Jogszabályok 1997. évi LXXX. Törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről A foglalkoztatáshoz kapcsolódó közteherfizetést érintő 2017. évközi és 2018. évi változások 1998. évi LXVI. Törvény az egészségügyi hozzájárulásról 2011. évi CLVI. Törvény egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról 2011. évi CLV. Törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról 2006. évi X. törvény a szövetkezetekről Kissné Horváth Mariann Saldo Zrt Greskóné Koller Krisztina Saldo Zrt 2011. évi CXCI. Törvény a megváltozott munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról Közérdekű nyugdíjas szövetkezeti tagok foglalkoztatása I. Közérdekű nyugdíjas szövetkezeti tagok foglalkoztatása II. 2017. július 1-től a szövetkezetekről szóló 2006. évi X. törvény Alapítható, ha tagjainak 90%-a öregségi nyugdíjban részesül Öregségi nyugdíjban részesülő személy: - Öregségi teljes nyugdíjas - Öregségi résznyugdíjas - Nők negyven év jogosultságával rendelkező öregségi nyugdíjas - Átmeneti bányász járadékban részesülő (nem minősül öregségi nyugdíjasnak a rokkantsági ellátásban, rehabilitációs ellátásban,rokkantsági járadékban, rehabilitációs járadékban részesülő személy, továbbá a korhatár előtti ellátásokban, korkedvezmény érvényesítésével megállapított ellátásban, táncművészeti életjáradékban, szolgálati járandóságban részesülő személy) - Az öregségi nyugdíjas tag nem biztosított (Tbj.5. (1) bek.) - Díjazás (minimálbér, garantált bér) - Személyi jövedelem adó kötelezettség - nem önálló tevékenységből származó jövedelem, 15% Szja kötelezettség van a pénzben juttatott jövedelem esetén - Szja.tv.1. sz. melléklet 4.24. adómentes a tevékenység ellenértékeként juttatott élelmiszer,és kész étel vásárlására szóló utalvány havonta a minimálbér mértékéig, melyben az utalvány értéke a minimálbér 25%-át nem haladhatja meg (138 000Ft/hó, utalvány 34 500Ft/hó)
Közérdekű nyugdíjas szövetkezeti tagok foglalkoztatása III. - Tagok személyes közreműködése tagsági megállapodáson alapuló, harmadik fél részére nyújtott szolgáltatás keretében is történhet, a külső szolgáltatás fogadójánál - Külső szolgáltatásra vonatkozó tagsági megállapodást a megállapodás megkötésének napján be kell jelenteni 18T1045NY nyomtatványon, megszűnését pedig 8 napon belül - Foglalkoztatási szabályokra a Ptk. megbízásra vonatkozó és az Mt. szabályokat együttesen kell alkalmazni - Minimális szolgáltatási díj a minimálbér egy órára jutó összegének 1,178- szorosa, 2017-ben 863 Ft/óra, 2018-ban 935 Ft/ó - A szövetkezeti törvény értelmében a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek működéséhez a kormány támogatást adhat Közérdekű nyugdíjas szövetkezeti tagok foglalkoztatása IV. Tagsági megállapodásnak tartalmaznia kell a tag által vállalt feladatok körét, a tagnak a külső szolgáltatás fogadójánál történő feladatteljesítése tartamára járó, az egyes feladatokhoz kapcsolódó díj és a díjhoz kapcsolódó egyéb juttatás legkisebb összegét, valamint a nyugdíjas szövetkezet és a tag kapcsolattartásának módját a feladatteljesítéssel nem járó időtartamra. A személyes közreműködés külső szolgáltatás keretében történő teljesítése megkezdésének feltétele, hogy a nyugdíjas szövetkezet és a tag írásban megállapodjanak - a szolgáltatás fogadójának személyében, - a teljesítendő konkrét feladatban, - a tag díjának és a díjhoz kapcsolódó egyéb juttatások összegében és az összeg kifizetésének időpontjában, - a feladat teljesítésének helyében, valamint - a feladat teljesítésének időtartamában. Közérdekű