2015. ett ) et. A g,. t illeti meg, mely tesz eleget, 1. 2, c. megosztv is) csptsport To. megosztv is lehet rendelkezni 3. 2.1. szerint 4 dtok 5. etek es 1 2 3 4 A 5
2 1. I 6, hogy. film szervezet [ide nem.t (MNF Zrt.)] NMHH)], e Nemzeti Kult )],, 7 is), 8 szerint. 2.1. A To. tv.. 9 egyes hvi, tipikus esetben 1329. os s rendelkezni tenni. 6 7 8 9 1229, 1329, 1429, 1329EUD, 1429EUD
3 Például: dózó 1329. számú bevllásábn 2015. év első félévére 6 x 200 ezer forint, vlmint 1429. számú bevllásábn 2015. év második félévére 6 x 300 ezer forint bevllott dóelőleg lpján rendelkezhet úgy, hogy 2015. év első ht hónpjár 100 ezer forint/hó összegen, 2015. év második félévének ht hónpjár 150 ezer forint/hó összegen belül különböző mértékeket jelöl. A ( 15 ) szerint e 10. A forintbn. A 15 e nyiltkoztbn tehet t 11. Például: 1329. számú bevllásbn 2015. dóév első félévére vontkozón bevllott dóelőlegek 50 százlékos mértékéig dózó hvonkénti dóelőleggykoriság esetén 2015. jnuár 1. és jnuár 20. között, illetve bármely hónpr (jnuártól júniusig) vontkozón dott hónp 20áig, negyedévenkénti dóelőleggykoriság esetén pedig I. negyedév tekintetében 2015. jnuár 1.2015. április 20. között, II. negyedév tekintetében 2015. jnuár 1.2015. július 20. között benyújtott nyiltkoztbn rendelkezhet. Az ezt követő, 2015. július hónptól bevllott dóelőlegek terhére főszbály szerint dott hónpot megelőző hónp utolsó npjáig, illetve például III. negyedév tekintetében 2015. június 30áig tehető nyiltkozt. Annk sincs kdály, hogy dózó egyidejűleg több bevllott dóelőlege terhére is, vgy kár például 2015. jnuár 20án 2015. dóév vlmennyi dóelőlegidőszkár vontkozón megtegye rendelkezését. (16) e H bbn esetben, h nyiltkoztot nem tesz (ld.: 3. pont). To. tv. tt t ( ),, tekintettel. Az nyiltkozt mximum lklomml. A 10 11
A 4 legteheti meg. A nyiltkozt meg ig 12, 13. Például: egy hvi dóelőlegfizetésre kötelezett dózónk 2015. március 10én benyújtott rendelkező nyiltkoztábn március hónpr szerepeltetett 100 ezer forint feljánlás 2015. március 20áig benyújtott módosító nyiltkozttl változtthtó meg 120 ezer forintr (h 50 százlékos korlátb ez is belefér). onbn Például, h dózó 2015. jnuár 17én benyújtott rendelkező nyiltkoztábn 2015. év első félévének 6 hónpjár 6 x 100 ezer forint feljánlást tett, kkor 2015. március 16án (20áig) benyújtott módosító nyiltkozt lpján 120 ezer forintot szándék szerinti, de leghmrbb március hónpr bevllott dóelőlege terhére teljesítendő átutlás során veszi figyelembe dóhtóság. H dózó 2015. március 21én újbb (második) módosító nyiltkoztot nyújt be, nnk lpján módosíthtj április hónpr tett rendelkezését, vgy módosíthtj egy soron következő későbbi, például 2015. május hónpi 100 ezer forintot (szándékát módosítás megtételéig benyújtott igolás támsztj lá). A visszmenőleges módosítás onbn egyik esetben sem értelmezhető. Az nyiltkozt, illetve esetleges, hogy 14. ok : 3. pont]. 2.2., vgy ezen [ ], [ ] 12 13 14
