruh. (felújításának) állománya 1273. Telkek folyamatban maradó beruházásának állománya 1276. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok foly. lévő beruh. állománya 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek 1281. Épületek beruházására adott előlegek állományának értéke 12811. Épületek beruházására adott előlegek állománya 12812. Egyéb építmények beruházására adott előlegek állománya 12816. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok beruh. előlegek állománya 1282. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 12821. Épületek beruh. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 128211. Épületek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 7
128212. Épületek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128213. Épületek beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 12822. Egyéb építmények beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 128221. Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 128222. Egyéb építmények beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128223. Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 12826. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 128261. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 128262. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 128263. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 13. Gépek, berendezések és felszerelések és járművek 131. Gépek, berendezések és felszerelések 1311.Gépek berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 13111. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált áll. értéke 131111. Ügyvitel- és számítástechn. eszközök aktivált áll. értéke 131114. Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechn. eszközök 13112. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált áll. értéke 131121. Egyéb gépek, berend. és felszer. aktivált áll. értéke 131124. Teljesen (0-ig) leírt egyéb gépek, berend. és felszer. értéke 13114. Képzőművészeti alkotások állományának értéke 13115. Hangszerek állományának értéke 131151. Hangszerek aktivált állományának értéke 131154. Teljesen (0-ig) leírt hangszerek értéke 13116. Nemesfémek állományának értéke 1312. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 13121. Gépek, berendezések és felszerelések lineáris értékcsökkenése 131211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök (lineáris) écs-e 131212. Egyéb gépek, berend. és felszerelések (lineáris) écs-e 131213. Hangszerek (lineáris) értékcsökkenése 13122. Gépek, berendezések terven felüli értékcsökkenése 131221. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 131222. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 131224. Képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 131225. Hangszerek terven felüli értékcsökkenése 131227. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenése 8
13123. Gépek, berend. és felszer. terven felüli értékcsökkenés visszaírása 131231. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131232. Egyéb gépek, berend. és felszer. terven felüli écs. visszaírása 131234. Képzőművészeti alkotások terven felüli écs. visszaírása 131235. Hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131237. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 131272. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházás terven felüli értékcsökkenése 1312721. Ügyvitel- és számítástechn. eszközök foly. levő beruházása terven felüli értékcsökkenése 1312722. Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. lévő beruházása terven felüli értékcsökkenése 1312723. Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. lévő beruházása terven felüli értékcsökkenése 1312724. Képzőművészeti alk. folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése 1312725. Hangszerek folyamatban levő beruh. terven felüli écs. 1312726. Egyéb gépek, folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése 1312727. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenése 131273. Gépek, berend. és felszerelése folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312731. Ügyvitel- és számítást. eszközök folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312732. Egyéb gépek, berend. és felszer. folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312733. Egyéb gépek, berend. és felszer. folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312734. Képzőművészeti alkotások foly. levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312735. Hangszerek folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312736. Egyéb gépek folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312737. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök foly. levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1313. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése 13131. Sokszorosítási eszközök vásárlása, létesítése 13132. Számítástechnikai eszközök vásárlása, létesítése 13133. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése 131331. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vás., létesítése 131332. Hálózati eszközök beszerzése 13134. Képzőművészeti alkotások vásárlása 13135. Hangszerek vásárlása 13136. Nemesfémek vásárlása 9