nyugdíjas szövetkezeti tagok foglalkoztatása V. Szövetkezeti közösségi alapból történő juttatás béren kívüli juttatás az Szja.tv.71. (2) b) alapján a minimálbér 50%-ig 2018-ban 69 000Ft/hó-ig Szociális hozzájárulási adó: A nyugdíjas szövetkezet és öregségi nyugdíjas tagja közötti jogviszony nem eredményez adófizetési kötelezettséget ( Szocho.tv.455. (2) (3) bek.) Közérdekű nyugdíjas szövetkezet nyugdíjas tagjainak juttatásai, díjazása a szociális szövetkezet tagja által a tagi munkavégzés, Szövetkezet a közérdekű Nyugdíjas nyugdíjas tag szövetkezet öregségi nyugdíjban részesülő kötelezettsége tagja által a személyes kötelezettsége közreműködés 1.Pénzben ellenértékeként kifizetett díjazás élelmiszer, a szociális szövetkezet -és a közérdekű nyugdíjas 15% Szja szövetkezet tevékenységének eredményeként előállított javak vagy fogyasztásra 2.Termék, termény juttatás 138 000 Ft/fő/hó-ig - - kész étel vásárlására felhasználható utalvány formájában együttesen legfeljebb 3. havonta Étkezési utalvány a minimálbér és termék összegét együttes juttatás: meg nem haladó értékben - megszerzett - bevétel, - étkezési utalvány 34 500Ft/hó-ig azzal, - termék, hogy termény a fogyasztásra 103 500 Ft/fő/hó-ig kész étel vásárlására felhasználható utalvány formájában juttatott bevétel nem haladhatja meg a minimálbér 25 százalékát; 4. Étkezési utalvány és termék együttes juttatás: 1,18 x 15% Szja - - étkezési utalvány 34 500 Ft/hó felett 1,18 x 19,5% Eho - termék, termény 103 500 Ft/fő/hó feletti érték 40,71% közteher Szakképzési hozzájárulás Szakképzési Hozzájárulási kötelezettség sem merül fel 5. Szövetkezeti közösségi alapból 69 000Ft/év nem pénzben juttatott jövedelem 1,18 x 15% Szja 1,18 x 14% Eho 34,22% közteher - Egészségügyi hozzájárulás A nyugdíjas szövetkezet tagjának a díjazása az Eho tv. 3. (6) bekezdése alapján mentes az egészségügyi hozzájárulás alól 6. Szövetkezeti közösségi alapból 69 000Ft/év feletti nem pénzben juttatott jövedelem 1,18 x15% Szja 1,18 x 19,5% Eho 40,71% közteher -
Tanulmányokat folytató kisadózók Járulékfizetést érintő változások Tbj.5. j) pontja szerint biztosított a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló törvény szerint főállású kisadózóként bejelentett személy. ÚJ! Nem minősül főállásúnak (és havi 25000 Ft-ot fizet) Az a személy, aki a tárgyhó egészében a nemzeti köznevelésről szóló törvény, a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti közép vagy felsőoktatási intézményben, vagy az EGT tagállamában vagy Svájcban közép vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytatja tanulmányait, vagy a nem említett bármely államban Nappali oktatás keretében a világ bármely országában tanulmányokat folytató kisadózó nem minősül főállásúnak, nem lesz biztosított! Hatósági szerződések megállapodás helyett Saját jogú nyugdíjas fogalma Rehabilitációs járadék A felek hatósági szerződést köthetnek nyugellátásra jogosító szolgálati idő és a nyugdíjalapot képző jövedelem szerzése céljából Tbj. 34. alapján kötött megállapodások a társadalombiztosítás ellátásaira, hatósági szerződésnek minősülnek Tbj. 4. f), Tbj. 14. (3) a) c) Saját jogú nyugdíjas az a természetes személy, aki a Tny., illetve nemzetközi egyezmény alkalmazásával saját jogú nyugellátásban részesül Saját jogú nyugellátásnak az öregségi nyugdíj minősül. Kikerült a Tbj. 14. (3) bekezdés c) pontjában szabályozott rehabilitációs járadékban részesülő személy. 2017-re egy kifutó ellátás, 2012. január 1-től rehabilitációs járadék nem állapítható meg.