5 rendelkezhet tett 15 16. 1 A To. tv. szerinti 17. 2.2.1. Feljánlás dóelőlegkiegészítés terhére Abbn 2 ], vgy 2.1. pont szerinti bn 20 2 meghldj december i Például: dózó 2015. dóévre bevllott 22.000 ezer forint dóelőlegkötelezettsége 50 százlékáról, 11.000 ezer forintról rendelkezett 2.1. pont lpján, mely összeget dóhtóság feltételek teljesülése mitt át is utlt kedvezményezett(ek) részére. H dózó 20.000 ezer forint várhtó 2015. dóévi fizetendő dóvl klkulál, kkor 1501. számú bevllásábn mximum [ (20.000 x 80%) 11.000] 5.000 ezer forintról tehet feljánlást. [ Feljánlás nincs összefüggésben feltöltési kötelezettség teljesítésével, hiszen év során már megfizetett 22.000 ezer forint dóelőleget (2.000 ezer forint túlfizetése vn), ezért december 20án várhtó dór tekintettel dóelőlegkiegészítést nem fizet.] 15 16 17
6 2.2.2. Feljánlás dó terhére A 2.1. pont, illetve 2.2.1. pont 18. Ez t is Például, h előző péld szerinti dózónk 2015. dóévi 2.1. pont szerinti 11.000 ezer forint, továbbá 2.2.1. pont szerinti 5.000 ezer forint feljánlás mellett éves ténylegesen fizetendő dój 15.000 ezer forint lesz, úgy 1529. számú bevllásábn 2016. május 31éig már nem tehet feljánlást, hiszen dóév során tett feljánlási (16.000 ezer forint) meghldják (15.000 ezer x 80%) 12.000 ezer forintot. (Az dóhtóság áltl jogszerűen átutlt 16.000 ezer forint kedvezményezetteknél mrd.) 2.3 csptsport ben 2.1. 2.2. pont nyiltkozt(ok)bn 19. r A vgy csptsport tszervezet (sportiskol), csptsport, vgy MOB 20. A z A Az ilyen (12,5% 21. A) nem nem T mely szerint 18, 1571. 19 20 21
7 t 22. Ebben esetben jelenti. Például: dózó 2.1. pont szerinti, 2015. szeptember 8án benyújtott nyiltkoztábn októbertől decemberig trtó hónpokr bevllott dóelőlegei terhére 12.000 ezer forint feljánlásáról rendelkezett egy lbdrúgó sportegyesület részére. Ezen sportegyesülettel 2015. szeptemberében szponzori szerződést kötött, melynek keretében feljánlott összeg 12,5 százlékánk megfelelő 1.500 ezer forint + áf összegben állpodtk meg. Az dózó 1501. számú bevllásábn és éves dóbevllásábn további feljánlást nem tett, mivel 80 százlékos korlátot már dóelőlegfeljánlásávl túllépte. Az dóhtóság áltl 3 hónp ltt átutlt (12.000 ezer forint x 12,5%) 1.500 ezer forint szponzori szerződés szerinti összeg utáni áltlános forglmi dót dózó egyesület részére közvetlenül fizeti meg. Az csptsport 15 munknpon EMMI) t nnk 1/3d z Emberi d izet 3. pont ltt 23. 3 2.1. 2.2. pont nyiltkozto(k)t,. Ezt z ig, 24 25, 22 23 24 25 15RENDNY, ) elektronikus fenti ok NAV
8 l hldj meg 100 ezer forintot, megfizette,, vlmint teljes 26., 15 munknpon 27. ( ) nk o nyiltkoztbn o EMMI, o d (ok) szerinti Az z (ek)et 15 28. (ke)t 29. 26 27 28 29 s
9 onbn bevllott ek 30. Ilyen esetben ugynis 31. mennyiben nem t t 32. Például, h dózó 2.1. pont szerint 2015. jnuár 20án benyújtott nyiltkoztábn 12 x 1.000 ezer forintról rendelkezett A elődóművészeti szervezet jvár, de rendelkező nyiltkozt megtételéig még nem tudt megküldeni igolást, mert t csk február végén kpt meg NKA Iggtóságától, kkor március 20áig dóhtósághoz megküldött, 12.000 ezer forintról szóló igolás lpján 2015ös dóév vontkozásábn először márciusr tett feljánlás teljesíthető. Ez t jelenti, hogy A kedvezményezett szervezet részére dóhtóság év első két hónpjábn nem utl feljánlást. Amennyiben dózó ugynezen A kedvezményezett jvár rendelkezik (tekintve, hogy igolás névre szól) 1501. számú és/vgy 1529. számú bevllásábn is, kkor igolás fennmrdó 2.000 ezer forint összegéig teljesíthető 80 százlékos korlát szerinti feljánlás is. Amennyiben onbn dózó A kedvezményezett jvár nem tesz több feljánlást (és módosítássl sem él), kkor megküldött igolás lpján dóhtóság nem teljesít átutlást ( fennmrdó összeg elveszett). 4 Az 2.1. 2. tekintettel. onbn nem ek 87 A leg 2.1. pont) (2.2.1. pont), de legfeljebb (2, de legfeljebb 33. npj, lklomml 1je 34. nnk 30 31 32 33 34
10 szerint 35. Amennyiben korl en 36. 5 : rt.nek, csptsport EMMInek 37. szerinti 2015. december 31 2016. ugusztus 31 38. 6 ( ), 2 2 felj. Ilyenkor 2015. i nyiltkoztot 39. Mindez t is jelenti, hogy nem rendelkezhet nem tehet, de t vezettet sem. A veszi figyelembe. Például: A 2.2.2. pontbn bemuttott péld lpján mikor is 1529. számú bevllásbn 15.000 ezer forint fizetendő dó szerepel és ezen dóévre vontkozó túlutlás összege 4.000 ezer forint (mivel év közben 16.000 ezer forintot jánlott fel érvényesen) dózónk (22.000 15.000) 7.000 ezer forint társsági dó túlfizetése lenne. A feljánlásr tekintettel átutlt összeg és fizetendő dó 35 36 To. tv. 2 37 To. tv. 2 38 39
11 különbözete 40 (16.000 15.000) 1.000 ezer forint nem igényelhető vissz és nem kérhető más dónemre történő átvezetése sem, míg 6.000 ezer forintot dózó visszigényelhet, vgy rendelkezhet nnk más dónemre történő átvezetéséről. A péld szerinti dózó 6.000 ezer forint áltlános forglmi dónemre történő átvezetését kérte. A 7.000 ezer forint túlfizetés összegéből 6.000 ezer forint átvezetését követően fennmrdó 1.000 ezer forintot megfizetett dóelőlegként kell figyelembe venni, vgyis dózó 2016. július hónpr (1.250 1.000) 250 ezer forintot, t követően pedig bevllott (1.250 egység) dóelőlegeket köteles megfizetni. A túlutlásr tekintettel dózó 2016. júliustól 2017. júniusig terjedő időszkr bevllott 1.250 ezer forint/hó dóelőleg terhére egészen ddig nem rendelkezhet, míg mximálisn feljánlhtó dóelőleg, hvonkénti (1.250/2) 625 ezer forint meg nem hldj túlutlás összegét (4.000 ezer forintot). Ennek megfelelően dózó 2017. jnuár hónpbn tehet először feljánlást legfeljebb [(7 x 625) 4.000] 375 ezer forintról. 7. A hogy 41. dott csptsport esz. Annk s Például: dózó 2014. dóévben egy kosárlbd egyesület támogtásár átutlt 100 ezer forint után 2014. dóév tekintetében 10/19 százlékkl számított dój lpján csk 90 ezer forint dókedvezményt tudott igénybe venni. Amennyiben 2015. dóévben él kedvezményezett célr (például filmlkotás támogtásár) történő dófeljánlásssl, úgy fennmrdó 10 ezer forint után 2015. dóévben To. tv. 22/C. (2) bekezdése lpján dókedvezmény igénybevételére nem jogosult (nincs kdály ugynkkor nnk, hogy dózó bbn dóévben, melyben feljánlást nem tesz vgy jóváírásbn nem részesül, igénybe vegye dókedvezmény fennmrdó összegét dókedvezmény igénybevételére nyitv álló htáridőre is figyelemmel). 42 40 41 42
12 Például, h dózó 2015. dóévben beruházási hitel után fizetett kmt címén To. tv. 22/A. lpján dókedvezményre jogosult, t érvényesítheti, 70 százlékig csökkentheti 10/19 százlékkl számított dóját, függetlenül ttól, hogy ugynezen dóévben elődóművészeti szervezet támogtásár dófeljánlást is tesz ( dókedvezménnyel csökkentett fizetendő dój 80 százlékáig). 2.1. 2.2. pont szerinti vgy nem tehet). [Nemzet 32164/2014. N 3157048585/2/2014.]