1314. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása 13141. Sokszorosítási eszközök felújítása 13142. Számítástechnikai eszközök felújítása 13143. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújítása 131431. Egyéb gépek, berendezések és felszerelése felújítása 131432. Hálózati eszközök felújítása 13144. Képzőművészeti alkotások felújítása 13145. Hangszerek felújítása 1315. Gépek, berend. és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata 13151. Ügyvitel- és számítástechn. eszközök vásárl., lét. előirányzata 13152. Egyéb, gépek, berendezések és felszerelések vás., lét. előirányzata 13154. Képzőművészeti alkotások vásárlásának előirányzata 13155. Hangszerek vásárlásának előirányzata 13156. Nemesfémek vásárlásának előirányzata 13157. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök vásárlásának előirányzata 1316. Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata 13161. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának előirányzata 13162. Egyéb gépek, berendezések és felszer. felújításának előirányzata 13164. Képzőművészeti alkotások felújításának előirányzata 13165. Hangszerek felújításának előirányzata 13167. Egyéb, áll. vett, értékét nem csökkentő eszközök felúj. előirányzata 1317. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházásai 13171. Fénymásolók foly. maradó beruh., felújítások állománya 13172. Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. maradó beruh., felúj. állom. 13173. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban maradó beruházásának, felújításának állománya 13174. Képzőművészeti alkotások foly. lévő beruházás (felúj.) állománya 13175. Hangszerek folyamatban lévő beruh. (felújításának) állománya 13176. Hálózati eszközök folyamatban maradó beruh., felújítások állománya 13177. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök foly. lévő beruházás, (felújítás) állománya (pld. nemesfém) 1318. Gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek 13181. Gépek, berendezések és felszer. beruh. adott előlegek állománya 131811. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek állománya (pld. nemesfém) 131812. Egyéb gépek, berend. és felsz. beruh. adott előlegek állománya 131814. Képzőművészeti alkotások beruház. adott előlegek állománya 131815. Hangszerek beruházására adott előlegek állománya 131817. Egyéb értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek állománya (pld. nemesfém) 13182. Gépek, berend., felszer. beruh. adott előlegek értékv. és visszaírása 131821. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 1318212. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318213. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 10
131822. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruh. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318221. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruh. adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 1318222. Egyéb gépek, berendezések és felszer. beruh. Adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318223. Egyéb gépek, berendezések és felszer. beruh. adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 131824. Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318241. Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek értékvesztésének állománya 1318242. Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318243. Képzőművészeti alkotások foly. lévő beruh. adott előlegek előző év(ek) értékveszt. visszaírása 131825. Hangszerek beruh. adott előlegek értékv. és annak visszaírása 1318251. Hangszerek beruh. adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 1318252. Hangszerek beruh. adott előlegek tárgyévi értékveszt. 1318253. Hangszerek folyamatban lévő beruh. adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 131827. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 1318271. Egyéb, értéket nem csökkentő eszközök beruh. adott előlegek tárgyévi értékvesztésének állománya 1318272. Egyéb, értéket nem csökkentő eszközök beruh. adott előlegek tárgyévi értékvesztése 1318273. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban lévő beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 132. Járművek 1321. Járművek aktivált állományának értéke 13211. Járművek akt. állományának értéke 13214. Teljesen (0-ig) leírt járművek 1322. Járművek értékcsökkenése 13221. Járművek lineáris értékcsökkenése 13222. Járművek terven felüli értékcsökkenése 132221. Járművek aktivált állományának terven felüli écs-e 132227. Járművek folyamatban levő beruházása terven felüli écs-e 13223. Járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 132231. Járművek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 132237. Járművek folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1323. Járművek vásárlása, létesítése 1324. Járművek felújítása 1325. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata 1326. Járművek felújításának előirányzata 11
1327. Járművek folyamatban levő beruházásai 1328 Járművek beruházására adott előlegek 13281. Járművek beruházására adott előlegek állományának értéke 13282. Járművek ber. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 132821. Járművek beruh. adott előlegek előző évi értékv. állom. 132822. Járművek beruházására adott előlegek tárgyévi értékv. 132823. Járművek beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 14. Tenyészállatok 141. Tenyészállatok állománya 1411. Tenyészállatok állománya 1412. Tenyészállatok állománya, Ø-ig leírt 142. Tenyészállatok értékcsökkenése 1421. Tenyészállatok lineáris értékcsökkenése 1422. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése 14221. Tenyészállatok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése 1423. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 14231. Tenyészállatok aktivált állományának terven felüli écs. visszaírása 143. Tenyészállatok vásárlása 145. Tenyészállatok vásárlásának előirányzata 15. Központi beruházási kiadások 153. Ingatlanok központi beruházási kiadási előirányzata 1531. Ingatlanok (földterület nélkül) központi beruh. előirányzata 154. Ingatlanok központi beruházási kiadási előirányzatának teljesítése 1541. Ingatlanok (földterület nélkül) központi beruházás keretében történő vásárlása, létesítése 155. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházási kiadási előirányzata 156. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházási kiadások 17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek 171. Részvények, részesedések (egyéb tartós részesedés) 1711. Részvények, részesedések állománya 17111. Részesedések állománya nem pénzügyi vállalkozásokban 12
175. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása 1751. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése és annak visszaírása 17511. Egyéb tartós részesedés előző évi értékvesztésének állománya 17512. Egyéb tartós részesedés tárgyévi értékvesztése 17513. Egyéb tartós részesedés előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója 181. Felújítások előzetesen felszámított áfája 1811. Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 18131. Épületek felújításának nem aktiválható áfája 18132. Egyéb gépek felújításának nem aktiválható áfája 18134. Számítástechnikai eszközök felújításának nem aktiválható áfája 182. Beruházások előzetesen felszámított áfája 1821. Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18211. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18212. Egyéb beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 1822. Beruházások beszerzési árába beszám. áfa előirányzatának teljesítése 18221. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája 182211. Intézményi beruházás beszerzési árba beszámítandó mentes belföldi áfa 1822111. Szoftverek aktiválandó mentes áfája 1822112. Épületek aktiválandó mentes áfája 1822113. Egyéb gépek aktiválandó mentes áfája 1822114. Járművek aktiválandó mentes áfája 182212. Intézményi beruházás besz. árába beszám. mentes külföldi áfája 18222. Egyéb beruházások előzetesen felszámított áfája 182221. Egyéb beruh. előzetesen felszám. áfája ingatlan 182222. Egyéb beruh. előzetesen felszám. áfája gépek, berend. és felszer. 1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó áfa előir. telj. 18231. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája 182311. Intézményi beruh. Beszerz. árába be nem számító arányos áfa 1823111. Szoftverek nem akt. arányos és tételes áfája 1823112. Épületek nem akt. arányos és tételes áfája 1823113. Egyéb gépek nem akt. arányos és tételes áfája 183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 1831. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előir. 1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 13
19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) 194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül 1941. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalm. célú tám. kölcsönök áll. 19411. Dolgozóknak adott kölcsön állománya 194111. Nem OTP-én keresztül nyújtott lakásépítési kölcsön 1942. Felhalmozási célú tám. kölcsön államházt. kívülre nyújt. előirányzata K 1943. Felhalmozási célra államh. kívülre nyújtott tám. kölcsön visszatér. előir. T 1944. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre T 19444. Felhalm. célú tám. kölcsön nyújtása háztartásoknak 194441. Dolgozók lakásép., vásárlásra folyósított kölcsönök 1945. Felhalm. célra nyújtott tám. kölcsön visszatér. államházt. kívülről K 19454. Háztartásoknak nyújtott felhalm. célú tám. kölcsön visszatér. 194541. Dolgozók lakásép., vásárl. folyósított kölcsön megtérülése 198. Tartósan adott kölcsönök értékvesztése és annak visszaírása 1981. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) 19811. Tartósan adott kölcsönök előző évi értékvesztésének állománya 198114. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök előző évi értékvesztésének állománya 19812. Tartósan adott kölcsönök tárgyévi értékvesztése 198124. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök tárgyévi értékvesztése 19813. Tartósan adott kölcsönök előző év(ek) értékveszt. visszaírása 198134. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcs. előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája 1991. Immateriális javak kiadási átvezetési számlája 1992. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási átvezetési számlája 1993. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek kiadási átvezetési számlája 1994. Tenyészállatok kiadási átvezetési számlája 1997. Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája 1998. Beruházások, felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája 2. Számlaosztály KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK 21. Vásárolt anyagok 211. Élelmiszerek 2111. Élelmiszerek 211999999. Élelmiszerek ÁB/SzB számla 212. Gyógyszerek, vegyszerek 2121. Gyógyszerek 2121999999. Gyógyszerek ÁB/SzB számla 14