Egészségügyi szolgáltatási járulék Mértéke 2018. január 1-től 7 320Ft / hó, napi 244 forint Az a személy köteles fizetni, akire Magyarországon a társadalombiztosítás szabályi kiterjednek és nem biztosított, valamint egészségügyi szolgáltatásra sem jogosult. Csak annak kell fizetnie, aki semmilyen más jogcímen, vagy szociális rászorultság alapján sem jogosult egészségbiztosítási szolgáltatásra. További feltétel, hogy legalább egy év megszakítás nélküli bejelentett lakóhellyel, hontalan esetén bejelentett szálláshellyel rendelkezzen Magyarország területén.szolgáltatás járulékfizetési kötelezettség további feltétele, hogy a járulékfizetésre kötlezett a bejelentkezést megelőzően, legalább egy év megszakítás nélküli, a lakcímnyilvántartás szerinti bejelentett lakóhellyel, tartózkodási engedéllyel rendelkező hontalan Egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére kötelezettek Kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó Kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó személyesen közreműködő vagy ügyvezető Tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet A biztosítási jogviszony megszűnését követő 46. naptól a nem biztosított magánszemély Volt tanuló, hallgató a diákigazolvány érvényességének lejártát követő 46. naptól A szociális egyezményes országban, EGT államban megszűnt biztosítási jogviszonyt követő naptól Biztosítási jogviszony fennállása alatt a biztosítás szünetelés idejére(pl.2 nap fizetés nélküli szabadság munkaviszony alatt) Magyarországi állandó lakóhellyel rendelkező, magyar állampolgár, ha harmadik államba (pl. munkavállalás céljából) távozik Adóeljárási szabályok változásával összefüggő változások a Tbj-ben Tbj. 45/A. Egészségügyi szolgáltatási járulékkal kapcsolatos eljárási szabályok bejelentési és kijelentkezési kötelezettség 15 napon belül kijelentkezési kötelezettség nem terheli a magánszemélyt, ha kötelezettsége azért szűnt meg, mert biztosítással járó jogviszonyt létesített, melyet a NAV-nál be is jelentettek a NAV eljárásának szabályozása, ha a magánszemély külföldi tartózkodása ismertté vált, és már nem minősül a Tbj. szerint belföldinek Adóeljárási szabályok változásával összefüggő változások a Tbj-ben Járulékkülönbözet elszámolására vonatkozó Art.30. szabályai változatlan tartalommal átkerültek a Tbj.52/A. - ba A tévesen megállapított járulékok utólagos feltárása esetén követendő eljárást szabályozza Munkáltatói feladatok, ha a munkavállaló még munkaviszonyban áll Munkaviszony megszűnését követően feltárt járulékkülönbözet rendezésével kapcsolatos feladatok AJK nyomtatvány alkalmazása
Szociális hozzájárulási adó Mértéke 19,5% Kedvezmények mértéke 19,5% 9,75% Kutatás-fejlesztési tevékenység után a társasági adó szerinti mérték, 9% Szociális hozzájárulási adó Foglalkoztatás 19,5%-os kedvezménnyel - huszonöt év alatti, nem rendelkezik 180 nap biztosítási jogviszonnyal - Gyed, Gyes, Gyet folyósítása alatt vagy a folyósítás megszűnését követő foglalkoztatás - szabad vállalkozási zónában történő új munkavállalóval létesített jogviszony - kutatók foglalkoztatása Foglalkoztatás 9,75 %-os kedvezménnyel - huszonöt év alatti, ha rendelkezik rendelkezik 180 nap biztosítási jogviszonnyal - ötvenöt év feletti munkavállaló - Gyed, Gyes, Gyet, folyósítása alatt vagy a folyósítás megszűnését követő foglalkoztatás - szabad vállalkozási zónában történő új munkavállalóval létesített jogviszony - mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók - tartósan álláskeresők Megváltozott munkaképességű vállalkozók kedvezménye Szociális hozzájárulási adó Adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszony a szövetkezet és természetes személy tagja között fennálló, a tag részére munkavégzési kötelezettséget eredményező vállalkozási és megbízási jogviszony, kivéve az iskolaszövetkezet és a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja között fennálló ilyen jogviszonyt - 25. életévének betöltéséig a tanulói, hallgatói jogviszonya szünetelésének időtartama alatt is -, valamint a közérdekű nyugdíjas szövetkezet és öregségi nyugdíjban vagy átmeneti bányászjáradékban részesülő tagja között fennálló jogviszony Nem eredményez adófizetési kötelezettséget a közérdekű nyugdíjas szövetkezet és az öregségi nyugdíjban vagy átmeneti bányászjáradékban részesülő tagja között fennálló jogviszony. Tanulmányokat folytató egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó alap meghatározása Nem minősül főállású egyéni vállalkozónak az a személy, aki a tárgyhó egészében a nemzeti köznevelésről szóló törvény, a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti közép vagy felsőoktatási