Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet IV. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. IV. FEJEZET RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Részesedések vásárlásánk elszámolás Növekedések Egy önkormányzt vételi jánltot jelent be egy pénzügyi tevékenységet végző részvénytársság részvényei egy részének megvásárlásár forint összegben. Az önkormányzt lpító tg részvénytársságbn. 1

2 Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K65: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T00 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 197 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A részvénytársság elfogdj vételi jánltot, mit visszigzol, z önkormányzt ezért elutlj fizetési számlájáról vételárt. [Áhsz. 16. (5) bekezdése szerint zonosn z Szt. 49. (3) bekezdésével bekerülési érték fizetett ellenérték (vételár)] 2. Vásárlás sé válás tési számvitel szerint 3. Vásárlás sé válás pénzügyi számvitel szerint 4. Részesedés megvásárlás tési számvitel szerint 5. Részesedés megvásárlás pénzügyi számvitel szerint T05652 K T0022 K T1653 K T05653 K T46 K

3 A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 197 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény

4 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] B) Részesedések elszámolás lpításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság meglpításáról dönt. A gzdsági társságb teljesítendő pénzügyi hozzájárulás forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K65: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T00 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 197 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) Az önkormányzt láírj társság létesítő okirtát és benyújtj cégbíróságnk, ezzel egyidejűleg átutlj pénzbeli hozzájárulás összegét. 2. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzeszköz átdás megtörténik ) Befizetés sé válás tési számvitel szerint T05652 K T0022 K

5 b) Befizetés sé válás pénzügyi számvitel szerint c) Befizetés teljesítése tési számvitel szerint T36581 K T05653 K d) Befizetés teljesítése pénzügyi számvitel szerint T46 K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 197 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9)

6 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A cégbíróság értesítése lpján társság cégbírósági bejegyzése megtörtént. e) b vétel cégbírósági bejegyzéskor pénzügyi számvitel szerint T1622 K A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások z űrlp sorin kioltják követelés teljesítésének htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV)

7 158 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] Elszámolás, h z önkormányzt láírj társság létesítő okirtát és benyújtj cégbíróságnk, de pénzbeli hozzájárulás összegét cégbírósági bejegyzést követő 90. npon utlj át. 3. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzeszköz átdás történik meg ) b vétel cégbírósági bejegyzéskor tési számvitel szerint b) b vétel cégbírósági bejegyzéskor pénzügyi számvitel szerint T05652 K T0022 K T1622 K K K

8 A bejegyzés ( kötelezettségválllás) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 197 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)

9 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A pénzügyi hozzájárulás teljesítésre került cégbírósági bejegyzést követő 90. npon. 3. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzeszköz átdás történik meg c) Befizetés teljesítése ségkor tési számvitel szerint d) Befizetés teljesítése ségkor pénzügyi számvitel szerint T05653 K T46 K A kötelezettségválllás teljesítés és tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 197 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K )

10 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások z űrlp sorin kioltják követelés teljesítésének htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

11 C) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok vásárlás elszámolás Egy önkormányzt február 15-én forint összegben forint névértékű kmtozó kötvény megvásárlásáról dönt befektetési célll. A kötvény kibocsátás tárgyév február 1-jén történt meg egy válllt áltl, kmtfizetés évente történik. A kmt mértéke évente 12%, kötvény futmideje 36 hónp. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K353: forint, K354: forint, K9122: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) A névértékig T00 K b) A névérték és vételár különbözete T00 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Kmtkidások (>=52+53) pénzügyi műveletek kidási (>= ) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok árfolymkülönbözete Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K354 0 K K Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti K1- K

12 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Befektetési célú belföldi értékppírok vásárlás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) Teljesítés K K K K Az önkormányzt március 1-jén megvásárolj kötvényeket. A vételáron kívüli felhlmozott kmt összege: x 0,12 x (1/12) = forint, így z értékppír vételár és bekerülési értéke = forint. 2. Vásárlás sé válás tési számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül b) A névérték és vételár különbözete kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség csökkenésként c) A névérték és vételár különbözete kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként d) A vételáron kívüli felhlmozott kmt kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T K T0022 K T K T0022 K T0022 K Vásárlás sé válás pénzügyi számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T173 K b) A névérték és vételár különbözete T8553 K

13 c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T853 K Értékppír megvásárlás tési számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T K b) A névérték és vételár különbözete T K c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T K Értékppír megvásárlás pénzügyi számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T49 K b) A névérték és vételár különbözete T43 K c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T43 K A megvásárolt értékppír után tárgyidőszkot illető, de még kmt elhtárolás pénzügyi számvitel szerint ( x 0,12*11/12 = forint) T371 K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti Kmtkidások (>=52+53) pénzügyi műveletek kidási (>= ) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok árfolymkülönbözete Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Teljesítés K K K K

14 Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K1- K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Befektetési célú belföldi értékppírok vásárlás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) Teljesítés K K K K A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b)

