Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet XI. fejezete szerinti gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. XI. FEJEZET KÖZHATALMI BEVÉTELEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás Egy önkormányztnál évről áthozott helyi iprűzési dóból szármzó követelések összege forint, ez z elmrdt szeptemberi dóelőleg fizetésre ( forint) és márciusi dóelőlegre ( forint) vontkozik. A túlfizetések nyitó összege forint. Az iprűzési dó bevételek idei bevételi előirányzt forint. A márciusi dóelőleg fizetés során z dózóknk forint elmrdás keletkezett, fennmrdó összeget ( forintot) befizették. Az önkormányzt fizetési számláink nyitó egyenlege forint. Az egyszerűség érdekében feltételezzük, hogy vlmennyi dó állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenységhez kpcsolódik. 1

2 3. Teljesítés számvitel szerint T005 K Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3311 K A márciusi befizetés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A márciusi befizetés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben G/IV Felhlmozott eredmény

3 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek H/III Kötelezettség jellegű sjátos A 2017-ben benyújtott dóbevllások lpján z önkormányztot összesen forint dóbevétel illeti meg évre, szemben forint összegű dóelőleggel. (A fentiekkel is összhngbn forintból forintot z dózók korábbn már megfizettek dóelőleg formájábn: forintot márciusi, forintot szeptemberi dóelőleg fizetés során.) Az dóbevllásokbn szeptemberére forint, márciusár forint dóelőleg fizetési kötelezettséget állpítottk meg. (Az I. fejezet B) címe lpján tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk.) 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint (tárgyévi rész, forint) 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint (tárgyévet követő rész) 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint (tárgyévi rész, forint) 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint (tárgyévet követő rész) T K T K T3513 K T3523 K A bevllás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B

4 Közhtlmi bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) B B1-B A bevllás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően követelések (=D/II/1+ +D/II/8) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek H/III Kötelezettség jellegű sjátos

5 Az dóelőleg kiegészítési kötelezettségüknek z dózók forint összegben tettek eleget, korábbi túlfizetéssel rendelkező dózók forint összegben kérték túlfizetés dófizetési kötelezettségükbe történő beszámítását, forint dóhátrlék keletkezett. 3. Teljesítés számvitel szerint T005 K Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3311 K Túlfizetés beszámítás teljesítésként történő könyvelése számvitel szerint ( rendeletben szerepel) Túlfizetés beszámítás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T005 K T36711 K Az dóelőleg kiegészítés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B Az dóelőleg kiegészítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben

6 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) 113 D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően 144 követelések (=D/II/1+ +D/II/8) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III Kötelezettség jellegű sjátos A további túlfizetéseket z dózók forint összegben visszkérték, mit z önkormányzt visszutlt. A fennmrdó forintról rendelkeztek, így z továbbr is kpott előlegek között szerepel. 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint T36711 K A túlfizetés visszutlás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B

7 helyi iprűzési dó Termékek és szolgálttások dói (= ) Közhtlmi bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) B B B1-B A túlfizetés visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően követelések (=D/II/1+ +D/II/8) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III Kötelezettség jellegű sjátos

8 Egy dózó önellenőrzést nyújt be, miben forinttl helyesbíti bevllott dó összegét sját jvár. A túlfizetés visszutlását kéri. 5. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás számvitel szerint ) Követelés csökkenésként T0041 K b) Teljesítés csökkenésként T K Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás pénzügyi számvitel szerint T911 K Az önellenőrzés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B Az önellenőrzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk

9 64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) 113 D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően 144 követelések (=D/II/1+ +D/II/8) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III Kötelezettség jellegű sjátos A túlfizetést z önkormányzt visszutlt. 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint T36711 K A túlfizetés visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk

10 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) 113 D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően 144 követelések (=D/II/1+ +D/II/8) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III Kötelezettség jellegű sjátos A évet követő években követelések között kimuttott márciusi forint dóelőleg elhtárolás év. (Az I. fejezet C) címe lpján tárgyéven túli rész elhtárolásávl fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn erre is kitérünk.) Eredményszemléletű bevétel elhtárolás ( rendeletben szerepel) T911 K Az elhtárolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 10

11 tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően követelések (=D/II/1+ +D/II/8) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III Kötelezettség jellegű sjátos J/1 Eredményszemléletű bevételek psszív időbeli elhtárolás J) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3]

12 B) A bevételt beszedő és központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhtlmi bevételek elszámolás Az önkormányzt kivetéssel forint összegű gépjárműdót állpított meg (ebből z önkormányztot 40%-, zz forint illeti meg, fennmrdó forintról csk részletező nyilvántrtásokt vezeti). A B354. rovt jelenlegi bevételi előirányzt forint. 1. A bevételt beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevétel követelésként vló előírás: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 1. és 2. pontj szerint 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint T K T3513 K A követelés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 145 Gépjárműdók (= ) B ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető B354 0 része 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk

13 64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) Az dólnyok összesen forintot utlnk be z önkormányztnk. Ez kötelezettek 90%-ánk teljesítéséből szármzik, fennmrdó 10% hátrlékb esik. A kötelezettségüket teljesítők közül zonbn többen mgsbb összeget utltk át z önkormányztnk összesen forint értékben, mit z önkormányzt így túlfizetésként trt nyilván (zz teljesítők részéről tényleges trtozás kiegyenlítés). A tényleges bevétel így * 0,4 = forint, mit csökkent * 0,4 = forint. A központi költségvetésnek továbbutlndó rész * 0,6 = forint, miből forint tényleges bevétel, forint továbbított túlfizetés. 3. A közhtlmi bevétel beérkezésekor beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolás és pénzügyi számvitel szerint e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 3.és 4. pontj szerint 3. Teljesítés számvitel szerint T005 K Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3311 K Túlfizetés pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) 4. A közhtlmi bevétel beérkezésekor beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3311 K T3311 K A bevétel jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám évben Követelés évet követően Teljesítés 145 Gépjárműdók (= ) B

14 ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető része Termékek és szolgálttások dói (= ) Közhtlmi bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) B B B B1-B A bevétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás H/III Kötelezettség jellegű sjátos Adózói kifogás lpján z önkormányzt korábbi dókivetésről szóló htároztát módosítv megállpítj egy gépjármű dómentességét. A korábbi kötelezett kivetett forint dót 14

15 megfizette, így zt most igényli nnk visszfizetését (z önkormányztr jutó rész bevételi forint, forint központi költségvetést terhelő rész). 6. Vissztérítési kötelezettség elszámolás (csk bevételt beszedő szervezet áltl beszedett hánydot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 5-7. pontj szerint 5. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás számvitel szerint ( *0,4 = ) ) Követelés csökkenésként T0041 K b) Teljesítés csökkenésként T K Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás pénzügyi számvitel szerint ( *0,4 = ) T911 K A bevétel csökkenés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 145 Gépjárműdók (= ) B ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető B része 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A bevétel csökkenés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk

16 64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás H/III Kötelezettség jellegű sjátos Az önkormányzt visszutlj visszigényelt összeget. 6. Vissztérítési kötelezettség elszámolás (csk bevételt beszedő szervezet áltl beszedett hánydot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 5-7. pontj szerint 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint (önkormányztot terhelő rész) 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint (központot terhelő rész) T36711 K T3673 K A visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk

17 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás H/III Kötelezettség jellegű sjátos Az önkormányzt továbbutlj központi költségvetésnek z dózói vissztérítés után fennmrdó forintot. 5. A közhtlmi bevétel beérkezését követően bevételt beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevétel továbbutlás pénzügyi számvitel szerint T3673 K A továbbutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben 17

18 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás H/III Kötelezettség jellegű sjátos C) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás Egy önkormányzt úgy rendelkezik rendeletében, hogy z egyik irányítás lá trtozó szerv áltl kiszbott és beszedett bírságok teljes egészében z önkormányztot illetik. A szerv kiszbott bírságokról hvont tájékozttj z önkormányztot, kötelezett áltl befizetett összegek 90%-át pedig hetente tovább utlj z önkormányztnk. A fennmrdó 10%-l z év számol el szerv, zt év közben jogtlnul beszedett összegek vissztérítésére fordíthtj A megelőző hónpbn szerv összesen forint összegben szbott ki bírságot, melyet részletező nyilvántrtásibn rögzített is, és erről hónp dtot dott z önkormányztnk. A hónp közepén kötelezettek beutlnk forintot fenti összegből. 1. Bevétel beérkezése beszedő szerv számlájár pénzügyi számvitel szerint T3311 K A beszedett összeg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk

19 244 2 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás H/III Kötelezettség jellegű sjátos A szerv tovább utlj z önkormányztnk beszedett összeg 90%-át. 2. Bevétel továbbutlás beszedő szerv számlájáról pénzügyi számvitel szerint T3673 K A továbbutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás H/III Kötelezettség jellegű sjátos D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhtlmi bevételek elszámolás és C) A beszedő szervezetet megillető 19

20 közhtlmi bevételek elszámolás cím szerinti közhtlmi bevételek elszámolás jogosult szervnél A C) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás címben fogllt önkormányzt megkpt szerv dtszolgálttását forint összegű kivetett bírságról ( rendeletben ennek könyvelését z A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím muttj be). A B36. rovt jelenlegi bevételi előirányzt forint. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint ( rendeletben szerepel) A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T09362 K T3513 K A követelés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1 közhtlmi bevételek (>= ) B ebből: egyéb bírság B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f)

21 70 D/I/3f - ebből: évben követelések egyéb közhtlmi bevételekre D/I Költségvetési évben G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) A következő hónpbn szerv áltl átutlt 000 forintot z önkormányzt számláján jóváírták. Az eredeti kötelezettel szemben forint összegű trtozás megszűnt, mert befizetési kötelezettségüket beszedő felé teljesítették, így forinttl kell trtozásikt csökkenteni (ugynekkor összegű teljesítést is kell elszámolni). Viszont z önkormányztnál csk 000 forint pénzforglom keletkezett, különbséget követelés jellegű sjátos on mint beszedő szervvel szembeni elszámolási kötelezettség kell nyilvántrtni. (Természetesen, h 100% beutlásr kerülne, 2. és 3. könyvelési lépés össze is vonhtó. 1. Bevétel beérkezése beszedő szervezet Áhsz. 44. (2) bekezdése szerinti dtszolgálttás lpján számvitel szerint (követelésként elszámolás már megtörtént) 2. Bevétel beérkezése beszedő szervezet Áhsz. 44. (2) bekezdése szerinti dtszolgálttás lpján pénzügyi számvitel szerint (követelésként elszámolás már megtörtént) 3. Bevétel beérkezése beszedő szervezet áltli átutlást követően T005 K T36 K T3311 K A követelés csökkenés és átutlás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1 közhtlmi bevételek (>= ) B ebből: egyéb bírság B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B

22 A követelés csökkenés és átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( 2. pont z 5. oszlopbn, 3. pont z 4. oszlopbn jelenik meg): tárgyév változás változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3f - ebből: évben követelések egyéb közhtlmi bevételekre D/I Költségvetési évben D/III/3 Más áltl beszedett bevételek elszámolás D/III Követelés jellegű sjátos (=D/III/1+ +D/III/9) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)