intézményben, vagy az EGT tagállamában vagy Svájcban közép vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytatja tanulmányait. (egyéb külföld nem!) Szociális hozzájárulási adó Tanulmányok folytatásának igazolása (Tbj.Vhr.7/b. ) Az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytatott tanulmányok igazolására - külföldi felsőoktatási intézmény esetében olyan munkanapokon végzett felsőoktatási tevékenység igazolása szükséges, ahol a tanulmányi követelmények teljesítéséhez oktatói személyes közreműködést igénylő foglalkozások (előadás, szeminárium, gyakorlat, konzultáció) szükségesek, - külföldi köznevelési intézmény esetében olyan munkanapokon végzett iskolarendszerű köznevelési tevékenység igazolása szükséges, ahol a tanulmányi követelmények teljesítéséhez pedagógus, szakképzés esetén pedagógus és gyakorlati oktató személyes közreműködését igénylő foglalkozások (tanítási óra, szakmai gyakorlat) szükségesek www.adozasitanacsadas.h
Egészségügyi hozzájárulás Mértéke 19,5% 14% Egészségügyi hozzájárulás A kifizető, kifizető hiányában vagy ha a kifizető nem kötelezett az adóelőleg megállapítására, a magánszemély 19,5% egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezett,az - összevont adóalapba tartozó jövedelem - az egyes meghatározott juttatások 1,18-szorosa - a kamatkedvezményből származó jövedelem után. A kifizető a béren kívüli juttatások 1,18-szorosa után 14 %-os egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezett - készpénzjuttatás - SZÉP kártya juttatás - szakszervezet által nyújtott üdülési szolgáltatás évi 138 000 forintig - szövetkezet közösségi alapjából nem pénzbeli juttatás évi 39 000 forintig Egészségügyi hozzájárulás Magánszemély 19,5 % egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettsége Ha a magánszemély kötelezett az eho megfizetésére, az eho alapja a magánszemély jövedelmének a 84%-a (pl. önkéntes pénztári adomány) Magánszemély 14% egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettsége évi 450 000 forintos értékhatárig vállalkozásból kivont jövedelem után értékpapír kölcsönzésből származó jövedelem után osztalék, vállalkozói osztalék alap után árfolyam nyereségből származó jövedelem után. Az ingatlan bérbeadásból származó jövedelem mentes az egészségügyi hozzájárulási kötelezettség alól 2018. január 1-től! ( nem terheli 14 % és 19,5 % sem!) Szakképzési hozzájárulás Évközi módosítás, visszamenőleges hatályú Szja. tv. 1. számú mellékletének 4.37. pontja alapján adómentes 2017. január1-től! a szakképzésről szóló törvény és az iskolai rendszerű szakképzésben részt vevő tanulók juttatásairól szóló miniszteri rendelet alapján a szakképző iskolai tanulóknak gyakorlati képzésük ideje alatt kötelezően biztosított vagy a gyakorlati képzést végző szervezet által saját döntése alapján biztosított nem pénzbeli juttatások, ideértve az utazási költségtérítést is (gyakorlati napokra kötelezően biztosított étkezés egyes meghatározott juttatás helyett adómentes juttatásnak minősül)
Szakképzési hozzájárulás Évközi módosítás, visszamenőleges hatályú 2017. január 1-re A gyakorlati képzésben résztvevők szakképzési hozzájárulási kötelezettségük terhére csökkentő tételeket érvényesíthetnek. A csökkentő tételek meghatározásának az alapja a szakképzési alapnormatíva, melynek összege 453 000 Ft/év mértékről 480 000 Ft/év mértékre változott. Igénybe vehető csökkentő tételek Hallgatók gyakorlati képzése Hat hetet elérő szakmai gyakorlat estén 4800 Ft/gyakorlati nap Duális képzés esetén - műszaki, informatikai, agrár, természettudományi szakon 8571 Ft/ gyakorlati nap - gazdaságtudományok, szociális munka alapképzés szakon 6 400Ft6gyakorlati nap www.adozasitanacsadas.h Szakképzési hozzájárulás Igénybe vehető csökkentő tételek Tanulók gyakorlati képzése tanulószerződés keretében Alapcsökkentő tétel = 480 000 x szakmánkénti súlyszorzó/év Esti oktatás munkarendje szerint folyó felnőttképzésben 60% Levelező oktatás munkarendje szerint folyó felnőttképzésben 20% Kiegészítő csökkentő tételek éves összege a tanulói létszám után Oktatói kiegészítő csökkentő 480 000Ft 21%-a Tanműhely-fenntartási kiegészítő csökkentő 480 000 25 %-a Beruházási kiegészítő csökkentő 480 000Ft 38%, 18% vagy 9%-a Tanulók gyakorlati képzése együttműködési megállapodás alapján Egy gyakorlati napra igénybe vehető csökkentő tétel 3692 Ft Szakképzési hozzájárulás 2017. Nem főtevékenységként gyakorlati képzést folytató hozzájárulásra kötelezett fogalma Az a szakképzésben gyakorlati képzőként résztvevő szervezet, amelynek a tárgyévet megelőző két üzleti évben az árbevétele az elszámolható csökkentő tételek összegének legalább 400 százaléka volt.