15 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési 200 kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 4 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] D) Követelés fejében átvett részesedések, értékppírok elszámolás Egy önkormányzt - állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után - helyi iprűzési dó forint tési követelésállományán belül forintos követeléssel rendelkezik egy időközben felszámolási eljárás lá került gzdsági társsággl szemben. A felszámoló gzdsági társság eszközeiből forint értékű értékppírt átd z önkormányztnk, fennmrdó összegről írásbn nyiltkozik, hogy rr felszámolás során nincs fedezet. Az önkormányzt z értékppírokt értékesíteni kívánj, így zokt forgóeszközök - z átsorolt, követelés fejében átvett készletek - között trtj. A B351. rovt eredeti és módosított előirányzt forint, nnk módosítás z önkormányzt döntése lpján z ügylet szükséges. 1. Követelés kivezetése z átvett részesedés, értékppír bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett részesedés, értékppír bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T0041 K T2 K

16 3. Az átvett részesedés, értékppír bekerülési értéke és követelés értéke közötti veszteségjellegű különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: XII. fejezet D) Behjthttln követelés elszámolás cím szerint 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K T8432 K A követelés kivezetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 116 Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 0 helyi iprűzési dó 167 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A követelés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 30 B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II)

17 64 D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 69 D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és szolgálttások dóir 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) E) Térítés nélkül átvett, jándékb kpott, hgytékként átvett részesedések, értékppírok elszámolás Egy önkormányzt megállpodás lpján térítés nélkül átvesz egy gzdsági társságtól forint értékű állmkötvényt. 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T171 K Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 27. (4) bekezdése szerint) T9331 K Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények

18 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] F) Trtós részesedés értékhelyesbítése elszámolás Egy önkormányzt év értékhelyesbítést számol el forint értékben egy forint könyv szerinti értékű sját lpítású pénzügyi válllkozásbn fennálló részesedése után. Értékhelyesbítés pénzügyi számvitel szerint T16612 K Az értékhelyesbítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III/3 Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése

19 184 G/IV Felhlmozott eredmény G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrás G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) G) Alptőkén, törzstőkén felüli sját tőke terhére történő tőkeemelés elszámolás Egy önkormányzt képviselő-testülete htározt lpján, z önkormányzt 100%-os sját tuljdonú gzdsági társságábn Ft értékben tőkeemelés kerül végrehjtásr A htározt szerint tőkeemelés gzdsági társság tőketrtlékánk terhére történik. E fejezet Növekedések E) Térítés nélkül átvett, jándékb kpott, hgytékként átvett részesedések, értékppírok elszámolás cím szerint 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T1622 K Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 27. (4) bekezdése szerint) T9323 K A tőkeemelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásb G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)

20 J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] H) Részesedések elszámolás lpításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor Egy önkormányzt képviselő-testülete htározt lpján, z önkormányzt egy 100%-os sját tuljdonú gzdsági társságot lpít. A létesítő okirt szerint z lpításkor pportként egy forint könyv szerinti értékű személygépkocsi is átdásr kerül. A személygépkocsi átdásig elszámolt terv szerinti értékcsökkenése forint. A számviteli politik szerint értékhelyesbítés lklmzásár került sor. A személygépkocsi létesítő okirt szerinti értéke forint. 1. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzbeli hozzájárulás átdás megtörténik: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént cím szerint. 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint 2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése pénzügyi számvitel szerint T36582 K T139 K A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás szerinti (könyv szerinti) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének különbözete ) Nyereségjellegű különbözet esetén T K Az pportb dás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5)

21 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) A cégbíróság bejegyzi társságot. 5. Cégbírósági bejegyzés T1622 K A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9)

22 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzbeli hozzájárulás átdás történik meg ) b vétel cégbírósági bejegyzéskor pénzügyi számvitel szerint b) Bruttó érték kivezetése z átdáskor pénzügyi számvitel szerint c) Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés kivezetése z átdáskor pénzügyi számvitel szerint e) A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás szerinti (könyv szerinti) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének nyereségjellegű különbözete T1622 K T36752 K T139 K T36752 K Az elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn

23 G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítése elszámolás Egy önkormányzt tárgyév február 1-jén forint könyv szerinti értékű, válllkozás áltl kibocsátott kmtozó kötvényeit forintért értékesítette. A kötvények névértéke forint volt, évente szeptember 1-jén 12%-os kmtot fizettek. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4081: forint, B4092: forint, B54: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az eldási árbn elismert kmt összege: x 0,12 * (5/12) = forint, így z értékppír értékesítésének nyereségjellegű különbözete = forint. 2. Értékesítés tési számvitel szerint ) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) követelésként b) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) teljesítésként c) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt teljesítésként e) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet követelésként f) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként T09542 K T005 K T K T005 K T K T005 K

24 3. Értékesítés pénzügyi számvitel szerint ) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) követelésként b) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) teljesítésként c) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt teljesítésként e) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet követelésként f) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként T3515 K T3311 K T3514 K T3311 K T3514 K T3311 K Az értékesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 203 Befektetett pénzügyi eszközökből szármzó bevételek (>= ) B ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítési nyeresége B Kmtbevételek és más nyereségjellegű bevételek (= ) B Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei (>=2+ +6) B ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítési nyeresége B pénzügyi műveletek bevételei (=0+1) B Működési bevételek (= ) B