2122. Vegyszerek 2122999999. Vegyszerek ÁB/SzB számla 213. Irodaszerek, nyomtatványok 2131. Irodaszerek 2131999999. Irodaszerek ÁB/SzB számla 2132. Nyomtatványok 2132999999. Nyomtatványok ÁB/SzB számla 2133. Sokszorosítási anyagok 2133999999. Sokszorosítási anyagok ÁB/SzB számla 2134. Kommunikációs készletek 2134999999. Kommunikációs készletek ÁB/SzB számla 2135. Számítástechnikai készletek 2135999999. Számítástechnikai készletek ÁB/SzB számla 217. Szakmai anyagok 2179999999. Szakmai anyagok ÁB/SzB számla 218. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha 2189999999. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha ÁB/SzB számla 219. Egyéb készletek 2191. Karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok 2191999999. Karbantartási anyagok, alkatr., szerszámok ÁB/SzB számla 2192. Bútorok, berendezések, tisztítószerek, tisztálkodási készletek 21922. Bútorok, berendezések 21922999999. Bútorok, berendezések ÁB/SzB számla 21923. Tisztítószerek, tisztálkodási készletek 21923999999. Tisztítószerek, tisztálkodási készletek ÁB/SzB számla 2193. Műszaki anyagok 21939999999. Műszaki anyagok ÁB/SzB számla 2194. Egyéb műszaki anyagok 21949999999. Egyéb műszaki anyagok ÁB/SzB számla 2199. Egyéb működéshez szükséges készletek 21999999999. Egyéb működéshez szükséges készletek ÁB/SzB számla 22. Betétdíjas göngyölegek 23. Áruk, közvetített szolgáltatások és követelés fejében átvett eszközök, készletek 231. Áruk 2311. Büfé áru (Vendégház) 2312. Tankönyv, jegyzet 232. Közvetített szolgáltatások 2321. Államháztartáson belülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások 23211. Államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) felhalmozási szolg. 23212. Államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg. 15
2322. Államháztartáson kívülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások 23221. Államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) felhalmozási szolg. 23222. Államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg. 233. Követelés fejében átvett eszközök, készletek 234. Értékesítési céllal átsorolt eszközök 24. Késztermékek 241. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása 2411. Vásárolt anyagok előző évi értékvesztésének állománya 2412. Vásárolt anyagok tárgyévi értékvesztése 2413. Vásárolt anyagok előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása 2421. Betétdíjas göngyölegek előző évi értékvesztésének állománya 2422. Betétdíjas göngyölegek tárgyévi értékvesztése 2423. Betétdíjas göngyölegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 243. Áruk értékvesztése és annak visszaírása 2431. Áruk előző évi értékvesztésének állománya 2432. Áruk tárgyévi értékvesztése 2433. Áruk előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 244. Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása 2441. Közvetített szolgáltatások előző évi értékvesztésének állománya 24411. Közvetített felhalmozási szolgáltatások előző évi értékveszt. állom. 24412. Közvetített működési szolgáltatások előző évi értékveszt. állománya 2442. Közvetített szolgáltatások tárgyévi értékvesztése 24421. Közvetített felhalmozási szolgáltatások tárgyévi értékvesztése 24422. Közvetített működési szolgáltatások tárgyévi értékvesztése 2443. Közvetített szolgáltatások előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 24431. Közvetített felhalm. szolg. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 24432. Közvetített működ. szolg. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése és annak visszaírása 2451. Követelés fejében átvett eszközök, készletek előző évi értékveszt. állománya 2452. Követelés fejében átvett eszközök, készletek előző év(ek)i értékvesztése 2453. Követelés fejében átvett eszk., készl. előző év(ek)i értékveszt. visszaírása 246. Értékesítési céllal átsorolt eszközök értékvesztése és annak visszaírása 25. Saját termelésű készletek 251. Késztermékek 253. Befejezetlen termelés, félkész termékek 16
26. Saját termelésű készletek értékvesztése és annak visszaírása 261. Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása 2611. Késztermékek előző évi értékvesztésének állománya 2612. Késztermékek tárgyévi értékvesztése 2613. Késztermékek előző évi értékvesztésének visszaírása 263. Befejezetlen termelés, félkész termék értékvesztése és annak visszaírása 2631. Befejezetlen termelés, félkész termék előző évi értékvesztésének állománya 2632. Befejezetlen termelés, félkész termék tárgyévi értékvesztése 2633. Befejezetlen termelés, félkész termék előző év(ek)i értékveszt. visszaírása 28. Követelések 281. Adósok 2811. Előző év(ek)i adósokkal szembeni követelések 2812. Tárgyévi adósokkal szembeni követelések 282. Vevők 2821. Belföldi vevők 28211. Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések 282111. Hátralék, előző évi továbbszámlázott szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből 2821111. Hátralék, előző évi államh. belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből 28211111. Hátralék, előző évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből 28211112. Hátralék, előző évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből 2821112. Hátralék, előző évi államházt. kívülre tovább számlázott (közvetített) szolg. kapcs. követelésből 28211121. Hátralék, előző évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből 28211122. Hátralék, előző évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből 282112. Hátralék, előző évi egyéb vevői követelésből 28212. Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések 282121. Hátralék, folyó évi továbbszáml. szolg. kapcs. követelésből 2821211. Hátralék, folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatásokkal kapcsolatos követelésből 17
28212111. Hátralék, folyó évi államháztartáson belülre továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs. követelésből 28212112. Hátralék, folyó évi államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg. kapcs. követelésből 2821212. Hátralék, folyó évi államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) szolgáltatáshoz kapcs. követelésből 28212121. Hátralék, folyó évi államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs. követelésből 28212122. Hátralék, folyó évi államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg. kapcs. követelésből 282122. Hátralék, folyó évi egyéb vevői követelésből 2822. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi vevőkövetelések 28221. Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések 28222. Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések 2823. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi vevőkövetelések 28231. Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések 28232. Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések 283. Államháztartáson belülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések 2831. Előző év(ek)i áh-on belülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcs. köv. 28311. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28312. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 2832. Tárgyévi államházt. belülre továbbszl. (közvetített) szolg. kapcs. köv. 28321. Tárgyévi áh-on belülre továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs. követelések 28322. Tárgyévi áh-on belülre továbbszl. (közv.) működ. szolg. kapcs. köv. 284. Államháztartáson kívülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések 2841. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28411. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28412. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 2842. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28421. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28422. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 18
286. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések 2861. Előző év(ek)i munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések 28611. Kilépett dolgozók tartozásai 28612. Egyéb dolgozói tartozások 28613. Leltárhiány miatt előírt tartozások 28614. Elszámolatlan előlegek 2862. Tárgyévi munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések 28621. Kilépett dolgozók tartozásai 28622. Egyéb dolgozói tartozások 28623. Leltárhiány miatt előírt tartozások 28624. Elszámolatlan előlegek 287. Egyéb követelések 2871. Támogatási program előlege 2872. Szabálytalan kifizetés miatti követelés 2879. Egyéb különféle követelések 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása 2881. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása 28811. Adósokkal szembeni követelések előző évi értékveszt. állománya 28812. Adósokkal szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 28813. Adósokkal szembeni követelések előző év(ek) értékveszt. visszaírása 2882. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása 28821. Vevőkkel szembeni követelések előző évi értékveszt. állománya 28822. Vevőkkel szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 28823. Vevőkkel szembeni követelések előző év(ek)i értékveszt. visszaírása 2883. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása 28831. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékveszt. állom. 288311. Államháztartáson belülre felhalmozási célra továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288312. Államháztartáson belülre működési célú továbbszáml. (közv.) szolg. kapcs. követelések előző évi értékveszt. állománya 28832. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288321. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcsolódó köv. tárgyévi értékvesztése 288322. Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcsolódó köv. tárgyévi értékvesztése 28833. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288331. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288332. Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 19
2884. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása 28841. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya 288411. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. köv. előző évi értékveszt. állom. 288412. Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. köv. előző évi értékveszt. állom. 28842. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288421. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. követelések tárgyévi értékvesztése 288422. Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. követelések tárgyévi értékvesztése 28843. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcs. köv. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288431. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 288432. Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 2886. Munkavállalókkal szembeni különféle köv. értékveszt. és annak visszaírása 28861. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések előző évi értékvesztésének állománya 28862. Munkavállalókkal szembeni különféle köv. tárgyévi értékvesztése 28863. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 2887. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása 28871. Egyéb követelések előző évi értékvesztésének állománya 28872. Egyéb követelések tárgyévi értékvesztése 28873. Egyéb követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 3. Számlaosztály PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 33. Pénztárak és betétkönyvek 331. Pénztár 3311. Bérpénztár 3311000100. Bérpénztár bej.átv. 3311000200. Bérpénztár kim.átv. 3313. Dologi pénztár 3313000100. Dologi pénztár bej.átv. 3313000200. Dologi pénztár kim.átv. 20