Rehabilitációs hozzájárulás Feltételhez kötött biztosítási jogviszony 2018. évi mértéke 138 000*9 = 1 242 000 Forint a kötelező foglalkoztatási szintből hiányzó létszámra Létszám meghatározás egy tizedesre Akkor lesz a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban álló személy biztosított, ha az e tevékenységből származó tárgyhavi járulékalapot képező jövedelme eléri a minimálbér 30 százalékát, illetőleg naptári napokra annak harmincad részét (a továbbiakban: jövedelmi feltétel). A biztosítási kötelezettség megállapításánál, az ugyanannál a foglalkoztatónál a naptári hónapban munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében elért járulékalapot képező jövedelmeket Biztosítási jogviszonyok T1041 és 08-as bevallások összevezetése Munkaviszony bejelentése Megbízási jogviszony elbírálása és bejelentése, Egészségbiztosítási ellátásra való jogosultság Egyeztetési eljárás www.adozasitanacsadas.h Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony jellemzői A biztosítást e jogviszonyokban utólag bíráljuk el, de figyelemmel kell lenni arra, hogy: a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében munkát végző személy biztosítását főszabály szerint havonta kell elbírálni; ha a díjazásra nem havi rendszerességgel, hanem időszakonként, illetőleg a tevékenység befejezését követően kerül sor, a biztosítási kötelezettséget a díjazás kifizetésekor (esedékességekor) kell elbírálni.
Biztosítási jogviszony elbírálása Biztosítási jogviszony elbírálása A biztosítási kötelezettség elbírálásának az alapja a szerződés Ha minden egyes munkavégzésre külön-külön megbízási szerződést kötnek, melyben le van fektetve, hogy mely nap(ok)ra szól a megbízás, akkor a biztosítást csak az érintett napokra kell megfelelő jövedelem esetén megállapítani. Például a megbízás időtartama szeptember 13-14., majd egy újabb szerződésben szeptember 25-26. Ilyenkor nem egész szeptember hónapra, csak az érintett 4 napra kell a biztosítást vizsgálni. (A négy napra fizetett járulékalapot képező jövedelmet a biztosítás megállapításakor össze kell számítani) Hogyan kell elbírálni a jogviszonyt, ha a szerződésből nem derül ki a megbízás időtartama? Ilyen esetben a tevékenység időtartamát, illetve a szerződéskötéstől a teljesítésig eltelt időtartamot kell vizsgálni (ez csak kisegítő szabály). Ha sem a tevékenység időtartama, sem a teljesítés időpontja nem határozható meg, akkor a szerződéskötéstől a díjfizetésig (esedékességig) eltelt időtartamot kell időtartamaként figyelembe venni. Az előzőektől eltérően felhasználási szerződésen alapuló biztosítási jogviszony elbírálása során a szerződés megkötésétől a mű elfogadásáig tartó időtartam vehető figyelembe Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban munkát vállalók biztosítási jogviszonya gazdasági társaság társas vállalkozónak nem minősülő vezető tisztségviselője, alapítvány, egyesület, egyesületek szövetsége, társasház közösség, köztestület, kamara, európai részvénytársaság, egyesülés, európai gazdasági egyesülés, európai területi társulás, vízgazdálkodási társulat, erdőbirtokossági társulat, egyéb állami gazdálkodó szerv, egyes jogi személyek vállalata, közös vállalat, egyéni cég, szövetkezet, lakásszövetkezet, európai szövetkezet, állami vállalat, egyes jogi személyek vállalata, vállalatcsoport, Munkavállalói Résztulajdonosi Program szervezeteinek, önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak, magánnyugdíjpénztárak tisztségviselője, vezető tisztségviselője, vagy e szervezetek felügyelőbizottságának tagja; feltéve, hogy járulékalapot képező jövedelemnek minősülő tiszteletdíja (díjazása) eléri a minimálbér 30százalékát vagy annak 30-ad részét. Költség elszámolási lehetőség nincs! Minimálbér garantált bérminimum Munkakör betöltéséhez szükséges végzettséget jogszabály írja elő: http://www.kormanyhivatal.hu/download/3/6b/11000/kepesitesi_kovetelmeny Munkakör betöltéséhez a KSH meghatározza a képzettségi szintet (9. oldal) http://www.ksh.hu/docs/szolgaltatasok/hun/feor08/pdf/feor08_modszertan.pd Munkáltató a munkaköri leírásban, a munkaügyi szabályzatában, belső szabályzatban, toborzási feltételekben vagy szokás szerint határozza meg a munkakör betöltéséhez szükséges és elvárt képzettséget, képzettségi szintet.
Köszönöm a figyelmet!