25 228 Részesedések értékesítése (>=229) B Felhlmozási bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B Az értékesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre és más nyereségjellegű bevételekre D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire D/I/5 Költségvetési követelések felhlmozási bevételre (=D/I/5+ +D/I/5e) D/I/5d - ebből: tési követelések részesedések értékesítésére

26 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) B) Részesedés, értékppír térítés nélküli átdásánk elszámolás Egy önkormányzt megállpodás lpján térítés nélkül átd egy lpítványnk forint könyv szerinti értékű állmkötvényt (ez egyben z állmkötvények nyitó állomány is). Az állmkötvényhez értékvesztés kpcsolódott. 1. Átdás pénzügyi számvitel szerint T85 K Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)

27 C) Részesedések, értékppírok pportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság lpításáról, ennek keretében pénzbeli hozzájárulásként (pportként) forint, értékben állmkötvény átdásáról dönt. Az állmkötvények könyv szerinti értéke forint. A cégbírósági bejegyzésig z állmkötvények átdásr kerültek gzdsági társságnk. Az állmkötvényhez értékvesztés kpcsolódott. A társság létesítő okirtábn pénzbeli hozzájárulás összegét z átdó könyveiben kimuttottkkl zonos értékben állpítják meg. A péld rovton elszámolndó pénzbeli hozzájárulás könyvelésére tér ki, zt Növekedések rész B) címe tárgylj. 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T36582 K A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás szerinti (könyv szerinti) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének különbözete ) Nyereségjellegű különbözet esetén T36582 K Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények D/III/8 Részesedés szerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III)

28 184 G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) A cégbíróság bejegyzi társságot. 5. Cégbírósági bejegyzés pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént cím 5. pontj szerint 5.) Cégbírósági bejegyzés T1622 K A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III/2 Trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények D/III/8 Részesedés szerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III)

29 184 G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékvesztése elszámolás Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn részesedéssel rendelkezik. A részesedés könyv szerinti értéke forint, névértéken számított összege forint. A gzdsági társság mérlegdti lpján sját tőke/jegyzett tőke rány 70%. Ebből dódón forint értékvesztés után - további forint ( X = x 0,7) értékvesztés elszámolás szükséges. Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T854 K Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)

30 gzdsági események A) Nem trtós részesedések, értékppírok átminősítése trtós részesedéssé, trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírrá elszámolás Egy önkormányzt úgy dönt, hogy trtós részesedések között kimuttott forint összegű, pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn fennálló részesedését átsorolj trtós részesedések közé, mivel gzdsági társságbn fennálló részesedését trtósn meg kívánj trtni. Átminősítés pénzügyi számvitel szerint T1622 K Az átminősítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn B/II/1 Nem trtós részesedések B/II Értékppírok (=B/II/1+B/II/2) B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) G/IV Felhlmozott eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)

31 B) Átlkuláskor részesedések növekedése elszámolás Egy önkormányzt forint könyv szerinti értékű részesedéssel rendelkezik egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn. A részesedésekre értékvesztés volt elszámolv. A gzdsági társság átlkul, így z önkormányztnk megszűnt részesedése. Az átlkulás során létrejött pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn megszűnt részesedésére jutó jogelőd gzdsági társság vgyonmérlege szerinti sját tőke összege forint, mi megszerzett részesedés bekerülési értéke. 2. A jogelőd gzdsági társságbn lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értéke és z átlkulássl, egyesüléssel, szétválássl létrejött gzdsági társságbn szerzett részesedés bekerülési értéke különbözetének elszámolás pénzügyi számvitel szerint b) H különbözet nyereségjellegű T1622 K Az átlkulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)

32 C) Külföldi pénzeszközben fennálló részesedések, értékppírok év végi értékelésének elszámolás Egy önkormányzt euró összegű részesedéssel rendelkezik egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn, illetve rendelkezik euró összegű kötvénnyel. A részesedés 290 forint/euró, kötvények 309 forint/euró árfolymml számolv szerepelnek könyvekben. A mérleg fordulónpján z euró MNB középárfolym 303 forint/euró. 1. Árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint [3 000 x ( ) = forint] 2. Árfolymnyereség pénzügyi számvitel szerint [1 000 x ( ) = forint] 3. Árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint, h 494. száml egyenlege veszteség jellegű T494 K T1622 K T8553 K Az átlkulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III/2 Trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)

33 D) Részesedések után járó, kpott osztlék elszámolás Egy önkormányzt részesedéssel rendelkezik egy gzdsági társságbn. A gzdsági társság tuljdonosi társság beszámolójánk elfogdáskor úgy döntenek, hogy tuljdonosoknk forint osztlékot fizetnek ki, melyből forint z önkormányztot illet meg. A társság jóváhgyott osztlékot döntéssel egyidejűleg átutlt z önkormányztnk. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B404: forint). 1. Járó osztlék elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Járó osztlék elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) Teljesítésként T3311 K A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 193 Tuljdonosi bevételek (>= ) B ebből: önkormányzti többségi tuljdonú válllkozástól kpott B osztlék 222 Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B

34 A követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4b - ebből: tési követelések: tuljdonosi bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI)